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TALLER 1: MARCO
CONCEPTUAL1.1 Eficiencia, Eficacia, Economía y Legalidad
Eficacia: Referido al grado de cumplimiento de los objetivosy metas planificadas por una entidad, programa o proyectogubernamental, siguiendo la normativa vigente. En el casode contrataciones de obras se dará énfasis a la oportunidady la puesta en operación de la obra.
Eficiencia: Es la relación existente entre los servicioscontratados y los recursos utilizados para la ejecución deuna obra y con un estándar de calidad pre establecido.
Economía: Este criterio está relacionado con los términos ycondiciones bajo los cuales se adquieren recursosobteniendo la cantidad requerida, a un nivel razonable decalidad, en la oportunidad y lugar apropiado y al menorprecio posible.
Legalidad: Es la revisión y comprobación de la aplicaciónde las normas legales, reglamentarias y estatutarias y suevaluación desde el punto de vista jurídico.
2MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE CAJAY
TALLER 1: MARCO
CONCEPTUAL1.2 Auditoría y Auditoría Gubernamental
Un proceso sistemático para obtener y evaluar de maneraobjetiva, las evidencias relacionadas con informes sobre lasactividades económicas y otras situaciones que tienen unarelación directa con las actividades u operaciones, que sedesarrollan en una entidad pública o privada.
Sobre la definición: “proceso sistemático”, se concibe que entoda auditoría debe existir un conjunto de procedimientoslógicos y organizados que el auditor debe cumplir para larecopilación y el análisis de la información que requiere paraformular su conclusión u opinión final. Estos procedimientosvarían de acuerdo a las características de cada entidad públicao privada, pero siempre deberán dar cumplimiento a lasnormas establecidas: Normas Internacionales de Auditoría -NIA´s, para el sector privado; y Normas de AuditoríaGubernamental - NAGU, para el sector público (gubernamental).
Desde la perspectiva gubernamental, la definición de auditoría:“examen objetivo, profesional de evidencias para determinar einformar sobre la correspondencia entre la informaciónexaminada y los criterios establecidos”.
3MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE CAJAY
TALLER 1: MARCO
CONCEPTUAL1.3 Comparación entre los tipos de Auditorías
que efectúa el Sistema Nacional de Control
4MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE CAJAY
TALLER 1: CONCEPTOS
GENERALES
2.1 Obras pública
Según el marco del Reglamento de la Ley deContrataciones y Adquisiciones del Estado, eltérmino de Obra se define como: “Construcción,reconstrucción, rehabilitación, remodelación,demolición, renovación y habilitación debienes inmuebles, tales como edificaciones,estructuras, excavaciones, perforaciones,carreteras, puentes, entre otros, querequieren dirección técnica, expedientetécnico, mano de obra, materiales y/oequipos”.
6MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE CAJAY
TALLER 1: CONCEPTOS
GENERALES2.2 Etapas de la Contratación: Aspectos relevantes
7MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE CAJAY
TALLER 1: CONCEPTOS
GENERALES2.3 Expediente Técnico de Obra: Es el conjunto de documentos que
comprende:
Memoria descriptiva,
Especificaciones técnicas,
Planos de ejecución de obra,
Metrados,
Valor referencial (presupuesto de obra),
Análisis de precios unitarios,
Calendario valorizado de avance de obras,
Fórmulas polinómicas,
En el expediente técnico se define y sustenta el objeto, costo,plazo, características y otras condiciones necesarias para laadecuada ejecución de la obra en particular por ejecutar, por lo quesu elaboración debe contar con el respaldo técnico necesario,verificando que corresponda a su naturaleza y condicionesespeciales de la ley.
8MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE CAJAY
TALLER 2: AUDITORÍA DE OBRAS
PÚBLICAS“El examen técnico, objetivo, independiente,
sistemático y selectivo del proceso integral de
ejecución de obras de proyectos de inversión,
con el objeto de emitir un juicio de valor sobre el
cumplimiento de los procesos licitarios y de los
contratos celebrados por las entidades, bajo los
criterios de eficiencia, economía, eficacia y
legalidad”.
9MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE CAJAY
TALLER 2: AUDITORÍA DE OBRAS
PÚBLICAS
Es un examen que debe incluir: diagnóstico e investigación, estudios,
revisiones, verificaciones, comprobaciones, evaluaciones y además
las técnicas y procedimientos de auditoría utilizados en la especialidad.
Es objetivo, en razón de que el profesional que examina debe proceder de
manera independiente de su apreciación personal, es decir con
imparcialidad en el desarrollo del examen.
Es externa, en el sentido que el control es efectuado por profesionales
que actúan en forma independiente de las actividades que audita.
Sus acciones son sistemáticas en todas sus etapas.
Es profesionalmente dirigida, puesto que quienes la realizan son
personas sujetas a normas y códigos de ética, prescritos por sus
organismos profesionales y la CGR.
Se efectúa en forma posterior a las operaciones o actividades que, una
vez ejecutadas, hayan causado efecto.
Evalúa las operaciones comparándolas con disposiciones legales y
normativas pertinentes, parámetros de rendimiento y normas de
calidad e incluye las políticas, estrategias, planes y objetivos como
criterios válidos para el examen.
Sus resultados se traducen en informes escritos que contienen
observaciones, conclusiones y recomendaciones, redactados con
carácter constructivo y orientado al mejoramiento de las operaciones
examinadas.
10MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE CAJAY
TALLER 2: AUDITORÍA DE OBRAS
PÚBLICAS Determinar la coherencia entre la “necesidad de adquirir” del proceso previo a la
construcción – etapa de pre-inversión, y la post-inversión, con relación a los
objetivos inicialmente previstos y los resultados alcanzados.
Determinar el grado de eficiencia, economía y eficacia en la utilización de los
recursos materiales y financieros durante la planificación, ejecución y operación
del proyecto.
Verificar el cumplimiento de objetivos y programas propuestos en la
planificación del proyecto mediante la constatación del cumplimiento del
diseño y especificaciones técnicas y de la razonabilidad y oportunidad de las
modificaciones aprobadas con relación a los objetivos contractuales.
Examinar los criterios y aprobaciones establecidos para determinar las
modalidades de ejecución y contratación de obras. Criterios para establecer los
sistemas y modalidades de los procesos de selección y contratación de obras.
Evaluar la consistencia de los expedientes técnicos contrastados con las
especificaciones de la normativa y buenas prácticas vigentes.
Establecer la razonabilidad u observancia de las disposiciones técnico-
administrativas aplicadas en el desarrollo de los contratos de ejecución de
obras.
Establecer la razonabilidad y legalidad de las aprobaciones emitidas por la
Entidad a los diversos expedientes generados en la ejecución de la obra.
Examinar los procesos constructivos de obra y los controles de calidad
aplicados.
Mejorar la pertinencia, oportunidad, confiabilidad y razonabilidad de la
información gerencial, analizando si está acorde con los objetivos trazados y
permite la toma de decisiones en procura de una gestión transparente.
12MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE CAJAY
TALLERES 3, 4 Y 5: AUDITORÍA DE OBRAS PÚBLICAS
POR CONTRATA
Examen profesional, objetivo, independiente, sistemático,
constructivo y selectivo de evidencias, efectuado con posterioridad
a la Gestión de los Contratos de Obras Públicas, con el objeto de
determinar la razonabilidad de la información técnica, legal,
administrativa, contable y presupuestal, el grado de cumplimiento
de objetivos y metas,Definición
Características
Es objetiva
Es sistemática y profesional
Concluye con la emisión de un informe escrito
Verifica
Cumplimiento de la normativa legal en los proyectos de inversión
relacionados a las obras públicas ejecutadas por contrata.
