Upload
bratu-cristina
View
246
Download
0
Embed Size (px)
DESCRIPTION
-
Citation preview
Prof.univ.dr. Stela Toader
[Despre completarea unei declarații fiscale] „Este prea dificil pentru un matematician. Am nevoie de un filozof”
Albert Einstein
CPF reglementeaza drepturile si obligatiile partilor din raporturile juridice fiscale privind administrarea impozitelor si taxelor datorate bugetului de stat si bugetelor locale, prevazute de CF
CPF se aplica si pentru administrarea drepturilor vamale, a creantelor provenind din contributii, amenzi si alte sume ce constituie venituri la bugetului general consolidat
Administrarea ITCaS datorate BGC se refera la ansamblul activitatilor desfasurate de organele fiscale in legatura cu:◦ Inregistarea fiscala◦ Declararea, stabilirea, verificarea si colectarea ITCaS◦ Solutionarea contestatiilor impotriva actelor administrative
fiscale
Creanțele fiscale – drepturi patrimoniale care rezultă din raporturile de drept material fiscal
Creanțe fiscale principale◦ Dreptul la perceperea impozitelor, taxelor,
contribuțiilor și a altor sume care constituie venituri ale bugetului general consolidat
◦ Dreptul la rambursarea taxei pe valoarea adăugată◦ Dreptul la restituirea impozitelor, taxelor, contribuțiilor
și a altor sume care constituie venituri ale bugetului general consolidat (în masura în care plata acestora a fost făcută fără temei legal)
Creanțe fiscale accesorii ◦ Dreptul la perceperea dobânzilor, penalităților de
întârziere sau a majorărilor de întârziere
Obligația de a declara bunurile și veniturile impozabile sau, după caz, impozitele, taxele, contribuțiile și alte sume datorate bugetului general consolidat (ITCaS)
Obligația de a calcula și de a înregistra în evidențele contabile și fiscale ITCaS
Obligația de a plăti la termenele legale ITCaS Obligația de a plăti dobânzi, penalități de întârziere
sau majorări de întârziere aferente ITCaS Obligația de a calcula, de a reține și de a înregistra
în evidențele contabile și de plată, la termenele legale, impozitele și contribuțiile care se realizează prin stopaj la sursă
Orice alte obligații care revin contribuabililor, persoane fizice sau juridice, în aplicarea legilor fiscale
Dreptul de creanță fiscală și obligația fiscală corelativă se nasc în momentul în care, potrivit legii, se constituie baza de impunere care le generează
Creanțele fiscale se sting prin:◦ Încasare◦ Compensare◦ Executare silită◦ Scutire◦ Anulare (când cheltuielile de executare sunt mai mari
decât creanțele fiscale supuse executării silite)◦ Prescripție
Sumele achitate de debitor în contul unor creanțe fiscale, după împlinirea termenului de prescipție, nu se restituie
◦ Alte modalități prevăzute de lege (ex.: darea în plată, insolvabiltatea)
Orice persoană sau entitate care este subiect într-un raport juridic fiscal se înregistrază primind un cod de identificare fiscală (cod de inregistrare fiscala, cod unic de inregistrare, cod numeric personal)◦ Plătitorii de ITCaS au obligația de a menționa pe
facturi, scrisori, oferte, comenzi sau pe orice alte documente emise codul de identificare fiscală
Atribuirea codului de identificare fiscală se face exclusiv de către organul fiscal din cadrul Agenției Naționale de Administrare Fiscală, pe baza declarației de înregistrare fiscală
Declarația de înregistrare fiscală (certificat de inregistrare fiscala) se depune în termen de 30 de zile de la:◦ Data înființării potrivit legii, în cazul persoanelor juridice,
asocierilor și al altor entități fără personalitate juridică◦ Data eliberării actului legal de funcționare, data începerii
activității, data obținerii primului venit sau dobândirii calității de angajator, după caz, în cazul persoanelor fizice
Declarațiile fiscale sunt documente care se referă la:◦ Impozitele, taxele și contribuțiile datorate, în cazul în
care, potrivit legii, obligația calculării acestora revine plătitorului
◦ Impozitele colectate prin stopaj la sursă, în cazul în care plătitorul are obligația de a calcula, de a reține și de a vărsa impozite și taxe
◦ Bunurile și veniturile impozabile, precum și alte elemente ale bazei de impozitare, dacă legea prevede declararea acestora
◦ Orice informații în legătură cu impozitele, taxele, contribuțiile, bunurile și veniturile impozabile, dacă legea prevede declararea acestora
Obligația de a depune declarație fiscală se menține și în cazurile în care:◦ A fost efectuată plata obligației fiscale◦ Obligația fiscală respectivă este scutită la plată, conform
reglementărilor legale◦ Pentru obligația fiscală nu rezultă, în perioada de raportare,
sume de plată, dar există obligația declarativă, conform legii Nedepunerea declarației fiscale dă dreptul organului
fiscal să procedeze la stabilirea din oficiu a ITCaS. Stabilirea din oficiu a obligațiilor fiscale nu se poate face înainte de împlinirea unui termen de 15 zile de la înștiințarea contribuabilului privind depășirea termenului legal de depunere a declarației fiscale.
