Ante el Nuevo Modelo de Fiscalización planeación fiscal estrategica 2017.pdf · PLANEACION FISCAL ESTRATEGICA Ante el Nuevo Modelo de Fiscalización ... Simplificar los trámites

Consultores Fiscales y Patrimoniales

Planeación Fiscal Estratégica

PLANEACION FISCAL

ESTRATEGICAAnte el Nuevo Modelo

de Fiscalización

2017


Planeación Fiscal EstratégicaPreámbulo

Limitación de Devoluciones de Contribuyentes en

General:

-Esquemas Agresivos:

-Chatarreros

-Tiempo Aire de Exportación

-Maquinaria Pesada para Construcción

-Devoluciones Fraudulentas

-Exportaciones Simuladas

-Importaciones Temporales de Bienes No Retornados

Cambio en el procedimiento de fiscalización, de

comprobantes a la búsqueda de existencia de las

operaciones y la materialización de las cosas.

CAIDAS RECAUDATORIAS



Creación de EFOS y EDOS

Implementación del Programa de Vigilancia Profunda

-Antecedentes.

-Operaciones Realizadas.

-Empresas relacionadas con Socios, y

Representantes Legales.

-Contribuyentes Etiquetados o con Marca.

-Invitaciones de Corrección con seguimiento

de 3 meses.

-Exposición de Indicadores, de omisiones de

Cumplimiento.

-Vínculos con EFOS.

-Comparativos por Impuesto por Baja Recaudación


Preámbulo



Presencia de la Autoridad Fiscal atreves de

entrevistas mensuales a contribuyentes, entre 128 a

192 por Administración Desconcentrada.

Cancelación de Sellos Digitales por No Localización

del Contribuyente.

Restricción del Uso de la Firma Electrónica Avanzada

Integración de Expedientes para Querellas (110 CFF)


Preámbulo




Planeación Fiscal EstratégicaPlan Nacional de Desarrollo (PDN) 2013-2018

Metas Nacionales de las Políticas Publicas

Promover una nueva cultura contributiva respecto

de los derechos y garantías de los contribuyentes.

Incrementar la capacidad financiera del Estado

Mexicano con ingresos estables y de carácter

permanente.

Hacer más equitativa la estructura impositiva para

mejorar la distribución de la carga fiscal.

Adecuar el marco legal en materia fiscal de

manera eficiente y equitativa para que sirva como

palanca del desarrollo.


Planeación Fiscal EstratégicaPlan Nacional de Desarrollo (PND) 2013-2018

Líneas de Acción del SAT

Incrementar el número de contribuyentes.

Simplificar los trámites y procesos asociados al

pago de impuestos, derechos y aprovechamientos por

parte de las empresas y las personas.

Promover el uso de medios electrónicos para el

cumplimiento de las obligaciones tributarias.



Garantizar que contribuyan en mayor medida las

personas con mayor capacidad económica

aumentando la progresividad de los impuestos

al ingreso personal.

Plan Nacional de Desarrollo (PND) 2013-2018


Garantizar que contribuyan en mayor medida las

empresas con mayor capacidad económica,

limitando los tratamientos preferenciales en el

impuesto al ingreso empresarial.



Fomentar la transparencia y la simplificación de

los trámites relacionados con el comercio exterior.

Plan Nacional de Desarrollo (PDN) 2013-2018


Promover la incorporación de las empresas y las

personas físicas a la formalidad, a través del nuevo

Régimen de Incorporación, de forma consistente con

la capacidad contributiva y administrativa de los

pequeños contribuyentes.

Modernizar los procesos en las aduanas del país

para reducir los costos de transacción en el comercio

internacional.



Generar y proporcionar la información necesaria para

el diseño y la evaluación de la política tributaria.

Plan Nacional de Desarrollo (PND) 2013-2018

Responsabilidades del SAT

Aplicar la legislación fiscal y aduanera, con el fin de

que las personas físicas y morales contribuyan

proporcional y equitativamente al gasto público.

Fiscalizar a los contribuyentes para que cumplan

con las disposiciones tributarias y aduaneras.

Facilitar e incentivar el cumplimiento voluntario.

Combatir la evasión y elusión fiscal.





Herramientas Eficaces al SAT

Herramienta: Objetivo:

Inscripción al RFC al

Abrir Cuentas

Aumentar Base de Contribuyentes

para Fiscalización

Contabilidad

Electrónica

Identificar Inconsistencias

mediante cruces de información y

sistema de parámetros

estandarizado

CFDI Control Total de Operaciones

(Ingresos, Inversiones, Costo,

Gastos y Retenciones)





Buzón Tributario Notificaciones, Embargos,

Revisiones Electrónicas,

Presentación de Promociones,

Recursos de Revocación, etc

Responsabilidad

Solidaria

Mayor alcance al patrimonio de los

responsables por omisión de

contribuciones

Revisiones

Electrónicas

Revisión de rubros específicos sin

margen de Error.





Garantía de Interés

Fiscal

Eliminación de que afianzadoras

impugnen el requerimiento de

pago.

Domicilio del Estado

de Cuenta

Considerar ese Domicilio como

Fiscal para ejercer actos de

Fiscalización.

Desaparición de

Domicilio

Sancionar penalmente cuando

intencionalmente se desocupe

domicilio fiscal





Cancelación de

CSD

Evitar la emisión de CFDI de

contribuyentes de Riesgo

Secreto Fiscal (69

CFF)

Publicar a contribuyentes con

créditos firmes, no localizados o

con cancelación o condonación de

créditos fiscales

Declaración de

Nulidad de

Operaciones en

CFDI (69-B)

Eliminar los efectos para quien

deduce y acredita indebidamente

operaciones de EFOS





1.Aumentar Velocidad de Reacción en la Emisión de

Actos de Control.

Plan Estratégico del SAT 2014-2018

Ejes Principales en la Fiscalización

2.Fortalecimiento de la Capacidad de Detección.

5.Aplicar Medidas de Ejemplaridad a Contribuyentes

Incumplidos.

3.Aumentar la Presencia Fiscal, Personalizada y

Preventiva.

4.Contundencia en el Cobro de Créditos Fiscales.


Planeación Fiscal EstratégicaPlan Estratégico del SAT 2014-2018

1. Aumentar la Velocidad de Reacción en la Emisión de Actos de

Control

Pronta actuación ante la detección temprana de

incumplimientos, prácticas elusorias o

defraudatorias.

Alertas internas y a otras dependencias sobre los

contribuyentes de riesgo y sobre esquemas

agresivos de planeación fiscal.

Iniciar facultades de Comprobación el mismo año

que se detecta la conducta elusiva o a más tardar

el siguiente.



2. Fortalecimiento de la Capacidad de

Detección

Desarrollar el Modelo Integral de Riesgo.

Formalizar y sistematizar el intercambio de

información con otras Instituciones, FATCA, IMSS,

UIF, PGR, CNV, Entidades Federativas.

Crear mecanismos para la detección temprana de

estrategias fiscales agresivas.

Impulsar la fiscalización de la cadena completa de

comercio exterior.

Implementar el RFC para Cuentas Bancarias.



2. Fortalecimiento de la Capacidad de

Detección

Implementar un seguimiento de bienes del deudor.

Implementar la revocación de certificados digitales

(CSD).

Contratación de Personal Especializado en

esquemas de evasión y prácticas elusivas.

Implementación de Sistemas automatizados para

detectar conductas evasivas e incumplimientos.

En Auditorías en proceso o terminadas, etiquetar

empresas que realizan operaciones simuladas.



3. Aumentar la Presencia Fiscal, Personalizada y Preventiva

Sistema de Control de Obligaciones: Detecta omisiones y comportamientos atípicos en el entero de contribuciones,

aplicando procesos electrónicos automatizados de cruces de información.

Carta Invitación

Verificación de Comprobantes

Reposición de Procedimiento por

Cumplimiento de Sentencias

Verificación de Mercancía en Aduanas

Envío de Correos Electrónicos

Mensajes de voz vía telefónica (Call Center)

Mensajes de texto vía celular

Requerimientos de Cumplimiento de Obligaciones

Entrevistas con el Contribuyente



4. Contundencia en el Cobro de Créditos

Fiscales

Detectar e inmovilizar cuentas bancarias asociadas a

deudores con créditos fiscales exigibles no

garantizados y créditos firmes.

Embargo Electrónico de Activos (Cuentas Bancarias,

Bienes Inmuebles, aeronaves, yates, vehículos, etc.)

Optimizar el PAE.

Programar auditorias con visión hasta final del ciclo

para mejorar la programación.

Conocer y poder controlar los Activos de los

contribuyentes con adeudos.



4. Contundencia en el Cobro de Créditos Fiscales

Identificación del Deudor

Herramienta de la Autoridad Objetivo:

Registro Civil Acta de Nacimiento, Matrimonio y

Defunción (deudor y familiares)

Registro Nacional de Población Clave Única de Registro

Poblacional (CURP)

Instituto Nacional Electoral Credencial para Votar

Registro Público de la Propiedad

Sección Comercio (SIGER)

De que Empresas es Socio el

Deudor

Dirección de Catastro Ubicación de Predios o Cartografía

Comisión Federal de Electricidad Contratos de Servicio de Energía




Registro Público de la Propiedad Relación de Bienes Inmuebles

Google Earth Ubicación y Fotos de Inmuebles

Registro Vehicular Relación de Vehículos a su nombre

Emisión de CFDI de Ingreso Obtención de Ingresos

DECLARANOT Adquisición y Enajenación de

Inmuebles

Instituto Mexicano de Propiedad

Industrial (IMEI)

Marcas y Patentes

Instituto Nacional del Derecho de

Autor (INDAUTER)

Derechos de Autor



Seguimiento de Bienes del Contribuyente




Comisión Nacional Bancaria y de

Valores

Cuentas Bancarias, inversiones y

Valores

Dirección General de Marina

Mercante

Matriculas de Embarcaciones

Dirección de Aeronáutica Civil Matriculas de Aeronaves

CFDI de operaciones y CFDI de

pago

Cuentas por cobrar vigentes

CFDI y Contabilidad Electrónica Detección de Bienes y Dilapidación



Seguimiento de Bienes del Contribuyente



5. Aplicar Medidas de Ejemplaridad a Contribuyentes

Incumplidos

Generar las condiciones para sanciones

reputacionales y económicas. (Buró de Crédito)

Enlistar a contribuyentes con créditos firmes (Art 69

CFF)

Suspensión o Cancelación de otorgamiento de

subsidios del Gobierno Federal.

Limitación a prestamos de la Banca de Desarrollo

Limitación a participar en Licitaciones de la

Administración Publica Federal y de otros organismos

Autónomos.





CONCEPTO

Robo de

Identidad:

Creación y uso

de Identidades Falsas

Prestanombres

o Testaferros

Es cuando se obtienen,

posee o utilizar de forma no

autorizada los datos e

identificación de personas

en cuyo nombre se inscribe

ante el SAT o bien

constituyen empresas ante

Fedatario Público, para

luego inscribir a la Persona

Moral ante el SAT.

Se utilizan nombres y

apellidos imaginarios y a

partir de actas de

nacimiento o documentos de

identificación apócrifos se

crea la identidad de socios o

representantes legales de

personas que no existen.

Se despliega cuando una

persona permite que a su

nombre se le titulen bienes o

derechos, se constituyan

empresas, se celebren

contratos o negocios, que

en realidad son de otra

persona, la cual tiene como

propósito que el dueño o

administrador real elimine

cualquier tipo de

responsabilidad.

Robo de Identidad, Creación de Identidades Falsas

y Prestanombres


Planeación Fiscal EstratégicaRobo de Identidad, Creación de Identidades Falsas

y Prestanombres

Detectar Identidades Falsas

Detectar Casos de Creación

o Robo de Identidad

Detectar Identidades Falsas

Socios o Asociados

Representantes Legales

o Apoderados

Contribuyentes del RIF

Objetivos: De Quienes:



Acciones en función del esquema de fraude detectado:

En vía administrativa

En vía penal

Visitas domiciliadas

Revisión de gabinete

Recuperación de Devolución de saldos

a favor indebidos

Ejecución de créditos fiscales

Iniciar facultades de comprobación y

determinar crédito fiscal a

prestanombres

Seguimiento de querellas penales

Denunciar hechos delictivos

Exhortar a prestanombres a denunciar

penalmente

Exhortar a casos de robo de identidad a

denunciar


y Prestanombres



Procedimientos a Realizar:


y Prestanombres

Identificaciones oficiales

Requerir al INE copia de la identificación

Actas Constitutivas

Actas de Nacimiento requerir al Registro Civil

Poderes notariales

Comprobantes de domicilio

Firmas en contratos exhibidos

Firmas en escritos libres presentados

Firmas falsas (cotejo)

Reconocer si alteró su contenido ( Alteración de Documentos)

Comprobación de sellos notariales

Nombres y datos particulares de los otorgantes

Fecha de expedición de documentos.

Verificar cumplimiento de requisitos de la ley del notariado

Solicitar copias certificadas de los instrumentos notariales

Domicilio de los socios, representantes legales, apoderados, directores,

gerente general, etc.



Procedimientos a Realizar:


y Prestanombres

Buscar a los socios, representantes legales, apoderados, directores,

gerente general, etc., si tienen conocimiento de su intervención en

operaciones o trámites fiscales.

Investigar en internet , noticias, redes sociales, perfiles económicos y

sociales.

Pasaporte , verificar con SEGOB.

Peritajes en grafoscopia y documentoscopía

Autoridad de Catastro, validar el domicilio

Placas de vehículos

CURP

Estados de cuentas bancarias

Comprobantes de Domicilio

Contrato de Apertura de Crédito y firmas autorizadas

S

Entrevistas personales en los domicilios particulares

Prueba de vida en juicios y trámites ante el SAT.



No reconocer el Acto Jurídico llevado a cabo.

Solicitar a la AGSC la baja del RFC del Contribuyente.

Cancelación de Certificados de Sello Digital.

Cancelación de Firma Electrónica.

Exhortar a los afectado a que denuncien ante el MP la utilización de

datos personales sin su consentimiento

Denunciar los hechos delictivos

-Falsificación y uso de documentos falsos

-Falsificación de firmas

-Fraude genérico

-Fraude Fiscal

Solicitar al INE la cancelación de las credenciales de elector

relacionadas a identidades falsas.

EN CASO DE PRESTANOMBRES O TESTAFERROS EXORTO A QUE

DENUNCIEN a los Administradores reales o a los planeadores de los

esquemas fraudulentos.


y Prestanombres

Medidas a seguir según se detecte la conducta

asociada:





Para Deducir la Operación y Acreditar el IVA, el

Contratante debe obtener COPIA del Contratista de:

Subcontratación Laboral

1.- CFDI de nomina de todos los trabajadores

subcontratados.

2.- Declaración de entero de Retenciones de ISR.

3.-Del Pago de Cuotas Obrero Patronales al IMSS.

4.-Declaración de IVA y acuse de recibo de Pago.



Procedimientos a Realizar en Fiscalización:


Verificar que el contratista (prestador) haya cumplido con

las obligaciones fiscales (retención, expedición de CFDI

de nómina, calculo anual de ISR, entrega de subsidio

para el empleo, inscripción de los trabajadores en el

RFC e IMSS, pago de cuotas obrero patronales, etc.)

respecto de los trabajadores subcontratados por el

contribuyente revisado, ello a través de:

-Compulsa al contratista.

-Consulta de información de la bases de datos y

sistemas institucionales.



Procedimientos a Realizar en Fiscalización:


Detectar si el contribuyente revisado tiene trabajadores

subcontratados –con independencia de si existe o no un

contrato o de si en el contrato se reconoce o no la

modalidad de subcontratación laboral-.

Verificar que el IVA Trasladado en dichas operaciones se

encuentre ente pagado al fisco en la cadena de

proveeduría.

Comprobar la veracidad y materialidad de las

operaciones facturas por concepto de subcontratación

laboral.


Planeación Fiscal EstratégicaSubcontratación Laboral

Con los resultados obtenidos de los procedimientos

implementados concluir:

Si se observa el CUMPLIMIENTO de los requisitos y

obligaciones, del entero del IVA y de la materialidad de

la operación, es un esquema “sano” de subcontratación

laboral.

Si se observa el INCUMPLIMIENTO de los requisitos y

obligaciones, del entero del IVA y de la materialidad de

la operación, es un esquema “agresivo” de

subcontratación laboral.



Si se esta frente a un Esquema Agresivo de

Subcontratación Laboral:

Determinar si se cumple o no con las condiciones de

subcontratación laboral previstas en la Ley Federal del

Trabajo (Articulo 15-A) o si existe una subordinación

laboral, y con ello determinar las consecuencias en

materia fiscal, laboral y de seguridad social.

Confirmar la materialidad de la operación, o si se trata

de una simulación de operaciones.

Informar al IMSS y a la Junta de Conciliación y

Arbitraje de las irregularidades detectadas y solicitar

retroalimentación para documentar y sustentar la

resolución determinante del crédito fiscal.

Desconocer los efectos fiscales (ISR e IVA) que haya

aplicado el contribuyente revisado.



En Devoluciones de Saldo a Favor de IVA:

@ADAFSdelSAT

“Se instruye a todas las ADAFS a que antes de

autorizar la devolución, verifiquen en todos los

casos, si existen o no operaciones de

subcontratación laboral relacionadas con el IVA

solicitado en devolución, con independencia de

la denominación que se le haya dado a dichos

Servicios en el CFDI, a efecto de requerir

información específica al contribuyente o bien

iniciar facultades del párrafo noveno del artículo

22 de CFF.”




Planeación Fiscal EstratégicaEstrategias:

2.-Fiscalización a Contribuyentes

de Riesgo

3.-Acciones Penales

1.-Modelos Integrales de Riesgo



Identificación del Contribuyente Sin Soporte o Documentación Apócrifa

Cancelación de certificados de Sello Digital

Riesgo en Cobranza

EFOS o EDOS (69-B)

Empresa Fachada

Devolución Fraudulenta

Retención de ISR Salarios y Asimilables no Enterados

Riesgo Sanitario, Piratería y Seguridad Nacional

Exportaciones simuladas y no retorno de mercancías importadas

Operaciones inexistentes con procedencia internacional

Operaciones con Amparo Sobreseído o Negado

Casos penales

Socios y Accionistas y/o representantes con domicilio en zonas

Marginadas

Por contagio por medio de socios, accionistas, representantes legales y

domicilios fiscales.

Modelos Integrales de Riesgo

Padrón de Contribuyentes de ALTO RIESGO

12 Conductas de Riesgo de mayor Relevancia:


Planeación Fiscal EstratégicaModelos Integrales de Riesgo

Empresas Fachada

EMPRESA FACHADAMismo domicilio que

contribuyentes de “Alto

Riesgo”.

Ingresos y Deducciones

semejantes con poco

margen de utilidad.

Socios y Accionistas

contagiados con

Contribuyentes de Alto

Riesgo.

Red de Clientes y

Proveedores con

simulación “carrusel”.

Declaran una utilidad

ínfima o pérdidas

fiscales.

No presentan

declaraciones

informativas de clientes

y proveedores.

Alto flujo de dinero

con bajo saldo en

bancos.

Empresa sin activos,

trabajadores e

infraestructura IDÓNEA.

Socios, Accionistas

y/o Representantes

con domicilio en

zonas marginadas



En la Inscripción al RFC:

Cita de inscripción

Vinculación con otras empresas, representante legal o apoderado

Apariencia física de la Persona

Créditos fiscales de empresas vinculadas

Domicilio fiscal etiquetado

Código postal del domicilio

Google Earth para identificar el domicilio fiscal

Vinculación con empresas de esquemas agresivos

Validación de Actas con Protocolo de Fedatarios Públicos

Validación de identificaciones con Órgano o Autoridad Emisora

Aplicación de cuestionarios

Visita de verificación para calificar el domicilio fiscal (desconocerlo y

cancelar sellos)



Prueba de Vida en Facultades de Comprobación:

Identificación de persona, representante legal y socios.

Acta constitutiva y modificaciones.

Cotejo de información proporcionada ante fedatario.

Requerimiento a Registro Civil de actas de nacimiento.

Requerimiento INE socios y representantes legales.

Existencia real de sujetos involucrados.

Original de identificación oficial con fotocopia

NOTA: En caso de detectar irregularidad proceder denuncias ante Colegio de

Notarios o Secretaría de Economía (Corredor Público) por la constitución de

posible comisión de hechos constitutivos de delito.



En cambio de domicilio fiscal:

Generación de invitación para validar o nulificar el movimiento, a

fin de que el contribuyente impida u obstaculice actos de

verificación, fiscalización y ejecución.

Invitación para apersonarse para aprovechar en notificar

cualquier acto de autoridad.

Validación de cambio de domicilio fiscal con Google Maps para

saber si no es lugar inapropiado.

-Lote Baldío

-Calle Inexistente (Visita para calificar domicilio)

Verificación de domicilio mediante visita a fin de Calificarlo y en

su caso No dar efectos a dicho cambio e integrar expediente

para interponer querella por Datos Falsos al RFC.

Modelos Integrales de Riesgo



Otros Marcajes de Riesgo:

Monitoreo a CFDI emitidos y cancelados de Empresas de

Reciente Creación (Call Center).

Para efectos de Devoluciones, marcaje del IVA a Favor generado

por operaciones vinculadas a empresas enlistadas 69-B

Marcaje a Domicilios Fiscales que corresponda a mas de un

Contribuyente.


Planeación Fiscal EstratégicaFiscalización a Contribuyentes de Riesgo

Acciones:

Previo al inicio de Facultades dejar si efectos el CSD o buscar en

facultades causal para su cancelación.

Iniciar Facultades a Socios, Accionistas y Representantes

Legales.

Cuando no sea localizado al inicio o desaparezca en facultades

solicitar en su caso:

-La suspensión o cancelación del padrón de

importadores.

-Aplicar aseguramiento precautorio de depósitos e

inversiones en cuentas bancarias.



Acciones:

Analizar procedencia de procedimiento de 69-B.

Solicitar en su caso cancelación de programa IMMEX.

Iniciar procedimiento de cancelación de certificaciones de IVA,

IEPS y NEEC.

Integración de Carpeta para CAUSA PENAL.

Fiscalización a Contribuyentes de Riesgo


Planeación Fiscal EstratégicaAcciones de Naturaleza Penal

Acciones:

Por datos, informes o avisos Falsos al RFC 110-FII CFF

Por desocupar el domicilio en facultades de comprobación sin

presentar aviso de cambio de domicilio 110-FV CFF

Por declarar con falsedad en el proceso de facultades de

comprobación 247 FI CPF

Por Depositaria Infiel 112 CFF

Por Fraude en Perjuicio de Acreedores 388 Bis CPF




Planeación Fiscal EstratégicaAnálisis de Record de Devoluciones del

Contribuyente

Análisis Previo:

Autorizado en Forma Total.

Autorizado en Forma Parcial.

Devoluciones Negadas.

Devoluciones Desistidas.

Tramites Cancelados.

Inicio de Facultades de Comprobación (Párrafo 9).

Sub-judice (En Juicio).


Planeación Fiscal EstratégicaProcedimientos para Autorización de

Devoluciones

Dictamen:

Verificación de Simetría al 80%

Realizar informe de como se desvirtúan las reglas del Padrón de

Contribuyentes de Alto Riesgo.

Verificación de importaciones y exportaciones al 100%

Solicitar Fuentes de Financiamiento del Contribuyente:

-Aportaciones de Capital

-Préstamos de Socios

-Créditos Bancarios

-Terceros




Planeación Fiscal EstratégicaAnterior Modelo de Fiscalización

Anterior Modelo: Nuevo Modelo:

Información derivada de cruces de

fuentes de información interna:

DIOT

Pagos Provisionales y Definitivos

Declaraciones Anuales

Diferencias en Dictámenes

Devoluciones

Investigación de campo,

Signos externos de riqueza:

Relación de Propiedades directas e

indirectas, Vehículos, Viajes al

Extranjero, Escuelas y Clubes

Sociales o Deportivos, Pagos a

Tarjetas de Crédito, Depósitos en

Efectivo, etc

Enajenación y Adquisición de

Inmuebles,

Depósitos en cuentas bancarias,

Obtención de estados de cuenta,

Contabilidad electrónica,

Cruces de fuentes de información

interna,

Registro Nacional Agrario,


Planeación Fiscal EstratégicaNuevo Modelo de Fiscalización

Anterior Modelo: Nuevo Modelo:

-Enfoque a un solo contribuyente en

base a antecedente de

programación (Comportamiento

Fiscal)

Mapeo de Redes/ Vinculo de Redes

Vínculos Familiares (Padre-Madre,

Esposa-Hijos)

Vínculos Empresariales

empresariales con clientes y

proveedores a Segundo Nivel

(Socio-Accionista, Fuente y Tipo de

Ingresos)

Representación Legal de

Contribuyentes

FATCA

Cruce con Modelos Integrales de

Riesgo

Trazado de Operaciones

Enfoque a Beneficiario Efectivo o

Verdadero Evasor


Planeación Fiscal EstratégicaMapeo de Vínculos Empresariales con Clientes y

Proveedores a Segundo Nivel

Fuente y Tipo de Ingresos

Socio


Planeación Fiscal EstratégicaMapeo de Círculo Familiar

Madre

Nombre y RFC

Padre

Nombre y RFC

Hermano

Nombre y RFC

Esposo

Nombre y RFCEsposa

Nombre y RFC

Hijos

Nombre y RFC



PARAMETROS PARA PUBLICACION EFOS

ARTÍCULO 69-B DEL CFF

Comprobantes fiscales de operaciones que no se

realizaron

Establecimientos en domicilios que no corresponden al del RFC

Prestan y reciben servicios por los mismos montos

Ingresos iguales a deducciones o mayores las segundas

No tienen activos o éstos no son idóneos

Nuevo Modelo de Fiscalización

Detección de EFOS 69-B CFF

Comparten domicilio con otros contribuyentes

Coincidencia de representantes legales y/o accionistas

No tiene personal o éste no es idóneo

Objeto social muy amplio

Los impuestos pagados no tiene proporción con las

operaciones

Ingresos desproporcionados según el establecimiento

Cuentas bancarias activas que son canceladas o con saldos ínfimos

Sociedades activas no localizables

Integración de red y de socios/accionistas, rep. legal, incluyendo

vínculos familiares.



