Aktiva Tetap - Kelompok 9

APLIKASI PENGAUDITANAKTIVA TETAPKasus PT Bina Citra Pesona

Oleh:Kelas B (Akuntansi)Kelompok IX (sembilan)Anggota:Mahfuzah Hidayati RahmiC1C112215Mayang LarassatiC1C112094Safwati RamadhaniC1C112093Widiya Nur OktavianiC1C112059

FAKULTAS EKONOMI DAN BISNISUNIVERSITAS LAMBUNG MANGKURATBANJARMASIN2015AKTIVA TETAPPENGAWASAN INTERNKoesioner pengendalian intern berikut ini dibuat oleh Joko Priyanto. Sebelum melaksanakan tugas nomor 9 ini, Saudara harus selalu mengingat 6 (enam) karakteristik pokok sistem pengendalian inter, yaitu: (1) pemisahan tugas, (2) karyawan, (3) akses, (4) otorisasi, (5) pencatatan, dan (6) perbandingan. Kemudian tentukan kesalahan-kesalahan dan penyimpangan yang mungkin terjadi.Koesioner Pengendalian Intern Aktiva TetapPertanyaanYaTidakKomentar

1. Apakah pembelian aktiva tetap dilakukan oleh agen pembelian?2. Apakah semua pembelian aktiva tetap dimintakan persetujuan dewan komisaris?3. apakah perusahaan memiliki kebijakan untuk membedakan suatu pengeluaran dikapitalisasi atau diperlakukan sebagai beban reparasi dan pemeliharaan?4. apakah penghentian aktiva tetap diotorisasi oleh pejabat yang berwenang?5. apakah prosedur yang menjamin bahwa semua transaksi penghentian aktiva tetap telah dicatat?6. apakah perusahaan menyelenggarakan rekening pembantu aktiva tetap?7. apakah rekening pembantu aktiva tetap tersebut direkomendasikan secara periodik dengan rekening kontrolnya?8. Apakah pencocokan periodik antara rekening pembantu aktiva tetap dengan aktiva yang bersangkutan?

PROSEDUR PENGUJIAN SUBSTANTIF ATAS AKTIVA TETAPPROGRAM PEMERIKSAANKETERANGANTUGAS MAHASISWA

Eksistensi atau Terjadi:

Kelengkapan1. Minta atau buatlah daftar tentang aktiva tetap dan akumulasi depresiasi yang mencakup saldo awal, tambahan, penghentian, dan saldo akhir untuk tiap-tiap jenis aktiva tetap.

2. Atas dasar daftar yang dimaksud pada butir 1 di atas:a. Periksalah kebenaran penjumlahan.

b. Telusur saldo awal ke kertas kerja tahun sebelumnya.

c. Telusuri saldo akhir ke working trial balance.d. Telusuri saldo-saldo individual ke kartu aktiva tetap.

3. Untuk tambahan aktiva tetap:a. Lakukan vouching terhadap faktur dan dokumen pendukung lainnya.

b. tentukan bahwa semua tambahan aktiva tetap telah mendapat persetujuan dari pejabat yang berwenang.

c. Tentukan bahwa tambahan aktiva tetap telah diklasifikasikan sebagai aktiva tetap. Periksa kemungkinan adanya kesalahan klasifikasi terhadap beban reparasi dan pemeliharaan.

d. Jika memungkinkan, lakukan inspeksi terhadap semua tambahan aktiva tetap dengan keadaan fisiknya.

e. Telusur otorisasi tambahan aktiva tetap ke kutipan dewan komisaris.

f. Tentukan bahwa semua elemen harga perolehan tambahan aktiva tetap (potongan, beban angkut pengiriman, beban pemasangan, dsb) termasuk dalam harga perolehan aktiva tetap.

4. Untuk penghentian aktiva tetap:a. Lakukan vouching terhadap bukti memorial dan dokumen pendukung lainnya, hitung nilai buku, dan hitung laba atau rugi penghentian aktiva tetap.

b. Telusuri laba atau rugi penghentian aktiva tetap ke rekening yang bersangkutan.

c. Periksa otorisasi penghentian aktiva tetap. Telusur ke kutipan rapat dewan komisaris.

d. Telusuri penerimaan kas dari hasil penghentian aktiva tetap ke jurnal penerimaan kas.

5. Lakukan analisis terhadap beban reparasi dan pemeliharaan. Tentukan apakah terdapat beban reparasi dan pemeliharaan yang seharusnya di reklasifikasi.

Penilaian dan Alokasi6. Lakukan kalkulasi ulang (reklasifikasi) terhadap beban depresiasi untuk tahun berjalan. Telusur ke rekening yang bersangkutan.

