Auditoría de Obra Pública

Auditoría de Obra Pública

OBJETIVO

El participante conocerá el proceso de realizar una auditoría de obra pública.

A partir de 1996 en la Contaduría Mayor de Hacienda del Congreso del estado de Guanajuato, hoy Órgano de Fiscalización Superior se inicio la revisión de la obra todo ello con el fin de comprobar la correcta aplicación de los recursos públicos.,

Historia

A 16 años de haber iniciado esta nueva practica de auditoría especifica a la obra pública, el propósito principal no está dirigido a descubrir fraudes, irregularidades y desviaciones con la finalidad de aplicar sanciones, sino la de identificar las causas básicas de estos problemas para corregirlos, evitando de esta forma problemas futuros similares.

Resumen

Programa auditorias Obs.

Adquisiciones pagadas,

suministradas y no

instaladas

Volúmenes pagados en

exceso Deficiencias

técnicas. Anticipos no amortizados.

Deficiencias admon.

1996 22 82 804,710.45 6,366,515.47 11,812.60 224,797.89 52

1997 10 53 888,424.74 3,227,727.92 0.00 128,576.34 34

1998 17 70 3,226,857.79 2,013,867.50 0.00 16,335.67 34

1999 17 70 1,920,091.34 6,442,665.76 31,911.40 530,370.34 28

2000 16 75 2,006,535.36 7,789,927.38 0.00 257,119.44 37

Como se puede apreciar en la grafica en un periodo de cinco años en los cuales se realizaron auditorias de obra pública, inicialmente se hacia una mayor cantidad de revisiones debido a la incertidumbre que se tenia en la aplicación de los recursos en materia de obra pública.

0

50

100

150

Observaciones

1995.995-1997.005

1997.005-1998.015

1998.015-1999.025

1999.025-2000.035

Años

Cantidad de observaciones

Debido a la gran cantidad de recursos, que se invierten en la obra pública, es considerada una área de riesgo y por ende sujeta a revisión en la mayoría de los casos.

Es conveniente que en las auditorías de obra pública participe en forma coordinada un equipo multidisciplinario, con lo que se logrará profundizar en el análisis y fundamentar con mayor solidez los resultados de la revisión.

Profesionistas

Ingeniería y/o Arquitectura:- Para las etapas de planeación, dirección, realización y control del proceso en general.

Contaduría: Para la revisión de las operaciones financieras y presupuestales de la obra y la comprobación de los registros.

Derecho: Para la revisión de la aplicación de las disposiciones legales que regulan las diferentes etapas de la obra pública.

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Auditoría de Obra pública

1. Es verificar : el cumplimiento de los programas de obra

pública; la correcta aplicación del presupuesto asignado, en términos de eficiencia, economía y honradez, la observancia de las disposiciones legales

aplicables en la materia, comprobación de los programas establecidos en

el contrato, revisión de que las obras se inicien y concluyan en

el tiempo pactado y que se supervisen en todas las fases conforme a

las disposiciones legales establecidas.

2. Es la revisión técnica, legal, financiera, administrativa y contable de las obras:

1. Planeación desde la necesidad de la obras

2. Adjudicación,

3. Contratación,

4. Ejecución,

5. Finiquito,

6. Entrega-recepción y

7. Operación de las mismas.

Servicios Profesionales Externos

En algunos casos, el auditor encargado de la revisión deberá solicitar asesoría a otros profesionistas que, aunque no se encuentren adscritos al Órgano de Fiscalización Superior, el articulo 8 fracción XVII de la Ley de Fiscalización Superior del Estado de Guanajuato contempla la factibilidad de contratar servicios profesionales externos, como apoyo técnico en el ejercicio de la función de fiscalización lo que le permite contar con mayores elementos específicos de juicio en la realización de la auditoria de obra pública www. ofsgto.gob.mx

Objetivos

PLANEAR

EJECUTAR

INFORMAR

1. Planeación general2. Planeación detallada:

a) Análisis previosb) Determinar riesgos e importancia relativac) Programa de revisiónd) Determinar Estrategia y alcance

1. Aplicar pruebas de Auditoría (procedimientos)2. Desarrollar Hallazgos 3. Recabar evidencia suficiente, competente y pertinente

1. Elaborar Pliego de Observaciones y recomendaciones2. Informe de Resultados

Plan de Auditoría

Papeles de trabajo

Informe

Metodología

“Todos somos muy ignorantes. Lo que ocurre es que no todos ignoramos las mismas cosas”.

Albert Einstein

1)Comprender las operaciones.2)Identificar la estructura orgánica.3)Revisar la legislación y normatividad.4)Análisis de pronostico de ingresos y

presupuesto de egresos.5)Revisar el informe y papeles de trabajo de

la auditoría anterior.6)Revisar las actas del órgano de gobierno.7)Consultar los archivos permanentes.

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Planeación General

Volante de Programación

Como mínimo debe contener:

1. Información introductoria.

2. Comprensión de las actividades y operaciones.

3. Asuntos más importantes examinados, con sus respectivas conclusiones y recomendaciones.

Para que realiza la planeación detallada

Prever cuales procedimientos de auditoría van a emplearse, la extensión y oportunidad en que van a ser utilizados y el personal que debe intervenir en el trabajo.

Planeación detallada

1. Los objetivos de la revisión,

2.El conocimiento del sujeto fiscalizado,

3.La evaluación de riesgos,

4.El alcance de la auditoría,

5.Los rubros a revisar,

6.El personal que participará

7.y el tiempo destinado.

Para dicha integración se debe elaborar un memorando de planeación.

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Factores en una planeación

1) Potencial humano.

2)Identificar las áreas más importantes y

3)Los errores potenciales,

4)Determinar el nivel de riesgo.

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La naturaleza y alcance de los

procedimientos, puede variar

Según el tipo de auditoría, El volumen de las operaciones, La experiencia del auditor.

