1. BREVE COMENTÁRIO ......................................................................................... 6 2. Da Obrigatoriedade de Apresentação ................................................................. 6 3. Da Dispensa de Apresentação............................................................................. 8 4. DA DOCUMENTAÇÃO.......................................................................................... 9 5. Da Forma de Apresentação................................................................................ 10 6. Do Prazo de Entrega ........................................................................................... 10 7. DAS PENALIDADES ........................................................................................... 11 8. Da Retificação do Dacon .................................................................................... 12 9. PREENCHIMENTO DA DACON ........................................................................ 12

9.1. Novo............................................................................................................. 12 10. Abrir..................................................................................................................... 15 11. Fechar ................................................................................................................. 15 12. Excluir ................................................................................................................. 16 13. Verificar Pendências.......................................................................................... 16 14. Gravar Demonstrativo para Entrega à SRF .................................................... 16 14.1 Gravar Demonstrativo Corrente para Entrega à SRF ................. 17 14.2 Se os demonstrativos não apresentarem pendências: .............. 17 15. Transmitir via Internet........................................................................................ 17 16. Imprimir ............................................................................................................... 18 17. Gravar Cópia de Segurança ............................................................................. 18 18. Restaurar Cópia de Segurança........................................................................ 18 19. Recuperar Dados Cadastrais ........................................................................... 19 20. Abertura e Preenchimento do DACON............................................................ 19 20.1. Ficha Novo Demonstrativo ............................................................................ 19 Abertura de Novo Demonstrativo ........................................................................... 19

20.2 Ficha 01 – Dados Iniciais ..................................................................... 27 20.2.1 Demonstrativo Retificador ........................................................... 27 20.2.2 Método de Determinação dos Créditos .................................... 28 20.2.2.1 Incidência Não-Cumulativa sobre Receita Total .............. 28 20.2.2.2 Incidência Não-Cumulativa sobre Receita Parcial e/ou Receita de Exportação................................................................................. 28 20.2.3 Ficha 02 – Dados Cadastrais....................................................... 29 20.2.4 Ficha 03 - Dados do Representante e do Responsável ...... 29 20.2.5 Ficha 04 – Cadastro de produtos sujeitos a Alíquotas Diferenciadas.................................................................................................. 29 20.2. 6 Ficha 05 – Cadastro de Produtos Sujeitos a Alíquotas por Unidade ............................................................................................................ 30 20.2.7 Ficha 06 – Apuração dos Créditos da Contribuição para o PIS/Pasep – Regime Não-Cumulativo (Incidência Total ou Parcial)............................................................................................................................ 30 20.2. 8 CRÉDITOS A DESCONTAR – ALÍQUOTA DE 1,65% – AQUISIÇÕES NO MERCADO INTERNO ................................................... 34 20.2.8.1 Linha 06/01 – Bens para Revenda....................................... 34 20.2.8.1.1 Pessoas Jurídicas Sujeitas às Incidências Não-Cumulativa e Cumulativa ........................................................................... 34 20.2.9 Linha 06/02 – Bens Utilizados como Insumos ...................... 34 20.2.9.1 Pessoa Jurídica Sujeita às Incidências Não-Cumulativa e Cumulativa...................................................................................................... 34 20.2.9.2 Pessoas Jurídicas com Receitas de Exportação................. 35

20.2.11 Linha 06/04 – Despesas de Energia Elétrica ....................... 37 20.2.12 Linha 06/05 – Despesas de Aluguéis de Prédios Locados de Pessoas Jurídicas .................................................................................... 37 20.2.13 Linha 06/06 – Despesas de Aluguéis de Máquinas e Equipamentos Locados de Pessoas Jurídicas....................................... 38 20.2.14 Linha 06/07 – Despesas de Armazenagem de Mercadoria e Frete na Operação de Venda................................................................. 38 20.2.15 Linha 06/08 – Despesas de Contraprestações de Arrendamento Mercantil ............................................................................. 38 20.2.16 Linha 06/09 – Encargos de Depreciação de Bens do Ativo Imobilizado ..................................................................................................... 38 20.2.17 Linha 06/10 – Base de Cálculo de Créditos a Descontar Relativos a Bens do Ativo Imobilizado (Lei no 10.833/2003, art. 3o, §§ 14 e 16, e Lei no 11.051/2004, art. 2o) ................................... 39 20.2.18 Linha 06/11 – Encargos de Amortização de Edificações e Benfeitorias em Imóveis............................................................................. 39 20.2.19 Linha 06/12 – Devolução de Vendas Sujeitas à Alíquota de 1,65 % ....................................................................................................... 39 20.2.20 Linha 06/13 – Outras Operações com Direito a Crédito.. 39 20.2.21 Linha 06/14 – BASE DE CÁLCULO DOS CRÉDITOS A DESCONTAR ................................................................................................... 40 20.2.22 Linha 06/15 – Créditos a Descontar ...................................... 40 20.3 APURAÇÃO DE OUTROS CRÉDITOS.............................................. 40 20.3.1 Linha 06/16 – Créditos Calculados a Alíquotas Diferenciadas.................................................................................................. 40 20.3.2 Linha 06/17 – Créditos Calculados por Unidade de Produto............................................................................................................................ 40 20.3.3 Linha 06/18 – Crédito Presumido – Atividades Agroindustriais............................................................................................... 41 20.3.4 Linha 06/19 – Crédito Presumido Relativo a Estoque de Abertura........................................................................................................... 41 20.3.4.1 Pessoa Jurídica Sujeita às Incidências Não-Cumulativa e Cumulativa...................................................................................................... 42 20.3.4.2 Pessoas Jurídicas com Receitas de Exportação................. 42 20.3.4.3 Pessoas Jurídicas com Receitas Sujeitas à Incidência Monofásica ...................................................................................................... 42 20.3.4.4 Atividade Imobiliária .................................................................. 43 20.3.5 Linha 06/20 – Crédito Presumido – Atividade Imobiliária. 43 20.3.6 Linha 06/21 – Demais Créditos da Atividade Imobiliária .. 43 20.3.7 Linha 06/22 – Créditos a Descontar de PIS/Pasep Importação – Alíquota de 1,65 % ........................................................... 43 20.3.8 Linha 06/23 – Créditos a Descontar de PIS/Pasep Importação – Alíquota Diferenciada ....................................................... 43 20.3.9 Linha 06/24 – Créditos a Descontar de PIS/Pasep Importação – Alíquota por Unidade de Produto ................................. 44 20.3.10 Linha 06/25 – Outros Créditos a Descontar ........................ 44 20.3.11 Linha 06/26 – TOTAL DE OUTROS CRÉDITOS .................... 44

20.3.12 Linha 06/27 – TOTAL DE CRÉDITOS APURADO NO MÊS. 44 20.4 AJUSTES ................................................................................................ 44 20.4.1 Linha 06/28 – Crédito Referente a Contribuição Diferida em Meses Anteriores ................................................................................... 44 20.4.2 Linha 06/29 – (-) Créditos Referente a Contribuição Diferida no Mês.............................................................................................. 45 20.4.3 Linha 06/30 – Ajustes Positivos de Créditos.......................... 45 20.4.4 Linha 06/31 – (-) Ajustes Negativos de Créditos................. 45 20.4.5 Linha 06/32 – TOTAL DE CRÉDITOS APURADO NO MÊS, APÓS AJUSTES .............................................................................................. 45 20.4.6 Ficha 07 – Cálculo da Contribuição para o PIS/Pasep – Regime Não-Cumulativo (Incidência Total ou Parcial) ..................... 45 20.5 DEMONSTRAÇÃO DA BASE DE CÁLCULO DA CONTRIBUIÇÃO PARA O PIS/PASEP ....................................................................................... 45 20.5.1 Linha 07/01 – Receita da Exportação de Bens e Serviços 45

20.5.2 Linha 07/02 – Receita da Venda no Mercado Interno de Produtos de Fabricação Própria ................................................................... 46 20.5.3 Linha 07/03 – Receita da Revenda de Mercadorias ................ 46 20.5.4 Linha 07/04 – Receita da Prestação de Serviços ..................... 46 20.5.5 Linha 07/05 – Receita das Unidades Imobiliárias Vendidas . 46 20.5.6 Linha 07/06 – Receita da Atividade Rural .................................. 46 20.5.7 Linha 07/07 – Receitas Financeiras .............................................. 47 20.5.8 Linha 07/08 – Receitas de Juros sobre o Capital Próprio ...... 47 20.5.9 Linha 07/09 – Outras Receitas....................................................... 47 20.5.10 Linha 07/10 – TOTAL DAS RECEITAS........................................ 47 20.6 ISENÇÕES E EXCLUSÕES .................................................................... 47 20.6.1 Linha 07/11 – (-) Receitas de Exportação com Direito a Crédito de PIS/Pasep (Lei nº 10.637/2002, art. 5º, § 1º) ................. 47 20.6.2 Linha 07/12 – (-) Receitas de Exportação sem Direito a Crédito de PIS/Pasep....................................................................................... 47 20.6.3 Linha 07/13 – (-) Receitas Isentas, não Alcançadas pela Incidência da Contribuição, com Suspensão ou Sujeitas à Alíquota Zero....................................................................................................................... 48 20.6.4 Linha 07/14 – (-) Vendas Canceladas e Descontos Incondicionais .................................................................................................... 48 20.6.5 Linha 07/15 – (-) Devoluções de Vendas – Regime Cumulativo.......................................................................................................... 48 20.6.6 Linha 07/16 – (-) IPI e ICMS/Substituto Tributário ................ 48 20.6.7 Linha 07/17 – (-) Reversão de Provisões e Recuperação de Créditos Baixados como Perda..................................................................... 48 20.6.8 Linha 07/18 – (-) Resultados Positivos em Participações Societárias e em SCP ...................................................................................... 49 20.6.9 Linha 07/19 – (-) Vendas de Bens do Ativo Permanente...... 49 20.6.10 Linha 07/20 – (-) Vendas de Produtos Sujeitos à Substituição........................................................................................................ 49 20.6.11 Linha 07/21 – (-) Vendas de Produtos Sujeitos a Alíquotas Diferenciadas ..................................................................................................... 49

20.6.12 Linha 07/22 – (-) Vendas Sujeitas a Alíquotas Por Unidade de Produto .......................................................................................................... 49 20.6.13 Linha 07/23 – (-) Receita de Vendas Auferidas no âmbito do MAE ................................................................................................................. 49 20.6.14 Linha 07/24 – (-) Exclusões Permitidas às Sociedades Cooperativas ...................................................................................................... 50 20.6.15 Linha 07/25 – (-) Outras Exclusões ........................................... 50 20.6.16 Linha 07/26 – BASE DE CÁLCULO DA CONTRIBUIÇÃO PARA O PIS/PASEP ...................................................................................................... 50 20.6.17 Linha 07/27 – Contribuição para o PIS/Pasep Apurada ...... 50 20.6.18 Linha 07/28 – BASE DE CÁLCULO DA CONTRIBUIÇÃO PARA O PIS/PASEP-SUBSTITUIÇÃO ....................................................................... 50 20.6.19 Linha 07/29 – Contribuição para o PIS/Pasep Apurada - Substituição ...................................................................................................... 51 20.6.20 Linha 07/30 – BASE DE CÁLCULO DA CONTRIBUIÇÃO PARA O PIS/PASEP- MAE ........................................................................................... 51 20.6.21 Linha 07/31 – Contribuição para o PIS/Pasep Apurada – MAE ....................................................................................................................... 51 20.6.22 Linha 07/32 – BASE DE CÁLCULO DA CONTRIBUIÇÃO PARA O PIS/PASEP-FOLHA DE SALÁRIOS............................................................ 51 20.6.23 Linha 07/33 – Contribuição para o PIS/Pasep Apurada – Folha de Salários .............................................................................................. 51 20.7 INFORMAÇÕES COMPLEMENTARES.................................................. 51 20.7.1 Linha 07/34 – Contribuição para o PIS/Pasep a Pagar Retida de Cooperados................................................................................................... 51 20.7.2 Linha 07/35 – Devoluções de Vendas de Mercadorias Sujeitas à Substituição ................................................................................... 52 20.7.3 Ficha 08A – Cálculo da Contribuição para o PIS/Pasep – Regime Cumulativo.......................................................................................... 52 20.7.4 Ficha 08B – Cálculo da Contribuição para o PIS/Pasep – Instituições Financeiras, Seguradoras, Previdência Aberta e Capitalização ...................................................................................................... 52 20.7.5 Ficha 08C - Cálculo da Contribuição para o PIS/Pasep – Entidades Fechadas de Previdência Complementar .............................. 52 20.7.6 Ficha 09 – Cálculo da Contribuição para o PIS/Pasep – Alíquotas Diferenciadas .................................................................................. 53 20.7.7 Ficha 10 – Cálculo da Contribuição para o PIS/Pasep – Alíquotas por Unidade de Produto............................................................... 53 20.7.8 Ficha 11A – RESUMO – Contribuição para o PIS/Pasep – Regime Cumulativo.......................................................................................... 53 20.7.9 Linha 11A/01 – Contribuição para o PIS/Pasep Apurada – Regime Cumulativo.......................................................................................... 53 20.7.10 Linha 11A/02 – Contribuição para o PIS/Pasep Apurada – Alíquotas Diferenciadas .................................................................................. 54 20.7.11 Linha 11A/03 – Contribuição para o PIS/Pasep Apurada – Alíquotas por Unidade de Produto............................................................... 54

20.7.12 Linha 11A/04 – Contribuição para o PIS/Pasep Apurada – Folha de Salários .............................................................................................. 54 20.7.12 Linha 11A/05 – TOTAL DA CONTRIBUIÇÃO PARA O PIS/PASEP APURADA NO MÊS ...................................................................... 54 20.7.13 Linha 11A/06 – Contribuição para o PIS/Pasep Diferida em Meses Anteriores .............................................................................................. 54 20.7.14 Linha 11A/07 – (-) Contribuição para o PIS/Pasep Diferida no Mês.................................................................................................................. 54 20.7.15 Linha 11A/08 – TOTAL DA CONTRIBUIÇÃO PARA O PIS/PASEP NO MÊS .......................................................................................... 55 20.8 DEDUÇÕES ............................................................................................... 55 20.8.1 Linha 11A/09 – (-) Contribuição para PIS/Pasep Retida na Fonte por Órgão Público Federal ................................................................. 55 20.8.2 Linha 11A/10 – (-) Contribuição para PIS/Pasep Retida na Fonte por Outras Pessoas Jurídicas (Lei no 10.833/2003, art. 30) .. 55 20.8.3 Linha 11A/11 – (-) Contribuição para PIS/Pasep Retida na Fonte por Estados, Distrito Federal e Municípios (Lei nº 10.833/2003, art. 33)..................................................................................... 55 20.8.4 Linha 11A/12 – (-) Contribuição para PIS/Pasep Retida na Fonte por Entidades da Administração Pública Federal (Lei nº 10.833/2003, art. 34)..................................................................................... 55 20.8.5 Linha 11A/13 – (-) Contribuição para PIS/Pasep Retida na Fonte por Sociedade Cooperativa ............................................................... 56 20.8.6 Linha 11A/14 – (-) Contribuição para PIS/Pasep Retida na Fonte por Fabricantes de Veículos e Máquinas (Lei no 10.485/2002, art. 3o, §3o) ........................................................................................................ 56 20.8.7 Linha 11A/15 – (-) Compensação de Substituição pela não Ocorrência do Fato Gerador Presumido .................................................... 56 20.8.8 Linha 11A/16 – (-) Crédito Presumido – Medicamentos (Lei no 10.147/2000, art. 3o) ................................................................................ 56 20.8.9 Linha 11A/17 – (-) Créditos de PIS/Pasep Decorrentes de Exportação (Lei no 10.637/2002, art. 5o, §1o). ...................................... 57 20.8.10 Linha 11A/18 – (-) Créditos Admitidos no Regime Cumulativo (Lei no 10.833/2003, arts. 52 e 55). .................................. 57 20.8.11 Linha 11A/19 – (-) RET – Afetação – PIS/Pasep pago......... 57 20.8.12 Linha 11A/20 – (-) Outras Deduções ........................................ 57 20.8.13 Linha 11A/21 – Contribuição para o PIS/Pasep A PAGAR... 57 20.8.14 Linha 11A/22 – Contribuição para o PIS/Pasep a Pagar de SCP ........................................................................................................................ 57

CURSO: DACON INSTRUTOR: FRANCISCO COUTINHO CHAVES

1. BREVE COMENTÁRIO

Com o advento da Lei 10.637 as empresas que declaram com base no lucro real, passaram a recolher a contribuição para o PIS na modalidade de não-cumulativo, ou seja, foram aumentadas as alíquotas e estabelecido um credito presumido sobre os valores pagos a pessoas jurídicas de bens ou serviços comprados para revenda ou insumo na produção de bens ou serviços. Diante desta nova modalidade de recolhimento a Secretaria da Receita Federal em 2003 através da Instrução Normativa 365 de 29 de outubro de 2003, institui o Demonstrativo de Apuração de Contribuições Sociais – DACON. Então, no primeiro momento esta declaração era somente para as empresas que declaravam com base no lucro real, mas agora são todas as pessoas jurídicas ou equiparadas o que veremos neste trabalho.

2. Da Obrigatoriedade de Apresentação

Como já mencionado na instituição da DACON somente para os contribuintes que declaram com base no lucro real estariam obrigados a cumprimento desta obrigação acessória, mas o artigo 2º da Instrução Normativa/SRF 590, alterada pela Instrução Normativa, determina que todas as pessoas jurídicas ou equiparadas estão obrigadas a apresentar a DACON.

