Embed Size (px)
Citation preview
8/12/2019 Aplicatii_Ionita Claudia Florentina AN2SEM1
http://slidepdf.com/reader/full/aplicatiiionita-claudia-florentina-an2sem1 1/35
Aplicatii
Stagiar: Ionita Claudia Florentina
Anul II, sem. I, Expert Contabil
CECCAR Bucuresti2014
8/12/2019 Aplicatii_Ionita Claudia Florentina AN2SEM1
http://slidepdf.com/reader/full/aplicatiiionita-claudia-florentina-an2sem1 2/35
2
Cuprins
1. Studiu de caz privind ambalajele .................................................................................................................. 3
2. Studiu de caz privind tranzactiile cu reduceri comerciale si financiare. ....................................................... 3
3. Studiu de caz privind deprecierea stocurilor ................................................................................................. 5
4. Studiu de caz privind sistemele de contabilizare a stocurilor ....................................................................... 65. Studiu de caz privind evaluarea stocurior la intrarea in patrimoniu ............................................................. 7
6. Studiu de caz privind imobilizarile necorporale in curs de exercitie ............................................................ 8
7. Studiu de caz privind imobilizarile corporale in curs de executie ................................................................ 9
8. Studiu de caz privind evaluarea stocurilor la iesirea din patrimoniu .......................................................... 10
9. Studiu de caz privind productia in curs de executie aferenta stocurilor ..................................................... 11
10. Studiu de caz privind contabilizatea tranzactiilor in sistem second-hand ................................................ 13
11. Studiu de caz privind tranzactiile in regim de consignatie ....................................................................... 13
12. Studiu de caz privind tranzactiile la o casa de amanet.............................................................................. 1413. Studiu de caz privind tranzactiile la o casa de schimb valutar ................................................................. 15
14. Studiu de caz privind importul de stocuri ................................................................................................. 16
15. Studiu de caz privind exportul de stocuri ................................................................................................. 19
16. Studiu de caz privind contabilitatea tranzactiilor pe baza de comision .................................................... 21
17. Studiu de caz privind stocurile in curs de aprovizionare .......................................................................... 22
18. Studiu de caz privind stocurile trimise spre prelucrare la terti ................................................................. 23
19. Studiu de caz privind stocurile aflate in custodie la terti .......................................................................... 23
20.Studiu de caz privind vanzarile de stocuri prin cedarea de comision ........................................................ 2521. Studiu de caz privind plusurile de stocuri la inventar ............................................................................... 27
22. Studiu de caz privind minusurile de stocuri la inventar ............................................................................ 28
23. Studiu de caz privind contabilitatea stocurilor degradate, expirate sau alte forme de scoatere din evidentcontabila. ......................................................................................................................................................... 28
24. Studiu de caz privind tranzactiilor privind stocurile produse ca urmare a unor cauze de forta majora .... 29
25. Studiu de caz privind tranzactiilor privind emiterea, achizitia si utilizarea tichetelor de masa ................ 30
26. Studiu de caz privind decontarile cu furnizorii si clientii ......................................................................... 31
27. Studiu de cazprivind efectele comerciale de primit si de platit ................................................................ 32
28. Studiu de caz privind evaluarea creantelor si datorilor in lei si in valuta la sfarsitul exercitiului financiar ......................................................................................................................................................................... 33
29. Studiu de caz privind impozitul pe profit ................................................................................................. 34
30. Studiu de caz privind cheltuielile de protocol........................................................................................... 35
Studii de caz
8/12/2019 Aplicatii_Ionita Claudia Florentina AN2SEM1
http://slidepdf.com/reader/full/aplicatiiionita-claudia-florentina-an2sem1 3/35
3
1. Studiu de caz privind ambalajele
Societatea comerciala PRODPLAST SRL achizitioneaza ambalaje de la un furnizor, avand valoarea de
10.000 lei, TVA 24%, pe baza avizului de insotire al marfii. Ulterior are loc receptia facturii. La sfarsitul
lunii, se da in consum 50% din stocul de ambalaje, conform bonului de consum.
a. Achizitia ambalajelor pe baza aviziului de insotire a marfii.
% = 408
“Furnizori-facturi nesosite”
12.400 lei
381
“Ambalaje”
10.000 lei
4428
“TVA neexigibila”
2.400 lei
b. Primirea facturii
1.
401
“Furnizori”
= 408
“Furnizori-facturi nesosite”
12.400 lei
2.
4426
“TVA deductibila”
= 4428
“TVA colectata ”
2.400 lei
c. Darea in consum a 50% din stocul de ambalaje
608
“Cheltuieli privind
ambalajele”
= 381
“Ambalaje”
5.000 lei
2. Studiu de caz pri vind tranzactiil e cu reduceri comerciale si fi nanciare.
Societatea comerciala vinde unui client marfuri in valoare de 10.000 lei, TVA 24%. In cadrul facturii se
inregistreaza urmatoarele reduceri comerciale:
8/12/2019 Aplicatii_Ionita Claudia Florentina AN2SEM1
http://slidepdf.com/reader/full/aplicatiiionita-claudia-florentina-an2sem1 4/35
4
Rabat de 2%
Remiza de 5%
Risturn de 5%
Pentru achitarea inainte de scadenta facturii, societatea acorda un scont de 2%. Valoarea
contabila(costul) marfurilor vandute este de 7.000 lei.
