If you can't read please download the document
Upload
denysa-deny
View
43
Download
9
Embed Size (px)
DESCRIPTION
Audiul financiar al stocurilor
Citation preview
Academia de Studii Economice Bucureti
Auditul financiar contabil privind
stocurile
Cuprins
1. Prezentarea Cadrului legislativ privind stocurile ................................................................................. 3 2. Prezentarea obiectivelor misiunii de audit financiar contabil privind stocurile ................................. 4 I.
3. Sistemul de documente primare i fluxul lor informaional ....................................................... 5 II.
4.Prezentarea monografiei contabile .............................................................................................. 6 III. 5.Aplicarea procedeelor i tehnicilor de audit .............................................................................. 14 IV. 6. Determinarea riscului de audit .................................................................................................. 15 V.
7. Prezentarea probelor de audit financiar contabil ..................................................................... 19 VI. 8.Determinarea pragului de semnificaie. Raportul dintre pragul de semnificaie i riscul de audit
22
A. Prezentarea indicatorilor de performan ................................................................................ 22
ncadrarea probelor de audit n categoria probelor de audit semnificative / nesemnificative 22
VII. 9.Prezentarea opiniei 23
10. Prezentarea raportului de audit financiar 24Prezentarea Cadrului legislativ privind stocurile
OMFP 3055/ 2009 pentru aprobarea Reglementrilor contabile conforme cu Directivele Europene
Legea contabilitii, legea nr. 82/1991, republicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 454 din 18/06/2008
Legea nr.571 din 22 decembrie 2003 privind Codul fiscal
H.G. nr. 97 din 19.03.1994 pentru modificarea H.G. nr. 58/1994 privind reglementarea diferenelor favorabile din reevaluarea stocurilor de valori materiale la unele produse ale cror preuri se stabilesc sub supravegherea Ministerului Finanelor, precum i a diferenelor favorabile de curs valutar rezultate ca urmare a deprecierii cursurilor in lei ale valutelor la unele bnci comerciale cu capital majoritar de stat, publicat in M.Of. nr. 80 din 29.03.1994
IAS 2: Stocuri
2. Prezentarea obiectivelor misiunii de audit financiar contabilprivind stocurile
1.Verificarea evalurii stocurilor la intrare:
cost achiziie;
cost producie;
valoarea realizabil net.
Verificarea evalurii stocurilor la ieire:
- FIFO - LIFO - CMP
Verificarea tranzaciilor privind intrrile : - achiziii,
- producie proprie, - donaii,
- plusuri de inventar.
4.Verificarea tranzaciilor privind ieirile:
vnzri,
minus de inventar,
donaii.
5.Verificarea tranzaciilor privind inventarierea:
fizic
valoric.
6.Verificarea tranzaciilor privind mrfurile n unitile cu amnuntul.
7.Verificarea tranzaciilor din producie proprie produse finite.
8.Verificarea tranzaciilor cu reduceri:
comerciale
financiare.
Verificarea tranzaciilor intracomunitare privind stocurile: - achiziii intracomunitare,
- livrrii intracomunitare.
Verificarea tranzaciilor extracomunitare privind stocurile :
- import, - export. 3. Sistemul de documente primare i fluxul lor informaional
Sistemul de documenete primare :
Factura de cumprare-Balanta de Verificare
Factura de vnzare-Bon de primire
Jurnal Cumprri- Bon de predare transfer restituire
Jurnal vanzari- Bon de predare a materialelor
refolosibile la magazie
Nota Intrare Receptie- Bon de predare a semifabricatelor
la magazie
Decont TVA-Bon de transfer
Registru Jurnal-Bon de consum
4.Prezentarea monografiei contabile
Aplicaia 1:
Se cunosc urmtoarele informaii privind stocul de mrfuri M n luna ianuarie anul 2011:
La 01.01.2011 existau in stoc 100 de buc de mrfuri la un cost unitar de 1000.
