Analisi statistiche Enti Non CommercialiAnno d’imposta 2004

-La natura degli enti non commerciali-Le attività -Gli enti non commerciali e l’IRES-Una visione d’insieme

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La natura giuridica degli enti non commerciali

Gli enti non commerciali in Italia sono poco più di 150.000 e la maggior parte (circa il 60 per cento) prende la forma di associazioni e comitati  Frequenza %

Consorzi 3.817 2,5

Associazioni e comitati 90.912 60,4

Fondazioni 3.058 2,0

Altri enti e istituti con personalità giuridica 23.251 15,4

Enti pubblici 22.692 15,2

Opere pie e Società di mutuo soccorso 1.902 1,3

Enti ospedalieri 225 0,1

Enti di previdenza e assistenza 337 0,2

Altri soggetti 2.042 1,4

Soggetti non residenti 2.278 1,5

Totale 150.514 100,0

33

Le attività delle associazioni e comitati

Attività Frequenza %

Attività sportive 28.934 31,8

Attività di altre organizzazioni associative 27.551 30,3

Attività ricreative 7.661 8,4

Altre attività dello spettacolo, di intrattenimento e divertimento 6.176 6,8

Servizi alle famiglie 3.797 4,2

Attività di organizzazioni economiche, di datori di lavoro, professionali 1.978 2,2

Altre attività di servizi alle imprese 1.587 1,8

Attività dei sindacati di lavoratori dipendenti 1.586 1,7

Corsi di formazione e perfezionamento 1.064 1,2

Istruzione primaria 922 1,0

Altre attività 9.656 10,6

Totale 90.912 100,0

I due terzi delle associazioni e comitati sono impegnati in attività sportive e attività di altre organizzazioni associative

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Gli enti non commerciali e le ONLUS

Le Organizzazioni non Lucrative di Utilità Sociale (Onlus) costituiscono una categoria di enti con un regime tributario di favore e trovano la loro collocazione principale tra gli enti non commerciali, senza identificarsi con una specifica forma giuridica

Su un totale di 125.560 soggetti che hanno assolto gli obblighi dichiarativi col modello "Unico - Enti non commerciali" (escluse le Amministrazioni e gli enti pubblici), solo il 7,4% (9.261 enti) si sono qualificati come Onlus

Inoltre, circa 8.000 soggetti qualificati come Onlus hanno utilizzato il modello "Unico - Società di capitali”. In maggioranza si tratta di società cooperative

Nel complesso, il numero dei soggetti che hanno assolto gli obblighi dichiarativi definendosi “Onlus" risulta pari a circa il 39% del totale delle Onlus così come individuate da altre fonti (vedi tabella seguente)

Infatti esistono molte Onlus che nella dichiarazione omettono di qualificarsi come tali ed organizzazioni che non hanno obblighi dichiarativi in quanto prive di elementi da assoggettare ad imposizione

55

Onlus di diritto

- Organizzazioni di volontariato iscritte nei registri regionali e provinciali 21.021

- Cooperative sociali iscritte nei registri regionali e provinciali 6.159

- Organizzazioni non governative 194

Onlus per opzione

- soggetti iscritti all'anagrafe Onlus 17.018

   

Totale 44.392

I dati sulle Onlus di diritto sono tratti da rilevazioni dell'Istat al 31 dicembre 2003, mentre quelle per opzione sono tratte dall'anagrafe unica delle Onlus gestita dall'Anagrafe Tributaria

Gli enti non commerciali e le ONLUS

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Gli enti non commerciali e l'Ires

Enti non commerciali 150.514

di cui:

enti non commerciali con reddito imponibile 82.558

- in % sul totale degli enti 54,9

enti non commerciali con imposta netta positiva 80.007

- in % sul totale degli enti 53,1  

Circa il 55% del totale degli enti non commerciali ha un imponibile Ires. Tuttavia, solo il 53% dichiara imposta, in virtù delle detrazioni d'imposta

77

Come si distribuiscono sul territorio degli enti non commerciali

    Frequenza  Incidenza Ires

positiva  

Nord-ovest 27,9 55,7

Nord-est 25,2 61,8

Centro 24,7 55,2

Sud e Isole 22,2 37,9

Totale   100,00      

La distribuzione degli enti non commerciali è uniforme tra aree geografiche, mentre l'incidenza degli enti che dichiarano imposta è superiore nel Nord-est

