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ACCA F3/FIA FFA Financial Accounting(FA)

Trial Balance

ACCA Lecturer: Tom Liu

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Example

BPP 练习册

P86 19.2 Malright

P87 19.3 Tonson


Trial Balance

试算平衡表的一般特点：

• 借方余额等于贷方余额

• 资产、费用类账户的余额一般在借方

• 负债、所有者权益、收入账户的余额一般在贷方

• 如果有备抵账户，如累计折旧，备抵账户余额和其主账户相反，相减可得净值。

• 双重性质账户的余额有可能在借方，也可能在贷方。

• 当试算平衡表包含收入、费用类科目时，其Retained Earnings 一般是期初金额。


Trial Balance

资产类处理：

• Cash at bank/Bank/Cash

注意，当余额在贷方时，意味着是透支金额，为负债。


Trial Balance

资产类处理：

• PPE（Buildings/Plant/Land）

一般会同时列示Cost和accumulated depreciation，前者在借方，后者在贷方，相减得到资产负债表列示净值)

• Intangible assets

一般会同时列示Cost和accumulated amortization，前者在借方，后者在贷方，相减得到资产负债表列示净值)


Trial Balance

资产类处理：

• Inventory

一般列示期末金额。但也有另一种情况，列示Inventory 期初金额，同时列示一项Purchase，TB中没有Cost of sales。在Notes中告诉你Inventory的期末金额。（BPP 19.2 Malright）

这时候，意味着企业没有将本期采贩的存货的成本直接计入存货中，而是统一放进了Purchase这个中转账户中，同时，也没有在销售时记彔Cost of sales的结转。

那么期末应该在TB中做如此调整：

Dr Inventory b

Cost of sales a-b

Cr Purchase a

其中b为期初期末存货存量之差，a为TB上的Purchase金额，其差额正好就是本期销售成本。


Trial Balance

资产类处理：

• Receivable

一般会同时列示Allowance for Receivable，要记得与原值抵减保留净值，计入资产负债表。

注意，如果坏账准备金额为期初金额，题目肯定会给予你信息以核算出期末金额，你需要将Allowance的值调整到期末金额，并将差额记入P/L。


Trial Balance

负债类处理：

Payable 直接带入资产负债表的负债中。

Loan notes 直接带入资产负债表负债中。


Trial Balance

所有者权益类：

Share Capital 直接放入所有者权益

Share Premium 直接放入所有者权益

如果Notes中提示本期有収行股票，再另外进行调整。

Retained Earnings 一般都是期初金额，记得将Profit for the year放入当中。特别注意，如果有Dividends，记得考虑。


Trial Balance

收入类：

Sales revenue 直接用于核算利润表中的Revenue

Other income 归集无法分类的income


Trial Balance

费用类：

Cost of sales 如果没有，多半要通过Inventory和Purchase进行核算。

Administrative expenses/distribution costs 直接列示在费用内

将其他的各种费用按题目要求分摊到利润表费用科目内。

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