Assim disciplina esta matéria o referido diploma legal:

Art. 2º A partir do ano-calendário de 2006, as pess oas jurídicas de direito privado e as que lhes são equiparadas pela legislaç ão do Imposto de Renda, submetidas à apuração da Contribuição para o PIS/Pasep e da Contribuição para o Financiamento da Seguridade Soc ial (Cofins), nos regimes cumulativo e não-cumulativo, inclusive aque las que apuram a Contribuição para o PIS/Pasep com base na folha de salários, deverão apresentar o Dacon Mensal, de forma centralizada pe lo estabelecimento matriz, caso esta seja a periodicidade de entrega d a Declaração de Débitos e Créditos Tributários Federais (DCTF). (Re dação dada pela IN SRF nº 708, de 9 de janeiro de 2007).

§ 1º As pessoas jurídicas não enquadradas no caput des te artigo poderão optar pela entrega do Dacon Mensal.

§ 2º A opção de que trata o § 1º será exercida mediante apresentação do primeiro Dacon, sendo essa opção definitiva e irret ratável para todo o ano-calendário que contiver o período correspondent e ao demonstrativo apresentado.

§ 3º No caso de ser exercida a opção de que trata o § 1º com a apresentação de Dacon relativo a mês posterior ao p rimeiro mês de 2006, a pessoa jurídica ficará obrigada à apresentação do s demonstrativos relativos aos meses anteriores.

§ 4º Na hipótese de que trata o § 3º , será devida a multa pelo atraso na entrega de Dacon referente a mês anterior ao da opç ão, no caso de apresentação após o prazo fixado.

Passamos agora a analisar o artigo 2º de forma detalhada.

O caput do artigo determina que todas as pessoas jurídicas submetidas às contribuições para o PIS e COFINS, estão obrigadas a apresentar mensal a DACON, mesmo àquelas que recolhem o PIS com base na folha de pagamento.

As pessoas jurídicas que não estão obrigadas a apresentar a DACON que não estiver obrigado a apresentar a DCTF mensal podem fazer a opção de apresentar mensal a DACON.

Quem são as empresas que estão obrigadas a apresentar as DCTFs mensal? São todas as pessoas jurídicas que tenham no ano anterior receita bruta auferida no ano anterior tenha sido superior a trinta milhões, ou que a somatória dos débitos relativos ao segundo ano-calendário anterior tenham sido superior a três milhões.

A apresentação das DCTFs passaram ser obrigatória mensal com a Instrução Normativa/SRF 482, em que o artigo 2º tem a seguinte redação:

Art. 2º A partir do ano-calendário de 2005 deverão apresentar, mensalmente, a DCTF, de forma centralizada, pela ma triz, as pessoas jurídicas em geral, inclusive as equiparadas, imune s e isentas:

I - cuja receita bruta auferida no segundo ano-cale ndário anterior ao período correspondente à DCTF a ser apresentada ten ha sido superior a 30 (trinta) milhões de reais; ou.

II - cujo somatório dos débitos declarados nas DCTF relativas ao segundo ano-calendário anterior ao período correspondente à DCTF a ser apresentada tenha sido superior a 3 (três) milhões de reais.

§ 2º As pessoas jurídicas não enquadradas no caput dest e artigo poderão optar pela entrega mensal da DCTF. ( Redação dada pela IN SRF nº 532, de 30/03/2005).

Assim, a entrega mensal das DACON é obrigatória somente para aquelas pessoas jurídicas sujeitas a entrega da DCTFs mensal, mas o contribuinte pode fazer a opção para entregar a referida declaração mensal mesmo não estando sujeita a esta condição.

A opção pela entrega mensal é de acordo com o parágrafo segundo o que será mediante a entrega da primeira Dacon, sendo que a opção é definitiva, ou seja, após a entrega da declaração do mês de janeiro o contribuinte fica sujeita a esta modalidade até o exercício seguinte.

Quando o contribuinte apresentar uma DACON do semestre como sendo mensal este fica obrigada a apresentar as declarações dos meses anteriores, como multa.

3. Da Dispensa de Apresentação

Consoante o artigo 5º da Instrução Normativa 590/05, estão dispensadas da apresentação da DACON as seguintes pessoas jurídicas:

I - as microempresas e empresas de pequeno porte optantes pelo Sistema Integrado de Pagamento de Impostos e Contribuições das Microempresas e Empresas de Pequeno Porte (Simples), relativamente aos períodos abrangidos por esse sistema;

II - as pessoas jurídicas imunes e isentas do imposto de renda, cujo valor mensal das contribuições a serem informadas no Dacon seja inferior a R$ 10.000,00 (dez mil reais);

III - as pessoas jurídicas que se mantiveram inativas desde o início do ano-calendário a que se refira os Dacon, relativamente aos demonstrativos correspondentes aos períodos em que se encontravam nesta condição;

IV - os órgãos públicos, as autarquias e as fundações públicas;

V - os consórcios constituídos na forma dos arts. 278 e 279 da Lei nº 6.404, de 15 de dezembro de 1976;

VI - os fundos em condomínio e os clubes de investimento que não se enquadrem no disposto no art. 2º da Lei nº 9.779, de 19 de janeiro de 1999; e

VII - os condomínios edilícios.

As pessoas jurídicas dispensadas de apresentar a DACON passam a serem obrigadas nas seguintes condições:

I - excluída do Simples, a partir, inclusive, do período, mensal ou semestral, que compreender o mês em que a exclusão surtir seus efeitos;

II - cuja imunidade ou isenção houver sido suspensa ou revogada, a partir, inclusive, do período da ocorrência do evento; ou.

III – as inativas a partir do período, inclusive, em que praticar qualquer atividade operacional, não-operacional, financeira ou patrimonial.

As pessoas jurídicas que forem excluídas do SIMPLES não deverão informar na Dacon os valores abrangidos pelo regime do Simples.

A pessoa jurídica que passar à condição de inativa no curso do ano-calendário somente estará dispensada da apresentação do Dacon a partir do 1º período do ano-calendário subseqüente.

Considera-se inativa a pessoa jurídica que não realizar qualquer atividade operacional, não-operacional, financeira ou patrimonial no curso do período.

A pessoa jurídica que passar a se enquadrar no regime do Simples a partir de 1º de janeiro continua na obrigação de apresentar o Dacon referente ao ano-calendário anterior.

A pessoa jurídica imune ou isenta ficará obrigada à apresentação do Dacon a partir do mês ou semestre em que o limite fixado seja ultrapassado, permanecendo sujeita a essa obrigação em relação aos períodos seguintes do ano-calendário em curso.

4. DA DOCUMENTAÇÃO

As pessoas jurídicas obrigadas a apresentar a DACON deverão manter controle de todas as operações que influenciem a apuração do valor devido das contribuições, bem assim dos respectivos créditos a serem descontados, deduzidos, compensados ou ressarcidos, especialmente quanto:

I - às receitas sujeitas à apuração das contribuições;

II - às aquisições e aos pagamentos efetuados a pessoas jurídicas e pessoas físicas, geradores de créditos a serem aproveitados no regime não-cumulativo;

III - aos custos, despesas e encargos vinculados às receitas referidas no inciso I, no caso de sujeitarem-se ao regime não-cumulativo;

IV - às receitas, custos, despesas e encargos vinculados às receitas de exportação e de vendas a empresas comerciais exportadoras com fim específico de exportação, que estariam sujeitas à apuração das contribuições no regime não-cumulativo, caso as vendas fossem destinadas ao mercado interno;

V - às receitas, custos, despesas e encargos vinculados às vendas efetuadas com suspensão, isenção, alíquota 0 (zero) ou não incidência da Contribuição para o PIS/Pasep e da Cofins; e.

VI - ao estoque de abertura, no período em que o contribuinte passe a recolher as contribuições para o PIS e COFINS na modalidade de não cumulativo.

Quando a receita bruta do contribuinte é mista, ou seja, parte está sujeita a incidência do PIS e COFINS não cumulativa como também cumulativa, em que

os créditos comuns aos dois tipos de receitas, sendo que deve ser utilizado redito correspondente a receita não cumulativa.

Quando acontecer a situação mencionada no parágrafo anterior à pessoa jurídica os controle deverá abranger as informações necessárias para a segregação de receitas, em que o contribuinte pode adotar alternativamente os seguintes procedimentos:

I – apropriação direta, inclusive em relação aos custos, por meio de sistema de contabilidade de custos integrada e coordenada com a escrituração; ou

II – rateio proporcional, aplicando-se aos custos, despesas e encargos comuns a relação percentual existente entre a receita bruta sujeita à incidência não-cumulativa e a receita bruta total, auferidas em cada mês.

5. Da Forma de Apresentação

O Dacon Mensal ou Semestral será apresentado mediante a utilização de programa gerador, que estará disponível na página da Secretaria da Receita Federal na Internet e deve ser transmitido pela internet.

Quando a pessoas jurídica esta obrigada a apresentar a transmissão do Dacon é obrigatória à assinatura digital da declaração mediante utilização de certificado digital válido.

6. Do Prazo de Entrega

O Dacon deverá ser apresentado:

I - pelas pessoas jurídicas de que devem apresentar a DACON mensal até o quinto dia útil do segundo mês subseqüente ao mês de referência;

II - pelas demais pessoas jurídicas:

a) até o quinto dia útil do mês de outubro de cada ano-calendário, no caso de Dacon relativo ao primeiro semestre; e

b) até o quinto dia útil do mês de abril de cada ano-calendário, no caso de Dacon relativo ao segundo semestre do ano-calendário anterior.

No caso de extinção, incorporação, fusão, cisão parcial ou cisão total, o Dacon deverá ser apresentado pela pessoa jurídica extinta, incorporada, incorporadora, fusionada ou cindida o último dia útil do mês subseqüente ao do evento.

Quando a pessoa jurídica incorporada e incorporadora forem do mesmo controle acionário fica dispensado apresentação da DACON em função deste evento.

As DACON relativo aos meses de janeiro e fevereiro de 2008 o prazo para entrega será o último dia útil do mês de maio de 2008.

7. DAS PENALIDADES

Quando foi instituída a obrigação acessória da DACON a penalidade pela não apresentação no prazo estabelecido, ou apresenta-lo com incorreção ou omissão são as seguintes:

I – R$ 5.000,00 (cinco mil reais) por mês-calendário, no caso de falta de entrega da declaração ou de entrega após o prazo; e

II - cinco por cento, não inferior a R$ 100,00 (cem reais), do valor das transações comerciais ou das operações financeiras, próprias da pessoa jurídica ou de terceiros em relação aos quais seja responsável tributário, quanto às informações omitidas, inexatas ou incompletas.

Ocorre que, estas penalidades foram alteradas, assim determina o artigo 9º da Instrução Normativa 590/05.

I - de 2% (dois por cento) ao mês-calendário ou fração, incidente sobre o montante da Cofins, ou, na sua falta, da Contribuição para o PIS/Pasep, informado no Dacon, ainda que integralmente pago no caso de falta de entrega deste demonstrativo ou de entrega após o prazo, limitada a 20% (vinte por cento) daquele montante; e

II - de R$ 20,00 (vinte reais) para cada grupo de dez informações incorretas ou omitidas.

Para efeito de aplicação da multa de 2% ao mês será considerado como termo inicial o dia seguinte ao término do prazo originalmente fixado para a entrega do demonstrativo e como termo final, a data da efetiva entrega ou, no caso de não-apresentação, a data da lavratura do auto de infração.

As multas por atraso ou não apresentação da DACON serão reduzidas:

I - em cinqüenta por cento, quando o demonstrativo for apresentado após o prazo, mas antes de qualquer procedimento de ofício;

II - em vinte e cinco por cento, se houver a apresentação do demonstrativo no prazo fixado em intimação.

A multa mínima a ser aplicada será de:

I - R$ 200,00 (duzentos reais), tratando-se de pessoa jurídica inativa;

II - R$ 500,00 (quinhentos reais), nos demais casos.

Ainda sobre as penalidades é considerado crime contra a ordem tributária a omissão de informações ou a prestação de informações falsas no Dacon.

8. Da Retificação do Dacon

A DACON pode ser retificada para alterar informações na original devendo ser observado as normas estabelecidas para a DACON original.

O Dacon retificador terá a mesma natureza do demonstrativo originariamente apresentado, substituindo-o integralmente, e servirá para declarar novos débitos, aumentar ou reduzir os valores de débitos já informados ou efetivar qualquer alteração nos créditos informados em demonstrativos anteriores.

Não será aceita a retificação que tenha por objeto alterar os débitos relativos à Contribuição para o PIS/Pasep e à Cofins:

I - que já tenham sido enviados à Procuradoria da Fazenda Nacional para inscrição em Dívida Ativa da União, nos casos em que o pleito importe alteração desses débitos;

II - em relação aos quais já tenham sido apuradas diferenças em procedimento de ofício, relativas às informações, indevidas ou não comprovadas, prestadas no Dacon original e que tenham sido enviados à Procuradoria da Fazenda Nacional para inscrição em Dívida Ativa da União; ou

III - em relação aos quais o sujeito passivo tenha sido intimado do início de procedimento fiscal.

A Secretaria da Receita Federal nos casos em que houver prova inequívoca da ocorrência de erro de fato no preenchimento do demonstrativo poderá de ofício retificar os valores informados na DACON, relativos a débitos já inscritos em Dívida Ativa da União.

A pessoa jurídica que entregar o Dacon retificador, alterando valores que tenham sido informados em DCTF, deverá apresentar, também, DCTF retificadora.

A retificação de Dacon não será admitida com o objetivo de alterar a periodicidade, mensal ou semestral, de demonstrativo anteriormente apresentado.

9. PREENCHIMENTO DA DACON

Agora passamos a comentar sobre o programa e preenchimento da DACON os dados a seguir foram extraído do programa da Secretaria da Receita Federal, somente sobre PIS e selecionado os itens de maior importância.

9.1. Novo Esta função permite a abertura de novos demonstrativos.

A chave do demonstrativo é formada pelo CNPJ, Trimestre/Ano-Apuração , Situação Especial e Desenquadramento . Após a inserção desses dados, serão solicitadas informações sobre: a) Situação Especial , Data do Evento e tipo do Evento , se for o caso; b) Período , que trará a data inicial e final do período que está sendo demonstrado; c) Qualificação da Pessoa Jurídica ; d) Desenquadramento e Data do Desenquadramento se for o caso, para as pessoas jurídicas qualificadas como Isenta ou Imune do IRPJ ; e) Tipo de Entidade , no caso de pessoa jurídica qualificada como Isenta ou Imune do IRPJ ; f) Regime de Apuração de PIS/Pasep e Cofins - Regime C umulativo , Regime Não-Cumulativo (Incidência Total ou Parcial) , se for o caso, para as pessoas jurídicas qualificadas como PJ em geral ou isenta do IRPJ, essa última quando o tipo de entidade for diferente de Associação de Poupança e Empréstimo, Entidade Fechada de Previdência Complementar e Entidade Aberta de Previdência Complementar (Sem Fins Lucrativos); g) Apuração de PIS/Pasep e Cofins a Alíquotas Diferenc iadas ou Por Unidade de Produto , se for o caso, para as pessoas jurídicas qualificadas como PJ em geral ou isenta do IRPJ, esta última quando o tipo de entidade for diferente de Associação de Poupança e Empréstimo, Entidade Fechada de Previdência Complementar e Entidade Aberta de Previdência Complementar (Sem Fins Lucrativos); Essas informações servirão de base para a formação do perfil, apresentação das Fichas e habilitação e desabilitação de linhas, a fim de atender às condições do declarante. Após a inclusão de um demonstrativo, não é possível alterar a sua chave. O botão Ok somente será habilitado após informação de todos os dados necessários à definição do perfil do demonstrativo (CNPJ, Trimestre/Ano, Situação Especial, Data do Evento e Tipo do Evento, Período, Qualificação da Pessoa Jurídica, Tipo de Entidade, Desenquadramento, Data do Desenquadramento, Regime Cumulativo, Regime Não-Cumulativo (Incidência Total ou Parcial), Apuração de PIS/Pase p e Cofins a Alíquotas Diferenciadas ou Por Unidade de Produto ). O programa torna disponível para o declarante as fichas para preenchimento. Após acionado o botão Ok, o programa não admite a mudança de perfil. Para mudar o perfil, o contribuinte deverá excluir o demonstrativo e iniciar um novo demonstrativo. O programa possibilita a recuperação de dados cadastrais de um demonstrativo já existente, desde que referente ao mesmo CNPJ e que o mesmo já esteja gravado. Apenas os dados cadastrais serão recuperados, desconsideradas as demais informações, ainda que se trate de criação de demonstrativo retificador.

• A partir do menu Demonstrativo , selecionar a função Novo ou clicar o

botão da barra de ferramentas. Será apresentada a tela Novo Demonstrativo .

• No campo CNPJ, digitar o número de inscrição no Cadastro Nacional da Pessoa Jurídica - CNPJ do declarante. O Dacon deverá ser apresentado de forma centralizada pelo estabelecimento matriz da pessoa jurídica.

• No campo Trimestre , selecionar o trimestre de apuração: 1, 2, 3 ou 4.

• No campo Ano de Apuração , selecionar o ano de apuração a partir de 2005.

• Assinalar o campo Situação Especial se houver situação especial. Atenção ao preencher os campos Situação Especial , Data do Evento e Evento . Esses campos não poderão ser alterados depois de criado o demonstrativo.