Rabat: 10.000 * 2% = 200 lei
Remiza: (10.000 – 200) * 5% = 9.800 * 5% = 490 lei
Scont: (10.000 – 200 – 490) * 2% = 9.310 * 2% = 186,2 lei
Risturn (10.000 – 200 – 490 – 186,2) * 5% = 9.123,8 * 5% = 456,19
Valoare facturata = (10.000 – 200 – 490 – 456,19) = 8.853,81
a. Vanzarea marfurilor:
411
“Clienti”
= % 10.536,03 lei
707
“Venituri din vanzarea marfurilor”
8.853,81lei
4427
“TVA colectata”
1.682,22 lei
b. descărcarea gestiunii:
607
“Cheltuieli privind marfurile”
= 371
“Marfuri”
7.000 lei
c. încasarea facturii, mai puţin scontul acordat,
8/12/2019 Aplicatii_Ionita Claudia Florentina AN2SEM1
http://slidepdf.com/reader/full/aplicatiiionita-claudia-florentina-an2sem1 5/35
5
% = 411
“Clienti”
10.536,03
5121
“Conturi la banci in lei”
10.349,83
667
“Cheltuieli privind sconturile
acordate”
186,2
d. regularizara TVA aferentă scontului (186,2 * 0,19 / 1,19 = 29,72):
667 = 4427 29,72
3. Studiu de caz pri vind deprecierea stocuri lor
Societatea comerciala PROFCOMPUTER SRL avand ca obiect de activitate comertul en detail cu
componente PC/ calculatoare si laptopuri, detine, in stocul sau, 5 laptopuri HP Inspire 1006s, care dateaza
de 5 ani de zile. Valoarea contabila a acestora (costul de achizitie de acum 5 ani) este de 3200 lei.Intre
timp, piata calculatoarelor a evoluat, astfel ca, la data curenta astfel de computere nu se mai utilizeaza, iar
valoarea lor de piata (valoarea realizabila neta) este zero.
6814 = 397 3.200 lei
"Cheltuieli de exploatare" "Ajustari pentru deprecierea marfurilor
privind ajustarile pentru
deprecierea activelor
circulante"
In ceea ce priveste TVA, in momentul constituirii ajustarilor privind deprecierea stocurilor, nu
trebuie ajustata si TVA dedusa initial. Nu exista o corespondenta intre ajustari de stocuri prin intermediul
clasei 39 (din punct de vedere contabil) si ajustarea TVA dedusa initial. Ajustarile contabile sunt provizorii
si nu definitive, nu au legatura cu prevederile de TVA.
8/12/2019 Aplicatii_Ionita Claudia Florentina AN2SEM1
http://slidepdf.com/reader/full/aplicatiiionita-claudia-florentina-an2sem1 6/35
8/12/2019 Aplicatii_Ionita Claudia Florentina AN2SEM1
http://slidepdf.com/reader/full/aplicatiiionita-claudia-florentina-an2sem1 7/35
7
401
“Furnizori”
= 5121
“Conturi la banci in lei”
2.232 lei
d. consum de materii prime
601
“Cheltuieli privind materiile
prime”
= 301
“Materii prime”
3.348 lei
Costul de achizitie unitar al materiilor prime achizitionate este : (1800+50):300 =6.16 lei/ kgValoarea consumului avand in medere metoda utilizata este : 300*6.16 +300*5 = 1.848+1.500=3.348 lei
5. Studiu de caz pri vind evaluarea stocuri or la intr area in patrimoniu
Societatea comerciala METALRO SRL achizitioneaza de la un furnizor piese de schimb la un pret
de cumparare de 3.500 lei. In factura furnizorului figureaza si diverse cheltuieli pe care acesta le-a efectuat
cu aducerea si punerea in functiune pieselor, si anume:
- cheltuieli de transport, 80 lei
- cheltuieli de manipulare si incarcare descarcare 30 lei
- cheltuieli cu asigurarea in timpul transportului 10 lei
- cheltuieli cu probele tehnologice 40 lei
Costul de achizitie al strungurilor= pret de cumparare+ cheltuieli de transport+cheltuieli de manipulare si
incarcare-descarcare+ cheltuieli de montaj si punere in functiune+ cheltuieli cu probele tehnologice=
3500+80+30+10+40=3.660 lei
% = 401
“Furnizori”
4.538,4 lei
3024
“Piese de schimb”
3.660 lei
8/12/2019 Aplicatii_Ionita Claudia Florentina AN2SEM1
http://slidepdf.com/reader/full/aplicatiiionita-claudia-florentina-an2sem1 8/35
8
4426
“TVA deductibila”
878,4 lei
6. Studiu de caz pri vind imobil izaril e necorporale in curs de exercitie
Societatea comerciala FARMPROD SA realizeaza un brevet in valoare de 12.000 lei in 3 ani de
zile, in transe egale in fiecare an.
12.000/3 ani=4.000 lei/an
Primul an:
233
“Imobilizari necorporale in cursde executie”
= 721
“Venituri din productia deimobilizari necorporale”
4.000 lei
Al II-lea an:
233
“Imobilizari necorporale in curs
de executie”
= 721
“Venituri din productia de
imobilizari necorporale”
4.000 lei
Al III-lea an:
233
“Imobilizari necorporale in curs
de executie”
= 721
“Venituri din productia de
imobilizari necorporale”
4.000 lei
Transferul imobilizarii in curs la brevete:
205
“Brevete”
= 233
“Imobilizari necorporale in curs
de executie”
12.000 lei
8/12/2019 Aplicatii_Ionita Claudia Florentina AN2SEM1
http://slidepdf.com/reader/full/aplicatiiionita-claudia-florentina-an2sem1 9/35
9
7. Studiu de caz pri vind imobil izaril e corporale in cur s de executie
Societatea Comerciala PROFCONSTRUCT SA isi propune sa realizeze intr-un an o cladire pe care
o va utiliza in activitatea sa de exploatare(cladire destinata birourilor pentru activitatea corporate) in
momentul finalizarii acesteia. Pe parcursul realizarii constructiei se inregistreaza, de asemenea:
- cheltuieli cu materii prime 6000 lei
- cheltuieli cu materiale consumabile 2000 lei
- cheltuieli cu salariile personalului 14000 lei(intrucat nu constituie obiectul studiului de caz se
vor omite contributiile angajatorului si a angajatilor)
Receptia cladirii se face la costul de productie de 25.000 lei
a. inregistrarea cheltuielilor cu materii prime
601
“Cheltuieli privind materiile
prime”
= 301
“Materii prime”
6.000 lei
b. inregistrarea cheltuielilor cu materialele consumabile
602
“Cheltuieli privind materialele
consumabile”
= 302
“Materiale consumabile”
2.000 lei
c.
