Aduanas1. IntroduccinEnel trabajoa continuacin se va a hacer un estudio de lasaduanasenVenezuelacomentando sus tipos,procedimientoy las principalesfuncionesdebido a la estrecha relacin que hay con el suministro demateriales.Esto es porque muchasempresasnecesitan adquirir materiales de otro pas para laproducciny estas mercancas pasan por unprocesode desaduanamiento en el cual se realiza uncontrolque se lleva sobre las mismas evitando que no sean ilcitas y elvaloragregado que obtienen por la imposicin de unimpuestoaduanero que recae directamente en loscostospropios de las mercancas en cuestin.2. Origen y evolucion de las aduanasEl ms antiguo antecedente de laaduanalo constituye el portorio de los romanos. Losfeniciosfueron los que iniciaron elregistropara elcomerciodeimportacinyexportacin, quienes a su vez fueron seguidos por los cartagineses, que fueron grandes comerciantes en el mar Mediterrneo. Tambin existieron las aduanas deGreciaen la poca antigua y se cobraba un impuesto del 2% sobre mercanca que se importaban y exportaban. Igualmente existieron aduanas en aquellas ciudades que tenan un gran auge comercial como: Gnova, Pisa, Venecia entre otros.Fueron los Arabes quienes impulsaron el impuesto de aduanas, dndole elcarcterde contribucin general sobre todos losproductosque ingresaban por sus fronteras. Estos introdujeron las aduanas enEspaadesde la dominacin ocurrida en el siglo VII y llamaron portazgo al derecho que pagaban las mercancas que se transportaban de un lugar a otro.3. AduanasSon oficinas pblicas cuya finalidad primordial es la de controlar el paso de mercancas nacionales o extranjeras que, procedentes del exterior, van hacia otros territorios aduaneros o circulan entre diversos puntos de un mismo mbito geogrfico, tambin se encarga de la liquidacin de losimpuestosestablecidos por lasimportacionesyexportacionesde mercancas.Funciones La vigilancia y control de la entrada y salida de mercancas ymediosdetransportepor las fronteras, aguas territoriales o espacio areo. Determinar y recaudar lasobligacionestributarias causadas por el punto anterior. La resolucin de los reclamos,recursos, peticiones y consultas de los importadores y exportadores. Impedir las importaciones y exportaciones ilcitas. La prevencin, persecucin y sancin de las infracciones aduaneras.Aduana principal:Es la que tiene Jurisdiccin en una circunscripcin determinada y centraliza las funciones fiscales y administrativas de las aduanas Subalternas adscritas a ella. Estas estarn habilitadas para lasoperacionesde importacin, exportacin y transito. Igualmente podr prestarserviciosde transbordo, cabotaje y bultospostales.Entre las aduanas principales estn: La Guaira, Area de Maiquetia, Postal de Caracas,Puerto Cabello, Los llanos Centrales, Las piedras de Paraguan, Maracaibo, Puerto La Cruz, entre otras.Aduanas subalternas:Son las adscritas a una aduana principal habilitada para realizar determinadas operaciones aduaneras dentro de la respectiva circunscripcin.Entre las aduanas subalternas estn: Higuerote, rea de la Carlota, rea metropolitana de Caracas y rea del centro, Turiamo, rea del palito, La Vela, Tucacas, Punta Cardon, San Juan de los Callos, Adcora, Puerto de Amuay entre otras.4.ServicioAduaneroTendr por finalidad intervenir y controlar el paso de mercancas extranjeras y nacionales o nacionalizadas, a travs de las fronteras, aguas territoriales o espacio areo, a objeto de determinar y aplicar el rgimen jurdico al cual dichas mercancas estn sometidas. (Art. 1 de la L.O.A)Division Administrativa, Politica, Militar, Electoral O Eclesiastica De Un Territorio: Es el territorio aduanero delimitado para cada aduana principal dentro el cual sta ejercer la Potestad Aduanera.Derecho AduaneroEs ladisciplinaque tiene por objeto regular lostributosincidentes sobre las importaciones jurdicamente " calificadas de impuestos (arancel de aduanas)", cualquiera que sea su denominacin, forma de recaudar o destinacin.Se considera "tributo aduanero", todo impuesto que grava el comercio internacional, siempre que no constituya: Remuneracin por servicios prestados a los importadores. Simple extensin a los productos importados, tributos internos cobrados igualmente a los productos nacionales.El Derecho Aduanero es especfico y forma parte delderecho pblicoy soporta su marco legal en Venezuela en " laLeyOrgnica de aduanas y su Reglamento", posee caracterstica internacional.5. Caractersticas Del Derecho Aduanero1.