• No campo Data do Evento , informar a data de ocorrência do evento no formato DD/MM/AAAA. A data do evento deve estar compreendida no trimestre de apuração. • Na caixa Evento , selecionar o evento ocorrido: Extinção, Fusão,

Incorporação/Incorporada, Incorporação/Incorporadora, Cisão Total ou Cisão Parcial.

• No campo Período , informar a data inicial e final do período do demonstrativo no formato DD/MM/AAAA.

• No campo Qualificação da Pessoa Jurídica , selecionar a qualificação da pessoa jurídica: PJ em Geral, Corretora Autônoma de Seguros, PJ Componente do Sistema Financeiro, Sociedade Seguradora, de Capitalização ou Entidade Aberta de Previdência Complementar, Imune do IRPJ, Isenta do IRPJ .

• Assinalar o campo Desenquadramento , se houver desenquadramento. Atenção ao preencher o campo Data do Desenquadramento , pois esse campo não poderá ser alterado depois de criado o demonstrativo.

• No campo Data do Desenquadramento , informar a data de ocorrência do desenquadramento no formato DD/MM/AAAA. A data do desenquadramento deve estar compreendida no trimestre de apuração.

• No campo Tipo de Entidade , selecionar o tipo de entidade: Associação Civil, Cultural, Entidade Aberta de Previdência Complementar (Sem Fins Lucrativos), Entidade Fechada de Previdência Complementar, Filantrópica, Sindicato, Recreativa, Científica, Associação de Poupança e Empréstimo, Assistência Social, Educacional, Sindicato de Trabalhadores, Outras.

• No campo Regime de Apuração de PIS/Pasep e Cofins , deverão ser assinalados um dos seguintes campos:

• Regime Cumulativo; • Regime Não-Cumulativo (Incidência Total ou Parcial).

• Assinalar Apuração de Pis/Pasep e Cofins a Alíquotas Diferenc iadas e por Unidade de Produto , se for o caso.

• Clicar o botão Ok para confirmar os dados do Novo Demonstrativo . Se constar demonstrativo com as mesmas características informadas, o programa exibe mensagem informando que não é permitida a coexistência de demonstrativos com as mesmas características:

• clicar o botão Sim para abrir o demonstrativo existente; • clicar o botão Não para retornar à tela Novo Demonstrativo . • clicar o botão Ok para confirmar as informações.

• Clicar o botão Cancelar para desistir de preencher a tela Novo Demonstrativo .

• Clicar o botão Ajuda para acessar texto explicativo sobre a função Novo . .

10. Abrir

Esta função permite abrir um dos demonstrativos existentes.

• A partir do menu Demonstrativo , selecionar a função Abrir ou clicar o

botão da barra de ferramentas.

Será apresentada a tela Abrir Demonstrativo , que lista os demonstrativos existentes com os seguintes dados: CNPJ, Trimestre/Ano de Apuração, Nome Empresarial, Situação (Normal ou Extinção, Fusão, Incorporação/Incorporada, Incorporação/Incorporadora, Cisão Total ou Cisão Parcial), Data (data do evento em caso de situação especial) e Tipo (original ou retificador). Os demonstrativos são apresentados na seguinte ordem: alfabética de Nome Empresarial, por Trimestre/ano (decrescente) e por Tipo (na ordem Original e Retificador).

• Clicar em qualquer posição da linha para selecionar o demonstrativo desejado.

• Clicar o botão Ok para abrir o demonstrativo selecionado.

• Clicar o botão Cancelar para desistir de abrir o demonstrativo.

• Clicar o botão Ajuda para acessar o texto explicativo sobre a função Abrir .

11. Fechar

Esta função permite fechar o demonstrativo e somente estará habilitada se houver um demonstrativo sendo trabalhado.

1. A partir do menu Demonstrativo , selecionar a função Fechar ou clicar o

botão da barra de ferramentas.

12. Excluir

Esta função permite excluir demonstrativos.

• A partir do menu Demonstrativo , selecionar a função Excluir . Será apresentada a tela Excluir Demonstrativo , que lista os demonstrativos existentes com os seguintes dados: CNPJ, Trimestre/Ano de Apuração, Nome Empresarial, Situação (Normal ou Especial: Extinção, Fusão, Incorporação/Incorporada, Incorporação/Incorporadora, Cisão Total ou Cisão Parcial), Data do Evento (em caso de situação especial) e Tipo (Original ou Retificador). Os demonstrativos são apresentados na seguinte ordem: alfabética de Nome Empresarial, por Trimestre/ano (decrescente) e por Tipo (na ordem Retificador e Original).

• Clicar em qualquer posição da linha para selecionar o demonstrativo a ser excluído. Para selecionar mais de um demonstrativo na seqüência de exibição, utilizar a tecla SHIFT conjuntamente com as Setas de Movimentação ou com o mouse. Para seleção de demonstrativos fora da seqüência de exibição, utilizar a tecla CTRL conjuntamente com o mouse.

• Clicar o botão Todos para selecionar todos os demonstrativos para exclusão. Clicar novamente para desistir da seleção dos demonstrativos.

• Clicar o botão Ok para confirmar a exclusão de demonstrativos. Será apresentada tela de confirmação dos dados.

13. Verificar Pendências

Esta função permite verificar pendências no preenchimento do demonstrativo e somente estará habilitada se houver demonstrativo sendo trabalhado. Atua como auxiliar do declarante, podendo ser utilizada a qualquer momento durante o preenchimento do demonstrativo. A função Verificar Pendências executa críticas específicas de preenchimento dos campos do demonstrativo, apontando a ocorrência de inconsistências (erros e avisos ). Os erros impedem a gravação do demonstrativo para entrega à SRF. Os avisos não impedem a gravação e não contemplam todas as incompatibilidades de preenchimento, podendo, inclusive, não se adequar à situação do declarante.

14. Gravar Demonstrativo para Entrega à SRF

Esta função permite gravar o Demonstrativo para entrega à SRF.

A função Gravar Demonstrativo para Entrega à SRF aciona a função Verificar Pendências . Caso existam erros , o demonstrativo não será gravado e será apresentado um relatório de pendências. Os avisos não impedem a gravação do demonstrativo.

14.1 Gravar Demonstrativo Corrente para Entrega à S RF

Observação: Quando houver demonstrativo aberto, o botão fica habilitado, permitindo a gravação do demonstrativo corrente para entrega à SRF. Nesse caso, é possível gravar demonstrativos na pasta Demonstrativos Gravados contida na pasta C: \Arquivos de programas\Programas SRF\DACON20.

• A partir do menu Demonstrativo , selecionar a função Gravar Demonstrativo para Entrega à SRF . Será apresentada a tela Gravar Demonstrativo para Entrega à SRF , que lista os demonstrativos existentes com os seguintes dados: CNPJ, Trimestre/Ano de Apuração, Nome Empresarial, Situação (Normal ou Especial: Extinção, Fusão, Incorporação/Incorporada, Incorporação/Incorporadora, Cisão Total ou Cisão Parcial), Data do Evento (em caso de situação especial) e Tipo (Original ou Retificador). Os demonstrativos são apresentados na seguinte ordem: alfabética de Nome Empresarial; por Trimestre/Ano (decrescente) e por Tipo (na ordem Retificador e Original).

• Clicar em qualquer posição da linha para selecionar o demonstrativo a ser gravado. Para selecionar mais de um demonstrativo na seqüência de exibição, utilizar a tecla SHIFT conjuntamente com as Setas de Movimentação ou com o mouse. Para seleção de demonstrativos fora da seqüência de exibição, utilizar a tecla CTRL conjuntamente com o mouse.

• Clicar o botão Todos para selecionar todos os demonstrativos para gravação. Clicar novamente para desistir da seleção dos demonstrativos.

• Clicar o botão Ok para confirmar a seleção dos demonstrativos. Será apresentada tela de confirmação com os seguintes dados: CNPJ, Ano-calendário, Nome Empresarial e Tipo dos demonstrativos selecionados.

14.2 Se os demonstrativos não apresentarem pendênci as:

15. Transmitir via Internet

Esta função aciona o programa Receitanet , permitindo a transmissão do demonstrativo via Internet.

É possível transmitir demonstrativos gravados em disquete ou no disco rígido. O recibo de entrega será gravado no disquete ou na pasta que contém o demonstrativo transmitido e poderá ser impresso utilizando a função Imprimir , opção Recibo do menu Demonstrativo .

• Estabelecer conexão com a Internet.

• A partir do menu Demonstrativo , selecionar a função Transmitir via

Internet ou clicar o botão da barra de ferramentas. Será apresentada a tela Transmitir via Internet .

• No campo Unidade , selecionar a unidade desejada.

16. Imprimir

Esta função permite imprimir os demonstrativos e o recibo de entrega.

• Imprimir Demonstrativo • Imprimir Ficha Corrente • Imprimir Recibo

17. Gravar Cópia de Segurança

Esta função permite gravar a cópia de segurança dos demonstrativos existentes.

• A partir do menu Utilitários , selecionar a função Gravar Cópia de Segurança. Será apresentada a tela Gravar Cópia de Segurança , que lista os demonstrativos existentes com os seguintes dados: CNPJ, Trimestre/Ano de Apuração, Nome Empresarial, Situação (Normal ou Especial: Extinção, Fusão, Incorporação/Incorporada, Incorporação/Incorporadora, Cisão Total ou Cisão Parcial), Data do Evento (em caso de situação especial) e Tipo (Original ou Retificador). Os demonstrativos são apresentados na seguinte ordem: alfabética de Nome Empresarial, por Trimestre/ano (decrescente) e por Tipo (na ordem Retificador e Original).

18. Restaurar Cópia de Segurança

Esta função permite restaurar a cópia de segurança dos demonstrativos. • A partir do menu Utilitários , selecionar a função Restaurar Cópia de

Segurança. Será apresentada a tela Restaurar Cópia de Segurança , que lista os demonstrativos existentes, com os seguintes dados: CNPJ, Trimestre/Ano de Apuração, Nome Empresarial, Situação (Normal ou Especial: Extinção, Fusão, Incorporação/Incorporada, Incorporação/Incorporadora, Cisão Total ou Cisão Parcial), Data do Evento (em caso de situação especial) e Tipo (Original ou Retificador).

Os demonstrativos são apresentados na seguinte ordem: alfabética de Nome Empresarial, por Trimestre/ano (decrescente) e por Tipo (na ordem Retificador e Original).

19. Recuperar Dados Cadastrais

Esta função permite recuperar dados cadastrais do demonstrativo selecionado.

• A partir do menu Utilitários , selecionar a função Recuperar Dados Cadastrais. Será apresentada a tela Recuperar Dados Cadastrais , que lista os demonstrativos existentes e já gravados para entrega à SRF com os seguintes dados: CNPJ, Trimestre/Ano de Apuração, Nome Empresarial, Situação (Normal ou Especial: Extinção, Fusão, Incorporação/Incorporada, Incorporação/Incorporadora, Cisão Total ou Cisão Parcial), Data do Evento (em caso de situação especial) e Tipo (Original ou Retificador). Os demonstrativos são apresentados na seguinte ordem: alfabética de Nome Empresarial, por Trimestre/ano (decrescente) e por Tipo (na ordem Retificador e Original).

20. Abertura e Preenchimento do DACON

20.1. Ficha Novo Demonstrativo

Abertura de Novo Demonstrativo

Na abertura de novo demonstrativo, que será realizada através da Função "NOVO" do menu "Demonstrativo", serão solicitadas as informações seguintes. Atenção: Cuidado especial deverá ser tomado no preenchimento destes dados, pois deles depende a criação do demonstrativo. Qualquer incorreção nas informações após a confirmação dos dados não é passível de alteração e demandará a exclusão do demonstrativo e preenchimento de um novo. a) CNPJ Preencher com o número de inscrição no Cadastro Nacional da Pessoa Jurídica (CNPJ) do declarante. b) Trimestre/Ano de Apuração Selecionar a referência do trimestre: 1, 2, 3 ou 4, e o ano correspondente. c) Situação Especial A pessoa jurídica deverá assinalar esta caixa de verificação se o demonstrativo se referir a um dos seguintes eventos: 1) Extinção; 2) Fusão; 3) Incorporação/Incorporada; 4) Incorporação/Incorporadora; 5) Cisão Total; e

6) Cisão Parcial. Nestes casos, informar obrigatoriamente a data do evento. d) Período d.1) Data Inicial O campo "Data Inicial" será preenchido automaticamente, sendo que o programa gerador do Dacon assumirá como padrão o primeiro dia do primeiro mês do trimestre (1º de janeiro, 1º de abril, 1º de julho ou 1º de outubro). O dia e o mês poderão ser alterados pela pessoa jurídica no caso de início de atividades, retomada de atividade (inativas) ou de situação especial. O ano do período de apuração será preenchido automaticamente e corresponde ao ano informado no campo “Trimestre/Ano de Apuração”. d.2) Data Final A data final será fornecida automaticamente pelo programa gerador, com base nas informações prestadas quando da abertura do novo demonstrativo, e corresponde a: e) Qualificação da Pessoa Jurídica/Tipo de Entidade Selecionar a qualificação da pessoa jurídica e o tipo de entidade entre as alternativas abaixo: 1) PJ em Geral; 2) PJ Componente do Sistema Financeiro; 3) Sociedade Seguradora, de Capitalização ou Entidade Aberta de Previdência Complementar; 4) Corretora Autônoma de Seguros; 5) Imune do IRPJ – são imunes do Imposto de Renda, nos termos do art. 150 da Constituição da República de 1988: a) Assistência Social; b) Educacional; c) Sindicato de Trabalhadores; d) Outras. 6) Isenta do IRPJ – são isentas do Imposto de Renda, as seguintes pessoas jurídicas que prestem os serviços para os quais houverem sido instituídas e os coloquem à disposição do grupo de pessoas a que se destinam, sem fins lucrativos: a) Associação Civil; b) Cultural; c) Entidade Fechada de Previdência Complementar; d) Entidade Aberta de Previdência Complementar (Sem Fins Lucrativos); e) Filantrópica; f) Recreativa; g) Científica; h) Sindicato; i) Científica; j) Associação de Poupança e Empréstimo; k) Outras.

f) Desenquadramento em 2005 Este campo é habilitado somente para as pessoas jurídicas imunes e isentas, devendo ser assinalado na hipótese de suspensão do gozo da imunidade ou da isenção no curso do trimestre. Nessa hipótese, o declarante deve informar da data do desenquadramento no campo correspondente ("Data do Desenquadramento"). g) Regime de Apuração de PIS/Pasep e Cofins Esta opção é habilitada somente para as pessoas jurídicas que selecionaram no campo "Qualificação da Pessoa Jurídica", "PJ em geral" ou "Isenta do IRPJ" (nesta última hipótese, exceto quando selecionarem, no campo "Tipo de Entidade", "Associação de Poupança e Empréstimo", "Entidade Fechada de Previdência Complementar", ou "Entidade Aberta de Previdência Complementar (Sem Fins Lucrativos)"), as quais deverão selecionar os campos "Regime Cumulativo" ou "Regime Não-Cumulativo (Incidência Total ou Parcial)", da seguinte forma: g.1) Regime Cumulativo Devem selecionar "Regime Cumulativo" as pessoas jurídicas que aufiram, em todos os meses do período abrangido pelo Demonstrativo, exclusivamente receitas sujeitas à incidência cumulativa da Contribuição para o PIS/Pasep e da Cofins, ainda que isentas, não alcançada pela incidência destas contribuições, com suspensão ou sujeitas à alíquota zero. g.2) Regime Não-Cumulativo (Incidência Total ou Par cial) Devem selecionar "Regime Não-Cumulativo", as pessoas jurídicas que aufiram, em qualquer dos meses do período abrangido pelo Demonstrativo, receitas sujeitas, total ou parcialmente, à incidência não-cumulativa da Contribuição para o PIS/Pasep e da Cofins, ainda que isentas, não alcançada pela incidência destas contribuições, com suspensão ou sujeitas à alíquota zero. Não devem assinalar este campo as seguintes pessoas jurídicas: 1) as operadoras de planos de assistência à saúde e as que explorem serviços de vigilância e transportes de valores, na forma da Lei nº 7.102, de 20 de junho de 1983; 2) tributadas pelo imposto de renda com base no lucro presumido ou arbitrado; 3) sociedades cooperativas, exceto as de produção agropecuária e as de consumo; e 4) fundações de ensino e pesquisa, cuja criação tenha sido autorizada por lei, referidas no art. 61 do Ato das Disposições Constitucionais Transitórias da Constituição de 1988. Devem assinalar também este campo, as pessoas jurídicas que apuram a Contribuição para o PIS/Pasep e a Cofins no regime não-cumulativo e aufiram receitas decorrentes das seguintes operações:

1) de venda de álcool para fins carburantes; 2) sujeitas à substituição tributária da Contribuição para o PIS/Pasep e da Cofins; 3) As pessoas jurídicas que tenham como objeto social, declarado em seus atos constitutivos, a compra e venda de veículos automotores poderão equiparar, para efeitos tributários, como operação de consignação, as operações de venda de veículos usados, adquiridos para revenda, bem assim dos recebidos como parte do preço da venda de veículos novos ou usados.; 4) prestação de serviços de telecomunicações; 5) venda de jornais e periódicos e de prestação de serviços das empresas jornalísticas e de radiodifusão sonora e de sons e imagens; 6) as receitas das pessoas jurídicas integrantes do Mercado Atacadista de Energia Elétrica (MAE); 7) contratos firmados anteriormente a 31 de outubro de 2003: a) com prazo superior a 1 (um) ano, de administradoras de planos de consórcios de bens móveis e imóveis, regularmente autorizadas a funcionar pelo Banco Central; b) com prazo superior a 1 (um) ano, de construção por empreitada ou de fornecimento, a preço predeterminado, de bens ou serviços; c) de construção por empreitada ou de fornecimento, a preço predeterminado, de bens ou serviços contratados com pessoa jurídica de direito público, empresa pública, sociedade de economia mista ou suas subsidiárias, bem como os contratos posteriormente firmados decorrentes de propostas apresentadas, em processo licitatório, até aquela data; 8) prestação de serviços de transporte coletivo rodoviário, metroviário, ferroviário e aquaviário de passageiros; 9) serviços: a) prestados por hospital, pronto-socorro, clínica médica, odontológica, de fisioterapia e de fonoaudiologia, e laboratório de anatomia patológica, citológica ou de análises clínicas; e b) de diálise, raios X, radiodiagnóstico e radioterapia, quimioterapia e de banco de sangue; 10) prestação de serviços de educação infantil, ensinos fundamental e médio e educação superior; 11) vendas de mercadorias realizadas pelas lojas francas referidas no art. 15 do Decreto-Lei no 1.455, de 7 de abril de 1976; 12) prestação de serviço de transporte coletivo de passageiros, efetuado por empresas regulares de linhas aéreas domésticas, e as decorrentes da prestação de serviço de transporte de pessoas por empresas de táxi aéreo; 13) edição de periódicos e de informações neles contidas, que sejam relativas aos assinantes dos serviços públicos de telefonia; 14) prestação de serviços com aeronaves de uso agrícola inscritas no Registro Aeronáutico Brasileiro (RAB); 15) prestação de serviços das empresas de call center, telemarketing, telecobrança e de teleatendimento em geral; 16) execução por administração, empreitada ou subempreitada, de obras de construção civil, até 31 de dezembro de 2006;

17) as receitas auferidas por parques temáticos e as decorrentes de serviços de hotelaria e de organização de feiras e eventos, conforme definido em ato conjunto dos Ministérios da Fazenda e do Turismo; 18) prestação de serviços postais e telegráficos prestados pela Empresa Brasileira de Correios e Telégrafos; 19) prestação de serviços públicos de concessionárias operadoras de rodovias; 20) prestação de serviços das agências de viagem e de viagens e turismo; 21) atividades de desenvolvimento de software e o seu licenciamento ou cessão de direito de uso, bem como de análise, programação, instalação, configuração, assessoria, consultoria, suporte técnico e manutenção ou atualização de software, compreendidas ainda como softwares as páginas eletrônicas, auferidas por empresas de serviços de informática. h) Apuração de PIS/Pasep e Cofins a Alíquotas Difer enciadas Este campo é habilitado somente para as pessoas jurídicas que selecionaram no campo "Qualificação da Pessoa Jurídica", "PJ em geral", "Imune do IRPJ" ou "Isenta do IRPJ" [nesta última hipótese, exceto quando selecionarem, no campo "Tipo de Entidade", "Associação de Poupança e Empréstimo", "Entidade Fechada de Previdência Complementar", ou "Entidade de Aberta de Previdência Complementar (Sem Fins Lucrativos)"]. Devem selecionar este item somente as seguintes pessoas jurídicas, que auferirem no período abrangido pelo Demonstrativo, as seguintes receitas sujeitas a alíquotas diferenciadas da Contribuição para o PIS/Pasep, e da Cofins: 1) as refinarias de petróleo e os demais produtores e importadores dos seguintes produtos: a. gasolina, exceto de aviação; b. correntes destinadas à formulação de gasolinas; c. óleo diesel; d. correntes destinadas à formulação de óleo diesel; e. gás liqüefeito de petróleo – GLP, derivado de petróleo e de gás natural; 2) as refinarias de petróleo e os demais produtores e importadores dos seguintes produtos; a. nafta petroquímica destinada à formulação de gasolina ou de óleo diesel; e b. nafta petroquímica destinada à formulação exclusivamente de óleo diesel; 3) as refinarias de petróleo e os demais produtores e importadores de querosene de aviação; 4) as refinarias de petróleo e os demais produtores e importadores de biodiesel; 5) as distribuidoras de álcool para fins carburantes; 6) os importadores e as pessoas jurídicas, que procedam à industrialização dos seguintes produtos: a. água classificada nas posições 22.01 e 22.02 da Tipi (Tabela de Incidência do IPI), aprovada pelo Decreto nº 4.542, de 26 de dezembro de 2003, e alterações posteriores);

b. refrigerante classificado na posição 22.02 da Tipi; c. cerveja sem álcool classificada na posição 22.02 da Tipi; d. cerveja de malte classificada na posição 22.03 da Tipi; e e. preparações compostas, não alcoólicas, para elaboração de bebida refrigerante classificada no código 2106.90.10 Ex 02 da Tipi. 7) as pessoas jurídicas que procedam à industrialização ou à importação dos produtos: a) farmacêuticos que não geram direito ao crédito presumido, classificados nas posições 30.01, 30.03, exceto no código 3003.90.56, 30.04, exceto no código 3004.90.46, nos itens 3002.10.1, 3002.10.2, 3002.10.3, 3002.20.1, 3002.20.2, 3006.30.1 e 3006.30.2 e nos códigos 3002.90.20, 3002.90.92, 3002.90.99, 3005.10.10, 3006.60.00; e b) de perfumaria, de toucador, cosméticos e de higiene pessoal classificados nas posições 33.03 a 33.07, 3401.11.90, 3401.20.10 e 9603.21.00, da TIPI; 8) as tratadas pelo art. 3º da Lei nº 10.147, de 2000, e alterações posteriores, que procedam à industrialização ou à importação dos produtos farmacêuticos que geram direito ao crédito presumido, classificados na posição 30.03, exceto no código 3003.90.56, nos itens 3002.10.1, 3002.10.2, 3002.10.3, 3002.20.1, 3002.20.2, 3006.30.1 e 3006.30.2 e nos códigos 3001.20.90, 3001.90.10, 3001.90.90, 3002.90.20, 3002.90.92, 3002.90.99, 3005.10.10 e 3006.60.00, e na posição 30.04, exceto no código 3004.90.46, todos da TIPI, tributados na forma do inciso I do art. 1º desta lei; 9) fabricantes e importadoras de: a) veículos automotores e máquinas agrícolas autopropulsadas, classificados nos códigos 84.29, 8432.40.00, 84.32.80.00, 8433.20, 8433.30.00, 8433.40.00, 8433.5, 87.01 a 87.06, da TIPI; b) autopeças - vendas para fabricantes de veículos e máquinas e de autopeças, dos produtos relacionados nos Anexos I e II desta lei; c) autopeças - vendas para atacadistas, varejistas e consumidores dos produtos relacionados nos Anexos I e II desta lei; e de d) pneumáticos (pneus novos e câmaras-de-ar); 10) as pessoas jurídicas que auferiram no período abrangido por este Demonstrativo, receita bruta decorrente da venda de papel imune a impostos, quando destinados à impressão de periódicos; 11) as pessoas jurídicas industriais estabelecidas na Zona Franca de Manaus (ZFM), no caso de venda de produtos de fabricação própria, consoante aprovação pelo Conselho de Administração da Suframa, efetuada a pessoa jurídica estabelecida na ZFM, e/ou fora da ZFM (nesta última hipótese,que apure a Contribuição para o PIS/PASEP e a COFINS no regime de não-cumulatividade); 12) as pessoas jurídicas industriais estabelecidas na ZFM, no caso de venda dos produtos de fabricação própria, consoante aprovação pelo Conselho de Administração da Suframa , efetuada a: a) pessoa jurídica estabelecida fora da ZFM, que apure o imposto de renda com base no lucro presumido; b) pessoa jurídica estabelecida fora da ZFM, que apure o imposto de renda com base no lucro real e que tenha sua receita, total ou parcialmente, excluída do regime de incidência não-cumulativa da Contribuição para o PIS/PASEP e da COFINS;

c) pessoa jurídica estabelecida fora da ZFM e que seja optante pelo Sistema Integrado de Pagamento de Impostos e Contribuições - Simples; e d) órgãos da administração federal, estadual, distrital e municipal. i) Apuração de PIS/Pasep e Cofins a Alíquotas por U nidade de Produto Este campo é habilitado somente para as pessoas jurídicas que selecionaram no campo "Qualificação da Pessoa Jurídica", "PJ em geral", "Imune do IRPJ" ou "Isenta do IRPJ" {nesta última hipótese, exceto quando selecionarem, no campo "Tipo de Entidade", "Associação de Poupança e Empréstimo", "Entidade Fechada de Previdência Complementar", ou "Entidade de Aberta de Previdência Complementar (Sem Fins Lucrativos)"}. Deverão selecionar este campo, somente as seguintes pessoas jurídicas que auferirem no período abrangido pelo Demonstrativo, as seguintes receitas sujeitas a alíquotas por unidade de produto da Contribuição para o PIS/Pasep e da Cofins: 1) refinarias de petróleo e demais fabricantes e importadores dos seguintes produtos, de que tratam os incisos I a III do art. 4º da Lei nº 9.718, de 27 de novembro de 1998, e alterações posteriores, optantes pelo regime especial de apuração e pagamento da Contribuição para o PIS/Pasep e da Cofins de que trata o art. 23 da Lei nº 10.865, de 30 de abril de 2004: a. gasolina, exceto de aviação; b. correntes destinadas à formulação de gasolinas; c. óleo diesel; d. correntes destinadas exclusivamente à formulação de óleo diesel; e. gás liqüefeito de petróleo – GLP, derivado de petróleo e de gás natural; 2) refinarias de petróleo e demais fabricantes e importadores de querosene de aviação de que trata o art. 2º da Lei nº 10.560, de 13 de novembro de 2002, optantes pelo regime especial de apuração e pagamento da Contribuição para o PIS/Pasep e da Cofins; 3) refinarias de petróleo e demais fabricantes e importadores de nafta petroquímica destinada à formulação de gasolina ou de óleo diesel a que se refere o § 3º do art. 14 da Lei nº 10.336, de 19 de dezembro de 2001; 4) refinarias de petróleo e demais fabricantes e importadores de nafta petroquímica destinada à formulação exclusivamente de óleo diesel a que se refere o § 3º do art. 14 da Lei nº 10.336, de 19 de dezembro de 2001; 5) importadores ou fabricantes dos seguintes produtos, optantes pelo regime especial de apuração e pagamento previsto no art. 4 º da Medida Provisória nº 227, de 6 de dezembro de 2004: a. biodiesel de que trata o parágrafo único, do art. 3º, do Decreto nº 5.297, de 2004; b. biodiesel fabricado a partir de mamona ou fruto, caroço ou amêndoa de palma produzidos nas regiões norte e nordeste e no semi-árido de que trata o inciso I do § 1º do art. 4º do Decreto nº 5.297, de 2004; e c. biodiesel de matérias-primas adquiridas de agricultor familiar enquadrado no PRONAF de que trata o inciso II do § 1º do art. 4º do Decreto nº 5.297, de 2004; 6) optantes pelo regime especial de apuração e pagamento previsto no art. 52 da Lei nº 10.833, de 29 de dezembro de 2003, e alterações posteriores, que procedam à industrialização dos seguintes produtos:

a. água envasada em embalagens de capacidade nominal inferior a 10 Litros, classificada nas posições 22.01 e 22.02 da Tipi, de que tratam o inciso I do art. 52, da Lei nº 10.833, de 29 de dezembro de 2003, e o inciso I do art. 3º do Decreto nº 5.062, de 30 de abril de 2004; b. água envasada em embalagens de capacidade nominal igual ou superior a 10 Litros, classificada na posição 22.01 da Tipi, de que tratam o inciso I do art. 52, da Lei nº 10.833, de 2003, e o art. 4º do Decreto nº 5.162, de 29 de julho de 2004; c. cerveja de malte, classificada na posição 22.03 da Tipi, de que tratam o inciso II do art. 52 da Lei nº 10.833, de 2003, e o inciso II do art. 3º do Decreto nº 5.062, de 2004; d. cerveja sem álcool, classificada na posição 22.02 da Tipi, e. refrigerante, classificado na posição 22.02 da Tipi; f. preparações compostas, classificadas no código 2106.90.10 Ex 02 da Tipi para elaboração de bebida refrigerante do capítulo 22. 7) pessoas jurídicas industriais ou comerciais, e importadores, optantes pelo Regime Especial de Apuração e Pagamento previsto no art. 51 da Lei nº 10.833, de 29 de dezembro de 2003, e alterações posteriores, que auferiram durante o período abrangido por este Demonstrativo, receitas decorrentes da venda e da produção sob encomenda das seguintes embalagens destinadas ao envasamento dos produtos relacionados no art. 49 desta lei, classificados nas posições 22.01, 22.02, 22.03 (cerveja de malte) e no código 2106.90.10 Ex 02 (preparações compostas, não alcoólicas, para elaboração de bebida refrigerante), todos da Tipi: a. embalagens de vidro não retornáveis para refrigerantes ou cervejas, classificados no código 7010.90.21 da Tipi, de que tratam o inciso III do art. 51 da Lei nº 10.833, de 2003, e o inciso III do art. 2º do Decreto nº 5.062, de 2004; b. embalagens de vidro retornáveis para refrigerantes ou cervejas, classificados no código 7010.90.21 da Tipi, de que tratam o inciso IV do art. 51 da Lei nº 10.833, de 2003, e o inciso IV do art. 2º do Decreto nº 5.062, de 2004; c. garrafas e garrafões com capacidade nominal de envasamento inferior a 10 litros, classificados no código 3923.30.00 da Tipi, de que tratam a alínea "a" do inciso II do art. 51 da Lei nº 10.833, de 2003, e a alínea "a" do inciso II do art. 2º do Decreto nº 5.062, de 2004; d. garrafas e garrafões com capacidade nominal de envasamento igual ou superior a 10 litros, classificados no código 3923.30.00 da Tipi, de que tratam a alínea "a" do inciso II do art. 51 da Lei nº 10.833, de 2003, e o art. 2º do Decreto nº 5.162, de 2004; e. lata de aço para refrigerantes ou cervejas sem álcool classificada no código 7310.21.10 da Tipi, de que tratam a alínea "a" do inciso I do art. 51 da Lei nº 10.833, de 2003, e alterações posteriores, e o inciso I do art. 2º do Decreto nº 5.062, de 2004; f. lata de aço para cervejas de malte classificada no código 7310.21.10 da Tipi, de que tratam a alínea "b" do inciso I do art. 51 da Lei nº 10.833, de 2003, e a alínea "b" do inciso I do art. 2º do Decreto nº 5.062, de 2004; g. lata de alumínio para refrigerantes ou cervejas sem álcool, classificada no código 7612.90.19 da Tipi, de que tratam a alínea "a" do inciso I do art. 51 da Lei nº 10.833, de 2003, e a alínea "a" do inciso I do art. 2º do Decreto nº 5.062, de 2004;

h. lata de alumínio para cervejas de malte, classificada no código 7612.90.19 da Tipi, de que tratam a alínea "b" do inciso I do art. 51 da lei nº 10.833, de 2003, e a alínea "b" do inciso I do art. 2º do Decreto nº 5.062, de 2004; i. pré-formas de embalagens com faixa de gramatura de até 30 g, classificadas no Ex 01 do código 3923.30.00 da Tipi, de que tratam o item 1 da alínea "b" do inciso II do art. 51 da Lei nº 10.833, de 2003, e o item 1 da alínea "b" do inciso II do art. 2º do Decreto nº 5.062, de 2004;

a. j. pré-formas de embalagens com faixa de gramatura acima de 30 até 42 g, classificadas no Ex01 do código 3923.30.00 da Tipi, de que tratam o item 2 da alínea "b" do inciso II do art. 51 da Lei nº 10.833, de 2003, e o item 2 da alínea "b" do inciso II do art. 2º do Decreto nº 5.062, de 2004;

b. k. pré-formas de embalagens com faixa de gramatura acima de 42 g, classificadas no Ex 01 do código 3923.30.00 da Tipi, de que tratam o item 3 da alínea "b" do inciso II do art. 51 da Lei nº 10.833, de 2003, e o item 3 da alínea "b" do inciso II do art. 2º do Decreto nº 5.062, de 2004.

c. Atenção: 1) Deverão também selecionar este campo, as pessoas jurídicas encomendantes que auferirem receita com a venda dos produtos referidos acima, importados por sua conta e ordem por pessoa jurídica importadora. 2) Deverão também selecionar este campo, as pessoas jurídicas que efetuem venda a empresas comerciais das embalagens referidas no art. 51 da Lei nº 10.833, de 2003, independentemente da destinação das destas. 3) Não deverão selecionar este campo, os fabricantes e importadores dos produtos referidos acima, quando estes produtos estiverem sujeitos a alíquota zero ou isenção. 4) A partir de 1º de abril de 2005, deverão também selecionar este campo, a pessoa jurídica encomendante, no caso de industrialização por encomenda, dos seguintes produtos: (arts. 10 e 34 da Lei nº 11.051, de 2004) a) gasolinas exceto gasolina de aviação, óleo diesel; e gás liquefeito de petróleo – GLP, derivado de petróleo e de gás natural; b) querosene de aviação; e c) água, refrigerante, cerveja e preparações compostas classificados nos códigos 22.01, 22.02, 22.03 e 2106.90.10 Ex 02, todos da TIPI.