La 05.01.2011 s-au achiziionat 900 de buc la un cost unitar de 1100.
La 10.01.2011 s-au vndut 400 de buc la un pre de vnzare unitar de 1400.
La 20.01.2011 s-au achiziionat 700 de buc cu 1200 lei / buc.
La 25.01.2011 s-au vndut 600 de buc, pre de vnzare unitar 1500 lei.
Care este valoarea stocului final de mrfuri daca se utilizeaz Metoda costului mediu ponderat ?CMP =
DataExplicaie
Intrri
Ieiri
Stoc Final
Cantitate
CostValoareCantitateCostValoareCantitateCostValoare
unitar
unitar
unitar
01.01.Sold iniial100
1000100000
10010001000002011
05.01.Achiziie900
1100990000
1000109010900002011
(100+900)
(100000+990000)
10.01.Vnzare
400109043600060010906540002011
(1000-400)
20.01.Achiziie700
1200840000
1300114914940002011
25.01.Vnzare
Total:600114968940070011498046002011
1830000
(1494000-
689400)
CMP calculat dup intrarea din 05.01.2011CMP =100000 +990000 = 1090100+900
CMP calculat dupa intrarea din 20.01.2011CMP =654000 +840000 = 1149600+700
Formule contabile:
05.01 2011Achziia stocurilor
% = 4041227600371990000
4427237600
10.01.2011Vnzare de mrfuri
4111=%
694400
707
560000
4427134400 Descrcare din gestiune
607=307436000
20.01.2011Achziia stocurilor
%= 4041041600371
8400004427201600
25.01.2011Vnzare de mrfuri
4111= % 1116000 707900000 4427216000
Descrcare din gestiune
607 = 307689400
n urma aplicrii metodei Costului mediu ponderat, constatm c stocul de mrfuri din Bilan este de 804600.
Aplicaia 2
Se cunosc urmtoarele informaii privind stocul de mrfuri M n luna ianuarie anul 2011:
La 01.01.2011 existau in stoc 100 de buc de mrfuri la un cost unitar de 1000
La 05.01.2011 s-au achiziionat 900 de buc la un cost unitar de 1100
La 10.01.2011 s-au vndut 400 de buc la un pre de vnyare unitar de 1400
La 20.01.2011 s-au achiziionat 700 de buc cu 1200 lei / buc
La 25.01.2011 s-au vndut 600 de buc, pre de vnzare unitar 1500 lei.
Care este valoarea stocului final de mrfuri dac se utilizeaz metoda FIFO ?
DataExplicaie
Intrri
Ieiri
Stoc Final
Cantitate
CostValoareCantitateCostValoareCantitate
CostValoare
unitar
unitar
unitar
01.01.2011Sold iniial100
1000100000
100
1000100000
05.01.2011Achiziie900
1100990000
100
10001090000
900
1100
10.01.2011Vnzare
1001000430000
3001100
20.01.2011Achiziie700
1200840000
600
11001500000
700
1200
25.01.2011Vnzare
Total:6001100660000700
1200840000
1830000
Formule contabile:
05.01 2011 Achziia stocurilor
% = 40112276003719900004427237600
10.01.2011Vnzare de mrfuri (10.01.2011; 25.01.2011)
4111= % 694400 707560000
4427134400
Descrcare din gestiune
607 = 307 430000
20.01.2011 Achziia stocurilor
% = 40110416003718400004427201600
25.01.2011 Vnzare de mrfuri
4111=%1116000
707900000
4427216000
Descrcare din gestiune
607 = 307 534000
n urma aplicrii metodei FIFO, constatm c stocul de mrfuri din Bilan este tot de 804600 (greit)
Aplicaia 3
Societatea X are in stoc la inceputul lunii iulie 2011 mrfuri in valoare de 2000 lei. Incursul lunii iulie 2010 au loc urmatoarele operatii: achizitie mrfuri in valoare de 1000 leiTVA 24%; consum de mrfuri in valoare de 1500 lei. La sfarsitul lunii are loc inventarierea in urma careia se stabileste stocul final faptic de mrfuri in valoare de 1700 lei.Inventarierea se face prin metoda inventarului permanent.achiziie mrfuri
%=4011240371
10004426
240
consum de mrfuri
601 = 301 1500
La sfarsitul perioadei se inregistreaza diferenta constatata la inventar :
sold final scriptic = 2000 + 1000 -1500 = 1500
sold final faptic = 1700 plus la inventar in valoare de 200
607 = 371200 (gresit)
Aplicaia 4
Se constat o lips de mrfuri la inventar in valoare de 15000.