inregistrarea cheltuielilor cu salariile personalului641
“Cheltuieli privind salariile”
= 421
“Personal- salarii datorate”
14.000 lei
8/12/2019 Aplicatii_Ionita Claudia Florentina AN2SEM1
http://slidepdf.com/reader/full/aplicatiiionita-claudia-florentina-an2sem1 10/35
10
d. evidentierea venitului aferent
231
“Mijloace fixe in curs de
executie”
= 722
“Venituri din productia de
mijloace fixe”
22.000 lei
e. receptia cladirii
212
“Imobilizari corporale in curs de
executie”
= 231
“Imobilizari corporale in curs de
executie”
22.000 lei
f. inregistrarea venitului din productia imobilizarii
212
“Imobilizari corporale in curs de
executie”
= 722
“Venituri din productia de
imobilizari necorporale”
3.000 lei
8. Studiu de caz pri vind evaluarea stocuri lor la iesir ea din patrimoniu
Se cunosc urmatoarele informatii cu privire la starea stocului de materii prime(faina) existent in gestiunea
societatii comerciale PRODPANIF SRL:
- stoc initial 01.01.2013: 30kg*5 lei/kg
- 03.01.2013: achizitie materii prime 10 kg*5.5 lei/kg
- 05.01.2013: consum materii prime 20 kg
- 07.01.2013: achizitie materii prime 40 kg*6 lei/kg
- 12.01.2013: consum materii prime 50 kg.
Sa se stabileasca valoarea iesirilor si valoarea stocului final, utilizand metoda FIFO, practicata de
agentul economic.
05.01.: consum materii prime 20 kg:
20 kg din stocul initial: 20kg*5 lei/kg= 100 lei valoare iesire 05.01
Stoc: 10kg*5 lei+ 10kg*5.5 lei= 155 lei
8/12/2019 Aplicatii_Ionita Claudia Florentina AN2SEM1
http://slidepdf.com/reader/full/aplicatiiionita-claudia-florentina-an2sem1 11/35
11
12.01: consum materii prime 50kg:
10kg stoc initial: 10kg*5=50 lei
10 kg achizitie 03.01: 10kg*5.5 lei=55 lei
30kg achizitie 07.01: 30kg*6lei=180 lei
Consum total: 50+55+180=285 lei valoare iesire 12.01
Stoc: 10kg*6lei/kg=60 lei
9. Studiu de caz pri vind productia i n cur s de executi e aferenta stocuri lor
Societatea comerciala PRODCOM SA a inregistrat o serie de cheltuieli in vederea productiei:
Materii prime 3.000 lei
Materiale consumabile 500 lei
Salarii 10.000 lei
Amortizarea imobilizarilor 4.000 lei
La sfarsitul lunii productia este neterminata, avand o valoare contabila de 15.000 lei urmand ca
aceasta sa fie finalizata la inceputul lunii viitoare. Valoarea produselor in curs de executie se
determina prin inventarierea productiei neterminate la sfarsitul perioadei, prin metode tehnice de
constatare a gradului de finalizare sau a stadiului de efectuare a operatiilor tehnologice si evaluarea
acesteia la costurile de productie . La momentul finalizarii valoarea productiei este de 21.000 lei.
a. Inregistrarea cheltuielilor priivnd materiile prime
601
“Cheltuieli privind materiile
prime”
= 301
“Materii prime”
3.000 lei
b. Inregistrarea cheltuielilor privind materialele consumabile
602
“Cheltuieli privind materialele
consumabile”
= 302
“Materiale consumabile”
500 lei
8/12/2019 Aplicatii_Ionita Claudia Florentina AN2SEM1
http://slidepdf.com/reader/full/aplicatiiionita-claudia-florentina-an2sem1 12/35
12
c. Inregistrarea cheltuielilor privind salariile
641
“Cheltuieli privind salariile
personalului”
= 421
“Personal- salarii datorate”
10.000 lei
d. Inregistrarea cheltuielilor privind amortizarea imobilizarilor
6811
“Cheltuieli privind amortizarea
imobilizarilor”
= 2813
“Amortizarea instalatiilor,
mijloacelor de transport,
animalelor si plantatiilor”
4.000 lei
e. Inregistarea productiei in curs
331
“Productia in curs”
= 711
“Venituri aferente costurilor
stocurilor de produse”
15.000 lei
f. Reluarea productiei in curs
711
“Venituri aferente costurilor
stocurilor de produse”
= 331
“Productia in curs de executie”
15.000 lei
g. Inregistrarea productiei finalizate
345
“Produse finite”
= 711
“Venituri aferente costurilor
stocurilor de produse”
22.000 lei
8/12/2019 Aplicatii_Ionita Claudia Florentina AN2SEM1
http://slidepdf.com/reader/full/aplicatiiionita-claudia-florentina-an2sem1 13/35
13
10. Studiu de caz pri vind contabili zatea tranzactiil or in sistem second-hand
Societatea comerciala CLOTHEXPO SRL achizitioneaza 100 kg haine second hand la pretul de 30lei/kg.
Avand la baza procesul verbal, se constata ca exista 300 bucati la pretul de 10 lei/bucata. Pretul de vanzare
practicat va fi de 15 lei/bucata.
a. Achizitie
371.02
“Marfuri tip SH”
= 401
“Furnizori”
3000 lei
b. Intocmire NIR
371.02
“Marfuri tip SH”
= 378.02
“Diferente de pret la marfuri tip
SH”
1500 lei (15-
10*300)
11. Studiu de caz pri vind tranzactiil e in r egim de consignatie
Societatea SELLER SRL trimite un lot de marfuri inregistrat la costul de de 5.000 lei pentru a fi
vandute in consignatie la pret de 7.000 lei. Dupa vanzarea produselor, se trimite factura si se incaseaza in
numerar.