El éxito de una adecuada planeación radica:

La experiencia del equipo de auditores.

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“Si buscas resultados distintos, no hagas siempre lo mismo.”

Albert Einstein

Es importante cumplir los objetivos:

El alcance y tiempo establecido.

Aplicar la normativa correspondiente.

Utilizar los procedimientos necesarios.

Informar oportuna y objetivamente.

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Criterios de selección de obras

Monto (Importes relevantes mayores a) Seguimiento de revisiones anteriores Obras de licitación pública Contratos asignados recurrentemente a una misma

contratista. Tipo de obras o acciones de acuerdo a los rubros

normados. Notas periodísticas. Obras ejecutadas para un mismo fin. Denuncias penales. Obras ejecutadas por contratistas con deficiencias

importantes en otras revisiones. Obras por administración directa. Obras de impacto social. Denuncias ciudadanas. Características especiales de la obra.

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"Lo importante es no dejar de hacerse preguntas."

Albert Einstein

Orden de Auditoría

(Oficio de inicio)

Acta de Inicio de Auditoría

(formalidad y legalidad)

Solicitud de Documentación

(Oficio)

Carta Planeación(Datos generales de

la administración municipal)

Cronograma(Guía de auditoría)

Titular del sujeto a revisarTitular del sujeto a revisar

Personal

comisionado

LegislaciónLegislación

Firma del titular y reserva

LegislaciónLegislación

Titular del sujeto a revisarTitular del sujeto a revisar

Titular del OFS que nos comisiona

Información solicitada para planear

Firmas para validez

Guía de auditoría

Es el documento donde se indica el objetivo, procedimientos, auditores responsables de la correcta ejecución de las actividades a realizar, inicio y termino de las pruebas.

Empleado por ASF y OFS

Empleada por SFP

Ejercicio

Con base en las guías de auditoria mostradas determinar el objetivo, actividad o procedimientos, documentos a consultar y sustento legal que se debe cumplir en cada una de sus dependencias para poder realizar una auditoría de obra pública.

Sumarias

Resumen de las cifras, procedimientos y conclusiones del área, programa, rubro o grupo de cuentas sujeto de examen; por ejemplo ingresos (convenios, aportación de beneficiarios), gastos(anticipo a contratistas, pago de estimaciones), asignaciones presupuestales.

Analíticas

Contiene la desagregación o análisis de un saldo, concepto, cifra, operación o movimiento del área por revisar.

En las cédulas analíticas se detalla la información obtenida, las pruebas realizadas y los resultados obtenidos.

Las pruebas que deben consignarse en estas cedulas se refieren a las investigaciones necesarias para cumplir los objetivos establecidos en los programas de trabajo, considerando las cifras y datos asentados en la cedula sumaria.

Sub analíticas

Se elabora para examinar con mayor detalle, algún concepto y para aplicar otros procedimientos de auditoría.

Ejemplo: análisis de un concepto de obra ejecutado, un precio unitario).

De observaciones

Contiene las deficiencias o irregularidades que se hayan encontrado en el trascurso de la revisión, se resumirán en esta cedula de observaciones, debidamente identificados con el número de cedula correspondiente a fin de facilitar su consulta y revisión.

De seguimiento o valoración a respuestas

Contiene el análisis de los documentos, cálculos o verificación de información presentada en respuesta a las observaciones realizadas.

Estructura

Encabezado.Cuerpo.

Pie o calce

Encabezado

Contempla los datos de identificación, que invariablemente se deben instalar en la parte superior de la cedula como:

Clave o índice

Nombre de la dependencia o entidad que se esta revisando.

Periodo sujeto a revisión.

Concepto del trabajo a revisar.

Cuenta, subcuenta u operaciones que se van a revisar.

Nombre del auditor que lo realiza y del supervisor.

Fecha de inicio y termino.

Cuerpo

Comprende el resultado de la revisión:

Las partidas u obras que se revisaron y los resultados a que se llegaron.

Las pruebas que apoyan los resultados y

La conclusión obtenida.

Pie o calce

En este se anotaran las fuentes de datos significado de las marcas de auditoría:

Fuente de datos es toda la clase de documentos, libros de contabilidad, registros, contratos, expedientes, de donde provienen los datos u observaciones.

Marcas de auditoría.-son necesarias para la comprobación o aclaración de las partidas.

Ejercicio

De las cedulas que se van a mostrar a continuación determinar:

1.El tipo de Cedula de que se trata?

2.Señalar las partes que deben contener cada cedula.

Encabezado

Cuerpo

Pie o calce

Que tipo de cedula es?

Encabezado

Cuerpo


Por que no tiene Pie?

Cuerpo

Encabezado

Pie


Ejercicio

Instrucciones:

Reunirse en equipos, con la finalidad de crear las cedulas de trabajo que desarrollaran durante la ejecución del levantamiento físico del inmueble donde se esta desarrollando esta platica.

Debe tener el nombre y los datos que tienen en sus entidades, dependencias o despachos.

El ejercicio debe ser lo mas real posible.

Presentar el trabajo realizado.

Etapas de la Ejecución

Recopilación de DatosSolicitud de información /Revisión documental

Registro de DatosPapeles de trabajo

AnálisisRevisión documental-

física/cálculos

ResultadosActas parciales Pliego/informe

Proyecto General

Ingeniería

Arquitectura

Instalaciones

Acabados

La revisión física y documental de la Obra pública permite tener una visión completa y detallada de las metas programadas contra las realmente ejecutadas.

Revisión en gabinete Revisión en campo

Partiendo de la definición:

I. Planeación, Programación y Presupuestación (PPP),

II. Adjudicación,

III. Contratación,

IV. Ejecución,

V. Finiquito,

VI.Entrega-recepción y

VII.Operación de las mismas.

