Upload
buhusandreea9028
View
474
Download
44
Embed Size (px)
DESCRIPTION
atestat certificare competente nivel 3
Citation preview
UNIVERSITATEA SPIRU HARET
Indicatori
economico financiari calculai pe baza bilanului Profesor coordonator: Absolvent,Iunie2013CUPRINSArgument
pag 3Capitolul 1 Abordri teoretice
pag 4
1.1 Notiunile i funciile bilanului contabil
pag 4
1.2 Formatul bilanului
pag 6Capitolul 2 Calculul i analiza principalilor indicatori economico-financiari.
pag 9
2.1 Principalele categorii de indicatori ecoomico-financiari
pag 9
2.2 Analiza activitii economico-financiare pe baza bilanului contabilpag 10
2.2.1 Situaia net a patrimoniului
pag 10
2.2.2 Analiza fondului de rulment
pag 11
2.2.3 Trezoreria net
pag 12
2.2.4 Analiza corelaiei ntre creane i datorii
pag 12
2.2.5 Analiza ratelor de structur bilanier, de ndatorare, de lichiditate i
solvabilitate
pag 13
2.2.5.1 Analiza ratelor de structur bilanier privind activul bilanierpag 13
2.2.5.2 Analiza ratelor de structur bilanier privind pasivul bilanierpag 14
2.2.5.3 Analiza lichiditii i solvabilitii firmei
pag 15
2.2.6 Analiza vitezei de rotaie a activelor circulante
pag 17Capitolul 3Analiza activitii economico-financiare pe baza bilanului contabil la S.C. POLYPUS COM pag 19 3.1 Prezentarea general a societii
pag 19
3.2 Analiza activitii economico-financiare pe baza bilanului contabilpag 19Concluzii
pag 28
Bibliografie
pag 29
Anexe pag 30ARGUMENT
Am optat pentru studierea acestei teme deoare importanta calcularii indicatorilor economico-financiari consta in cunoasterea evolutiei acestora si in compararea cu exercitiile financiare precedente, ceea ce ofera conducerii entitatii, posibilitatea de a efectua analize economico-financiare cu impact in procesul decizional.
Desigur att bilanul ct i indicatorii bilanieri sunt dou teme vaste. Bilanul fiind documentul contabil de sintez care prezint situaia firmei la ncheierea unui exerciiu financiar, nglobeaz activitatea unui agent economic, a unei instituii publice etc. pe un an ntreg de funcionare. Indicatorii derivai din bilan ne arat pe ce poziie se afl firma, n raport cu ramura de activitate din care face parte, cum poate fi societatea: solvabil sau insolvabil, profitabil sau nu.
Analiza activitii societii pe baza indicatorilor din bilanul contabil, trebuie s ofere o imagine fidel, clar i complet a patrimoniului i a situaiei financiare a unitii economice.
De asemenea, cunoasterea nivelului indicatorilor economico-financiari permite efectuarea de comparatii cu alte entitati din sectoare de activitate similare, autohtone sau internationale.CAPITOLUL 1ABORDRI TEORETICE
1.1 Noiunile i funciile bilanului contabil
Situaiile financiare sunt o reprezentare financiar structurat a poziiei financiare a unei societati comerciale i a tranzaciilor efectuate de aceasta. Obiectivul situaiilor financiare generale este de a oferi informaii despre poziia financiar, performana i fluxurile de numerar ale unei societai comerciale, utile pentru o gam larg de utilizatori n luarea deciziilor economice. Situaiile financiare prezint, de asemenea, rezultatele gestiunii resurselor ncredinate conducerii societatii comerciale. Pentru a atinge acest obiectiv, situaiile financiare ofer informaii despre active, datorii, capitaluri proprii, venituri i cheltuielil inclusiv ctiguri i pierderi, fluxuri de numerar.
Aceste informaii, mpreun cu alte informaii din notele la situaiile financiare, ajut utilizatorii la estimarea viitoarelor fluxuri de numerar ale societii comerciale i, n special, a momentului i gradului de certitudine a generrii numerarului i echivalentelor de numerar.
Bilanul este documentul oficial de sintez al tuturor unitailor patrimoniale. Bilanul contabil contribuie s reflecte imaginea fidel, clar i complet a patrimoniului, a situatiei financiare i a rezultatelor obinute de unitatea patrimonial i presupune:
respectarea cu bun credint a regulilor privind evaluarea patrimoniului;
respectarea principiilor: prudenei, permanenei metodelor, continuitatea activitii bilantului de deschidere cu cel de nchidere, a noncompensrii;
posturile inscrise n bilan trebuie sa corespund cu datele nregistrate n contabilitate, puse de acord cu inventarul.
Procedeu principal al metodei contabilitaii i baza informaional fundamental, bilanul propriu-zis este un tablou care cuprinde n form sintetic i n expresie valoric mijloacele economice patrimoniale, sursele de constituire a acestora, precum i rezultatul unui agent economic la un moment dat. Importanta bilanului contabil deriv din funciile pe care acesta le ndeplinete: de generalizare a datelor contabilitii, de cunoatere a mersului activitatii economico-financiare, funcia previzional.
A. Funcia de generalizare a datelor din contabilitate este necesar pentru a grupa datele dispersate ale contabilitii curente, dup criterii bine stabilite, care sa poata oferi o imagine de ansamblu asupra situatiei economico-financiare a unitaii patrimoniale.
B. Funcia de analiz a mersului activitii economico-financiare presupune ca pe baza bilanului contabil se analizeaz periodic, gradul realizarii indicatorilor preconizai i a rezultatelor, se identific rezerve i se stabilesc msuri de perfecionare a activitii economice i financiare.
C. Funcia previzional consta n posibilitatea oferita de bilan de a orienta activitatea viitoare. n acest scop, intocmirea bugetului de venituri i cheltuieli pentru perioadele urmatoare se fundamenteaz pe situaia patrimonial i a rezultatelor din perioada considerat baza de raportare.
Potrivit Legii 31/1990 privind societatile comerciale i a Legii Contabilitatii 82/1991, toi agenii economici ( toate persoanele juridice ) sunt obligai s ntocmeasc bilan contabil.
Principalul act normativ care reglementeaza intocmirea situaiilor financiare este ORDINUL nr 3055/2009,care abrog ORDINUL 1752/2005 pentru aprobarea Reglementrilor contabile conforme cu directivele europene, cu aplicare de la 01.01.2010.
Conform acestui act normativ persoanele juridice care la data bilanului depasesc limitele a dou dintre urmtoarele trei criterii de mrime:
total active: 3.650.000 euro,
cifr de afaceri net: 7.300.000 euro,
numr mediu de salariai n cursul exerciiului financiar: 50, ntocmesc situaii financiare anuale care cuprind:
bilan,
cont de profit i pierdere,
situaia modificrilor capitalului propriu,
situaia fluxurilor de trezorerie,
notele explicative la situatiile financiare anuale.
Persoanele juridice care la data bilanului nu depesc limitele a dou dintre criteriile de mrime prezentate anterior ntocmesc situaii financiare anuale simplificate care cuprind bilanul prescurtat, contul de profit i pierdere,note explicative la situaiile financiare anuale simplificate.
Situaiile financiare anuale, respectiv situaiile financiare anuale simplificate constituie un tot unitar.
Potrivit legislaiei fiscale, situaiile financiare anuale trebuie nsoite de o declaraie scris de asumare a rspunderii conducerii persoanei juridice pentru ntocmirea situaiilor financiare anuale n conformitate cu Reglementrile contabile conforme cu Directiva a IV-a Comunitilor Economice Europene.
Situaiile financiare anuale nesimplificate sunt auditate potrivit legii. Fac obiectul auditului financiar i situaiile financiare anuale ntocmite de entitile de interes public.