Valoración de

Documentación

aportada

Conclusión

CARTA

INVITACIÓN¿Se Atiende?

Si

No CANCELACIÓN DE

SELLO DIGITAL

CFDI

FACULTADES DE

COMPROBACIÓN Además

REQ. DE CONTAB. Y

DIVERSA INF. Y

DOC. EXCESIVA (NO

FORMA PARTE DE

CONTAB.)

RECHAZO DE DEDUCCIONES Y

ACREDITAMIENTO DE IVA

DETERMINACIÓN DE INGRESOS Y

VALOR DE ACTOS O ACTIVIDADES

INDEPENDIENTES

Proveedor y/o Prestador de Bienes y/o Servicios se

encuentra en los supuestos del Art. 69-B CFF.

Proveedor y/o Prestador de Bienes y/o Servicios No

Localizado.

Proveedor y/o Prestador de Bienes y/o Servicios omiso

en el cumplimiento de sus obligaciones fiscales, como:

₋ No declara activos –No tiene activos-

₋ No presentó Informativa de Sueldos y Salarios –No

tiene Personal-

₋ No declara retenciones –No tiene Personal

Descripción en los Comprobantes Fiscales, Incumple

requisito establecido en Art. 29-A, Fracc. V, CFF.

Gasto No estrictamente Indispensable.

Testaferro y/o Inexistencia de Socios y Accionistas

Aportaciones de capital.

Prestamos.

Reembolsos de Capital.

Devoluciones de Depósitos.

Traspasos entre cuentas.

Testaferros y/o Inexistencia de Socios y Accionistas –Acreedores, Socios y

Accionistas- Documentación privada.

Falta de Protocolización de Contratos.

No se acredita el origen del monto observado –socio o accionista-

No motivo de Justificación de Devolución de Depósitos.

No se proporcionaron estados de cuenta de terceros.

CRÉDITO FISCAL

EXORBITANTE

RECURSO DE

REVOCACIÓN

JUICIO DE NULIDAD –TFJA-

Optativo

Optativo

Beneficios

No garantía hasta que se

resuelva y 10 días después.

Aportación de pruebas

diversas –No aportadas

durante el procedimiento de

fiscalización-

TRADICIONAL

EN LÍNEA

EXCLUSIVO DE FONDO

Garantizar Crédito

Imposibilidad de Aportar

pruebas diversas –No

aportadas durante el

procedimiento de

fiscalización-

VISITA DOMICILIARIA

REVISIÓN DE GABINETE

REVISIÓN ELECTRÓNICA

Alcance Actual de la Fiscalización

de la Autoridad





Incremento en el padrón de RFC a más de 61´

millones de contribuyentes.

Ingresos Tributarios de 1 billón 472.2 mil millones de

pesos.

Costo de Recaudación, por cada 100 pesos

recaudados solo se gastan 49 centavos.

Facturas Electrónicas emitidas 3 mil 141.5 millones.

Se emiten 201 facturas por segundo.

Al día de hoy se han emitido casi 30 mil millones de

facturas electrónicas.

Fuente: Página del SAT del 09 de Agosto de 2017

Resultados del SAT en el 1er Semestre del

2017




Planeación Fiscal EstratégicaObligación Constitucional

Art. 31.- Son Obligaciones de los

Mexicanos:

IV.- Contribuir para los gastos

públicos, así de la Federación, como

del Distrito Federal o del Estado y

Municipio en que residan, de la

manera proporcional y equitativa

que dispongan las Leyes.



GENERALIDAD. Todos los Mexicanos que se ubiquen

en la hipótesis de Ley.

FINALIDAD ó DESTINO. Las contribuciones se

destinarán al gasto público.

PROPORCIONALIDAD. Las contribuciones se

determinarán con base a la capacidad económica de los

contribuyentes.

EQUIDAD. Trato igual a los iguales y desigual a los

desiguales.

LEGALIDAD. Las contribuciones deberán estar

contenidas en leyes emanadas del congreso de la unión.

Principios Constitucionales



“ Es la acción de dejar de

pagar todo o en parte un

impuesto al que esta

obligado, infringiendo una

ley “

Concepto de Evasión Fiscal


Planeación Fiscal EstratégicaDefraudación Fiscal Art. 108 CFF

Comete el delito de defraudación

fiscal quien con uso de engaños o

aprovechamiento de errores, omita

total o parcialmente el pago de

alguna contribución u obtenga un

beneficio indebido con perjuicio del

fisco federal.



Es el acto en que las partes

declaran o confiesan falsamente,

lo que en realidad no ha pasado

o no se ha convenido.

Concepto de Simulación



La elusión es una conducta licita que evita que

se produzca el hecho generador, conducta que

debe ser apoyada en ley.

Es el aprovechamiento legitimo de las

múltiples posibilidades que implícita o

explícitamente le ofrece el legislador para

reducir o evitar el pago del tributo llevado a

cabo fundamentalmente por parte del

contribuyente.

Concepto de Elusión Fiscal


Planeación Fiscal EstratégicaElemento de los Impuestos

SUJETO: Las Personas Morales o Físicas que realizan

los hechos generadores de la hipótesis establecida en

Ley.

OBJETO: Ingresos, utilidades, ganancias o frutos

derivados de los hechos generadores realizados por

Personas Morales o Físicas.

BASE: Ingresos Gravados disminuidos en su caso de

Deducciones Autorizadas.

TASA O TARIFA: Sobre la base se aplicará la tasa en

caso de PM y en caso de PFs la tarifa.


Planeación Fiscal EstratégicaClasificación de los Sujetos

NO SUJETO: No realiza hipótesis de ley, no está

obligado al pago del impuesto ni a cumplir con

formalidades.

SUJETO EXENTO: Realiza el hecho generador

obteniendo ingresos, pero por disposición expresa de la

ley se considera no gravado, está obligado a

formalidades, y a otras obligaciones.

SUJETO GRAVADO: Obligado al pago del impuesto y

a cumplir formalidades.


Planeación Fiscal EstratégicaClasificación de los Ingresos

NO OBJETO: No encuadran en ningún titulo, capitulo

y artículo de la Ley.

EXENTOS: No pagan impuesto por disposición

expresa de ley.

GRAVABLES: Están sujetos al pago del impuesto.

Acumulables Impuesto Provisional,

Retenido o Definitivo

No Acumulables Tasa efectiva de impuesto.



RIESGOS Y BENEFICIOS DEL

PATRIMONIO DEL

EMPRESARIO



Implementar alternativas orientadas aldesarrollo, crecimiento y protección alpatrimonio.

Objetivos.

Identificar los riesgos jurídicos,fiscales, laborales y financieros.

Como eliminar los riesgos jurídicos,fiscales y laboral.



Seleccionar la figura jurídica idóneapara la realización de negocios.

Objetivos.

La obtención de liquidez y apoyo a larentabilidad de la empresa.

Como diseñar un diagnostico fiscal-corporativo a la empresa.



Como implementar el arraigo en elrecurso humano.

Objetivos.

Como lograr la liquidez y rentabilidad a la empresa, mediante la implementación de herramientas de tipo fiscal.

Como reestructurar al recurso humano.



Conocer los mecanismos paratransmitir el patrimonio como ultimavoluntad.

Objetivos.

Como proteger el patrimonio delempresario.

Saber como retirar utilidades de laempresa sin costo fiscal.

Saber como eliminar la discrepanciafiscal.



EL PATRIMONIO DEL

EMPRESARIO



10.Que en cada obstáculo ve un reto.

El Empresario

1.Que invierte para generar riqueza,

El Empresario, es aquel:

2.Que tiene el control laboral en sus manos,3.Que le gusta que otros trabajen para él,4.Que sabe un poco de muchas cosas,5.Que no espera que aparezca la oportunidad, sinobusca,6.Que cuando los problemas económicos se presentanestá convencido de poder resolverlos con imaginación ycreatividad,7.Que genera trabajo para otros,8.Que es el bueno y el malo de la película,9.Que asume el mayor riesgo en la empresa alinvolucrar todo o parte de su patrimonio.


Planeación Fiscal EstratégicaEl Patrimonio

El patrimonio, es el conjunto debienes y derechos, obligaciones ydeudas pertenecientes a unapersona física o jurídica, susceptiblede estimación económica, queconstituyen una universalidad dederechos.



PATRIMONIO EMPRESARIAL

Y PERSONAL


Planeación Fiscal EstratégicaPatrimonio

PATRIMONIO

EMPRESARIAL PERSONAL



EMPRESARIAL

L I Q U I D E Z

EQUIPO T R A N S P O R T E

I N M U E B L E S

HOLDING

S R L

FABRICA

S.A. DE C.V.

COMERCIALIZADORA

S.A. DE C.V.

CORPORATIVO

S.C.

GARANTIAS

AVALES, ETC.

JOYAS

PERSONAL O FAMILIAR



RIESGOS DEL PATRIMONIO

EMPRESARIAL



FISCAL

LEGAL OTRAS

FINANZASMERCADO

TECNIA

Riesgos del Entorno Empresarial


Planeación Fiscal EstratégicaRiesgos del Entorno Empresarial

Legal: Observaciones

Retiro de Utilidades Pago de ISR

Reembolsos de

Capital

Pago de ISR

Contratos con

Clientes

Momento de Acumulación

Contratos con

Proveedores

Momento de deducción

Liquidación Pago del ISR

Transformación Momento de acumulación, Cambio de

régimen.

Fusión Enajenación ISR, IVA.

Escisión Enajenación ISR, IVA. Reembolso de capital.

Sustitución de

pasivos

Momento de deducción, Acreditamiento de

IVA.

Cesión de créditos Momento acumulación ISR, IVA.

Sustitución Patronal Contingencia laboral.


Planeación Fiscal EstratégicaRiesgos del Entorno Empresarial

Financiero o Contable: Observaciones

Prestamos a Socios,

Gastos por comprobar a

socios, Deudores

diversos socios.

Dividendo ficto ISR

Tener CxC (No Liquidez) No deducciones

No IVA Acreditable

Tener liquidez (invertir o

pagar)

IVA por pagar

Si deducción

Si IVA Acreditable

Tener pasivos Ingreso por Inflación

Aportaciones del capital En efectivo > 600,000 ingreso

Presunción de evasión

Prestamos de socios En efectivo >600,000 ingreso

Presunción de evasión


Planeación Fiscal EstratégicaModelo de diagnostico

“Fiscal-Empresarial-Patrimonial”Jurídico:

Acta Constitutiva

Modificaciones a la acta constitutiva

Poderes

Contratos, etc.

Fiscal:

Avisos al RFC de la empresa

Declaraciones: PP, Anuales, Informativas, etc.

Contable - Financiero:

Balance general de la empresa

Estado de resultados de la empresa

Informe Origen y aplicación de recursos.

Proyección Fiscal-Contable

Información Patrimonial del Empresario:

Avisos al RFC del empresario

Balance patrimonial

Régimen matrimonial, etc.



Jurídico:

Acta Constitutiva

Denominación, Objeto, Domicilio, Nacionalidad,

Duración

Capital fijo y variable, aumentos y disminuciones

De las acciones, su circularización, de su enajenación

De las asambleas, del quórum

De la administración de la sociedad

Facultades del órgano de administración

Del secretario

De la vigilancia de la sociedad

De los ejercicios sociales, de las utilidades o pérdidas

De la disolución y liquidación de la sociedad

Modificaciones a la acta constitutiva

Poderes

Contratos, etc.

Modelo de diagnostico

“Fiscal-Empresarial-Patrimonial”



Fiscal:

Avisos al RFC de la empresa

RFC

Inicio de operaciones

Domicilio fiscal

Actividad preponderante

Obligaciones fiscales

Régimen de tributación

Establecimiento o locales

Administración local de auditoria

Representante legal para efectos fiscales

Dictamina estados financieros





Fiscal:

Declaraciones: PP, Anuales, Informativas, etc.

Ingresos acumulables

Ingresos nominales

Resultados fiscales

Periodo de pago provisional

Coeficiente de utilidad

Perdidas fiscales, monto y antigüedad

Momento de acumulación de los ingresos

Saldos de Cuca y Cufin

Saldos a favor de IVA, ISR, etc.

Numero de trabajadores

Plan de previsión social





Contable - Financiero:

Balance general de la empresa

Re expresa estados financieros

Capital contable nominal y re expresado

Capital social

Numero de acciones en circulación

Valor nominal de las acciones

Estado de resultados de la empresa

Informe Origen y aplicación de recursos.

Proyección Fiscal-Contable

Proyectos de inversión.





Información Patrimonial del empresario:

Avisos al RFC del empresario

RFC

Inicio de operaciones

Domicilio fiscal

Actividad preponderante

Obligaciones fiscales

Régimen de tributación

Balance patrimonial

Bienes y Deudas

Estados de cuenta

Régimen matrimonial, etc.




Planeación Fiscal EstratégicaAlcance del Patrimonio Empresarial

EMPRESARIO.

EMPRESA.

EMPLEADO.


Planeación Fiscal EstratégicaProblemática Fiscal

ISR O%, 35%, 45% o 60%

ISR 30 %

IVA 16 %

IMSS 19% a 24%

INFONAVIT 5 %

IMPTOS. LOCALES 2 %

PTU 10 %

ISR 0 a 35%

IMSS 0 a 4%

CONTRIBUYENTE OBJETO IMPUESTO / TASA

Dividendos y Reembolso

de Capital.

Resultado Fiscal.

Actos o Actividades.

Sueldos y Salarios.

Sueldos y Salarios.

EMPRESARIO

EMPRESA

EMPLEADO



Concepto Nominal Real Nominal Real

Resultado

Fiscal

30% 42.86% N/A N/A

Disposición de

las Utilidades

10% 10% N/A N/A

Declaración

Anual

5% 7.14% 3%...35% 35%

Total 45% 60% 35% 35%

PTU 10% 10% 10% 10%

TOTAL 55% 70% 45% 45%

Factor 1.4286

PERSONA MORAL PERSONA FISICA

Tasa Impositiva de ISR


Planeación Fiscal EstratégicaOptimización de la Carga Impositiva

Elementos de la Determinación de

ISR a Pagar Ingresos Acumulables

Menos: Deducciones Autorizadas

Igual: Utilidad Fiscal

Menos: PTU Pagada en el Ejercicio

Igual: Utilidad Fiscal del Ejercicio

Menos: Pérdidas Fiscales de Ejercicios Anteriores

Igual: Resultado Fiscal del Ejercicio

Por: Tasa

Igual: ISR a Cargo

Menos: Pagos Provisionales

Menos: Impuesto Retenido

Igual: ISR a Enterar

Menos: Acreditamientos

Menos: Saldos a Favor

Igual: ISR a Pagar

30%



“EL TRIBUTO CONSTITUYE,

PARA EL ESTADO,

LA FUENTE FUNDAMENTAL PARA SU

SOSTENIMIENTO Y,

PARA EL TRIBUTANTE,

UNO DE SUS COSTOS

OPERATIVOS A CONSIDERAR,

ORDINARIAMENTE DE LOS MAS ELEVADOS”.

El Tributo.


Planeación Fiscal EstratégicaDualidad Estado vs Contribuyente.

El Estado debe aplicar la “recaudación para sufragar el

gasto público, para lograr el bien común”

El contribuyente busca “Optimizar el rendimiento de su

capital y de su esfuerzo, para lograr el bien propio”

Máxima Fiscal:

“Educar para la planeación es educar

contra la defraudación”


Planeación Fiscal EstratégicaRazones de evasión fiscal.

1. Por ignorancia sobre la finalidad de los

impuestos.

2. Por la falta de una contraprestación, ya que

son verdaderos donativos los que se entregan al

Estado.

3. Servicios públicos defectuosos, insuficientes o

nulos, por una mala administración pública.

4. Por no contribuir al enriquecimiento ilegitimo de

los funcionarios públicos deshonestos.



MISION

Objetivo general de la empresaA que se va a dedicar?

Con quién va a trabajar?Cómo lo va a hacer?

Planes de acción.Establecen tareas especificas.

Planeación estratégica.

OBJETIVOS PARCIALESESTRATEGIAS

Cómo voy a lograr mis objetivos?

MUNDO EXTERIOR

Amenazas Oportunidades

MUNDO INTERIOR

Fuerzas Debilidades



MISION

Quiero vivir 100 años y Ser feliz?

OBJETIVOS PARCIALESSe llaman Salud, Dinero y Amor

SALUDControlar mi peso?

Hacerme chequeos médicos?

Corregir mis hábitos de vida?

Ser fiel?

DINEROEl estudiar maestría?

El ahorrar el 10% de mi sueldo?

El invertir en bienes inmuebles?

El ser contrabandista, narcotraficante?

El ser contador público?

AMOR

Cuál es mi peso ideal?

Me pongo a dieta?

Me opero el estómago?

Me amarran la boca?

Planeación estratégica de mi Vida

ESTRATEGIASCómo voy a lograr mis objetivos?

PLANES DE ACCIÓN


Planeación Fiscal EstratégicaConcepto de Planeación Fiscal

CONJUNTO DE MEDIDAS QUE

ADOPTAN LOS CONTRIBUYENTES

PARA CUMPLIR CON SUS

OBLIGACIONES TRIBUTARIAS,

BUSCANDO DENTRO DE UN MARCO

DE LEGALIDAD MEJORES

CONDICIONES DE TRIBUTACION.



“Es el arte de la interpretación y aplicación por

parte del sujeto pasivo de la relación tributaria, de

los preceptos del derecho

fiscal vigente, para colocarse en la

situación jurídica que más le convenga

para el pago de sus contribuciones”.

Concepto de Planeación Fiscal



R E N T A B L I D A D

L

I

Q

U

I

D

E

Z



PROTECCIÓN FISCAL

PATRIMONIAL

SEGURIDAD



A) ACTITUD PREVENTIVA B) DISPONIBILIDAD DE INFORMACION

C) ANALISIS INTEGRAL DE TODAS LAS

CONTRIBUCCIONES

D) PROFUNDO CONOCIMIENTO

DE LAS DISPOSICIONES JURIDICAS

Y FISCALES

E) C R E A T I V I D A DBRAINSTORMING, UNIR, COMBINAR,

SEGREGAR, INTEGRAR,

ESCENARIOS, INTERRELACION,

DESCOMPOSICION, ETC…


Planeación Fiscal EstratégicaLegislación Aplicable

CONTITUCION POLITICA DE LOS ESTADOS UNIDOSMEXICANOS

TRATADOS INTERNACIONALES

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTALEY DEL IMPUESTO AL ACTIVO

LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADOLEY GENERAL DE SOCIEDADES COOPERATIVASLEY AGRARIALEY DE SOCIEDADES DE SEGURIDAD SOCIALLEY GENERAL DE TITULOS Y OPERACIONES DE CREDITOLEY DE INVERSION EXTRANJERA

LEY DEL SEGURO SOCIAL

LEY DEL SEGURO SOCIALLEY ADUANERALEY SOBRE EL CONTRATO DE SEGUROLEY FEDERAL DEL TRABAJO



LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACION

LEY DEL IMPUESTO SOBRE TENENCIA O USO DEVEHICULOS

LEY DEL SAT

LEY FEDERAL DE DERECHOS DE AUTOR

LEY GENERAL DE EDUCACION

LEY GENERAL DE SOCIEDADES MERCANTILES

CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION

CODIGO CIVIL

CODIGO DE PROCEDIMIENTOS CIVILES



CODIGO DE COMERCIO

CODIGO PENAL

LEY DE AMPARO

TESIS

JURRISPRUDENCIAS

REGLAMENTO DE LAS LEYES

RESOLUCION MISCELANEA FISCAL

DECRETOS

CRITERIOS DEL SAT

PRACTICAS INDEBIDAS “TERRORISMO FISCAL” www.sat.gob.mx

ENTRE OTRAS…



“LA OBTENCION DEL MAXIMO

DE RENDIMIENTO CON EL

MINIMO DE SACRIFICO ES,

POR SUPUESTO,

EL PRINCIPIO POR EXELENCIA

DE LA ECONOMIA”.

Principio Económico.


Planeación Fiscal EstratégicaObjetivos de la Planeación Fiscal

1. Optimizar y mantener la empresa en un

estado de liquidez que permita el

cumplimiento de los compromisos

económicos (PROVEEDORES,

ACREEDORES, CONTRIBUCIONES,

ECT.) A SUS RESPECTIVOS



2. Obtener la mayor rentabilidad del

capital invertido y satisfacer

razonablemente los intereses de los

inversionistas.



3. Proporcionar un ambiente de

seguridad, minimizando todo tipo de

riesgos del entorno empresarial, tales

como el punto de equilibrio financiero, el

punto de operación, el estricto

cumplimiento de las obligaciones discales,

contingencias laborales, riesgos de

mercado, etc., es decir conciliar riesgos y

beneficios.



LIQUIDEZ

RENTABILIDAD

SEGURIDAD

Objetivos de la Planeación Fiscal


Planeación Fiscal EstratégicaEstrategia de negocios

La auténtica Planeación Fiscal debe

SUBORDINARSE a la

PLANEACIÓN ESTRATEGICA

DE LA EMPRESA,

debe ser congruente con las otras áreas del

negocio como son el área financiera,

jurídica y la parte comercial, conformando así:

“LA ESTRATEGIA DE NEGOCIOS”


Planeación Fiscal EstratégicaCarga Fiscal Indirecta

“SON TODOS LOS COSTOS Y GASTOS

QUE DEBE CUBRIR EL CONTRIBUYENTE

PARA DETERMINAR LAS CONTRIBUCIONES

A SU CARGO”

(equipos de computo, asesores, contadores, etc.)

“ASÍ COMO EL CUMPLIMIENTO DE TODAS

LAS OBLIGACIONES FORMALES”

(avisos al RFC, llevar contabilidad, presentar PP, expedir

comprobantes, declaraciones anuales e informativas,

dictamen fiscal etc.)


Planeación Fiscal EstratégicaRequisitos para Alternativas Fiscales

Soporte jurídico

Soporte fiscal

Soporte documental

Soporte contable

Razón de negocios

(EFOS, EDOS, Existencia,

Materialización y Valores de Mercado)

Dictamen fiscal


Planeación Fiscal EstratégicaMetodología de la Planeación

1. Elaboración del Diagnóstico Empresarial.(IDENTIFICACIÓN DEL PROBLEMA Y OPORTUNIDADES DE SOLUCIÓN)

2. Análisis y Diseño de alternativas.(PROCESO CREATIVO)

3. Evaluación de las alternativas de solución.

4. Toma de decisiones y elaboración delPlan general de acción.

5. Implementación.

6. Supervisión y control.

“En Planeación fiscal no existen recetas de cocina”


Planeación Fiscal EstratégicaMedio de Relación

El diseño de la estrategia utilizando la creatividad con los

conocimientos es llamada medio de relación.

IDENTIFICAR PROBLEMA

TORMENTA DE IDEAS

ANALIZAR

VINCULAR

DESVINCULAR

TRANSFORMAR

TRIANGULAR

ESCENARIOS



DESVINCULACION

VINCULACION

ESTABLECER CONEXIONES,

UNION DE SUJETOS CON FIGURAS JURIDICAS

SEPARACION DE SUJETOS CON FIGURAS

JURIDICAS.

DESCOMPONER UN TODO.

TRANSFORMACION

CAMBIAR LA NATURALEZA DE CUALQUIER COSA.

NACIMIENTO DE UNA NUEVA PERSONALIDAD

JURIDICO

TRIANGULACIONCOMBINACION DE HERRAMIENTAS FISCALES

SUCEPTIBLES DE APROVECHAR.

