Analisis Varian Dan Laporan Budgeting

8/18/2019 Analisis Varian Dan Laporan Budgeting

1/11

Nama : Aprilia Nurmawati

NPM : 022112143

Kelas : V D

Tugas : Akuntansi Manajemen

LAP !AN "#D$%T DAN ANAL&'A VA!&AN

A Pengertian Laporan Budget

Laporan Budget adalah laporan yang sistematis dan terperinci tentang realisasipelaksanaan budget, beserta analisa dan evaluasinya dari waktu kewaktu selama periode

yang akan datang.

Laporan budget menunjukkan analisa perbandingan antara budget dengan ralisasi

pelaksanaannya yang tercantum dalam catatan akuntasi . Perbandingan ini menunjukkan

apakah terjadi penyimpangan antara budget dengan realisainya. Apakah penyimpagan

tersebut bersifat positif(menguntungkan atau bersifat merugikan dan menunjukkan faktor

apakah yang menyebabkan penyimpangan tersebut.

!engan demikian dapat dapat dievaluasi pelaksanaan budget tersebut, berhasil atautidak dapat berjalan efisien atau tidak efisien. !ari analisa tersebut pimpinan perusahaan

dapat menindak lanjuti jika terjadi penyimpangan agar pada periode berikutnya perusahaan

dapat berjalan lebih baik

Laporan budget perlu dibuat secara teratur (beberapa kali dalam setahun , tidak

menunggu aggaran selesai direalisasikan, hal ini dimaksudkan, jika terjadi penyimpangan

segera dapat diketahui, dianalisa dan dievaluasi, sehingga dapat segera ditindaklanjuti.

Bentuk laporan budget tidak ada standarnya, bentuk dan formatnya tergantung kepada

perusahaan masing"masing. !idalam laporan tersebut menunjukkan varian antara hasilsesungguhnya dan standard yang dianggarkan serta mennjukkan varian yang signifikan yang

perlu diteliti secara seksama oleh manajemen untuk menentukan sebeb"sebab yang

mendasari terjadinya varian.

B Analisa Varian

Analisa #arian adalah analisis matematis dari dua perangkat data untuk mendapatkan

pengertian penyebab terjadinya suatu penyimpangan . $alah satu data diperlakukan sebagai

dasar, standar , atau titik pedoman. Perbandingan data tersebut bisa berupa%

1 | A n a l i s i s V a r i a n


2/11

& #arian antara hasil sesungguhnya pada periode berjalan dan hasil sesungguhnya pada

periode sebelumnya

' #arian antara hasil sesungguhnya dan biaya est ndar

) #arian hasil sesungguhnya dan tujuan yang direncanakan

!alam mempelajari dan mengevaluasi varians untuk menentukan sebab yang

mendasarinya, kemungkinan berikut ini perlu dipertimbangkan%

& #arian tidak material

2 #arians disebabkan oleh kesalahan pelaporan

3 #arians disebabkan oleh keputusan khusus manajemen

4 #arians disebabkan karena faktor yang tidak dapat dikendalikan yang diidentifikasi.

*isalnya kerugian karena bencana

5 #arians yang tidak diketahui penyebabnya

Banyak cara untuk mempelajari atau menyelidiki varians untuk menentukan sebab

yang mendasarinya . Berikut ini beberapa pendekatan utama%

& Pertemuan dengan manajer pusat tanggung jawa dan penyelian dan karyawan lainnya

dalam pusat tanggung jawab yang terlibat' Analisa situasi kerja, temasuk arus kerja , koordinasi aktivitas, keefektifan pengawasan dan

keadaan umum lainnya) Pengamatan langsung+ Penyelidikan ditempat oleh manajer lini

Penyelidikan oleh kelompok staf(dispesifikasi menurut tanggung jawab- Pemeriksaan intern

Penelitian khusus/ Analisa varian

Analisa varian anggaran (rencana yang bisanya dilakukan berhubungan dengan%

& Penjualan' Bahan) 0enaga kerja langsung+ 1verhead manufaktur

C Analisa Varian Penjualan

2ontoh sederhana berikut ini perhitungan analisa varian antara hasil sesungguhnya

(realisasi dengan rencana (anggaran . yang memberikan gambaran kepada manajemen

mengenai penyebab penyimpangan pada penjualan.