1.2 Formatul bilanului
Formatul bilanului este urmtorul:
ACTIVE
A. Active imobilizate
I. Imobilizri necorporale: cheltuieli de constituire, cheltuieli de dezvoltare,concesiuni, brevete, licene, mrci comerciale, drepturi i active similare, dac acestea au fost achiziionate cu titlu oneros, fondul comercial, n msura n care acesta a fost achiziionat cu titlu oneros, avansuri i imobilizri necorporale n curs de execuie
II. Imobilizri corporale: terenuri i construcii, instalaii tehnice i maini, alte instalaii, utilaje i mobilier, avansuri i imobilizri corporale n curs de execuie
III. Imobilizri financiare: aciuni deinute la entitile afiliate,mprumuturi acordate entitilor afiliate, interese de participare, mprumuturi acordate entitilor de care compania este legat n virtutea intereselor de participare, investiii deinute ca imobilizri, alte mprumuturi
B. Active circulante
I Stocuri: materii prime i materiale consumabile, producia n curs de execuie,produse finite i mrfuri
II. Creane: creane comerciale, sume de ncasat de la entitile afiliate, sume de ncasat de la entitile de care compania este legat n virtutea intereselor de participare, alte creane
III. Investiii pe termen scurt: aciuni deinute la entitile afiliate, alte investiii pe termen scurt
IV. Casa i conturi la bnci
C. Cheltuieli n avans
D. Datorii: sumele care trebuie pltite ntr-o perioad de pn la un an: mprumuturi din emisiunea de obligaiuni, prezentndu-se separat mprumuturile din emisiunea de obligaiuni convertibile, sume datorate instituiilor de credit, avansuri ncasate n contul comenzilor, datorii comerciale furnizori, efecte de comer de pltit, sume datorate entitilor afiliate, sume datorate entitilor de care compania este legat n virtutea intereselor de participare, alte datorii, inclusiv datoriile fiscale i datoriile privind asigurrile sociale
E. Active circulante nete/datorii curente nete
F. Total active minus datorii curente
G. Datorii: sumele care trebuie pltite ntr-o perioad mai mare de un an: prumuturi din emisiunea de obligaiuni prezentndu-se separat mprumuturile din emisiunea de obligaiuni convertibile, sume datorate instituiilor de credit, avansuri ncasate n contul comenzilor, datorii comerciale furnizori, efecte de comer de pltit, sume datorate entitilor afiliate, sume datorate entitilor de care compania este legat n virtutea intereselor de participare, alte datorii, inclusiv datoriile fiscale i datoriile privind asigurrile sociale
H. Provizioane: provizioane pentru pensii i obligaii similare, provizioane pentru impozite, alte provizioane
I. Venituri n avans
J. Capital i rezerve
I. Capital subscris: capital subscris vrsat, capital subscris nevrsat, patrimoniul regiei
II. Prime de capital
III. Rezerve din reevaluare
IV.Rezerve: rezerve legale, rezerve statutare sau contractuale, alte rezerve, aciuni proprii, ctiguri legate deinstrumente de capitaluri proprii, pierderi legate de instrumente de capitaluri proprii
V.Profitul sau pierderea reportat()
VI:Profitul sau pierderea exerciiului financiar
CAPITOLUL 2
CALCULUL I ANALIZA PRINCIPALILOR INDICATORII
ECONOMICO FINANCIARI
2.1 Principalele categorii de indicatori economico-financiariIndicatorul exprima capacitatea entitatii de a face fata obligatiilor de plata a dobanzilor, care este mai curand o functie a capacitatii acesteia de a genera un flux de trezorerie pozitiv din activitatea de exploatare, atat pe termen scurt, cat si in perspectiva. Astfel, gradul de acoperire a dobanzilor arata cat de stabila este capacitatea entitatii de a-si onora obligatiile de plata privind dobanzile.
Principalele categorii de indicatori sunt prezentate n tabelul urmtor: INDICATORIFormula de calcul
1. Indicatori de lichiditate
1.1.Lichiditatea generalaActive circulante/datorii curente
1.2.Lichiditatea curenta(active curente-stocuri)/datorii curente
2.Indicatori de risc
2.1. Rata indatorarii totale Datotrii pe TS,M,l,/ Total pasiv
3. Indicatori de activitate in numar de zile /
numar de rotatii
3.1.Viteza de rotatie a activelor circulanteCifra de afaceri/sold mediu al active circulante
3.2.Numarul de zile de stocare Stoc mediu/cifra de afaceri x 365
3.3.Numarul de zile debite clientiSold mediu clienti/cifra de afaceri x 365
3.4.Numarul de zile a creditelor furnizoriSold mediu furnizori/cifra de afaceri x 365
3.5.Viteza de rotatie a activelor imobilizate in
cifra de afaceriCifra de afaceri/ active imobilizate
3.6.Viteza de rotatie a activelor totale in cifra
de afaceriCifra de afaceri/total active
4. Indicatori de profitabilitate in procente /
numar de ori
4.1.Rentabilitatea capitalului angajatProfitul inaintea platii dobanzii si impozitului pe profit/capitalul angajat
4.2.Marja bruta din vanzariProfit brut din vanzari/Cifra de afaceri x 100
Acestia sunt principalii indicatori pe care o entitate ar trebui sa-i calculeze in momentul in care se face analiza patrimoniala pe baza situatiilor financiare. Interpretarea acestor indicatori scoate in evidenta riscul de insolvabilitate a entitatii. Aceasta consta in incapacitatea entitatii de a-si onora angajamentele asumate fata de terti.
2.2. Analiza activitii economco-financiare pe baza bilanului contabil
Analiza financiar este o proiectare a metodelor proprii analizei economice n domeniul finanelor societilor comerciale. Necesitatea apariiei ei s-a impus o dat cu naterea i dezvoltarea economiei financiare. Analiza financiar se poate defini ca un ansamblu de concepte, metode i instrumente care permit tratarea informaiei contabile i a altor informaii de gestiune n vederea formulrii unei aprecieri privind situaia financiar a unei societti sau organizaii, a riscurilor care afecteaz aceasta entitate, a nivelului i calitii performantelor sale.
Analiza lichiditate-exigibilitate, are meritul de a pune n evidenta riscul de insolvabilitate al firmei. Aceasta consta n incapacitatea firmei de a-s onora angajamentele asumate fat de teri.
Datele necesare analizei financiare sunt preluate din bilanul financiar.
2.2.1 Situaia net a patrimoniuluiNumeroi analiti financiari, pornind de la abordarea juridic a bilanului, utilizeaz conceptul de situaie net (SN), estimnd contabil valoarea drepturilor ce le poseda proprietarii asupra firmei.
Situaia Net (SN) = Activ total - Datorii totale
(SN) = ( Active imobilizante + Active circulante + Cheltuieli n avans ) ( Datorii 1 an + Venituri n avans )
firmei.
2.2.2 Analiza fondului de rulment
Fondul de rulment sau capitalul de lucru (working capital) reprezinta marja de sigurant a firmei calculate ca diferent ntre sursele de ncasat i sumele de pltit. Fondul de rulment este determinat i de decalajele intre termenul mediu de transformare a activelor circulante n lichiditi i durata medie n care datoriile pe termen scurt devin exigibile.
Fondul de rulment care, de altfel reprezint un excedent de resurse financiare rezultat dup acoperirea activelor permanente cu resurse, are drept scop finanarea activelor circulante.