20.2 Ficha 01 – Dados Iniciais

A finalidade desta ficha é possibilitar a conferência das informações prestadas na Ficha Novo Demonstrativo e a seleção do Método de Determinação dos Créditos.

20.2.1 Demonstrativo Retificador Ao assinalar esta caixa de verificação, a pessoa jurídica estará indicando que se trata de um demonstrativo retificador. O demonstrativo retificador será elaborado com observância das mesmas normas estabelecidas para a apresentação do Dacon original e o substitui integralmente.

Para o preenchimento do demonstrativo retificador será obrigatório ter-se em mãos o número do recibo de entrega do último Dacon entregue para o período que se está querendo retificar.

20.2.2 Método de Determinação dos Créditos

20.2.2.1 Incidência Não-Cumulativa sobre Receita T otal Na hipótese de, no período abrangido pelo Demonstrativo, o declarante auferir apenas receitas sujeitas à incidência não-cumulativa da Contribuição para o PIS/Pasep e da Cofins, e não efetuar vendas no mercado externo, deverá assinalar o campo "Incidência Não-Cumulativa sobre Receita Total".

20.2.2.2 Incidência Não-Cumulativa sobre Receita Pa rcial e/ou Receita de Exportação Na hipótese de, no período abrangido pelo Demonstrativo, o declarante auferir concomitantemente receitas sujeitas à incidência cumulativa e receitas sujeitas à incidência não-cumulativa da Contribuição para o PIS/Pasep e da Cofins, e/ou que efetuar concomitantemente: I - operações de vendas de produtos ou prestação de serviços no mercado interno; e II – exportação de produtos para o exterior ou prestação de serviços para pessoa física ou jurídica residente no exterior, cujo pagamento represente ingresso de divisas, ou vendas a empresa comercial exportadora com o fim específico de exportação, deverá assinalar uma das alternativas abaixo:

1. com base na Proporção dos Custos Diretamente Apropriados – deverá selecionar esta alternativa, a pessoa jurídica que aufira concomitantemente, receitas sujeitas à incidência cumulativa e à incidência não-cumulativa, e que tenha eleito na determinação dos créditos, o método de apropriação direta previsto no inciso I do § 8º do art. 3º das Leis nº 10.637, de 30 de dezembro de 2002, e nº 10.833, de 29 de dezembro de 2003, inclusive em relação aos custos, por meio de sistema de contabilidade de custos integrada e coordenada com a escrituração; 2. com base na Proporção da Receita Bruta Auferida - deverá selecionar esta alternativa, a pessoa jurídica que aufira concomitantemente, receitas sujeitas à incidência cumulativa e à incidência não-cumulativa, e que tenha eleito na determinação dos créditos, o método de rateio proporcional previsto no inciso II do § 8º do art. 3º das Leis nº 10.637, de 30 de dezembro de 2002, e nº 10.833, de 29 de dezembro de 2003, aplicando-se aos custos, despesas e encargos comuns a relação percentual existente entre a receita bruta sujeita à incidência não-cumulativa e a receita bruta total, auferidas em cada mês.

20.2.3 Ficha 02 – Dados Cadastrais A pessoa jurídica deverá preencher nesta ficha os seguintes campos: a) Nome Empresarial Informar o nome empresarial da pessoa jurídica declarante. b) Código da Natureza Jurídica Indicar a natureza jurídica da pessoa jurídica declarante. c) Código da Atividade Econômica (CNAE-Fiscal) Indicar a atividade econômica da pessoa jurídica declarante. d) Endereço Informar o endereço completo, número de telefone e Fax, acompanhados dos respectivos códigos do DDD, caixa postal e o correio eletrônico, se houver.

20.2.4 Ficha 03 - Dados do Representante e do Respo nsável Dados do Representante da Pessoa Jurídica Informar, relativamente ao representante legal da pessoa jurídica: o nome, o CPF, número do telefone e do fax, inclusive DDD, e correio eletrônico, caso possua. Atenção: Na entrega do demonstrativo, o CPF informado será confrontado com o constante do cadastro CNPJ. Caso necessário, deve ser atualizado o cadastro CNPJ para possibilitar a recepção do demonstrativo. Dados do Responsável pelo Preenchimento Informar, relativamente ao responsável pelo preenchimento do demonstrativo: nome, CPF, número de inscrição no Conselho Regional de Contabilidade e a Unidade da Federação de inscrição, número do telefone e do fax, inclusive DDD, e correio eletrônico, caso possua.

20.2.5 Ficha 04 – Cadastro de produtos sujeitos a A líquotas Diferenciadas Este cadastro só deve ser preenchido pelas pessoas jurídicas submetidas à incidência da Contribuição para o PIS/Pasep e da Cofins, que auferirem no período abrangido pelo Demonstrativo, receitas sujeitas a alíquotas diferenciadas. Para cadastrar um produto sujeito à incidência da Contribuição para o PIS/Pasep e da Cofins a alíquota diferenciada, pressionar o botão INCLUIR. Para excluir quaisquer dos produtos já cadastrados, selecionar o produto na lista "Produtos Cadastrados", e pressionar o botão EXCLUIR. Grupo

A pessoa jurídica submetida à incidência da Contribuição para o Pis/Pasep e da Cofins a alíquotas diferenciadas deverá selecionar um ou mais dos grupos desta caixa de combinação. a) Combustíveis b) Bebidas c) Fármacos e Perfumarias d) Veículos, Máquinas e Autopeças e) Outros 1) papel imune destinado à impressão de periódicos; 2) produtos fabricados na Zona Franca de Manaus;

20.2. 6 Ficha 05 – Cadastro de Produtos Sujeitos a Alíquotas por Unidade Este cadastro só deve ser preenchido pelas pessoas jurídicas submetidas à incidência da Contribuição para o PIS/Pasep e da Cofins a alíquotas por unidade de produto. Para cadastrar um produto sujeito à incidência da Contribuição para o PIS/Pasep e Cofins a alíquota por unidade, pressionar o botão INCLUIR. Para excluir quaisquer dos produtos já cadastrados, selecionar o produto na lista "Produtos Cadastrados", e pressionar o botão EXCLUIR. Atenção: A exclusão deste registro implica a perda de todas as informações constantes das Fichas 10 e 16 relativas ao produto anteriormente cadastrado. Grupo A pessoa jurídica submetida à incidência da Contribuição para o PIS/Pasep e da Cofins a alíquotas por unidade de produto deverá selecionar um ou mais dos grupos desta caixa de combinação. a) Combustíveis b) Bebidas c) Embalagens

20.2.7 Ficha 06 – Apuração dos Créditos da Contribu ição para o PIS/Pasep – Regime Não-Cumulativo (Incidência Total ou Parcial) Devem preencher esta ficha as pessoas jurídicas de direito privado e as que lhes são equiparadas pela legislação do imposto de renda, inclusive as empresas públicas e as sociedades de economia mista e suas subsidiárias,

que aufiram, em qualquer dos meses do período abrangido pelo Demonstrativo, receitas sujeitas, total ou parcialmente, à incidência não-cumulativa da Contribuição para o PIS/Pasep. O crédito será calculado sobre:

A - bens adquiridos para revenda, exceto em relação às mercadorias e aos produtos referidos:

i) auferidas pela pessoa jurídica revendedora, na revenda de mercadorias em relação às quais a contribuição seja exigida da empresa vendedora, NA CONDIÇÃO DE SUBSTITUTA TRIBUTÁRIA e VENDA DE ÁLCOOL PARA FINS CARBURANTES ;

ii) As receitas relativas a produtos tributados na forma de monofásica tais como:

I - no caso de venda de gasolinas e suas correntes, exceto gasolina de aviação, óleo diesel e suas correntes e gás liquefeito de petróleo - GLP derivado de petróleo e de gás natural;

II - no caso de venda de produtos farmacêuticos, de perfumaria, de toucador ou de higiene pessoal, nele relacionados;

III - no caso de venda de máquinas e veículos classificados nos códigos 84.29, 8432.40.00, 84.32.80.00, 8433.20, 8433.30.00, 8433.40.00, 8433.5, 87.01, 87.02, 87.03, 87.04, 87.05 e 87.06;

IV - no caso de vendas, para comerciante atacadista ou varejista ou para consumidores, das autopeças relacionadas;

V - no caso de venda dos produtos classificados nas posições 40.11 (pneus novos de borracha) e 40.13 (câmaras-de-ar de borracha);

VI - no caso de venda de querosene de aviação;

VII - no caso de venda das embalagens nele previstas, destinadas ao envasamento de água, refrigerante e cerveja, classificados nos códigos 22.01, 22.02 e 22.03, todos da TIPI;

VIII – no art. 49 desta Lei, e alterações posteriores, no caso de venda de água, refrigerante, cerveja e preparações compostas classificados nos códigos 22.01, 22.02, 22.03 e 2106.90.10 Ex 02;

IX - no caso de venda de água, refrigerante, cerveja e preparações compostas classificados nos códigos 22.01, 22.02, 22.03 e 2106.90.10 Ex 02;

X - no caso de venda de gasolinas e suas correntes, exceto gasolina de aviação, óleo diesel e suas correntes, querosene de aviação, gás liquefeito de petróleo - GLP derivado de petróleo e de gás natural.

B - bens e serviços, utilizados como insumo na prestação de serviços e na produção ou fabricação de bens ou produtos destinados à venda, inclusive combustíveis e lubrificantes, exceto em relação ao pagamento de produtos tributados pela sistema de monofásico, em que as contribuições são devidas pelo fabricante ou importador, ao concessionário, pela intermediação ou entrega dos veículos classificados nas posições 87.03 e 87.04 da Tipi;

C - energia elétrica e energia térmica, inclusive sob a forma de vapor, consumidas nos estabelecimentos da pessoa jurídica;

D - aluguéis de prédios, máquinas e equipamentos, pagos a pessoa jurídica, utilizados nas atividades da empresa;

E - valor das contraprestações de operações de arrendamento mercantil de pessoa jurídica, exceto de optante pelo Sistema Integrado de Pagamento de Impostos e Contribuições das Microempresas e das Empresas de Pequeno Porte - SIMPLES;

F - máquinas, equipamentos e outros bens incorporados ao ativo imobilizado, adquiridos ou fabricados para locação a terceiros, ou para utilização na produção de bens destinados à venda ou na prestação de serviços;

G - edificações e benfeitorias em imóveis próprios ou de terceiros, utilizados nas atividades da empresa;

H - bens recebidos em devolução cuja receita de venda tenha integrado faturamento do mês ou de mês anterior, e tributada conforme o disposto nesta Lei;

I - armazenagem de mercadoria e frete na operação de venda, nos casos dos incisos I e II, quando o ônus for suportado pelo vendedor.

O crédito será apurado da seguinte forma:

I – bens adquiridos para revenda, ou bens e serviços utilizados na produção de bens ou serviços no mês da aquisição;

II – energia, alugueis, arrendamento mercantil no mês incorridos;

III – bens adquiridos para o imobilizado pela contabilização dos encargos de depreciação e amortização dos bens no mês incorrido, no caso das maquinas podendo ser 1/48.

IV – no caso das devoluções no mês em que for devolvido.

Não dará direito a crédito o valor:

I - de mão-de-obra paga a pessoa física; e

II - da aquisição de bens ou serviços não sujeitos ao pagamento da contribuição, inclusive no caso de isenção, esse último quando revendidos ou utilizados como insumo em produtos ou serviços sujeitos à alíquota 0 (zero), isentos ou não alcançados pela contribuição.

O crédito não aproveitado em determinado mês poderá sê-lo nos meses subseqüentes.

Na hipótese de a pessoa jurídica sujeitar-se à incidência não-cumulativa da COFINS, em relação apenas à parte de suas receitas, o crédito será apurado, exclusivamente, em relação aos custos, despesas e encargos vinculados a essas receitas, que pode ser apurado opcionalmente por uma das modalidades a seguir:

I - apropriação direta, inclusive em relação aos custos, por meio de sistema de contabilidade de custos integrada e coordenada com a escrituração; ou

II - rateio proporcional, aplicando-se aos custos, despesas e encargos comuns a relação percentual existente entre a receita bruta sujeita à incidência não-cumulativa e a receita bruta total, auferidas em cada mês.

Deverá ser estornado o crédito da COFINS relativo a bens adquiridos para revenda ou utilizados como insumos na prestação de serviços e na produção ou fabricação de bens ou produtos destinados à venda, que tenham sido furtados ou roubados, inutilizados ou deteriorados, destruídos em sinistro ou, ainda, empregados em outros produtos que tenham tido a mesma destinação.

O crédito calculado sobre aquisição de mercadoria produzida por pessoa jurídica estabelecida na Zona Franca de Manaus, consoante projeto aprovado pelo Conselho de Administração da Superintendência da Zona Franca de Manaus - SUFRAMA, o crédito será determinado mediante a aplicação da alíquota de 4,6% (quatro inteiros e seis décimos por cento), sendo que quando a venda é para pessoas jurídicas estabelecida na Zona Franca de Manaus, esta terá direito ao crédito mediante a aplicação da alíquota de 7,60% (sete inteiros e sessenta centésimos por cento).

A alíquota para fim de calculo do credito sobre as devoluções será a mesma aplicada sobre o valor da venda.

A empresa de serviço de transporte rodoviário de carga que subcontratar serviço de transporte de carga terá direito a crédito sobre 75% dos valores pagos referente a serviços prestado por:

I – pessoa física, transportador autônomo, poderá descontar, da Cofins devida em cada período de apuração, crédito presumido calculado sobre o valor dos pagamentos efetuados por esses serviços;

II - pessoa jurídica transportadora, optante pelo SIMPLES, poderá descontar, da Cofins devida em cada período de apuração, crédito calculado sobre o valor dos pagamentos efetuados por esses serviços.

20.2. 8 CRÉDITOS A DESCONTAR – ALÍQUOTA DE 1,65% – AQUISIÇÕES NO MERCADO INTERNO

20.2.8.1 Linha 06/01 – Bens para Revenda Informar nesta linha o valor das aquisições, efetuadas no mercado interno, de bens ou mercadorias para revenda.

20.2.8.1.1 Pessoas Jurídicas Sujeitas às Incidência s Não-Cumulativa e Cumulativa Na hipótese de a pessoa jurídica sujeitar-se à incidência não-cumulativa da Contribuição para o PIS/Pasep em relação apenas a parte de suas receitas, deve informar nesta linha, exclusivamente, o valor de aquisição dos bens vinculados a essas receitas.

20.2.9 Linha 06/02 – Bens Utilizados como Insumos Informar nesta linha o valor das aquisições, efetuadas no mercado interno, de bens utilizados como insumos na prestação de serviços e na produção ou fabricação de bens ou produtos destinados à venda. Entendem-se como insumos: 1) utilizados na fabricação ou produção de bens destinados à venda: a matéria-prima, o produto intermediário, o material de embalagem e quaisquer outros bens que sofram alterações, tais como o desgaste, o dano ou a perda de propriedades físicas ou químicas, em função da ação diretamente exercida sobre o produto em fabricação, desde que não estejam incluídos no ativo imobilizado; e 2) utilizados na prestação de serviços: os bens nela aplicados ou consumidos, desde que não estejam incluídos no ativo imobilizado.

