ADÓK ÉS JÁRULÉKOK – 2019 · 2019-01-23 · Számvitel, pénzügy, adózás Bérszámfejtés Kottája 2019 1 Kökényesiné Pintér Ilona – Kissné Horváth Marianna – Greskóné

S z á m v i t e l , p é n z ü g y , a d ó z á s

Bérszámfejtés Kottája 2019 1

Kökényesiné Pintér Ilona – Kissné Horváth Marianna – Greskóné Koller Krisztina

ADÓK ÉS JÁRULÉKOK – 2019

A gazdálkodó szervezetek, vállalkozások, költségvetési és a társadalmi szervezetek különböző jogviszo-nyokat alakíthatnak ki a velük kapcsolatban álló magánszemélyekkel. Ennek legg yakoribb formái a munkaviszony, közalkalmazotti, közszolgálati jogviszony, állami szolgálati jogviszony, az állami projektértékelői jogviszony, a társasági tagi jogviszony, a megbízási jogviszony, a vállalkozási jogviszony, szövetkezeti tagi jogviszony, a felhasználói szerződés, a tanulószerződéses jogviszony, és a hallgatói mun-kaszerződéses jogviszony.

A különböző jogviszonyban álló magánszemélyek eltérő jogcímen és eltérő formában juthatnak jövedelemhez , juttatásokhoz.

A jövedelemszerzés módjától és formájától füg gően más és más közterhek kapcsolódnak az eg yes kifizetésekhez , juttatási formákhoz. Az adó- és járulékfizetési kötelezettségeket fő szabály szerint a kifizetőnek kell a jövedelem összege után meg fizetni vag y a kifize-tésből levonni, míg eg yes esetekben a kifizetés, a juttatás összege után a magánszemélynek keletkezik közteher fizetési kötelezettsége.

Kiadványunkat azoknak a szakembereknek ajánljuk, akik munkájuk során a mun-kavállalók, a magánszemélyek részére történő juttatások számfejtésével, elszámolásával foglalkoznak. Sokszor gondot okoz a jogszabályok sokaságában, annak bonyolult szabá-lyozásában eg y-eg y kifizetés, juttatás adó és járulékkötelezettségének a pontos meghatáro-zása. E kiadvány összeállításával ig yekszünk segíteni, iránymutatást adni a szakembe-rek részére. Az eg yes jövedelmek jogcímeinél, és azok közteher fizetési kötelezettségeinél a 2019. január 1-jén hatályos jogszabályokat vettük fig yelembe. Amennyiben 2019 év közben a jogszabályi környezet módosul (például várhatóan csökkenni fog júliustól a szo-ciális hozzájárulási adó mértéke), úg y a kiadványban szereplő kötelezettségeket a változás fig yelembevételével kell használni.

A jogszabályok évről évre történő változásai következtében nem kis gondot okoz annak követése, hog y az eg yes juttatások milyen adó, járulék-, illetve hozzájárulás kötelezettség-gel járnak eg yütt. A vállalkozási tevékenységet folytatóknál fontos annak ismerete is, hog y az előbb említett kifizetések, juttatások hog yan vehetők fig yelembe a társasági adó alap-jánál, a vállalkozási személyi jövedelemadó alapjánál, illetve a kisvállalati adó alapjánál.

Berkotta_2019_BELIV_korr5_javitva.indd 1 2019.01.15. 17:25:13


2 Bérszámfejtés Kottája 2019

Mindezekben nyújt eligazítást – a már huszonhatodik éve meg jelenő – táblázatsorozat. A táblázatok fig yelemfelhívó jelleg gel tartalmazzák a konkrét jogszabályi környezetben, részletes szabályozás ismeretében az adott juttatás, kifizetés adó, járulék és eg yéb közte-her kötelezettségét. A kiadvány összeállításánál eg y-eg y juttatáshoz , kifizetéshez kapcso-lódóan megtalálhatóak a kifizetőt (munkáltatót) és a magánszemélyt terhelő kötelezettsé-gek. Természetesen eg yes speciális esetekben az összefoglaló hivatkozás mögötti jogszabályi rendelkezések részletes ismerete elengedhetetlen. A különböző juttatások szerepeltetésénél törekedtünk a teljességre, azonban a gazdasági életben naponta keletkezhet olyan új jogvi-szony, illetve előfordulhat olyan juttatás, melyet a táblázat még nem tartalmaz.

A közteher fizetési kötelezettségeket tartalmazó táblázatok mellett fontosnak tartottuk a kü-lönböző munkarendekhez kapcsolódó speciális munkaidő beosztási és pótlékfizetési kötelezettsé-gek szabályainak rendszerbe foglalását is.

Kiadványunkban helyet kapott a különböző ellátások melletti munkavégzés lehetőségé-nek, korlátainak bemutatása is.