SEGREGAR, DESCOMPONER,

DEMENUZARANALIZAR



DIAGNOSTICO EMPRESARIAL

1.- ANALISIS DE LOS ESTATUTOS SOCIALES

2.- ANALISIS DEL CAPITAL SOCIAL

(SERIES,FECHAS, ETC.)

3.- ANALISIS DE LA INTEGRACION ACCIONARIA

4.- ANALISIS DEL ORGANO DE ADMINISTRACION

5.- ANALISIS DEL ORGANO DE VIGILANCIA

6.- ANALISIS DE LOS PODERES OTORGADOS

7.- ANALISIS DE LAS ACTAS DE ASAMBLEA

8.- ANALISIS DE CONTRATOS CELEBRADOS

9.- ANALISIS DE LA SITUACION LABORAL

10.-ANALISIS DE LA SITUACION JURIDICA DE

INTANGIBLES (PROPIEDAD INTELECTUAL Y

PROPIEDAD INDUSTRIAL)




11.- REGISTRO FEDERAL DE CONTRIBUYENTES

12.-INICIO DE OPERACIONES

13.- RESULTADOS FISCALES DE LOS ULTIMOS

5 EJERCICIOS

14.-INGRESOS ACUMULABLES DE LOS ULTIMOS

5 EJERCICIOS

15.-COEFICIENTE DE UTILIDAD DE LOS ULTIMOS

5 EJERCICIOS

16.- HISTORIA DE PERDIDAS FISCALES HISTORICAS Y

ACTUALIZADAS

17.- COMPRAS DEL EJERCICIO ANTERIOR




18.-DEDUCCION INMEDIATA DE INVERSIONES

DE 5 EJERCICIOS ANTERIORES

19.- CAPITAL CONTABLE HISTORICO

20.-CAPITAL CONTABLE ACTUALIZADO CON NIF

21.-CUENTA DE CAPITAL DE APORTACION

ACTUALIZADA (CUCA)

22.-CUENTA DE CAPITAL DE APORTACION

ACTUALIZADA POR ACCION

23.-CUENTA DE UTILIDAD FISCAL NETA (CUFIN)

24.- CUENTA DE UTILIDAD FISCAL NETA POR ACCION

25.- COSTO FISCAL DE LAS ACCIONES




26.- ACTIVIDADES GRAVADOS Y/O EXENTAS

27.- PROPORCION DE ACREDITA MIENTO DEL

EJERCICIO ANTERIOR

28.- NO. DE TRABAJADORES

29.- ESQUEMA DE COMPENSACIÒN

30.- PTU PAGADO DEL EJERCICIO ANTERIOR

31.- NIVEL DE SALARIOS (PROMEDIO)

32.- CONTRIBUCCIONES DE SEGURIDAD SOCIAL DEL

EJERCICIO ANTERIOR.

33.-PLANES DE PREVISION SOCIAL

34.- PROYECCION DE RESULTADOS (ISR Y PTU)




35.- SALDO A FAVOR DE CONTRIBUCIONES

36.- FORMAS DE REMUNERACION A LOS ACCIONISTAS

MONTO ANUALIZADO

37.- COSTO FISCAL DE LAS REMUNERACIONES

38.- SALDOS CON PARTES RELACIONADAS



I.- Diagnostico de situación fiscal personal

Avisos SHCP

Ingresos personales

Flujos accionista-empresa

Cumplimiento de obligaciones fiscales

II.- Eliminación en su caso de discrepancia

Flujos con sistema financiero

Inmuebles ( adquisición-enajenación)

Revisión de declaraciones anuales

Políticas de flujo de efectivo

Registro simplificado

DIAGNOSTICO PATRIMONIAL



E M P R E S A R I O

PLANEACION CORPORATIVA (SEGURIDAD)

DEFINICION DE LA ESTRUCTURA JURIDICA

IDONEA PARA LA REALIZACION DE

NEGOCIOS E INVERSIONES.



PLANEACION CORPORATIVA (SEGURIDAD)

Definición de la estructura jurídica idónea para realizar

negocios e inversiones. Soporte documental de las operaciones

intercompañias y con accionistas. Órganos de administración y vigilancia y poderes.

Estatutos sociales flexibles y adecuados a la dinámica

del negocio. Actualización constante de libros oficiales.

Depuración de la posición accionaria y emisión de

títulos accionarios.



E M P R E S A R I O

FLUJOS DE EFECTIVO A ACCIONISTAS

(LIQUIDEZ)

Implementar alternativas legales para retirar

Flujos de Efectivo sin costo fiscal o con el costo

fiscal mas bajo posible.



FLUJOS DE EFECTIVO A ACCIONISTAS CON EL

COSTO FISCAL MAS BAJO POSIBLE (LIQUIDEZ)

PAGO DE DIVIDENDOS

REEMBOLSOS DE CAPITAL

ARRENDAMIENTO DE BIENES

PAGO DE SERVICIOS

PAGO DE INTERESES



E M P R E S A

PRODUCTIVIDAD FISCAL (LIQUIDEZ /

RENTABILIDAD)

Optimizar dentro del marco legal la Carga

Fiscal de la empresa.



PRODUCTIVIDAD FISCAL (RENTABILIDAD /

LIQUIDEZ)

Proyecciones de resultados financieros y fiscales

(ISR Y PTU).

Aprovechamiento de beneficios fiscales aplicables

para optimizar la carga fiscal.

Aprovechamiento de estímulos fiscales aplicables.



E M P R E S A

ADMINISTRACION FINANCIERA DE LAS

CONTRIBUCIONES (LIQUIDEZ)

OPTIMIZACION DE LOS RECURSOS FINANCIEROS

Y GENERACION DE LIQUIDEZ PARA LA TESORERIA

DE LA EMPRESA.



ADMINISTACION FINANCIERA DE LAS

CONTRIBUCIONES (LIQUIDEZ)

Planeación de pagos provisionales.

Acreditamiento de contribuciones.

Compensación de contribuciones.

Devolución de contribuciones.



E M P R E S A

REMUNERACIONES AL RECURSO HUMANO (

RENTABILIDAD)

IMPLEMENTACION DE ESQUEMAS DE

COMPENSACION QUE OPTIMICEN EL

PRESUPUESTO SALARIAL E INCREMENTEN LA

PERCEPCION NETA DEL RECURSO HUMANO



ESQUEMAS DE REMUNERACION QUE

OPTIMIZEN EL PRESUPUESTO SALARIAL E

INCREMENTEN LA PERCEPCION NETA DEL

RECURSO HUMANO. (RENTABILIDAD).

PRESTACIONES

PREMIOS, BONOS

HERRAMIENTAS DE TRABAJO

ACCIONES DE TRABAJO.


Planeación Fiscal EstratégicaPrograma de Calidad Fiscal

1. Revisión de los avisos al RFC y demás dependencias oficiales.

2. Elaboración del CALENDARIO DE OBLIGACIONES.

3. Definición de POLITICAS FISCALES tendientesal estricto cumplimiento de las obligaciones.

4. Políticas de flujo de efectivo intercompañías, conforme a la estructura corporativa.

5. Políticas de flujos de efectivo Socios-Empresas.

6. Supervisión oportuna de la presentación de las declaraciones anuales.

7. Elaboración y desarrollo de programas de capacitación al personal.

8. Etc.

El objetivo es: El estricto cumplimiento de las obligaciones

fiscales.


Planeación Fiscal Estratégica% de cumplimiento en las ordenes

De las ordenes que se dan:

El 50% se hacen y el 50% restante no se hacen

De las que se hacen:

El 50% se hace en tiempo

De las que se hacen en tiempo:

El 50% que se hace como lo entendió

De las que se hacen como debe ser:

El 50% lo hace con el soporte requerido

De las que se hacen con soporte:

Solo el 50% se hace bien. 3.12%


Planeación Fiscal EstratégicaProceso lógico para la toma de decisiones

¿La regaste?¿Lo sabe alguien mas?

¿Intentastearreglarlo?

¿Se arreglo?¿Te puedenchingar?

¿Puedesculpara otro?

¿Puedesmandarlos ala chingada?

¡HaztePato!¡Ya te

chingaste!

¡Ya chingaste!

NO

NO

NO

NO NO

SI

SI

SI

SI

SI

NO

SI

NO

SI


Planeación Fiscal EstratégicaHerramientas o alternativas

1. Regímenes fiscales preferenciales.

2. Tratamientos opcionales de deducción de intereses.

3. Deducción de inversiones en forma inmediata.

4. Aprovechamiento de pérdidas fiscales.

5. Aprovechamiento de estímulos fiscales.

6. Definición de la estructura financiera idónea.

7. Manejo de excedentes de tesorería.

8. Planeación financiera de los pagos provisionales.

9. Definición de esquemas de remuneración a accionistas con el costo

fiscal más bajo posible.

10. Mecanismos de remuneración que promueva el arraigo y

productividad del recurso humano valioso.

11. Etc.



CONCEPTO

SOCIEDAD

ANONIMA

SOCIEDAD

CIVIL

SOCIEDAD

COOPERATIVA CAP VII

AGAPES Y

COORDINADOS

Régimen Fiscal. General de Ley. General de Ley. Estimulos Fiscales. A flujo.

Forma de obtención de

Ingreso.

Efectivo,

Bienes,

Servicios,

Crédito y

Otros.

Efectivo,

Bienes,

Servicios,

Crédito y

Otros.

Efectivo,

Bienes,

Servicios.

Efectivo,

Bienes,

Servicios.

Clasificación de

ingresos.

No objeto de Ley.

No acumulables.

Acumulables.

No objeto de Ley.

No acumulables.

Acumulables.

Entradas de Recursos.

Salidas de Recursos.

Entradas de Recurso.

Salidas de Recursos.

Momento de

acumulación.

Lo que suceda primero:

1. Se expida el

comprobante.

2. Se preste el servicio.

3. Se cobre o sea exigible.

Cuando se cobre en:

1. Efectivo,

2. Bienes ó

3. Servicios.

Hasta que se pague su

distribución de las utilidades

gravables a los socios, máximo

2 años.

Cuando se cobre en:

1. Efectivo,

2. Bienes ó

3. Servicios.

Exenciones. N/A N/A N/A

AGAPES: 20 SMG por

socio hasta 200 SMG.

COORDINADOS: N/A



CONCEPTO

SOCIEDAD

ANONIMA

SOCIEDAD

CIVIL

SOCIEDAD

COOPERATIVA CAP VII

AGAPES Y

COORDINADOS

Determinación del

Resultado Fiscal.

Ingresos

acumulables.

Menos: DeduccAutorizadas

Utilidad Fiscal.

Menos: Perdidas Fiscales.

Resultado fiscal.

Por: 30%.

ISR.

Al término de cada ejercicio.

Ingresos

acumulables.

Menos: Deducc. Autorizadas.

Utilidad Fiscal.

Menos: Pérdidas Fiscales.

Resultado fiscal.

Por: 30%.

ISR.

Al término de cada ejercicio.

Ingresos Cobrados.

Menos: Deducc. Pagadas.

Utilidad Fiscal.


Utilidades Gravables.

Por: Tarifa.

ISR.

Hasta el ejercicio fiscal que

se distribuyan (pago) a sus

socios.

Ingresos Cobrados.


Utilidad Fiscal.


tilidadesGravables

Por: Tarifa.

ISR.

Al término de cada

ejercicio.



CONCEPTO SOCIEDAD

ANONIMA

SOCIEDAD

CIVIL

SOCIEDAD

COOPERATIVA CAP VII

AGAPES Y

COORDINADOS

Formas de retirar

utilidades.

Dividendos. 1. Anticipos ó

2. Rendimiento.

1. Anticipos ó

2. Rendimientos.

Dividendos.

Tratamiento Fiscal. Del CUFIN:

ISR 0%.

Retención 10%

Declaración 7.14%

Otros

ISR 42.86%.

Retención 10%

Declaración 7.14%

Anticipos:

Asimilables hasta 35%.

Rendimientos/Dividendos:

Del CUFIN:

ISR 0%.

Retención 10%

Declaración 7.14%

Otros

ISR 42.86%.

Retención 10%

Declaración 7.14%

Anticipos:

Asimilables hasta 35%.

Rendimientos/Dividendos:

ISR hasta 35%.

Del CUFIN:

ISR 0%.

Retención 10%

Declaración 7.14%

Otros

ISR

42.86%.

Retención 10%

Declaración 7.14%



CONCEPTO

SOCIEDAD

ANONIMA

SOCIEDAD

CIVIL

SOCIEDAD

COOPERATIVA CAP VII

AGAPES Y

COORDINADOS

Determinación del

Pago Provisional.

Ingresos Nominales.

Por: CU.

Utilidad Fiscal.

Menos: Perdidas Fiscales.

Utilidad Fiscal.

Por: 30%.

Pago Provisional.

Ingresos Nominales.

Por: CU.

Utilidad Fiscal.


Menos: Anticipos.

Utilidad Fiscal.

Por: 30%.

Pago Provisional.

N/A Ingresos Cobrados.


Utilidad Fiscal.


Utilidades Gravables.

Por: Tarifa.

ISR.

Fecha de entero del

Pago Provisional.

1. Mensual. 1. Mensual. 1. N/A 1. Mensual.

2. Semestral

Deducción de

pérdidas

Actualizadas 10 años. Actualizadas 10 años. Actualizadas 10 años. Actualizadas 10 años.

Deducción de

inversiones.

Actualizada con % de Ley. Actualizada con % de Ley. Actualizada con % de Ley. Actualizada con % de Ley.

Deducciones

autorizadas.

Las establecidas en Ley. Las establecidas en Ley. Las establecidas en Ley. Las establecidas en Ley.

Cuentas especiales. 1. CUCA.

2. CUFIN.

1. CUCA.

2. CUFIN.

1. CUG. 1. CUCA.

2. CUFIN.



.

El al CFF, faculta a la autoridad fiscal para cuando detecte que

un contribuyente ha estado emitiendo CFDI sin contar con los activos,

personal, infraestructura o capacidad material, directa o

indirectamente, para prestar los servicios o producir, comercializar o

entregar los bienes que amparan tales comprobantes, o bien, que

dichos contribuyentes se encuentren no localizados, de publicar en el

DOF la lista de las empresas o sociedades que presenten el padrón de

comportamiento señalado, dado que presumirá la inexistencia de las

operaciones amparadas en tales comprobantes.

Dicha regla centra atención en los contribuyentes que realizan fraudes

tributarios a través del tráfico de comprobantes fiscales, esto es a quienes

los adquieren, venden o colocan y quienes de alguna manera se benefician

de este tipo de actividad ilegal que tanto perjudica al fisco federal.

Operaciones Inexistentes



Si la autoridad detecta de un contribuyente lo siguiente:

No esta localizado en el domicilio manifestado en el RFC como fiscal;

El domicilio no reúne los requisitos del artículo 10 del CFF;

No existen elementos para confirmar que se realizan actividades

económicas.

La ALAF competente procederá en primera instancia como sigue:

1.- Presumirá la inexistencia de las operaciones amparadas con los

comprobantes emitidos por el contribuyente;

2.- Notificará a los contribuyentes que se encuentren en dicha situación, tal

presunción, a través de:

Buzón tributario,

Página de internet del SAT,

Publicación en el DOF.

Los contribuyentes contarán con un plazo de 15 días, para que aporten la

documentación e información que consideren pertinentes para desvirtuar

los hechos.




3.- Después de presentados los argumentos, fundamentos, tanto jurídicos

como fiscales administrativos, y el soporte documental correspondiente, la

autoridad contará con un plazo máximo de 5 días para valorarlos,

procediendo después de ello a emitir y notificar su resolución

definitiva a los contribuyentes respectivos a través de su buzón tributario.

4.- Los contribuyentes que no hayan desvirtuado los hechos que se les

imputan, se publicarán en un listado en el DOF y en la página de internet

del SAT.

No obstante lo anterior, no se podrá publicar la lista, hasta que transcurran

30 a la notificación de la resolución.




5.- Publicado el listado en el DOF y en la página del SAT, tendrán efectos

generales, que las operaciones contenidas en los comprobantes fiscales

expedidos por el contribuyente en cuestión no producen ni produjeron

efecto fiscal alguno.

6.- Las personas físicas o morales que hayan dado cualquier efecto

fiscal a los comprobantes fiscales expedidos por un contribuyente

incluido en el listado definitivo, contarán con 30 días para:

Acreditar que efectivamente adquirieron los bienes o recibieron los

servicios que amparan los citados comprobantes fiscales; o,

Corregir su situación fiscal, mediante la declaración o declaraciones

complementarias que correspondan.

7.- Se ejercen facultades de comprobación, y si se detecta que una

persona física o moral no acreditó la efectiva prestación del servicio o

adquisición de los bienes, o no corrigió su situación fiscal,

determinará el o los créditos fiscales.




El artículo 70 del nuevo RCFF, le otorga la facultad a la

autoridad fiscal para resolver el procedimiento a que se

refiere el artículo 69-B, del CFF para requerir a

información o documentación adicional al contribuyente.

El contribuyente contará con un plazo de 10 días hábiles

contados a partir del día hábil inmediato siguiente a aquél

en que haya surtido efectos la notificación del

requerimiento, para proporcionar la información y

documentación requerida.




El artículo 69, del RCFF establece un orden secuencia para que la

autoridad realice la notificación que manifieste la información

correspondiente, por ello, se deberá:

1.- Notificará la resolución individual a través de la cual se den a conocer

los fundamentos y motivos por los cuales se presume la inexistencia de las

operaciones amparadas en los comprobantes fiscales expedidos, y con ello

respetar la garantía de audiencia y sobre todo no violentar el derecho de

honor y reputación a que se refiere la CPEUM;

2.- Publicará en la página de internet del SAT el listado de los

contribuyentes que se presume llevan a cabo operaciones inexistentes;

3.- Procederá a publicar en el DOF el mismo listado a que hacemos

referencia en el punto anterior.



Planeación Fiscal EstratégicaPrecios de Transferencia y partes relacionadas

Es determinar los ingresos y deducciones que

deben considerarse en una entidad o jurisdicción.

P. Venta $100,000

Costo 65,000

Utilidad $ 35,000

P. Venta $ 70,000

Costo 65,000

Utilidad 5,000

30%

1%

P. Venta. $ 100,000

Costo 70,000

Utilidad $ 30,000


Planeación Fiscal EstratégicaPrecios de Transferencia y partes relacionadas

Es determinar los ingresos y deducciones que

deben considerarse en una entidad.

30%P. Venta $100,000

Costo 65,000

Utilidad $ 35,000

P. Venta. $ 100,000

Costo 70,000

Utilidad $ 30,000


Planeación Fiscal EstratégicaPrecios de Transferencia

Los precios a los cuales una empresa transfiere

bienes, servicios, fondos financieros, tecnología,

derechos de propiedad intelectual, etc. a sus

empresas asociadas. Transfiriendo

a su vez las utilidades de un estado a otro,

o de una empresa a otra.


Planeación Fiscal EstratégicaPartes Relacionadas.

Se considera que dos o mas personas son

partes relacionadas cuando una participa de

manera directa o indirecta en la

administración, control o capital de la otra, o

cuando una persona o grupo de personas

participe directa o indirecta en la

administración,

control o capital de dichas personas.



1. Si una de ellas ocupa cargos de dirección o responsabilidad en una

empresa de la otra.

2. Si están legalmente reconocidas como asociadas en negocios.

3. Si tienen una relación de patrón y trabajador.

4. Si una persona tiene directa o indirectamente la propiedad,

el control o la posesión del 5% o mas de las acciones, partes sociales,

aportaciones o títulos en circulación y con derecho a voto en ambas.

5. Si una de ellas controla directa o indirectamente a la otra.

6. Si ambas personas están controladas directa o

indirectamente por una tercera persona.

7. Si juntas controlan directa o indirectamente a una tercera persona.

8. Si son de la misma familia. ..

Se considera que existe vinculación entre personas, en los siguientes

casos (68 LA y 109, 110 RLA):

Vinculación entre Personas.



Los contribuyentes que celebren operaciones

con partes relacionadas están obligados, para

efectos fiscales, a determinar sus ingresos

acumulables y deducciones autorizadas

considerando para esas operaciones los

precios y montos de contraprestaciones que

hubieran utilizado con o entre partes

independientes en operaciones comparables.

(76 XII, 179, 180 LISR).

Obligación de los Precios de Transferencia



En caso contrario, las autoridades fiscales

podrán determinar los ingresos acumulables y

deducciones autorizadas de los contribuyentes,

mediante la determinación del precio o monto de

la contraprestación en operaciones celebradas

entre partes relacionadas, considerando para esas

operaciones los precios, montos y

contraprestaciones que hubieran utilizado partes

independientes en operaciones comparables.

Determinación de los Precios de Transferencia por la SHCP



II

II

II

II

III

IV

V

Contribuyentes Obligados a determinar los Precios de Transferencia

Art. 76 Frac XII y 179 de LISR.

Ídem

Ídem

Ídem

N/A

9no párrafo Art. 90 de LISR.

1er Párrafo Art. 153 de LISR.

P.M. del reg. general de Ley.

Reg. Opcional de Grupos de

Sociedades

De los Coordinados.

Régimen de AGAPES

P.M. no contribuyentes.

PF en General.

Residentes en el extranjero

con fuente de riqueza en

territorio nacional.

Título Contribuyente Fundamento Aclaraciones

Determinados

presuntivamente.



El contribuyente podrá aplicar cualquiera de los

siguientes métodos:

I. Precio comparable no controlado.

II. Precio de reventa.

III. Costo adicionado.

IV. Partición de utilidades.

V. Residual de participación de utilidades.

VI. Márgenes transaccionales de utilidad de operación.

Métodos para los Precios de Transferencia



Cumplir con la obligación fiscal, mediante el dictamen de precios de transferencia, que consiste en:

1. Identificar las partes relacionadas.

2. Identificar las operaciones que realizaron las partes relacionadas.

3. Evaluar los precios o montos asignados a las operaciones realizadas con partes relacionadas,que correspondan a valores de mercado.

4. Dictaminar las operaciones realizadas con partes relacionadas, y

5. Emitir opinión respecto del cumplimiento de los precios de transferencia.

Alternativa o Herramienta



Aplicación del método intercuartil

Caso Nº: 1

Suposiciones: Números enteros sin decimales.

Elementos de la muestra: 9

Número El rango de precios, de montos de Determinación Ordenando

entero Contraprestaciones o de de los los

secuencial márgenes de utilidad Percentiles percentiles

La mediana:

1 12,000 ( 9 + 1 ) = 10 / 2 = 5

2 12,500 Valor: 14,000

3 13,000 Limite inferior 13,000

4 13,500 Vigésimo quinto:

5 14,000 ( 5 + 1 ) = 6 / 2 = 3 Mediana 14,000

6 14,500 Valor: 13,000

7 15,000 Limite Superior 15,000

8 15,500 Septuagésimo quinto:

9 16,000 ( 5 - 1 ) = 4 + 3 = 7

Valor: 15,000



Aplicación del método intercuartil

Caso Nº: 2

Suposiciones: Números enteros con decimales.

Elementos de la muestra: 10

Número El rango de precios, de montos de Determinación Ordenando

entero Contraprestaciones o de de los los

secuencial márgenes de utilidad Percentiles percentiles

La mediana:

1 12,000 ( 10 + 1 ) = 11 / 2 = 5.5

2 12,500 Valor: 14,250

3 13,000 Limite inferior 13,125

4 13,500 Vigésimo quinto:

5 14,000 ( 5.5 + 1 ) = 6.5 / 2 = 3.25 Mediana 14,250

6 14,500 Valor: 13,125

7 15,000 Limite Superior 15,375

8 15,500 Septuagésimo quinto:

9 16,000 ( 5.5 - 1 ) = 4.5 + 3.25 = 7.75

10 16,500 Valor: 15,375


Planeación Fiscal EstratégicaSociedades mercantiles y civiles

Limitada

Sociedad Anónima.

Sociedad de Responsabilidad Limitada.

Sociedad Cooperativa.

Ilimitada Sociedad en nombre colectivo.

Mixta

Sociedad en Comandita Simple.

Sociedad en Comandita por Acciones.

Sociedad Civil.

Asociación Civil.

Bases para elegir el tipo de sociedad adecuada en función a la

responsabilidad



SOCIEDADES MERCANTILES RESUMEN DE LAS PRINCIPALES CARACTERISTICASTIPO DE

SOCIEDAD

CAPITAL SOCIAL

MINIMONUMERO DE

SOCIOS

FORMA DE

ADMINISTRACIONVIGILANCIA

RESPONSABILIDAD

DE SOCIOSOTRAS CARACTERISTICAS

EN NOMBRE

COLECTIVOIndefinido en la

ley

Indeterminado;

hay

socios

industriales y

capitalistas.

Consejo de Administraciónformado por variosadministradores oadministrador General.En ambos casos losconsejeros pueden serSocios o personas ajenas ala Sociedad

Puede ser por socios

que no administren o

se puede nombrar

un interventor que

vigile a

Administradores.

