ANALISIS KINERJA KEUANGAN BERBASIS LAPORAN

NILAI TAMBAH SYARIAH:

(Komparasi Antara Bank Umum Syariah Dan Unit Usaha

Syariah Di Indonesia Tahun 2016-2018)

SKRIPSI

Untuk Memenuhi Salah Satu Persyaratan Mencapai

Derajat Sarjana Ekonomi

Oleh:

Moch. Yolanda Adin Nata

201510170311027

PROGRAM STUDI AKUNTANSI

FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS

UNIVERSITAS MUHAMMADIYAH MALANG

2020

iv

KATA PENGANTAR

Bismillahirrohmanirrohim

Dengan menyebut nama Allah yang Maha Pengasih lagi Maha Penyayang, puji

Syukur Yang Teramat Dalam Saya Haturkan Ke Hadirat Tuhan Yang Maha Esa,

Atas Percikan Kasih, Hidayah Dan Taufiq-Nya Sehingga Skripsi Yang Berjudul

“Analisis Kinerja Keuangan Berbasis Laporan Nilai Tambah Syariah: (Komparasi

Antara Bank Umum Syariah Dan Unit Usaha Syariah Di Indonesia Tahun 2016-

2018)” ini dapat terselesaikan pada waktu yang telah direncanakan. Teriring do’a

sholawat semoga senantiasa melimpahkan ke haribaan Muhammad SAW, Rasul

akhir zaman, penutup para Nabi yang membawa kesempurnaan ajaran Tauhid dan

keutamaan budi pekerti. Dan semoga tumpahan do’a shalawat menetes kepada

segenap keluarga dan sahabatnya.

Skripsi ini disusun guna memenuhi persyaratan memperoleh gelar Sarjana

Ekonomi pada Universitas Muhammadiyah Malang. Dalam penyusunannya,

skripsi ini tidak lepas dari dorongan orang – orang disekitar penyusun dalam

memberikan ruang dan waktunya, sehingga penulisan skripsi dapat terselesaikan.

Sebagai ucapan syukur, dalam kesempatan ini saya ingin mengucapkan

terimakasih kepada :

1. Bapak Drs. Fauzan, M.Pd, selaku Rektor Universitas Muhammadiyah Malang.

2. Ibu Dr. Idah Zuhroh, M.M, selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis

Universitas Muhammadiyah Malang.

3. Ibu Masiyah Kholmy, Dra., M.M., Ak, selaku Ketua Jurusan Akuntansi.

v

4. Bapak Ihyaul Uum, Dr., M.Si., Ak., CA selaku pembimbing akademik

akuntansi kelas A.

5. Bapak Drs. A. Waluya Jati, M.M. selaku pembimbing I yang dengan sabar

memberikan pengarahan, saran dam bimbingan sehingga skripsi ini dapat

terselesaikan.

6. Bapak Drs. Dhaniel Syam, M.M., Ak., CA. selaku pembimbing II yang dengan

sabar memberikan pengarahan, saran dam bimbingan sehingga skripsi ini dapat

terselesaikan.

7. Para dosen jurusan akuntansi, semoga ilmu yang telah diberikan kepada kami

bermanfaat bagi agama, bangsa dan negara ini.

8. Ayahanda dan Ibuunda tercinta yang selalu memberikan do’a, restu,

perjuangan, kesabaran dan nasehat yang selalu tercurah sehingga penyusunan

skripsi ini dapat terselesaikan.

9. Teman-teman yang selalu dan selalu memberi dukungan walaupun dukungan

tersebut bukan dukungan untuk agar selesai skripsi namun hal itu yang

membuat semangat dan perjuanganku bagaikan para pejuang yang mati-matian

memperjuangkan kemerdekaan negeri ini, teman-teman yang selalu

menemaniku di situasi yang bahagia maupun sedih, berdiskusi, dan bercanda

gurau.