Fondul de rulment determinat pe baza datelor din bilanul patrimonial poarta denumirea de fond de rulment patrimonial (FRP), care se poate stabili cu ajutorul formulei:
FRP = Capital permanent Activ imobilizat
FRP = Capital propriu + Provizioane pentru riscuri i cheltuieli + Datorii pe termen lung Activ imobilizat
Din aceasta abordare rezult ca fondul de rulment reprezint un excedent de capital permanent, peste activele imobilizate, care se folosete pentru acoperirea necesarului de active circulante. Intruct sursele de finanare ale capitalului circulant sunt formate din fonduri proprii i mprumutate, atunci i fondul de rulment patrimonial se poate divide in:
fond de rulment propriu (Frp) FRp = Capitaluri proprii Active imobilizate
fond de rulment imprumutat sau strain (FRs) FRs = Datorii pe termen mediu i lung
Necesitaile sau nevoile de fond de rulment ale unei firme rezult din diferena dintre nevoile temporare i sursele temporare, respectiv suma necesar finanrii decalajelor dintre fluxurile reale i fluxurile de trezorerie, n special din activitatea de trezorerie.
Necesarul de fond de rulment = Active circulante Disponibiliti baneti Datorii pe termen scurt Credite pe termen scurt.
2.2.3 Trezoreria net
Semnific corelaia dintre fondul de rulment i necesitile (nevoia) de fond de rulment, reflectnd situaia financiar a firmei..
Trezoreria net se determin scaznd din fondul de rulment, necesarul de fond de rulment.
TN = FR NFR
Din analiza evoluiei trezoreriei de la un exerciiu la altul, se desprinde un indicator cu o deosebit putere de sintez denumit cash-flow.
Cash-flow = Trezoreria net la sfritul exerciiului contabil Trezoreria net la nceputul exerciiului contabil2.2.4 Analiza corelaiei ntre creane i datorii
Creanele reflect angajamente contractate de anumiti parteneri ai firmei. Din punct de vedere contabil, creanele sunt formate din clieni, furnizori-debitori, creane privind statul, instituiile publice, debitori diveri etc.
Obligaiile (datoriile nefinanciare pe termen scurt) reprezint surse de finanare atrase pe o durat mai mica de un an, excluznd creditele bancare. Acestea conin datoriile ctre furnizori, personal, stat, aconari, avansuri de la clieni etc.
Creanele i obligaiile constituie principalele elemente care influeneaz fluxurile baneti ale firmei.
In consecin, acestea trebuie analizate corelat din punct de vedere al sumelor i al termenelor de ncasare i de plat.
Indicatorii utilizai n acest scop sunt:
Durata de imobilizare a creanelor (Di): Sold mediu al creanelor
DI =
x 365
Cifra de afaceri
Durata de folosire a surselor atrase (Df):
Sold mediu al conturilor de obligaii
Df =
X 365
Cifra de afaceri
2.2.5 Analiza ratelor de structur bilanier, de ndatorare, de lichiditate i solvabilitate
2.2.5.1 Analiza ratelor de structur bilanier privind activul bilanier
rata activelor imobilizate
Aceast rat reflect ponderea activelor imobilizate n patrimoniul total al firmei.
Activ imobilizat
RAI =
x 100
Total activ
rata imobilizrilor corporale
Aceasta rat reflect ponderea capitalurilor fixe n patrimoniul total al firmei i valoarea ei depinde de specificul activitii i de caracteristicile tehnice ale firmei, inregistrnd valori diferite de la o ramura la alta.
Specialitii apreciaz ca pentru firme comparabile, aceasta rat semnific capacitatea firmei de a rezista unei crize economice, stiindu-se foarte bine ca o imobilizare ridicat a capitalului atrage dupa sine un risc mare ca acestea s nu poata fi transformate n lichiditati
Imobilizri corporale
RIC =
x 100
Total active
rata activelor circulante
Aceasta rata reflecta ponderea activelor circulante n totalul mijloacelor economice ale firmei. Ca rate complementare se recomanda a fi utilizate:
Active circulante
RAC =
x 100
Total activ
rata stocurilor
Acest indicator inregistreaz valori mari n cazul firmelor cu activitate de producie, cu ciclu lung de fabricaie, precum i a acelor firme cu specific de distributie de bunuri materiale.
Stocuri
RS =
x 100
Total activ
rata creanelor comerciale
Rata creanelor comerciale este influenat de natura clienilor i de termenul de plat pe care firma l acord partenerilor si.
Creane comerciale
RCC = x 100
Total activ rata activelor de trezorerie
Activ de trezorerie
RAT = x 100
Total activ
2..2.5.2 Analiza ratelor de structur bilanier privind pasivul bilanier
- rata stabilitii financiare
Aceasta rat este un indicator global al stabilitii finanrii i reflect ponderea surselor pe care le are firma de-a lungul unei perioade mai mari de un an,in totalul surselor de acoperire a mijloacelor economice.
Capitaluri permanente
RSF = x 100
Total pasiv
- rata autonomiei financiare globale
Rata autonomiei financiare semnific ponderea surselor proprii n finanarea mijloacelor economice ale firmei i inregistreaz valori diferite n functie de politica financiar i rentabilitatea ei. Se recomand ca valoarea acesteia s fie > .
Capitaluri proprii
RAFG = x 100
Total pasiv
- rata ndatorrii globale
Aceast rat reflect ponderea datoriilor pe termen lung, mediu i scurt n patrimoniul firmei.
Datorii totale pe termen scurt, mediu, lung
RIG = x 100
Total pasiv
Ratele de ndatorare
a) rata levierului (coeficientul total de ndatorare)
Datorii totale pe termen scurt, mediu, lung
L = x 100
Capitaluri proprii
b) rata datoriilor financiare
Datorii financiare mai mari de un an
RDF =
x 100
Capitaluri permanente
c) rata independentei financiare Capitaluri proprii
RIF = x 100
Capitaluri permanente
102.489
2.2.5.3 Analiza lichiditii i solvabilitii firmei
Lichiditatea reprezint proprietatea elementelor patrimoniale de a se transforma n bani.
Solvabilitatea este capacitatea firmei de a-i onora obligaiile de plat la scaden.
Capacitatea de plat semnific solvabilitatea imediata, respectiv exprim capacitatea mijloacelor baneti la un moment dat sau pentru o perioada scurt de timp (de obicei pana la 30 zile), de a acoperi obligaiile scadente pentru acelai interval de timp.
Pentru caracterizarea lichiditii unei firme se compar pasivele pe termen scurt cu resursele disponibile pentru aceeai perioada.
Cele mai utilizate rate de lichiditate sunt:
- rata lichiditaii generale:
Active circulante
Lg =
Datorii curente
Datoriile curente sunt formate din obligaiile fa de furnizori, cele fiscale i salariale, creditele pe termen scurt precum i partea din mprumuturile pe termen mediu i lung a cror scaden este n cadrul exerciiului financiar curent.
Se apreciaz c situaia lichiditii generale este satisfctoare, dup unele surse, n condiiile ncadrrii acestei rate n intervalul 1,2 i 1,8 iar dup altele n intervalul 2 i 2,2.
- rata lichiditii curente (intermediare):
Active circulante Stocuri
Lc =
Datorii curente
Potrivit teoriei nord-americane, aceasta rat este cunoscut i sub denumirea de testul acid.Aceast rat este de obicei subunitar. Intervalul considerat ca satisfactor pentru aceast rat este de 0,65 1.
- rata lichiditaii imediate:
Disponibilitai i plasamente
Li =
Datorii curente
n teoria economic, aceast rat este cunoscut i sub denumirea de rata solvabilitii imediate.
nterpretarea acesteia trebuie facut cu mare grij. Astfel, un nivel ridicat al acesteia indic o solvabilitate mare, dar poate fi consecinta unei utilizari mai puin performante a resurselor disponibile. Valoarea ridicat a acestei rate nu constituie n acelasi timp o garanie a solvabilitii, dac restul activelor circulante au un grad redus de lichiditate.
Din contr, o valoare redus a lichiditii imediate poate fi compatibil cu meninerea echilibrului financiar, dac firma minimizeaz valoarea disponibilitilor sale, deinnd n schimb, valori de plasament, creane, stocuri cu un grad mare de lichiditate etc.
Deoarece rata lichiditii imediate tinde ctre 1, se cosider acceptabil aceast rat.