a. Trimiterea marfurilor in consignatie
345
“Produse aflate la terti”
= 371
“Marfuri”
5.000 lei
b. Vanzarea marfurilor (Dupa ce sunt vandute produsele, consignantul va anunta si intocmi factura)
411
“Clienti”
= %
707
8.680 lei
8/12/2019 Aplicatii_Ionita Claudia Florentina AN2SEM1
http://slidepdf.com/reader/full/aplicatiiionita-claudia-florentina-an2sem1 14/35
14
“Venituri din vanzarea
marfurilor”
4427
“TVA colectata”
7.000 lei
1.680 lei
c. Destocarea marfurilor
607
“Cheltuieli privind marfurile”
= 345
“Produse aflate la terti”
5.000 lei
d. Incasarea facturii
5311
“Casa in lei”
= 411
“Clienti”
8.680 lei
12. Studiu de caz privind tranzacti i le la o casa de amanet
Societatea AMATEA SA (casa de amanet) incheie un contract cu o persoana fizica in baza caruia ii
imprumuta acesteia suma de 10 000 lei pe 6 luni. Obiectul gajului il reprezinta 3 bijuterii din aur. Dupa sase
luni daca persoana fizica nu ramburseaza imprumutul iar bijuteriile vor trece in proprietatea casei de
amanet, care le va vinde ca marfuri prin aplicarea uni adaos de 10%, TVA 24%. Marfurile sunt evidentiate
la pret cu amanuntul. Comision casei de amanet este de 10%.a. Acordarea imprumutului:
2678 Alte creante imobilizate = 5311 Casa in lei 10 000 lei
b. Bunurile in regim de amanet sunt evidentiate doar in afara bilantului
D 8033 Valori materiale primite in pastrare sau in custodie = 10 000 lei
8/12/2019 Aplicatii_Ionita Claudia Florentina AN2SEM1
http://slidepdf.com/reader/full/aplicatiiionita-claudia-florentina-an2sem1 15/35
15
c. Dupa 6 luni casa de amanet inregistreaza intrarea in gestiune a bijuteriilor retinute:
371
“Marfuri ”
= % 13.640 lei
2678
“Alte creante imobilizate”
10.000 lei
378
“Diferente de pret la marfuri”
4428
“TVA neexigibil”
1.000 leilei
2640 lei
d. In afara bilantului se inregistreaza:
C 8033 Valori materiale primite in pastrare sau in custodie 10 000 lei
In cazul in care persoana fizica ramburseaza imprumutul la scadenta se vor face urmatoarele inregistrari
contabile:
5311
“Casa in lei”
= % 11.000lei
2678
“Alte creante imobilizate”
10.000 lei
704
“Venituri din servicii prestate”
1.000 leilei
In afara bilantului se inregistreaza
C 8033 Valori materiale primite in pastrare sau in custodie 10 000 lei
13. Studiu de caz pri vind tranzactii le la o casa de schimb valutar
La o casa de schimb valutar TRANZVAL in data de 10 martie 2013 sunt prezentate urmatoarele
operatii de vanzare/ cumparare de valuta catre/de la populatie, la cursurile afisate in moneda nationala:
- cumpararea a 1000 $ * 4.3 lei/EURO
8/12/2019 Aplicatii_Ionita Claudia Florentina AN2SEM1
http://slidepdf.com/reader/full/aplicatiiionita-claudia-florentina-an2sem1 16/35
16
- vanzarea a 1000 $ * 4.5lei/EURO
a. Cumpararea valutei :
5314. 01 Casa in valuta = 5311 Casa in lei 1 000EURO *4.3 lei = 4.300 lei
b. Vanzarea valutei:
5311
“Casa in lei”
= % 4.500lei
5314.01
“Casa in valuta”
4.300 lei
708
“Venituri din activitati diverse”
200 lei
14. Studiu de caz pri vind importul de stocuri
Societatea comerciala MAXIMPEX importa marfuri in conditii CIF, valoarea marfurilor fiind de 5000
EURO, taxa vamala de 10%, comisionul vamal de 0.5%, accize 20%, TVA 24%, comisionul practicat de
societate 5%, cursul de schimb la data vamuirii 4.5 lei/EURO.
Valoare externa CIF: 5000 EURO*4.5 lei/EURO= 22.500lei
Taxa vamala: 22.500*10%=2.250 lei Comision vamal: 22500*0.5%=112.5 lei
Accize: (22.500 lei+2.250lei+112.5lei)*20%=24856.5*20%=4972.5 lei
TVA: (22.500 lei+2.250lei+112.5lei+4972.5 LEI)*24%=29835*24%=7160,4lei
Comision intermediere 22.500*5%=1.125lei
TVA comision intermediere: 1.125*24%=270 lei
a. Achizitie marfuri:
4111
“Clienti”
= %
401
“Furnizori”
36.995,4 lei
22.500lei
446.1 2.500 lei
8/12/2019 Aplicatii_Ionita Claudia Florentina AN2SEM1
http://slidepdf.com/reader/full/aplicatiiionita-claudia-florentina-an2sem1 17/35
17
“Taxa vamala”
446.2
“Accize”
4.972,5 lei
446.3
“TVA”
447
“Fonduri speciale-taxe..”
7160,4lei
112.5 lei
b. Facturare comision:
4111
“Clienti”
= % 1.395lei
704
“Venituri din servicii prestate”
1.125 lei
4427
“TVA colectata”
270 lei
c. Plata taxelor datorate in vama:
%= 5121
“Conturi la banci in lei”
14745.3 lei
446.1
“Taxa vamala”
446.2
“Accize”
446.3
“TVA”
447
2.500 lei
4.972,5 lei
7160,4
112.5
8/12/2019 Aplicatii_Ionita Claudia Florentina AN2SEM1
http://slidepdf.com/reader/full/aplicatiiionita-claudia-florentina-an2sem1 18/35
18
“Fonduri speciale-taxe si...”