Planeación, Programación y Presupuestación (PPP)

Planeación

1)Los planes y programas

2)Los estudios de preinversión

3)Los objetivos, metas y previsiones

4)Los estudios de rentabilidad social

5)Los requerimientos de áreas, predios y derechos de vía

6)Prever los trámites relativos a la propiedad o posesión de los inmuebles

7)La evaluación de los efectos que sobre el medio ambiente

1) El empleo de recursos humanos y materiales propios de la región

2) La prevención de obras prioritarias, las de infraestructura complementarias y accesorias,

3) Las necesidades que en materia de mantenimiento

4) Las dictaminaciones de las unidades normativas

5) Toda instalación pública deberá asegurar la accesibilidad, evacuación, libre tránsito sin barreras arquitectónicas, para todas las personas

6) Las investigaciones, asesorías, consultorías, gerenciamiento y estudios

7) Los demás requerimientos técnicos y características de los trabajos.

Programación y presupuestación:

I. Los recursos económicos establecidos en los presupuestos de egresos;

II. por administración directa o por contrato;

III. Las metas y acciones que se han de realizar;

IV. En una obra podrán intervenir diferentes contratistas o empresas por la especialidad, siempre y cuando dichas acciones no tengan por objeto dividir la obra;

V. La calendarización física para la ejecución de la obra;

VI. La calendarización financiera de los recursos;

VII. Los ajustes a la asignación financiera de los;

VIII. Las unidades administrativas responsables de su ejecución;

IX. El costo por contrato y por administración directa,

X. El tiempo de ejecución, precisando las fechas de inicio y terminación;

XI. La posibilidad de incrementar las metas;

XII. Los trabajos de conservación y mantenimiento;

XIII. La coordinación para resolver posibles interferencias y evitar duplicidad de trabajos

XIV. Las constancias que aseguren la legítima propiedad o posesión de los inmuebles.

Preguntas?

1.Ustedes cuentan con expedientes técnicos unitarios.

2.Quien les validad técnicamente las obras.

3.Como verifican la legítima propiedad o posesión de los inmuebles donde se van a realizar las obras.

Proceso de adjudicación

Como se realiza la obra pública

Por contrato

Administración Directa

Contrato

A través de un tercero:

Licitación pública

Licitación simplificada

Adjudicación directa

Administración Directa

Lo realiza la dependencia, entidad, organismo o ayuntamiento con equipo propio, y recursos humanos adscriptos a su nomina.

De que depende el proceso de adjudicación

1) Del importe del presupuesto de referencia. (importe determinado por personal de la contratante o a través de un tercero el cual nos da el importe aproximado del costo que tendrá la obra)

2) De la fuente de los recursos.(Nos reglamenta los limites máximos y mínimos a emplearse para determinar el tipo de proceso a realizar para la realización de una obra pública)

Recursos:

a) Federales.- Montos máximos y limites PEF

b) Estatales.- Montos máximos y limites Ley del Presupuesto general de egresos.

c) Municipales.- Montos máximos y limites decreto publicación anual del Congreso del Estado para los municipios

Por adjudicación directa.

Importe de referencia

municipio

Es recurso municipal

a) Municipales.- Montos máximos y limites decreto publicación anual del Congreso del Estado para los municipios.

Decreto

Municipios Licitación simplificada Adjudicación directa

Celaya, Guanajuato, Irapuato, León y Salamanca

Hasta $ 3’131,464.00 Hasta $ 2’087,644.00

Acámbaro, Cortazar, Dolores Hidalgo C. I. N., Moroleón, Pénjamo, Salvatierra, San Francisco del Rincón, San Luis de la Paz, San Miguel de Allende, Silao, Uriangato, Valle de Santiago y Yuriria

Hasta $ 1’878,878.00 Hasta $ 1’252,585.00

Abasolo, Apaseo el Alto, Apaseo el Grande, Atarjea, Comonfort, Coroneo, Cuerámaro, Doctor Mora, Huanímaro, Jaral del Progreso, Jerécuaro, Manuel Doblado, Ocampo, Pueblo Nuevo, Purísima del Rincón, Romita, San Diego de la Unión, San Felipe, San José Iturbide, Santa Catarina, Santa Cruz de Juventino Rosas, Santiago Maravatío, Tarandacuao, Tarimoro, Tierra Blanca, Victoria, Villagrán y Xichú

Hasta $ 1’043,820.00 Hasta $ 835,055.00

Que opinan es correcto?

Proceso de adjudicación de esta obra

Importe de referencia

municipio

Es recurso Federal-estatal-municipal

a) Federales.- Montos máximos y limites PEF

Por cual ?

Ejemplo de Observación

La obra se ejecuto sin haber realizado un procedimiento de adjudicación y elaborado un contrato de obra pública para ejecutar la obra; ya que el contrato PRES/D.O.P.M./039-2010 y los procedimientos de licitación, cancelado, y el de adjudicación directa fueron para regularizar los trabajos que ya habían sido ejecutados, de acuerdo a lo siguiente:

1.- La obra se encontraba en proceso antes de la convocatoria según escrito de fecha 10 de agosto de 2010, el Arq. Jorge A. Ballesteros Zamora, residente de obra, solicita a la coordinadora de Bibliotecas de Apaseo el Alto Gto., “… el uso del área aledaña a la biblioteca con el motivo de guardar herramientas y material de construcción por un periodo aproximado de 2 meses, ya que estaremos construyendo para el municipio la calle Constituyentes, situada a una cuadra de la biblioteca…” el escrito se presenta en una hoja membretada del contratista C. XXXXXXXX.

2.- Uno de los reportes de compactación de la sub base de las pruebas de laboratorio de la obra realizados por Ing. XXXXXXXX indica fecha del 17 de septiembre de 2010. Asimismo, varios de dichos reportes indican como el solicitante al C. XXXXXXX.