Solvabilitatea se poate exprima cu ajutorul mai multor indicatori:
- rata solvabilitatii patrimoniale:
Capital social
Sp =
Credite pe temen mediu i lung + Capital social
Valoarea minim a ratei solvabilitii patrimoniale se apreciaz c trebuie s se ncadreze n limitele 0,3-0,5, iar peste 0,5 situatia poate fi considerata normal.
- rata solvabilitatii generale:
Active totale
Sg =
Datorii totale
Aceast rat indic n ce masur datoriile totale sunt acoperite de ctre activele totale ale firmei (active imobilizate i active circulante). Cu ct valoarea ratei solvabilitii generale este mai mare dect 1, cu att situaia financiar de ansamblu a firmei este mai bun.
2.2.6 Analiza vitezei de rotaie a activelor circulante
Viteza de rotaie a activelor circulante reprezint un indicator de eficien care reflect schimbrile intervenite n activitatea firmei ( modificarea procesului de aprovizionare i producie, reducerea costurilor, scurtarea ciclului de producie, a perioadei de desfacere i ncasare a produciei etc.). Volumul activelor circulante ale firmei depinde de doi factori i anume: cifra de afaceri i viteza de rotae a activelor circulante.
- Durata n zile (Dz):
Soldul mediu al activelor circulante
Dz = x T
Cifra de Afaceri
n scopul identificrii aspectelor favorabile, dar mai ales a celor nefavorabile ale gestionrii resurselor, se recomand determinarea vitezei de rotaie pe fiecare element al activelor circulante i al stadiului n care se afl n cadrul circuitului general, astfel:
- Durata de rotaie a stocurilor (Dstoc ):
Stocul mediu de materii prime i materiale
Dstoc = x T
Venituri din exploatare
- Durata de rotaie a creanelor (durata de ncasare a creanelor):
Stocul mediu al creanelor
DRC = x T
Venituri din exploatare
1.390.978
- Durata de rotaie a datoriilor furnizori:
Stocul mediu al datoriilor
DRD = x T
Venituri din exploatare
CAPITOLUL 3
Analiza activitii economico-financiare
pe baza bilanului contabil la S.C. POLYPUS COM S.R.L.3.1. Prezentarea general a societiiS.C. POLYPUS COM S.R.L. este o persoan juridic roman, avnd forma juridic de societate cu rspundere limitat ale crei obligaii civile sunt garantate cu patrimoniul social, asociaii fiind rspunztori n cadrul societii numai n limita aportului lor social. Societatea a fost nmatriculat la Registrul Comerului sub numrul J23/1161/1999.
Aceasta i desfoar activitatea n conformitate cu prevederile din contractul societii, ale statului de organizare i funcionare i ale legislaiei romne.
Sediul societii este n judeul Ilfov, comuna Ghermanesti, sat Silistea Snagovului nr.695, cu punct de lucru n Bucuresti, str.Doctor Felix nr.101, sector 1.
Durata societii este nelimitat ncepnd cu data nregistrrii societii la Registrul Comerului din Romnia.
POLYPUS COM este o firma cu capital 100% romnesc i are ca obiect principal de activitate conform cod CAEN 5610 restaurante.
Cifra de afaceri a SC POLYPUS COM este de 1.387.130 lei
3.2. Analiza activitii economico-financiare
pe baza bilanului contabilBilanul contabil al SC POLYPUS SRL, compus din bilanul contabil propriu zis (formularul 10), contul de profit i pierdere (formularul 20), precum i formularele 30 i 40 reprezentnd Date informative i Situaia activelor imobilizate cuprind valori sunt prezentate n Anexe.Datele necesare analizei financiare sunt preluate din bilanul financiar.
- Situaia net a patrimoniului
SN (2008) = (155.227+80.320+17.497)-(82.254+68.301)=102.489
SN (2009) = (103.814+74.317+12.7331)-(61.077+51.390)=121.657
Fa de anul 2009 situatia net a patrimoniului a crescut datorit. Situaia net pozitiv le posed20
PAGE \*Arabic 20
PAGE \*Arabic 20
PAGE \*Arabic 20
PAGE \*Arabic 20
PAGE \*Arabic 20
PAGE \*Arabic 20
PAGE \*Arabic 20
PAGE \*Arabic 20
PAGE \*Arabic 20
PAGE \*Arabic 20
PAGE \*Arabic 20
PAGE \*Arabic 20
PAGE \*Arabic 20
PAGE \*Arabic 20
PAGE \*Arabic 20
PAGE \*Arabic 20
PAGE \*Arabic 20
PAGE \*Arabic 20
PAGE \*Arabic 20
PAGE \*Arabic 20
PAGE \*Arabic 20
PAGE \*Arabic 20
PAGE \*Arabic 20
PAGE \*Arabic 20
PAGE \*Arabic 20
PAGE \*Arabic 20
PAGE \*Arabic 20
PAGE \*Arabic 20
PAGE \*Arabic 20
PAGE \*Arabic 20
PAGE \*Arabic 20
PAGE \*Arabic 20
PAGE \*Arabic 20
PAGE \*Arabic 20
PAGE \*Arabic 20
PAGE \*Arabic 20
PAGE \*Arabic 20
PAGE \*Arabic 20
PAGE \*Arabic 20
PAGE \*Arabic 20
PAGE \*Arabic 20
PAGE \*Arabic 20
PAGE \*Arabic 20
PAGE \*Arabic 20
PAGE \*Arabic 20
PAGE \*Arabic 20
PAGE \*Arabic 20
PAGE \*Arabic 20
PAGE \*Arabic 20
PAGE \*Arabic 20
PAGE \*Arabic 20
PAGE \*Arabic 20
PAGE \*Arabic 20
PAGE \*Arabic 20
PAGE \*Arabic 20
PAGE \*Arabic 20
PAGE \*Arabic 20
PAGE \*Arabic 20
PAGE \*Arabic 20
PAGE \*Arabic 20
PAGE \*Arabic 20
PAGE \*Arabic 20
PAGE \*Arabic 20
PAGE \*Arabic 20
PAGE \*Arabic 20
PAGE \*Arabic 20
PAGE \*Arabic 20
PAGE \*Arabic 20
PAGE \*Arabic 20
PAGE \*Arabic 20
PAGE \*Arabic 20
PAGE \*Arabic 20
PAGE \*Arabic 20
PAGE \*Arabic 20
PAGE \*Arabic 20
PAGE \*Arabic 20
PAGE \*Arabic 20
PAGE \*Arabic 20
PAGE \*Arabic 20
PAGE \*Arabic 20
PAGE \*Arabic 20
PAGE \*Arabic 20
PAGE \*Arabic 20
PAGE \*Arabic 20
PAGE \*Arabic 20
PAGE \*Arabic 20
PAGE \*Arabic 20
PAGE \*Arabic 20
PAGE \*Arabic 20
PAGE \*Arabic 20
PAGE \*Arabic 20
PAGE \*Arabic 20
PAGE \*Arabic 20
PAGE \*Arabic 20
PAGE \*Arabic 20 i crescatoare reflect o gestiune economica mai bun. Aceast cretere este consecinta reinvestirii unei pari din profitul net din 2008. Creterea situaiei nete arat atingerea obiectivului major al gestiunii financiare i anume, maximizarea valorii firmei.