- Es Derecho Pblico: ElEstadoes sujeto, esencial y dominante. El Estado tiene prorrogativos.2.- Es De Orden Pblico: No puede ser derogado por convenios particulares. Igualdad de impuestos.3.- Es una Nueva Rama Del derecho. Autonoma Propia estructura Normas propias Ingreso pblico,desarrollosocial4.- Impuestos Indirectos Monto del gravamen o parte de l es trasladado alconsumidorfinal.Finalidades Del Derecho Aduanero1. Garantizar lasaludy las condiciones de vida.2. Lograr una actuacin de carcter tico ysolidaridadhumana.3. Fomentar el desarrollo econmico.4. Proyectar y preservar el status poltico y social.5. Suministrar informacionesestadsticas.6. Percibir un tributo: Impuesto Tasa6. Potestad AduaneraEs la facultad de las autoridades competentes para intervenir sobre los vehculos y medios de transporte que realicen trafico internacional, as como las mercancas que contengan, autorizar o impedir su desaduanamiento, ejercer los privilegios fiscales, determinar los tributos exigibles, aplicar las sanciones procedentes, en general, ejercer los controles previstos en la legislacin aduanera nacional.(art. 7 de la L.O.A.)Privilegios Del Fisco NacionalEl Fisco Nacional tendr privilegios, preferente a cualquier otro, sobre losbienesa que se refiere el art. 5 de la L.O.A., para exigir el pago de los impuestos, tasas, intereses moratorios, penas pecuniarias y otrosderechoso cantidades que se originan en virtud de lo establecido en ella. Dichos bienes no podrn ser objeto de medidas judiciales preventivas o ejecutivas mientras no hayan sido cumplidos los requisitos y pagados o garantizado elcrditofiscalcorrespondiente.Privilegios Generales1.- Carcter Administrativo El Fisco no presta caucin para una actuacin judicial. No paga impuestos nacionales, ni municipales. Obligacin de todas las autoridades de colaborar con los funcionarios de hacienda.2.- Carcter Procesal Los bienes de lanacinno son embargables, ya que no estn sujetos a medida de ejecucin. Toda sentencia definitiva debe consultarse al tribunal superior. Los apoderados del fisco nacional, tienen la obligacin de hacer valer en cualquier juicio, todos los recursos sin necesidad de autorizacin especial. Los tribunales deben darle prioridad a los juicios en donde est implicado el fisco nacional. Tiene carcter de ttulo ejecutivo todas las liquidaciones de crdito a favor del fisco.3.- Carcter Civil No es admisible compensacin en contra del fisco.Privilegios Especficos1.- Retencin de mercancas por falta de pago (art. 12 de la L.O.A.) Cuando exista demora en el pago de las cantidades lquidas y exigibles causadas por motivo del pago de mercancas a travs de las aduanas, stas podrn retener las dems que hayan llegado a nombre del mismo consignatario hasta que el pago se efecte.2.- Prenda El Fisco no presta caucin para una actuacin judicial.3.- Aprehensin de mercancas (art. 11 de la L.O.A.) Mercancas retiradas de la zona aduanera, sin que hubiese cumplido los requisitos establecidos en la ley.7. Ambito de aplicacion de la potestad aduaneraLas aduanas constituyen verdaderas barreras que protegen al pas en el intercambio comercial de los productos procedentes del exterior, de tal manera que lapolticaaduanera nacional ejercida mediante la potestad aduanera es un excelente mecanismo coadyuvante a la proteccin econmica de lanacin, ya que estaspolticasbien concebidas y racionalmente bien planificadas protegen y fortalecen a laindustriay al comercio nacional legalmente establecido.Ambito de Aplicacin:1.- Zona DeLibre Comercio: Es el rgimen jurdico, que otorga ventajas a los asociados, entre las cuales permitirles la exportacin de su produccin, les reconoce autonoma tarifaria frente a terceros pases. (Asociacin Europea de Libre comercio- EFTA).2.- Union aduanera: En este rgimen, se eliminan los gravmenes y otros obstculos o limitaciones alcomercio exteriorentre los pases que forman la unin, y se aplica una tarifa uniforme frente a los pases que constituyen parte integrante delsistema.3.-MercadoComun: Constituye la forma ms completa deintegracin. A lacoordinacinde la unin aduanera, se agrega la coincidencia, tales como:inversiones, produccin,salarios, moneda comn, que permiten la libre circulacin de mercancas, servicios y capitales. (Mercado Comn Europeo).4.