A magánszemélyek juttatásait közvetlenül befolyásoló

kötelezettségek

1. Szociálishozzájárulásiadó

A szociális hozzájárulási adó fizetési kötelezettséget 2019. január 1-től új törvény, a 2018. évi LII. törvény szabályozza. A törvény magába foglalja a megszűnt, 2018. december 31-ig hatályos szociális hozzájárulási adóról szóló 2011. évi CLVI. törvény és a megszűnt egészségügyi hozzájárulásról szóló 1998. évi LXVI. törvényben szabályozott kötelezettségeket. Az új sza-bályozás értelmében az adófizetési kötelezettséget az adóköteles jövedelem juttatása, megszerzése alapozza meg. A törvény jelentősen átalakítja a foglalkozta-táshoz kapcsolódó kedvezményeket is.

A szociális hozzájárulási adó mértéke egy kulcsos, 19,5%. A Kormányzati szándéknak megfelelően 2019. évközi változással várható a két százalék ponttal történő csökkenése.

A magánszemélyek elkülönülten adózó jövedelmei tekintetébe bevezetésre került az adófizetési felső határ. E szerint a magánszemélynek mindaddig meg kell fizetni a vállalkozásból kivont jövedelem, értékpapír-kölcsön-zésből származó jövedelem, az osztalék, a vállalkozói osztalékalap, az árfolyamnyereségből származó jövedelem, az Szja. tv. 1/B. § hatálya alá tartozó külföldi előadó-művész jövedelme után a 19,5% szociális hozzájárulási adót, amíg az összevont adóalapba tartozó jövedelmei és a különadózó jövedelmei együttesen el nem érik a minimálbér huszonnégyszeresét, 3 576 000 forintot.

1.1 Szakképzettségetnemigénylőésmezőgazdaságimunkakörbenfoglalkoztatottmunkavállalókutánikedvezmény

A FEOR-08-as 9. főcsoportjába tartozó munkakörben, a 6. főcsoport 61. csoportjába tartozó, a 7. főcsoport 7333 mezőgazdasági gép karbantartója munkakörben és a 8. főcsoport 8421 számú foglalkozás szerinti munkakörben foglalkoztatott munkavállalók után lehet érvényesíteni. A kedvezmény mértéke 9,75% havonta, a minimálbér mértékéig.




1.2Amunkaerőpiacralépőkutánikedvezmény

Munkaerőpiacra lépőnek kell tekinteni azt a munkavál-lalót, aki a foglalkoztatás megkezdése előtt 275 napon belül legfeljebb 92 napig rendelkezett Tbj. szerinti biztosítási kötelezettséggel.

A munkáltató a kedvezményezett foglalkoztatás első két évében a minimálbér mértékéig nem fizet adót, a foglalkoztatás harmadik évében a kedvezmény mértéke a minimálbér mértékéig az adó 50%-a.

1.3Háromvagytöbbgyermeketnevelőmunkaerőpiacralépőnőkutánikedvezmény

A munkáltató a foglalkoztatás első három évében a minimálbér után nem fizet szociális hozzájárulási adót, a foglalkoztatás negyedik és ötödik évében a kedvezmény mértéke a minimálbér mértékéig az adó 50%-a.

1.4Megváltozottmunkaképességűszemélyekutánérvényesíthetőkedvezmény

A kedvezmény a megváltozott munkaképességű személyt foglalkoztató kif izetőt, a megváltozott munkaképességűnek minősülő egyéni vállalkozó, és a megváltozott munkaképességűnek minősülő társas vállalkozó után lehet érvényesíteni. Megváltozott munkaképességű személynek minősül az, akinek az egészségi állapota a rehabilitációs hatóság komplex minősítése alapján 60 százalékos vagy kisebb mérté-kű, vagy aki 2011. december 31.-én I., II., vagy III. csoportos rokkantsági, baleseti rokkantsági nyugdíjra volt jogosult, és rokkantsági ellátásban vagy rehabi-litációs ellátásban részesül. A kedvezmény mértéke az adó megállapítási időszakra a kif izető által a foglalkoztatott után, az egyéni vállalkozó által saját maga után megállapított, a tag után a kifizető által megállapított adóalap, de legfeljebb a minimálbér kétszerese után vehető igénybe. A kedvezményt az arra jogosult a komplex minősítésről szóló érvényes dokumentum, vagy a megváltozott munkaképességű személyek ellátásainak folyósítását igazoló határozat birtokában lehet érvényesíteni.

1.5Közfoglalkoztatottakutánigénybevehetőkedvezmény

A közfoglalkoztatót a közfoglalkoztatási jogviszonyban történő foglalkoztatás esetére adókedvezmény illeti meg. A kedvezmény a közfoglalkoztatási bér, de legfeljebb a közfoglalkoztatási garantált bér 130 százaléka után az adó 50%-a.