10. Skripsi ini saya selesaikan dengan cepat karena semangat untuk

membahagiakan kedua orang tua, keluarga, teman dan seluruh bangsa ini.

vi

Kepada mereka semua saya ucapkan terimakasih dan do’a tulus yang dapat

saya persembahkan, semoga segala yang mereka berikan kepada penulis tercatat

dengan tinta emas dalam lembaran catatan Raqib sebagai sebuah ibadah yang

tiada ternilai. Amin. Akhirnya dengan segala keterbatan dan kekurangannya,

penulis persembahkan karya tulis ini kepada siapapun yang membutuhkannya.

Kritik konstruktif dan saran dari semua pihak sangat penulis harapkan untuk

penyempurnaan karya – karya penyusun selanjutnya. Terimakasih.

Billahitaufiq Wal Hidayah

Malang, 21 Februari 2020

Moch. Yolanda Adin Nata

vii

DAFTAR ISI

KATA PENGANTAR ........................................................................................ iv

DAFTAR ISI ...................................................................................................... vii

DAFTAR GAMBAR .......................................................................................... ix

DAFTAR TABEL .............................................................................................. x

BAB I .................................................................................................................. 1

PENDAHULUAN............................................................................................... 1

A. Latar Belakang Masalah ....................................................................... 1

B. Rumusan Masalah ................................................................................. 3

C. Tujuan dan Manfaat.............................................................................. 3

BAB II ................................................................................................................ 4

KAJIAN PUSTAKA .......................................................................................... 4

A. Penelitian Terdahulu ............................................................................. 4

B. Teori dan Kajian Pustaka ..................................................................... 12

B.1 Perbankan Syariah .......................................................................... 12

B.2 Perbedaan BUS dan UUS ................................................................ 13

B.3 Sharia Enterprise Theory ............................................................... 13

B.4 Konsep Laporan Nilai Tambah Syariah ......................................... 14

B.5 Total Aktiva Produktif .................................................................... 15

C.Perumusan Hipotesis................................................................................ 16

C.1 Hipotesis Rasio ROA....................................................................... 16

C.2 Hipotesis Rasio ROE ....................................................................... 16

C.3 Hipotesis Rasio LBAP ..................................................................... 17

C.4 Hipotesis Rasio NPM ...................................................................... 18

BAB III ............................................................................................................... 20

METODE PENELITIAN................................................................................... 20

A. Jenis Penelitian ...................................................................................... 20

B. Populasi dan Teknik Penentuan Sampel............................................... 20

C. Definisi Operasional dan Pengukuran Variabel ................................... 21

D. Jenis dan Sumber Data .......................................................................... 23

E. Teknik Pengumpulan Data.................................................................... 24

F. Teknik Analisis Data ............................................................................. 24

BAB IV ............................................................................................................... 26

viii

HASIL DAN PEMBAHASAN ........................................................................... 26

A. Deskripsi Objek Penelitian .................................................................... 26

B. Analisis Data .......................................................................................... 28

B.1 Statistik Deskriptif .......................................................................... 28

B.2 Uji Normalitas Data ........................................................................ 32

C. Pengujian Hipotesis ............................................................................... 34

C.1 Uji Dua Sampel Tidak Berhubungan (uji beda t-Test) .................. 34

D. Pembahasan ........................................................................................... 40

BAB V ................................................................................................................. 42

KESIMPULAN DAN SARAN ........................................................................... 42

A. Kesimpulan ............................................................................................ 42

B. Keterbatasan .......................................................................................... 43

C. Saran ...................................................................................................... 43

DAFTAR PUSTAKA ......................................................................................... 44

ix

DAFTAR GAMBAR

Gambar 2.1 Kerangka Hipotesis ............................................................. 19

x

DAFTAR TABEL

Tabel 2.1 Penelitian Terdahulu ............................................................... 4

Tabel 3.1 Sampel Penelitian BUS dan UUS ............................................ 23

Tabel 4.1 Perkembangan Rata-Rata Rasio BUS .................................... 26

Tabel 4.2 Perkembangan Rata-Rata Rasio UUS .................................... 27