20.2.9.1 Pessoa Jurídica Sujeita às Incidências Não -Cumulativa e Cumulativa Na hipótese de a pessoa jurídica sujeitar-se à incidência não-cumulativa da Contribuição para o PIS/Pasep em relação apenas a parte de suas receitas, deve informar nessa linha, exclusivamente, os custos vinculados às receitas sujeitas à incidência não-cumulativa, utilizando-se em sua determinação, em relação aos insumos, aos custos, às despesas e aos encargos comuns às incidências não-cumulativa e cumulativa, a critério da pessoa jurídica, os métodos de: Veja-se o exemplo a seguir, em que os créditos foram apropriados pelo método do rateio proporcional:

RECEITA BRUTA VALOR (R$) Percentual do Total (%)

Sujeita à incidência não-cumulativa

300.000,00 30,0000

Sujeita à incidência cumulativa 700.000,00 70,0000

TOTAL 1.000.000,00 100,0000

Custos, Despesas e Encargos - Créditos Admissíveis

VALOR (R$)

Vinculados exclusivamente às receitas sujeitas à incidência não-cumulativa 100.000,00

Vinculados exclusivamente às receitas sujeitas à incidência cumulativa 300.000,00

Vinculados às receitas sujeitas à incidência não-cumulativa e às receitas sujeitas à incidência cumulativa (comuns ) 200.000,00

TOTAL 600.000,00

Cálculo dos créditos – Rateio proporcional dos cust os, despesas e encargos comuns

Custos, despesas e encargos vinculados às receitas sujeitas à incidência não-cumulativa (A)

100.000,00

Custos, despesas e encargos comuns (B)

200.000,00 x 30,0000%

60.000,00

Base de cálculo dos créditos

(valor a ser informado na Linha 06/02)

A + B 160.000,00

20.2.9.2 Pessoas Jurídicas com Receitas de Exportaç ão A pessoa jurídica que efetuar, concomitantemente: I - operações de vendas de produtos ou prestação de serviços no mercado interno; e II – exportação de produtos para o exterior ou prestação de serviços para pessoa física ou jurídica residente no exterior, cujo pagamento represente ingresso de divisas, ou vendas a empresa comercial exportadora com o fim específico de exportação, deve informar, na coluna Receita de Exportação, os custos vinculados às receitas de exportação, utilizando-se em sua determinação, em relação aos insumos, aos custos, às despesas e aos

encargos comuns ao mercado interno e à exportação, a critério da pessoa jurídica, os métodos de: a) apropriação direta, inclusive, em relação aos custos, por meio de sistema de contabilidade de custos integrada e coordenada com a escrituração; ou b) rateio proporcional, aplicando-se aos custos, despesas e encargos comuns a relação percentual existente entre a receita bruta sujeita à incidência não-cumulativa e a receita bruta total, auferidas no mês. Na hipótese da alínea "a" (apropriação direta), para apuração do crédito decorrente de encargos comuns, aplica-se sobre o valor de aquisição de insumos, dos custos e das despesas, referentes ao mês de apuração, a relação percentual existente entre os custos vinculados à receita sujeita à incidência não-cumulativa e os custos totais incorridos no mês (§§ 2o e 5o do art. 20 c/c §3o do art. 21, todos da Instrução Normativa SRF no 404, de 12 de março de 2004). Veja-se o exemplo a seguir, em que os créditos foram apropriados pelo método do rateio proporcional:

RECEITA BRUTA VALOR (R$) Percentual do Total (%)

Auferida em operações no mercado interno sujeitas à não-cumulatividade

300.000,00 30,0000

Auferida em operações de exportação (ver, abaixo, Atenção, item 1)

700.000,00 70,0000

TOTAL 1.000.000,00 100,0000

Custos, Despesas e Encargos - Créditos Admissíveis

VALOR (R$)

Vinculados exclusivamente às receitas auferidas em operações no mercado interno sujeitas à não-cumulatividade 100.000,00

Vinculados exclusivamente às receitas auferidas em operações de exportação (ver, abaixo, Atenção, item 1) 300.000,00

Vinculados às receitas auferidas em operações de exportação e no mercado interno (comuns ) 200.000,00

TOTAL 600.000,00

Cálculo dos créditos – Rateio proporcional dos cust os, despesas e encargos comuns

Custos, despesas e encargos vinculados às receitas auferidas no mercado interno sujeitas à não-cumulatividade (A)

100.000,00

Custos, despesas e encargos vinculados às receitas auferidas na exportação (ver, abaixo, Atenção, item 1) (B)

300.000,00

Custos, despesas e encargos comuns – mercado interno (C)

200.000,00 x 30,0000%

60.000,00

Custos, despesas e encargos comuns – exportação (D)

200.000,00 x 70,0000% 140.000,00

Base de cálculo dos créditos

(valor a ser informado na Linha 06/02, coluna Receita no Mercado Interno )

A + C 160.000,00

Base de cálculo dos créditos

(valor a ser informado na Linha 06/02, coluna Receita de Exportação )

B + D 440.000,00

20.2.10 Linha 06/03 – Serviços Utilizados como Insu mos Informar nesta linha o valor das aquisições, efetuadas no mercado interno, de serviços utilizados como insumos na prestação de serviços e na produção ou fabricação de bens ou produtos destinados à venda. Entendem-se como insumos os serviços prestados por pessoa jurídica domiciliada no país, aplicados ou consumidos na prestação de serviço e na produção ou fabricação de bens.

20.2.11 Linha 06/04 – Despesas de Energia Elétrica Informar nesta linha o valor dos custos e despesas, incorridos no mês, com energia elétrica consumida nos estabelecimentos da pessoa jurídica. As pessoas jurídicas que aufiram receitas de exportação ou que estejam sujeitas concomitantemente às incidências não-cumulativa e cumulativa devem observar as disposições da Linha 06/02 pertinentes a essas situações.

20.2.12 Linha 06/05 – Despesas de Aluguéis de Prédi os Locados de Pessoas Jurídicas Informar nesta linha o valor da despesa, incorrida no mês, com aluguéis de imóveis utilizados nas atividades da empresa, inclusive atividades administrativas, pagos a pessoas jurídicas domiciliadas no país. As pessoas jurídicas que aufiram receitas de exportação ou que estejam sujeitas concomitantemente às incidências não-cumulativa e cumulativa devem observar as disposições da Linha 06/02 pertinentes a essas situações.

20.2.13 Linha 06/06 – Despesas de Aluguéis de Máqui nas e Equipamentos Locados de Pessoas Jurídicas Informar nesta linha o valor da despesa, incorrida no mês, com aluguéis de máquinas e equipamentos utilizados nas atividades da empresa, inclusive atividades administrativas, pagos a pessoas jurídicas domiciliadas no país. As pessoas jurídicas que aufiram receitas de exportação ou que estejam sujeitas concomitantemente às incidências não-cumulativa e cumulativa devem observar as disposições da Linha 06/02 pertinentes a essas situações.

20.2.14 Linha 06/07 – Despesas de Armazenagem de Me rcadoria e Frete na Operação de Venda O vendedor deve informar nesta linha os valores de armazenagem de mercadoria e de frete, inclusive o frete decorrente do transporte realizado entre matriz e filiais da empresa ou entre estas, na operação de venda de bens adquiridos para revenda e de bens de fabricação própria, quando o ônus for por ele (pelo vendedor) suportado. As pessoas jurídicas que aufiram receitas de exportação ou que estejam sujeitas concomitantemente às incidências não-cumulativa e cumulativa devem observar as disposições da Linha 06/02 pertinentes a essas situações.

20.2.15 Linha 06/08 – Despesas de Contraprestações de Arrendamento Mercantil Informar nesta linha o valor das contraprestações de arrendamento mercantil contratado junto a pessoas jurídicas domiciliadas no país, exceto quando estas forem optantes pelo Simples. As pessoas jurídicas que aufiram receitas de exportação ou que estejam sujeitas concomitantemente às incidências não-cumulativa e cumulativa devem observar as disposições da Linha 06/02 pertinentes a essas situações.

20.2.16 Linha 06/09 – Encargos de Depreciação de Be ns do Ativo Imobilizado Informar nesta linha, relativamente às máquinas, equipamentos e outros bens incorporados ao ativo imobilizado, adquiridos no mercado interno a partir de 1º de maio de 2004 e destinados à prestação de serviços ou à utilização na produção de bens destinados à venda, o valor dos encargos de depreciação incorridos no mês, determinados mediante a aplicação da taxa de depreciação fixada pela Secretaria da Receita Federal em função do prazo de vida útil do bem. As pessoas jurídicas que aufiram receitas de exportação ou que estejam sujeitas concomitantemente às incidências não-cumulativa e cumulativa devem observar as disposições da Linha 06/02 pertinentes a essas situações.

20.2.17 Linha 06/10 – Base de Cálculo de Créditos a Descontar Relativos a Bens do Ativo Imobilizado (Lei n o 10.833/2003, art. 3 o, §§ 14 e 16, e Lei n o 11.051/2004, art. 2 o) Na hipótese de a pessoa jurídica optar pela recuperação acelerada de créditos relativos a bens do ativo imobilizado, prevista no §§ 14 e 16, primeira parte, do art. 3o e no inciso II do art. 15 da Lei no 10.833, de 2003, e no art. 2o da Lei no 11.051, de 2004, deve informar nesta linha: a) 1/48 (um quarenta e oito avos) do valor de aquisição de máquinas e equipamentos destinados ao ativo imobilizado; b) 1/12 (um doze avos) do valor de aquisição dos vasilhames de vidro retornáveis, classificados no código 7010.90.21 da TIPI, destinados ao envasamento de refrigerantes ou cervejas classificados nos códigos 22.02 e 22.03 da TIPI; e c) 1/24 (um vinte e quatro avos) do valor de aquisição de máquinas, aparelhos, instrumentos e equipamentos, novos, relacionados nos Decretos nos 4.955, de 15 de janeiro de 2004, e 5.173, de 6 de agosto de 2004, conforme disposição constante do Decreto nº 5.222, de 30 de setembro de 2004, destinados ao ativo imobilizado e empregados em processo industrial do adquirente. As pessoas jurídicas que aufiram receitas de exportação ou que estejam sujeitas concomitantemente às incidências não-cumulativa e cumulativa devem observar as disposições da Linha 06/02 pertinentes a essas situações.

20.2.18 Linha 06/11 – Encargos de Amortização de Ed ificações e Benfeitorias em Imóveis Informar nesta linha o valor dos encargos de amortização referentes a edificações e benfeitorias em imóveis de terceiros utilizados nas atividades da empresa, incorridos no mês, determinados mediante a aplicação da taxa de amortização em função do número de anos restantes do contrato de aluguel. As pessoas jurídicas que aufiram receitas de exportação ou que estejam sujeitas concomitantemente às incidências não-cumulativa e cumulativa devem observar as disposições da Linha 06/02 pertinentes a essas situações.

20.2.19 Linha 06/12 – Devolução de Vendas Sujeitas à Alíquota de 1,65 % Informar nesta linha o valor das devoluções de vendas cuja receita tenha integrado o faturamento do mês ou de mês anterior e tenha sido tributada à alíquota de 1,65 % (um inteiro e sessenta e cinco centésimos por cento).

20.2.20 Linha 06/13 – Outras Operações com Direito a Crédito Informar nesta linha outros custos, despesas e encargos, em relação aos quais a legislação autorize o cálculo de créditos à alíquota de 1,65 % (um inteiro e sessenta e cinco centésimos por cento), que não tenham sido contemplados nas linhas anteriores.

As pessoas jurídicas que aufiram receitas de exportação ou que estejam sujeitas concomitantemente às incidências não-cumulativa e cumulativa devem observar as disposições da Linha 06/02 pertinentes a essas situações.

20.2.21 Linha 06/14 – BASE DE CÁLCULO DOS CRÉDITOS A DESCONTAR Esta linha é preenchida automaticamente pelo programa e corresponde à soma das Linhas 06/01 a 06/13.

20.2.22 Linha 06/15 – Créditos a Descontar Esta linha é preenchida automaticamente pelo programa e corresponde ao resultado da aplicação da alíquota de 1,65% (um inteiro e sessenta e cinco centésimos por cento) sobre o valor constante da Linha 06/14.

20.3 APURAÇÃO DE OUTROS CRÉDITOS

20.3.1 Linha 06/16 – Créditos Calculados a Alíquo tas Diferenciadas Informar nesta linha o valor dos créditos determinados com base em alíquotas diferenciadas (diferentes de 1,65 % [um inteiro e sessenta e cinco centésimos por cento]), tais como os referentes: 1) à aquisição de papel imune a impostos; 2) à aquisição de mercadoria produzida por pessoa jurídica estabelecida na Zona Franca de Manaus, consoante projeto aprovado pelo Conselho de Administração da Superintendência da Zona Franca de Manaus – Suframa, calculados mediante a aplicação do percentual de 1 % (um por cento) sobre o custo de aquisição, ressalvado o disposto no § 2o do art. 3o e nos §§ 1o a 3o de art. 2o da Lei no 10.637, de 2002, conforme § 12 desse mesmo art. 3o da Lei no 10.637, de 2002, inserido pela Lei no 10.996, de 2004; e 3) à devolução de biodiesel e dos produtos de que tratam os §§ 1o e 2o do art. 2o da Lei nº 10.637, de 2002, calculados mediante a aplicação das alíquotas que incidiram na venda.

20.3.2 Linha 06/17 – Créditos Calculados por Unidad e de Produto Informar nesta linha o valor de créditos determinados com base em alíquotas fixadas por unidade de produto, tais como os créditos relativos à devolução de biodiesel e dos produtos de que trata os incisos IX e X do §1o do art. 2o da Lei nº 10.637, de 2002, calculados mediante a aplicação das alíquotas por unidade de produto que incidiram na venda. A pessoa jurídica optante pelo regime de tributação por unidade de produto de que trata o art. 52 da Lei no 10.833, de 2003, deve informar nesta linha o valor da Contribuição para o PIS/Pasep incidente, na forma do art. 51 da Lei no 10.833, de 2003, na aquisição de: 1) lata de alumínio, classificada no código 7612.90.19 da TIPI e lata de aço, classificada no código 7310.21.10 da TIPI, para água, refrigerantes e cervejas classificados nos códigos 22.01, 22.02 e 22.03 da TIPI;

2) embalagens classificadas no código 3923.30.00 e pré-formas classificadas no seu Ex 01 da TIPI, para água e refrigerantes classificados nos códigos 22.01 e 22.02 da TIPI; e 3) embalagens de vidro não retornáveis classificadas no código 7010.90.21 da TIPI, para refrigerantes ou cervejas.

20.3.3 Linha 06/18 – Crédito Presumido – Atividades Agroindustriais 1) As pessoas jurídicas, inclusive cooperativas, que produzam mercadorias de origem animal ou vegetal, destinadas à alimentação humana ou animal, classificadas na TIPI: I - nos capítulos 2 e 3, exceto os produtos vivos desse capítulo; II - nos capítulos 4, 8 a 12, 15, 16 e 23; III - nos códigos 03.02 a 03.05, 0504.00, 0701.90.00, 0702.00.00, 0706.10.00, 07.08, 0709.90, 07.10, 07.12 a 07.14, exceto os códigos 0713.33.19, 0713.33.29 e 0713.33.99; e IV – nos códigos 1701.11.00, 1701.99.00, 1702.90.00, 18.01, 18.03, 1804.00.00, 1805.00.00, 20.09, 2101.11.10 e 2209.00.00; devem informar nesta linha o valor dos créditos decorrentes dos bens utilizados como insumos, adquiridos, no mesmo período, de pessoas físicas, inclusive cooperados, residentes no país, calculado mediante a multiplicação do custo de aquisição por: a) 0,9900 % (1,65 % x 60 %), para os produtos de origem animal classificados nos Capítulos 2 a 4, 16, e nos códigos 15.01 a 15.06, 1516.10, e as misturas ou preparações de gorduras ou de óleos animais dos códigos 15.17 e 15.18; e; b) 0,5775 % (1,65 % x 35 %), para os demais produtos. 2) Também devem ser informados nesta linha os créditos calculados na forma do item 1, pelas pessoas jurídicas lá mencionadas, em relação às aquisições efetuadas de: a) cerealista, residente ou domiciliado no país, que exerça cumulativamente as atividades de secar, limpar, padronizar, armazenar e comercializar os produtos in natura de origem vegetal, classificados na TIPI: I - nos códigos 09.01, 10.01 a 10.08, exceto os dos códigos 1006.20 e 1006.30; e II - nos códigos 12.01 e 18.01. b) pessoa jurídica domiciliada no país que exerça cumulativamente as atividades de transporte, resfriamento e venda a granel de leite in natura; e c) pessoa jurídica domiciliada no país que exerça atividade agropecuária e cooperativa de produção agropecuária.

20.3.4 Linha 06/19 – Crédito Presumido Relativo a E stoque de Abertura Informar nesta linha o valor de 1/12 (um doze avos) do crédito presumido calculado sobre o valor do estoque, existente na data de início da aplicação da incidência não-cumulativa da Contribuição para o PIS/Pasep, dos seguintes itens adquiridos de pessoa jurídica domiciliada no país ou de pessoas físicas ou jurídicas residentes ou domiciliadas no exterior: a) bens para revenda; b) bens utilizados como insumos;

c) produtos em elaboração; e d) produtos acabados. O crédito deve ser calculado mediante a aplicação dos percentuais de 0,65% (sessenta e cinco centésimos por cento) sobre o valor dos estoques de bens e produtos adquiridos no mercado interno e de 1,65 % (um inteiro e sessenta e cinco centésimos por cento) sobre o valor dos bens e produtos importados.

20.3.4.1 Pessoa Jurídica Sujeita às Incidências Não -Cumulativa e Cumulativa Na hipótese de a pessoa jurídica sujeitar-se à incidência não-cumulativa da Contribuição para o PIS/Pasep em relação apenas a parte de suas receitas, deve informar nessa linha o crédito presumido considerando, exclusivamente, o estoque vinculado às receitas sujeitas à incidência não-cumulativa. Se, no caso de estoque de insumos, não for possível identificar antecipadamente a parcela que será empregada na produção de bens sujeitos à incidência não-cumulativa, deve-se aplicar critério de rateio que possibilite, a cada mês de aproveitamento do crédito, a adequada distribuição dos mencionados insumos entre a produção sujeita à incidência não-cumulativa e àquela sujeita à incidência cumulativa.

20.3.4.2 Pessoas Jurídicas com Receitas de Exportaç ão A pessoa jurídica que auferir em determinado mês, receitas de vendas no mercado interno sujeitas à incidência não-cumulativa e receitas de exportação com direito ao crédito da Contribuição para o PIS/Pasep de acordo com o art. 5º da Lei nº 10.637, de 2002, deverá informar o valor do crédito presumido nas colunas Receita no Mercado Interno e Receita de Exportação, dividindo-o de acordo com a sua vinculação às receitas de vendas no mercado interno sujeitas a incidência não-cumulativa e às receitas de exportação. Se, no caso de estoque de insumos, não for possível identificar antecipadamente a parcela que será empregada na produção de bens a serem vendidos no mercado interno e a serem exportados, deve-se aplicar critério de rateio que possibilite, a cada mês de aproveitamento do crédito, a adequada distribuição dos mencionados insumos entre elas (entre a produção destinada ao mercado interno e a destina à exportação).

20.3.4.3 Pessoas Jurídicas com Receitas Sujeitas à Incidência Monofásica A pessoa jurídica fabricante dos produtos submetidos à incidência monofásica da contribuição, deve informar, nesta linha, a partir do mês em que ingressar no regime não-cumulativo, o valor de 1/12 (um doze avos) de crédito presumido calculado sobre o valor dos estoques dos insumos a eles destinados, que não geraram crédito na aquisição. Nessa hipótese, a alíquota aplicável para o cálculo do crédito é 1,65 % (um inteiro e sessenta e cinco centésimos por cento), sem prejuízo da aplicação da alíquota de 0,65 % (sessenta e cinco centésimos por cento) para cálculo do crédito presumido na forma geral, acima mencionada, relativa aos estoques dos demais insumos, inclusive os sujeitos à incidência monofásica que não atendam às condições para gerarem crédito de estoque à alíquota majorada.