- Zona Franca: Es el rea de terreno que ste fsicamente delimitada sujeta a un rgimen fiscal especial establecido, en la cual personas jurdicas autorizadas podrn instalarse en dichos terrenos, a efectos de dedicarse a la produccin ycomercializacinde bienes para la exportacin libres de gravmenes, as como la prestacin de servicios vinculados con el comercio internacional. Existen tres tipos: Industriales, comerciales y servicios. (Zona franca Internacional de Paraguan).5.- Puertos Libres: Es el rea determinada, segregada del territorio aduanero nacional y separado de ste por medio de barreras naturales o artificiales, en el cual se permita que mercancas no excludas especialmente, puedan ser introducidas sin pago de derechos aduaneros ni otros gravmenes internos, Las mercancas no causarn el pago de impuestos de importacin pero s la tasa aduanal.6.- Mar Territorial: Es aquella zona martima contigua a la costa o a las aguas nacionales.7.- Aguas Nacionales: Aquellas masas de aguas totalmente comprendidas dentro de loslmitesde un estado, como lo son: ros, lagos, mares interiores, golfos, bahas rodeadas por el territorio de un estado y cuya entrada no exceda de 6 millas de amplitud, y los canales que se encuentren dentro del territorio de un estado y cuya condicin jurdica, se asimila a la de los ros.8.- Espacio Aereo: Es aquel que cubre el territorio dela Repblicade Venezuela hasta el lmite exterior del mar territorial y est sometido a susoberana.9.- Territorio aduanero y territorio politico:El Territorio Aduanero (TA), es el territorio en el cual las disposiciones de la legislacin aduanera de un estado son plenamente aplicables.El Territorio Nacional (TP), (excludo de hecho del territorio aduanero), supone que parte del TP no est contemplado como mbito nacional de validez del rgimen aduanero. Parte del TP del Estado forma parte del TA de otro Estado, y el propio Estado ha decidido liberar a determinado sector de su territorio, del rgimen aduanero (puertos libres y Zonas francas).Casos Que Se Pueden Encontrar con relacin a Los Territorios Nacionales Y Aduaneros:a. Pluralidad de TP en un solo TA: Uniones aduaneras Varios pases con reglas comunes.Ej.ComunidadEconmica Europea.b. Territorio no nacional incluido en el TA: Se hace por convencin internacional. Enclaves aduaneros.Ej. Suiza.c. TP excluido por ficcin jurdica del TA: Problemas limtrofes.c. Varios TA en un mismo TP: Rgimen aduanero distinto, se regula anlogamente al trfico internacional.8.AutoridadAduaneraPodr ingresar aalmacenes, patios, oficinas, vehculos, y dems lugares privados o pblicos sujetos a la potestad aduanera sin necesidad de autorizacin especial. (Art. 8 de la L.O.A.)Tambin podr: Aplicar losprocedimientosen casos de infracciones odelitosfiscales.(comercio internacionalilcito) Verificacin de las operaciones aduaneras en conformidad a lo pautado en el ordenamiento legal.ImportanciaSu importancia recae en laorganizaciny desarrollo del pas, debido a que el control ejercido por ellas persigue el control de la mercanca que entra y sale del mismo.Su importancia es: Percibir un tributo manifestado bajo la forma de impuesto o tasa. Fomentar y proteger el desarrollo econmico. Proyectar y preservar el status poltico y social. Garantizar la salud y las condiciones de vida de los ciudadanos,plantasyanimales. Suministrarinformacinestadstica. Lograr una actuacin de carcter y solidaridad humana. Servir de punto de control para establecer las disposiciones emanadas de cualquier Ministerio y que deban, a la entrada o salida de mercancas.Conceptos AduanerosCircunscripcin, el territorio aduanero delimitado para cada aduana principal dentro de la cual ejercer la potestad aduanera.Habilitacin, las operaciones aduaneras que pueden realizarse en cada aduana principal o subalterna. Tambin significa eltiempofuera de las horas hbiles o en los das feriados durante el cual se practiquen operaciones aduaneras.Zona Aduanera, rea de la circunscripcin aduanera integradas por las respectivas oficinas, patios, almacenes, pistas de aterrizaje, y medios de transporte y todo lo conexo con la carga y descarga y donde las mercancas que no hayan sido objeto de desaduanamiento quedan depositadas. Tambin se denominan Zona Primaria.Zona Primaria, es la misma zona aduanera.Zona deAlmacenamiento, rea integrada por patios, depsitos y dems lugares de almacenamientos