De modo SUBSIDIARIA,ILIMITADA YSOLIDARIAMENTE de lasobligaciones sociales.

a) Los Socios pueden estimular que la

responsabilidad de alguno de ellos de limite a

una porción o cuota determinada.

b) Los socios no pueden dedicarse, por cuentas

propia o ajena, a negocios del mismo

género.

EN COMANDITA

SIMPLEIndefinido en la

ley

Uno o varios

socios

comanditados y

uno

o varios

comanditarios.

Consejo de Administraciónformado por variosadministradores oadministrador General.En ambos casos losconsejeros pueden serSocios o personas ajenas ala Sociedad.Si son socios solamente loscomanditados puedenadministrar.

Puede ser por los

socios que no

administren o se

puede nombrar un

interventor que vigile a

los administradores.

De modo SUBSIDIARIO,ILIMITADO YSOLIDARIAMENTE de lasobligaciones sociales loscomanditados y solamente alpago de sus aportaciones loscomanditarios.

Opera con una razón social en la cual sólo

pueden figurar los nombres de los socios

comanditados.

DE RESPON-

SABILIDAD

LIMITADA.

$ 3,000. Mínimo 2 Socios

Máximo 50

Socios

Uno o más gerentes que

pueden ser socios o no

Consejo de Vigilancia RESPONSABILIDAD LIMITADA

SOLAMENTE ESTAN

OBLIGADOS AL PAGO DE SUS

APORTACIONES.

a) El conjunto de derechos de cada socio

constituye una parte social y no una acción.

b) Pueden actuar bajo una razón social o bajo una

denominación. Una u otra deben ir seguidas de las

palabras “Sociedad de Responsabilidad Limitada”

o su abreviatura; la omisión de ese requisito sujeto

a los socios a la responsabilidad ilimitada.

ANONIMA

Se establece

en los

estatutos

Mínimo 2 Socios

Máximo Ilimitado

Consejo de Administraciónformado por variosadministradores oadministrador General.En ambos casos losconsejeros pueden sersocios o personas ajenas ala sociedad.

Uno o varios comisarios

que pueden ser socios o

no.

RESPONSABILIDAD LIMITADA

SU OBLIGACIÓN SE LIMITA AL

PAGO DE SUS ACCIONES.

Por ser la Soc. Merc. más importante en

nuestra época es compleja, por lo que tiene

amplia regulación Ley General. Soc. Merc.

EN COMANDITA

POR ACCIONES.

Uno o variossocioscomanditados yuno variossocioscomanditarios.

Consejo de Administraciónformador por variosadministradores oadministrador General.En ambos casos losconsejeros pueden sersocios o personas ajenasa la sociedad.Si son Socios solamentelos comanditados puedenser administradores.

Uno o varios comisarios,

(igual que en S.A.)

De manera SUBSIDIARIA,ILIMITADA YSOLIDARIAMENTE de lasobligaciones sociales LOSCOMANDITADOS Yúnicamente obligados al pagode sus acciones loscomanditarios.

a) Los derechos de los socios están incorpora

dos en acciones.

b) Se rige por lo dispuesto para la .S.A.

COOPERATIVA

La ley no exige

capital mínimo

Minimo 5 SociosConsejo de

Administración por lo

menos de 3 personas, un

Administrador en caso de

Cooperativas de 10 o

menos socios.

Un consejo de Vigilanciaintegrado por un númeroimpar de miembros nomayor a 5.Tratándose desociedades que tengan10 socios o menosbastara con designarun comisionado devigilancia.

La función que persigue esta Sociedad es

suprimir el lucro del intermediario, en

provecho de quienes trabajan en la empresa

cooperativa o de quienes de ella reciben bienes

o servicios.

RESPONSABILIDAD LIMITADAya sea que el límite lo establezcala cuantía de la aportación oque lo constituya una cifrasuperior fijada en actaconstitutiva.

Se establece

en los

estatutos


Planeación Fiscal EstratégicaÓrganos de la Sociedad Anónima

ORGANO DE REPRESENTACION

CONSEJO DE ADMINISTRACION

O

ADMINISTRADOR UNICO

ORGANO DE CONTROL

CONSEJO DE

VIGILANCIA

GERENTE

FINANZAS

GERENTE

JURIDICO

GERENTE

MERCADOTECNIA ETC

GERENTE GENERAL

ORGANO SUPREMO

ASAMBLEA DE

ACCIONISTAS


Planeación Fiscal EstratégicaReestructuración Corporativa

Utilización de Herramientas Jurídicas Ante el Nuevo Entorno

HOLDING

INTEGRADORAS

FUSION

ESCISION

LIQUIDACION

TRANSFORMACION

REGIMEN OPCIONAL

DE SOCIEDADES

ETC.


Planeación Fiscal EstratégicaFlujo de efectivo a empresarios

Alternativas de Remuneración sin Costo Fiscal

CUC A

CUFIN

OTROS



REMUNERACION A

SOCIOS Y

ACCIONISTAS


Planeación Fiscal EstratégicaRégimen Fiscal Del CC

AP

CCAPITALCONTABLE

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA



Partidas Del CC•CAPITAL SOCIAL FIJO

•CAPITAL SOCIAL VARIABLE

•APORTACIÓN PARA FUTUROS AUMENTOS DE CAPITAL

•RESERVA LEGAL

•RESERVA DE REINVERSIÓN

•PRIMA EN COLOCACIÓN DE ACCIONES

•SUPERAVIT POR REVALUACIÓN DE ACTIVOS FIJOS

•EXCESO O INSUFICIENCIA

•DEFICIT

•RESULTADO DE EJERCICIOS ANTERIORES

•ACTUALIZACIÓN DE CAPITAL

•ACTUALIZACIÓN DE UTILIDADES

•RESULTADO DEL EJERCICIO


Planeación Fiscal EstratégicaRégimen Fiscal del CC

APORTACIONES FORMALES DE

ACCIONISTAS O ASOCIADOS

APORTACIONES INFORMALES DE

ACCIONISTAS

UTILIDADES

Y

RESERVAS GENERADAS POR LA

OPERACIÓN DE LA EMPRESA, ASI

COMO PARTIDAS DE B10.

CAPITAL SOCIAL FIJO

CAPITAL SOCIAL VARIABLE

APORTACIONES PARA FUTUROS

AUMENTOS DE CAPITAL.

RESERVA LEGAL

RESERVA DE REINVERSION

PRIMA EN COLOCACION DE

ACCIONES.

SUPERAVIT POR REVALUA-

CION DE ACTIVOS FIJOS.

EXCESO O INSUFICIENCIA

DEFICIT

RESULTADO DE EJ. ANTERIORES

ACTUALIZACION DE CAPITAL

ACTUALIZACION DE UTILIDADES

RESULTADO DEL EJERCIICO

PARTIDA ORIGEN



CAPITAL

CONTABLE

INCREMENTOSDECREMENTOS

TRANSFORMACIONES

Régimen Fiscal Del CC

Movimientos Del CC



APORTACION DE CAPITAL (SUSCRIPCION Y PAGO)

CAPITALIZACION DE PASIVOS

APORTACION P/FUTUROS AUMENTOS DE CAPITAL

PAGO DE PRIMA EN COLOCACION DE ACCIONES

PARTIDAS DE B-10

RESULTADO DEL EJERCICIO (UTILIDAD)

SUPERAVIT POR REVALUACION DE ACTIVO FIJO

SUPERAVIT POR DONACION

METODO DE PARTICIPACION

INCREMENTA CUCA

INCREMENTA CUCA

INCREMENTA CUCA

INCREMENTA CUCA

S/EFECTOS

S/EFECTOS

S/EFECTOS

S/EFECTOS

S/EFECTOS

EFECTOS FISCALESINCREMENTOS



REGIMEN FISCAL DEL CC

DISMINUCION DE CAPITAL

DISTRIBUCION DE DIVIDENDOS

PARTIDAS DE B-10

PERDIDAS DEL EJERCICIO

METODO DE PARTICIPACION

UTILIDAD DISTRIBUIDA *

UTILIDAD DISTRIBUIDA **

SIN EFECTOS

SIN EFECTOS

SIN EFECTOS

* Se elimina con CUCA y/o con CUFIN

** Se elimina con CUFIN

DECREMENTOS



CAPITALIZACION DE APORTACIONES INCREMENTA CUCA

CAPITALIZACION DE UTILIDADES SIN EFECTOS

CAPITALIZACION DE PASIVOS INCREMENTA CUCA

CAPITALIZACION DE RESERVAS SIN EFECTOS

DIVIDENDOS EN ACCIONES SIN EFECTOS

DIVIDENDOS EN REINVERTIDOS SIN EFECTOS

TRANSFORMACIONES EFECTOS FISCALES

Régimen Fiscal Del CC



DIVIDENDOS


Planeación Fiscal EstratégicaDividendos Reglas LGSM

ARTÍCULO 16 L.G.S.M.

La distribución de las ganancias o perdidas entre socios

capitalistas se hará proporcionalmente, de acuerdo a sus

aportaciones.

A los socios industriales les corresponden el 50 % de las

ganancias.

Los socios industriales no reportaran las perdidas.

ARTICULO 17 L.G.S.M.

No producirán ningún efecto legal las estipulaciones que excluyan a

uno o mas socios de la participación de las ganancias.



PERDIDAS DE CAPITAL; ARTICULO 18 L.G.S.M.

En caso de haber perdida del capital social, este deberá ser

reintegrado o reducido antes de hacerse la repartición o

asignación de utilidades.

PROCEDIMIENTO LEGAL EN EL PAGO DE DIVIDENDOS

ARTICULO 19 L.G.S.M.

Elaboración de los estados financieros que muestren las

utilidades.

Aprobación por parte de la asamblea de dichos estados

financieros.

Dividendos Reglas LGSM


Planeación Fiscal EstratégicaDividendos Reglas Diversas

ACTOS QUE LEGALMENTE GENERAN PAGO DE DIVIDENDOS

Utilidades provenientes del resultado de operación.

Utilidades derivadas de la reexpresión de estados financieros.

Superavit por revaluación.

ACTOS QUE FISCALMENTE SE CONSIDERAN DIVIDENDOS

Las ganancias o rendimientos distribuidos a los accionistas.

(Incluyendo los rendimientos distribuidos por sociedades

cooperativas de producción)

Los reembolsos o reducciones de capital.

Los prestamos a accionistas que no reúnan ciertos requisitos.

Erogaciones no deducibles

Omisión de Ingresos o compras no realizadas

Utilidad determinada presuntivamente por la autoridad


Planeación Fiscal EstratégicaDividendos CUFIN

Saldo de la CUFIN al inicio del ejercicio

(+) Utilidad Fiscal Neta del Ejercicio

(+) Dividendos Percibidos de PM Residentes en México

(+) Ingresos Provenientes de REFIPRE Art 177 LISR

(-) Dividendos Pagados

(-) Utilidades Distribuidas por Reducción de Capital

(-) Monto Determinado conforme al Art. 10-FII LISR

Saldo de la CUFIN al Final del Ejercicio

Se actualizará, sin incluir la UFIN desde el mes en que se

efectúo la última actualización y hasta el último mes del

ejercicio de que se trate, y en su caso, al mes en que se

distribuyan o perciban dividendos.


Planeación Fiscal EstratégicaDividendos UFIN

Resultado Fiscal del Ejercicio

(-) ISR del Ejercicio

(-) No Deducibles, excepto VIII y IX del Art. 28 LISR

(=) Utilidad Fiscal Neta del Ejercicio

UFIN NEGATIVA

Cuando la suma del ISR del ejercicio más los no deducibles,

sea mayor que el Resultado Fiscal, la diferencia se disminuirá

de la CUFIN del ejercicio, o de la UFIN de ejercicios posteriores,

hasta agotarlo.

La diferencia no disminuida, se actualizará desde el último mes

del ejercicio en que el se determinó y hasta el último mes del

ejercicio en el que se disminuya.


Planeación Fiscal EstratégicaDividendos Art. 10

Monto del Dividendo

(*) 1.4286

(=) Base del ISR

(*) 30%

(=) ISR por pago de Dividendos

El impuesto será definitivo y se pagará el 17 del mes siguiente a

aquel en que se pagaron los dividendos.

No se pagará el ISR, cuando los dividendos o utilidades

provengan de la CUFIN.



Cuando se pague ISR por distribución de dividendos, el ISR

se podrá acreditar como sigue:

El acreditamiento podrá efectuarse contra el ISR del

ejercicio a cargo de la PM en el ejercicio en que se pague

el ISR por el dividendo.

El monto del ISR no acreditado conforme al punto anterior,

se podrá acreditar en los dos ejercicios siguientes contra el

ISR del ejercicio y pagos provisionales. Cuando el ISR del

ejercicio sea menor que el monto de ISR acreditado en

PPs, únicamente se acreditará contra el ISR del ejercicio

un monto igual a este último.

Dividendos Art. 10



Cuando no se acredite el ISR pudiéndolo haber hecho,

se perderá el derecho de acreditamiento.

Se disminuirá de la UFIN el monto que resulte de dividir

el ISR acreditado entre el factor 0.4286

Dividendos Art. 10



REEMBOLSO DE

CAPITAL



Saldo de la CUCA

(+) Aportaciones de capital

(+) Primas Netas por Suscripción de Acciones

(+) Utilidad por Reducción de Capital (78 FII)

(-) Reducciones de Capital

Saldo de la CUCA

No se incluirán la reinversión o capitalización de utilidades, ni el proveniente de reinversión de dividendos que se haga dentro de los 30 días a su distribución.

Las aportaciones y las reducciones se considerarán cuando se paguen.

El saldo se actualizará desde el mes de la última actualización hasta el mes de cierre del ejercicio.

Reembolsos De Capital



Cuando haya aportaciones o reducciones, el saldose actualizará desde el mes de la últimaactualización hasta el mes de pago de la aportacióno reembolso.

Cuando ocurra una fusión o una escisión, desociedades, el saldo de la cuenta de capital deaportación se deberá transmitir a las sociedadesque surjan o que subsistan con motivo de dichosactos, según corresponda.




Reembolso por acción

Capital de aportación por acción

Utilidad por acción

No. De Acciones reembolsadas

Total de Utilidad distribuida por reducción

1.4286

Base Gravable

30%

ISR por reducción de capital Art 78-I ISR

Reembolsos de Capital

Primer Filtro

Menos:

Igual:

Por:

Igual:

Por:

Igual:

Por:

Igual

La utilidad podrá venir de CUFIN, hasta el monto quele corresponda a las acciones que se reembolsan,este monto se disminuirá del saldo de la CUFIN.



CUCA Y CUFIN CANTIDAD A DISMINUIR

POR ACCION DE LA CUCA Y CUFIN

Saldo CUCA CUCA por Acción

Total de Acciones Emitidas No. Acciones Reembolsadas

CUCA por Acción Disminución de Capital

Saldo de CUFIN CUFIN por Acción

Total de Acciones Emitidas No. Acciones Reembolsadas

CUFIN por Acción CUFIN que se Disminuye

Entre:

Entre:

igual:

igual:

igual:

igual:

por:

por:




Capital Contable Actualizado

Saldo de la CUCA

Utilidad Distribuida por reducción de capital

Utilidad determinada conforme al Art. 78-I LISR

Utilidad Gravable Art 78-II LISR

1.4286 (Factor de Piramidación)

Base Gravable

30%

ISR por reducción de capital (Art 78-II ISR)

Reembolsos de Capital

Segundo Filtro

Menos:

Igual:

Menos:

Igual:

Por:

Igual:

Por:

Igual



Cuando la utilidad determinada conforme al Art.78-II provenga de la CUFIN no se pagará ISR ydicha utilidad se disminuirá del saldo de la CUFIN.

El Capital Contable deberá actualizarse conformea las NIF, en caso contrario deberá actualizarseconforme a las Reglas emitidas por el SAT.

El ISR determinado conforme a las Fr. I y II del Art78 se deberá pagar conjuntamente.

Estas reglas aplican en el caso de liquidación desociedades.




AUMENTO DE CAPITAL DENTRO DE DOS

AÑOS ANTES DE LA REDUCCION

La persona moral calculara la ganancia que hubieracorrespondido a los tenedores de las mismas de haberlasenajenado, conforme al Art. 22 de esta Ley, considerandopara estos efectos como ingreso obtenido por acción elreembolso por acción.

Cuando la PM se fusione dentro del plazo de dos añosantes referido y posteriormente la PM fusionante reduzcasu capital, la ganancia será la que hubiera correspondidoa los tenedores de las acciones de haberlas enajenado.




En el caso de que esta ganancia resultemayor que la utilidad determinada conformea las fracciones I y II del Art. 78, dichaganancia se considerará como utilidaddistribuida.

OTRAS CONSIDERACIONES

Lo dispuesto en este articulo será aplicableindistintamente, al reembolso, a la amortización o ala reducción de capital, independientemente de quehaya o no cancelación de acciones.

También será aplicable lo dispuesto en estearticulo, a las asociaciones en participación cuandoestas efectúen reembolsos o reducciones de capital

a favor de sus integrantes.




REMUNERACIONES

AL PERSONAL Y A

FUNCIONARIOS


Planeación Fiscal EstratégicaRemuneración y Arraigo del Recurso Humano

Optimización del Presupuesto Salarial

Reduciendo las Cargas Tributarias

Objetivos:1. Otorgar mayor dinero en efectivo.

2. Aprovechar las ventajas fiscales y optimizar

el presupuesto salarial.

3. Reducir los índices de rotación.

4. Mejorar la imagen de la empresa en el mercado laboral.

5. Mejorar la productividad de los ejecutivos.

6. Hacer frente al embate inflacionario.

7. Permitir al empleado tener recursos adicionales para

su jubilación o retiro.


Planeación Fiscal EstratégicaRemuneración y Arraigo del Recurso Humano

Optimización del Presupuesto Salarial

PREVISION SOCIAL

SUBSIDIO AL EMPLEO

HERRAMIENTAS DE TRABAJO

SERVICIOS

VARIOS


Planeación Fiscal EstratégicaCosto Fiscal Nomina

RECURSO HUMANO

PATRÓN

COSTO FISCAL

IMSS 19% a 26%

INFONAVIT 5%

IMP. LOCALES 2%

PTU 10%

COSTO FISCAL

ISR 0% a 35%

IMSS 5%

SHCP, IMSS,

INFONAVIT



Salario Base 6,883

Salario Base Integrado 7,194

Carga Social 2,250

Costo Mensual 9,135

% de Costo 32.71%

COSTO PARA EL PATRON

Salario Base 6,883

IMSS 234

ISR 401

Total de Deducciones 634

Ingreso Neto 6,249

% de Costo 9.21%

INGRESO AL RECURSO H.

Costo Fiscal Nomina

Nomina Actual


Planeación Fiscal EstratégicaCosto Fiscal Nomina

Nomina Propuesta

Salario Base 1,800

Previsión social y otros 5,329

Salario Base Integrado 1,881

Carga Social 643

Costo Mensual 7,772

% de Costo 9.02%

% de Ahorro 23.69%

COSTO PARA EL PATRON

Salario Base 1,800

Previsión Social y otros 5,329

IMSS 45

ISPT 0

Ingreso Neto 7,084

% de Costo 0.63%

% de Incremento 8.58%

INGRESO AL RECURSO H.



REMUNERACION CON

PREVISION SOCIAL


Planeación Fiscal EstratégicaPrevisión Social

Definición ISR Art 7

Para los efectos de esta Ley, se considera Previsión

social, las erogaciones efectuadas por los patrones a

favor de sus trabajadores que tengan por objeto

satisfacer contingencias o necesidades presentes o

futuras, así como el otorgar beneficios a favor de dichos

trabajadores, tendientes a su superación física, social,

económica o cultural, que les permitan el

mejoramiento en su calidad de vida y en la de su

familia.



Definición ISR

Uno de los problemas que se presentarán en la practica conesta definición de PPS será, encontrar realmente el alcance ysignificado de los términos: contingencia, necesidad, superaciónfísica, social, económica o cultural, ejemplo:

Seguro de gastos médicos, es una contingencia futura;

Fondos para jubilaciones y haberes de retiro, es unanecesidad futura;

Cuotas de inscripción a torneos deportivos, es un beneficiopara su superación física;

Fiesta de fin de años y eventos especiales, es un beneficiopara su superación social;

Fondo de ahorro, es un beneficio para su superacióneconómica;

Bonos para visitas a museos, es beneficio para su superacióncultural.



Art. 27 Fracc XI REQUISITOS PARA DEDUCCIÓN:

• Generalidad

• Sindicalizados: contratos colectivos o contratos Ley

• Dos sindicatos: mismas prestaciones para todos los trabajadores del

mismo sindicato

No entra en la limitación:

Aportaciones de seguridad social

Aportaciones a los fondos de ahorro

Aportaciones los fondos de pensiones y

jubilaciones.

Erogaciones de gastos médicos y primas

de seguros de vida.



Que sean entregados en forma General

Que el monto de las aportaciones efectuadas por el

contribuyente sea igual al monto aportado por los

trabajadores.

Que la aportación del contribuyente no exceda del 13% del

total de las remuneraciones gravadas del trabajador.

Que en ningún caso dicha aportación exceda del monto

equivalente de 1.3 smg del área geográfica del

trabajador elevado al año.

Que se cumplan los requisitos de permanencia que se

establezcan en el reglamento de esta ley.

Previsión Social

Fondo de Ahorro Requisitos



Primas de Seguro de Vida y Gastos Médicos a

Trabajadores

•Se otorguen en beneficio de los trabajadores.

•Cubran la muerte del titular.

•En los casos de invalidez o incapacidad del titular se

entreguen como pago único o en las parcialidades que al

efecto acuerden las partes.

• Asimismo, serán deducibles los pagos de primas de

seguros de gastos médicos que efectúe el contribuyente

en beneficio de los trabajadores.



Artículo 50 RISR . Se permite la deducción de primas de

seguros de gastos médicos que efectúen los

contribuyentes, aún cuando el beneficio sea a su

cónyuge, concubina, a sus dependientes en línea recta,

establecido en el sexto párrafo de la fracción XII del

artículo 31 de la Ley.

Previsión Social

Primas de Seguro de Vida y Gastos Médicos a

Trabajadores


Planeación Fiscal EstratégicaPrevisión Social Exenta Con

Limite Art 93 FVIII

Los Ingresos exentos por estos conceptos, se

encuentran topados para el trabajador:

Subsidios por incapacidad

Becas educacionales para los

trabajadores o sus hijos,

Guarderías infantiles,

Actividades culturales y deportivas, y

Otras prestaciones análogas.



Último Párrafo Art 93 LISR

Jubilaciones, pensiones, haberes de retiro,

pensiones vitalicias

Indemnizaciones por riesgos de trabajo o

enfermedades

Reembolsos de gastos médicos, dentales,

hospitalarios y de funeral

Seguros de gastos médicos, seguros de

vida

Fondos de ahorro



Algunas Prestaciones

CONCEPTO SUPERACION CONCEPTO SUPERACION

DESPENSA ECONOMICA AYUDA P/ RENTA DE SOCIAL

SEG DE VIDA ECONOMICA CASA HABITACION

JUBILACIONES ECONOMICA AYUDA PARA GASTOS SOCIAL

PENSIONES ECONOMICA DE MATRIMONIO

GUARDERIAS INF ECONOMICA TRANSPORTE SOCIAL

FONDO DE AHORRO SOCIAL CANASTA NAVIDEÑA SOCIAL

SEG DE GASTOS BECAS PARA HIJOS SOCIAL

MEDICOS MAYORES SOCIAL DE TRABAJADORES

SEG CONTRA DAÑOS SOCIAL COMPENSAC POR VIAJES ECONOMICA

GASTOS FUNERALES SOCIAL VALES DE GASOLINA ECONOMICA

BECAS SOCIAL SERV DE COMEDOR SOCIAL

AYUDA P/ UTIL ESC SOCIAL VALES DE RESTAURANT ECONOMICA

PROPINAS ECONOMICA FONDO DEL DEPORTE FISICA

AYUDA PARA UNIF TALLER DE LECT Y RED CULTURAL

ESCOLARES SOCIAL APOYO PARA ACTIV CULT CULTURAL

EQUIPO PARA GOLF,

BEISBOL, VOLI BOL ETC FISICA ENTRE OTROS DE NAT ANALOGA ART 93 FR. VIII, LISR



HERRAMIENTAS DE

TRABAJO


Planeación Fiscal EstratégicaHerramientas de Trabajo

LFT 132 FIII

Laboralmente, es obligación de los patrones de

acuerdo a la LFT, “proporcionar oportunamente a los

trabajadores los útiles, instrumentos y materiales

necesarios para la ejecución del trabajo, debiendo

darlos de buena calidad, en buen estado y reponerlos

tan luego como dejen de ser eficientes, así como

proporcionar capacitación y adiestramiento a los

trabajadores.