8/12/2019 Aplicatii_Ionita Claudia Florentina AN2SEM1
http://slidepdf.com/reader/full/aplicatiiionita-claudia-florentina-an2sem1 19/35
19
15. Studiu de caz pri vind exportu l de stocuri
Societatea comerciala EXPERTIMPER a vandut in luna august 2012 marfuri la extern pe cont propriu in
conditii de livrare CIF:
valoare externa CIF 3000$,
transport extern pe apa 200$,
asigurare pe parcurs extern 100$
Cursurile de schimb au fost urmatoarele:
la livrarea marfurilor: 3.2 lei/$;
la incasarea creantelor: 3.25 lei/$;
la primirea facturii privind transportul pe parcurs extern: 3.23 lei/$;
la plata transportului pe parcurs extern: 3.19 lei/$
Determinarea valorii externe FOB:
Valoare externa CIF: 3 000$ * 3.2 lei = 9 600 lei
Transport pe parcurs extern: 200$ * 3.2 lei = 640 lei
Asigurare pe parcurs extern: 100$ * 3.2 lei = 320 lei
Valoare externa FOB: (3000$ - 200$ - 100$) * 3.2 lei = 8640 lei
a. Livrarea marfurilor la extern pe baza facturii externe si a facturii externe de uz intern in conditiide
livrare CIF:
4111
“Clienti”
= % 9.600 lei
707
“Venituri din vanzarea marfurilor”
8.640 lei
708
“Venituri din activitati diverse”
960 lei
8/12/2019 Aplicatii_Ionita Claudia Florentina AN2SEM1
http://slidepdf.com/reader/full/aplicatiiionita-claudia-florentina-an2sem1 20/35
20
b. Inregistrarea cheltuielilor de asigurare:
613 Chelt. cu primele de asigurare = 401 Furnizori 320 lei
c. Plata contravalorii cheltuielilor de asigurare:
401 Furnizori = 5121 Conturi la banci in lei 320 lei
Inregistrarea incasarii contravalorii marfurilor vandute la extern
Stabilirea diferentei de curs valutar:
Valoarea la incasare: 3000$ * 3.25 lei = 9 750 lei
Valoarea la facturare: 3000$ * 3.2 lei = 9 600 lei
Diferenta de curs favorabila: 150 lei
5124
“Conturi la banca in valuta”
= % 9.750 lei
4111
“Clienti”
9600 lei
765
“Venituri din diferente de curs
valutar”
150 lei
Inregistrarea cheltuielilor de transport pe parcurs extern conform facturii:
-Stabilirea diferentelor de curs valutar:
Valoarea la livrarea marfii: 200$ * 3.2$ = 640 lei
Valoare la facturarea transportului: 200$ * 3.23 lei = 646 lei
Diferenta de curs valutar nefavorabila: 6 lei
%
624
“Cheltuieli cu transportul”
665
“Cheltuieli din diferente de
= 401
“Furnizori”
646 lei
640 lei
6 lei
8/12/2019 Aplicatii_Ionita Claudia Florentina AN2SEM1
http://slidepdf.com/reader/full/aplicatiiionita-claudia-florentina-an2sem1 21/35
21
curs valutar”
Plata datoriei fata de prestatorul de servicii:
-Stabilirea diferentei de curs valutar:
Valoarea la facturare: 200$ * 3.23 lei = 646 lei
Valoarea la plata: 200$ * 3.19 lei = 638 lei
Diferenta de curs valutar: 8 lei
401
“Furnizori”
= % 646 lei
5121
“Conturi la banci in lei”
638 lei
765
“Venituri din diferente de curs
valutar ”
8 lei
16. Studiu de caz pri vind contabili tatea tranzactiil or pe baza de comision
Societatea PROCOM SA actioneaza ca intermediar. Aceasta revinde bunurile in numele vanzatorului, pe
baza de comision. Societatea a primit bunuri in valoare de 12 000 lei pe care le revinde cu un comision de
10%, adica la 13 200 lei. Redati inregistrarea contabila a venitului inregistrat desocietatea PROCOM SA.
Facturarea comisionului de intermediere:
4111
“Clienti”
= %
704
“Venituri din prestarea serviciilor”
4427
“TVA colectata”
1.488 lei
1200 lei
288 lei
8/12/2019 Aplicatii_Ionita Claudia Florentina AN2SEM1
http://slidepdf.com/reader/full/aplicatiiionita-claudia-florentina-an2sem1 22/35
22
17. Studiu de caz pri vind stocur il e in curs de aprovizionare
Societatea QTRANSFER detine materii prime in valoare de 10 000 lei si marfuri in valoare de 5 000
lei pentru care s-au transferat riscurile si beneficiile dar care sunt in curs de aprovizionare. Ulterior,
marfurile si materiile prime sunt receptionate.
Inregistrarea valorii materiilor prime cumparate, pentru care s-au transferat riscurile si beneficiile
aferente, dar care sunt in curs de aprovizionare la o valoare de 10.000 lei:
321”Materii prime in curs de aprovizionare” = 401 “Furnizori” 10.000
Inregistrarea valorii marfurilor cumparate, pentru care s-a incheiat procesul de aprovizionare la
ovaloare de 5.000 lei:
301”Materii prime” = 321”Materii prime in curs de aprovizionare” 10.000
Inregistrarea valorii marfurilor cumparate, pentru care s-au transferat riscurile si beneficiile aferente,
dar care sunt in curs de aprovizionare la o valoare de 5.000 lei:
327”Marfuri in curs de aprovizionare” = 401”Furnizori” 5.000 lei
Inregistrarea valorii marfurilor cumparate, pentru care s-a incheiat procesul de aprovizionare la o
valoare de 5.000 lei:
371”Marfuri” = 327”Marfuri in curs de aprovizionare” 5.000 lei
8/12/2019 Aplicatii_Ionita Claudia Florentina AN2SEM1
http://slidepdf.com/reader/full/aplicatiiionita-claudia-florentina-an2sem1 23/35
23
18. Studiu de caz pri vind stocur il e trimi se spre prelucrare la terti
Societatea TRANSFER SA a trimis spre prelucrare la terti materiale consumabile in valoare de 1000
lei conform avizului de insotire. Se primesc de la terti obiecte de inventar in valoare de 1200 lei,costul
prelucrarii fiind de 200 lei, TVA 24%. Prezentati inregistrarile contabile.