Penyajian dan Pengungkapan7. Pertimbangkan untuk mengungkapkan transaksi-transaksi yang berhubungan dengan aktiva tetap

Daftar tersebutbelum dibuat oleh klien.

Karena yang membuat daftar tersebut Sudara, maka Saudara tidak perlu melakukan pemeriksaan atas penjumlahan.

Saudara sudah lakukan.

Lihat informasi tambahan (butir 2).

Saudara sudah memeriksa otorisasi yang terdapat pada voucher-voucher yang bersangkutan, dan tidak terdapat penyimpangan.


Sudah Saudara lakukan dan dari hasil inspeksi Saudara berkesimpulan bahwa daftar penambahan aktiva tetap sesuai.

Kutipan rapat dewan komisaris dapat Saudara lihat pada arisip permanen (buku 2).


Sudah Saudara lakukan dan tidak ditemukan perbedaan.

Otorisari penghentian aktiva tetap yang bersangkutan sudah Saudara periksa.

Sudah Saudara lakukan.

Daftar beban depresiasi dan pemeliharaan telah dibuat oleh klien dan sudah Saudara dokumentasikan pada kertas kerja F-5.

Lihat informasi tambahan (butir 1).(Sebelum mengerjakan setiap tugas, pelajarilah terlebih dahulu kertas kerja tahun 2004)Buatlah daftar tersebut pada kertas kerja dengan indeks F-1.

Cantumkan saldo awal dengan bersumber pada kertas kerja tahun 2004. cantumkan tick mark yang diperlukan pada kertas kerja F-1.

Cantumkan tick mark yang diperlukan pada kertas kerja F-1.


Cantumkan tick mark dan indeks silang yang diperlukan pada kertas kerja F-2.

Periksa dengan seksama Tabel 9 dan tentukan ada tidaknya kesalahn klasifikasi.


Pelajari dengan seksama kutipan rapat dewan komisaris. Cantumkan tick mark yang diperlukan pada kertas kerja F-2.

Periksa dengan seksama tabel 9.

Cantumkan tick mark dan indeks silang yang diperlukan pada kertas kerja F-3.


Pelajari kutipan rapat dewan komisaris dan cantumkan tick mark yang diperlukan pada kertas kerja F-3.


Pelajari dengan seksama tabel 9 dan cantumkan tick mark yang diperlukan.

Lakukan pengujian depresiasi dan tuangkan dalam kertas kerja F-4

Pelajari kutipan dewan komisaris

Selesaikan kertas kerja F-1 sampai dengan F-5, termasuk usulan penyesuaian dan reklasifikasi yang Saudara anggap perlu. Perhatikan dengan seksama kelengkapan kertas kerja termasuk pencamtuman tick mark dan indeks silang.

INFORMASI TAMBAHAN1. PT Bina Citra Pesona menggunakan metoda depresiasi garis lurus untuk semua aktiva tetap yang dimiliki. Umur ekonomis masing-masing jenis aktiva adalah sebagai berikut: Gedung 30 tahun, Mesin dan Peralatan 20 tahun, Kendaraan 4 tahun dan Peralatan Kantor 20 tahun. Penentuan umur ekonomis ini ditentukan oleh perusahaan setelah diadakan penilaian ulang antara manajemen dengan kantor akuntan Saudara beberapa tahun lalu. Juga dibicarakan dalam pertemuan tersebut tentang jumlah depresiasi yang harus diperhitungkan untuk tahun dimana suatu aktiva dibeli atau dihentikan. pada tahun perolehan dan pada tahun penghentian, aktiva tetap didepresiasi selama 6 bulan.2. Karyawan klien juga telah mengeluarkan seluruh arsip voucher kas beserta barang bukti pendukungnya untuk seluruh pengeluaran yang berhubungan dengan penambahan aktiva tetap dan beban reparasi dan pemeliharaan. Semua informasi yang berhubungan dengan voucher ini diikhtisarkan dalam tabel 9. Saudara merasa yakin bahwa semua voucher didukung oleh bukti-bukti pendukung yang dilekatkan pada voucher yang bersangkutan dan bahwa semua voucher telah memperoleh persetujuan pembayaran.3. Saudara telah dianggap memeriksa dokumen-dokumen pendukung penjualan aktiva tetap yang bersangkutan, Informasi mengenai harga perolehan sudah Saudara dapatkan dari kartu aktiva tetap yang bersangkutan. dalam pemeriksaan atas penjualan aktiva tetap ini, Saudara juga dianggap telah memeriksa jurnal penerimaan kas yang berhubungan dengan penjualan aktiva tetap yang bersangkutan.