1.6Kutatókfoglalkoztatásautánérvényesíthetőkedvezmény

A doktori vag y ennél magasabb címmel rendelkező kutató-fej-lesztő munkavállaló foglalkoztatása esetén a munkáltató havonta a munkavállalók bruttó munkabérét terhelő szociális hozzájárulási adóból, 19,5% kedvezményt vehet igénybe, az adókedvezmény alapja nem haladhatja meg havonta az 500 000 forintot

A doktori képzésben résztvevő hallgatót vagy doktor-jelöltet foglalkoztató munkáltatót a munkavállaló bruttó munkabére után, de legfeljebb 200 000 forintig terjedően az adóból 50% kedvezmény illeti meg.

1.7Kutatásfejlesztésitevékenységutánérvényesíthetőkedvezmény

A kedvezmény a K+F tevékenység közvetlen költségeként elszámolt bérköltséget terhelő szociális hozzájárulási adó 50%-a.

Abban az esetben, ha a kifizető igénybe veszi a kedvez-ményt, a Tao. tv. 7. § (1) bekezdésének t) pontja alapján a saját tevékenységi körben végzett kutatás fejlesztés közvetlen költségeként nem veheti figyelembe azon kutató- fejlesztő munkavállalók munkabérének a szoci-ális hozzájárulási adóval és szakképzési hozzájárulással növelt összegét, amelyre a kedvezményt érvényesítette.

1.8Átmenetiszabályokalkalmazása

Az átmeneti rendelkezés alapján a legfeljebb 180 nap biztosítási idővel rendelkező 25 év alatti pályakezdő mun-kavállalók után igénybe vehető 2 éves időtartamú kedvez-mény, a tartósan álláskereső után érvényesíthető 2+1 éves időtartamú kedvezmény, az anyasági ellátásban részesülők után érvényesíthető 2 + 1, illetve a 3 + 2 éves kedvezmény,





Kökényesiné Pintér Ilona – Kissné Horváth Marianna – Greskóné Koller Krisztina

mAgÁnSzemÉLyeK RÉSzÉRe töRtÉnő KifizetÉSeK,

JUttAtÁSOK ADÓ ÉS egyÉb KöteLezettSÉgei

2019


B

ér

sz

ám

fe

jté

s K

ot

tá

ja 2

019

S

zám

vit

el, p

énzü

gy,

adóz

ás 5

1

mu

nK

ál

ta

tó

i ju

tt

at

ás

oK –

5.

mu

nka

bér,

köl

tség

térí

tés

Munkálta

tóterhei

Mag

ánszem

élyterhei

SzOCHO

SzH

1,5%

TAO

EBésMEpJ

NYJ

10%

SzJA

15%

19,5%

TEBJ

4%pEBJ

3%MEpJ

1,5%

Jubileum

ijutalom

1x

–2x

xx

xx

Hallgatóimunkaszerződésalapjánfizetettdíjazás

149000Ft/hóig

EK–3

149000Ft/hófelettiösszeg

xEK

x

Költségtérítés

Távmunkátvégző4

Aktív

munkavállaló

Munkavállalónyilatkozataszerintiösszeg

EK–

Nyilatkozattalnem

fedezettösszeg

xx

EKx

xx

xx

Nyugdíjas

Mt.szerintimunkaviszonybanálló


EK–

Nyilatkozattalnem

fedezettösszeg

EKx

Másmunkaviszonybanálló

5

(jellemzőenközszféra)


–

Nyilatkozattalnem

fedezettösszeg

x–2

x–6

–7x

x

Bedolgozó8

Aktív

munkavállaló

évesmunkabér30%

-áig

EK–

Felette

xx

EKx

xx

xx

Nyugdíjas


évesmunkabér30%

-áig

EK–

Felette

EKx

Másmunkaviszonybanálló(jellemzőenközszféra)5

évesmunkabér30%

-áig

–

Felette

x–2

x–6

–7x

x

1 Jellemzőenaközszférábanfordulelő.

2 Aköztulajdonbanállógazdaságitársaságokkötelezettekszakképzésihozzájárulásfizetésére.

3 AzSzjatv.1.sz.melléklet4.12.pontjaszerinthavontaaminimálbérigadómentes.

4 AzMt.149.§alapjánfoglalkoztatottm

unkavállalóeseténazSzja.tv.3.sz.mellékleti/24.pontjaértelmébenamagánszem

élynyilatkozataszerintiköltségtérítésadómentes.Nyilatkozattalnem

fedezettköltségtérítésmunkaviszonyból

származójövedelemnekminősül.

5 RészletesenaMunkáltatóijuttatások-1.táblán.

6 pénzbeliegészségbiztosításijárulékmegfizetésérekötelezettanyugdíjfolyósításánakszünetelésealatt.