351 “Materii si materiale aflate la terti” = 3021 “Materiale auxiliare” 1000 lei
Primirea obiectelor de inventar de la terti (conform avizului, facturii si notei de receptive):
303 “Obiecte de inventar ” = 351 “Materii si materiale aflate la tert” 1000 lei
%
303
“Obiecte de inventar”
4426
“TVA deductibila”
= 401
“Furnizori”
248 lei
200 lei
48 lei
19. Studiu de caz pri vind stocur il e afl ate in custodie la tert i
Societatea BUYVER SA achizitioneaza de la societatea ESELL SRL pe baza de factura, materii
prime in valoare de200 000 lei si materiale auxiliare in valoare de 30 000 lei, TVA 24%, pe care le lasa in
custodia societatii ESELL , pe o durata de 40 zile din cauza lipsei de spatiu de depozitare. La expirarea
perioadei bunurile sunt aduse in gestiunea societatii BUYVER intocmindu-se nota de primire, receptie si
constatare de diferente. Pentru societatea ESELL aceste bunuri reprezinta produse finite, al caror cost
efectiv de productie 162 000 lei, iar pretul de inregistrare este de 165 000 lei.Inregistrarile in contabilitatea
societatii comerciale ESELL vor fi:
8/12/2019 Aplicatii_Ionita Claudia Florentina AN2SEM1
http://slidepdf.com/reader/full/aplicatiiionita-claudia-florentina-an2sem1 24/35
24
Vanzarea produselor finite, conform facturii, catre societatea BUYVER:
4111
“Clienti ”
= %
701
“Venituri din vanzarea prod finite”
4427
“TVA colectata”
285.200 lei
230.000 lei
55.200 lei
Descarcarea gestiunii de produsele finite vandute, la pretul de inregistrare:
711 “Venituri aferente costurilor stocurilor de produse” = 345 “Produse finite” 162 000 lei
Inregistrarea diferentelor de pret aferente produselor finite vandute:
348 “Diferente de pret la produse” = 711 “Venituri aferente costurilor stocurilor de produse” 3 000 lei
Incasarea contravalorii produselor finite vandute:
5121 “Conturi la banci in lei” = 4111 “Clienti” 285 000 lei
Inregistrarea produselor finite vandute si incasate ramase in custodia societatii:
Debit 8033 “Valori materiale primite in pastrare sau custodie” 230 000 lei
La expirarea perioadei contractuale (40 de zile) are loc scoaterea produselor finite din custodie:
Credit 8033 “Valori materiale primite in pastrare sau custodie” 230 000 lei
8/12/2019 Aplicatii_Ionita Claudia Florentina AN2SEM1
http://slidepdf.com/reader/full/aplicatiiionita-claudia-florentina-an2sem1 25/35
25
20.Studiu de caz privind vanzari le de stocur i pr in cedarea de comision
Societatea EXTRANT a vandut in luna martie 2013 marfuri la extern in comision, practicand un
comisionde 5%, valoare externa CAF fiind de 5000$, transportul extern antecalculat de 300$, iar transportul
extern efectiv (adica facturat de prestatorul de servicii de 350$.Cursurile de schimb au fost urmatoarele:
•la livrarea marfurilor: 3.2 lei/$;
•la incasare contravalorii marfurilor: 3.3 lei/$;
•la facturarea cheltuielilor de transport: 3.28 lei/$;
•la plata cheltuielilor de transport: 3.32 lei/$.
Determinarea comisionului societatii de intermediere:
Valoarea externa CAF: 5 000$ * 3.2 lei = 16 000 lei
Transportul pe parcurs extern: 300$ * 3.2 lei = 960 lei
Valoarea externa FOB: (5 000$ - 300$)* 3.2 lei = 4 700 $ * 3.2 lei = 15 040 lei
Comision: (4 700$ * 5%) * 3.2 lei = 235 $ * 3.2 lei = 752 lei
Suma datorata proprietarului bunurilor exportate:(4700$ -235$) * 3.2 lei = 4465$ * 3.2 lei = 14 288 lei
Livrarea marfurilor la extern in conditii de livrare CAF:
4111
“Clienti ”
= %
401
“Furnizori”
408
“Furnizori- facturi nesosite”
704
“Venituri din servicii prestate”
16.000 lei
14.288 lei
960 lei
752 lei
8/12/2019 Aplicatii_Ionita Claudia Florentina AN2SEM1
http://slidepdf.com/reader/full/aplicatiiionita-claudia-florentina-an2sem1 26/35
26
Incasarea contravalorii marfurilor vandute la extern:
-Stabilirea diferentei de curs valutar:
Valoarea la incasare: 5000$ * 3.3 lei = 16 500 lei
Valoarea la facturare: 5000$ * 3.2 lei = 16 000 lei
Diferenta de curs favorabila: 500 lei
5124
“Cont bancar valuta ”
= %
4111
“Clienti”
765
“Venituri din diferente de curs valutar”
16.500 lei
16.000 lei
500 lei
-Regularizarea operatiei privind transpotul extern:
Datorie fata de prestatorul de servicii: 350$ * 3.28 lei = 1148 lei
Cheltuieli de transport antecalculate: 300$ * 3.2 lei = 960 lei
Transport de recuperat (50$ - 5% * 50$) * 3.2 lei = 47.5$ * 3.2 lei = 152 lei
Diminuarea comisionului cu valoarea transportului facturat in plus de prestatorul de servicii:(5% * 50$) *
3.2 lei = 8 lei
Diferenta de curs nefavorabila: 350$ * (3.28 lei – 3.2 lei) = 28 lei
%
408
“Furnizori facturi nesosite”
461
“Debitori diversi”
704
“Venituri din prestari servicii”
665
“Cheltuieli din diferente de curs
valutar”
= 401
“Furnizori”
1.148 lei
960 lei
152 lei
8 lei
28 lei
8/12/2019 Aplicatii_Ionita Claudia Florentina AN2SEM1
http://slidepdf.com/reader/full/aplicatiiionita-claudia-florentina-an2sem1 27/35
27
Plata datoriei fata de prestatorul de servicii:
%
401
“Furnizori”
665
“Cheltuieli din diferente de
curs valutar favorabile”
= 5124
“Conturi la banci in valuta”
1.176 lei
1.148 lei
28 lei
21. Studiu de caz pri vind plusuri le de stocuri la inventar
La sfarsit de an, cu ocazia inventarierii, SC UPLUS SA constata urmatoarele plusuri.