- Analiza fondului de rulment
FRP2008 = 102.489+68.301-155.227=15.563
FRP2009 = 78.397+51.390-103.814=25.973
FRp2008 = 102.489-155.227=-52.738
FRp2009 = 78.397-103.814=-25.417
FRs2008 = 68.301
FRs2009 = 51.390
FRP = FRp + FRs
FRP2008 = -52.738+68.301=15.563
FRP2009 = -25.417+51.390=25.973
n anul 2008 societatea a nregistrat un excedent de fond de rulment, suficient pentru acoperirea necesarului de active circulante, n anul 2009, societatea a inregistrat un deficit al acestui indicator datorit diminuarii datoriilor pe termen lun i a capitalurilor prprii. Acest lucru s-a datorat faptului c societatea a inregistrat pierdere pe anul 2009. -Necesitaile sau nevoile de fond de rulment NFR2008 = 80.320-50.707-82.254 = -52.641
NFR2009 = 74.317-48.580-61.077 = -35.340
Investiiile pe care societatea le-a iniiat, au fost modeste n anul 2009 dar renegocierea contractelor cu furnizorii de materii prime i servicii i lsarea la dispoziia firmei a profitului din 2008, au fcut posibil conservarea fondurilor unitaii.
- Trezoreria net
TN2008 = 15.563-(-52.641) = 68.204
TN2009 = 25.973-(-35.340) = 61.313
Pentru anul 2009, trezoreria de pasiv este superioar trezoreriei de activ, deci avem de-a face cu o trezorerie net negativ, fapt pentru care firma trebuie s apeleze la credite de trezorerie pentru finanarea activiti curente. - Cash-flow
CF = TN(2009)- TN(2008)
CF = 61.313-68.204 = -6.891
Deoarece fluxul monetar net al exerciiului (cash-flow-ul perioadei exerciiului) este negativ, capacitatea real de finanare a investiiilor a sczut, nregistrndu-se astfel o scadere a valorii firmei.
- Analiza corelaiei ntre creane i datorii- Durata de imobilizare a creanelor (Di):
3.756
DI2008 =
x 365 = 0,86 zile
1.582.621
4.254
DI2009 =
x 365 = 1,11 zile
1.387.130
Se observ ca n anul 2009 fat de anul 2008 societatea a inregistrat o creterere a intervalului de recuperare a creanelor..
- Durata de folosire a surselor atrase (Df):
81.252
Df 2008 =
x 365 = 17,73 zile
1.582.621
71.665
Df 2009 =
x 365 = 18,85 zile
1.387.130
Se observ c societatea a nregistrat o cretere nesemnificativ a intervalului de onorare a datoriilor catre furnizori.
- Analiza ratelor de structur bilanier, de ndatorare, de lichiditate i solvabilitate Analiza ratelor de structur bilanier privind activul bilanier
- rata activelor imobilizate
155.227
RAI 2008 = x 100 = 61,34 %
253.044
103.814
RAI 2009 = x 100 = 54,39 %
190.864
Aceast rat a nregistrat scdere cu 6,95%, scazd astfel ponderea activelor imobilizate n totalul activelor.
- rata imobilizrilor corporale
155.227
RIC2008 = x 100 = 61,34 %
253.044
103.814
RIC2009 = x 100 = 54,39 %
190.864
Aceasta rat a nregistrat de asemenea o scadere a imobilizarilor corporale n totalul activelor.
- rata activelor circulante
80.320
RAC2008 = x 100 = 31,74 %
253.044
74.317
RAC2009 = x 100 = 38,93 %
190.864
Firma a inregistrat o descretere a activelor circulante , datorit sitaiei economice.
- rata stocurilor
27.306
RS2008 = x 100 = 10,79 %
253.044
19.535
RS2009 = x 100 = 10,23 %
190.864
Rata stocurilor a nregistrat o uoar descretere i este corelat cu cifra de afaceri care a nregistrat i ea o diminuare n anul 2009.
- rata creanelor comerciale
2.307
RCC2008 = x 100 = 0,91 %
253.044
6.202
RCC2009 = x 100 = 3,24 %
190.864
Rata creanelor comerciale nregistreaz o cretere,ceea ce corespunde unor ncasari mai lente a altor creane dect clieni, fa de anul precedent.
- rata activelor de trezorerie
50.707
RAT2008 = x 100 = 19,99 %
235.547
48.580
RAT2009 = x 100 = 25,45 %
190.864
Activele de trezorerie au nregistrat o descretere, ceea ce ehivaleaz cu o descretere a lichiditilor financiare, acest lucru nefiind benefic pentru buna desfaurare a achiziiilor de stocuri i servicii..
Analiza ratelor de structur bilanier privind pasivul bilanier
- rata stabilitii financiare
170.790
RSF2008 = x 100 = 67,49 %
253.044
129.787
RSF2009 = x 100 = 67,99 %
190.864
Rata stabilitaii financiare este aproximativ constant, deoarece capitalul permanent a sczut, datorit pierderii din anul 2009, dar a scazut i totalul pasiv, prin scderea datoriilor.
- rata autonomiei financiare globale
170.790
RAFG2008 = x 100 = 67,49 %
253.044
129.787
RAFG2009 = x 100 = 67,99 %
190.864
Unitatea economica nregistreaz o autonomie financiar dependent de de capitalurile proprii..
- rata ndatorrii globale
150.555
RIG2008 = x 100 = 59,49 %
253.044
112.467
RIG2009 = x 100 = 58,92 %
190.864
Datoriile financiare ale firmei au o pondere destul de important n totalul pasivului i au nregistrat o scdere uoar datorit scderii datoriilor pe termen scurt i lung.
Ratele de ndatorare
a) rata levierului (coeficientul total de ndatorare)
150.555
L2008 = x 100 = 146,89 %
102.489
112.467
L2009 = x 100 = 143,45 %
78.397
Rata levierului are o valoare peste 100%, firma putnd ntmpina greutai la primirea unor credite bancare.
b) rata datoriilor financiare
67.301
RDF2008 = x 100 = 65,66 %
102.489
51.390
RDF2009 = x 100 = 65,55 %
78.397
Se constat c aceast rat a sczut fa de anul precedent datorit scderii valorii datoriilor pe termen lung.
c) rata independentei financiare
102.489
RIF2008 = x 100 = 60,00 %
170.790
78.397
RIF2009 = x 100 = 60,40 %
129.787
Ratele de mai sus exprim o independen destul de redusa a firmei, aceasta bazandu-se n special pe fondurile atrase, valoarea creditelor fiind mai mare n comparatie cu capitalurile proprii.
- Analiza lichiditii i solvabilitii firmei- rata lichiditaii generale:
80.320
Lg2008 = = 0,97
82.254
74.317
Lg2009 = = 1,22
61.077
Se apreciaz c situaia lichiditii generale este satisfctoare, dup unele surse, n condiiile ncadrrii acestei rate n intervalul 1,2 i 1,8 iar dup altele n intervalul 2 i 2,2.
- rata lichiditii curente (intermediare):
80.320-27.306
Lc2008 = = 0,64
82.254
74.314-19.535
Lc2009 = = 0,89
61.077
Potrivit teoriei nord-americane, aceasta rat este cunoscut i sub denumirea de testul acid.Aceast rat este de obicei subunitar. Intervalul considerat ca satisfactor pentru aceast rat este de 0,65 1.
- rata lichiditaii imediate:
50.707
Li2008 = = 0,61
82.254
48.580
Li2009 = = 0,79
61.077
- rata solvabilitatii patrimoniale:
2.000
Sp2008 = = 0,02
68.301+2.000
2.000
Sp2009 = = 0,03
51.390+2.000
Valoarea minim a ratei solvabilitii patrimoniale se apreciaz c trebuie s se ncadreze n limitele 0,3-0,5, iar peste 0,5 situatia poate fi considerata normal.
- rata solvabilitatii generale:
253.044
Sg2008 = = 1,68
82.254+68.301
190.864
Sg2009 = = 1,70
61.077+51.390
Aceast rat indic n ce masur datoriile totale sunt acoperite de ctre activele totale ale firmei (active imobilizate i active circulante). Cu ct valoarea ratei solvabilitii generale este mai mare dect 1, cu att situaia financiar de ansamblu a firmei este mai bun.
Pe ansamblu, solvabilitatea societatii analizate este una acceptabil.