7 Nem

keletkezikmunkaerőpiacijárulékfizetésikötelezettséganyugdíjfolyósításánakszünetelésealatt,haareáirányadónyugdíjkorhatártbetöltötte.

8 Szjatv.3.sz.mellékletii/1.pontjaértelmébenazévesmunkabér,munkadíj30%

-áigigazolásnélkülelszám

olhatóköltségadóm

entes.


B

ér

sz

ám

fe

jté

s K

ot

tá

ja 2

019

S

zám

vit

el, p

énzü

gy,

adóz

ás 5

9

mu

nK

ál

ta

tó

i ju

tt

at

ás

oK –

10

.

Kifizetőterhei

Mag

ánszem

élyterhei

SzOCHO

19,5%

NYJ

15%

SzH

1,5%

TAO

EBésMEpJ

NYJ

10%

SzJA

15%

TEBJ

4%pEBJ

3%MEpJ

1,5%

10%

15%

érdekképviseletitagdíj

Aktívmunkavállaló

xx

EKx

xx

x–

Nyugdíjas


EK–


1 (jellemzőenközszféra)

x–2

x–3

–4

x–

Versenytilalmim

egállapodás5

Munkaszerződésben

rendszeresenfizetettdíj


xx

EKx

xx

xx

Nyugdíjas


EKx


1(jellemzően

közszféra)

x–2

x–3

–4

xx

Munkaviszonymegszűnésekorfizetettdíj

xEK

x

Felszolgálásidíj,szervízdíj6

xEK

–

Borravaló

Vendégtőlközvetlenülkapott

–7–8

Vendégtőlközvetetten

kapott9


xx

EKx

xx

xx

Nyugdíjas

Mt.szerintimunkaviszonyban

EKx

1 Részletesenamunkáltatóijuttatások1.táblán.

2 Aköztulajdonbanállógazdaságitársaságokkötelezettekszakképzésihozzájárulásfizetésére.

3 pénzbeliegészségbiztosításijárulékmegfizetésérekötelezettanyugdíjfolyósításánakszünetelésealatt.

4 Nem


5 Mt.22

8.§-aalapján.

6 71/200

5GKM

rendeletalapjánavendéglátáskeretébenakiszolgálásértfelszám

ítottkülöndíj,melyetavendéglátásbanközvetlenülközreműködőknekhavontakikellfizetni.Szja.tv.1.szmelléklet4.21pontjaésaTbj.26

.§(7)

bekezdésealapján.

7 AfelszolgálóaTbj.26.§(7)bekezdésealapján15%

nyugdíjjárulékotfizethet,m

elyeta19SzJA(195

3-as)bevallásábankellbevallaniaésabevallássalegyidejűlegmegfizetnie.

8 Szja.tv.1.sz.melléklet4.21pontjaszerint,adóm

entes

9 Nem

közvetlenülafelszolgálókezébe,hanem

példáulbankkártyával,Szépkártyávaltörténőfizetéseseténakifizetőszámlájárabeérkezőafelszolgálótm

egilletőborravaló.


B

ér

sz

ám

fe

jté

s K

ot

tá

ja 2

019

S

zám

vit

el, p

énzü

gy,

adóz

ás 6

1

mu

nK

ál

ta

tó

i ju

tt

at

ás

oK –

12

.B

éren

kív

üli

jutt

atás

Széc

hen

yi p

ihen

ő ká

rtya

Munkáltatóterhei

Mag

ánszem

élyterhei

SzOCHO

SzJA

SzH

1,5%

TAO

EBésMEpJ

NYJ

10%

SzJA

15%

alap

mértéke

alap

mértéke

15%

TEBJ

4%pEBJ

3%MEpJ

1,5%

Nemköltségvetésiszerv1

Szálláshelyalszám

lára

22500

0Ft/fő/évösszegig

100%

x100%

xEK

–

22500

0Ft/fő/évösszegfelett2

118%

x118%

xEK

–

Vendéglátásalszám

lára

15000


100%

x100%

xEK

–

15000


118%

x118%

xEK

–

Szabadidőalszám

lára

75000

Ft/fő/évösszegig

100%

x100%

xEK

–

75000

Ft/fő/évösszegfelett2

118%

x118%

xEK

–

Költségvetésiszerv3

Szálláshelyalszám

lára

20000


100%

x100%

x–

20000


118%

x118%

x–

Vendéglátásalszám

lára

15000


100%

x100%

x–

15000


118%

x118%

x–

Szabadidőalszám

lára

75000

Ft/fő/évösszegig

100%

x100%

x–

75000

Ft/fő/évösszegfelett2

118%

x118%

x–

1 AzSzjatv.70.§(8)bekezdés

b)pontjaértelmébena450

000

forintnakamunkavállalóáltalazadottm

unkáltatónálazadóévbenajuttatásalapjáulszolgálójogviszonybantöltöttnapokkalarányosösszege,haamunkavállalómunka-

viszonyacsakazévegyrészébenállfenn(kivéve,haamagánszem

élymunkaviszonyaamagánszem

élyhalálamiattszűnikmeg).