REGIMEN FISCAL PARA EL PATRON:

Toda vez que estamos en presencia de una

obligación laboral, irrenunciable, nos encontramos

ante un gasto estrictamente indispensable para la

empresa y por lo tanto a todas luces deducible.

Herramientas de Trabajo



REGIMEN FISCAL PARA EL TRABAJADOR:

El artículo 94 de LISR establece lo siguiente:

“No se consideran ingresos en bienes, los servicios de

comedor y comida proporcionados a los trabajadores; ni

el uso de bienes que el patrón proporcione a los

trabajadores para el desempeño de las actividades

propias de estos siempre que, en este último caso, los

mismos estén de acuerdo con la naturaleza del trabajo

prestado.”


Planeación Fiscal EstratégicaHerramientas De Trabajo

Algunas Herramientas

Automovi,

Seguro

Gastos de mantenimiento

Financiamento

Chofer

Estacionamento

Cursos de actualización

Seminário de planeación

Adquisición de libros

Adquisición de leyes

Adquisición de uniformes y ropa de trabajo

Laptop

Plumas

Celular



Otras Opciones

Arrendadora Financiera

PATRON EJECUTIVO

Pago de Rentas del

Contrato

Adicionalmente, se ha empleado el arrendamiento financiero para

darle un beneficio adicional al trabajador, ya que con este sistema es

posible que lo pague la empresa y se transfiera al término del contrato

al tercero designado por ésta.

Venta al término



REMUNERACION

CON ACCIONES DE

TRABAJO


Planeación Fiscal EstratégicaAcciones De Trabajo

Esta es la forma más moderna de compensar a los ejecutivos de

más alto nivel y fomentar su arraigo en la empresa, ya que los

accionistas capitalistas los hacen participe de las utilidades que

genera la sociedad e incluso comparten también con ellos la cuenta

de utilidad fiscal neta.

La LGSM acepta la emisión de dos tipos de acciones:

-Las que integran el capital social

-Las que no son representativas de porciones de capital social.

En la LGSM se deja toda la autonomía para que en los estatutos se

determine su régimen jurídico, solo se señala que no participarán

de las pérdidas.


Planeación Fiscal EstratégicaAcciones de Trabajo

Ventajas para la Empresa

Permite que el ejecutivo sea accionista de la sociedad, es

decir, que tenga derecho a percibir dividendos sin aportar

capital social, solo aportando su industria (servicios), pero

sin tener derecho a voz y voto en las asambleas y en la

administración de la sociedad.

De la empresa la posibilidad de remunerar al ejecutivo, de

acuerdo a su productividad, y de tal forma que lo arraigue

en la empresa y evite el pirateo del personal calificado.

Al ser accionista de la empresa el ejecutivo tomará el papel

de dueño de la sociedad, por lo que defenderá mejor los

intereses de la misma.


Planeación Fiscal EstratégicaAcciones De Trabajo

Ventajas Para El Ejecutivo

Se puede completar su forma de remuneración personal

bajo el régimen de dividendos.

Le da categoría de accionista de la sociedad.

Esta remuneración es acumulable para el accionista de la

sociedad y acreditará el ISR que pago la sociedad.

Se tienen más accionistas con ciertos derechos en la

sociedad

Se debe regular perfectamente su participación, para no

darle más o menos de lo que le corresponde de acuerdo a

su productividad.

Desventajas



REMUNERACION A

TRAVES DE

SINDICATOS


Planeación Fiscal EstratégicaSindicatos

Concepto

La Ley Federal del Trabajo en su artículo 356 define alos sindicatos como, LA ASOCIACION DETRABAJADORES O PATRONES, CONSTITUIDA PARAEL ESTUDIO, MEJORAMIENTO Y DEFENSA DE SUSRESPECTIVOS INTERESES.

La afiliación es voluntaria. (Art. 358 LFT).

Cada sindicato es libre de funcionamiento yorganización. (Art. 359 LFT).



Ingreso para la PF

Las prestaciones sociales de caráctersindical no integran el salario base decotización para efectos del IMSS, así comode que no son objeto de la Ley del ImpuestoSobre la Renta, SAR, INFONAVIT eImpuestos Estatales.



Forma De Tributar

Art. 79 ISR

No son contribuyentes del impuesto sobrela renta, las siguientes personas morales:

I. Sindicatos obreros y los organismos quelos agrupen.



No Determina Remanente

Art. 79 ISR Penúltimo Párrafo

Las personas morales a que se refieren lasfracciones V, VI, VII…

consideraran remanente distribuible, auncuando no lo hayan entregado….



Obligaciones Fiscales

Art 86

Los sindicatos obreros y los organismosque los agrupen, quedan relevados decumplir con las fracciones I y II de estearticulo:

I.- Llevar contabilidad

II.- Expedir comprobantes



Esquema

Pago de

Cuotas

de acuerdo al CC

Pago de

Salario Mínimo

Pago de

Prestación

Sindical

No objeto

ISR e IMSS



SOCIEDADES DE

SOLIDARIDAD SOCIAL

SSS



Crear Fuentes de Trabajo.

Explotación de Recursos Naturales y Tierras.

Producir y Comercializar Bienes y Servicios.

La Educación de Socios y Familiares.

Elevar el nivel de vida de la Comunidad.

Objetivos que Persigue



15 Socios

De Nacionalidad Mexicana

En especial: Ejidatarios, Comuneros, Campesinos sin tierra y Personas que tengan Derecho al Trabajo

Que se destine parte del producto del trabajo al Fondo de Solidaridad Social

Podrán realizar actividades mercantiles

Requisitos De Constitución



Mediante Asamblea General

Acta por Quintuplicado

Elección de los Miembros de:

---Comité Ejecutivo

---Comité de Vigilancia

Estatutos o Bases Constitutivas

Certificación, Ratificación por Notario

Requisitos de Constitución



Para el funcionamiento de la sociedad se requerirá autorización previa del Ejecutivo Federal, a través de la Secretaría de la Reforma Agraria (Para Industrias Rurales) o Secretaría del Trabajo, en su caso.

Dicha autorización sólo procederá si las bases constitutivas no contravienen lo dispuesto en la Ley.

Funcionamiento



Será a cargo de un Comité Ejecutivo, compuesto por lo menos, de Tres Socios.

Durarán en su cargo, Dos Años.

Pueden ser reelectos.

Deben sesionar al menos cada 3 Meses.

Convoca a Asambleas (mínimo 2 x Año).

Bajo las mismas Reglas, además existirá un Comité Financiero y de Vigilancia.

Administración de la Sociedad



Uno de los aspectos esenciales de este tipo de

Sociedades, es destinar parte de sus Utilidades

al Fondo en comento.

El % será por acuerdo de los Socios.

Se podrá incrementar con Donativos recibidos

por Instituciones Oficiales.

De los Fondos



Solo puede aplicarse para:

Creación de Fuentes de Trabajo.

Capacitación.

Vivienda.

Cuotas de Retiro o Incapacidad.

Servicios Médicos y Educativos.

Fondo de Solidaridad Social



Dado las características de este tipo de Sociedades ( Personas o Socios Industriales), pueden conformarse otro tipo de Fondos adicionales, que por supuesto, representen un beneficio para estos, libre de Impuestos y una Deducción Autorizada para la Sociedad.

Tal es el caso del Fondo de Previsión Social y Apoyo Solidario.

Fondo de Previsión Social y Apoyo

Solidario



La Sociedad tributará conforme al Régimen General de Ley (Título II), por lo que habrá de buscarse siempre, el mantenerla en Punto de Equilibrio.

Tal situación se logrará a través de, por una parte, la Remuneración a los Socios por su participación; y por la otra, de la creación y aplicación de los Fondos.

Del Régimen Fiscal de la Sociedad



El Ingreso percibido por los Socios por su participación en el proceso productivo de la Sociedad, que de conformidad con el artículo 17 de la Ley de S. de S.S. se determine, será un Ingreso que puede optar por asimilarse a Salarios, en términos del artículo 136 del RISR.

La aplicación (utilización) de las cantidades destinadas a la creación o incremento de los Fondos, será un Gasto deducible para la Sociedad, sin que apliquen las reglas de “Previsión Social”, mientras que para los Socios, se estaría, en su caso, ante un Ingreso No Objeto.

Del Régimen Fiscal de los Socio



De conformidad con el artículo 12 de la Ley del Seguro Social, los Socios de estas entidades, No son Sujetos de Aseguramiento, dado que solo lo son:

Los Trabajadores

Los Socios de Cooperativas

Quienes mediante Decreto, determine el Ejecutivo.

Del Régimen de Seguridad

Social



Pago de

Servicios

Pago de

Anticipos A cuenta

No objeto

ISR e IMSS

AportaciónAl Fondo

Pago Previsión Social

No objeto

IMSS

Esquema Propuesto

SSS

Empresa

X

http://www.hsbc.com.mx/

http://www.hsbc.com.mx/



COOPERATIVAS DE

SERVICIOS


Planeación Fiscal EstratégicaSociedades Cooperativas

Concepto

Es una sociedad integrada por personas físicas

con base en intereses comunes en los principios

de solidaridad, esfuerzo propio y ayuda mutua

con el propósito de satisfacer necesidades

individuales y colectivas a través de la realización

de actividades económicas de producción,

consumo y servicios.



Funcionamiento

Las cooperativas se podrán dedicar a

cualesquiera actividad económicas licitas.

Las sociedades cooperativas que simulen serlo

son nulas de pleno derecho.

Se integraran como mínimo con 5 Personas

Físicas.

La asamblea general fijara el monto de los

anticipos a cuenta de utilidades.



Las Sociedades Cooperativas PORDAN constituir los siguientes fondos sociales:

A) De reserva.

B) De previsión Social: (No podrá ser Limitado)

- Gastos Médicos.

- Gastos de Funeral.

- Subsidios por Incapacidad.

- Becas Educacionales para los SOCIOS O SUS HIJOS.

- Fondo de Ahorro

Sociedades Cooperativas

Fondos Sociales



- Guarderías Infantiles.

- Actividades Deportivas.

- Actividades Culturales.

- Otras Prestaciones de Naturaleza Análoga.

C) De Educación Cooperativa.


Fondos Sociales



Las Sociedades Cooperativas Se podrán agrupar en Federaciones, Uniones o en Cualquier otra figura con Reconocimiento Legal. Art 74

Federación de

sociedades

Cooperativas

Cooperativa de

Producción de Servicios

Cooperativa de

Producción de Servicios


Organismos Cooperativos



La Federación de Cooperativa es considerada para efectos de ISR como no contribuyente de acuerdo a lo establecido en el artículo 79 fracción VIII.

La Federación no determina remanente distribuible, por lo cual de ninguna forma paga ISR.


Organismos Cooperativos



Recursos a Personas Físicas

Cooperativa 1

Federación de

Cooperativas

Cooperativa 2

“Esquema aplicable para socios y ejecutivos

de alto nivel”



ESQUEMA DE REMUNERACION APLICABLE A:

PREVISION SOCIAL TRABAJADORES

SINDICATOS TRABAJADORES

HERRAMIENTAS DE TRABAJO TRABAJADORES Y EJECUTIVOS

ACCIONES DE TRABAJO EJECUTIVOS

ANTICIPOS Y PREVISION SOCIAL CONSSS

TRABAJADORES, EJECUTIVOS YACCIONISTAS

SOCIEDADES CIVILES EJECUTIVOS Y ACCIONISTAS

SOCIEDADES COOPERATIVAS

ESQUEMA PREVISION SOCIAL

EJECUTIVOS Y ACCIONISTAS

DIVIDENDOS ACCIONISTAS

REEMBOLSOS ACCIONISTAS



RIESGOS DEL PATRIMONIO

PERSONAL



¿Se imagina que lleguen a su casa a embargarlo por adeudos fiscales?

Pues esto puede ser ya una realidad por las recientes medidas adoptadas por el Fisco.



Por tal motivo preparamos el siguiente documento,por que será el pan nuestro de cada día “LaDiscrepancia Fiscal”, en donde:

Se hace una breve reseña de su evolución,Se comentan las tendencias de las autoridadesfiscales,Los posibles riesgos para el empresario yLas medidas preventivas y correctivas que sedeben tomar para su protección.



Riesgos del patrimonio personal:

I. Discrepancia Fiscal.

II. La Planeación Hereditaria.

Riesgos del Patrimonio Personal.


Planeación Fiscal EstratégicaRazones de evasión fiscal.

1. Por ignorancia sobre la finalidad de los impuestos.

2. Por la falta de una contraprestación, ya que son verdaderos donativos los que se entregan al Estado.

3. Servicios públicos defectuosos, insuficientes o nulos, por una mala administración pública.

4. Por no contribuir al enriquecimiento ilegitimo de los funcionarios públicos deshonestos.



PLANEACIÓN PATRIMONIAL

INTEGRAL


Planeación Fiscal EstratégicaPlaneación Patrimonial Integral.

Es decidir sobre el destino del patrimonio del empresario

(Empresarial y Personal)para justificarlo, transparentarlo y

protegerlo desde el punto de vista Jurídico-Fiscal.


Planeación Fiscal EstratégicaPlaneación Patrimonial Integral.

La Planeación Patrimonial Integral, tiene por objetivo minimizar losriesgos Fiscales-Patrimoniales originados por la interrelación de la personafísica y sus empresas, durante la gestión de negocios (Avales, Garantías,Financiamientos etc.), así como preparar oportunamente, tanto fiscal comolegalmente la última voluntad (planeación hereditaria), utilizando comoherramienta las figuras jurídicas que regula nuestra legislación vigente,logrando así las siguientes ventajas:

Transparencia de su patrimonio.Protección y continuidad patrimonial.Control sobre los bienes objeto de la herencia.Seguridad jurídica tanto al autor de la herencia como a los herederos.Optimizar los recursos fiscales y financieros en la transmisión de bienes.Flexibilidad en su manejo, lo que permite ir adaptándolo a lasnecesidades del autor de la herencia.



La Planeación Patrimonial Integral, se compone

de lo siguiente:

I. La Protección Fiscal-Patrimonial.

(Discrepancia Fiscal)

II. La Planeación Hereditaria.

Planeación Patrimonial Integral.



LA PROTECCIÓN

FISCAL-PATRIMONIAL

(DISCREPANCIA FISCAL)



EL RIESGO DEL PATRIMONIO DEL

EMPRESARIO

POR LA DISCREPANCIA FISCAL



En los últimos años la autoridad ha venidodesarrollando un esquema de revisión alempresario en lo personal como contribuyentepara efectos de detectar la situación fiscalindividual, lo anterior bajo el concepto de “SignoExterno de Riqueza” (discrepancia fiscal), lacual en gran medida es producida por laindisciplina del propio empresario por no llevarun adecuado control en sus ingresos y suserogaciones que se traducen en inversiones.

Protección Fiscal-Patrimonial.




1978 Se pública el 29 de diciembre de 1978 en la Leydel ISR el concepto de discrepancia fiscal.

Que el concepto seencuadre en una Ley.

1992 Se reforma el artículo 109 de CFF. Tipificar como delito dedefraudación fiscal a ladiscrepancia fiscal.

1996 Nace la Clave Única de Registro de Población(CURP),

Trata de evitar duplicidaden registros, y por lo tantode personas.

1997 Informativa de Instituciones de Crédito a laSHCP de operaciones relevantes (iguales omayores a 10,000 USD), sospechosas (menoresa 10,000 Detectar posible lavado de dinero yUSD, pero continuas), inusuales (operacionessuperiores al promedio del cuenta-habiente) ypreocupantes (aquellas que se realizan siempreante el mismo funcionario bancario).

Detectar posible lavado dedinero y depósitos sinjustificar.

AÑO ACCIONES REALIZADAS OBJETIVO




Protección Fiscal-Patrimonial.AÑO ACCIONES REALIZADAS OBJETIVO

1999 Nace la obligación de inscribir a los

socios y accionistas al RFC.

Ampliar la base de contribuyentes

que finalmente son los beneficiados

de !as empresas.

2002 Nace la obligación de informar en la

declaración anual sobre préstamos,

donativos y premios obtenidos en lo

individual o en su conjunto sean

superiores a un 1’000,000.

Tipificar como ingresos no

declarados en caso de que no se

cumpla la obligación.

2002 Se establece como obligación de

declarar la venta de casa habitación,

herencias, legados y viáticos recibidos

superiores a $500,000.

Quitar la exención de impuestos

contenida en LEY en caso de que

no se cumpla y presumir ingresos

omitidos sujetos al pago de

impuestos.

2003 Nace el Boletazo, ¿vas o no vas a

tener Discrepancia Fiscal?

Eliminar operaciones en efectivo

para mayor control en estados de

cuenta.






2004 Obligación de obtener la Firma

Electrónica Avanzada (FEA).

Identificar con huellas

digitales y con fotografía a los

contribuyentes.

2006 Obligación a Notarios de informar

mensualmente sobre operaciones

realizadas por personas no inscritas al

RFC.

Identificar de inmediato los

montos y las operaciones

efectuadas por personas no

inscritas al RFC.

2006 Se faculta a la autoridad para solicitar

datos necesarios para inscripción al

RFC. (Barrido de calles)

Realizar recorridos por calles,

tianguis, centros de abastos,

lotes de autos, etc. para

inscripción al RFC.

2006 Se determina que inclusive la casa

habitación se considerará domicilio

fiscal.

Para poder llevar

adecuadamente las

facultades de comprobación.





2006 Se incluye como obligación para las

empresas, informar mensualmente

de las ventas superiores a 100,000

que se paguen en efectivo.

Detectar dinero sacado del

colchón, no declarado ante el

Fisco.

2006 Intercambio de información entre

INEGI y la SHCP.

Identificar el domicilio

manifestado de cada

contribuyente para efecto de

saber cuál es su casa

habitación.

2007 Declaraciones mensuales de

informativas de todos los

proveedores.

Para efectos de la discrepancia

detectar rápidamente por

ejemplo, adquisiciones de

vehículos de lujo.





2007 Proyecto de Registro Público de la

propiedad y del comercio a nivel

nacional.

Identificar todas y cada

una de las propiedades de

los contribuyentes.

2007 Inicia en su totalidad la nueva

plataforma del SAT.

Llevar un historial del

contribuyente para

determinar su

comportamiento fiscal.

2007 Las PM y PF que deban presentar

declaraciones periódicas o que estén

obligadas a expedir comprobantes por

las por las actividades que realicen, y

los socios y accionistas, deberán

solicitar conjuntamente con la

inscripción al RFC su FEA.

Identificar con huellas

digitales y con fotografía a

los contribuyentes.






2007

2008

A partir del 2008, el SAT proporcionará a

las sociedades de información crediticia,

la información de los contribuyentes que

cuenten con créditos fiscales, que no

hayan sido pagados ni garantizados.

Se modifica la obligación de informar en la

declaración anual sobre préstamos,

donativos y premios obtenidos en lo

individual o en su conjunto sean superiores

a un 600,000, considerando que ya no es

una presunción.

Para limitar los créditos

bancarios a contribuyentes

incumplidos desde el punto

de vista fiscal.

Considerando como ingresos

no declarados en caso de

que no se cumpla la

obligación.

2008 Se establece el IDE 2% Sobre depósitos

en efectivo, como sistema de control del

efectivo, después fue el 3% y en la

actualidad esta abrogado.

Es una forma de control

para detectar el lavado de

dinero.






2009

2010

A partir del 2011, es obligación de emitir

comprobantes fiscales digitales.

Se implementa el programa del PAR

programa de actualización y registro.

Para eliminar la venta de

facturas y fiscalización ágil y

expedita por parte de la

autoridad.

Este programa es para

actualizar su base de datos y

reactivar a los contribuyentes

omisos.

2010 Se implementa una cacería de brujas

sobre las OUTSOURCING y a sus

clientes, en los esquemas de alimentos,

PPS y PS en SNC, SCS, SSS, SCP, SC y

sindicatos.

Se busca eliminar los

esquemas de evasión

utilizados para remunerar al

recurso humano.






2012

2013

Se publica la Ley Federal para la

Prevención e Identificación de

Operaciones con Recursos de

Procedencia ilícita. Ley PIORPI

Se establecen las reglas para los EFOS y

los EDOS, las constancias pasan hacer

CFDI, La contabilidad se entrega al SAT

en línea, revisiones de gabinete por

buzón tributario y penalizan fiscalmente a

los asesores fiscales.

Se sigue manteniendo la obligación por

los bancos de informar los depósitos en

efectivo

Detectar posible lavado de

dinero y depósitos sin

justificar.

Se busca eliminar los

nuevos esquemas de venta

de facturas y detectar

posible lavado de dinero.

2014 Se publica el número Reglamento del

CFF, el cual robustece en diversos

aspectos a la reforma del CFF.




EL PATRIMONIO



“El patrimonio es diferente al haber patrimonial”

El patrimonio, es el conjunto de bienes yderechos, obligaciones y deudas pertenecientes auna persona física o jurídica, susceptible deestimación económica, que constituyen unauniversalidad de derechos.

El haber patrimonial, es la diferencia entre losbienes y derechos pertenecientes a una personafísica o jurídica y las obligaciones y deudascontraídas.

Patrimonio


Planeación Fiscal EstratégicaPatrimonio

PATRIMONIO

EMPRESARIAL PERSONAL



No vinculación entre el patrimonio personal y empresarial

Las aportaciones de capital y los prestamos

realizados a las empresas, son los conceptos más

vistos por el Fisco y que deben ser respaldados para

evitar caer en discrepancia fiscal.

Máximas en Fiscal:

El que este libre de pecados, que aporte o preste el

primer peso a las empresas.

El que este libre de discrepancia fiscal, que arroje la

primera piedra.



EMPRESARIAL

L I Q U I D E Z


I N M U E B L E S

HOLDING

S R L

FABRICA

S.A. DE C.V.

COMERCIALIZADORA

S.A. DE C.V.

CORPORATIVO

S.C.

GARANTIAS

AVALES, ETC.

JOYAS

PERSONAL O FAMILIAR



El Artículo 26-A del CFF establece que, Loscontribuyentes obligados al pago del ISR en lostérminos del Título IV, Capítulo II, Secciones I(régimen general) y II (régimen de incorporación)de la Ley del ISR, serán responsables por lascontribuciones que se hubieran causado enrelación con sus actividades empresarialeshasta por un monto que no exceda del valorde los activos afectos a dicha actividad, ysiempre que cumplan con todas las obligaciones aque se refieren los artículos 110 o 112, según seael caso, de la LISR.



LA DISCREPANCIA

FISCAL



Finalidad que persigue la determinación de la

discrepancia fiscal es:

Incrementar la recaudación de impuestos.

Ser un filtro que permita detectar ingresos no

declarados por la persona física.

Persuadir a la persona física de percibir o

prestarse a manejar recursos derivados de actos

ilícitos.

Finalidad de la discrepancia fiscal.


Planeación Fiscal EstratégicaAparato Fiscalizador

INFORMACION

BANCARIA

SERVICIOS PUBLICOS

CFE, TELMEX

CASAS BOLSADECLARACION

INFORMATIVA

DICTAMEN

FISCAL

PROVEEDORES

CLIENTES

IMSS, INFONAVIT,

AFORES

EMPRESA EMPRESARIO

OTROS

ADQUISICION DE AUTOS

TARJETAS DE CREDITO

ADQUISICION

DE INMUEBLES

VIAJES AL EXTRANJERO

APORTACIONES

DE CAPITAL

PRESTAMOS A Y DE

TERCEROS

FACTURACION

ELECTRONICA

LEY

PIORPI

REPORTE DE

EFECTIVO IDE CFDI


Planeación Fiscal EstratégicaHerramientas de Fiscalización

INFORMACION ANUAL CON LA QUE CUENTA LASHCP: Cuentas bancarias. Tarjetas de crédito y de debito. Registro publico de la propiedad. Registro publico de comercio. Información de notarios, adquisiciones o enajenaciones. Información de bancos sobre ingresos por intereses nominales

y reales a personas físicas. Información sobre fideicomisos y sus beneficiarios. Adquisición de automóviles nuevos. (Registro de vehículos) Compañías de seguros. Casas de bolsa y de cambio. Acuerdo de intercambio de información fiscal.


Planeación Fiscal EstratégicaHerramientas de Fiscalización

Declaraciones informativas (Sueldos, honorarios, arrendamientos, etc.).

Control de lavado de dinero (Retiros o depósitos en efectivo). Declaración anual del contribuyente. Declaración de ingresos obtenidos por herencia, viáticos, casa

habitación. Declaración de ingresos por prestamos, donativos y premios. Padrón de las AFORES, IMSS, INFINAVIT. Declaración de inversiones en REFIPRES. Declaración de depósitos en efectivo. Instituto nacional de estadística geografía e informática INEGI. Fideicomisos. Facturación Electrónica. Reporte de Efectivo. Ley PIORPI. Denuncias de terceros. Etc.