- Analiza vitezei de rotaie a activelor circulante
- Durata n zile (Dz):
83.121
Dz2008 = x 365 = 19,17
1.582.621
77.318
Dz2009 = x 365 = 20,34
1.387.130
CONCLUZII
Analiza activitii societii pe baza indicatorilor din bilanul contabil, trebuie s ofere o imagine fidel, clar i complet a patrimoniului i a situaiei financiare a unitii economice.
Analiza lichiditate-exigibilitate, numit n practica arilor occidentale analiza patrimoniala, are meritul de a pune n evident riscul de insolvabilitate al firmei, care const n incapacitatea intreprinderii de a-i onora angajamentele asumate fa de teri.
In acest sens au fost calculai mai muli indicatori pentru a caracteriza situaia patrimoniului n ceea ce priveste lichiditatea i exigibilitatea societii analizate. Aceti indicatori au reliefat o gestiune economica satisfctoare avnd n vedere situaia economic global.
n ceea ce privete sursele de finanare cu care societatea ar trebui s acopere necesarul de active circulante, aceasta a inregistrat un deficit generat de scderea serviciilor ctre clieni.
Avnd n vedere c societatea nu a asigurat fondurile necesare retehnologizarii din alte surse (credite bancare, leasing etc.), s-a procedat la accesarea creditelor de la furnizorii de materii prime utilizate n procesul de productie , renegociindu-se contractele cu toi furnizorii, de la care s-au obtinut termene de plat mai mari. Acest situatie a fost posibil datorita faptului ca societatea i-a mbunatit imaginea, reprezentand un partener serios.
n condiiile n care firma nu va rezolva problemele legate de asigurarea surselor temporare, aceasta risc s-i ntrerupa temporar activitatea.
A fost analizat de asemenea corelaia dintre suma creanelor i a obligatiilor pe termen scurt, precum i dintre duratele de recuperare a creanelor i durata de exigibilitate a datoriilor .BIBLIOGRAFIE
1. Anghel Marcel - Analiza economico financiar a ntreprinderii, Editura Artifex, Bucuresti, 2004.
2. Coman Florin - Contabilitatea financiar a societilor comerciale, Editura Fundaiei Romnia de Mine, Bucuresti, 2007.
3. Feleag Niculae, Feleag (Malciu) Liliana - Contabilitate financiar o abordare european si internaional, vol. I si II, Editura Infomega, Bucuresti, 2008.
4. Georgescu Nicolae - Analiza bilanului contabil, Editura Economic, 1999.
5. IASB - Standardele Internaionale de Raportare Financiar, traducere din limba englez, Editura CECCAR, Bucuresti, 2007.
6. Ristea Mihai i colab. - Contabilitatea societilor comerciale, vol. I i II, Editura Universitar, Bucuresti, 2009.
1. Legea contabilitii nr. 82/1991. Republicat n M.Of. nr. 454 din 18 iunie 2008.
2. Legea nr. 31/1990 a societilor comerciale. Republicat n M.Of. nr. 1066 din 17 noiembrie 2004, cu modificrile i completrile ulterioare.
3. Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal. Publicat n M. Of. nr. 927 din 23 decembrie 2003, cu modificrile i completrile ulterioare.
ANEXE Entitate: S.C.POLYPUS COM SRL Adresa: judet ILFOV, localitate GRUIU, sat Silitea Snagovului, nr.695, tel.0213169452
Numr din registrul comerului: J23/1161/2002 Cod unic de nregistrare 11750458 Forma de proprietate: 35-Societi comerciale cu rspundere limitat Activitatea preponderent (cod i denumire clasa CAEN) 5610 Restaurante
BILANT prescurtat
la data de 31.12.2009 Formularu 10
Denumirea elementuluiNrrd.Sold laSold la
01.01.200931.12.2009
A B12
A. ACTIVE IMOBILIZATE
I. IMOBILIZRI NECORPORALE (ct.201+203+205+2071+208+233+234-2075-2801- 2803-2805-2807-2808-290-293) 0100
II. IMOBILIZRI CORPORALE (ct.211+212+213+214+231+232-2811-2812-2813-2814-291-293) 02155.227103.814
III.IMOBILIZRI FINANCIARE (ct.261+262+263+264+265+267-296)030
ACTIVE IMOBILIZATE -TOTAL (rd. 01 la 03)04155.227103.814
B. ACTIVE CIRCULANTE
I. STOCURI (ct.301+302+303+/-308+331+332+341+345+346+/-348+351+354+356+357+ 358+361+/-368+371+/-378+381+/-388-391-392-393-394-395-396-397-398+4091-4428) 0527.30619.535
II. CREANTE (ct.4092+411+413+418+425+4282+431+437+4382+441+4424+4428+444+ 445+446+447+4482+451+452+456+4582+461+473+5187-491-495-496 )062.3076.202
III. INVESTIII FINANCIARE PE TERMEN SCURT (ct.501+502+503+505+506+508+5113+5114-591-592-593-595-596-598 )07
IV. CASA I CONTURI LA BNCI (ct. 5112+5121+5124+5125+531+532+541+542)0850.70748.580
ACTIVE CIRCULANTE -TOTAL (rd. 05 la 08)0980.32074.317
C. CHELTUIELI IN AVANS (ct.471 )1017.49712.733
D. DATORII CE TREBUIE PLTITE INTR-O PERIOADA DE PNA LA UN AN (ct.161+162+166+167+168-169+269+0401+403+404+405+408+419+421+423+424+426+427+ 4281+431+437+4381+441+4423+4428+444+446+447+4481+451+452+455+456+457+4581+ 462+473+509+5186+519)11
82.25461.077
E. ACTIVE CIRCULANTE NETE,RESPECTIV DATORII CURENTE NETE (rd.09+10-11-18)1215.56325.973
F.TOTAL ACTIVE MINUS DATORII CURENTE (rd. 04+12-17)13170.790129.787
G. DATORII CE TREBUIE PLATITE INTR-O PERIOADA MAI MARE DE UN AN (ct.161+162+166+167+168-169+269+401+403+404+405+408+419+421+423+424+426+427+ 4281+431+437+4381+441+4423+4428+444+446+447+4481+451+452+455+456+457+4581+ 462+473+509+5186+519 )14
68.30151.390
H. PROVIZIOANE PENTRU RISCURI I CHELTUIELI (ct.151)15
I. VENITURI IN AVANS (rd. 17+18),din care:16
-subvenii pentru investitii (ct.131 )17
-venituri inregistrate n avans (ct.472)18
J. CAPITAL I REZERVE
I CAPITAL (rd. 20 la 22),din care:192.0002.000
-capital subscris vrsat (ct. 1012)202.0002.000
-capital subscris nevrsat (ct.1011)21
-patrimoniul regiei (ct.1015)22
II.PRIME DE CAPITAL (ct.104)23
III.REZERVE DIN REEVALUARE (ct.105)24
IV.REZERVE (ct.106)2535.62835.628
Aciuni proprii(ct.109)26
Ctiguri legate de instrumente de capitaluri proprii (ct.149)27
Pierderi legate de instrumentele de capitaluri proprii (ct.149)28
V. PROFITUL SAU PIERDEREA REPORTAT( ) SOLD C(ct.117)2927.36964.860
SOLD D(ct.117)30
VI. PROFITUL SAU PIERDEREA EXERCIIULUI FINANCIAR SOLD C (ct.121) 3137.492
SOLD D(ct.121)3224.091
Repartizarea profitului(ct.129)33
CAPITALURI PROPRII TOTAL(rd.19+23+24+25+26+27-28+29-30+31-33)34102.49878.397
Patrimoniul public (ct.1016)35
CAPITALURI TOTAL ( 34+35)36102.48978.397
Administrator, Intocmit Numele si prenumele Numele si prenumele
Semnatura Semnatura
Stampila unitatii Calitatea
