Auditoría NIA 230 Documentación Material de clase Parte 3

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NIA 230: Documentación de la auditoría

NIA - 230 DOCUMENTACIÓN DE AUDITORÍA

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TEMAS REQUERIMIENTOS

PREPARACIÓN OPORTUNA DE LA DOCUMENTACIÓN DE AUDITORÍA

La preparación oportuna de la documentación deauditoría suficiente y adecuada ayuda a mejorar lacalidad de la auditoría y facilita la efectiva revisióny evaluación de la evidencia y las conclusionesalcanzadas antes de que el informe de auditoría sefinalice

DOCUMENTACIÓN DE LOS PROCEDIMIENTOS APLICADOS Y EVIDENCIA

Estructura, contenido y extensión de los Papeles de Trabajo / inaplicación de un requerimiento / Cuestiones surgidas después de la fecha del informe

COMPILACIÓN DEL ARCHIVO FINAL DE AUDITORÍA

Un plazo adecuado para completar la compilación del archivo final de auditoría no excede habitualmente de los 60 días siguientes a la fecha del informe de auditoría

NIA 230 – Introducción Alcance de esta NIA P 1

Esta Norma Internacional de Auditoría

(NIA) trata de la responsabilidad del

auditor de preparar la documentación de la

auditoría para una auditoría de estados

financieros. El apéndice da una lista de

otras NIA que contienen requisitos y

lineamientos específicos para la

documentación de la auditoría.

NIA 230 - Naturaleza y propósito de ladocumentación de auditoría

P 2

La documentación de la auditoría quecumple con los requisitos de esta NIA y losrequisitos específicos de documentación deotras NIA relevantes brinda:a) Evidencia para lograr la conclusión del

trabajo de auditoría; yb) Evidencia de que la auditoría fue

planeada de acuerdo con la NIA yrequerimientos legales y de regulaciónaplicables.


P 3

La documentación de auditoría sirve para unnúmero de fines adicionales, incluyendo lossiguientes: Ayudar al equipo del trabajo a planear

y realizar la auditoría. Ayudar a los miembros del equipo del

trabajo, a cargo de la supervisión, adirigir y supervisar el trabajo deauditoría, y a delegar susresponsabilidades de revisión deacuerdo con la NIA 220


P 3

Facilitar al equipo del trabajo la rendiciónde cuentas sobre su trabajo.

Mantener un control de los asuntossignificativos recurrentes para futurasauditorías.

Facilitar la conducción de revisiones einspecciones de control de calidad deacuerdo con la NICC 1, o requerimientosnacionales que sean cuando menos igual deexigentes.

Facilitar la conducción de inspeccionesexternas de acuerdo con los requerimientoslegales, de regulación u otros aplicables.

NIA 230 - Objetivo P 5

El objetivo del auditor es preparar ladocumentación que proporcione:

a) Suficiente y apropiada evidencia parasoportar la opinión de auditoría; y

b) Evidencia de que la auditoría fueplaneada y desarrollada de acuerdo conlas NIA y con los requerimientos legalesy de regulación aplicables

NIA 230 - Definiciones P 6

El registro de procedimientos de auditoría realizados,la evidencia relevante obtenida, y las conclusionesque el auditor alcanzó (a veces también se usantérminos como: "papeles de trabajo“.

Documentación de la auditoria.

Archivo de auditoria.

Se refiere a una o más carpetas o legajos u otrosmedios de almacenaje, ya sea forma física oelectrónica, que contiene los papeles de trabajo o ladocumentación de auditoría de un trabajo específico.

NIA 230 - Requisitos P 7

El auditor deberá preparardocumentación de auditoría demanera oportuna. (Ref. A1)

Preparación oportuna de la documentación de auditoría


Forma, contenido y extensión de la documentación de

la auditoría

El auditor debe preparar documentación deauditoría que sea suficiente para hacerposible a un auditor con experiencia, que notenga una conexión previa con la auditoría,entender: (Ref. A2-A5, A16-A17)

Documentación de los procedimientos de auditoríarealizados y evidencia obtenida de la auditoría

NIA 230 - Requisistos P 8

a) La naturaleza, oportunidad y extensión de losprocedimientos de auditoría, realizados paracumplir con las NIA y los requerimientoslegales y de regulación aplicables. (Ref. A2-A7.)

b) Los resultados de los procedimientos deauditoría y la evidencia de auditoría obtenida ;y

c) Los asuntos importantes que surgieron durantela auditoría, conclusiones alcanzadas y losjuicios profesionales importantes adoptadospara alcanzar esas conclusiones. (Ref. A8-A11.)