• Programe informatice – suma de 600 lei;
•Materii prime – suma de 1 000 lei;
•Produse finite – suma de 800 lei
•Casa in lei – suma de 50 lei
Plusuri de inventar la active imobilizate, la valoarea de inventar:208 “Alte imobilizari necorporale” = 475 “Subventii pentru investitii” 600 lei
Plusuri de stocuri cumparate:
301” Materii prime” = 601 “Chelt. cu materiile prime” 1 000 lei
Plusuri inregistrate la produsele finite obtinute;
345 “Produse finite” = 711 “Ven. aferente costului productiei” 500 lei
Plusuri constatate la inventarierea casieriei:
5311” Casa in lei” = 7588 “Alte venituri din exploatare” 50 lei
8/12/2019 Aplicatii_Ionita Claudia Florentina AN2SEM1
http://slidepdf.com/reader/full/aplicatiiionita-claudia-florentina-an2sem1 28/35
28
22. Studiu de caz pri vind minusur il e de stocuri la inventar
In urma procesului de inventariere, la societatea V se constata un minus la inventar, la materiale
consumabile, in valoare de 2 000 lei. Prezentati inregistrarile contabile in cazul in aceasta lipsa va fi
imputata gestionarului.
Inregistrarea minusului:
302 “Materiale consumabile” = 602 “Chelt. Privind mat consumabile” 2 000 lei
Minusul constatat reprezinta materii prime lipsa care se imputa gestionarului:
4282
“Alte creante in legatura cu
personalul ”
= %
7581
“Venituri din despagubiri”
4427
“TVA Colectata ”
2480 lei
2000 lei
480 lei
23. Studiu de caz privind contabil i tatea stocur il or degradate, expi rate sau al te forme de scoatere din
evident contabila.
Societatea comerciala FRESHFRUCTS SRL comercializeaza produse agricole de tipul fructelor. Data
fiind naturii activitatii desfasurate, societatea se confrunta des cu stocuri degradate, expirate sau
perisabilitati(limita admisa de perisabilitate de dedus: 40% conform legii). In luna iunie aceasta
inregistreaza pierderi din cauza perisabilitatii/expirarii de 1000 lei.
Limita perisabilitate=40%*1000=400 lei
- Inregistrarea in evidenta contabila a perisabilitatilor in limitele admise:
%
371
”Marfuri”
= %
“607”
Cheltuieli privind marfurile
4428
“TVA neexigibila”
496 lei
400 lei
96 lei
8/12/2019 Aplicatii_Ionita Claudia Florentina AN2SEM1
http://slidepdf.com/reader/full/aplicatiiionita-claudia-florentina-an2sem1 29/35
29
607 este deductibil din impozitul pe profit
- Inregistrarea in evidenta contabila a marfurilor expirate care nu sunt in limitele admise:
%
371
”Marfuri”
= %
“607”
Cheltuieli privind marfurile
4428
“TVA neexigibila”
744 lei
600 lei
144 lei
- Inregistrarea TVA nedeductibila pentru marfurile expirate la nivelul TVA dedus:
635 “Cheltuieli cu alte taxe” = 4427 “TVA colectata” 96 lei
607 este nedeductibil din punct de vedere fiscal
24. Studiu de caz pri vind tr anzactii lor privind stocuri le produse ca urmare a unor cauze de forta majora
Societatea DIVERTPROD SA obtine semifabricate si produse finite din productie
proprie.Semifabricate in valoare de 5 000 lei si produse finite valoare de 10.000 lei sunt distruse intr-un
incendiu (lista de inventariere, proces verbal de constatare).
Inregistrarea minusului din cauza calamitatii:
671
”Cheltuieli privind
calamitatile”
= %
341
“Semifabricate”
345
“Produse finite”
15.000 lei
10.000 lei
5.000 lei
8/12/2019 Aplicatii_Ionita Claudia Florentina AN2SEM1
http://slidepdf.com/reader/full/aplicatiiionita-claudia-florentina-an2sem1 30/35
30
25. Studiu de caz pri vind tr anzactii lor privind emiterea, achizitia si u til izarea tichetelor de masa
Societatea SALREF SRL achizitioneaza 400 de bilete de tratament la pretul de 2 000 lei/bilet,
comision perceput de agentia de turism de 800 lei, TVA aplicat la comision 24%. Biletele sunt
distribuiteintegral salariatiilor care suporta 30% din valoarea acestora, restul fiind suportat de
societatea SALREF.
Achizitia biletelor de tratament si odihna, conform factura si nota de receptie
%
5322
“Bilete de tratament si
odihna”
4426
“TVA deductibila”
= 401
“Furnizori”
80.920 lei
80.800 lei
120 lei
Distribuire tichete salariati conform tabel de repartizare:
%
6458
“Alte cheltuieli privind asig”
4282
“Alte creante in legatura cu
personalul”
= 5322
“Bilete de tratament si odihna”
80.800 lei
56.560 lei
24.240 lei
Inregistrarea TVA corespunzatoare suportata de entitate si de salariati (borderou cuprinzand operatiile
asimilate livrarilor de bunuri si prestarilor de servicii):
4427
“TVA colectata”
= %
6458
“Alte cheltuieli privind asig”
4282
120 lei
84 lei
8/12/2019 Aplicatii_Ionita Claudia Florentina AN2SEM1
http://slidepdf.com/reader/full/aplicatiiionita-claudia-florentina-an2sem1 31/35
31
“Alte creante in legatura cu personalul” 36 lei
26. Studiu de caz pri vind decontari le cu furni zori i si clienti i
Societatea comerciala TRANZCOM SRL inregistreaza urmatoarele operatii:
La 12.03 incaseaza in contul bancar o creanta de 2.000 lei de la un client
La 20.03 achizitioneaza marfuri la pretul de 5.000 lei, pe credit comercial, in baza avizului de
insotire a marfii, TVA 24%
La 22.03 primeste factura pentru achizitie
La 25.03 achita datoria fata de furnizor din contul bancar.
a. Incasarea creantei
5121 “Conturi la banci in lei” = 4111 “Clienti” 2.000 lei
b. Achizitia de marfuri
%
371
”Marfuri”
4428
“TVA neexigibila”
= 408
“Furnizori-facturi nesosite”
6200 lei
5000 lei
1200 lei
c. Receptia facturii
1.
408 “Furnizori-facturi nesosite”= 401 “Furnizori” 6200 lei
2.