EMPRESARIO

REALIZA

UN ACTO

ACTIVIDAD

VULNERABLE

SHCP

SAT

Herramientas de

Fiscalización

LEY PIORPI

LEY DE EXTINCION

DE DOMINIO


Planeación Fiscal EstratégicaLEY ANTI LAVADO

La Ley PIORPI no solo es para Delincuentes, Narcotraficantes,

Secuestradores, o Bandidos en general, nos puede afectar a TODOS,

empresarios y hasta ciertos Asalariados (con ingresos altos) que NO

puedan justificar sus ingresos, y el incumplimiento de sus disposiciones

tienen penas privativas de Libertad y multas Exorbitantes.

Nos afecta como posibles Obligados a Identificar Operaciones Vulnerables

(Tanto como PM como PF), o incluso informar, hasta como ser detectados

como posibles delincuentes si NO tienen justificado todos sus ingresos

(Declarados e Identificados).

Es una Ley con fines Extra-Fiscales.



TODOS deben de tener forma de identificar sus recursos, y

por lo menos llevar una contabilidad simplificada, y más si

pasa por el Sistema Financiero, y ahora también por

algunos sectores NO Financieros, por lo que es

indispensable tener en cuenta lo siguiente:

Esta Ley PIORPI, es para las Actividades “Vulnerables” que

NO son del Sistema Financiero, porque el Sistema

Financiero ya tiene sus propias reglas desde hace varios

años.

La mayoría de las personas NO realizan Actividades

Vulnerables como proveedores, pero si pueden ser sujetos

de la misma como CONSUMIDORES.

LEY ANTI LAVADO


Planeación Fiscal EstratégicaSUJETOS OBLIGADOS A LA LEY PIORPI

1. Dentro del sistema financiero

Entidades financieras

CNBV, CONSAR y CNSF

2. Fuera del sistema financiero

Comerciantes y prestadores de

servicios

Ley PIORPI



DENTRO DEL SISTEMA FINANCIERO

Instituciones de Crédito;

Sociedades Financieras de objeto múltiple reguladas;

Las organizaciones auxiliares del crédito y casas de cambio;

Las sociedades financieras de objeto múltiple no reguladas;

Las Uniones de Crédito;

Sociedades Financieras Populares;

Las Sociedades Cooperativas de Ahorro y Préstamo;

Las casas de Bolsa;

Las sociedades operadoras de sociedades de inversión,

Las sociedades de inversión;

Las administradoras de fondos para el retiro;

Las instituciones y sociedades mutualistas de seguros y los agentes de

seguros; y,

Las instituciones de fianzas y los agentes de fianzas.

SUJETOS OBLIGADOS A LA LEY PIORPI



FUERA DEL SISTEMA FINANCIERO Casino o instituciones de concursos o sorteos.

Tiendas departamentales, por las tarjetas de servicios, de crédito, o

prepagadas.

Empresas que emitan cheques de viajero.

Casas de empeño y agiotistas.

Constructoras, comisionistas o promotores inmobiliarios.

Joyerías.

Casas de subastas y galerías.

Agencias de autos, loteros, agencias náuticas y aéreas.

Empresas de blindaje de vehículos e inmuebles.

Empresas de servicios de traslado o custodia de dinero o valores.

Los prestadores de servicios profesionales, abogados, contadores,

administradores, etc.

Los notarios y corredores públicos, funcionarios que tengan fe

pública.

Donatarias AC y SC.

Agente o apoderado aduanal.

Arrendadores de inmuebles.

FUERA DEL SISTEMA FINANCIERO

SUJETOS OBLIGADOS A LA LEY PIORPI



Las Actividades Vulnerables objeto de identificación son

las siguientes:

Actividad Objeto de

Identificación

Objeto de

Aviso a SHCP

Venta de boletos y el

pago de premios en

juegos de apuesta,

concursos o sorteos.

Cuando el valor de

la operación sea

igual o superior a:

325 SMGDF

$21,869.25 MN.

Cuando el monto

del acto u

operación sea

igual o superior a:

645 SMGDF

$43,402.05 MN.


Planeación Fiscal EstratégicaTarjetas de servicios, crédito,

prepagadas y las que

constituyan instrumentos de

almacenamiento de valor

monetario.

Cuando el gasto MENSUAL

acumulado en la cuenta de la

tarjeta sea igual o superior a:

Tarjetas de servicios o de

crédito, 805 SMGDF

$54,168.45 MN.

Tarjetas prepagadas,

645 SMGDF

$43,402.05 MN.

Cuando el gasto MENSUAL

acumulado en la cuenta de

la tarjeta sea igual o

superior a:

Tarjetas de servicios o de

crédito, 1,285 SMGDF

$86,467.65 MN.

Tarjetas prepagadas,

645 SMGDF

$43,402.05 MN.

Emisión y comercialización de

cheques de viajero.

Siempre será identificable. Cuando la emisión o

comercialización sea igual o

superior a:

645 SMGDF

$43,402.05 MN.



Operaciones de

mutuo o de garantía,

préstamos o

créditos.

Siempre será

identificable.

Cuando el acto u

operación sea por una

cantidad igual o superior

a:

1,605 SMGDF

$108,000.45 MN.

Prestación de servicios de

construcción o desarrollo de

inmuebles o intermediación

en la transmisión de la

propiedad o constitución de

derechos sobre dichos

inmuebles.

Siempre será

identificable.

Cuando el acto u

operación sea por una

cantidad igual o

superior a:

8,025 SMGDF

$540,0002.25 MN.

Comercialización o

intermediación de

metales preciosos,

piedras preciosas, joyas

o relojes.

Cuando el valor del acto

u operación sea igual o

superior a:

805 SMGDF

$54,168.45 MN.

Operaciones en

EFECTIVO por un valor

igual o superior a:

1,605 SMGDF

$108,000.45 MN.



Subasta o comercialización

de obras de arte.



superior a:

2,410 SMGDF

$162,168.90 MN.

Cuando el valor del

acto u operación sea

igual o superior a:

4,815 SMGDF

$324,001.35 MN.

Comercialización o

distribución de vehículos

aéreos, marítimos o

terrestres.



superior a:

3,210 SMGDF

$216,000.90 MN.

Cuando el valor del


igual o superior a:

6,420 SMGDF

$432,001.80 MN.

Servicios de Blindaje de

vehículos terrestres y

bienes inmuebles.



superior a:

2,410 SMGDF

$162,168.90 MN.

Cuando el valor del


igual o superior a:

4,815 SMGDF

$324,001.35 MN.



Servicios de traslado

o custodia de dinero

o valores.

Siempre será

identificable.

Cuando el traslado o

custodia sea por un

monto igual o superior a:

3,210 SMGDF

$216,000.90 MN.

Prestación de servicios

profesionales

independientes,

consistentes en:

a) La compraventa de

bienes inmuebles o la

cesión de derechos sobre

estos;

Cuando la prestación de

servicios se prepare para

un cliente o se lleven a

cabo en nombre y

representación del cliente:

Siempre será

identificable

Cuando el prestador de

dichos servicios lleve a

cabo en nombre y

representación del

cliente, alguna operación

financiera:

Siempre será

objeto de aviso.



b) La administración y manejo de

recursos, valores o cualquier otro

activo de sus clientes;

c) El manejo de cuentas

bancarias, de ahorro o de

valores;

d) La organización de

aportaciones de capital o

cualquier otro tipo de recursos

para la constitución, operación y

administración de sociedades

mercantiles, o

e) La constitución, escisión,

fusión, operación y

administración de personas

morales o vehículos

corporativos, incluido el

fideicomiso y la compra o venta

de entidades mercantiles.

Siempre será

identificable.

Siempre será

identificable.

Siempre será

identificable.

Siempre será

identificable.

Siempre será

objeto de aviso.

Siempre será

objeto de aviso.

Siempre será

objeto de aviso.

Siempre será

objeto de aviso.



Actividades de

Notarios Públicos:

Objeto de

Identificación

Objeto de

Aviso a SHCP

a) Constitución o

transmisión de

derechos reales

sobre inmuebles.

Siempre será

identificable.

Cuando las operación sea

igual o superior a:

16,000 SMGDF

$1’076,640.00 MN.

b) Poderes irrevocables

de administración o

dominio.

Siempre será

identificable.

Siempre serán objeto

de aviso.

c) Actividades de

Personas Morales,

constitución, aumentos

o disminuciones de

capital social, fusión,

escisión, compraventa

de acciones.

Siempre será

identificable.

Cuando las operación

sea igual o superior a:

8,025 SMGDF

$540,002.25 MN.



d) Fideicomisos

traslativos de

dominio o de

garantía sobre

inmuebles.

Siempre será

identificable.



8,025 SMGDF

$540,002.25 MN.

e) Contratos de

mutuo o crédito.Siempre será

identificable.



8,025 SMGDF

$540,002.25 MN.

Actividades de

Corredores

Públicos:

Objeto de

Identificación

Objeto de

Aviso a SHCP

a) Avalúos sobre

bienes.

Con valor igual o

superior a:

8,025 SMGDF

$540,002.25 MN.

Con valor igual o superior

a:

8,025 SMGDF

$540,002.25 MN.



b) Actividades de

Personas Morales,

constitución,

aumentos o

disminuciones de

capital social,

fusión, escisión,

compraventa de

acciones.

Siempre será

identificable.

Siempre serán objeto de

aviso.

c) Fideicomisos. Siempre será

identificable.


aviso.

d) Contratos de

mutuo o créditos

mercantiles.

Siempre será

identificable.


aviso.



Actividades de

Servidores Públicos

facultados.

Serán identificables

según las leyes que los

facultan.

Serán objeto de aviso

según las leyes que los

faculta.

Donativos a A.C. y

S.C.

Cuando el valor sea

igual o superior a:

1,605 SMGDF

$108,000.45 MN.

Cuando el monto de las

donaciones sean igual o

superior a:

3,210 SMGDF

$216,000.90 MN.

Comercio exterior de

agente o apoderado

aduanal:

Objeto de

Identificación

Objeto de Aviso a

SHCP

a) Vehículos

terrestres, aéreos y

marítimos.

Siempre será

identificable.


aviso.

b) Máquinas para

juegos de apuesta

y sorteos.

Siempre será

identificable.


aviso.



c) Equipos y

materiales para la

elaboración de

tarjetas de pago.

Siempre será

identificable.


aviso.

d) Joyas, relojes,

piedras y metales

preciosos.

Cuyo valor individual


485 SMGDF

$32,635.65 MN

Cuyo valor individual sea

igual o superior a:

485 SMGDF

$32,635.65 MN

e) Obras de arte. Cuyo valor individual


4,815 SMGDF

$324,001.35 MN

Cuyo valor individual sea

igual o superior a:

4,815 SMGDF

$324,001.35 MN

f) Materiales de

resistencia

balística para

blindaje.

Siempre será

identificable.

Siempre será objeto de

aviso.


Planeación Fiscal EstratégicaAUTORIDADES QUE VIGILAN EL CUMPLIMIENTO

DE LA LEY PIORPI

SHCP

SAT

UIF

Unidad de Inteligencia Financiera

UEAF

Unidad Especializada en Análisis

FinancieroPGR


Planeación Fiscal EstratégicaObligaciones para los que realicen las Actividades

Vulnerables.

(Art. 18 Ley PIORPI y 20 Reglamento)

1. Identificar a los clientes y usuarios, y verificar su identidad.

2. Cuando exista una relación de negocios, se solicitará al cliente o

usuario la información sobre su actividad u ocupación.

1. Solicitar al cliente o usuario que si tiene conocimiento de la

existencia del dueño beneficiario, exhiban documentación oficial

que permita identificarlo.

2. Custodiar, proteger, resguardar y evitar la destrucción u

ocultamiento de la información y documentación. (por un plazo de 5

años)

3. Brindar las facilidades para que se lleven a cabo las visitas de

verificación.

4. Presentar los Avisos en la SHCP en los tiempos y bajo la forma

prevista.

5. Conservar copia de los Avisos presentados, así como los acuses

correspondientes que el SAT por un plazo no menor a 5 años.


Planeación Fiscal EstratégicaDesignación de un representante encargado.

(Art. 21 y 22 Ley PIORPI )

Las personas morales deberán designar ante la SHCP

a un representante encargado del cumplimiento de las

obligaciones y mantener vigente dicha designación.

En tanto no haya un representante corresponderá a los

integrantes del órgano de administración o al

administrador único.

Las personas físicas tendrán que cumplir personal y

directamente con las obligaciones salvo que lo hagan

por Entidades Colegiadas.


Planeación Fiscal EstratégicaObligación de los clientes o usuarios.

(Art. 21 y 22 Ley PIORPI )

Los clientes o usuarios proporcionarán la

información y documentación necesaria.

Quienes realicen las Actividades Vulnerables deberán

abstenerse, sin responsabilidad alguna, de llevar a

cabo el acto u operación cuando sus clientes o usuarios

se nieguen a proporcionarles información o

documentación.

La presentación ante la SHCP de los Avisos, información

y documentación, no implicará para éstos,

transgresión alguna a las obligaciones de

confidencialidad o secreto legal, profesional, fiscal,

bancario, fiduciario, ni podrá ser objeto de cláusula de

confidencialidad en convenio, contrato o acto jurídicoalguno.



Queda prohibido dar cumplimiento a obligaciones, mediante

el uso de monedas y billetes, en moneda nacional o divisas

y Metales Preciosos:

Acto u Operación Limite

I. Constitución o transmisión de

derechos reales sobre bienes

inmuebles.

8,025 SMGDF

$540,002.25 M.N.

II. Transmisiones de propiedad o

constitución de derechos reales sobre

vehículos, nuevos o usados, ya sean

aéreos, marítimos o terrestres.

3,210 SMGDF

$216,000.90 M.N.

Restricción del uso de Efectivo y

Metales.

(Art. 32 Ley PIORPI)



III. Transmisiones de propiedad de

relojes, joyería, Metales Preciosos y

Piedras Preciosas, ya sea por pieza o

por lote, y de obras de arte.

3,210 SMGDF

$216,000.90 M.N.

IV. Adquisición de boletos que permita

participar en juegos con apuesta,

concursos o sorteos, así como la

entrega o pago de premios.

3,210 SMGDF

$216,000.90 M.N.

V. Prestación de servicios de blindaje

para vehículos, aéreos, marítimos o

terrestres o bien, para bienes inmuebles.

3,210 SMGDF

$216,000.90 M.N.



VI. Transmisión de dominio o

constitución de derechos de cualquier

naturaleza sobre los títulos

representativos de partes sociales o

acciones de personas morales.

3,210 SMGDF

$216,000.90 M.N.

VII. Constitución de derechos

personales de uso o goce de Bienes

Inmuebles, Vehículos Aéreos, Marítimos

y Terrestres y prestación de Servicios de

Blindaje.

3,210 SMGDF

$216,000.90 M.N.



El SAT sancionará administrativamente a quienes

infrinjan la Ley PIORPI.

Excepción: las violaciones de las Entidades

Financieras a las obligaciones serán sancionadas

por los respectivos órganos facultados para

supervisar el cumplimiento e imponer sanciones.

Las multas que se determinen tendrán el carácter de

créditos fiscales y se fijarán en cantidad líquida,

sujetándose al procedimiento administrativo de ejecución

que establece la legislación aplicable (CFF).

Sanciones Administrativas

Artículo 52.


Planeación Fiscal EstratégicaDe las sanciones Administrativas.

(Art. 52-55 Ley PIORPI)

Infracción Sanción

I. Se abstengan de cumplir con los

requerimientos que les formule la SHCP.

200 a 2,000 SMGDF

$13,458 a $134,580

II. Incumplir las obligaciones:

• Identificar a los clientes con quienes realicen

Actividades sujetas a supervisión, verificar su

identidad y recabar copia de la documentación.

• Solicitar la información sobre su actividad u

ocupación, basándose entre otros, en los

avisos de inscripción y actualización de

actividades presentados para efectos del RFC.

• Solicitar al cliente información acerca de si

tiene conocimiento de la existencia del dueño

beneficiario.

200 a 2,000 SMGDF

$13,458 a $134,580



• Custodiar, proteger, resguardar y evitar la

destrucción u ocultamiento de la información

y documentación que sirva de soporte a la

Actividad Vulnerable, así como la que

identifique a sus clientes o usuarios.

• Brindar las facilidades necesarias para que

se lleven a cabo las visitas de verificación.

• Presentar los Avisos en la SHCP en los

tiempos y bajo la forma prevista.

III. No presentar en tiempo los Avisos.

200 a 2,000 SMGDF

$13,458 a $134,580



IV. Presentar los Avisos sin reunir los requisitos

de contener:

• Datos generales de quien realice la Actividad

Vulnerable;

• Datos generales del cliente, usuarios o del

Beneficiario Controlador, y la información

sobre su actividad u ocupación.

• Descripción general de la Actividad

Vulnerable sobre la cual se dé Aviso.

200 a 2,000 SMGDF

$13,458 a $134,580

V. No identificar la forma de pago por fedatarios

públicos.

2,000 a 10,000 SMGDF

$134,580 a $672,900



VI. Omitan presentar los Avisos. 10,000 a 65,000 SMGDF o

del 10 al 100 % del valor del

acto u operación, cuando

sean cuantificables en

dinero, la que resulte mayor.

$672,900 a $4´373,850

VII. Participen en operaciones

de Restricción de Efectivo.

10,000 a 65,000 SMGDF o

del 10 al 100 % del valor del

acto u operación, cuando

sean cuantificables en

dinero, la que resulte mayor.

$672,900 a $4´373,850



El SAT se abstendrá de sancionar al infractor,

por una sola vez, en caso de que se trate de la

primera infracción en que incurra, siempre y

cuando cumpla, de manera espontánea y previa

al inicio de las facultades de verificación con la

obligación respectiva y reconozca

expresamente la falta en que incurrió.


Artículos 55



El SAT en la imposición de sanciones de carácter administrativo

tomará en cuenta, en su caso, lo siguiente:

La reincidencia, las causas que la originaron y, en su caso, las

acciones correctivas aplicadas por el presunto infractor.

Se considerará reincidente al que haya incurrido en una infracción que

hubiere sido sancionada y, además de aquella, cometa la misma

infracción, dentro de los 2 años inmediatos siguientes a la fecha en

que haya quedado firme la resolución correspondiente.

La cuantía del acto u operación, procurando la proporcionalidad del

monto de la sanción con aquellos.

La intención de realizar la conducta.

Sanciones Administrativas Artículos 60.



Las sanciones administrativas impuestas podrán

impugnarse ante el propio SAT, mediante el recurso de

revisión previsto en la Ley Federal de Procedimiento

Administrativo o directamente ante el Tribunal Federal de

Justicia Fiscal y Administrativa a través del

procedimiento contencioso administrativo (Vía Sumaria o

Tradición, dependiendo cuantía sanción)


Artículos 61.


Planeación Fiscal EstratégicaDE LOS DELITOS.

(ART. 62-65 LEY PIORPI)

Conducta Sanción

I. Proporcione de manera

dolosa a las personas que

presenten los Avisos,

información, documentación,

datos o imágenes, falsos o

ilegibles.

2 a 8 años de prisión.

500 a 2,000 días de

multa

$33,645 a $134,580

II. Quien presente los Avisos,

modifique o altere información,

documentación, datos o

imágenes.


500 a 2,000 días de

multa

$33,645 a $134,580



III. Al servidor público que

indebidamente utilice la

información,datos,documentació

n o imágenes a las que tenga

acceso.


500 a 2,000 días de

multa

$33,645 a $134,580

IV. A quien, sin contar con

autorización de la autoridad

competente, revele o divulgue

información de una persona

física o moral o servidor público

con cualquier Aviso o

requerimiento de información

hecho entre autoridades.


500 a 2,000 días de

multa

$33,645 a $134,580



En relación con la sanción pecuniaria que prevé el artículo

en comento, es establecida en “Días Multa conforme al

Código Penal Federal” y para tales efectos el citado

Código Penal en su artículo 29 señala que el “Día Multa”

equivale a la percepción neta diaria del sentenciado en

el momento de consumar el delito, tomando en cuenta

todos sus ingresos.

Ahora bien, si no es posible determinar la percepción

neta diaria del sentenciado en el momento de consumar

el delito, se estará al salario mínimo vigente en el lugar y

al momento de la comisión del ilícito, lo anterior conforme al

siguiente criterio.

De los Delitos.



NONO

¿EN 6 MESES

LOS ACTOS U OPERACIONES

SUPERAN LA CANTIDAD

MÁXIMA?

¿EL ACTO

U OPERACIÓN

SUPERA LA

CANTIDAD MÍNIMA PARA IDENTIFICAR

AL CLIENTE O

USUARIO?

NO

SI

¿EL ACTO U

OPERACIÓN SE

UBICA DENTRO DE LAS ACTIVIDADES

VULNERABLES?

SE TIENE LA OBLIGACIÓN DE:

Identificar al cliente, solicitar informe su actividad -RFC- y la existencia del

dueño beneficiario, custodiar y resguardar la información y documentación de

la actividad vulnerable por 5 años y brindar las facilidades necesarias a la

SHCP en las verificaciones.

NO

NO ES OBJETO DE LA LEY PIORPI

REALIZACIÓN DE UN ACTO U OPERACIÓN

SI

NO HAY OBLIGACIÓN

DE IDENTIFICAR

¿EL ACTO U

OPERACIÓN

SUPERA LA CANTIDAD MÁXIMA PARA

PRESENTAR

AVISO?

NO HAY OBLIGACIÓN

DE PRESENTAR AVISO

SI

PRESENTAR EL AVISO A TRAVES DE LOS MEDIOS ELECTRONICOS,

EN EL FORMATO OFICIAL Y EN LOS PLAZOS ESTABLECIDOS

SUJETO ACTIVO

(ESTÉ O NO INSCRITO EN EL RFC

NO

SI


Planeación Fiscal EstratégicaDelitos de procedencia de la Acción de Extinción

Art. 7 Ley Federal De Extinción De Dominio

1. Delincuencia organizada

2. Delitos contra la salud

3. Secuestro

5. Trata de personas

4. Robo de Vehículos



1. Delincuencia Organizada

Terrorismo;

Contra la salud;

Falsificación o alteración de moneda;

En materia de hidrocarburos;

Operaciones con recursos de procedencia ilícita;

Acopio y tráfico de armas;

Tráfico de indocumentados;

Tráfico de órganos;

Corrupción de personas menores de 18 años de edad o de personas

que no tienen capacidad para comprender el significado del hecho o de

personas que no tienen capacidad para resistirlo;

Pornografía de personas menores de 18 años de edad o de personas

que no tienen capacidad para comprender el significado del hecho o de

personas que no tienen capacidad para resistirlo;

Delitos de procedencia de la Acción de Extinción



1. Delincuencia Organizada

Turismo sexual en contra de personas menores de 18 años de edad o de

personas que no tienen capacidad para comprender el significado del hecho o de

personas que no tiene capacidad para resistirlo;

Lenocinio de personas menores de 18 años de edad o de personas que no

tienen capacidad para comprender el significado del hecho o de personas que no

tienen capacidad para resistirlo;

Asalto;

Tráfico de menores o personas que no tienen capacidad para comprender el

significado del hecho; Robo de vehículos;

Delitos en materia de trata de personas;

Toda acción u omisión dolosa de una o varias personas para captar, enganchar,

transportar, transferir, retener, entregar, recibir o alojar a una o varias personas

con fines de explotación;

Tener o mantener a otra persona en una situación de esclavitud;

Promover, publicitar, invitar, facilitar o gestionar por cualquier medio a que una o

más personas viajen al interior o exterior del territorio nacional con la finalidad de

que realicen cualquier tipo de actos sexuales, reales o simulados, con una o

varias personas menores de dieciocho años de edad, o con una o varias

personas que no tienen capacidad para comprender el significado del hecho o

con una o varias personas que no tienen capacidad para resistirlo, y se beneficie

económicamente de ello.

Delitos de procedencia de la Acción de Extinción



El capítulo IV del Título II de la Ley del ISR “DE LAS INSTITUCIONES DECRÉDITO, DE SEGUROS Y DE FIANZAS, DE LOS ALMACENESGENERALES DE DEPÓSITO, ARRENDADORAS FINANCIERAS,UNIONES DE CRÉDITO Y DE LAS SOCIEDADES DE INVERSIÓN DECAPITALES”, establece en su Artículo 55 que las instituciones quecomponen el sistema financiero que paguen los intereses tendrán lasobligaciones siguientes:

Información ante el SAT de intereses pagadosI. Presentar ante el SAT, a más tardar el día 15 de febrero de cada año,información sobre el nombre, RFC, domicilio del contribuyente de quese trate y de los intereses nominales y reales a que se refiere el artículo134 de esta Ley, la tasa de interés promedio nominal y número de días dela inversión, a él pagados en el año de calendario inmediato anterior,respecto de todas las personas a quienes se les hubiese pagadointereses, con independencia de lo establecido en los artículos 192 y 295de la Ley del Mercado de Valores, 117 de la Ley de Instituciones deCrédito y 55 de la Ley de Sociedades de Inversión.