Perhitungan varian penjualan

& Perbedaan kuantitas



3/11

3aitu nilai perbedaan yang disebabkan karena perbedaan unit penjualan dalam

anggaran dengan unit realisasi penjualan. 4ilai perbedaan tersebut akan dihitung sebagai

berikut%

#5 6 (57 8 5A 9 :A

#5 6 #arian kuantitas

57 6 5uantitas realisasi

5A 6 5uantitas Anggaran

:B 6 :arga (jual Anggaran



4/11

'. #arian harga jual

3aitu nilai perbedaan yang disebabkan karena perbedaan harga jual per unit dalam anggaran

dengan realisasi penjualan. 4ilai perbedaan tersebut dihitung sebagai berikut%

#: 6 (:7 " :A 9 5A#: 6 #arian :arga (jual

:7 6 :arga(jual 7ealisasi

:A 6 :arga (jual anggaran

57 6 5uantitas realisasi

Contoh

Penjualan tahun ';;- dianggarkan sebesar ;;; unit dengan harga per unit sebesar 7p &.;;;

pada akhir tahun ';;- bagian akuntansi telah mencatat penjualannya sebesar +./;; unitdengan harga per unit sebesar 7p < ;. !ari data tersebut dapat disusun laporan anggaran

tahun ';;- sebagai berikut%

&. Perbandingan data

Anggaran 7ealisasi=nit .;;; +./;;:arga>unit &.;;; < ;4ilai penjualan .;;;.;;; +. -;.;;;

!ari perbandingan tersebut terdapat selisih sebesar 7p ++;.;;;

'. Analisis selisih

a. $elisih kuatitas

#5 6 (57 8 5A :A

6 (+./;; 8 .;;; &.;;; 6 ';;.;;; (turun

b. $elisih harga

#: 6 (:7 8 :A 57

6 (< ; 8 &.;;; +./;; 6 '+;.;;; (turun

0otal selisih 6 ++;.;;; (turun

!ari perhitungan tersebut terlihat bahwa penurunan penjualan sebesar 7p++;.;;;

disebabkan karena%

Penurunan kuantitas>unit penjualan sebesar ';; unit yang dinilai dengan harga 7p

&.;;; per unit

Penurunan harga sebesar 7p ; untuk +./;; unit

D Analisa Varian Bahan

analisa bahan biasanya menyangkut dua laporan%

& Laporan kinerja dari bagian pembelian


5/11

Bagian ini bertanggung jawab untuk pengendalian

:arga beli bahan

5uantitas dan waktu pembelian bahan

*enyususn anggaran pembelian bahan

' Laporan kinerja dari manajer departemen pemakai

*anajer produksi dari departemen pemakai bertanggungjawab terhadap jumlah bahan

mentah yang digunakan dalam memproduksi jumlah seluruhnya output sesunggungnya

departemen

yaitu biaya perunit yang digunakan untuk bahan mentah yang digunakan.

=ntuk ilustrasi berikut ini contoh sederhana laporan kinerja bulan ?anuari yang mencerminkan

varian harga beli dan kuantitas (diklasifikasikan menjadi varian kuantitas dan efisiensi

Perhitungan #arian Bahan Baku

a. #arian kuantitas

3aitu nilai persediaan yang disebabkan karena perbedaan jumlah material yang seharusnya

digunakan dengan jumlah material yang dianggarkan, dinilai dengan harga menurut anggaran

#5 6 (=7$ " 5A 9 :B

#5 6 #arian kuantitas

=7$ 6 =nit realisai produksi dengan standar pemakaian bahan mentah

5A 6 5uantitas Anggaran

:A 6 :arga (beli Anggaran

b. #arian @fisiensi

3aitu selisih yang disebabkan karena perbedaan antara kuantitas yang seharusnya dengan

kuantitas realisasi yang dinilai dengan harga anggaran. Bila kuantitas realisasi lebih besar

dari kuantitas seharusnya maka akan menaikkan biaya (tidak efisien , sebaliknya bila

kuantitas realisasi lebih rendah dari kuantitas seharusnya maka akan menurunkan biaya

(terjadi efisiensi .#@ 6 ( 57 " =7$ 9 :A

#@6 #arian efisiensi

57 6 5uantitas 7ealisasi

=7$ 6 =nit realisai produksi dengan standar pemakaian bahan mentah

:A 6 :arga (beli Anggaran

c. #arian :arga beli

3aitu selisih yang disebabkan karena perbedaan antara harga material persatuan dalam

anggaran dengan realisasi

#: 6 (:7 " :A 9 57

#: 6 Perbedaan harga


6/11

:7 6 :arga 7ealisasi

:A 6 :arga Anggaran


Contoh 1 Anggaran 7ealisasi

Produksi ;;; unit . ;; unit$=7 + kg )./' kg?umlah material ';.;;; kg '&.;;; kg:arga>kg 7p '.;;; 7p '.' ;Biaya material 7p +;.;;;.;;; 7p + .' ;.;;;