371 = 707 15000
Aplicaia 5
Se cunosc urmtoarele informaii cu privire la produsele finite PF1, PF2, PF3 ale societtii X, in anul 2011. Societatea evalueaz stocurile n Bilan conform IAS2.
ElementeCost de producieValoare realizabil netValoarea
de inventar
PF 1800008700080000
PF 2250002300023000
PF 3650006900065000
PF 4300002600026000
Total200000205000194000
n Bilan = min (cost; valoarea de inventar)
Valoarea de inventar = min (cost; valoarea realizabila neta) = min (200000 ; 205000) = 200000
plus de valoare de 60003945= 78146000
Aplicaia 6
Societatea cumpr piese de schimb n valoare de 500000. Pe factura sunt nscrise urmtoarele:
rabat 1 %
remiz 2 %
risturn 4 %
scont 10 %
TVA 24 %
Factura
Pret de achiziie = 500000
reduceri comerciale 34304
o Rabat 1% * 500000 = 5000
o Remiz 2 % * (500000 5000) = 9900
Risturn 4% * (500000 5000 9900) = 19404
VALOAREA NET CONTABIL 465696
reduceri financiare 10% * 465696 = 46570
=VALOAREA NET FINANCIAR =419126
+ TVA 24% * 419126 = 100590
=TOTAL FACTUR 519716
nregistrare achiziie marfa
566286%=%566286465696371
4015197161117674426
76746570
Aplicaia 7
Societatea X obine din producie proprie o instalaie de producie. Cheltuielile efectuate au fost:
cheltuielile cu materiile prime 80.000 u.m.
cheltuieli cu salariile muncitorilor direct productivi 60.000 u.m.
cheltuieli indirecte 100.000 u.m. din care variabile 70.000 u.m. i fixe 30.000 u.m.
cheltuieli administrative 40.000 u.m.
cheltuieli de desfacere 20.000 u.m.
gradul de utilizare al capacitii de producie este de 70%. S se determine costul de producie al instalaiei.
Costul de producie= cheltuielile cu materiile prime + cheltuieli cu salariile muncitorilor direct productivi + cheltuiei variabile + cheltuieli fixe
80000 + 60000 + 70000 + 30000
240000
2131 = 722240000
Aplicaia 8
Societatea X import marf din China, pre de achiziie 100000 $; data facturii 15 iunie, transport 5000 $, data facturii 20 iunie.Taxe vamale 7 %, comisioane vamale 3%, TVA 24 %, data Declaratie Vamala de Import 1 iulie.
Cursuri valutare:
o 15 iunie 3.5 lei
o20 iunie-3.6 leio1 iulie-3.8 lei
nregistrare factur extern furnizori mrfuri
371 = 401350000 leinregistrare factura de transport
371 = 40118000 lei
Vama
o Valoarea statistica = (100000 + 5000) * 3.8 = 399000
371 = %39900
11970
27930
Plata taxe, comisioane, TVA
% = 512114523644627930447119704426105336 (24 % * (valoarea statistica +
taxe + comisioane)
Aplicaia 9
Se achizitioneaz materii prime in valoare de 7000 u.m. n urma unor inundaii stocul de materii prime este distrus in proportie de 70 %.