Obligaciones de las instituciones que paguen intereses



En el capítulo IV “DE LOS INGRESOS POR

ENAJENACIÓN DE BIENES”, en su tercer

párrafo tercer oración del artículo 126 establece

que los notarios, corredores, jueces y demás

fedatarios, que por disposición legal tengan

funciones notariales, deberá expedir

comprobante fiscal en el que conste el monto de

la operación, así como el Impuesto retenido que

fue enterado.

Declaración informativa de notarios en

enajenación de bienes.



En el capítulo V “DE LOS INGRESOS POR ADQUISICION

DE BIENES”, en su segundo párrafo tercer oración del

artículo 132 establece que los notarios, corredores, jueces y

demás fedatarios, que por disposición legal tengan

funciones notariales, a más tardar el día 15 de febrero de

cada año, deberán presentar ante las oficinas autorizadas, la

información que al efecto establezca el CFF respecto de las

operaciones realizadas en el ejercicio inmediato anterior.

Declaración informativa de notarios en adquisición de bienes.



El Artículo 92 del RISR establece que para los efectos del

artículo 55, fracción I de la Ley del ISR, las

administradoras de fondos para el retiro podrán cumplir

con las obligaciones establecidas, entregando anualmente

al SAT la siguiente información del trabajador afiliado:

nombre, clave del RFC y domicilio, los intereses

nominales y reales pagados que le correspondan durante el

ejercicio; el monto de las retenciones efectuadas y el saldo

en la cuenta individual del afiliado al último día hábil del

ejercicio de que se trate.

Información anual al SAT de las administradoras

de fondos para el retiro


Planeación Fiscal EstratégicaObligaciones de los Fideicomisos

Las instituciones que funjan como fiduciarias deberán informar al SAT lo

siguiente Artículo 32-B fracción VIII CFF:

1. Nombre, domicilio, y país de residencia para efectos fiscales de los

fideicomitentes y los fideicomisarios y, en su caso, registro federal de

contribuyentes de ellos.

2. Tipo de fideicomiso.

3. Clave del RFC que identifique al fideicomiso, en su caso.

a) Monto de las aportaciones efectuadas por los fideicomitentes al

fideicomiso en el año.

b) Monto de los ingresos percibidos por el fideicomiso en el año.

c) Monto de los ingresos a que se refiere el inciso anterior

correspondientes a cada uno de los fideicomisarios, o en su defecto, a los

fideicomitentes, salvo que se trate de fideicomisos emisores de

certificados de participación colocados entre el gran público inversionista.


Planeación Fiscal EstratégicaDelito de Defraudación Fiscal

EROGACIONES REALIZADAS

(Los gastos, las adquisiciones de bienes y los

depósitos en cuentas bancarias o en

inversiones financieras o tarjetas de Crédito)

VS

INGRESOS DECLARADOS

DISCREPANCIA FISCAL(Erogaciones Superiores a los Ingresos

Declarados)Plazo:

20 días para informar por escrito el origen de la discrepancia y ofrecer

las pruebas que estime idóneas para acreditar que los recursos no

constituyen Ingresos Gravados.



Se consideran erogaciones:

Los gastos,Las adquisiciones de bienes,Los depósitos en cuentasbancarias oLos depósitos en inversionesfinancieras yLas Tarjetas de Crédito.



No se consideran erogaciones :Los depósitos que el contribuyente efectúe encuentas que no sean propias, que califiquencomo erogaciones, cuando se demuestre quedicho depósito se hizo como pago por laadquisición de bienes o de servicios, o comocontraprestación para el otorgamiento del uso ogoce temporal de bienes o para realizarinversiones financieras,Los traspasos entre cuentas del contribuyente oLos traspasos a cuentas de su cónyuge,Los traspasos a sus ascendientes odescendientes, en línea recta en primer grado.


Planeación Fiscal EstratégicaProcedimiento de la Presuntiva

El contribuyente contará con un plazo de 20 días para

informar por escrito a las autoridades fiscales, el origen o fuente de

procedencia de los recursos con que efectuó las erogaciones

detectadas y ofrecerá, las pruebas que estime idóneas para acreditar

que los recursos no constituyen ingresos gravados

Acreditada la discrepancia, ésta se presumirá ingreso gravado y se

formulará la liquidación, considerándose como ingresos omitidos el

monto de las erogaciones no aclaradas y aplicándose la tarifa prevista

en el artículo 152 de esta LISR

El SAT notificara al contribuyente el monto de las Erogaciones,

la información que utilizo para conocerlas, el medio por el cual se obtuvo

y la discrepancia resultante


Planeación Fiscal EstratégicaDISCREPANCIA FISCAL.- CORRESPONDE A LA AUTORIDAD

LIQUIDADORA LA CARGA DE LA PRUEBA AL IMPUTARLA A UN

CONTRIBUYENTE.-

De la lectura del artículo 75 de la Ley del Impuesto sobre la Rentapuede concluirse que corresponde a la autoridad liquidadora, segúnlo establecido en su fracción I, la carga probatoria relativa ademostrar el monto de las erogaciones que implican la discrepanciafiscal imputada, precisar su origen y monto específico, y así darle alcontribuyente los elementos claros para preparar su defensa de laimputación en comento, misma que debe hacerse en los términos dela fracción II del numeral 75 de la Ley del Impuesto sobre la Renta,que se refiere precisamente a que el contribuyente en un plazo deveinte días informará por escrito a la autoridad fiscal las razones quetuviera para inconformarse o el origen que explique la discrepancia yofrecerá las pruebas que estimare convenientes, las que acompañarácon su escrito o rendirá a más tardar dentro de los cuarenta y cincodías siguientes. En este orden de ideas, si la autoridad liquidadoraarroja la carga de la prueba al particular respecto a las erogacionesque presuntamente constituyen la discrepancia fiscal, se viola elartículo 75, fracciones I y II de la Ley del Impuesto sobre la Renta,según se ha expuesto con anterioridad. (3)

Revista del TFF, cuarta época segunda sección.


Planeación Fiscal EstratégicaDe los Erogaciones superiores a los ingresos declarados

El último párrafo del Artículo 91 de la LISR establece que para efectos de

Discrepancia Fiscal, las autoridades fiscales procederán como sigue:

Notificación al Contribuyente

I. Notificaran al contribuyente, el monto de las erogaciones detectadas, la

información que se utilizó para conocerlas, el medio por el cual se obtuvo y la

discrepancia resultante.

Derecho de Audiencia

II. Notificado el oficio a que se refiere la fracción anterior, el contribuyente contará

con un plazo de veinte días para informar por escrito a las autoridades fiscales,

contados a partir del día siguiente a la fecha de notificación, el origen o fuente de

procedencia de los recursos con que efectuó las erogaciones detectadas y

ofrecerá, en su caso, las pruebas que estime idóneas para acreditar que los

recursos no constituyen ingresos gravados en los términos del presente Título.

Las autoridades fiscales podrán, por una sola vez, requerir información o

documentación adicional al contribuyente, la que deberá proporcionar en el

término previsto en el artículo 53, inciso c), del Código Fiscal de la Federación .

Presunción de ingresos Acreditada

III. Acreditada la discrepancia, ésta se presumirá ingreso gravado y se formulará la

liquidación respectiva, considerándose como ingresos omitidos el monto de las

erogaciones no aclaradas y aplicándose la tarifa prevista en el artículo 152 de esta

Ley, al resultado así obtenido.



Concepto de erogaciones:Se consideran erogaciones, los gastos, las adquisicionesde bienes y los depósitos en cuentas bancarias, eninversiones financieras o tarjetas de crédito.

Depósitos que no se consideran erogacionesNo se tomarán en consideración los depósitos que elcontribuyente efectúe en cuentas que no sean propias,que califiquen como erogaciones, cuando se demuestreque dicho depósito se hizo como pago por la adquisiciónde bienes o de servicios, o como contraprestación para elotorgamiento del uso o goce temporal de bienes o pararealizar inversiones financieras ni los traspasos entrecuentas del contribuyente o a cuentas de su cónyuge, desus ascendientes o descendientes, en línea recta enprimer grado.



Estimativa por no presentar la declaración anual y en caso

de sueldos

Cuando el contribuyente obtenga ingresos de los previstos en

el Título IV y no presente declaración anual estando obligado a

ello, se aplicará como si la hubiera presentado sin ingresos.

Tratándose de contribuyentes que obtengan ingresos por

sueldos, se considerarán, los ingresos que los retenedores

manifiesten haber pagado al contribuyente.

Ingresos omitidos por declarar préstamos o donativos

Se consideraran ingresos omitidos los préstamos y los

donativos, que no se declaren o se informen a la autoridad,

son ingresos omitidos de la actividad preponderante del

contribuyente o, en su caso, son otros ingresos en los

términos del Capítulo IX del Título IV (De las personas físicas).



El Artículo 90 establece que están obligadas al pago del

ISR, las personas físicas residentes en México que

obtengan ingresos en efectivo, en bienes, devengado

cuando en los términos de el Título IV señale, en crédito,

en servicios en los casos que señale la Ley de ISR, o de

cualquier otro tipo.

Informes sobre préstamos, donativos y premios

Las personas físicas residentes en México están

obligadas a informar, en la declaración del ejercicio, sobre

los préstamos, los donativos y los premios, obtenidos en

el mismo, siempre que éstos, en lo individual o en su

conjunto, excedan de $600,000.

Personas físicas como sujetos obligados del impuesto.



En el capitulo IX “de los demás ingresos que obtengan las

personas físicas” del Título IV de la Ley del ISR en su

Artículo 141 establece que las personas físicas que

obtengan ingresos distintos de los señalados en los capítulos

I al VIII del Título IV de la Ley del ISR, los considerarán

percibidos en el monto en que al momento de obtenerlos

incrementen su patrimonio.

Otros conceptos de ingresos gravables

En el Artículo 142 se entiende que, entre otros, son ingresos

en los términos de este Capítulo IX los siguientes:

Ingresos estimados por erogaciones superiores

XV. Los ingresos estimados en los términos de la fracción III

del artículo 91 de esta Ley de ISR y los determinados,

inclusive presuntivamente por las autoridades fiscales, en los

casos en que proceda conforme a las leyes fiscales.

Otros ingresos y su momento de percepción.



El Artículo 93 establece que No se pagará el ISR por la obtención de lossiguientes ingresos:Viáticos erogados y comprobadosXIII. Los viáticos, cuando sean efectivamente erogados en servicio del

patrón y se compruebe esta circunstancia con documentación deterceros que reúna los requisitos fiscales.

Enajenaciones de Casa HabitaciónXV. Los derivados de la enajenación de:a) La casa habitación del contribuyente.Herencias o legadosXVIII. Los que se reciban por herencia o legado.Se pierde la exención si no se declara sobre viáticos, venta de casahabitación o herencias o legadosLas exenciones previstas a los viáticos, enajenación de casa habitación yherencias o legados (fracciones XIII, XV inciso a y XVIII de el artículo 93 dela LISR), no serán aplicables cuando los ingresos correspondientes no seandeclarados en los términos del artículo 150 de la mencionada Ley, estandoobligado a ello.

Ingresos exentos.



El Artículo 150 de la LISR, dispone que las personas físicasque obtengan ingresos en un año de calendario, a excepciónde los exentos y de aquéllos por los que se haya pagadoimpuesto definitivo, están obligadas a pagar su impuesto anualmediante declaración que presentarán en el mes de abril delaño siguiente, ante las oficinas autorizadas.

Obligados a declarar los ingresos totalesEn la declaración referida, los contribuyentes que en elejercicio que se declara hayan obtenido ingresos totales,incluyendo aquéllos por los que no se esté obligado al pago deeste impuesto y por los que se pagó el impuesto definitivo,superiores a $500,000 deberán declarar la totalidad de susingresos, incluidos aquéllos por los que no se esté obligado alpago de este impuesto en los términos de las fracciones XVII,XIX inciso a y XXII del artículo 93 de esta Ley de ISR y por losque se haya pagado impuesto definitivo en los términos delartículo 138 de la misma.

Presentación y pago de la declaración anual.



En el Título VI capitulo I “de los regímenes fiscales preferentes” en suArtículo 176 establece que los residentes en México, pagarán el impuestoconforme a lo dispuesto en este Título VI, por los ingresos de fuente deriqueza ubicada en el extranjero sujetos a REFIPRES que generendirectamente o los que generen a través de entidades o figuras jurídicasextranjeras en las que participen, directa o indirectamente, en laproporción que les corresponda por su participación en el capital de dichasentidades o figuras jurídicas.

Ingresos sujetos a REFIPRESPara estos efectos, se consideran ingresos sujetos a REFIPRES, los queno están gravados en el extranjero o lo están con un ISR inferior al 75%del ISR que se causaría y pagaría en México (30% x 75% = 22.5%), en lostérminos de los Títulos II o IV de la Ley de ISR, según corresponda. Losingresos serán los generados en efectivo, en bienes, en servicios o encrédito y los que hayan sido determinados presuntivamente por lasautoridades fiscales, aún en el caso de que dichos ingresos no hayan sidodistribuidos a los contribuyentes.

Declaración informativa sobre inversiones

en REFIPRES



El Artículo 178, establece que los contribuyentes deberánpresentar en el mes de febrero de cada año, ante lasoficinas autorizadas, declaración informativa sobre losingresos que hayan generado o generen en el ejercicioinmediato anterior sujetos a REFIPRES, o en sociedades oentidades cuyos ingresos estén sujetos a dichosregímenes, que corresponda al ejercicio inmediato anterior,acompañando los estados de cuenta por depósitos,inversiones, ahorros o cualquier otro, o en su caso, ladocumentación que mediante reglas de carácter generalestablezca el SAT. Para estos efectos, se consideraningresos sujetos a REFIPRES, tanto los depósitos comolos retiros. La declaración mencionada, será utilizadaúnicamente para efectos fiscales.

Declaración informativa sobre inversiones

en REFIPRES



Artículo 298 RISR, dispone que para los efectos de los

artículos 176 y 178 de la Ley del ISR, no se

considerarán ingresos sujetos a regímenes fiscales

preferentes los generados directamente por residentes

en México, siempre que dichos ingresos sean

acumulables para ellos en los términos de los Títulos II o

IV de la Ley del ISR, según corresponda.

Ingresos no sujetos a REFIPRES.



DISCREPANCIA

FISCAL

Delitos de Defraudación.

INDISCIPLINA REAL

PENA CORPORAL

HONORARIOS

ACT EMPRESARIAL

DIVIDENDOS

SUELDOS

ARRENDAMIENTOS

INTERESES

ETC



Razones por que el empresario no cuida la

discrepancia fiscal:

No hay una disciplina en las finanzas

personales.

Representa una carga administrativa para

el empresario.

Porque los Leyes o disposiciones

fiscales NO son justas.

Porque la discrepancia fiscal es por indisciplina



El Artículo 109 del CFF establece que será sancionado

con las mismas penas del delito de defraudación fiscal,

quien:

a) Consigne en las declaraciones que presente para los

efectos fiscales, deducciones falsas o ingresos

acumulables menores a los realmente obtenidos o

determinados conforme a las leyes.

b) En la misma forma será sancionada aquella persona

física que perciba ingresos acumulables, cuando realice

en un ejercicio fiscal erogaciones superiores a los

ingresos declarados en el propio ejercicio y no

compruebe a la autoridad fiscal el origen de la

discrepancia en los plazos y conforme al procedimiento

establecido en la Ley del ISR.

Actos asimilados al delito de defraudación



El artículo 108 tercer párrafo del CFF, establece que el

delito de defraudación fiscal se sancionará con las penas

siguientes:

I. Con prisión de 3 meses a 2 años, cuando el monto de lo

defraudado no exceda de $500,000.

II. Con prisión de 2 años a 5 años, cuando el monto de lo

defraudado exceda de $500,000, pero no de $750,000.

III. Con prisión de 3 años a 9 años cuando el monto de lo

defraudado fuere mayor de $750,000

Cuando no se pueda determinar la cuantía de lo que se

defraudó, la pena será de 3 meses a 6 años de prisión.

Delito de defraudación fiscal Sanciones aplicables



El Artículo 110 del CFF dispone que se impondrá sanción de

3 meses a 3 años de prisión, a quien:

Omisión de inscripción, propia o de un tercero

I. Omita solicitar su inscripción o la de un tercero en el RFC

por más de 1 año contado a partir de la fecha en que debió

hacerlo, a menos que se trate de personas cuya solicitud de

inscripción deba ser presentada por otro aún en el caso en

que éste no lo haga.

Casos en que no se formula querella

No se formulará querella si, quien encontrándose en los

supuestos anteriores, subsana la omisión o informa del hecho

a la autoridad fiscal antes de que ésta lo descubra o medie

requerimiento, orden de visita o cualquier otra gestión

notificada por la misma, tendiente a la comprobación del

cumplimiento de las disposiciones fiscales.

Sanciones aplicables cuando omitan la inscripción al RFC


Planeación Fiscal EstratégicaPrueba del Añejo

CUENTAS

BANCARIAS

“A”

100

(100)

100

(70)

30

“B”

70

70+ = 100

PATRIMONIO

EMPRESA

100


Planeación Fiscal EstratégicaPrueba del Añejo

Patrimonio Inicial

Más: Préstamo a la S.A.

Más: Pago de la S.A.

Más: Traspaso de Cuentas

Discrepancia Fiscal y/o

Ingreso Omitido

Tasa

ISR Omitido

Más: Actualización

Más: Recargos

Más: Multas

Crédito Fiscal

100

100

100

70

370

30%

111

XXX



Que hacemos?



Que hacemos?Lo Preventivo o lo correctivo



LO PREVENTIVO


Planeación Fiscal EstratégicaCuenta CONCENTRADORA para la Discrepancia.

ACTIVIDAD

EMPRESARIALHONORARIOS DEMAS INGRESOS

TRASPASOS

DEPENDIENTES

EMPRESARIO



El tener identificados los

depósitos realizados en cuentas

bancarias que no son de la

actividad empresarial y

profesional del contribuyente,

será de gran ayuda para poder

soportar la presunción de

discrepancia fiscal que

determine la autoridad.



Medias Preventivas

Formalizar las operaciones con

contratos

Es conveniente que estén ratificados

o en su caso copiacertificada del contrato

Conservar estados de cuenta

Conservar comprobantesde traspasos

Comprobantesde Ingresos

Solicitar constancias



Medias preventivas con bancos

Tener un escrupulosocontrol de las

cuentas bancarias

Olvidarse de las cuentas fiscales y

no fiscales

Conservar copia de loscheques o traspasos

de operacionesrelevantes



MONTO

ORIGEN

Sueldos

Honorarios

Arrendamiento

Intereses

Otros

COMPROBANTE

ENTRADAS SALIDAS

MONTO

DESTINO

Autos

Inmuebles

Seguros

Joyas

Otros

COMPROBANTE



Pasos a seguir para vigilar que NO se incurra en la

discrepancia fiscal:

Tener todos los estados de cuenta bancarios

personales.

Documentar toda operación que genere una entrada

de flujos de efectivo y/o ingreso fiscal.

Vincular cada deposito con la documentación de la

entrada de los recursos.

Cotejar los ingresos o las entradas con las

declaraciones anuales del ISR.

Determinar y cuantificar la discrepancia fiscal

ejercicio por ejercicio, para establecer alternativas

que desvirtúen la misma.

Estado de cuenta + Documentación soporte =

Declaración

Como contrarrestar la discrepancia fiscal


Planeación Fiscal EstratégicaLa prueba del añejo

LO CORRECTIVO



Tipo de Ingresos:

Efectivo.

Bienes.

Crédito.

Servicios.

Devengados.

De cualquier tipo.

Tipo de Ingresos:



Persona

Física

Ingresos

No ingresos

Art 90 y

94 LISR

Gravados

Exentos

Acumulables

No acumulables

Con límite

Sin límite

Pensiones y

Liquidaciones

Enajenación

de bienes muebles

e inmuebles ajenos

a sus actividades

empresariales

Servicios de

comedor y comida

Herramientas de

trabajo

CLASIFICACION DE LOS INGRESOS



Se suman en la determinación del

impuesto Anual:

Sueldos

Honorarios

Actividad Empresarial

Arrendamiento

Dividendos

Intereses

Otros Ingresos

Acumulables


Planeación Fiscal EstratégicaNO Acumulables

Ingresos que pagan el impuesto pero no

se acumulan para la base, sino que

pagan en función a una tasa efectiva de

impuesto.

Jubilaciones

Indemnizaciones

Enajenación de bienes


Planeación Fiscal EstratégicaExentos

Exentos; corresponden a aquellos que no

causan impuesto.

Venta de Casa Habitación

(condicionada)

Previsión Social

Herencias (condicionada)

Donativos entre cónyuges, los

percibidos por sus ascendientes o

descendientes en línea recta


Planeación Fiscal EstratégicaAcumulables por Omisión

Prestamos, Donativos y Premios obtenidos NO

REPORTADOS, si en lo individual o en su

conjunto exceden de $600,000.

Venta de casa habitación y herencias recibidas

NO REPORTADOS (art. 93 y 150), cuando por

si solos o sumados a otros ingresos rebasan de

500,000.

Viáticos; Cuando represente más del 10% del

ingreso por salario y siempre que no rebase de

500,000.



Ingresos Definitivos: No se acumulan a los

demás ingresos pagan el impuesto a través de

una tasa.

Régimen de Incorporación Fiscal

Premios

Definitivos



FASES DE IMPLEMENTACIÓNDE LA

PROTECCIÓNFISCAL-PATRIMONIAL


Planeación Fiscal EstratégicaProtección Fiscal-Patrimonial.

La Protección Fiscal-Patrimonial, tiene lafinalidad de detectar la situación fiscalpersonal, determinar e implementarmedidas preventivas y correctivas quejustifiquen la discrepancia en el caso queexista, así como integrar el portafolioPatrimonial-Fiscal, el cual, contiene losdocumentos e indicadores legales yfiscales para el control corporativo-empresarial y la forma de retirar recursosde la empresa sin costo fiscal.



Las fases en que se implementa laProtección Fiscal-Patrimonial son:

1. Elaboración de un diagnostico fiscalpersonal.

2. Determinar la discrepancia fiscal.

3. Integración de medidas preventivas ycorrectivas que justifiquen la discrepanciafiscal.

4. Integración del portafolio Patrimonial-Fiscal.




El ELABORAR UN DIAGNOSTICO FISCAL PERSONAL, tienecomo finalidad detectar la situación fiscal personal del empresario yde sus miembros de su grupo familiar, analizando sus obligacionesfiscales y el cumplimiento de las mismas, así como, integrar losdiversos tipos de ingresos y actividades de las personasmencionadas con las empresas del grupo y terceros. Lo anterior,para poder determinar un criterio respecto de la discrepancia quepudiera existir, considerando los siguientes elementos:

Avisos y obligaciones ante la SHCP. Conceptos, montos, fechas y periodicidad de los ingresos

fiscales. Movimientos y flujos de efectivo de los accionistas con las

empresas del grupo. (Aportaciones de capital, Préstamos,Reembolsos, Dividendos, etc.)

Análisis de actividades de los accionistas con las empresasdel grupo y terceros. (Salarios, Honorarios, Arrendamientos,Enajenaciones de bienes, Intereses, etc.)

Revisión del cumplimiento de las obligaciones fiscales deaccionistas respecto de sus actividades. (Avisos,Declaraciones, Solicitudes, etc.)




La DETERMINACION DE LA DISCREPANCIA FISCAL, tiene elobjetivo de determinar y cuantificar la discrepancia fiscal, medianteel análisis de movimientos personales de flujo de efectivo a travésdel sistema financiero, así como erogaciones efectuadastendientes a la adquisición de bienes inmuebles o enajenacionesde dichos bienes y comparándolos contra los ingresos declaradospara efectos fiscales, considerando los siguientes aspectos:

Análisis de movimientos personales de flujos de efectivo através del sistema financiero (Bancos, Casas de Bolsa,Afianzadoras, etc.) en cuentas bancarias y de cheques,tarjetas de crédito, inversiones, etc.

Análisis de enajenaciones y/o adquisiciones de bienesinmuebles y muebles.

Revisión del expediente fiscal y determinación de laexistencia de discrepancia fiscal, en su caso.



Planeación Fiscal EstratégicaProtección Fiscal-Patrimonial.

La INTEGRACIÓN DE MEDIDAS PREVENTIVAS Y

CORRECTIVAS QUE JUSTIFIQUEN LA DISCREPANCIA

FISCAL, tiene por objetivo proponer e implementar un

abanico de posibilidades jurídico-fiscal tanto de tipo

preventivo como correctivo para corregir y justificar la

discrepancia fiscal, considerando los siguientes aspectos:

Control de flujos de efectivo. Manejo de cuentas en el sistema financiero. Disciplina fiscal personal. Elaboración de Registros Simplificados. Políticas de continuidad y mantenimiento de calidad

fiscal personal.