20.3.4.4 Atividade Imobiliária Também deve ser informado nesta linha o crédito presumido relativo aos custos com unidade imobiliária destinada à venda, construída ou em construção, incorridos anteriormente à data de ingresso no regime não-cumulativo da Contribuição para o PIS/Pasep, calculado e utilizado na forma dos arts. 11 a 14 da Instrução Normativa SRF no 458, de 18 de outubro de 2004.

20.3.5 Linha 06/20 – Crédito Presumido – Atividade Imobiliária Na hipótese de venda de imóvel em construção, caso o contribuinte faça a opção pela utilização de crédito presumido com base no valor do custo orçado apurado na forma da legislação do imposto de renda, deve ser informado nesta linha o crédito relativo a esse custo, calculado no momento da venda, na proporção dos recebimentos do valor da venda.

20.3.6 Linha 06/21 – Demais Créditos da Atividade I mobiliária A pessoa jurídica que adquirir imóvel para venda ou promover empreendimento de desmembramento ou loteamento de terrenos, incorporação imobiliária ou construção de prédio destinado à venda, deve informar nesta linha o valor do crédito relativo aos custos vinculados à unidade construída ou em construção, na proporção em que forem recebidos os valores referentes à venda do imóvel.

20.3.7 Linha 06/22 – Créditos a Descontar de PIS/Pa sep Importação – Alíquota de 1,65 % Informar nesta linha os créditos decorrentes da Contribuição para o PIS/Pasep-Importação calculados mediante a aplicação do percentual de 1,65 % (um inteiro e sessenta e cinco centésimos por cento) sobre o valor que serviu de base de cálculo da incidência da contribuição paga na importação, acrescido do valor do IPI vinculado, quando integrante do custo de aquisição, de: a) bens para revenda; b) bens e serviços utilizados como insumo na prestação de serviços e na produção ou fabricação de bens ou produtos destinados à venda, inclusive combustíveis e lubrificantes e direitos autorais pagos pela indústria fonográfica; e c) energia elétrica consumida nos estabelecimentos da pessoa jurídica.

20.3.8 Linha 06/23 – Créditos a Descontar de PIS/Pa sep Importação – Alíquota Diferenciada Informar nesta linha o valor de créditos decorrentes da Contribuição para o PIS/Pasep-Importação determinados com base em alíquotas diferenciadas (diferentes de 1,65 % [um inteiro e sessenta e cinco centésimos por cento]).

Informar nesta linha o valor dos créditos decorrentes da Contribuição para o PIS/Pasep-Importação calculado mediante a aplicação, sobre o valor que serviu de base de cálculo da incidência da contribuição paga na importação, acrescido do valor do IPI vinculado, quando integrante do custo de aquisição, de percentual igual a: a) 2,2 % (dois inteiros e dois décimos por cento), para produtos de perfumaria, de toucador ou de higiene pessoal, classificados nas posições 33.03 a 33.07 e nos códigos 3401.11.90, 3401.20.10 e 96.03.21.00 da TIPI, quando destinados à revenda; b) 2 % (dois por cento), para máquinas e veículos classificados nos códigos 84.29, 8432.40.00, 8432.80.00, 8433.20, 8433.30.00, 8433.40.00, 8433.5, 87.01 a 87.06 da TIPI, quando destinados à revenda;

20.3.9 Linha 06/24 – Créditos a Descontar de PIS/Pa sep Importação – Alíquota por Unidade de Produto Informar nesta linha o valor de créditos decorrentes da Contribuição para o PIS/Pasep-Importação determinados com base em alíquotas fixadas por unidade de produto tais como os referentes aos créditos:

20.3.10 Linha 06/25 – Outros Créditos a Descontar Informar nesta linha outros créditos, que não tenham sido contemplados nas linhas anteriores.

20.3.11 Linha 06/26 – TOTAL DE OUTROS CRÉDITOS Esta linha é preenchida automaticamente pelo programa e corresponde à soma dos valores constantes nas Linhas 06/16 a 06/25.

20.3.12 Linha 06/27 – TOTAL DE CRÉDITOS APURADO NO MÊS Esta linha é preenchida automaticamente pelo programa e corresponde à soma dos valores constantes nas Linhas 06/15 e 06/26.

20.4 AJUSTES

20.4.1 Linha 06/28 – Crédito Referente a Contribuiç ão Diferida em Meses Anteriores Informar nesta linha os créditos referentes a receitas recebidas no mês, relativas a contratos de construção ou fornecimento, firmados com pessoa jurídica de direito público ou empresa pública, sociedade de economia mista ou suas subsidiárias, em relação às quais houve diferimento da respectiva contribuição, conforme opção do art. 7º da Lei nº 9.718, de 1998.

20.4.2 Linha 06/29 – (-) Créditos Referente a Contr ibuição Diferida no Mês Informar nesta linha os créditos referentes a receitas auferidas no mês, relativas a contratos de construção ou fornecimento, firmados com pessoa jurídica de direito público ou empresa pública, sociedade de economia mista ou suas subsidiárias, em relação às quais haja diferimento da respectiva contribuição, conforme opção do art. 7º da Lei nº 9.718, de 1998.

20.4.3 Linha 06/30 – Ajustes Positivos de Créditos Informar nesta linha ajustes positivos de crédito não contemplados nas linhas anteriores.

20.4.4 Linha 06/31 – (-) Ajustes Negativos de Crédi tos Informar nesta linha ajustes negativos de crédito não contemplados nas linhas anteriores, tais como:

20.4.5 Linha 06/32 – TOTAL DE CRÉDITOS APURADO NO M ÊS, APÓS AJUSTES Esta linha é preenchida automaticamente pelo programa e corresponde à soma algébrica das Linhas 06/27 a 06/31.

20.4.6 Ficha 07 – Cálculo da Contribuição para o PI S/Pasep – Regime Não-Cumulativo (Incidência Total ou Parcial) Devem preencher esta Ficha as pessoas jurídicas de direito privado e as que lhes são equiparadas pela legislação do imposto de renda, inclusive as empresas públicas e as sociedades de economia mista e suas subsidiárias, que aufiram, em qualquer dos meses do período abrangido pelo Demonstrativo, receitas sujeitas, total ou parcialmente, à incidência não-cumulativa da Contribuição para o PIS/Pasep. As pessoas jurídicas que aufiram exclusivamente receitas sujeitas à incidência cumulativa da Contribuição para o PIS/Pasep não devem preencher esta Ficha.

20.5 DEMONSTRAÇÃO DA BASE DE CÁLCULO DA CONTRIBUIÇÃ O PARA O PIS/PASEP

20.5.1 Linha 07/01 – Receita da Exportação de Bens e Serviços Informar nesta linha a receita bruta decorrente de: 1) exportação de mercadorias para o exterior; 2) serviços prestados a pessoa física ou jurídica residente ou domiciliada no exterior, cujo pagamento represente ingresso de divisas;

3) transporte internacional de cargas ou passageiros; 4) fornecimento de mercadorias ou serviços para uso ou consumo de bordo em embarcações e aeronaves em tráfego internacional, quando o pagamento for efetuado em moeda conversível; e 5) vendas, com o fim específico de exportação, a empresa comercial exportadora constituída nos termos do Decreto-Lei no 1.248, de 29 de novembro de 1972, ou simplesmente registrada na Secretaria de Comércio Exterior do Ministério do Desenvolvimento, Indústria e Comércio Exterior.

20.5.2 Linha 07/02 – Receita da Venda no Mercado In terno de Produtos de Fabricação Própria Informar nesta linha o valor da receita auferida no mercado interno correspondente à venda de produtos de fabricação própria, bem como as receitas auferidas na industrialização por encomenda ou por conta e ordem de terceiros.

20.5.3 Linha 07/03 – Receita da Revenda de Mercador ias Informar nesta linha o valor da receita auferida no mercado interno correspondente à revenda de mercadorias, bem como o resultado auferido nas operações de conta alheia.

20.5.4 Linha 07/04 – Receita da Prestação de Serviç os Informar nesta linha o valor da receita auferida no mercado interno correspondente à prestação de serviços.

20.5.5 Linha 07/05 – Receita das Unidades Imobiliár ias Vendidas As pessoas jurídicas que exploram atividades imobiliárias devem informar nesta linha, o montante das receitas das unidades imobiliárias vendidas, apropriadas ao resultado do período, utilizando as mesmas regras de apuração e reconhecimento adotados para o Imposto sobre a Renda Pessoa da Jurídica e a Contribuição Social Sobre o Lucro Líquido.

20.5.6 Linha 07/06 – Receita da Atividade Rural Informar nesta linha o valor da receita auferida no mercado interno correspondente à atividade rural. Para efeito de preenchimento desta linha consideram-se atividade rural as operações de giro normal da pessoa jurídica, em decorrência das seguintes atividades:

20.5.7 Linha 07/07 – Receitas Financeiras Informar na coluna Regime Não Cumulativo desta linha as receitas financeiras auferidas, inclusive as variações monetárias ativas dos direitos de crédito e das obrigações do contribuinte, em função de taxa de câmbio ou de índices ou coeficientes aplicáveis por disposição legal ou contratual (art. 9º da Lei nº 9.718, de 1998).

20.5.8 Linha 07/08 – Receitas de Juros sobre o Cap ital Próprio Informar na coluna Regime Não Cumulativo desta linha as receitas de juros sobre o capital próprio.

20.5.9 Linha 07/09 – Outras Receitas Informar nesta linha o valor das demais receitas não incluídas nas linhas anteriores, independentemente das suas denominações e classificações contábeis.

20.5.10 Linha 07/10 – TOTAL DAS RECEITAS Esta linha é preenchida automaticamente pelo programa e corresponde à soma das Linhas 07/01 a 07/09.

20.6 ISENÇÕES E EXCLUSÕES

20.6.1 Linha 07/11 – (-) Receitas de Exportação com Direito a Crédito de PIS/Pasep (Lei nº 10.637/2002, art. 5º , § 1º) Informar nesta linha a receita auferida nas operações de exportação somente na hipótese em que essas operações, se realizadas no mercado interno, estejam sujeitas à incidência não-cumulativa da Contribuição para o PIS/Pasep. Nesse caso, o valor dessas receitas deve ser informado nesta linha, na coluna Regime Não Cumulativo. Ao contrário, não devem ser informadas aqui as receitas vinculadas à exportação de bens sujeitos à substituição tributária da Contribuição para o PIS/Pasep (já que a venda no mercado interno de bens sujeitos à substituição tributária não está sujeita à incidência não-cumulativa da Contribuição para o PIS/Pasep [alínea "b" do inciso VII do art. 8o da Lei no 10.637, de 2002]).

20.6.2 Linha 07/12 – (-) Receitas de Exportação sem Direito a Crédito de PIS/Pasep Informar nesta linha o total da receita bruta de exportação informada na Linha 07/01 e não incluída na Linha 07/11.

20.6.3 Linha 07/13 – (-) Receitas Isentas, não Alca nçadas pela Incidência da Contribuição, com Suspensão ou Sujeitas à Alíquo ta Zero Informar nesta linha, para fins de exclusão da base de cálculo, os valores: 1) dos recursos recebidos pelas empresas públicas e sociedades de economia mista a título de repasse, oriundos do Orçamento Geral da União, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios; 2) auferidos pelos estaleiros navais brasileiros nas atividades de construção, conservação, modernização, conversão e reparo de embarcações pré-registradas ou registradas no Registro Especial Brasileiro (REB), instituído pela Lei nº 9.432, de 1997; 3) do frete de mercadorias transportadas entre o País e o exterior pelas embarcações registradas no REB; e 4) das vendas de materiais e equipamentos, bem assim da prestação de serviços decorrentes dessas operações, efetuadas diretamente a Itaipu Binacional.

20.6.4 Linha 07/14 – (-) Vendas Canceladas e Descon tos Incondicionais Informar nesta linha: a) o valor dos descontos incondicionais concedidos, quando computados na receita bruta; e b) o valor das vendas canceladas, após deduzidos os valores dos descontos incondicionais concedidos e os valores do IPI e do ICMS, este último quando recolhido na condição de substituto tributário.

20.6.5 Linha 07/15 – (-) Devoluções de Vendas – Reg ime Cumulativo Informar na coluna Regime Cumulativo desta linha o valor das devoluções de vendas sujeitas à incidência cumulativa da Contribuição para o PIS/Pasep.

20.6.6 Linha 07/16 – (-) IPI e ICMS/Substituto Trib utário Informar nesta linha o valor que tenha sido eventualmente informado nas Linhas 07/02 e 07/03 correspondente a IPI e ICMS, este último quando recolhido pelo contribuinte na condição de substituto tributário.

20.6.7 Linha 07/17 – (-) Reversão de Provisões e Re cuperação de Créditos Baixados como Perda Informar nesta linha o valor das reversões de provisões operacionais e não-operacionais e das recuperações de créditos baixados como perda, que não representem ingressos de novas receitas.

20.6.8 Linha 07/18 – (-) Resultados Positivos em Pa rticipações Societárias e em SCP Informar na coluna Regime Não Cumulativo desta linha o valor que tenha sido computado como receita bruta na Linha 07/09, referente ao resultado positivo da avaliação de investimentos pelo valor do patrimônio líquido, bem como aquele relativo aos lucros e dividendos derivados de investimentos avaliados pelo custo de aquisição, inclusive quando derivados de SCP.

20.6.9 Linha 07/19 – (-) Vendas de Bens do Ativo Pe rmanente Informar na coluna Regime Não Cumulativo desta linha o valor referente às vendas de bens do ativo permanente incluído na Linha 07/09.

20.6.10 Linha 07/20 – (-) Vendas de Produtos Sujeit os à Substituição Informar na coluna Regime Cumulativo desta linha as receitas sujeitas à substituição tributária da Contribuição para o PIS/Pasep incluídas nas Linhas 07/02 e 07/03, auferidas por fabricante e importador de cigarro e por fabricante e importador de veículos classificados na posição 87.11(motocicletas) ou de veículos autopropulsados classificados na subposição 8432.30 (semeadores, plantadores e transplantadores) todos da Tipi, sobre a qual é devida a Contribuição na condição de contribuinte e de substituto.

20.6.11 Linha 07/21 – (-) Vendas de Produtos Sujeit os a Alíquotas Diferenciadas Informar nesta linha, para fins de exclusão da base de cálculo da Contribuição para o PIS/Pasep calculada às alíquotas de 1,65 % (um inteiro e sessenta e cinco centésimos por cento) (regime não-cumulativo) e de 0,65 % (sessenta e cinco centésimos por cento) (regime cumulativo), o valor das receitas auferidas com as vendas sujeitas à incidência da Contribuição para o PIS/Pasep a alíquotas diferenciadas, discriminadas na Ficha 09.

20.6.12 Linha 07/22 – (-) Vendas Sujeitas a Alíquot as Por Unidade de Produto Informar nesta linha, para fins de exclusão da base de cálculo da Contribuição para o PIS/Pasep calculada às alíquotas de 1,65 % (um inteiro e sessenta e cinco centésimos por cento) (regime não-cumulativo) e de 0,65 % (sessenta e cinco centésimos por cento) (regime cumulativo), o valor das receitas auferidas com as vendas sujeitas a incidência da Contribuição para o PIS/Pasep à alíquota fixada por unidade, volume ou peso de produto, discriminadas na Ficha 10.

20.6.13 Linha 07/23 – (-) Receita de Vendas Auferid as no âmbito do MAE A pessoa jurídica integrante do Mercado Atacadista de Energia Elétrica (MAE), instituído pela Lei nº 10.433, de 2002, optante pelo Regime Especial de

Tributação instituído pelo art. 47 da Lei no 10.637, de 2002, deve informar nesta linha as receitas apuradas mensalmente no âmbito do MAE.

20.6.14 Linha 07/24 – (-) Exclusões Permitidas às S ociedades Cooperativas As sociedades cooperativas devem informar nesta linha o valor: 1) repassado ao associado, decorrente da comercialização, no mercado interno, de produtos por eles entregue à cooperativa; 2) das receitas de venda de bens e mercadorias a associados; 3) das receitas decorrentes da prestação, aos associados, de serviços especializados, aplicáveis na atividade rural, relativos a assistência técnica, extensão rural, formação profissional e assemelhadas; 4) das receitas decorrentes do beneficiamento, armazenamento e industrialização de produção do associado; 5) das receitas financeiras decorrentes de repasse de empréstimos rurais contraídos junto a instituições financeiras, até o limite dos encargos a estas devidos; e 6) das sobras apuradas na Demonstração do Resultado do Exercício, antes da destinação para a constituição do Fundo de Reserva e do Fundo de Assistência Técnica Educacional e Social, previstos no art. 28 da Lei nº 5.764, de 16 de dezembro de 1971.

20.6.15 Linha 07/25 – (-) Outras Exclusões Informar nesta linha o valor das demais receitas passíveis de exclusão da base de cálculo da Contribuição para o PIS/Pasep e não informadas nas linhas anteriores.

20.6.16 Linha 07/26 – BASE DE CÁLCULO DA CONTRIBUIÇ ÃO PARA O PIS/PASEP Esta linha é preenchida automaticamente pelo programa e corresponde à soma algébrica das Linhas 07/10 a 07/25.