Achiziie de materii prime
301= 4017000
Inregistrarea pierderilor din calamitati
671= 3014900
Aplicaia 10
Se primesc cu titlu de donaie obiecte de inventar n valoare de 3.000 lei
303=75823.0005.Aplicarea procedeelor i tehnicilor de audit
P1. Studiul general prealabil
Acest procedeu prevede efectuarea unui studiu general asupra situaiei economice aferente firmeice urmeaz a fi auditat. Auditorul trebuie s aibn vedere n aceast analiz nspecial acele elemente(tranzacii, evenimente, actiuni, etc.) ce pot avea un impactsemnificativ asupra indicatorilor firmei.n cadrul acestui procedeu, auditorul informeaz auditatul (firma auditat) asupra obiectivelor particulare ale misiunii de audit, utiliznd scrisoarea de angajament, dupa modelul urmtor:
Scrisoare de angajament
Ctre Consiliul de Administraie sau reprezentanilor adecvai ai conducerii la vrf:
Dumneavoastr ai cerut ca noi s efectum auditul bilanului societii X SRL la data de 31.12.2012, precum si al contului de profit si pierdere si al situaiei fluxurilor de numerar pentru exerciiulfinanciar care se ncheie la aceast dat. Suntem ncantai sa v confirmm acceptarea acestui angajament prin coninutul acestei scrisori. Auditul pe care l vom efectua va avea ca obiectiv exprimarea unei opiniidin partea noastr asupra situaiilor financiare.
Noi ne vom desfsura activitatea de audit n conformitate cu Standardele Internaionale de Audit(sau cu referire la practici sau standarde naionale relevante). Acele standarde cer ca noi s planificm sis efectum auditul, cu scopul de a obine un grad satisfctor de certificare ca situaiile financiare nuconin denaturri semnificative. Un audit include examinarea, pe baz de teste, a dovezilor privindvalorile i prezentrile de informaii din situaiile financiare. De asemenea, un audit include evaluarea principiilor contabile folosite i a estimrilor semnificative efectuate de ctre conducere, precum ievaluarea prezentrii generale a situaiilor financiare.
Datorit caracteristicii de test i a altor limitri inerente ale oricrui sistem contabil si de control intern, existun risc inevitabil ca unele denaturri semnificative s rmn nedescoperite.
Pe lng raportul nostru asupra situaiilor financiare, estimm cva putem oferi o scrisoareseparat privind orice carenta semnificativa a sistemului contabil si de control intern care ne atrageatentia.
V reamintim ca responsabilitatea pentru ntocmirea situaiilor financiare, incluznd prezentareaadecvat a acestora, este a conducerii societatii. Aceasta include mentinerea nregistrarilor contabileadecvate si controlul intern, selectarea si aplicarea politicilor contabile si supravegherea siguranteiactivelor societatii. Ca parte a procesului de audit vom cere din partea conducerii confirmarea scrisa privind declaratiile facute noua n legatura cu auditul.
Asteptam cu nerabdare o colaborare deplina cu echipa dumneavoastrasi credem ca aceasta ne va pune la dispozitie orice nregistrari, documentatii si alte informatii care ne vor fi necesare n efectuareaauditului. Onorariul nostru, care va fi platit pe masura ce ne desfasuram activitatea, se calculeaza pe bazatimpului cerut de personalul stabilit la angajament, plus cheltuieli ce vor fi decontate pe masura ce vor fiefectuate. Ratele orare cerute de personal variaza n functie de gradul de responsabilitate implicat si deexperienta si aptitudinile necesare.
Aceasta scrisoare va ramane valabila pentru anii urmatori, cu exceptia cazurilor cand va fincheiata, schimbata sau nlocuita.
Va rugam sa semnati si sa returnati exemplarul atasat acestei scrisori pentru a ne arata cascrisoarea este conforma cu ntelegerea dumneavoastra privind acordurile pentru angajarea noastra nauditul situatiilor financiare.