La INTEGRACION DEL PORTAFOLIO PATRIMONIAL-FISCAL, tiene por objetivo la elaboración de un cuadernopatrimonial en donde se tiene la propiedad y el controlcorporativo del patrimonio empresarial y los elementospara justificar la Discrepancia Fiscal, integrado por lossiguientes documentos:

Títulos accionarios. Escrituras constitutivas. Actas de asambleas. Contratos celebrados. Informe de situación corporativa (propiedad y control

empresarial). Órganos de Administración yVigilancia, Posición Accionaría, Poderes Otorgados,etc.

Expediente de la discrepancia fiscal, registrossimplificados y soporte documental.




LA

PLANEACIÓN HEREDITARIA



EL PATRIMONIO

VS

PLANEACIÓN HEREDITARIA



Nuestra práctica profesional nos ha llevado a determinar que untestamento no es suficiente para llevar a cabo una correctatransmisión de bienes, principalmente cuando en la masahereditaria existen acciones de sociedades mercantiles, no desociedades que coticen en bolsa de valores, sino de empresasfamiliares donde existen más de un Interés familiar.

El no efectuar una correcta planeación hereditaria, trae fuertesconsecuencias de tipo jurídico, económico, fiscal y desde luego,personal de los herederos.

Alguna vez, usted que como empresario o como persona que vaheredar un patrimonio que le ha costado constituirlo toda una vida oincluso, varias generaciones, se ha hecho alguna de las siguientespreguntas:

Planeación Hereditaria.



¿Qué va a pasar con mi patrimonio una vez que fallezca?

¿Mis socios respetarán el % accionario que le corresponde

a mi familia?

¿Aceptaría como accionistas con toma de decisiones a los

familiares y/o herederos de mis actuales socios?

¿Alguien de mi familia está capacitado para manejar las

empresas en mi ausencia?

¿Qué impuestos se tienen que pagar en una transmisión

hereditaria?

¿Qué van hacer mis herederos cuando se vean con una

fortuna en sus manos, sobre todo si son muy jóvenes?

¿Al fallecer tengo que dejar protegidos a incapacitados,

menores de edad, 3ras personas, Etc.?

Planeación Hereditaria.



1. ¿Qué va a pasar con mi patrimonio una vez

que fallezca?

En esta primera interrogante existen empresarios

que no tienen elaborado ni siquiera un testamento,

por lo que al fallecer, hay una gran concurrencia

de herederos, que muchas veces ni se imagina

que existen, así como también bienes que ni

siquiera recuerda que los adquirió, por lo que se

habrán que efectuar desembolsos de dinero,

trámites legales sumamente engorrosos, pleitos

familiares, etc.

LAS 7 PREGUNTAS DEL

EMPRESARIO



2. ¿Mis socios respetarán el % accionario que le

corresponde a mi familia?

En esta situación se plantea el caso de que aún

dejando testamento, los socios realizan diversas

maniobras para dejar sin utilidades a la empresa y

no otorgar a los herederos los beneficios que el

autor de la herencia creyó haber dejado, esto se

puede dar si se maneja la empresa con exceso de

gastos y abrir otras empresas para pasarle su

operación, etc. Sabemos que existen recursos

legales para estos casos, pero son muy difíciles

de ganar.

LAS 7 PREGUNTAS DEL

EMPRESARIO



3. ¿Aceptaría como accionistas con toma de

decisiones a los familiares y/o herederos de mis

actuales socios?

Cuando existen diversos intereses accionarios, al

fallecer alguno de los socios, sus familiares o

herederos tienen facultades en la toma de

decisiones de la empresa , aún cuando no

conocen el negocio o son influidos por terceras

personas, como por ejemplo los yernos, nuevo

cónyuge de la viuda, tíos, sobrinos, amigos,

abogados, etc., y que ocasiona un

entorpecimiento de la operación de la empresa

que la puede llevar a su desaparición

LAS 7 PREGUNTAS DEL

EMPRESARIO



4. ¿Alguien de mi familia está capacitado para manejar las empresas en mi ausencia?

Con frecuencia, en empresas familiares el accionista principal es quien ha manejado totalmente la empresa y al fallecer no hay nadie que pueda llevarla adelante, por lo que el patrimonio se puede perder rápidamente.

LAS 7 PREGUNTAS DEL

EMPRESARIO



5. ¿Qué impuesto se tienen que pagar en una

transmisión hereditaria

Generalmente en nuestro país, por lo que se

refiere a la LISR, están exentas las transmisiones

por herencia pero no así del ISAI, ni en los

patrimonios que se tienen en el extranjero, en los

que con frecuencia, se manejan gravámenes que

hacen que la masa hereditaria se disminuya en

más de un 50 %.

LAS 7 PREGUNTAS DEL

EMPRESARIO



6. ¿Qué van a hacer mis herederos cuando se

vean con una fortuna en sus manos, sobre todo

si son muy jóvenes ?

Este es un problema para los herederos jóvenes

de la mayoría de las personas que dejan de

existir, ya que cuando se ven con mucho dinero en

las manos dejan de estudiar, se compran

automóviles deportivos, que en varios casos los

han llevado a la muerte, viajes al por mayor,

juegos de azar, vicios, etc, lo que hace que en un

momento se malgaste el patrimonio.

LAS 7 PREGUNTAS DEL

EMPRESARIO



7. ¿Al fallecer tengo que dejar protegidos a

incapacitados, menores de edad, terceras

personas, etc. ?

En muchas ocasiones existen en la familia

incapacitados o menores de edad a los que no se

puede dejar directamente el patrimonio, sino que

se les deja a través de terceras personas que lo

podrían administrar mal, hacer mal uso de él, por

lo que no se encuentran lo suficientemente

protegidos legal o económicamente y por lo que

también podrían tener un sin número de

problemas que les agravarían los ya existentes.

LAS 7 PREGUNTAS DEL

EMPRESARIO



EMPRESARIAL

L I Q U I D E Z


I N M U E B L E S

HOLDING

S R L

FABRICA

S.A. DE C.V.

COMERCIALIZADORA

S.A. DE C.V.

CORPORATIVO

S.C.

GARANTIAS

AVALES, ETC.

JOYAS

PERSONAL O FAMILIAR


Planeación Fiscal EstratégicaBALANCE PATRIMONIAL

ACTIVOS IMPORTE PASIVOS IMPORTE

EFECTIVO EN BANCOS BANCOS/FINANCIERAS

INVERSIONES EN VALORES TARJETAS DE CREDITO

DOCUMENTOS POR COBRAR DOCUMENTOS POR PAGAR

AUTOMOVILES Y EMBARCACIONES ADEUDOS FISCALES

JOYAS Y OBRAS DE ARTE OTROS ACREEDORES

ACCIONES Y PARTES SOCIALES PASIVOS CONTINGENTES

BIENES INMUEBLES AVALES OTORGADOS

PATENTES, MARCAS Y DERECHOS FIANZAS OTROGADAS

SEGUROS SOBRE BIENES LITIGIOS PENDIENTES

SEGUROS DE VIDA Y GTOS. MEDICOS OTROS PASIVOS

OTROS ACTIVOS TOTAL PASIVOS

TOTAL ACTIVOS P A T R I M O N I O N E T O

BALANCE PATRIMONIAL

SR. JUAN GOROSTIETA LOPEZ

____DE___________ DE 2004.



SERAN OBJETO DEL PATRIMONIO DE LA FAMILIA:

1. Casa que se habita incluyendo mobiliario

2. Un vehículo automotor

3. Equipo y herramienta de la micro y pequeña

Industria

4. La parcela cultivable

5. La pequeña propiedad

Afectación del Patrimonio Familiar



Los derechos establecidos a favor de los

Beneficiarios

se consideran en atención a su persona; por ello

son ingravables, Intrasferibles, por cualquier acto e

inembargables.

Los beneficiarios serán representados en sus

relaciones, con terceros en todo lo que al

patrimonio se refiere, por quien lo constituyo y en

su defecto por el que nombre la mayoría o el juez.




QUIEN PRETENDA CONSTITUIR EL PATRIMONIO

DE FAMILIA LO SOLICITARA POR ESCRITO AL

JUEZ

DE PRIMERA INSTANCIA DE SU DOMICILIO

PRECISANDO

LOS BIENES QUE QUEDARAN AFECTOS,

DEBIENDO

COMPROBAR:

Que es mayor de edad

Que esta domiciliado en el lugar donde se quiere

constituir el patrimonio

La existencia de la familia a cuyo favor se

constituye y No. de personas

Que los bienes son de su propiedad o de su

conyuge con la aprobación de este

Que el valor de los bienes no excedan de 3,650

SMGAG




Es crear un programa que permita a las empresas

subsistir aún después de la muerte de alguno de sus

socios, sin restar liquidez y optimizando fiscalmente la

operación de la misma. Por lo común, al fallecer

alguno de los accionistas entran como socios los

herederos del mismo, teniendo derecho a la

administración de la sociedad, situación que ocasiona

que la armonía que existe entre los socios y que

propició el desarrollo y crecimiento de la empresa, se

desmiembre, llevando consigo el declive y en muchos

casos la desaparición de las organizaciones.

Seguro Intersocios


Planeación Fiscal EstratégicaHOLDING CON SEGURO

INTERSOCIOS

HOLDING

FABRICA

COMERCIALIZADORA

CORPORATIVO

99%

1%

EMPRESARIO

TERCEROS



La liga que se puede establecer con el

fideicomiso, es que éste puede ser constituido por

medio del testamento, es decir, en el testamento

se prevé la constitución de los fideicomisos

necesarios para la transmisión hereditaria, con lo

anterior se logra que antes de la muerte del autor

de la herencia no haya costo de fideicomiso.

Además, en disposiciones ajenas al o los

fideicomisos se pueden beneficiar a ciertas

personas a las cuales se desea dejar reglas.

LIGA DEL TESTAMENTEO CON EL

FIDEICOMISO


Planeación Fiscal EstratégicaLIGA DEL TESTAMENTO CON EL

FIDEICOMISO

HEREDEROSFAMILIAREMPRESARIAL

PATRIMONIO

FIDEICOMISO

EMPRESARIO


Planeación Fiscal EstratégicaPlaneación Hereditaria.

El objetivo de la PLANEACION HEREDITARIA consiste en preparar

oportunamente, tanto fiscal como legalmente la último voluntad, así como la

minimización de riesgos patrimoniales originados por la interrelación

persona física y las empresas, durante la gestión de negocios (Avales,

Garantías, Financiamientos etc.) utilizando como herramienta las figuras

jurídicas que regula nuestra legislación vigente, como: LA SOCIEDAD DE

RESPONSABILIDAD LIMITADA, EL SEGURO INTERSOCIOS, EL

FIDEICOMISO, EL TESTAMENTO, etc.

Las ventajas de la planeación hereditaria:

Permite la protección y continuidad del patrimonio.

Permite establecer controles y restricciones sobre los bienes objeto

de la herencia.

Otorga seguridad jurídica tanto al autor de la herencia como a los

herederos.

Permite optimizar los recursos fiscales y financieros en la

transmisión de bienes.

Tiene mucha flexibilidad en su manejo, lo que permite ir

adaptándolo a las necesidades del autor de la herencia.



* Sociedades mal diseñadas

* Socios de paja

* Falta Revocación de poderes

* Falta de protección propiedad industrial o intelectual

* Ausencia de previsión en la transmisión del patrimonio

* Garantía o avalúos (contaminan indiscriminadamente el patrimonio)

* Inadecuado régimen patrimonial

titular

* Divorcio herederos

* Riesgo de pena corporal

RIESGOS POR FALTA DE UNA PLANEACIÓN HEREDITARIA

1. Embargo de Bienes

2. Discrepancia Fiscal

3. Omisión de contribuciones

4. Contingencias Penales

5. Contingencias Laborales

6. Contingencias mercantiles

7. Contingencias Civiles

PROBLEMATICA



1. Nombre

2. Domicilio

PERSONA 3. Nacionalidad

FISICA 4. Estado Civil

5. Patrimonio

5. Capacidad goce y ejercicio

Sujeto de planeación



ACTIVO (BIENES): Todo lo que sea

susceptible de poseer una persona

ELEMENTOS

DEL PATRIMONIO

PASIVO (obligaciones) Relación jurídica

entre deudor y acreedor en donde la

segunda esta facultada para exigir a la

primera una determinada prestación.

Patrimonio



Teorías:

Clásica No es posible tener mas de un

(indivisibilidad del patrimonio) patrimonio, el patrimonio

inseparable de la persona.

Moderna Se divide en función a la parte

(divisible en función de su que están afecta a un fin

afectación) económico especifico.

Tipos: patrimonio familiar, Conyugal, del Ausente, del hereditario,

del concursado, Comercial, Empresarial.

Patrimonio



BIENES: Todo aquello que puede ser objeto de apropiación y que le es útil a las

personas, CFF( siempre que no estén excluidas del comercio)

A) Corpóreo Fungibles

No fungibles

Consumibles

No consumibles

Con dueño cierto y conocido

Sin dueño

B) Incorpóreo Derechos

C) Inmuebles Por su naturaleza (una casa)

Por su destino ( muebles accesorios, ej. Un árbol)

Por su objeto

d) Muebles Por su naturaleza

Por su determinación de ley ( Derechos Personales)

Por anticipación (Los destinados a ser separados de inmuebles)

Todo el tipo de bienes que forma el patrimonio



ACTIVO DEL PATRIMONIO DEL PATRIMONIO (RESUMEN)

BIENES

Tangibles

Intangibles

Muebles

Inmuebles

Propiedad

Usufructo

Prenda

Patr

imo

nio

Derechos

y

Obligaciones

Contrato (mutuo / préstamo)

La Ley

Delitos

Hechos jurídicos

Otros actos jurídicos

ContratoCONSENTIMIENTO (existencia)

OBJETO (existencia)

FORMA (validez)

Donación

Mandato mutuo:

simple

con intereses

Préstamo Comodato

Arrendamiento

Usufructo

Aval o Fiador

Etc.



SOLTERO aquel que no ha contraído matrimonio

CASADO separación de bienes - no hay copropiedad de bienes

ESTADO CIVIL

DIVORCIADO- Disolución del matrimonio por las partes.

VIUDEZ- Por fallecimiento de uno de los cónyuges

Régimen matrimonial

Sociedad conyugal – Si hay copropiedad de bienes

y capitulaciones

Régimen mixto- en algunos bienes hay copropiedad

y en otros no lo hay



Prescripción

Accesión

Copropiedad

Sucesiones

Sociedad Conyugal

Dación en pago

Donación

Usufructo

Cesión de derechos

Enajenación

Por ley

Por ley

Contractual

Testamentaria por muerte

Contractual

Contractual

Contractual

Contractual

Contractual

Por matrimonio

Intestad

o

Forma de transmitir o adquirir bienes


Planeación Fiscal EstratégicaProtección del patrimonio

Celebración de contratos:

Donación

Mandato

Mutuo con o sin intereses

Préstamo

Comodato

Arrendamiento

Usufructo

Fideicomiso

ETC.



Los herramientas básicas que se requieren parala implementación de la planeación hereditariason:

1. La sociedad de responsabilidad limitada.2. El seguro intersocios.3. El fideicomiso.4. El testamento.



ASOCIACION (CIVIL) (FIN SOCIAL)

CIVILES

SOCIEDAD (CIVIL) (FIN ECONOMICO)

T

I

P

O SOCIEDAD DE NOMBRE COLECTIVO (DE PERSONAS)

S SOCIEDAD EN COMANDITA

MERCANTILES SOCIEDAD DE RESPONSABILIDAD LIMITADA

(fin de lucro) SOCIEDAD EN COMANDITAS POR ACCIONES

SOCIEDAD ANONIMA (DE CAPITAL)

SOCIEDAD COPERATIVA ( DE CAPITAL)

Sociedades en la planeación hereditaria



(CARACTERISTICAS)

A) RAZON SOCIAL

SOCIEDADES B) PARTE SOCIAL

DE C) SOCIO

PERSONAS D) LIMITACION EN LA CIRCULACION DE PARTES SOCIALES

E) RESPONSABILIDAD SOLIDARIA

A) DENOMINACION

SOCIEDADES B) ACCION

DE C) ACCIONISTA

CAPITAL D) NO LIMITACION A CIRCULACION DE ACCIONES

E) NO RESPONSABILIDAD SOLIDARIA



Asambleas de Accionistas o

Socios

Órganos Consejo de Administración ó

Las sociedades Administrador General único

(persona moral) Comisario

Derechos la Administración de la sociedad

de los a Participar de utilidades

Accionistas Participar de la cuota de retiro



SOCIEDADDE

RESPONSABILIDAD LIMITADA



1. La sociedad de responsabilidad limitada.

Consiste en constituir e implementar, una sociedad mercantil que sea la

tenedora (Holding) de la mayor parte de las acciones del capital social

de las empresas del grupo, y considerar dentro de la misma un seguro

íntersocios que garantice la liquidez y continuidad de las empresas, al

darse el evento del fallecimiento de alguno de los accionistas del grupo,

así como, revaluar fiscalmente las empresas del grupo para igualarlas a

su valor comercial.

Programa de implementación de la Holding:

Diseño de estatutos y constitución de SRL.

Determinación del valor fiscal de la SRL, así como de las demás

empresas del grupo mediante la determinación de la CUCA, la

CUFIN y el Capital Contable de las empresas a la fecha de la

aportación y reembolso.

Elaboración de un avalúo comercial de las empresas, para igualar su

valor fiscal al valor comercial.


Planeación Fiscal EstratégicaPlaneación Hereditaria Holding de

Grupo o personal

FABRICACOMERCIALIZADORACORPORATIVO

99%1%

TERCERO(S) EMPRESARIO

HOLDING



ELSEGURO ÍNTERSOCIOS



2. El seguro íntersocios.

Se establece con el objeto de asegurar

la continuidad de las empresas del

grupo, al fallecer alguno de sus

accionistas, y garantizar a los

sucesores del mismo una tranquilidad

económica o permanencia en la

empresa.


Planeación Fiscal EstratégicaSeguro Intersocios

A) MUERTE DE UN SOCIO

B) NO SE RESTE LIQUIDEZ Y

OPERACIÓN OPTIMA DE LA

SOCIEDAD

C) QUE LOS HEREDEROS

ADQUIERAN EL CARÁCTER

DE SOCIOS. CON ACCESO A

LA ADMINISTRACION

D) EVITAR LA

DESESTABILIZACION,

DECRECIMIENTO, DECTIVE

O DESAPARICION DE LA

SOCIEDAD.

A) RELACION MERCANTIL

ENTRE ACCIONISTAS Y UN

ELEMENTOS.

B) UN FIDECOMISO PARA

QUE ADQUIERA Y GUARDE

LAS ACCIONES DE LAS

EMPRESAS PROPIEDAD

DE ACCIONISTAS

PERSONAS FISICAS.

C) CONTRATACION DE

POLIZAS DE SEGUROS,

PARA PROPORCIONAR

LIQUIDEZ AL FALLECER

UNO DE LOS SOCIOS.

JUSTIFICACION ELEMENTOS



*Subsistencia de la empresa

*Los deudos del accionista fallecido reciban el

valor de la empresa en Seguro efectivo

*No resta liquidez de la empresa

*Proporciona Seguridad Jurídica a los

herederos

*Optimiza los recursos fiscales y

Financieros

Ventajas del Seguro

Intersocios



1.-Determinar el valor de la empresa

2.- Establecer Bases de contratación -Plazo de actualización

entre socios como son: del valor de la empresa.

-Forma de valuar la

empresa.

-Transmisión de acciones.

-Pago de Herederos.

-Cláusulas Especiales.

3.-Constituir un Fidecomiso

4.-Contratar Seguros Correspondientes

5.-Actualizar el Seguro Periódicamente según se pacte

Implementación del Seguro

Intersocios



EL FIDEICOMISO



3. El fideicomiso.

Se implementa para que éste adquiera

y sea recipiente de los bienes,

concentrándolos en él para que al

fallecimiento de la persona física los

administre y siga las instrucciones con

relación a los beneficiarios.


Planeación Fiscal EstratégicaLIGA DEL TESTAMENTEO CON EL

FIDEICOMISO

HEREDEROSFAMILIAREMPRESARIAL

PATRIMONIO

FIDEICOMISO

EMPRESARIO



FIDEICOMITENTE

(FTE)

FIDEICOMISARIOS

(FRIOS)

FIDUCIARIAS

(FRIA)

REGLAS

O

NORMAS

COMITÉ

TECNICO

CT

BIENES

Y

DERECHOS

Elementos que intervienen en el Fideicomiso.


Planeación Fiscal EstratégicaFidecomiso

Versatilidad

Características Sencillez

Confiabilidad

Seguridad.

Fideicomitente: Quien destina los bienes a un fin licito determinando (aporta bienes)

Fideicomisario: Beneficiario en segundo LUGAR

Elementos sustitutos

Fiduciario: responsable del fidecomiso obligación, apegarse

(CUMPLE LOS FINES) a los fines del fidecomiso

Asume la responsabilidad

Comité Técnico como señala el fideicomitente

albacea de Preferencia.

Bienes: Quedan afectos a un fin determinado (patrimonio)

Disposiciones Especiales: Testamento

Terminación del mismo: muerte, interdicción desaparición

Comité Técnico


Planeación Fiscal EstratégicaFidecomiso Enajenación

ART. 14 CFF Cuando no sea posible adquirir los

bienes

Como 1.- El fideicomitente y el Fideicomisario

Evitarla misma persona.

2.- Al fallecer fideicomitente se señalan

fideicomisarios en segundo lugar y en caso de no

estar sustitutos.

3.- Derechos Fiduciarios 1ro (fideicomitente)

2° Lugar de sus herederos


Planeación Fiscal EstratégicaFidecomiso

Personas para Operarlo

DEFINIR BIENES A TRASMITIR.

-RESTRICCIONES

-DERECHOS

-BENEFICIARIOS

DETERMINAR LOS -COMITÉ TECNICO

TERMINOS DEL -FORMA DE TRANSMISION

FIDEICOMISO -CLAUSULAS ESPECIALES

-LIGA CON EL TESTAMENTO

-COMITÉ TECNICO

ELABORAR TESTAMENTO

DEPOSITO ANTE NOTARIO

ACTUALIZACIONES PERIODICAS



VENTAJAS

GARANTIZA QUE SE CUMPLAN

DISPOSICIONES DEL FIDEICOMITENTE

(TESTADOR).

Protege a incapaces

Permite determinar Directrices empresariales aun

después de fallecidos.

Fidecomiso



FIDECOMISO.- Se constituye en vida y se

afectan los bienes.

Por testamento.- El fidecomiso se constituye por

el albacea mediante disposición testamentaria

que incluye los Elementos y la forma de operarlo

Fidecomiso



EL TESTAMENTO



4. El testamento.

Tiene la finalidad de coadyuvar con el

FIDEICOMISO en la realización de los fines del

mismo, y a los deseos del testador, quedando

protegidos los bienes al momento de darse el

fallecimiento y la recepción de los bienes por

parte del fideicomiso.



TESTAMENTO

Solo un testamento

Recomendaciones Dividir Patrimonio

por actividad afecta

Estipular alimentos, para evitar que sea

oficioso



TESTAMENTO1.- instrumento mínimo que se debe de realizar al efectuar la transmisión hereditario suficiente)

publico abierto- notario y 3 testigos.

PUBLICO ABIERTO- NOTARIO Y TRES TESTIGOS

Publico cerrado.- testador o 3 a su cargo:

papel común

firmado

ORDINARIO testigos hora

Notario- protocolo día

mes

año

Ológrafo.- 1.-puño y letra 2.- Registro Público 2.- Archivo General de Notarios

enfermedad grave y violenta.

privado (escrito y testigos) no hay notario, ni juez

o sea imposible concurrir

militares en compañía o prisioneros de guerra

ESPECIAL *Militares se hace al entrar en acción y elica o Herido.

*Marítimo.- En altamar 1.- dos testigos 2.- capitán

hecho

en país cónsules equivalen a notarios

extranjero.



EN RESUMEN


Planeación Fiscal EstratégicaPlaneación Hereditaria

1. Elaboración del Balance PatrimonialAcciones.Inmuebles Personales.Inmuebles Empresariales.Bienes Muebles.Liquidez (Cetes, Inversiones, etc.)Pasivos.Contingencias por Avales.Gravámenes sobre bienes personales.Garantías, etc.

2. Justificar y transparentar el patrimonio.



3. Valuación del Patrimonio e identificación

de riesgos Patrimoniales.

Valor de Adquisición.

Valor Fiscal.

Valor Comercial.

4. Designación de beneficiarios

5. Disposiciones especiales.

Planeación Hereditaria



6. Instrumentación de las figuras jurídicas para

los fines requeridos.

7. Se establecen las bases del fideicomiso,

como son:

Bienes afectos al fideicomiso

Beneficiarios

Cláusulas especiales

Se constituye un FIDEICOMISO.

Se vigila su funcionamiento y se efectúan

los cambios necesarios.

Planeación Hereditaria

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