Convocatoria

Propuestas

Bases de Licitación

Dictamen

Fallo

Contrato

Junta de Aclaraciones

Adjudicación

La convocatoria pública deberá contener:

I. El nombre o denominación de la convocante;

II. La indicación de si la licitación es nacional o internacional, la moneda de curso legal y la indicación de que se presente en idioma español;

III. La forma en que los participantes deberán acreditar su personalidad jurídica, capacidad financiera y técnica de acuerdo con las características, complejidad y magnitud de los trabajos;

IV. Su registro en el padrón de contratistas;

V. El capital contable requerido, el cual no podrá ser mayor al 30% del importe estimado de la obra por ejecutar;

Este dato te da una idea del costo

VI. El tipo de contrato;

VII. El origen de los recursos para la realización de los trabajos y el importe autorizado para el primer o subsecuente ejercicio en el caso de obras que rebasen un ejercicio presupuestal, oficio de autorización y en su caso, acuerdo del ayuntamiento para la ejecución de los trabajos. Cuando se trate de obras cuya ejecución rebase un ejercicio presupuestal, el importe autorizado para el primer y subsecuentes ejercicios;

VIII. La descripción general de la obra o del servicio a contratar y el lugar en donde se llevarán a cabo los trabajos;

IX. La información sobre los porcentajes a otorgar por concepto de anticipo;

X. El costo de inscripción y forma de pago;

XI. El lugar, fechas y horarios para inscripción;

XII. El lugar, fecha y hora de la visita al sitio de los trabajos, celebración de la junta de aclaraciones, del acto de presentación y apertura de propuestas y del fallo;

XIII. El plazo de ejecución de los trabajos, determinado en días naturales, indicando fecha estimada de inicio y terminación de los mismos;

XIV. La indicación de que no podrán participar quienes se encuentren dentro del supuesto del artículo 14 de esta ley;

XV. La especificación de que los requisitos y condiciones consignados en las convocatorias serán invariables, salvo las modificaciones procedentes de la convocante o las determinaciones que la autoridad considere que mejoran el proyecto derivadas de las juntas de aclaraciones, las que se darán a conocer mediante notificación personal y por escrito a todos los participantes;

XVI. Las garantías que se deberán otorgar en los términos del artículo 48 fracción V de esta ley.

XVII. Los criterios conforme a los cuales se decidirá la adjudicación, y

XVIII. Los demás requisitos generales que deberán cumplir los interesados, según las características, complejidad y magnitud de los trabajos.

Ejercicio 2 Revisar convocatoria

Con los elementos normativos correspondientes para el caso revisar si la convocatoria proporcionada es correcta y vaciar su análisis a una cedula analítica.

http://www.guanajuato.gob.mx/ceag/licitaciones.php

Contratación

Revisión del Contrato

Clausulado

Firma del contrato

Anexos

Convenios Modificatorios

Los contratos deberán contener

I. Autorización de la inversión para cubrir el compromiso y el fundamento con el que suscribe el contrato;

II. La indicación del procedimiento conforme al cual se llevó a cabo la adjudicación del contrato;

III. Objeto, tipo y monto del contrato;

IV. Plazo de ejecución de los trabajos determinado en días naturales, indicando la fecha de inicio y terminación de los mismos;

V. Forma y términos para garantizar el cumplimiento de las obligaciones derivadas del contrato;

VI. Porcentaje y forma de amortización de los anticipos para inicio de los trabajos y compra o producción de los materiales e insumos necesarios;

VII. Forma y términos de garantizar la correcta inversión de los anticipos;

VIII. Plazos, forma y lugar de pago de las estimaciones de trabajos ejecutados;

IX. Partes de la obra, así como adquisición de materiales y equipo que requieran su instalación y que convengan subcontratar;

X. En su caso, ajustes de costos, supuestos y condiciones para su procedencia;

XI. Procedimiento de ajuste de costos, mismo que deberá ser determinado en el propio contrato o desde las bases de la licitación por la convocante y deberá regir durante la vigencia del contrato;

XII. Montos de las penas convencionales y su procedimiento de aplicación;

XIII. Forma en que el contratista reintegrará las cantidades que en cualquier forma hubiere recibido en exceso para la contratación o durante la ejecución de la obra;

XIV. Costos de financiamiento conforme a lo previsto por esta ley;

XV. Descripción pormenorizada de la obra, debiendo acompañar como parte de la misma: proyectos, planos, especificaciones, programas y presupuesto y demás documentos que forman parte del contrato;

XVI. Causales de rescisión, suspensión y terminación del contrato;

XVII. Estipulaciones sobre el plazo para la recepción de obra;

XVIII. En su caso, los procedimientos mediante los cuales las partes entre sí, resolverán controversias futuras y previsibles que pudieren versar sobre problemas específicos de carácter técnico, legal y administrativo, y

XIX. Determinación de las deducciones y/o retenciones.

Ejercicio 3

De los contratos que se te proporcionan a continuación revisar el contenido del clausulado, realizando el análisis en los formatos adecuados (cedulas) y señalar si hay alguna observación.

Estimación y finiquito

Documental Física

FísicaFísica

Calculo

1. La descripción del concepto de trabajo,

2. La unidad de medida,

3. El precio unitario,

4. Los volúmenes ejecutados en cada una de las estimaciones de trabajo,

5. El volumen total acumulado

6. El importe total por concepto estimado, para todos los conceptos de trabajo ejecutados.

7. Con estos datos se podrá verificar las modificaciones efectuadas al proyecto,

8. Realizar la comparación del programa de obra contratado contra la real ejecutada.

9. Hacer la selección de los conceptos de trabajo a revisar, los cuales se pueden verificar por medio del proyecto ejecutivo o en su caso si dichos conceptos son visibles por medio de la medición física directa.

Conceptos estimados

1. Seleccionar los conceptos que representen un importe significativo.

2. Comparar la documentación técnica-administrativa (planos, especificaciones, catálogo de conceptos,

3. contrato, convenios, estimaciones , números generadores etc. y elabore las cédulas que reflejen las irregularidades que determine.