20.6.17 Linha 07/27 – Contribuição para o PIS/Pasep Apurada Esta linha é preenchida automaticamente pelo programa e corresponde à aplicação das alíquotas de 1,65% (um inteiro e sessenta e cinco centésimos por cento) e 0,65 % (sessenta e cinco centésimos por cento) sobre o valores constantes da Linha 07/26, nas colunas Regime Não Cumulativo e Regime Cumulativo respectivamente.

20.6.18 Linha 07/28 – BASE DE CÁLCULO DA CONTRIBUIÇ ÃO PARA O PIS/PASEP-SUBSTITUIÇÃO O substituto tributário deve informar nesta linha a base de cálculo da Contribuição para o PIS/Pasep devida no âmbito da substituição tributária. Assim sendo:

20.6.19 Linha 07/29 – Contribuição para o PIS/Pasep Apurada - Substituição Esta linha é preenchida automaticamente pelo programa e corresponde à aplicação da alíquota de 0,65 % (sessenta e cinco centésimos por cento) sobre o valor constante da Linha 07/28.

20.6.20 Linha 07/30 – BASE DE CÁLCULO DA CONTRIBUIÇ ÃO PARA O PIS/PASEP- MAE A pessoa jurídica integrante do Mercado Atacadista de Energia Elétrica (MAE), instituído pela Lei nº 10.433, de 2002, optante pelo Regime Especial de Tributação instituído pelo art. 47 da Lei no 10.637, de 2002, deve informar nesta linha os resultados positivos nas operações de compra e venda de energia elétrica apurados mensalmente no âmbito do MAE.

20.6.21 Linha 07/31 – Contribuição para o PIS/Pasep Apurada – MAE Esta linha é preenchida automaticamente pelo programa e corresponde à aplicação da alíquota de 0,65 % (sessenta e cinco centésimos por cento) sobre o valor constante da Linha 07/30.

20.6.22 Linha 07/32 – BASE DE CÁLCULO DA CONTRIBUIÇ ÃO PARA O PIS/PASEP-FOLHA DE SALÁRIOS Devem informar, nesta linha, o valor total da folha de salários, o qual corresponde à totalidade da remuneração paga, devida ou creditada a trabalhadores assalariados.

20.6.23 Linha 07/33 – Contribuição para o PIS/Pasep Apurada – Folha de Salários Esta linha é preenchida automaticamente pelo programa e corresponde à aplicação da alíquota de 1 % (um por cento) sobre o valor constante da Linha 07/32.

20.7 INFORMAÇÕES COMPLEMENTARES

20.7.1 Linha 07/34 – Contribuição para o PIS/Pasep a Pagar Retida de Cooperados Devem informar nesta linha o valor da Contribuição para o PIS/Pasep retido dos cooperados (art. 66 da Lei nº 9.430, de 1996, c/c o art 16 da Medida Provisória nº 2.158-35, de 2001): 1) as cooperativas de Venda em Comum ou de Produção que se dedicam a vendas em comum, referidas no art. 82 da Lei nº 5.764, de 16 de dezembro de 1971, que recebam para comercialização a produção de suas associadas; e

2) as sociedades cooperativas que realizarem repasse de valores a pessoa jurídica associada, decorrentes da comercialização de produto por ela entregue à cooperativa.

20.7.2 Linha 07/35 – Devoluções de Vendas de Mercad orias Sujeitas à Substituição

20.7.3 Ficha 08A – Cálculo da Contribuição para o P IS/Pasep – Regime Cumulativo Devem preencher esta ficha as pessoas jurídicas de direito privado e as que lhes são equiparadas pela legislação do imposto de renda, inclusive as corretoras de seguros, as empresas públicas, as sociedades de economia mista e suas subsidiárias, que aufiram, em todos os meses do período abrangido pelo Demonstrativo, exclusivamente receitas sujeitas à incidência cumulativa da Contribuição para o PIS/Pasep. As pessoas jurídicas que aufiram, em qualquer dos meses do período abrangido pelo Demonstrativo, receitas sujeitas, total ou parcialmente, à incidência não-cumulativa da Contribuição para o PIS/Pasep.

20.7.4 Ficha 08B – Cálculo da Contribuição para o P IS/Pasep – Instituições Financeiras, Seguradoras, Previdência Aberta e Capitalização Devem preencher esta ficha as seguintes pessoas jurídicas: bancos comerciais, bancos de investimentos, bancos de desenvolvimento, caixas econômicas, sociedades de crédito, financiamento e investimento, inclusive as associações de poupança e empréstimo, sociedades de crédito imobiliário, sociedades corretoras, distribuidoras de títulos e valores mobiliários, empresas de arrendamento mercantil, cooperativas de crédito, empresas de seguros privados e de capitalização, agentes autônomos de seguros privados e de crédito e entidades de previdência privada abertas. Não devem preencher esta ficha: 1) as corretoras de seguros, que devem preencher a Ficha 08A; e 2) as entidades de previdência privada fechadas, que devem preencher a Ficha 08C .

20.7.5 Ficha 08C - Cálculo da Contribuição para o P IS/Pasep – Entidades Fechadas de Previdência Complementar Devem preencher esta ficha as entidades de previdência privada fechadas, com ou sem fins lucrativos.

20.7.6 Ficha 09 – Cálculo da Contribuição para o PI S/Pasep – Alíquotas Diferenciadas Esta ficha deve ser preenchida pelos contribuintes que realizem operações sujeitas a alíquotas diferenciadas da Contribuição para o PIS/Pasep e cujos produtos devem ter sido previamente cadastrados na Ficha 04 (Cadastro de Produtos sujeitos a Alíquotas Diferenciadas). O contribuinte deve selecionar um dos produtos listados no quadro "Produtos Cadastrados" e pressionar o botão "Incluir". Para cada inclusão, deve preencher o quadro " BASE DE CÁLCULO DA CONTRIBUIÇÃO PARA O PIS/PASEP", relativo a cada mês abrangido pelo Demonstrativo. Ao pressionar o botão "OK", os valores informados serão armazenados pelo programa e apresentados em quadro, relativo àquele produto, com o resumo do período a que se referir o Demonstrativo.

20.7.7 Ficha 10 – Cálculo da Contribuição para o PI S/Pasep – Alíquotas por Unidade de Produto Esta ficha deve ser preenchida pelos contribuintes que realizem operações sujeitas a alíquotas da Contribuição para o PIS/Pasep fixadas por unidade, volume ou peso de produto, o qual deve ter sido previamente cadastrado na Ficha 05 (Cadastro de Produtos Sujeitos a Alíquotas por Unidade). O contribuinte deve selecionar um dos produtos listados no quadro "Produtos Cadastrados" e pressionar o botão "Incluir". Para cada inclusão, deve preencher o quadro " BASE DE CÁLCULO DA CONTRIBUIÇÃO PARA O PIS/PASEP", relativo a cada mês abrangido pelo Demonstrativo. Ao pressionar o botão "OK", os valores informados serão armazenados pelo programa e apresentados em quadro, relativo àquele produto, com o resumo do período a que se referir o Demonstrativo.

20.7.8 Ficha 11A – RESUMO – Contribuição para o PIS /Pasep – Regime Cumulativo Devem preencher esta ficha as pessoas jurídicas que aufiram, em todos os meses do período abrangido pelo Demonstrativo, exclusivamente receitas sujeitas à incidência cumulativa da Contribuição para o PIS/Pasep, que preencheram as Fichas 08A, 08B ou 08C. As pessoas jurídicas que aufiram receitas sujeitas, total ou parcialmente, à incidência não-cumulativa da Contribuição para o PIS/Pasep NÃO devem preencher esta Ficha, mas sim a Ficha 11B (RESUMO – Contribuição para o PIS/Pasep – Regime Não-Cumulativo (Incidência Total ou Parcial)).

20.7.9 Linha 11A/01 – Contribuição para o PIS/Pasep Apurada – Regime Cumulativo Esta linha é preenchida automaticamente pelo programa e corresponde: a. a soma dos valores constante das Linhas 08A/26, 08A/28 e 08A/30;

b. ao valor constante da Linha 08B/26 ou c. ao valor constante da Linha 08C/17.

20.7.10 Linha 11A/02 – Contribuição para o PIS/Pase p Apurada – Alíquotas Diferenciadas Esta linha é preenchida automaticamente pelo programa e corresponde à soma dos valores da Linha 09/05 relativos a todos os produtos cadastrados na Ficha 04.

20.7.11 Linha 11A/03 – Contribuição para o PIS/Pase p Apurada – Alíquotas por Unidade de Produto Esta linha é preenchida automaticamente pelo programa e corresponde à soma dos valores da Linha 10/04 relativos a todos os produtos cadastrados na Ficha 05.

20.7.12 Linha 11A/04 – Contribuição para o PIS/Pase p Apurada – Folha de Salários Para as pessoas jurídicas que preencherem a Ficha 08A, esta linha é preenchida automaticamente pelo programa mediante o transporte do valor constante da Linha 08A/32.

20.7.12 Linha 11A/05 – TOTAL DA CONTRIBUIÇÃO PARA O PIS/PASEP APURADA NO MÊS Esta linha é preenchida automaticamente pelo programa e corresponde à soma dos valores constantes das Linhas 11A/01 a 11A/04.

20.7.13 Linha 11A/06 – Contribuição para o PIS/Pase p Diferida em Meses Anteriores Informar nesta linha a Contribuição para o PIS/Pasep referente às receitas recebidas no mês, relativas à construção por empreitada ou a fornecimento a preço predeterminado de bens ou serviços, contratados por pessoa jurídica de direito público, empresa pública, sociedade de economia mista ou suas subsidiárias, diferida conforme opção do art. 7º da Lei nº 9.718, de 1998.

20.7.14 Linha 11A/07 – (-) Contribuição para o PIS/ Pasep Diferida no Mês Informar nesta linha a Contribuição para o PIS/Pasep referente a receitas auferidas no mês, relativas a construção por empreitada ou a fornecimento a preço predeterminado de bens ou serviços, contratados por pessoa jurídica de direito público, empresa pública, sociedade de economia mista ou suas subsidiárias, diferida conforme opção do art. 7º da Lei nº 9.718, de 1998.

20.7.15 Linha 11A/08 – TOTAL DA CONTRIBUIÇÃO PARA O PIS/PASEP NO MÊS Esta linha é preenchida automaticamente pelo programa e corresponde à soma algébrica dos valores constantes das Linhas 11A/05 a 11A/07.

20.8 DEDUÇÕES

20.8.1 Linha 11A/09 – (-) Contribuição para PIS/Pas ep Retida na Fonte por Órgão Público Federal Informar nesta linha o valor da Contribuição para o PIS/Pasep retida por órgãos públicos, autarquias e fundações federais quando dos pagamentos relativos ao fornecimento de bens ou serviços (Instrução Normativa SRF no 480, de 15 de dezembro de 2004).

20.8.2 Linha 11A/10 – (-) Contribuição para PIS/Pas ep Retida na Fonte por Outras Pessoas Jurídicas (Lei n o 10.833/2003, art. 30) Informar nesta linha o valor da Contribuição para o PIS/Pasep retida por pessoas jurídicas de direito privado, exceto aquelas mencionadas nas instruções de preenchimento da Linha 11A/12, quando dos pagamentos relativos à prestação de serviços (Instrução Normativa SRF no 459, de 18 de outubro de 2004).

20.8.3 Linha 11A/11 – (-) Contribuição para PIS/Pas ep Retida na Fonte por Estados, Distrito Federal e Municípios (Lei nº 10.8 33/2003, art. 33) Informar nesta linha o valor da Contribuição para o PIS/Pasep retido pelos Estados, Distrito Federal e Municípios quando dos pagamentos efetuados por órgãos, autarquias e fundações das suas respectivas administrações públicas, pelo fornecimento de bens ou pela prestação de serviços (Instrução Normativa SRF no 475, de 6 de dezembro de 2004).

20.8.4 Linha 11A/12 – (-) Contribuição para PIS/Pas ep Retida na Fonte por Entidades da Administração Pública Federal (Lei nº 10.833/2003, art. 34) Informar nesta linha o valor da Contribuição para o PIS/Pasep retido pelas empresas públicas, sociedades de economia mista e demais entidades em que a União, direta ou indiretamente, detenha a maioria do capital social com direito a voto, e que dela recebam recursos do Tesouro Nacional e estejam obrigadas a registrar sua execução orçamentária e financeira na modalidade total no Sistema Integrado de Administração Financeira do Governo Federal (SIAFI), quando dos pagamentos relativos ao fornecimento de bens ou serviços (Instrução Normativa SRF no 480, de 15 de dezembro de 2004).

20.8.5 Linha 11A/13 – (-) Contribuição para PIS/Pas ep Retida na Fonte por Sociedade Cooperativa Informar nesta linha o valor da Contribuição para o PIS/Pasep retido por (art. 66 da Lei nº 9.430, de 1996, c/c o art 16 da Medida Provisória nº 2.158-35, de 2001): 1) cooperativas de venda em comum ou de produção que se dedicam a vendas em comum, referidas no art. 82 da Lei nº 5.764, de 16 de dezembro de 1971, que recebam para comercialização a produção de suas associadas; e 2) sociedades cooperativas que realizarem repasse de valores a pessoa jurídica associada, decorrentes da comercialização de produto por ela entregue à cooperativa.

20.8.6 Linha 11A/14 – (-) Contribuição para PIS/Pas ep Retida na Fonte por Fabricantes de Veículos e Máquinas (Lei n o 10.485/2002, art. 3 o, §3o) A pessoa jurídica fabricante das máquinas e veículos classificados nos códigos 84.29, 8432.40.00, 8432.80.00, 8433.20, 8433.30.00, 8433.40.00, 8433.5 e 87.01 a 87.06, todos da TIPI, deve informar nesta linha o valor da Contribuição para o PIS/Pasep retida quando dos pagamentos efetuados à pessoa jurídica fornecedora das autopeças relacionadas nos Anexos I e II da Lei no 10.485, de 2002, e alterações posteriores (art. 3o, §3o, da Lei no 10.485, de 2002).

20.8.7 Linha 11A/15 – (-) Compensação de Substituiç ão pela não Ocorrência do Fato Gerador Presumido O comerciante varejista dos veículos classificados na posição 87.11 (motocicletas) e dos veículos autopropulsados classificados na subposição 8432.30 (semeadores, plantadores e transplantadores), ambas da TIPI, deve informar nesta linha o valor da Contribuição para o PIS/Pasep recolhido pelo fabricante ou importador, no regime de substituição tributária (art. 43 da Medida Provisória nº 2.158-35, de 2001, alterado pelo art. 64 da Lei nº 10.637, de 2002), quando comprovada a impossibilidade de ocorrência do fato gerador presumido, em decorrência de furto, roubo, destruição ou incorporação do bem ao seu ativo permanente.

20.8.8 Linha 11A/16 – (-) Crédito Presumido – Medic amentos (Lei n o 10.147/2000, art. 3 o) Informar nesta linha o valor, utilizado no mês para desconto da Contribuição para o PIS/Pasep apurada, do crédito presumido de que trata o art. 3o da Lei no 10.147, de 2000, auferido pelas pessoas jurídicas que procedam à industrialização ou à importação dos produtos classificados na posição 30.03, exceto no código 3003.90.56, nos itens 3002.10.1, 3002.10.2, 3002.10.3, 3002.20.1, 3002.20.2, 3006.30.1 e 3006.30.2 e nos códigos 3001.20.90, 3001.90.10, 3001.90.90, 3002.90.20, 3002.90.92, 3002.90.99, 3005.10.10 e 3006.60.00, todos da TIPI, tributados na forma do inciso I do art. 1o da mencionada Lei no 10.147, de 2000, e na posição 30.04, exceto no código 3004.90.46, da TIPI, observado o disposto nos artigos 62 a 65 da Instrução

Normativa SRF no 247, de 21 de novembro de 2002, com as alterações promovidas pela Instrução Normativa SRF no 464, de 21 de outubro de 2004.

20.8.9 Linha 11A/17 – (-) Créditos de PIS/Pasep Dec orrentes de Exportação (Lei n o 10.637/2002, art. 5 o, §1o). Informar nesta linha os créditos da Contribuição para o PIS/Pasep, apurados na forma do art.3o da Lei no 10.637, de 2002, relativos a exportações realizadas em períodos em que o contribuinte esteve sujeito à incidência não-cumulativa da Contribuição para o PIS/Pasep, conforme autorização do inciso I do §1o do art. 5º da Lei nº 10.637, de 2002.

20.8.10 Linha 11A/18 – (-) Créditos Admitidos no Re gime Cumulativo (Lei no 10.833/2003, arts. 52 e 55).

20.8.11 Linha 11A/19 – (-) RET – Afetação – PIS/Pas ep pago Informar nesta linha o total dos valores de Contribuição para o PIS/Pasep pagos na forma do art. 4o da Lei no 10.931, de 2004, utilizados no mês para dedução dos valores da Contribuição para o PIS/Pasep devidos, relativos às incorporações submetidas ao regime especial de tributação instituído pela mencionada Lei no 10.931, de 2004 (RET).

20.8.12 Linha 11A/20 – (-) Outras Deduções

20.8.13 Linha 11A/21 – Contribuição para o PIS/Pase p A PAGAR

20.8.14 Linha 11A/22 – Contribuição para o PIS/Pase p a Pagar de SCP Informar nesta linha o valor da Contribuição para o PIS/Pasep apurada, incidente sobre as receitas de sociedade em conta de participação (SCP), da qual o declarante seja sócio ostensivo.