88

Come si distribuiscono nel territorio gli Enti con Ires positiva

Enti con Ires positiva:   Frequenza   Ammontare  

Nord-ovest 29,2 19,2

Nord-est 29,3 14,8

Centro 25,6 57,5

Sud e Isole 15,9 8,5

Totale   100,0   100,0  

Nonostante una uniforme distribuzione degli enti sul territorio, vi è una maggiore percentuale di imposta dichiarata nel Centro Italia a causa della presenza in quest’area di importanti istituzioni pubbliche

99

La natura giuridica degli enti con Ires positiva

  Frequenza Ammontare

Consorzi 1,2 0,5

Associazioni e comitati 67,7 11,5

Fondazioni 2,3 16,3

Altri enti e istituti con personalità giuridica 21,1 17,9

Enti pubblici 1,9 10,0

Opere pie e Societa' di mutuo soccorso 2,0 2,6

Enti ospedalieri 0,2 4,1

Enti di previdenza e assistenza 0,3 29,9

Altri soggetti 0,7 1,5

Soggetti non residenti 2,6 5,7

Totale 100,0 100,0

Tra gli enti con Ires positiva prevalgono le associazioni e comitati (67,7%) che dichiarano solo l’11,5 per cento dell’imposta mentre un terzo dell’imposta è dichiarata dagli enti di previdenza

1010

Le attività degli enti non commerciali

 Frequenza

Incidenza Ires positiva

Agricoltura 1,3 42,0

Industria 0,9 34,2

Costruzioni 0,4 28,6

Commercio 2,0 60,9

Credito e assicurazioni 0,3 48,9

Attività immobiliari, ricerca, altre attività professionali

3,8 51,4

Pubblica amm., istruzione, sanità, altri servizi pubblici e attività non class.

91,3 53,5

Totale 100,0  

Gli enti non commerciali si concentrano nell'attività "Pubblica amministrazione, istruzione, sanità, altri servizi pubblici"

1111

Pubblica amministrazione, istruzione, sanità, altri servizi pubblici

Distribuzione degli enti non commerciali con Ires positiva

1212

La composizione del reddito degli enti non commerciali

Il reddito degli enti non commerciali è imputabile in prevalenza al reddito di fabbricati (quasi il 61% di tutti i redditi dichiarati)

Impresa in contabilità ordinaria 9,5

Impresa enti a contabilità pubblica 3,2

Impresa in contabilità semplificata 8,9

Allevamento e altre attività agricole 0,0

Terreni 2,0

Fabbricati 60,7

Capitale 5,1

Partecipazione 2,5

Arti e professioni 0,7

Diversi 7,4

Totale 100,0

Reddito

1313

Numerosità della platea di contribuenti Ires e Irap

Confrontando i dati dell'Ires e quelli dell'Irap emerge che l'Ires è dichiarata da un numero di contribuenti maggiore rispetto all'Irap (il 51,9% contro il 19,8%), a differenza di quanto avviene nel mondo delle società di capitali. Questi valori riflettono la natura dell'operare dei soggetti esaminati

(*) L'esclusione è dovuta alle diverse modalità di calcolo dell'Irap pubblica

(escludendo Amministrazioni ed enti pubblici *)

  Ires Irap

Enti non commerciali con base imponibile positiva 53,5 20,6

Enti non commerciali con imposta positiva 51,9 19,8

(% del totale degli enti)    

1414

Relazione tra l'ammontare di Ires e Irap

Classi di valore della produzione   Ires   Irap

Imposta media (migliaia di euro)

minore o uguale a zero 2,9 3,5

da 0 a 500.000 1,6 3,1

da 500.000 a 5.000.000 46,0 52,3

oltre 5.000.000 889,0 822,9

Distribuzione % gettito

minore o uguale a zero 17,5 0,1

da 0 a 500.000 26,7 25,9

da 500.000 a 5.000.000 19,1 33,5

oltre 5.000.000   36,7   40,5

1515

Una visione d’insieme

Circa il 60 per cento degli enti non commerciali prende la forma di associazioni e comitati impegnati prevalentemente in attività sportive e attività di altre organizzazioni associative

Circa il 53% degli enti non commerciali paga imposta Ires

La distribuzione degli enti non commerciali è uniforme tra aree geografiche; ma nel Centro Italia vi è una maggiore percentuale di imposta dichiarata a causa della presenza in quest’area di importanti istituzioni pubbliche

Il reddito degli enti non commerciali deriva per il 61% da redditi di fabbricati

L'Ires è dichiarata da un numero di contribuenti maggiore rispetto all'Irap, a differenza di quanto avviene nel mondo delle società di capitali