INFORMASI KHUSUS DAN TUGAS MAHASISWAPada tanggal 1 Juli 2005, perusahaan melakukan penandatanganan kontrak sewa denagn PT Firman Jaya Utama untuk menyewa sebuah mesin. PT Firman Jaya Utama melakukan pemasangan mesin tersebut pada tanggal 1 Juli 2005. Saudara dapat berasumsi bahwa Saudara telah membaca copy surat perjanjian tersebut dan mencermati sebagian isinya, yaitu:1. Jangka waktu kontrak 20 tahun, dan tidak dapat dibatalkan.2. Pembayaran dilakukan dalam jumlah yang sama setiap tahun, yaitu sebesar Rp 31.952.000,00 mulai tanggal 1 Juli 2005.3. Mesin yang disewa memiliki nilai pasar Rp 230.000.000,00 dengan perkiraan umur ekonomis 20 tahun tanpa nilai sisa.4. PT Bina Citra Pesona akan membayar seluruh pengeluaran yang berkaitan dengan aktiva tersebut termasuk asuransi, pemeliharaan, dan pajak.5. mesin tersebut akan dikembalikan ke PT Firman Jaya Utama pada akhir masa sewa.6. PT Firman Jaya Utama mengharapkan return on investement sebesar 15%, lebih kecil dari tariff sewa yang menjadi beban PT Bina Citra Pesona yaitu sebesar 16%. Present Value dari pembayaran sewa sama dengan nilai pasar mesin yang disewa.Diasumsikan bahwa saudara sudah mengetahui berapa nilai pasar aktiva tersebut pada tanggal 1 Juli 2005. Saudara juga telah memeriksa faktur (nomor 7 2) yang berhubungan dengan pembayaran sebesar Rp 31.952.000,00 pada tanggal 1 Juli 2005 dan Saudara memperolah informasi bahwa jumlah tersebut dicatat dalam rekening Sewa Dibayar di Muka dan diamortisasi sepanjang tahun 2005. Setelah memeriksa Standar Penyajian Laporan Keuangan, tentukan apakah Saudara perlu menyelesaikan kertas kerja F-6 untuk analisis persetujuan sewa tersebut.Untuk menyelesaikan kertas kerja F-6, perhatikan informasi diatas dan juga pelajari tabel 9 serta rapat dewan komisaris.

KODE WP: F-1

PERHITUNGAN TARIF DEPRESIASI1. BANGUNAN:Depresiasi setahun penuh = Tambahan dan Penghentian=

2. MESIN DAN PERALATAN KANTORDepresiasi setahun penuh = Tambahan dan Penghentian=

3. KENDARAANDepresiasi setahun penuh = Tambahan dan Penghentian=

4. MEUBEL DAN PERALATAN KANTORDepresiasi setahun penuh = Tambahan dan Penghentian=

PT BINA CITRA PESONAKODE WP: F - 6ANALISIS PERJANJIAN SEWA31 DESEMBER 2005Saya telah membaca copy surat perjanjian sewa guna usaha tertanggal 1 Juli 2005 pada PT. Firman Jaya Utama dan telah mencermati sebagian isinya. Dari prosedur penyajian sewa sewa yang auditor PT. Bina Citra Pesona mengklasifikasikan sewa mesin sebagai Operating Lease karena mesin tersebut akan dikembalikan ke PT. Firma Jaya Utama pada akhir masa sewa (setelah 20 tahun) dengan pembayaran setiap tahun mulai tanggal 1 Juli 2005.Menurut pendapat auditor penyajian sewa sebagai Operating Lease perlu reklasifikasi sebagai Capital Lease mengingat karakteristik perjanjian sewa mesin pada PT, Firma Jaya Utama dimana sewa guna usaha selama 20 tahun sama dengan estimasi umur ekonomis aktiva (mesin) sehingga konversi tersebut auditor akan melakukan penyesuaian-penyesuaian sehubung dengan penyajian laporan keuangan yang sesuai dengan Standar Akuntansi Berterima Umum.Jurnal penyesuaian untuk mengubah pencatatan sewa guna usaha dari Operating Lease menjadi Capital Lease:1. Mencatat pengakuan utang atas mesin yang disewa sebesar Rp 230.000.000Mesin- SGURp 230.000.000 Utang- SGURp 230.000.000

1. Mencatat pembayaran angsuran SGU atau reklasifikasi rekening sewa dibayar dimuka dan beban sewa yang digunakan dalam Operating Lease ke rekening hutang SGU dan beban bunga SGU yang digunakan dalam Operating Lease.Beban Pelaksanaan Dibayar DimukaRp 166.096.000Utang SGURp 2.244.800Beban BungaRp 29.707.200KasRp 198.048.000

1. Mencatat depresiasi mesin- SGUPerhitungan Depresiasi Mesin= = Rp 5. 750.000Jurnal:Beban depresiasi mesin- SGURp 5.750.000Akumulasi depresiasi mesin- SGURp 5.750.000

20

Documents

Aktiva Tetap - Kelompok 9