de mercancas.9.CompetenciaTerritorialDe las oficinas aduaneras:a. En elconocimientoo derechos que las asiste en los procedimientos a que haya lugar en caso de infracciones o delitos fiscales, es decir en los casos decontrabandoy otros fraudes fiscales.b. En cuanto a sus obligaciones, sea, el deber en que estn las aduanas de tomar todas aquellas medidas para impedir laintroduccino comercio ilcito de mercancas, y verificar las operaciones aduaneras que se realicen en las oficinas adscritas a ellas para que se ejecuten de manera legal.Regiones Aduaneras; Aduanas de la ReginCapital, de los Llanos Centrales, Centro Occidental, Zuliana, de los Andes, del Sur, Nor-Oriental, Insular y Central.ImpuestosEs la prestacin pecuniaria exigida porel estadoen virtud de su potestad de imperio y la forma y manera establecida por la ley, de acuerdo con su capacidad tributaria, sin la existencia de contraprestacin alguna determinada y con la finalidad de satisfacer losgastospblicos, entendiendo como tal, que formarn parte del ingreso pblico fijado por el Estado.Caractersticas: Es una prestacin pecuniaria. Finalidad de cubrir necesidades pblicas y los gastos pblicos. Sin contraprestacin especfica e inmediata con respecto al contribuyente. Carcter delegalidady obligatoriedad.Clasificacin:1.- Impuestos Generales Y Especialesa- Desde el punto de vista de la afectacin de esos impuestos a un fin determinado: Impuestos Generales: Son aquellos cuya finalidad es cubrir todos los gastos de Estado sin destinarlos a algn fin especial. Impuestos Especiales: Son aquellos cuyoproductose destina a un fin determinado, se afecta a un servicio determinado.b- desde el punto de vista de aplicacin del gravamen: Impuestos Generales: Es aquel que grava todas las rentas, todos los consumos o gastos, o todas las personas que efectan un gasto determinado. Impuestos Especiales: Es el que grava slo un tipo de contribuyente.2.- Impuestos Personales Y Reales ImpuestoPersonal: Son los que se establecen tomando en cuenta fundamentalmente las circunstancias personales del contribuyente, como su capacidad tributaria total y su carga familiar. Impuestos Reales: Es as, debido a que se establece enfuncinde lacalidady cantidad de mercanca gravada sin consultar las condiciones del contribuyente.3.- impuestos directos e indirectos. Impuestos Directos: No permiten el traslado y en ellos coinciden el sujeto de hecho y de derecho. Impuestos Indirectos: Es aquel que paga el importador y la relacin jurdica se establece entre el importador y el fisco, pero lo soporta, en definitiva el consumidor.4.- Impuestos proporcionales y progresivos. Impuestos proporcionales: es en el cual que se establece una proporcin para el pago. Ejemplo: 16,5 % sobre el monto de la mercanca. Impuestos progresivos: es la que se establece en la medida que se obtenga ms rentas , se paga mayor impuesto, y as en forma escalonada, se va aumentando el porcentaje. 5.- Impuestos ordinarios y extraordinarios. Impuestos ordinarios: son los que se repiten en todos lospresupuestos. Impuestos Extraordinarios: Son los que tienen carcter de temporales y eventuales.Tasas AduanerasSon contraprestaciones que los sujetos pagan al estado como retribucin especial por su servicio divisible y ocasional que el Estado le presta, o por los gastos originados a este en el ejercicio de la actividad administrativa en beneficio del particular. (Estn definidas en el art. 3, numeral 6 y 7 de la L.O.A. y los artculos del 36 al 39, de la R. L.O.A. define la forma en que los usuarios pagarn la tasa por el servicio de aduana.10. Diferencias entre tasas e impuestos Las tasas, tienen un carcter ocasional para el pago de la misma encambioel impuesto tiene un carcter que cada vez que se causa es permanente y obligatorio. Las tasas se pagan como contraprestacin de un servicio especfico recibido en cambio, los impuestos no se otorga una contraprestacin especfica e inmediata por su cancelacin.Impuesto AduaneroEl impuesto aduanero es aquella prestacin pecuniaria obligatoria, que el Estado impone a los particulares por el paso de mercancas a travs de las aduanas habilitadas del pas. Sin embargo, no todo paso de mercanca a travs de la misma constituye el impuesto de la Aduana, por lo tanto se debe partir del siguiente aforismo:"Todo impuesto de aduana es causado por el paso de mercancas a travs de las