2 AzSzja.tv.70.§(7

)bekezdés

a) b

)pontjaértelmébenegyesmeghatározottjuttatásnakminősülaSzéchenyipihenőKártyáratörténőjuttatás,haannakértékemeghaladjaazSzja.tv.71.§(1

)bekezdésébenmeghatározottértékhatárt,

továbbáhameghaladjaazévesrekreációskeretösszeget.

3 AzSzjatv.70.§(8

)bekezdés

a)pontjaértelmébena200

000

forintnakamunkavállalóáltalazadottm

unkáltatónálazadóévbenajuttatásalapjáulszolgálójogviszonybantöltöttnapokkalarányosösszege,haamunkavállalómun-

kaviszonyacsakazévegyrészébenállfenn(kivéve,haamagánszem

élymunkaviszonyaamagánszem

élyhalálamiattszűnikmeg).AM

agyarország2019.éviköltségvetésérőlszóló2018.évil.törvény60.§(4

)bekezdésealapjána

költségvetésiszervmunkáltatónálabérenkívülijuttatásokcafetériakerete20

000

0Ft/év,melymagábanfoglaljaamunkáltatótterhelőközterheketis.


B

ér

sz

ám

fe

jté

s K

ot

tá

ja 2

019

S

zám

vit

el, p

énzü

gy,

adóz

ás 1

10

ny

er

em

én

y, v

er

se

ny, v

et

él

Ke

dő

Kifizetőterhei

Mag

ánszem

élyterhei

SzOCHO

SzJA

SzH

TAO

EBésMEpJ

NYJ

10%

SzJA

15%

alap

19,5%

alap

15%

1,5%

TEBJ

4%

pEBJ

3%MEpJ

1,5%

Sorsolásos

játék1

Engedélyhezkötött

pénzbeli2

EK3

x

Másvagyoniérték4

118%

xEK

3–

Engedélyheznemkötött5

EK3

–

Egyébnyerem

ények(pl.pénznyerőautomatából,kaszinóból,lóversenyből,onlinekaszinójátékból)6

EK3

–

Ajándéksorsolásból7 ,fogadásbólszármazójövedelem

pénzbeli

EK3

x

Másvagyoniérték

118%

xEK

3–

Sportrendezvényrésztvevőjénekfolyósítottösszeg

500Ft/alkalom

ig8

EK9

–

500Ftfelettirész

100%

xEK

9x

Sportversenyenv.sportvetélkedőnnyertérem

,serleg,trófea

EK9

–10

Tanulmányiversenydíja

–11

Egyébvetélkedő,versenydíja

pénzbeli

Biztosítottnak

Munkavállaló

Aktív

100%

xx

EKx

xx

xx

Nyugdíjas

Mt.szerintimunkaviszonyban

álló

EKx

Másmunkaviszonybanálló1

2

(jellemzőenközszféra)

100%

x–1

3x

–14

–15

xx

Más

magánszem

ély

Nyugdíjbannem

részesülő

100%

xx

EKx

xx15

xx

Nyugdíjbanrészesülő

100%

xx

EKx

xx

Nem

biztosítottnak

100%

xEK

9x

Tárgyjutalom

(érem,trófeais)

5000Ft/fő/év-ig

Egyesülettől

EK–1

6

Egyháztól

EK–1

6

Egyébesetben1

7118%

xEK

–

1Aszerencsejátékokszervezésérőlszóló1991.éviXXXiV.Szjtv.szerint.

2Azadómértéke15%

,melyetakifizetőnekakiosztandónyereményösszegbőlegytételbenkelllevonniaésbefizetnie[Szja.törvény76.§(2)].Amagánszem

élyneknem

kellabevallásábanfeltüntetni.

3ATaotv.3.sz.m

ellékletB/12.pontjaalapján.

4Azadótanyereményszokásospiaciértékeutánakifizetőnekkellm

egfizetni[Szja.törvény76.§(3)].Amagánszem

élyneknem

kellabevallásábanfeltüntetnie.

5AzSzja.törvény76.§(4)bekezdésébenmeghatározottakszerintaszerencsejátékokszervezésérőlszóló1991.éviXXXiV.tv16.§-aalapján.

6AzSzja.törvény76.§(4)bekezdéseszerint.

7AzSzjtv.23.§-aszerintazajándéksorsoláseseténanyereménycsakáruvagyszolgáltatáslehet.Kivéveabukmékerirendszerűfogadásból,lóversenyfogadásbólszármazónyerem

ényt.