Auditor, S.C AUDITOR S.R.L
S-a luat la cunostinta nnumele societatii X SRLde catre:
(semnatura)
. . . . . . . . . . . . . .
Numele si functia:Marinela Denisa Popa, Auditor
Data: 25/05/2014
P2. Control documentar-contabil
Acest tip de control cuprinde:
Controlul cronologic, ce consta in verificarea facturilor de vanzare in ordinea calendaristica aemiterii lor;
Controlul invers cronologic, urmarind verificarea facturilor de cumparare in ordinea inversa aemiterii lor;
Controlul reciproc, ce vizeaza verificarea informatiilor inscrise pe facturi cu cele prevazute innotele de intrare receptie;
Controlul sistematic, prin intermediul caruia este verificata corespondenta dintre informatiileaferente Registrului Jurnal si cele aparute in fisele sintetice ale conturilor;
Controlul incrucisat, conform Declaratiei 394, care presupune confruntarea exemplarului 1 alfacturii aflat la cumparator cu exemplarul 2 aflat la vanzator si verificarea acestora;
Controlul matematic, ce are in vedere verificarea corectitudinii elementelor valorice care apar indocumentele financiar -contabile;
Analiza contabila, referindu-se la verificarea respectarii corespondentei conturilor utilizate incadrul inregistrarilor contabile.
P3. Control total si control prin sondaj
Avand in vedere numrul de documente financiar -contabile ce trebuie verificate, auditorul poateopta pentru verificarea intregului volum de documente existente in cadrul firmei sau sa selecteze un procent considerat semnificativ dintre acestea care sa genereze un rezultat final corect n ceea ce priveteevaluarea situatiei firmei auditate.
Intreprinderea auditata n cazul de fat nregistreaza, in medie, un volum de 9.000 facturi indecursul unui exercitiu financiar. Aceasta inseamna inregistrarea, in medie, a unui numar de 750 de facturilunar. Fiind un volum mare de facturi, verificarea se va face prin aplicarea controlului prin sondaj.
Tehnica aplicarii controlului prin sondaj presupune urmatoarele etape:
1.Se determina populatia statistica omogena, volumul de facturi care fac obiectul misiunii de audit.
In cazul de fata, numarul de facturi este de 750, determinat anterior (9.000 facturi / 12 luni = 750facturi/luna).
2.Se realizeaza ordonarea descrescator valorica a facturilor.
3.Se determina marimea esantionului statistic utilizand un procent semnificativ.
In cazul de fata, se alege aplicarea unui procent de30%. Esantionul statistic va avea valoarea de 750 x30%= 225 facturi.
4.Pe baza esantionului statistic, se determina topul acestuia prin aplicarea procentului de
80%dinvaloarea esantionului.
In cazul de fata, topul esantionului statistic inregistreaza valoarea de80%x 225 = 180 facturi.
5.Se determina partea aleatoare din randul celor ce nu au fost luate in considerare in topulesantionului.
In cazul de fata se va alege aleator: 225 180 = 45 facturi.
P4. Control faptic
Controlul faptic cuprinde:
Inventarierea : fizica si valorica, in functie de natura elementelor avute in vedere in procesul deauditare;
Analiza de laborator, care, in cazul necesitatii se apeleaza la specialisti pentru efectuarea analizei.
Observarea directa, care presupune urmarirea unui proces sau a unei proceduri efectuata dealtcineva (de exemplu, urmarirea inventarierii stocurilor realizata de catre personalul intreprinderiiauditate);
P5. Confirmarile externe
Acestea constau in confirmarea soldurilor finale ale conturilor de furnizori si cele de clienti, respectivconturile de datorii si cele de creante.