CONTUL DE PROFIT SI PIERDERE la data de 31.12.2009 Formularul 20 -pagina 1 - lei-
Denumirea indicatorilor Nr.rd.Exercitiul financiar 2008Eercitiul financiar 2009
AB12
1.Cifra de afaceri neta(rd.02 la 05)11.582.6211.387.130
Producia vndut (ct.701+702+703+704+705+706+708)21.582.6211.387.130
Venituri din vnzarea mrfurilor 9ct.707)3
Venituri din dobnzi inregistrate de entitati al caror obiect de activitate il constituie leasingul (ct.766)4
Venituri din subventii aferente cifrei de afceri nete (ct.7411)5
2.Variatia stocurilor(ct.711) Sold C6
Sold D7
3.Productia imobilizat (ct.721+722)8
4.Alte venituri din exploatare (ct.7417+758)94.6523.848
VENITURI DIN EXPLOATARE - TOTAL (rd.01+05-06+07+08)101.587.2731.390.978
5.a) Cheltuieli cu mat.prime si materialele consumabile (ct.601+602-7412)11900.968635.006
Alte cheltuieli materiale (ct.603+604+606+608)1239.29119.871
b)Alte cheltuieli din afara (cu energie si apa) (ct.605-7413)1368.31553.834
c)Cheltuieli privind marfurile (ct.607)14713.220
6.Cheltuieli cu personalul (rd.15+16)15292.316307.291
a) Salarii (ct.621+641-7414)16229.440241.279
b)Cheltuieli cu asigurarile si protectia sociala (ct. 645-7415)1762.87666.012
7.a) Ajustari de valoare privind imobilizarile corporale si necorporale (rd.18-20)1860.90959.908
a.1) Cheltuieli (ct.6811+6813)1960.90959,908
a.2) Venituri (ct.7813+7815)20
b) Ajustarea valorii activelor circulante (rd.22-23)21
b.1) Cheltuieli (ct.654+6814)22
b.2) Venituri (ct.754+7814)23
8. Alte cheltuieli expluatare (rd.24 la 26)24275.840316.128
8.1 Cheltuieli privind prestatiile externe (ct. 611+612+613+614+621+622+623+624+625+626+627+628-7416)25268.127292.968
8.2 Cheltuieli cu alte impozite, taxe si varsaminte asimilate (ct. 635)262.984292.968
8.3 Cheltuieli cu despagubiri, donatii si activele cedate (ct. 658)274.72913.529
Cheltuieli privind dobanzile de refinantare inregistrate deentitatile al caror obiect de activitate il constituie leasingul (ct.766)28
Ajustari privind provizioanele pt. riscuri si cheltuieli (rd. 30-31)29
-Cheltuieli (ct.6812)30
-Venituri (ct.7812)31
CHELTUIELI DE EXPLOATARE - TOTAL (rd. 11 la 15+18+21+24+29)321.537.6391.392.038
PROFITUL SAU PIERDERE - Profit (rd. 10-32)3349.634
- Pierdere (rd. 32-10)341.060
9. Venituri din interese de participare (ct. 7611+7613)35
-din care, veniturile obtinute de la entitati afiliate36
10. Venituri din alte investitii si imprumuturi care fac parte din activele imobilizate (ct.763)37
-din care, veniturile obtinute de la entitati afiliate38
11. Venituri din dobanzi (ct.766)3981309
-din care, veniturile obtinute de la entitati afiliate40
Alte venituri financiare (ct.762+763+764+765+767+768+7616)416.7123.683
VENITURI FINANCIARE - TOTAL (rd.35+37+39+41)426.7933.992
12.Ajustarei de valoare privind imobilizarile financiare si a investitiilor financiare detinute ca active circulante (rd.42-43)43
-Cheltuieli (ct.686)44
-Venituri (ct.786)45
13. Cheltiuieli privind dobanzi le (ct.666-7418468.5587.012
-din care,cheltuielile in relatia cu entitatile afiliate 47
Alte cheltuieli financiare (ct. 663+664+665+667+668)482.34114.278
CHELTUIELI FINANCIARE- TOTAL (rd 43+46+48)4910.89921.290
PROFITUL SAU PIERDEREA FINANCIARA -Profit (rd. 42-47950
-Pierdere (rd. 49-42)514.10617.298
14. PROFITUL SAU PIERDEREA CURENTA -Profit (rd.-10+42-32-49)5245.528
-Pierdere (rd.32+49-10-42)5318.358
15.Venituri extraordinare (ct.771)54
16.Cheltuieli extraordinare (ct.671)55
17.PROFITUL SAU PIERDEREA DIN ACTIVITATEA EXTRAORDINARA -Profit (rd.52-53)56
-Pierdere (rd.53-52)57
VENITURI TOTALE (rd.10+42+54)581.594.0661.394.970
CHELTUIELI TOTALE (rd.32+49+55)591.548.5381.413.328
18.PROFITUL SAU PIERDEREA BRUTA -Pofit (rd.58-59)6042.528
-Pierdere (rd.59-58)6118.358
19.IMPOZITUL PE PROFIT (ct.691)628.0365.733
20.Alte cheltuieli cu impozite care nu apar in elementele de mai sus (ct.698)63
21.PROFITUL SAU PIERDEREA NET(A) A EXERCITIULUI FINANCIAR -Profit (rd.60-61-62-63)6437.492
-Pierdere (rd.61+92+63-60)6524.091
Administrator, Intocmit Numele si prenumele Numele si prenumele
Semnatura Semnatura
Stampila unitatii Calitatea
Formularul 30 DATE INFORMATIVE la data de 31.12.2009
I. Date privind rezultatul inrgistratNr.rd Nr.unitatii Sume
AB12
Unitati care au inregistrat profit1
Unitati care au inregistrat pierderi2124.091
II. Date privind platile restanteNr.rd.Total col.2+3din care
Pt.activitatea curentaPt.activitateade invsetitii
AB123
Plati restante -total(rd.04+08+14 la 18+22)33.7763.77600
Furnizori restanti -total (rd.05 la 070, din care:43.7763.77600
-peste 30 de zile5000
-peste 90 de zile 62462460
- peste 1 an73.5303.5300
Obligatii restante fata de bugetul asigurarilor sociale -total (rd. 09 la 13 ),din care:8000
-contributii pt.asigurari sociale de stat datorate de angajatori, salariati si alte persoane asimilate 9000
-contributii pentru fondul asigurarilor sociale de sanatate 10000
-contributii pentru pensia suplimentara11000
-contributii pentru bugetul asigurarilor pentru somaj 12000
-alte datorii sociale13000
Obligatii restante fata de bugetele fondurilor speciale si alte fonduri14000
Obligatii restante fata de alti creditori15000
Impozite si taxe neplatite la termenul stabilit la bugetul de stat16000
Impozite si taxe neplatite la termenul stabilit la bugetele locale17000
Credite bancare nerambursate la scadenta -total (rd. 19 la 21), din care:18000
-restante dupa 30 zile19000
-restante dupa 90 zile 20000
-restante dupa 1 an21000
Dobanzi restante 22000
III.Numarul mediu de salariatiNr.rd.31.12.200831.12.2009
AB12
Numarul mediu de salariati 232827
IV. Plati de dobanzi si redevente Nr.rd.Sume(lei)
Venituri brute din dobanzi platite de persoanele juridice romane catre persoanele fizice nerezidente din statele membre ale Uniunii Europene 240
-impozitul datorat la bugetul de stat 250
Venituri brute din dobanzi platite de persoanele juridice romane catre persoanele juridice afiliate *) nerezidente din statele membre ale Uniunii Europene,din care:260
-impozitul datorat la bugetul de stat270
Venituri din redevente platite de persoanele juridice romane catre persoanele juridice afiliate *) nerezidente din statele membre ale Uniunii Europene,din care:280