8AzSzja.törvény1.sz.m.3.1pontjaszerintadómentes.

9ATaotv.3.sz.m.B/3.pontjábanfelsoroltmagánszem

élyekrészéretörténőjuttatásavállalkozásérdekébenfelmerülőköltség.

10AzSzja.törvény1.sz.melléklet8.17.pontjaalapjánadómentesösszeghatártólfüggetlenül.

11Haazállamháztartásvalamelyalrendszeréből,egyháziforrásból,illetőlegaköznevelésiintézménysajátbevételébőlkapjaatanuló(Szja.törvény1.sz.m.8.22pont).

12Részletesenamunkáltatóijuttatások1.táblán.

13Aköztulajdonbanállógazdaságitársaságokkötelezettekszakképzésihozzájárulásfizetésére

14pénzbeliegészségbiztosításijárulékmegfizetésérekötelezettanyugdíjfolyósításánakszünetelésealatt.

15Nem


16AzSzja.törvény1.számúmelléklet8.18.pontjaalapjánadómentes.

17AzSzja.törvény76.§(5)bek.alapjánanyilvánosan,bárkiszámáraazonosfeltételekkelmeghirdetettverseny,vetélkedőnem

pénzbenkapottdíjautánazadótakifizetőnekkellfizetnie.


B

ér

sz

ám

fe

jté

s K

ot

tá

ja 2

019

S

zám

vit

el, p

énzü

gy,

adóz

ás 1

25

tá

rs

as v

ál

la

lK

oz

ás –

7. t

Ao

ad

óala

ny

ügy

veze

tője

Társasvállalkozásterhei

Mag

ánszem

élyterhei

SzOCHO

19,5%

ESzJ

7500

Ft/hó

SzH

1,5%

TAO

EBésMEpJ

NYJ

10%

SzJA

15%

TEBJ

4%pEBJ

3%MEpJ

1,5%

Társaságtagja

Ügyvezetőifeladatokatellátótag1

Tanulmányokfolytatásamellett

Magyarországi

köznevelésivagy

felsőoktatásiintézm

ény

tanulói,hallgatói

jogviszonyamellett

Munkaviszonybanamunkabér

nappalitagozaton

xx

EKx

xx

xx

mástagozaton

xx

EKx

xx

xx

Társasvállalkozóijogviszonybandíjazással

nappalitagozaton

xx

EKx

xx

x

mástagozaton

x2

x3

EKx4

x4

x4

x5

x

Társasvállalkozóijogviszonybandíjazás

nélkül

nappalitagozaton

–

mástagozaton

x2

x3

EKx4

x4

x4

x5

–

EGTtagállamábanvagy

Svájcbanközépvagy

felsőoktatásiintézm

ény

folytatott


nappalitagozaton

xx

EKx

xx

xx

mástagozaton

xx

EKx

xx

xx


nappalitagozaton

xx

EKx

xx

x

mástagozaton

x2

x3

EKx4

x4

x4

x5

x


nélkül

nappalitagozaton

–

mástagozaton

x2

x3

EKx4

x4

x4

x5

–

Harmadikállamban

középvagyfelsőfokú

oktatásiintézm

ényben

folytatott


nappalitagozaton

xx

EKx

xx

xx

mástagozaton

xx

EKx

xx

xx


nappalitagozaton

x2

x3

EKx4

x4

x5

x

mástagozaton

x2

x3

EKx4

x4

x4

x5

x


nélkül

nappalitagozaton

x2

x3

EKx4

x4

x5

–

mástagozaton

x2

x3

EKx4

x4

x4

x5

–

Többesjogviszonnyalrendelkező6

Másholfőállásútársas

vállalkozó


xx

EKx

xx

xx

Társasvállalkozóijogviszonybandíjazásnélkül

–

Egyidejűlegfőállású

egyénivállalkozó


xx

EKx

xx

xx

Társasvállalkozóijogviszonybandíjazásnélkül

–

1 TársasvállalkozónakminősülaTbj.4.§

d)/1.pontjaszerintaBt,Kkt,Kfttagügyvezetője,akiazügyvezetéstnem

munkaviszonybanlátjael,valamintszemélyesközrem

űködéséretekintettelnem

minősültársasvállalkozónak,ideértveaz

EVAadóalanytagjátis.

2 Szocho.tv8.§(1)bekezdéseszerintalapjalegalábbaTbj.4.§

s)/2pontjaszerintiminimálbér112,5%-a.

3 Szhjtv.4.§(1)bekezdés

e)pontjaszerintalapjalegalábbaTbj.4.§

s)/2pontjaszerintiminimálbér112,5%-a.

4 ATbj.27.§(2)bekezdéseszerintalapjalegalábba4.§

s) /2.pontjaszerintiminimálbér150

%-a.