Cedula analítica de pagos

ACERO DE REFUERZO

COMPACTACIÓN

CONCRETO

CALIDAD APARENTE

CONTROL DE CALIDAD

REVISIÓN DOCUMENTAL DE LA CALIDAD

Con la finalidad de verificar si la empresa contratista ejecutó la obra cumpliendo con las especificaciones generales y particulares de la obra así como con las normas de construcción aplicables, el auditor solicitará todos los reportes elaborados por el o los laboratorios de control de calidad, correspondientes a :

Compactación del terreno (verificando que el grado de compactación determinado, corresponda a lo establecido en el proyecto).

Reportes de cilindros de concreto probados a la compresión (verificando que las resistencias obtenidas sean las solicitadas).

Reportes del acero estructural a la tensión, y todos los demás reportes efectuados, corroborando que en los casos que no cumplieron, dichos trabajos hayan sido corregidos.

Ejercicio 4

Con las estimaciones proporcionadas realizar una cedula de finiquito y en su caso determinar las observaciones que resulten.

"En tiempos de crisis la imaginación es más efectiva que el intelecto."

Estimaciones de obra

Estimación: Documento que contiene la valuación de los trabajos ejecutados en el periodo pactado, aplicando los precios unitarios a las cantidades de los conceptos de trabajos realizados.

Estimación: En los contratos a precio alzado, el documento que contiene la valuación de los trabajos realizados en cada actividad de obra conforme a la cédula de avance y al programa de ejecución.

TIPOS DE ESTIMACIONES:Normales.

1)Conceptos de catálogo original y

2)volúmenes excedentes.

Complementarias:

1) Conceptos fuera de catálogo

2) Ajustes de costos

3) Gastos no recuperables.

DOCUMENTOS QUE DEBE CONTENER UNA ESTIMACIÓN.

I. Números generadores;

II. Notas de bitácora;

III. Croquis;

IV. Controles de calidad, pruebas de laboratorio y fotografías;

V. Análisis, cálculo e integración de los importes correspondientes a cada estimación, y

VI. Avances de obra, tratándose de contratos a precio alzado; y

VII. La factura o recibo de honorarios correspondiente.

Números generadores:

La información completa y detallada de los datos de medición y operaciones aritméticas que sirven de base para cuantificar los conceptos de trabajo ejecutados y por ejecutar;

Consideraciones generales

- En los contratos a base de precios unitarios se tendrán por autorizadas las estimaciones que las dependencias y entidades omitan resolver en el tiempo estipulado.

- En todos los casos, el supervisor de obra deberá hacer constar en la bitácora, la fecha en que se presentan las estimaciones.

- Si el contratista no presente las estimaciones en el plazo establecido, esta se presentará en la siguiente fecha de corte, sin que ello dé lugar a la reclamación de gastos financieros por parte del contratista.

- En los contratos celebrados a precio alzado las dependencias y entidades podrán optar por estipular el pago del importe de los trabajos hasta su total terminación o cuando se finalice cada actividad principal de obra, conforme a las fechas pactadas.

Autorización de estimaciones

El ayuntamiento por medio de la tesorería municipal, pagará las estimaciones que bajo la responsabilidad de la dirección municipal se autoricen; asimismo llevará y conservará el soporte documental de las obras, debidamente integradas y asegurará en su caso, la protección de los pasivos que se generen con motivo de la celebración de contratos o compromisos derivados de la obra pública y de los servicios relacionados con la misma.

Ejercicio

Formar equipos y de las estimaciones que se indican a continuación:

Revisar si cumple con sus características.

Operaciones aritméticas.

Porcentaje de anticipo.

Anticipo

Anticipo

El otorgamiento de los anticipos será como mínimo del 20% para compra de materiales y del 10% para cubrir los gastos correspondientes al inicio de la obra.

El importe del anticipo será otorgado al contratista dentro de los cinco días hábiles siguientes a la entrega de la garantía correspondiente; en el caso de que se atrase por causa justificada el otorgamiento del anticipo, el inicio de la obra se diferirá en igual número de días.

Anticipo mayor al 30%

Cuando las condiciones de los trabajos lo requieran posteriormente a la firma del contrato, el porcentaje de anticipo podrá ser mayor al señalado en el artículo anterior, previa autorización escrita debidamente fundada y motivada de la contratante.

Procedimiento de amortización

Para la amortización de los anticipos otorgados se procederá de la siguiente manera:

I.- Se aplicará al importe de cada estimación de trabajos ejecutados, la cual deberá ser proporcional al porcentaje de anticipo otorgado;

II.- En los trabajos que se realicen al amparo de convenios donde no se hayan considerado anticipos, no se deberá realizar ninguna amortización ni afectación en el ajuste de costos.


III.- El procedimiento de amortización deberá realizarse conforme a lo siguiente:

a. Cuando los trabajos se realicen en un solo ejercicio, el importe del anticipo otorgado en el ejercicio se amortizará en el mismo periodo del ejercicio en que se otorgue;

b. En caso de que el anticipo se otorgue conforme a lo señalado en el cuarto párrafo del artículo 77 de la Ley deberá procederse de la siguiente manera:

1. El porcentaje de la amortización del anticipo en el primer ejercicio, será el resultado de dividir el importe del anticipo concedido en el primer ejercicio, entre el importe total de los trabajos a ejercer en el primero y segundo ejercicios, conforme al programa convenido;


2. El porcentaje de la amortización del anticipo en el segundo ejercicio, será el resultado de dividir el saldo por amortizar del primer ejercicio más el anticipo concedido, entre el importe total de los trabajos a ejercer en el segundo ejercicio, conforme al programa convenido;

3. En caso de que la obra se ejecute en más de dos ejercicios, la amortización en el tercer ejercicio y subsecuentes, deberá realizarse como se indica en el inciso a de esta fracción; y

c. En caso de que exista un saldo faltante por amortizar, éste se deberá liquidar en la estimación que corresponda al noventa por ciento de avance físico de los trabajos ejecutados.

