Audit des revenus de l’Etat et des entreprises pétrolières, Alexis Majnoni KPMG

Séminaire sur la gestion des contrats pétroliersPlénière IV - Assurer l’utilisation efficace des rentesConférence de Libreville Mardi 29 avril 2008

KPMG Paris/African DeskAudit des entreprises pétrolières et des revenus de l’EtatAlexis Majnoni d’Intignano – Senior Manager

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Sommaire

Audit de l’information pétrolière

Sphère publique et sphère privée

Typologie de l’information pétrolière

Normes d’audit

Normes comptables applicables à l’information pétrolière

Publication de l’information pétrolière – Golfe de Guinée et Algérie


Typologie de l’information financière applicable à l’activité pétrolière (1/2)

Sphère Publique

Sphère Privée

Information minimum requise

Compagnie Nationale

Information normée

pour les marchés financiers

Information non encore normée

Etats Pétroliers


Typologie de l’information financière applicable à l’activité pétrolière (2/2)

Loi pétrolière

Contrats pétroliers

Domaine Minier

Participations de l'EtatE

nviro

nnem

ent

pétr

olie

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Revenus pétroliers de l'Etat ($)

Réserves pétrolières (bbls)

Autres actifs pétroliers

Comptes de la Société Nationale

Rentabilité Annuelle de la rente pétrolière ($, bbls)

Rev

enu

s &

Act

ifs

Projections des réserves (bbls)

Fonds Générations futures

Utilisation des revenus pétroliers publics

Aut

res


Typologie des « audits » et opinions émises sur l’information pétrolière publiée

AUDIT WORK & AUDIT OPINION

Société Internationale

Société Nationale ETAT

Expert-comptable

X

Auditeur X X X

Auditeur X

Auditeur X X X

Exemples

Agreed Upon Procedures

Revue Limitée

Présentation

SECCONGO

Country CaseEITI

Audit


Normes comptables généralement admises applicables à l’information pétrolière financière

IFRS 6/ IAS 16 /FAS 19 : Financial Accounting and Reporting by Oil and Gas Producing Companies

FAS 69 : Disclosures about Oil and Gas Producing Activities

IAS 37 /FAS 143 : Accounting for Asset Retirement Obligations

IAS 36 / FAS 144 : Accounting for the Impairment or Disposal of Long-Lived Assets

IAS 23 /FAS 34 : Capitalization of interest cost

IAS 21 /FAS 52 : Foreign currency translation

IAS 12 /FAS 109 : Accounting for Income Taxes

• Ces normes sont utilisées par les entreprises faisant appel à l’épargne aux EUA et en Europe – Elles constituent un cadre homogène de communication et de lecture: actifs – passifs – revenus – projections des revenus.

• Elles n’ont pas (encore) été transcrites dans les normes Ohada

• Elles ne généralement sont pas (encore) utilisées par les compagnies nationales en Afrique


Sommaire

Audit de l’information pétrolière

Publication de l’information – Golfe de Guinée et Algérie


Typologie de l’information disponible en Sphère Privée : Publiable/Auditable

(1) EITI

(2) Via la charge d’impôts

(3) Non « auditable » techniquement

et financièrement mais des contrôles

sont effectués

Appl. : Applicable

Publiable AuditableLoi Pétrolières N/A N/A

Contrats pétroliers N/A N/A

Domaine minier Appl. N/A

Participation de l'Etat N/A N/A

Revenus de l'Etat Appl. (1) et (2) Appl. (1) et (2)

Réserves pétrolières Appl. Appl. (3)

Autres actifs pétroliers (B/S) Appl. Appl.

Comptes de la Société Nationale N/A N/A

Rentabilité Annuelle (P&L) Appl. Appl.

Projection des réserves Appl. Appl. (3)

Fonds Générations Futures N/A N/A

Utilisation des revenus pétroliers N/A N/A

Au

tre

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Pé

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Re

ven

us

& A

ctifs


Typologie de l’information disponible en Sphère Publique : Publiable/Auditable

(1) Via le budget

(2) Pour l’EITI

(3) Non « auditable » techniquement et

financièrement mais des contrôles sont effectués.

(4) Au Tchad, Azerbaïdjan, Norvège…

(5) Cas particulier du Tchad

Appl. : Applicable

Publiable AuditableLoi Pétrolières Appl. N/A

Contrats pétroliers Appl. N/A

Domaine minier Appl. N/A

Participation de l'Etat Appl. Appl.