Cumplimiento de la normativa legal en los procesos licitarios para
contratación de obras y consultoría de obras.
Cumplimiento de contratos para la ejecución de obras públicas y
consultoría de obras.
Manejo financiero por una entidad de recursos destinados a obras
ejecutadas por contrata y a la consultoría de obras.
Cumplimiento de la ejecución del presupuesto para obras públicas por
contrata y consultoría de obras, en relación a la normativa legal.
Denuncias relacionadas a la ejecución de obras por Contrata y a
Consultoría de obras.
14MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE CAJAY
TALLERES 3, 4 Y 5: AUDITORÍA DE OBRAS
PÚBLICAS POR CONTRATA
PLANIFICACIÓN DE LA AUDITORÍA
El trabajo del auditor debe ser adecuadamente
planificado a fin de asegurar la ejecución de
una auditoría de calidad, debe estar basado en
el conocimiento de las actividades que ejecuta
la entidad a examinar, así como el análisis del
entorno en que se desarrolla, el tipo de
auditoría a efectuarse y las disposiciones
legales vigentes y aplicables.
15MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE CAJAY
TALLERES 3, 4 Y 5: AUDITORÍA DE OBRAS
PÚBLICAS POR CONTRATA
PLANIFICACIÓN DE LA AUDITORÍA
Determinación de la entidad a auditar
El planeamiento de una auditoría implica la preparación de una
estrategia general para su conducción, con la finalidad de asegurar
que el auditor tenga o actualice su conocimiento y comprensión
del entorno en que se desarrolla la entidad, las principales
actividades que ejecuta, la estructura de control interno y
disposiciones legales aplicables que le permitan evaluar el nivel de
riesgo de auditoría, así como determinar las áreas críticas,
potenciales hallazgos y programar la naturaleza, oportunidad y
alcance de los procedimientos a aplicar.
16MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE CAJAY
TALLERES 3, 4 Y 5: AUDITORÍA DE OBRAS
PÚBLICAS POR CONTRATA
PLANIFICACIÓN DE LA AUDITORÍA
Elaboración del plan y programa de auditoría
Origen del examen,
Antecedentes de la entidad y de los asuntos
que serán examinados,
Objetivos y alcance del examen,
Criterios de auditoría a utilizar,
Programa de procedimientos a ejecutar en el
examen,
Recursos de personal y especialistas en caso
necesario,
Información administrativa,
Presupuesto de tiempo,
Informes a emitir y fecha de entrega, y
Formato tentativo del informe.
17MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE CAJAY
TALLERES 3, 4 Y 5: AUDITORÍA DE OBRAS
PÚBLICAS POR CONTRATA
PLANIFICACIÓN DE LA AUDITORÍA
Evaluación del control interno
La Comisión Auditora, deberá efectuar una apropiada
evaluación de la estructura del control interno de la
entidad a examinar, a efectos de formarse una opinión
sobre la efectividad de los controles internos
implementados y determinar el riesgo de control, así
como identificar las áreas críticas; e informar al titular
de la entidad, mediante el documento denominado
Memorándum de Control Interno, de las debilidades o
ausencias de controles detectados, recomendando las
medidas que correspondan para el mejoramiento de
las actividades institucionales.
18MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE CAJAY
TALLERES 3, 4 Y 5: AUDITORÍA DE OBRAS
PÚBLICAS POR CONTRATA
EJECUCIÓN DE LA AUDITORÍA
En el desarrollo de los procedimientos de
auditoría gubernamental se utilizará la
normativa del TUO de la Ley de
Contrataciones y Adquisiciones del Estado y
su Reglamento, y sus modificatorias,
aprobados por D.S. Nº 083-2004-PCM, 084-
2004- PCM y D.S. Nº 063-2006-EF,
respectivamente; así como otras necesarias.
19MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE CAJAY
TALLERES 3, 4 Y 5: AUDITORÍA DE OBRAS
PÚBLICAS POR CONTRATA
EJECUCIÓN DE LA AUDITORÍA
Desarrollo de procedimientos
En los cuadros del C1 al C64 se detallan
los procedimientos a seguir en la ejecución
del examen especial a obras públicas por
contrata, relacionados a cada una de las siete
etapas del proceso de contratación para la
ejecución y supervisión de una obra.
20MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE CAJAY
TALLERES 3, 4 Y 5: AUDITORÍA DE OBRAS
PÚBLICAS POR CONTRATA
EJECUCIÓN DE LA AUDITORÍA
Comunicación de hallazgos y evaluación de
descargos
Los hallazgos se refieren a presuntas deficiencias o
irregularidades identificadas como resultado de la
aplicación de los procedimientos de auditoría. Los
hallazgos de auditoría a ser comunicados considerarán
los atributos siguientes:
Condición: Situación o hecho detectado
Criterio: Norma, disposición o parámetro de medición
transgredido
Efecto: Resultado adverso o riesgo potencial
identificado
Causa: Razón que motivó el hecho o incumplimiento.
21MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE CAJAY
TALLERES 3, 4 Y 5: AUDITORÍA DE OBRAS
PÚBLICAS POR CONTRATA
INFORMES DE AUDITORÍA
El Informe es el documento escrito mediante el cual la
Comisión de Auditoría expone el resultado final de su
trabajo, a través de juicios fundamentados en las
evidencias obtenidas durante la fase de ejecución, con
la finalidad de brindar suficiente información a los
funcionarios de la entidad auditada y estamentos
pertinentes, sobre las deficiencias o desviaciones más
significativas, e incluir las recomendaciones que
permitan promover mejoras en la conducción de las
actividades u operaciones del área o áreas
examinadas. Las deficiencias referidas a aspectos de
control interno, se revelarán en el Memorándum de
Control Interno.
1.Memorándum de Control Interno
22MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE CAJAY
TALLERES 3, 4 Y 5: AUDITORÍA DE OBRAS
PÚBLICAS POR CONTRATA
INFORMES DE AUDITORÍA
Memorándum de Control Interno
La evaluación de la estructura de control comprende
dos etapas:
Obtención de información relacionada con el diseño e
implementación de los controles sujetos a evaluación.
Comprobación de que los controles identificados
funcionan efectivamente y logran sus objetivos.
Al término del trabajo de campo y de la evaluación
antes citada, la comisión auditora emitirá el documento
denominado Memorándum de Control Interno, en el cual
se consignarán las debilidades o ausencias de controles
detectados, así como las correspondientes
recomendaciones tendentes a su superación
23MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE CAJAY
TALLERES 3, 4 Y 5: AUDITORÍA DE OBRAS
PÚBLICAS POR CONTRATA IN
FO
RM
ES
DE
AU
DIT
OR
ÍA
Informes
especiales
24MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE CAJAY
TALLERES 3, 4 Y 5: AUDITORÍA DE OBRAS
PÚBLICAS POR CONTRATA IN
FO
RM
ES
DE
AU
DIT
OR
ÍA
Informes
especiales
25MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE CAJAY
TALLERES 3, 4 Y 5: AUDITORÍA DE OBRAS
PÚBLICAS POR CONTRATA IN
FO
RM
ES
DE
AU
DIT
OR
ÍA
Informes
especiales
26MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE CAJAY
TALLERES 3, 4 Y 5: AUDITORÍA DE OBRAS
PÚBLICAS POR CONTRATA IN
FO
RM
ES
DE
AU
DIT
OR
ÍA
Informes
administrativo
27MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE CAJAY
TALLERES 3, 4 Y 5: AUDITORÍA DE OBRAS
PÚBLICAS POR CONTRATA IN
FO
RM
ES
DE
AU
DIT
OR
ÍA
Informes
administrativo
28MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE CAJAY
TALLERES 3, 4 Y 5: AUDITORÍA DE OBRAS
PÚBLICAS POR CONTRATA
INFORMES DE AUDITORÍA
Informes técnicos
El Informe Técnico es un documento esencialmente
de carácter especializado, emitido por el profesional
auditor de la Comisión Auditora, con especialidad
relacionada con los estudios y los procesos de
ejecución de obras. El Informe Técnico se incluirá
como parte de las pruebas para los efectos de la
emisión de los Informes de Auditoría
29MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE CAJAY
TALLERES 3, 4 Y 5: AUDITORÍA DE OBRAS
PÚBLICAS POR CONTRATA IN
FO
RM
ES
DE
AU
DIT
OR
ÍA
Info
rmes
técn
ico
s
Base Legal:
Se indicará la normativa que exige la elaboración del Informe Técnico, así como la normativa aplicable al hecho materia de la acción de control.