5 ATbj.27.§(2)bekezdéseszerintalapjalegalábba4.§

s)/2.pontjaszerintiminimálbér100

%-a.

6 ATbj.31.§(5)bekezdésealapján,haamagánszem

élytöbbgazdaságitársaságbanbiztosítotttársasvállalkozóként,ajárulékfizetésialsóhatárutánijárulékotvalam

intaSzocho.tv.9.§(8)bekezdésealapjánaszociálishozzájárulást

egygazdaságitársaságbanfizetimeg.




tÁRgymUtAtÓ

A–Á

adomány ..................................................64, 106, 142, 145

ajándék ......................................67, 68, 103, 143, 145, 148

– csekély értékű .......................................... 65, 102, 146

– üzleti ..................................................................... 91, 92

alapítvány ..............................................140, 141, 142, 143

alkalmi munka ...................................................................58

álláskeresési támogatások ............................................. 149

anyasági támogatás ........................................................ 150

apaszabadság .....................................................................49

ápolási díj ........................................................................ 112

árfolyamnyereség .....................................................81, 108

áruminta .......................................................................... 103

B

baleseti járadék ............................................................... 150

baleseti táppénz ............................................................. 150

bedolgozó ................................................................... 48, 51

bérbeadás

– ingatlan .......................................................................81

– ingóság ........................................................................79

béren kívüli juttatás

– költségvetési intézmény által nyújtott ............. 61, 94

– vállalkozás által nyújtott ..............................61, 93, 95

betegszabadság...................................................49, 73, 139

biztosítás ..................................................... 71, 72, 89, 140

biztosítási szolgáltatás .................................. 104, 105, 109

borravaló ............................................................................59

bölcsődei szolgáltatás .......................................................87

C

családi pótlék (csp) ........................................................ 150

csecsemőgondozási díj (csed) ...................................... 150

csekély értékű ajándék ................................... 66, 102, 146

csoportos személyszállítás..................................56, 82, 99

E

egyesület ................................................140, 144, 145, 146

egyéni vállalkozói jövedelem

– átalányadózó ........................................................... 114

– EVA-s ...................................................................... 115

– KATA-s ................................................................... 116

– vállalkozói személyi jövedelemadó ..... 111, 112, 113

egyszerűsített foglalkoztatás ..........................................58

együttműködési megállapodás .......................88, 89, 137

ekho ....................................................................................90

elmaradt munkabér (utólag fizetett) ..............................57

elszámolásra kiadott összeg ............................................60

érdekképviseleti tagdíj ......................................................59

értékpapír kölcsönzés ......................................................81

étkezés ....................62, 88, 89, 96, 97, 140, 142, 143, 145

F

felelősségbiztosítás ..................................................71, 140

felhasználási szerződés díja .............................................78

felmentési idő .............................................. 49, 73, 74, 139

felszolgálási díj, szervizdíj ...............................................59

filmipari statiszta...............................................................58

foglalkoztatói nyugdíjszolgáltató intézményi

hozzájárulás ..........................................................64, 106




G

gyermekgondozási díj (gyed) ....................................... 150

gyakorlati képzés .....................................................89, 137

gyermekgondozást segítő ellátás (gyes) .................... 150

gyermekek otthongondozási díja(gyod) .................... 149

gyermeknevelési támogatás (gyet) .............................. 150

H

hallgatói munkadíj ..................................................... 51, 88

helyi utazási bérlet ........................ 54, 73, 74, 89, 99, 139

hivatali üzleti utazás ..................... 52, 62, 82, 99,100, 138

I

idénymunka (turisztikai, mezőgazdasági) .....................56

ingatlan bérbeadás ............................................................81

ingóság bérbeadása ...........................................................99

internet ...............................................................................69

iskolakezdési támogatás ...................................................65

J

jövedelmet pótló kártérítés ....................................57, 105

jubileumi jutalom ..............................................................51

jutalom ...................47, 57, 73, 74, 91, 138, 139, 140, 142

K

kamat – pénzintézeti ............................................................. 108– késedelmi ................................................................. 109– egyéb ........................................................................ 109

kamatkedvezmény ............................................................60

kiküldetés (belföldi, külföldi) ................................... 53, 61

kockázati biztosítás ..........................................................72

kölcsön ...............................................................................60

költségtérítés – saját gépkocsi .............................................................52– bedolgozói..................................................................51– távmunkavégzői ........................................................51– munkába járás ................................55, 56, 73, 74, 139– utazási ...................................................................... 100

kulturális szolgáltatás ..........................................66, 85, 86

L

lakáscélú kölcsön ..............................................................60

lakáscélú támogatás ..........................................................70

lakhatás biztosítása ....................................... 70, 73, 74, 88

M

megbízási díj ........................................73, 74, 78, 139, 146

mezőgazdasági őstermelő ....................................117, 118

munkába járás .......................................55, 56, 73, 74, 139

munkabér ..............................................................57, 73, 74

munkabér előleg ...............................................................60

munkaruha ...............................................................89, 140

munkásszállás ....................................................................70

munkaszüneti nap ...........................................................49

N

nyelvvizsga díja .............................................................. 101

nyeremény ...................................................................... 110

nyugdíj ............................................................................ 149