6. Determinarea riscului de audit
Riscul de controlconst n riscul ca o denaturare ce poate aprea ntr -o asertiune i care poate fisemnificativ, fie n cazul n care este izolat, fie cumulat cu alte denaturri, sa nu fie prevenita, detectatasi corectata la timp de sistemul de control intern al entitatii. Riscul de control se manifesta ca o functie aeficacitatii proiectarii, implementarii si mentinerii controlului intern, care cunoaste limite.
Riscul de nedetectareriscul ca auditorul sa nu detecteze o denaturare existenta intr -o asertiune si care poate fi semnificativa, fie in cazul in care este izolata, fie cumulata cu alte denaturari. Riscul denedetectare este strns legat de natura, momentul i ntinderea procedurilor pe care auditorul le stabileste pentru a reduce riscul de audit la un nivel scazut,
acceptabil, reprezentand, deci, o functie a eficacitatiiunei proceduri de audit i a aplicarii de catre auditor a respectivei proceduri.
Riscul ineren posibilitatea ca o aseriune s comporte o denaturare ce poate fi semnificativa, fieindividual, fie cumulat cu alte denaturari, presupunand ca nu exista controale aferente. Riscul inerentexist in permanenta, fiind independent de auditul sistemului financiar.
1.Calculul riscului de audit (RA).
RA=RI x RC x RNNE x RDE
RA trebuie s fie ntotdeauna mai mic sau egal cu 5%. Firma de audit este pregtit s accepte un risc de audit nu mai mare de 5 %.
2.Calculul riscului inerent (RI)
2.a. Calculul riscului inerent general
Acesta este stabilit prin completarea listei de verificare a riscului inerent general ( sectiuneaF1
Normele minimale de audit) pentru seciunea stocuri.
Rezultat: Acest factor de risc atrage atenia cu privire la o potenial manipulare a conturilor, dar nu direct n beneficiul personal al conducerii. Avem o relaie de lung durat cu clientul i nu exist nicio dovad c au aprut probleme n trecut. Aadar, considerm riscul ca fiind sczut.
2.b. Calculul riscului inerent specific
Conform sectiunii F1, n cadrul societaii, coloana relevant este cea cu Risc Sczut. La o seciune din F2 unde rspunsurile pozitive la intrebri au fost maxim dou, procentul de risc inerent este de 50%. Unde avem 3 rspunsuri pozitive, procentul devine 70%.
3. Calculul riscului de control (RC)
Acesta se introduce n ecuaie deoarece auditorul se bazeaz pe sistemele de control ale clientului. Se completeaza sectiunea F3 din Normele Minimale de audit.
4. Calculul riscului de nedetectare prin neeantionare ( RNNE)
Acest risc intr n ecuaie n momentul n care auditorul se bazeaz pe procedurile analitice n faza de planificare i n munca de fond. Astfel se completeaz coloana corespunztoare din F3 n funcie de valorile din tabelul de mai jos:
GRAD DE SIGURAN AInexistent100%REVIZUIRII ANALITICE
Moderat56%
Ridicat31%
5. Ultimul risc, care rezult din ecuaia riscului, odat ce toate celelalte riscuri au fost identificate, este riscul de nedetectare prin eantionare ( RNE). Acesta este invers proporional cu mrimea eantionului
Astfel avem:
Risc
RisculCalcululDimensiun
inerentRNNEdebenzii deea
(RI):
controlrisceantionul
sursa F2
(RC)RI x RNNEui la o
populatie
x RC
>400
Stocuri i producie n curs de50%56%100%28%35
execuie cantiti
Stocuri i producie n curs de70%56%100%39.2%44
execuie evaluare
7. Prezentarea probelor de audit financiar contabil
Proba 1La achiziia stocurilor s-a constatat utilizarea unui alt cont decat contul 401 Furnizori
Se propune urmtoarea nregistrare:
% = 401226920037118300004426439200
Proba 2
La descrcarea din gestiune a stocurilor, potrivit metodei FIFO, se constat existena unei valori greite, valoare aferent conturilor 607 Cheltuieli privind marfurile respectiv 307 Marfuri, fapt ce a generat ca stocul final de marfuri din Bilan prin utilizarea metodei FIFO s fie identic cu stocul final de mrfuri din Bilan prin utilizarea metodei Costului Mediu Ponderat.