Revenus de l'Etat Appl. (1) et (2) Appl. (1) et (2)

Réserves pétrolières Appl. Appl. (3)

Autres actifs pétroliers (B/S) Appl. Appl.

Comptes de la Société Nationale Appl. Appl.

Rentabilité Annuelle (P&L) Appl. Appl.

Projection des réserves Appl. Appl.

Fonds Générations Futures Appl. Appl. (4)

Utilisation des revenus pétroliers Appl. Appl. (5)

En

viro

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Act

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Elément de comparaison sur l’information pétrolière publiée par la Sphère Publique (1/2)

• La Loi pétrolière et le domaine minier sont des données généralement publiées

• Les revenus pétroliers de l’Etat sont majoritairement publiés, directement ou via les rapports EITI

• Très peu d’information sur l’utilisation des revenus pétroliers

Algerie Angola Cameroun Tchad Rep. du Congo

Loi pétrolièreOui . Ministère de

l'Energie et des MinesOui Oui Oui Oui

Contrats Non Non Non Non Oui

Domaine minier Oui Oui Non Non Non

Participation de l'Etat Oui Non Non Oui via att.

Revenus de l'Etat Via Sonatrach-R. Ann. Oui Oui via EITI Rappport Banque Mondiale Oui (Att.)

Réserves pétrolières Oui Non Non Non

Projections des réserves Oui Non Non Non Non

Fonds Générations Futures Non Non Non Rapport Banque Mondiale Non

Utilisation des revenus Non NonProgramme Générations

Futures auditéNon

Sources: sites internet officiels

En

viro

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emen

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étro

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tres

Rev

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A

ctif

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Elément de comparaison sur l’information pétrolière publiée par la Sphère Publique (2/2)

• Deux des plus grands pays pétroliers – Algérie et Nigéria - publient significativement, ainsi que le Congo

• Les rapports EITI, et ceux de la BM, apportent des compléments significatifs

• Une information non homogène et généralement non auditée

RDC Guinée Equatoriale Gabon Côte d'Ivoire Nigeria

Loi pétrolière Oui Oui Oui Oui Oui

Contrats Non Non Non Non Non

Domaine minier Oui Oui Oui Pas de carteNon pas de carte mais un

bulletin annuel de la NNPC

Participation de l'Etat Non Non Non NonNon pas de carte mais un

bulletin annuel de la NNPC

Revenus de l'Etat Non Non Oui via EITI NonProduction et ventes

+ Rapport EITI

Réserves pétrolières Non Oui Non Non Oui (DPR)

Projections des réserves Non Non Non Non Non

Fonds Générations Futures Non Non Non Non Non

Utilisation des revenus Non Non Non Non Non

Sources: sites internet officiels

En

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Au

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Rev

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Elément de comparaison sur l’information pétrolière publiée par les Sociétés Nationales

• Peu de compagnies nationales publient sur Internet un rapport,

• Une seule publie un rapport audité, pas de référentiel comptable normé

• Les rapports EITI constituent une source de norme

• Les actions de la BM et du FMI apportent un référentiel

Pays Compagnie Nationale Auditée Autres publications EITI Type de Rapport EITI

Algérie SONATRACH ? Rapport Annuel de la Sonatrach Non NA

Angola SONANGOL NonEtude menée en 2004 sur l'impact du secteur

petrolier sur le budgetNon NA

Cameroun SNH Non Rapport EITI OuiPrésentation

(Mazars & Hart Group)

Tchad SHT, TOTCO NonRapports sur le site Internet du Groupe Banque

mondialeNon NA

Rép. du Congo SNPC + CORAF OuiPublication des comptes annuels .

Rapport trimestriels sur les revenus pétroliersOui

Pas encore de rapport publié.

RDC Ministère + C.N.E. N/A Pas de publication OuiPas encore de rapport

publié.

Guinée Equatoriale GEPetrol Non Pas de publication OuiPas encore de rapport

publié.

Gabon DGH N/A Rapport EITI Oui Présentation (EY)

Côte d'Ivoire PETROCI Non Non NA

Nigeria NNPC ? Publication d'un Annual Statistical Bulletin +

Rapport EITIOui

Agreed Upon Procedures (Hart Group)

Merci

Alexis Majnoni d’Intignano – Senior ManagerKPMG (France) S.A. / African DeskTel: + [email protected]

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