aduanas nacionales habilitadas, pero no todo el paso de mercancas a travs de dichas aduanas es causa del impuesto de adunas."La regla principal para nazca un impuesto aduanero es que la mercanca debe venir de otro territorio aduanero o ir al mismo cualquiera que sea; y hay que sealar que la mercanca debe ser a titulo definitivo, es decir, que la misma debe estar destinada alconsumo, sea en el territorio o fuera del.En resumen, sino interviene ese otro territorio aduanero, no nacer un impuesto, pues ya se sabe que el comercio de cabotaje no causa impuesto, debido a que es solo un intercambio de mercancas nacionales o nacionalizadas entre los distintos puertos de la Repblica que posee un territorio aduanero nico.Tampoco causa impuesto de aduana por la misma razn, la introduccin de efectos con carcter temporal, donde la finalidad no es el consumo de los efectos, sino otra distinta, y donde la mercanca, despus que dicha finalidad ha sido cumplida, deber retornar o reexportarse, segn el caso. Aunque a veces necesita un consumo para conocer esanaturalezay calidad, tampoco se causara el impuesto, porque lo esencial y determinante no es el consumo en si, sino dar a conocer la mercanca, y porque el consumo esta limitado a lo estrictamente necesario, sin que pueda haber excesos injustificados.En resumen, el impuesto de aduanas supone: Paso de mercancas (no de personas). A travs de nuestras aduanas habilitadas. Desde o para otros territorios aduaneros. A ttulo definitivo (consumo).Elementos:Subjetivos: Personales Animo de importar, exportar y trnsito.Objetivos: La mercanca El territorioClasificacin: Extraccin de mercancas: Impuesto de exportacin Introduccin de mercancas: Impuesto de importacin Trnsito: Nacional e Internacional: Paso por el territorio aduanero nacional de mercancas para consumo en otro territorio aduanero y el paso por aduanas del mismo territorioTipos: AD VALOREM: Viene dado por un porcentaje del valor de la mercanca. ESPECIFICO: Viene dado por un factor de ajuste en unidades del sistema mtrico decimal (Bs/Kg o Bs/m3). MIXTO: Tiene un componente ad valorem y especfico.Causacion Del Impuesto AduaneroLas mercancas causarn el impuesto aduanero y estarn sometidas al rgimen vigente para la fecha de llegado o ingreso a la zona primaria de cualquier aduana nacional habilitada para la respectiva operacin. Para ser exigible el impuesto, se requiere la determinacin y su liquidacin, el cual se logra mediante el proceso de reconocimiento.Base Imponible De Las Tasas AduanerasEs aquella parte de la riqueza del contribuyente de la cual este toma para cancelar el gravamen. Esta fuente debe ser la renta, porque es el producto del capital o deltrabajo, que en este caso es el resultado de la materializacin del Hecho imponible en aduanas.El Hecho Imponible Y El Hecho GravadoEl hacho imponible en este gravamen es el paso de mercancas en general en cualquiera de las tres direcciones (importacin, exportacin y transito) por las fronteras no polticas sino aduaneras. A los fines de este impuesto, el territorio poltico de un pas no coincide siempre con el territorio aduanero, constituyndose las llamadas zonas francas y puertos libres y celebrndose convenios internacionales que fusionan dos o ms territorios de pases a los fines del tributo.El hecho gravable es la importacin, exportacin o transito de mercancas, segn el Art. 82 donde consta que dichas operaciones estn sujetas al pago del impuesto.El objeto de la relacin aduanera (hecho generador) esta ligado a dos cosas materiales: las cosas importadas, exportadas o de transito y el territorio aduanero, muy ligado al citadomovimientode mercanca.11. Transito AduaneroSe entiende por operacin de trnsito aduanero el transporte de mercancas desde unaoficinaaduanera de destino partida a una de destino, bajo el rgimen de trnsito aduanero. A estos fines, se entiende por aduana de partida, la oficina aduanera por donde comienza la operacin de trnsito; por aduana de paso, tosa oficina aduanera por donde transiten las mercancas en el curso de la operacin de trnsito aduanero; y por aduana de destino, la oficina aduanera donde termina la operacin de trnsito.Las operaciones de trnsito aduanero comprenden el territorio nacional e internacional. Cuando la operacin termine en el pas, el importador presentar la declaracin de aduana en la oficina aduanera de destino.