!ari perbandingan tersebut terdapat kenaikan biaya material sebesar 7p .' ;.;;;

Analisa $elisih%&. #arian 5uantitas

#5 6 (=7$ 8 5A :A

6 (''.;;; 8 ';.;;; ';;; 6 +.;;;.;;; (naik

2atatan

=7$ 6 7ealisasi produksi 9 $=7

6 ; 9+

6 ''.;;;

'. #arian @fisiensi

#@ 6 (57 8 =7$ :A

6 ('&.;;; "''.;;; '.;;;6 '.;;;.;;;(turun

). #arian :arga

#: 6 (:7 8 :A 57

6('' ; 8 ';;; '&.;;; 6 .' ;.;;; (naik

Follow up % mempertahankan tingkat efisiensi dan meninjau kembali mengapa harga pembelian

lebh tinggi.

Contoh 2

Berikut ini anggaran dan realisasi anggaran tahun ';;-

Anggaran 7ealisasiProduksi ((unit &.;;; &.&;;$P Bahan Baku A ' .$P Bahan Baku B ;, ..

Penggunaan Bahan Baku A ';;; ..Penggunaan Bahan Baku B ;; -;:arga Bahan Baku A


7/11

Biaya Bahan Baku '.);;.;;; '. &&. ;;

0BBB 6 BB"A BB"B' && ;; 6 (C 9


8/11

'. #A7DA4 @ED$D@4$D

3aitu selisih yang disebabkan karena perbedaan antara kuantitas yang seharusnya dengan

kuantitas realisasi yang dinilai dengan upah anggaran. Bila kuantitas ?5L realisasi lebih

besar dari kuantitas seharusnya maka akan menaikkan biaya (tidak efisien , sebaliknya bila

kuantitas realisasi lebih rendah dari kuantitas seharusnya maka akan menurunkan biaya

(terjadi efisiensi .

#@ 6 ( 57 " =7$ 9 0A

#@ 6 #arian efisiensi


=7$ 6 =nit realisai produksi dengan standar ?5L

0A 6 0arif (upah Anggaran

). #A7DA4 0A7DE (=PA:

3aitu selisih yang disebabkan karena perbedaan antara tarif per jam dalam anggaran dengan

realisasi

#0 6 (07 " 0A 9 57

#06 Perbedaan tarif (upah

07 6 0arif (upah 7ealisasi

0A 6 0arif (upah Anggaran


2ontoh

Anggaran dan penggunaan bahan baku P0 AB2 selama bulan !esember ';;- adalah

sebagai berikut%

Anggaran 7ealisasi=nit yang diproduksi ';.;;;

unit&


9/11

7ealisasi % +&.unit produksi yang direalisasi

5A 6 5uantitas anggaran>unit produksi

0A 6 0arif anggaran >tarif B1P yang dianggarkan

'. #A7DA4 0A7DE

3aitu selisih yang disebabkan perbedaan tarif B1P variabel dalam anggaran dengan tarif

B1P variabel realisasi

#0 6 (07 8 0A 57

5eterangan%

#0 6 #arian tarif

07 6 0arif realisasi>tarif B1P variabel yang direalisasi


10/11

0A6 0arif anggaran>tarif B1P variabel anggaran

576 5uantitas realisasi> unit produksi yang direalisasi

Contoh

Biaya overhead pabrik tahun ';;- dianggarkan sebesar 7p &;.;;;.;;; (+;F tetap .$edangkan anggaran produknya sebesar &;;; unit. 7ealisasi produksi hanya


11/11

%angku&an

Laporan Budget adalah laporan yang sistematis dan terperinci tentang realisasi

pelaksanaan budget, beserta analisa dan evaluasinya dari waktu kewaktu selama periode yang

akan datang. Analisa #arian adalah analisis matematis dari dua perangkat data untuk

mendapatkan pengertian penyebab terjadinya suatu penyimpangan

Analisa #arian terdiri dari varian penjualan, varian biaya bahan, varian biaya tenaga kerja

dan varian biaya overhead.

Da$tar Pustaka

Any Agus 5ana, &

Documents

Analisis Varian Dan Laporan Budgeting