O–Ö

oktatás, továbbképzés – iskolarendszerű .................................................65, 101– nem iskolarendszerű ........................................ 65, 101

osztalék ........................................... 81, 122, 126, 129, 132

osztalékelőleg ........................................122, 126, 129, 132




önkéntes kölcsönös biztosítási pénztár ....... 64, 106, 107

őstermelő ................................................................117, 118

ösztöndíj .......................................................... 88, 141, 144

óvodai szolgáltatás ...........................................................87

P

prémium ................................................47, 57, 73, 74, 139

R

rehabilitációs ellátás ...................................................... 149

reprezentáció ...........91, 92, 96, 97, 98, 99, 143, 145, 148

rokkantsági ellátás ......................................................... 149

S–SZ

saját gépkocsi költségtérítés ............................................52

segély – elemi kárra, katasztrófára .........................................80– szociális ..............................................80, 141,144, 147– temetési ............................................................80, 147– egyéb ..................................................................80, 141

sérelemdíj ...........................................................................57

sportesemény belépőjegy ............. 66, 84, 143, 146, 148

sportszolgáltatás ...............................................................83

szabadságmegváltás ..........................................................49

szakszervezet ................................................. 140, 147, 148

szállás ........................................................... 62, 70, 82, 140

SzéP Kártya ................................................................ 61, 94

személyszállítási szolgáltatás ..............................56, 82, 99

szociális hozzájárulási adó kedvezmények ..................................................75, 76, 77

szövetekezet – iskola ........................................................................ 137– nyugdíjas .................................................................. 136– szociális .................................................................... 135

T

találmányi, újítási díj .........................................................78

tanulószerződés ...............................................................89

táppénz............................................................................ 150

társas vállalkozás tagjának díja

– EVA-s ...................................................................... 122

– KATA-s ...........................................................133, 134

– KIVA-s .........................127, 128, 129, 130, 131, 132,

– TAO-s .......... 119, 120, 121, 122, 123, 124, 125, 126

tartós befektetés ............................................................ 108

távmunka .................................................................... 48, 51

telefon ................................................................................69

temetési segély ................................................ 80, 147, 149

termőföld bérbeadás ........................................................81

tisztségviselő tiszteletdíja ....................................73, 74, 78

U–Ü

utalvány

– Kultúra ........................................................................86

– Vásárlási, egyéb ................................. 66, 89, 135, 136

utazás .........................................................................99, 100

üdülési szolgáltatás ..................................... 73, 74, 95, 147

üzemanyag megtakarítás ........................................... 53, 79

üzleti ajándék ............................................................. 91, 92

V

vállalkozásból kivont jövedelem.....................................81

védőoltás ...................................................................87, 140

végkielégítés ............................................................... 50, 57

verseny, vetélkedő .......................................................... 110

versenytilalmi megállapodás ...........................................59



[email protected] saldotanacsadas.hu

T A N Á C S A D Á S

KiEMElTTANÁCSADÁSiSzOlGÁlTATÁSOK

ADóHATóSÁGElŐTTiKépViSElET

Kijelöltékvállalkozásátadóhatósági

ellenőrzésre?

Adóhiányt,bírságot,pótlékotállapított

megazadóhatóság?

Vállalkozásabajbanvan?

Keresialegjobbmegoldást?

BElSŐEllENŐRzéS

Költségvetésiszervezetekbelső

ellenőrzésénekrészleges,vagy

teljeskörűmegszervezése,lebo-

nyolításaanemzetközistandar-

dokésahelyijogszabályok

figyelembevételével

Gazdálkodásiszabályzatok

aktualizálása,belsőkontroll

szabályzat(integráltkockázat-

kezelésiszabályzat,ellenőrzési

nyomvonalésszervezetiintegri-

tástsértőeseményekkezelésé-

nekeljárásrendje)készítése

SzÁMViTEliSzABÁlYzATOKElKéSzÍTéSE

ASAldoTANÁCSAdÓIKÉSZSÉGGElÁllNAK

RENdElKEZÉSüKREÉSSZEMÉlYRESZABoTT

AJÁNlAToTdolGoZNAKKI!


Documents

ADÓK ÉS JÁRULÉKOK – 2019 · 2019-01-23 · Számvitel, pénzügy, adózás Bérszámfejtés Kottája 2019 1 Kökényesiné Pintér Ilona – Kissné Horváth Marianna – Greskóné