Al documentar la naturaleza, oportunidad y extensión de los

procedimientos de auditoría que se desempeñen, el auditor

deberá registrar:

a)Las características que identifican a las partidasespecíficas o asuntos que se sometieron a prueba;(Ref. A12)b)Quién realizó el trabajo de auditoría y la fecha enque se completó ese trabajo; yc)Quién revisó el trabajo de auditoría y la fecha dedicha revisión. (Ref. A13.)



El auditor debe documentar las discusiones de asuntosimportantes comentados con la administración, con losencargados del gobierno corporativo, y otros, incluyendocuando y con quien se realizaron y los resultadosobtenidos de dichas discusiones. (Ref. A14)


Si el auditor ha identificado información que contradice oes inconsistente con las conclusiones finales sobre unasunto significativo, debe documentar cómo se solventóla contradicción o inconsistencia para llegar a laconclusión final. (Ref. A15)

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Desviación de un requisito relevante

Cuando en circunstancias excepcionales, elauditor considera necesario desviarse de unanorma básica o un procedimiento esencialque sea relevante en la auditoría, debedocumentar cómo los procedimientosalternos de auditoría realizados logran elobjetivo de auditoría, excepto cuando seanobvias las razones de dicha desviación. (Ref.A18-A19)



Asuntos que surgen después de la fecha del dictamen del

auditor

Si después de la fecha del informe de auditoríasurgen circunstancias excepcionales querequieren que el auditor aplique procedimientosde auditoría nuevos o adicionales o queocasionen que el auditor llegue a nuevasconclusiones se debe documentar lo siguiente:(Ref. Párr. 20.)

a) Las circunstancias encontradas;



b) Los procedimientos de auditoría nuevos oadicionales realizados, la evidencia deauditoría obtenida y las conclusionesalcanzadas, y su efecto en el dictamen delauditor; y

c) Cuándo y por quién se hicieron y revisaronlos cambios resultantes a ladocumentación de la auditoría.



El auditor debe reunir ladocumentación de auditoría en unarchivo de auditoría y completar elproceso administrativo de compilar elarchivo final de auditoría de maneraoportuna después de la fecha deldictamen del auditor. (Ref. A21-A22.)

Terminación y cierre de papeles de trabajo de auditoria.


Después de haber terminado decompilar el archivo final de auditoría,el auditor no debe borrar o desechardocumentación de auditoría deninguna naturaleza antes de quetermine su periodo de retención. (Ref.A23.)


(No menor de 5 años de la fecha del dictamen del auditor)


En circunstancias que no sean las contempladas en elpárrafo 13, cuando el auditor considere que esnecesario modificar la documentación de la auditoríaexistente o agregar nueva documentación deauditoría después de haber cerrado los papeles detrabajo, independientemente de la naturaleza de lasmodificaciones o adiciones, debe documentar losiguiente: (Ref. A24)a) Las razones específicas para hacerlas;

b) Cuándo y por quien se hicieron y revisaron


CLASIFICACIÓN Y ORGANIZACIÓN DE LOS PAPELES DE AUDITORÍA

• Los archivos o legajos de papeles de trabajo se clasificande acuerdo al uso que se le dé a la información,basado en la vigencia e importancia de su contenido.

Por lo tanto ( y por lo general) se clasifican en:

- Archivo Administrativo A | A

- Archivo Permanente A | P

- Archivo Corriente P | T

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CLASIFICACIÓN Y ORGANIZACIÓN DE LOS PTs

Archivo

Perma-

nente

Archivo

Adminis-

trativo

Archivo

Corriente

EVIDENCIA

ARCHIVO ADMINISTRATIVO A | A

Contiene información relacionada con laadministración del trabajo de la auditoría,y cuyo uso está limitado solo al períodoo ejercicio sujeto de revisión, por lotanto es de carácter transitorio.

Contiene información como: Oferta de servicios, cartacompromiso, presupuesto de tiempo empleado en cada etapade la auditoría, planificación de reuniones con funcionariosdel cliente, carta de representación o salvaguarda, personalasignado etc.