Motivo del Informe Técnico:
Se indicará la causa que origina el Informe Técnico.
Identificación del especialista
Debe consignar los nombres y apellidos, profesión, especialidad, númerode colegiatura y cargo. Asimismo, si cuenta o no, con certificado oconstancia de habilitación.
30MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE CAJAY
TALLERES 3, 4 Y 5: AUDITORÍA DE OBRAS
PÚBLICAS POR CONTRATA IN
FO
RM
ES
DE
AU
DIT
OR
ÍA
Info
rmes
técn
ico
s Análisis
Se debe considerar principios y conceptos importantes de un Informe Técnico, asimismo, mostrar características de
idoneidad como prueba. Según el hecho observado, el Informe Técnico debe comprender:
Antecedentes:Se indicará los principales datos de la obra, se efectuará unabreve descripción del proyecto, incidiendo en el aspecto que esmateria del informe.
31MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE CAJAY
TALLERES 3, 4 Y 5: AUDITORÍA DE OBRAS
PÚBLICAS POR CONTRATA
INFORMES DE AUDITORÍA
Informes
técnicos
Análisis
valorizaciones
de obra
ampliaciones
de plazo
adicionales
de obra
Reducciones
de obra
Ejecución
de obra
cálculo de
valorizacionesMultas
32MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE CAJAY
TALLERES 3, 4 Y 5: AUDITORÍA DE OBRAS
PÚBLICAS POR CONTRATA IN
FO
RM
ES
DE
AU
DIT
OR
ÍA
Info
rmes
técn
ico
s
Recomendaciones
Se formularán con orientación constructiva para propiciar el mejoramientode la gestión de la entidad y el desempeño de los funcionarios yservidores públicos al servicio de la entidad.
Conclusiones
Se expondrá, en forma breve y concisa, cada una de lasconclusiones resultantes del análisis realizado, según los casosirregulares que reporte.
Irregularidades
Para determinar los hechos detectados se hará mención necesariamentede la norma transgredida.
33MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE CAJAY
TALLERES 3, 4 Y 5: AUDITORÍA DE OBRAS
PÚBLICAS POR CONTRATA IN
FO
RM
ES
DE
AU
DIT
OR
ÍA
Info
rmes
técn
ico
s Firma
El Informe Técnico debe ser suscrito por el profesional que efectúael trabajo y elabora el Informe Técnico.
Anexos
A fin de lograr el máximo de concisión y claridad en el InformeTécnico, sólo se incluirá como Anexo la documentación quesustenta los hechos observados.
34MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE CAJAY
TALLERES 3, 4 Y 5: AUDITORÍA DE OBRAS
PÚBLICAS POR CONTRATA
Resumen de los Objetivos de auditoría por cada Etapa del proceso de Contratación
de obras
35MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE CAJAY
TALLERES 3, 4 Y 5: AUDITORÍA DE OBRAS
PÚBLICAS POR CONTRATA
Resumen de los Objetivos de auditoría por cada Etapa del proceso de Contratación
de obras
36MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE CAJAY