Tabel 4.3 Deskripsi Variabel Penelitian .................................................. 29

Tabel 4.4 Uji Normalitas Data ................................................................. 33

Tabel 4.5 t-Test untuk Rasio ROA ........................................................... 34

Tabel 4.6 Independent Sample t-Test untuk Rasio ROA ......................... 35

Tabel 4.7 t-Test untuk Rasio ROE ........................................................... 35

Tabel 4.8 Independent Sample t-Test untuk Rasio ROE ......................... 36

Tabel 4.9 t-Test untuk Rasio LBAP ......................................................... 37

Tabel 4.10 Independent Sample t-Test untuk Rasio LBAP ..................... 37

Tabel 4.11 t-Test untuk Rasio NPM......................................................... 38

Tabel 4.12 Independent Sample t-Test untuk Rasio NPM ....................... 39

44

DAFTAR PUSTAKA

Baydoun dan Willett, R. 2000. Islamic Corporate Reports. ABACUS, Vol 36, No 1, 2000.

Dian, Triyanti. 2008. Perlakukan Akuntansi Terhadap Bagi Hasil Bank Syariah

Ditinjau Dari Sistem Pendanaan, Sistem Pembiayaan, Dan Laporan

Keuangan Pada Bank Syariah Mandiri Cabang Surakarta. Skripsi, Fakultas

Ekonomi. Universitas Muhammadiyah Surakarta.

Fauzi, M. 2012. "Analisis Perbandingan Kinerja Keuangan Bank Syariah Dengan

Menggunakan Income Statement Approach (ISA) dan Value Added

Approach (VAA)". Fokus Ekonomi. Vol. 7, No. 2, hlm. 58-79

Ghozali, Imam. 2005. Aplikasi Analisis Multivariate dengan Program SPSS. Edisi

Ketiga. Badan Penerbit Universitas Diponegoro.

Harahap, S. 2006. Menuju perumusan Teori Akuntansi Islam. Jakarta: Pustaka

Quantum.

Kurniasari, W. 2016. " Analisis Perbandingan Kinerja Keuangan Perbankan

Syariah Bank Umum Syariah (BUS) dan Unit Usaha Syariah (UUS) pada

Bank Umum Konvensional". Muqtasid, Vol. 6, No., hlm: 81-103.

Muhammad. 2005. Manajemen Bank Syariah. Yogyakarta: Trust Media.

Mulawarman, A. 2009. Akuntansi Syariah: Teori, Konsep dan Laporan Keuangan.

Jakarta:e-publishing.

45

Mulawarman, e. a. 2006. Rekonstruksi Teknologi Integralistik Akuntansi Syariah:

Syariah Value Added Statement. Simposium Nasional 9 Padang.

Rifai, A. 2013. "Analisis Perbandingan Kinerja Keuangan Bank syariah

Menggunakan Pendekatan Income Statement (ISA) dan Value Added

Reporting (VAR)". Vol., No., hlm.

Rindawati, Erna. 2007. "Analisis Perbandingan Kinerja Keuangan Perbankan

Syariah dengan Perbankan Konvensional".

Setyaningsih, A. 2013. "Analisis Perbandingan Kinerja Keuangan Perbankan

Syariah Dengan Perbankan Konvensional". Jurnal Ekonomi dan

KewirausahaanVol. 13, No. 1, hlm. 100-115

Singgih Santoso. 2004. " Mengatasi Berbagai Masalah Statistik Dengan SPSS 11.5".

Jakarta PT Gramedia Pustaka.

Triyuwono, I. 2002. "Sinergi Oposisi Biner: Formulasi Tujuan Dasar Laporan

Keuangan Syariah". Islamic Economics, Vol. 4, No., hlm.

Wahyuni, S. 2017. "Kinerja Keuangan Berbasis Shari’ate Value Added Approach:

Komparasi Antara Bank Umum Syariah Dan Unit Usaha Syariah Di

Indonesia ". Ilmiah Akuntansi, Vol. XV, No., hlm.