CONTENIDO DEL ARCHIVO ADMINISTRATIVO A | A

Sección

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CONTENIDO

Oferta aprobada (asignación del trabajo)

Carta compromiso de auditoría

Carta de instrucciones de la dirección (cliente)

Personal asignado

Fechas críticas de actividades de auditoría

Programas y arreglos de visitas a instalaciones

Nombres y cargos de contactos en las dependencias

Hoja de presupuesto de tiempo

Cartas del abogado

Otros

ARCHIVO PERMANENTE A | P

Este archivo incluye aquel tipo de informaciónque se requiere para conocer y mantenerun conocimiento “permanente”y actualizadosobre las distintas actividades o hechos de lacompañía auditada que se relacionan con el tipode servicio prestado.

Es información que tiene vigencia por más de un año, tal es el casode las copias de la Escritura de Constitución o Estatutos de Creación,Sistema Contable Autorizado, Contratos de Arrendamiento,Organización General de la Institución, etc.

CONTENIDO DEL ARCHIVO PERMANENTE A | P

Sección______

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ContenidoCopias de Reportes de Auditoría de ejercicios anteriores

Organización General de la Institución

Organización Contable

Estados Financieros

Actas de Junta General (extractos)

Actas de Junta Directiva o Consejo Directivo

Contratos de Arrendamientos

Estatutos de Creación

Escritura de Constitución y Modificaciones

Otros (Misceláneos)

ARCHIVO CORRIENTEPAPELES DE TRABAJO P | T

- Contiene la principal información que soporta el resultadodel trabajo (la opinión) del auditor sobre la informaciónexaminada.

- Contiene la evidencia y extensión de los procedimientosde auditoría aplicados contenidos tanto en pruebas decumplimiento como sustantivas.

- Reflejan la prueba del cuidado y diligencia que ejercitó elauditor en la conducción de su examen

CONTENIDO DELARCHIVO CORRIENTE P | T

-- Planificación de la Auditoría

-- Estudio y Evaluación del Control Interno

-- Cédula Resumen de Debilidades de Control

-- Cédula Resumen de Errores Ajustados o no

-- Copia del Informe (ejercicio corriente)

-- Programas de Auditoría

-- Cédulas de Trabajo (Sumarias, Detalle, Analí., etc.)

-- Cédula de Marcas

-- Otras

CONTENIDO DELARCHIVO CORRIENTE P | T

I Planificación de la Auditoría

II Estudio y Evaluación del Control Interno

III Cédula Resumen de Debilidades de Control

IV Cédula Resumen de Errores Ajustados o no

V Copia del Informe (ejercicio corriente)

VI Programas de Auditoría

Cédulas de Trabajo (Suma., Detal., Analí., etc.)

Cédula de Marcas

Otras

MARCAS DE AUDITORÍA

Son símbolos utilizados en auditoría, para indicar que se haejecutado un procedimiento requerido por un programa detrabajo.

Dichos símbolos o marcas deben ser explicados en lospapeles de trabajo.

Aunque no exista un sistema de marcas estándar, a menudose utiliza una escala limitada de estandarización de símbolospara una línea de auditoría o para grupos específicos decuentas, mediante el uso de leyendas o marcas en cédulasdeterminadas.

Esta es una técnica que ahorra tiempo, elimina la necesidadde explicar los procedimientos de auditoría que son similaresmás de una vez, y elimina redundancia en la redacción deexplicaciones de orden ordinario y recurrente.

http://www.monografias.com/trabajos11/teosis/teosis.shtml

http://www.monografias.com/trabajos6/dige/dige.shtml

http://www.monografias.com/trabajos11/grupo/grupo.shtml

http://www.monografias.com/trabajos5/cuentas/cuentas.shtml

http://www.monografias.com/trabajos15/leyendas-coloniales/leyendas-coloniales.shtml

http://www.monografias.com/trabajos6/meti/meti.shtml


Sumas verificadas

Operaciones verificadas

Verificado contra comprobantes

Verificado contra registros contables

Comprobado físicamente

Saldos circularizados

S Solicitud de confirmación enviada (fecha___)

S Solicitud de confirmación recibida (fecha___)

1


C Conformidad recibida

IA Inconformidad recibida y aclarada

PP Pagos posteriores

Aje Ajuste (1 a 100)

RecReclasificación (101 en adelante)

No reúne los requisitos

Hgo Hallazgo (1 en adelante)

N/A No aplica

Documents

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