-impozitul datorat la bugetul de stat 290
V. Tichete de masaNr.rd.Sume (lei)
Contravaloarea tichetelor de masa acordate salariatilor 300
VI. Cheltuieli de inovare **)Nr.rd.31.12.200831.12.2009
Cheltuieli de inovare **) total (rd. 32 la 34), din care:31
- cheltuieli de inovare finalizate n cursul perioadei32
- cheltuieli de inovare n curs de finalizare n cursul perioadei33
- cheltuieli de inovare abandonate n cursul perioadei34
VII. Alte informaii
Imobilizri financiare, n sume brute (rd. 36 + 42), din care:35
Aciuni deinute la entitile afiliate, interese de participare, alte titluri imobilizate
i obligaiuni pe termen lung, n sume brute (rd. 37 la 41), din care:36
- aciuni cotate37
- aciuni necotate38
- pri sociale39
- obligaiuni40
- aciuni emise de organismele de plasament colectiv (inclusiv de SIF-uri)41
Creane imobilizate, n sume brute (rd. 43 + 44), din care:42
- creane imobilizate n lei si exprimate in lei, a caror decontare se face in functie
de cursul unei valute (din ct. 267) 43
- creane imobilizate n valut (din ct. 267)44
Creane comerciale, avansuri acordate furnizorilor i alte conturi asimilate, n sume
brute (ct. 4092 + 411 + 413 + 418)452.3072.022
Creane n legtur cu personalul i conturi asimilate (ct. 425 + 4282)46
Creane n legtur cu bugetul asigurrilor sociale i bugetul statului (ct. 431 + 437 +
4382 + 441 + 4424 + 4428 + 444 + 445 + 446 + 447 + 4482) 473.928
Alte creane (ct. 451 + 453 + 456 + 4582 + 461 + 471 + 473)4817.49712.985
Dobnzi de ncasat (ct. 5187)49
Investiii pe termen scurt, n sume brute (ct. 501 + 505 + 506 + din ct.508)
(rd. 51 la 55), din care: 50
- aciuni cotate51
- aciuni necotate52
- pri sociale53
- obligaiuni54
- aciuni emise de organismele de plasament colectiv (inclusiv de SIF-uri)55
Alte valori de ncasat (ct. 5113 + 5114)56
Casa n lei i n valut (rd. 58 + 59), din care:5714.78038
- n lei (ct. 5311)5814.78038
- n valut (ct. 5314)59
Conturi curente la bnci n lei i n valut (rd. 61 + 62), din care:6035.92648.543
- n lei (ct. 5121)6135.92648.573
- n valut (ct. 5124)62
Alte conturi curente la bnci i acreditive (rd. 64 + 65), din care:63
- sume n curs de decontare, acreditive i alte valori de ncasat, n lei (ct. 5112 +
5125 + 5411) 64
- sume n curs de decontare i acreditive n valut (ct. 5125 + 5412)65
Datorii (rd. 67 + 70 + 73 + 76 + 79 + 82 + 83 + 86 la 90), din care:66150.555112.467
- mprumuturi din emisiuni de obligaiuni i dobnzile aferente, n sume brute
(ct. 161 + 1681)(rd. 68 + 69), din care:67
- n lei68
- n valut69
- Credite bancare interne pe termen scurt i dobnzile aferente (ct. 5191 + 5192
+ 5197 + din ct. 5198), (rd. 71 + 72), din care:70
- n lei71
- n valut72
- Credite bancare externe pe termen scurt i dobnzile aferente (ct. 5193 + 5194
+ 5195 + din ct. 5198), (rd. 74 + 75), din care:73
- n lei 74
- n valut75
- Credite bancare pe termen lung i dobnzile aferente (ct. 1621 + 1622 + 1627
+ din ct. 1682) (rd. 77 + 78), din care: 76
- n lei 77
- n valut78
Credite externe pe termen lung (ct. 1623 + 1624 + 1625 + din ct. 1682) (rd. 80 + 81), din care: 79
- n lei 80
- n valut81
- Credite de la trezoreria statului (ct. 1626 + din ct. 1682)82
- Alte mprumuturi i dobnzile aferente (ct. 166 + 167 + 1685 + 1686 + 1687) (rd. 84 + 85), din care:8374.54857.683
- n lei si exprimate in lei, a caror decontare se face in functie de cursul unei valute8474.54857.683
- n valut85
- Datorii comerciale, avansuri primite de la clieni i alte conturi asimilate, n sume brute (ct. 401 + 403 + 404 + 405 + 408 + 419)8632.2632.227
- Datorii n legtur cu personalul i conturi asimilate (ct. 421 + 423 + 424 + 426 + 427 + 4281)8716.36813.542
- Datorii n legtur cu bugetul asigurrilor sociale i bugetul statului (ct. 431 +
437 + 4381 + 441 + 4423 + 4428 + 444 + 446 + 447 + 4481)8822.5608.315
- Alte datorii (ct. 451 + 453 + 455 + 456 + 457 + 4581 + 462 + 472 + 473 + 269 +509)89818700
- Dobnzi de pltit (ct. 5186)90
Capital subscris vrsat (ct. 1012)(rd. 92 la 94), din care:91
- aciuni cotate92
- aciuni necotate93
- pri sociale94
VIII. Informatii privind cheltuielile cu colaboratorii95
Cheltuieli cu colaboratorii (ct. 621)96
Administrator, Intocmit Numele si prenumele Numele si prenumele
Semnatura Semnatura
Stampila unitatii Calitatea
Formularul 40 SITUATIA ACTIVELOR IMOBILIZATE
Elemente de imobilizari
Nr.
rd.Valori brute
Sold initial
Cresteri
ReduceriSold final
(col.5=1+2+3)
Total
Din care: dezmembrari si casari
Imobilizari necorporale
Cheltuieli de costituire si
cheltuieli de devoltare1
3.6133.613
Alte imobilizari21.0431.043
Avansuri si imobilizari
necorporale in curs3
TOTAL (rd.01 la 03)44.6563.6131.043
Imobilizari corporale
Terenuri5
Constructii6
Instalatii tehnice si masini7286.6018.495295.096
Alte instalatii,utilaje si mobilier815.59415.594
Avansuri si imobilizari corporale
in curs9
Total (rd.05 la 09)10302.1958.495310.690
Imobilizari finanaciare11
ACTIVE IMOBILIZATE -
TOTAL (rd.04+10+11)12
306.8518.4953.613311.733
SITUATIA AMORTIZARII ACTIVELOR IMOBILIZATE
Elemente de imobilizari
Nr.
Rd.
Sold initial
Amortizarea in
cursul anului
Amortizarea
aferenta
imobilizarilor
scoase din
evidentaAmortizarea la
sfarsitul anului
9col.9=6+7-8)
Imobilizari necorporale
Cheltuieli de constituire si
cheltuieli de dezvoltare13
3.6133.6130
Alte imobilizari 141.0431.043
TOTAL (RD.13+14)15
Imobilizari corporale
Terenuri 16
Constructii 17
Instalatii tehnice si utilaje 18136.93558.387195.322
Alte instalatii,utilaje si mobilier 1910.0331.52111.554
TOTAL (rd.16 la 19)20146.96859.908.206.876
AMORTIZARI -TOTAL
(rd.15+20)21
151.624
59.9083.613207.919
Administrator, Intocmit Numele si prenumele Numele si prenumele
Semnatura Semnatura
Stampila unitatii Calitatea
Ordin nr.3055/2009 pentru aprobarea reglementarilor contabile conforme cu directivele europene, Monitorul Oficial nr.766 din 10 noiembrie 2009, ordin care se aplica incepand cu data de 1 ianuarie 2010.
L E G E A Contabilitatii nr. 82/1991, republicata n MONITORUL OFICIAL AL ROMANIEI, Nr. 48/14.I.2006
Iosefina Moroan, Analiza economico-financiara-Metode i tehnici , Editura Fundaiei Romnia de Mine, Bucureti, 2004
PAGE 4