Contribuabilul poate depune declarația fiscală pentru obligațiile fiscale care au format obiectul deciziei de impunere prin care au fost stabilite din oficiu obligații fiscale, în termen de 60 de zile de la data comunicării deciziei. (Decizia de impunere se desființează de organul fiscal la data depunerii declarației fiscale).
ITCaS se stabilesc:◦ Prin declarație fiscală (atunci când în declarația fiscală
trebuie să se calculeze cuantumul obligației fiscale) – declarația fiscală fiind asimilată unei decizii de impunere
◦ Prin decizie emisă de organul fiscal, în celelalte cazuri
Dreptul organului fiscal de a stabili obligații fiscale se prescrie în termen de 5 ani, cu excepția cazului în care legea dispune altfel. Termenul de prescripție a dreptului organului fiscal de a stabili ITCaS începe să curgă de la data de 1 ianuarie a anului următor celui în care s-a nascut creanța fiscală
Creanțele fiscale sunt scadente la expirarea termenelor prevăzute de Codul fiscal sau de alte legi care le reglementează
Pentru diferențele de obligații fiscale principale și pentru obligațiile fiscale accesorii, termenul de plată se stabilește în funcție de data comunicării acestora:◦ Dacă data comunicării este cuprinsă în intervalul 1-15 din
lună, termenul de plată este până la data de 5 a lunii următoare
◦ Dacă data comunicării este cuprinsă în intervalul 16-31 din lună, termenul de plată este până la data de 20 a lunii urmatoare
Pentru obligațiile fiscale eșalonate sau amânate la plată, precum și pentru accesoriile acestora termenul de plată se stabilește prin documentul prin care se acordă înlesnirea respectivă
Creanțele fiscale pentru care, potrivit Codului fiscal sau altor legi care le reglementează, scadența și termenul de declarare se împlinesc la 25 decembrie sunt scadente și se declară până la data de 21 decembrie.
În situația în care data de 21 decembrie este zi nelucrătoare, creanțele fiscale sunt scadente și se declară până în ultima zi lucrătoare anterioară datei de 21 decembrie
Dobânzile Dobanda = prejudiciul creat titularului creantei fiscale ca
urmare a neachitarii de catre debitor a obligatiilor de plata la scadenta
◦ Se calculează pentru fiecare zi de întârziere, începând cu ziua urmatoare termenului de scadență și până la data stingerii sumei datorate inclusiv
◦ Nivelul dobânzii este de 0,03% (incepand cu 1 martie 2014, anterior 0,04%) pentru fiecare zi de întârziere
Penalitățile de întârziere Penalitatea = sanctiunea pentru neindeplinirea obligatiilor de
plata la scadenta se calculează pentru fiecare zi de întârziere, începând cu ziua
imediat următoare termenului de scadenţă şi până la data stingerii sumei datorate inclusiv
Nivelul penalităţii de întârziere este de 0,02% pentru fiecare zi de întârziere
Penalitatea de întârziere nu înlătură obligaţia de plată a dobânzilor
Nu se datorează dobânzi și penalități de întârziere pentru sumele datorate cu titlu de amenzi de orice fel, obligații fiscale accesorii stabilite potrivit legii, cheltuieli de executare silită, cheltuieli judiciare, sumele confiscate etc.
Pe perioada pentru care au fost acordate înlesniri la plata obligațiilor fiscale restante se datorează dobânzi pentru obligațiile fiscale ce fac obiectul înlesnirii la plată
Pentru sumele de restituit sau de rambursat de la buget contribuabilii au dreptul la dobândă din ziua urmatoare expirării termenului de restituire/rambursare (45 de zile de la înregistrarea cererii, 60 de zile de la data comunicării deciziei de impunere în cazul impozitului pe venit, 5 zile de la data încasării în cazul sumelor încasate în plus prin poprire). Acordarea dobânzilor se face la cererea contribuabililor
Nivelul majorării se întârziere este de 2% din cuantumul obligațiilor fiscale principale, calculată pentru fiecare lună sau fracțiune de lună, începând cu ziua imediat urmatoare termenul de scadență și până la data stingerii sumei datorate inclusiv
O persoană fizică datorează un impozit pe cladiri în sumă de 1.400 lei, eșalonat în două rate egale. Contribuabilul plătește în contul impozitului datorat urmatoarele sume:◦ 500 lei – pe data de 11 mai◦ 900 lei – pe data de 5 decembrie.◦ Sa se determine majorările de întârziere considerându-se
că sumele precizate anterior sunt utilizate numai pentru stingerea debitului, urmând ca sumele rezultând din majorări să fie achitate separat, în numerar, de către contribuabil la aceeași dată la care se efectueaza și plata obligației fiscale principale.