4426 “TVA deductibila” = 4428 “TVA neexigibila” 1200 lei
d. Achitarea datoriei
401”Furnizori”=5121 “Conturi la banci in lei”
8/12/2019 Aplicatii_Ionita Claudia Florentina AN2SEM1
http://slidepdf.com/reader/full/aplicatiiionita-claudia-florentina-an2sem1 32/35
32
27. Studiu de cazpri vind efectele comerciale de primi t si de plati t
Societatea VALIDER SRL avalizeaza un bilet la ordin emis de societatea CLARANT SA in
favoarea societatii BEDINE SRL, in valoare nominala de 55 000 lei, cu scadenta la 90 zile. La data
scadentei societatea CLARANT, emitentul, efectueaza plata catre societatea BEDINE, iar societatea
VALIDER scoate dinevidenta angajamentul acordat societatii CLARANT.
Inregistrarea emiterii biletului la ordin de catre CLARANT in favoarea lui BEDINE:
401 “Furnizori/BEDINE” = 403 “Efecte de platit” 55 000 lei
Inregistrarea in contabilitatea societatii BEDINE a pimirii biletului la ordin:
413 “Efecte de primit de la client” = 4111 “Clienti/CLARANT” 55 000 lei
Inregistrarea avalizarii titlului in contabilitatea societatii VALIDER:
Debit 8011 “Giruri si garantii acordate” 55 000 lei
Inregistrarea in contabilitatea societatii CLARANT, la scadenta, a platii contravalorii efectuluicomercial:
403 “Efecte de platit” = 5121 “Conturi la banci in lei” 55 000 lei
Inregistrarea in contabilitatea societatii BEDINE a incasarii biletului la ordin, la scadenta:
5113 “Efecte de incasat” = 413 “Efecte de primit de la clienti” 55 000 lei
5121 “Conturi la banci in lei” = 5113 “Efecte de incasat” 55 000 lei
Inregistrarea in contabilitatea societatii VALIDER a incetarii angajamentului sau de catre societatea
CLARANT:
Credit 8011 “Giruri si garantii acordate” 30 000
8/12/2019 Aplicatii_Ionita Claudia Florentina AN2SEM1
http://slidepdf.com/reader/full/aplicatiiionita-claudia-florentina-an2sem1 33/35
33
28. Studiu de caz pri vind evaluarea creantelor si datori lor in lei si in valuta la sfarsitul exerciti ului
financiar
La 01 martie 2013 societatea PLATCOM SA are in contul curent un disponibil de 10.000€,
evidentiati la un curs valutar de 4.4 lei/€. In cursul lunii decembrie 2011 societatea PLATCOM efectueaza
urmatoarele operatii:
• In data de 05 martie 2013 se face plata unui furnizor: 5 000€ la un curs de schimb valutar de 4.3 lei/€
(datoria este inregistrata la un curs valutar de 4.45 lei/€);
•In data de 11 martie 2013 are loc incasarea unui client 3 000€ la un curs de schimb valutar de 4.1 lei/€
(creanta este inregistrata la un curs de 4.2 lei/€);
•Pe 31 martie 2013 cursul BNR este de 4.35
Plata furnizor
401
“Furnizori”
= %
5124
”Conturi la banci in valuta”
765
“Venituri din diferente de curs valutar”
22.250lei
21.500 lei
750 lei
8/12/2019 Aplicatii_Ionita Claudia Florentina AN2SEM1
http://slidepdf.com/reader/full/aplicatiiionita-claudia-florentina-an2sem1 34/35
34
Incasare client 11 decembrie 2011
%
5124
“Conturi la banci in valuta”
665
“Cheltuieli din diferente de
curs valutar”
= 4111
“Clienti”
12.600 lei
12.300 lei
300 lei
Sold € 5124 la 31.03.2013
10 000€ - 5 000€ + 3 000€ = 8.000 €
Sold lei 5124 la 31.03.2013
44.000 lei – 22.500 lei + 12.300 lei = 33.800 lei
Valoarea in lei a celor 8.000 € la curs de inchidere de 4.35 = 34.800 lei
5124 “Conturi la banci in valuta” = 765 “Venituri din diferente de curs valutar” 1.000 lei
29. Studiu de caz pri vind impozitu l pe profi t
La societateaACTIVA exista urmatoarea situatie in conturi la data de 30.06.2011:
•Venituri din exploatare: 750 000 lei
•Cheltuieli din exploatare: 200 000 lei
•Venituri financiare: 66 000 lei
•Cheltuieili financiare: 3 000 lei
•Venituri extraordinare: 3500 lei
• Dividende primite de la o alta persoana juridica romana: 8 000 lei
•Amenzi si penalitati in relatiile cu institutiile statului: 1200 lei
•Chelt. de protocol care depasesc limitele prevazute de lege: 400 lei
8/12/2019 Aplicatii_Ionita Claudia Florentina AN2SEM1
http://slidepdf.com/reader/full/aplicatiiionita-claudia-florentina-an2sem1 35/35
Profil impozabil = rezultat contabil – deduceri + cheltuieli nedeductibileProfit impozabil = (750 000 lei –
200 000 lei) + (66 000 lei – 5 000 lei) + (7500 lei – 0 lei) – 8 000 lei + (1200 lei + 400 lei)
Profit impozabil = 567.100 lei
Impozit de plata = 567.100 lei * 16% = 90.736 lei
Constituire obligatiei de plata:
691 “Chelt. cu impozit/profit” = 4411” Impozit/profit” 90.736 lei
Inchidere cont de cheltuieli
121 “Profit/pierdere “= 691 “Chelt. cu impozit/profit” 90.736 lei
Virarea obligatiei de plata
4411 “Impozit/profit” = 5121 “Conturi la banci in lei” 90.736 lei
30. Studiu de caz pri vind cheltu ieli le de protocol
Societatea PROPERSA SRL a realizat in anul 2012 venituri impozabile de 750 000 lei si cheltuieli
aferente veniturilor impozabile de 220 000 lei, dintre care 5000 lei sunt cheltuieli de protocol si 4000 lei
sunt cheltuieli cu impozitul pe profit.
Limita maxima a cheltuielilor de protocol pentru care se acorda deducere este de:
2% * (750 000 lei – 220 000 lei + 5 000 lei + 4 000 lei) = 1078 lei
Cheltuieli nedeductibile cu protocol: 5 000 lei – 1078 lei = 3.922 lei
Presupunand ca pentru suma de 3.922 lei s-a dedus TVA in cursul anului, exista obligativitatea colectarii
acestui TVA:
3922lei * 24% = 628 lei