Ejercicio

Con las carátulas de estimaciones y facturas proporcionadas aplica el procedimiento de amortización de anticipos.

Amortización de anticipoImporte Importe Amortización

Importe con IVA $ $ $

$ 13,800,000.00 $ 13,800,000.00 ------------ 1 $0.00 $ - ------------ 2 $0.00 $ -

$ 567,551.65 3 $810,788.07 $ 243,236.42 $ 365,919.03 4 $522,741.47 $ 156,822.44 $ 213,492.14 5 $304,988.77 $ 91,496.63 $ 474,781.06 6 $678,258.66 $ 203,477.60 $ 1,148,204.27 7 $1,640,291.82 $ 492,087.55 $ 2,855,588.59 8 $4,079,412.27 $ 1,223,823.68 $ 920,964.74 9 $1,315,663.91 $ 394,699.17 $ 1,191,341.86 10 $1,701,916.94 $ 510,575.08 $ 3,544,262.71 11 $5,063,232.44 $ 1,518,969.73 $ 2,255,291.28 12 $3,221,844.68 $ 966,553.40 $ 940,153.61 13 $1,343,076.59 $ 402,922.98 $ 4,340,349.96 14 $6,200,499.95 $ 1,860,149.99 $ 65,290.16 15 $93,271.66 $ 27,981.50 $ 3,452,999.12 16 $4,932,855.89 $ 1,479,856.77 $ 265,059.96 17 $378,657.08 $ 113,597.12 $ 3,776,257.86 18 $5,394,654.08 $ 1,618,396.22 $ 168,837.17 19 $241,195.96 $ 72,358.79 $ 1,150,448.37 20 $1,643,497.67 $ 493,049.30 $ 211,100.35 21 $301,571.93 $ 90,471.58 $ 320,711.91 22 $458,159.87 $ 137,447.96 $ 197,618.95 23 $282,312.79 $ 84,693.84 $ 2,361,043.09 24 $3,978,375.32 $ 1,617,332.23

$ 549,950.47 Esc. 3-A a

la 21-A$549,950.47 $ -

$ 3,374,470.82 25 $3,374,470.82 $ - $ 1,071,951.71 26 $1,071,951.71 $ - $ 4,810,588.83 27 $4,810,588.83 $ -

$ 54,394,229.67 $ 54,394,229.65 $ 13,800,000.00 $ 13,799,999.98

MONTO DEL ANTICIPO. $ 13,800,000.00

MONTO AMORTIZADO. $ 13,799,999.98 FALTANTE POR

AMORTIZAR. $ 0.02

E S T I M A C I O N E S ANTICIPO

No.

ANTICIPO 30%

OK

OK

Efectuar ejercicio

Como ya se van a autorizar los contratos multianuales se nos presentaran anticipos otorgados en ejercicios diferentes ante lo cual debemos saber como se debe hacer el proceso de amortización:

Aplicar el procedimiento señalado en el articulo y resolver el siguiente ejercicio y comprobar.

Amortización del anticipo

Monto del Contrato $ 357,000.00

Primer ejercicio $99,000.00

Anticipo(10% mas 20%) $ 29, 700.00

% de amortización para este ejercicio ?

Segundo ejercicio $ 129,000.00

Anticipo 20% $ 25,800.00


Tercer ejercicio $ 129,000.00

Anticipo 20% $ 25,800.00


Acta entrega-recepción

Contendrá como mínimo lo siguiente:

I.- Lugar, fecha y hora;

II.- Nombre y firma del supervisor de obra y residente de obra;

III.- Descripción de los trabajos;

IV.- Importe contractual, incluyendo el de los convenios modificatorios;

V.- Periodo de ejecución de los trabajos, precisando las fechas de inicio y terminación contractual y el plazo en que realmente se ejecutaron, incluyendo los convenios;

VI.- Relación de las estimaciones o de gastos aprobados a la fecha, así como las pendientes de autorización;

VII.- Declaración de las partes de que se entregan los planos correspondientes a la construcción final, así como los manuales e instructivos de operación y mantenimiento correspondientes y los certificados de garantía de calidad y funcionamiento de los bienes instalados;

VIII.- Constancia de que el archivo de documentos derivados de la realización de obra de los trabajos, fue entregado a la supervisión de obra; y

IX.- El señalamiento de que las fianzas por vicios ocultos permanecerán vigentes durante doce meses.

Como revisar la obra pública

•Verificar los datos de la apertura de la bitácora y firmas autorizadas

•Verificar la autorización de prórrogas otorgadas

•Analizar modificaciones al proyecto ejecutivo y al contrato

•Verificar avisos de suspensión, rescisión y/o terminación de la obra

•Otros.

Revisión de la Bitácora

Impermeabilización. Calidad de Acabados.Instalación eléctrica.Funcionamiento Hidráulico.Aire Acondicionado.Carpintería.Herrería.Equipos Especiales.

Inspección física de una edificación

Obra de Edificación

1. Revisión física del inmueble

2. Proyecto eléctrico

3. Instalación hidráulica

4. Cuantificación de conceptos

1.Es recomendable iniciar con una revisión física del inmueble, empezando por la azotea (revisar pretiles, chaflanes e impermeabilización, pendientes etc).

2.solicitar que se enciendan todas las lámparas del inmueble y al término del recorrido verificar en los tableros principales si hubo calentamiento excesivo de cables o si se botaron las pastillas termomagnéticas, lo cual puede ser un indicio de un deficiente proyecto eléctrico.

3. recorrer todos los pisos verificando los funcionamientos de la instalación hidráulica en w.c., mingitorios, lavabos, así como verificar la calidad de los acabados en pisos, muros y plafones, lo cual puede representar deductivas a los precios unitarios cobrados por la calidad deficiente de los trabajos.

4.se puede realizar la cuantificación de los conceptos mas importantes de la obra empleando el proyecto (concreto, acero de refuerzo, herrería, vidriería, aire acondicionado, equipos instalados etc.).

Red de agua potable

1. Longitud

2. Diámetro de tubería R.D.

3. Conteo de piezas

1.Conocer la longitud total de la red (por medio de un plano (planta) se determinan las longitudes totales de la red.

2. Verificar durante el proceso de ejecución y en bitácora de obra el suministro y colocación de la tubería de acuerdo a especificaciones de proyecto.

3.Para saber cuantas piezas especiales se colocaron es necesario abrir todas las cajas de válvulas y cuantificarlas por cada uno de sus tipos, codos, tes, cruces, válvulas, etc).

Red de Drenaje

1. Longitud Total

2. Excavación

3. Utilización de los Datos

1.Conocer la longitud total de la red (por medio de un plano (planta) se determinan las longitudes totales de la red).

2.Para conocer la excavación realizada basta con abrir todos los brocales y medir la profundidad de cada pozo de visita, lo cual servirá para saber la excavación y conocer la dimensión de los pozos de visita, los cuales se cobran de acuerdo con su profundidad.

3.Determinar la longitud y diámetros de las tuberías, los pozos de visita y el volumen de la excavación realizada.

1. Recorrido físico

Carreteras

2. Cuantificación física

4. Cuantificación de cortes y terraplenes

3. Geometría de la estructura

5. Otros conceptos a revisar.

1. Es recomendable iniciar con una revisión física a la carretera, haciendo un recorrido en vehículo a una velocidad de 5km/h, para poder apreciar defectos en la construcción, tales como baches, agrietamientos, deslaves, falta de cunetas, localizar ubicación de cortes y terraplenes, bajarse del vehículo y localizar contracunetas , obras de arte, riego de sello etc.

1. La cuantificación física se hace con la medición de la longitud por medio del odómetro y el ancho de la carretera con mediciones físicas.

2. Para conocer la geometría real de la estructura de la carretera, es conveniente obtener corazones de material que abarquen la profundidad de la sub-base, la base y la carpeta, el sistema de obtención de muestras será al 3 bolillo a cada 20 mts de longitud y abarcando tramos de 5 km, así se verifica los espesores colocados.

3. Se revisarán los reportes de compactación así como el contenido de cemento asfáltico y agregados de la carpeta.

4. La cuantificación de cortes y terraplenes se hace con las secciones transversales que presente la residencia de obras, verificando que la cuantificación de todos los volúmenes estimados coincida con dicha cuantificación.

Obra Colapsada

Información pública de acuerdo con lo establecido en el articulo 14 fracciones X y XV y 15 de la Ley de Acceso a la información pública para el Estado y los Municipios de Guanajuato

*Información Pública:

Sujeto: Municipio.

Periodo: enero-diciembre de 2006.

Obra: Construcción de Vialidad.

*Articulo 14 fracciones IX y X de la Ley de Acceso a la Información Pública para el Estado y los Municipios de Guanajuato

Criterios de selección de la obra

1. Monto costo de la obra $13,598,358.00 y rehabilitación $10,889,481.16

2. Obras de licitación pública.3. Obras de impacto social.4. Notas periodísticas.5. Denuncias ciudadanas.6. Características especiales de la

obra.www. ofsgto.gob.mx

Primera visita del OFS

Información documental.

Expediente unitario.

Estudios posteriores al colapso.

Segunda visita

Video

Información recabada

Fotos presentadas por contratista que esta realizando el contrato de rehabilitación.

Información Dirección de Obras Públicas Municipales. (Proyecto)

Observación

A) El control de calidad de las compactaciones en los rellenos de las dos etapas fue insuficiente únicamente se realizaron 59 pruebas de compactación en un tramo de 1,566.5 metros de largo, con movimientos de 20,393.23 m3 de rellenos, lo anterior no va acorde a lo indicado en el anexo T-8C de las bases de licitación en el cual se indica en control de calidad que por cada 10,000 m3 de relleno se deben realizar conforme a cálculos con la formula de dicho anexo 4 pruebas de compactación, por lo que al considerar el volumen de rellenos ejecutados se duplica a la cantidad de 806.

B) Deficiencias técnico constructivas al no compactar en capas de 20 cm., de acuerdo al concepto «relleno en zanjas con tepetate compactado al 90% con pison de mano en capas de 20 cm., incluye: agua, materiales, equipo, herramienta, mano de obra, acarreos locales y foráneos, cargas y descargas. p.u.o.t. »; y para la segunda etapa: «relleno en zanjas con material de banco compactado al 90% con pison de mano encapas de 20 cm., incluye: agua, materiales, equipo, herramienta, mano de obra, acarreos locales y foráneos, cargas y descargas p.u.o.t. », y se realizo en base a “Los espesores de los rellenos no eran uniformes es decir en un extremo con mas de 20 cm., y en el otro con mas de 60 cm.” Anexos 3 y 8

C) Deficiente instalación de las tuberías ADS de drenaje sanitario debido a que: no se realizaron las excavaciones en material tipo III con el espacio suficiente para acostillar (Acostillado: proceso constructivo mediante el cual se da soporte y resistencia a la tubería mediante la compactación del material que la rodea) de 20 cm. (Anexos 7 y 9)

D) A consecuencia de las deficiencias técnico-constructivas y la falta de control de calidad de las compactaciones se observaron conceptos de obra que no cumplen con lo especificado en contrato y trabajos afectados por dichas deficiencias por un importe de $6,570,425.54

Respuesta

NO EXISTIÓ UNA FALTA DE CONTROL DE CALIDAD DE MATERIALES EN LAS COMPACTACIONES, ASI COMO TAMBIÉN ES FALSO QUE NO SE HAYAN LOGRADO LAS COMPACTACIONES REQUERIDAS EN TODO EL ESPESOR DE LAS CAPAS, QUE LOS HUNDIMIENTOS A LO LARGO DEL CAMELLÓN SE HAYAN OCASIONADO POR LA EXISTENCIA DE FUGAS EN LAS DESCARGAS DOMICILIARIAS Y DRENAJE PLUVIAL DERIVADAS DEL PROCESO CONSTRUCTIVO, Y NO ES VERDAD QUE EXISTIÓ UNA DEFICIENTE INSTALACIÓN DE LAS TUBERÍAS ADS DE DRENAJE SANITARIO, ya que las supuestas deficiencias técnico constructivas observadas fueron ocasionadas por fenómenos naturales geohidrológicos en la zona donde se ubican las obras de mérito… y las corrientes y filtraciones subterráneas, cuya presencia y magnitud no fue posible detectar dentro de los alcances del proyecto de la Vialidad, ya que para este tipo de obras no está considerado este tipo de estudios y no se habían realizado obras similares en la zona aledaña a ésta.

Por último, toda vez que los fenómenos naturales geohidrológicos que afectaron las obras de merito no fueron responsabilidad del contratista, no es legalmente posible hacer efectivas las fianzas de vicios ocultos.

Valoración

La observación se sustento en hallazgos de la rehabilitación de la avenida y estudio contratado por el Órgano de Fiscalización Superior, por lo que si bien el estudio manifiesta las posibles causas y conclusiones de las fallas en base a estudios, también es cierto que no conocían todos los detalles mostrados en el proceso constructivo que el personal del Órgano de Fiscalización Superior pudo apreciar por coincidir la Rehabilitación de la avenida …

Por todo lo expuesto, se concluye que no solventa la observación.

Conclusiones

A la fecha la observación esta en proceso de denuncia de tipo civil.

Deficiencias Administrativas Cuando existe documentación faltante, incompleta o improcedente, en las etapas de obra pública.

I.Obras concluidas sin acta entrega recepción

II.Expediente técnico no validado

III.Fianzas (cumplimiento, anticipo, ampliación y vicios ocultos)

IV.Bitácora

V.Relacionado a conceptos fuera de catalogo

VI.Obra sin posesión terrenos afectados

VII.Obra ejecutada en predios particulares

VIII.Padrón de contratistas

IX.Pruebas de control de calidad

X.Obras ejecutadas sin contratos

XI.Convenios de ampliaciónMAYO 2010

Adjudicación indebida de contrato de obra.

Cuando el ente fiscalizado no se apegó a la normatividad vigente y se aplica un procedimiento debiendo ser otro o cuando existen irregularidades en el procedimiento de adjudicación

1. Deficiencias en el procedimiento de licitación2.Adjudicación directa que debió realizarse por licitación simplificada o pública.3. Adjudicación directa que debió realizarse por licitación pública.4. Licitación simplificada que debió realizarse por licitación pública.5. Obras fraccionadas para evitar licitación.6. Licitación Nacional que debió realizarse por licitación Internacional

MAYO 2010

Adquisiciones pagadas, suministradas y no instaladas.

Son aquellos bienes suministrados en cuyo pago se incluye la instalación y que en la inspección física se observó que no fueron instalados.

MAYO 2010

Falta conexión a línea, poste abandonado, por lo cual la obra no funciona

Adquisiciones pagadas, suministradas y no instaladas.

MAYO 2010

Pagos en exceso:

a) Volúmenes pagados en exceso

b) Conceptos de obra y servicios pagados no ejecutados

a) Volúmenes pagados en exceso

Son los conceptos de obra innecesarios en cuanto a obra, o la cantidad de bienes y/o servicios cuyo volumen sobra con respecto al empleado físicamente en la ejecución de la obra (o la acción) y el cual no es necesario para su terminación y/o adecuada operación.

b) Conceptos de obra y servicios pagados no ejecutados

Son aquellos considerados en las estimaciones pagadas en las obras por contrato o en los documentos comprobatorios del gasto en las obras por administración que, en la inspección física de las obras, se observó que no fueron ejecutados.

Conceptos de Obra Pagados No Ejecutados

Resumen de los conceptos de obra realizados la estimación

Conceptos de Obra Pagados No Ejecutados

Deficiencias Técnicas

Deficiencias o defectos observados en las obras o en los bienes adquiridos para la construcción o elaboración.


Pago Indebido

Son los pagos que efectuó la dependencia ejecutora sin contar con la autorización del responsable, o que no cumplen con los requisitos establecidos en la normatividad y por errores aritméticos

1. Por errores aritméticos.2. Modificación de precios unitarios pactados en contrato.3. Ajuste de precios4. Deducciones contractuales no retenida y pagada.5. Pagos duplicados.6. Pago indebido en conceptos fuera de catálogo7. Cargos indebidos en tarjetas de precios unitarios.

Pago Indebido

Creen que mide ?3 metros

Una que sucede pero que pocos se atreven a denunciar.

Reforzando Conceptos

De que tipo de Observación de Trata.


Pago Indebido



Deficiencias técnicas

Pago indebido




Pago en exceso

Ejercicio

Formar equipos con el fin de realizar el levantamiento físico del aula o auditorio donde se esta realizando el curso, determinando los volúmenes de obras de los siguientes conceptos de obra:

1)Metros cuadrados de piso.

2)Cantidades de metros cuadrados de barda.

3)Numero de ventanas y de que medidas.

4)Metros lineales de columnas.

5)Metros lineales de través.

Indicar sus resultados para comparar.

Utilizar el flexometro y distanciometro.

Comentariosy

Preguntas

POR SU ATENCIÓN GRACIAS

Visite la pagina del Órgano de Fiscalización Superior de Guanajuato

www.ofsgto.gob.mx

Ing. José Luis Naranjo Aguiñiga

[email protected]

Tel. 014737352800 Ext. 9002

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Auditoría de Obra Pública