Se propune urmtoarea nregistrare:
607= 307 1090000(430000+660000)Proba 3
n urma verificrii nregistrrii se constat nregistrarea greit a plusului la inventar, aceasta apare ca un minus, adic ca o cheltuial.
Inregistrare corecta a plusului la inventar 371 = 707 200
Se propune efectuare inregistrarii inverse si inregistrarea corecta a plusului. 371 = 607 200
Proba 4
n urma verificrii nregistrrii se constat nregistrarea greit a minusului, aceasta apare ca un plus, adic ca un venit.
Inregistrare corecta a minusului 607 = 371 15000
Se propune efectuare inregistrarii inverse si inregistrarea corecta a minusului. 707 = 371 15000
Proba 5
n urma verificrii operaiei contabile nr. 5 se remarc folosirea unui rainament greit n constatarea unui plus n valoare de 6000 , raionamentul corect era nregistrarea unei deprecieri n valoare de 6000.
Se propune urmtoarea nregistrare:
6814=39456000
Proba 6
n urma verificrii achiziiei de marf pentru care se ofer reduceri financiare si reduceri comerciale, se constat nregistrarea gresita a sumei aferente contului 4426 TVA deductibil, aceasta trebuia preluat din factur, nu calculat din nou. Dei n formula contabil conturile de Activ par egale cu cele de Pasiv, la un calcul amnunit se observ diferena.
Se propune urmtoarea nregistrare :566286
%=%566286465696371
4015197161005904426
76746570
Proba 7
n urma verificrii nregistrrii corecte a costului de producie se constat c nu se face nici o difereniere ntre cheltuielile indirecte ( cheltuielile variabile de cele fixe), situaie din care se observ ca acestea funcioneaz dupa aceleai reguli ca i cheltuielile fixe.
Se propune urmtorul calcul i urmtoarea nregistrare:
Costul de producie= cheltuielile cu materiile prime + cheltuieli cu salariile muncitorilor direct productivi + cheltuiei variabile + ( cheltuieli fixe * gradul de utilizare al capacitatii de productie)
80000 + 60000 + 70000 + ( 30000 * 70% )
231000
2131 = 722231000
Proba 8
n urma verificrii nregistrrii corecte a taxei vamale si a comisionului vamal , se constato greeal la nregistrare si anume inversarea sumelor la inregistrarea in conturi si anume comisionul vamal a fost inregistrat ca taxa vamal si invers, totusi nu sunt influene asupra contului 371 Mrfuri .
Se propune urmtoarea nregistrare:
371 = %39900
4462793044711970
Proba 9
n urma verificrii nregistrrii corecte a pierderilor din calamiti, se constat utilizarea unei formule contabile greite, aceast formul sugereaz distrugerea unui stoc de mrfuri, nu a unui stoc de materii prime.
Se propune urmtoarea nregistrare:
601= 3014900
Proba 10
La aceast nregistrare se constat folosirea corect a mecan ismului de nregistrare a unei donaii de marf.
8.Determinarea pragului de semnificaie. Raportul dintre pragul de semnificaie i riscul de audit
Prezentarea indicatorilor de performan
Cifra de afaceri
10000000
Total activ
5000000
Rezultat
7000000
Pragul de semnificatie =5%
B. ncadrarea probelor de audit n categoria probelor de audit semnificative / nesemnificative
P1: >5%= > proba de audit semnificativ
(2269200 / 10000000) * 100 = 22.69 % > 5% -proba de audit semnificativ (2269200 / 5000000) *100 = 45.38 % > 5% -proba de audit semnificativ (2269200 / 7000000) *100 = 32.41 % > 5% -proba de audit semnificativ
P2: >5%=>proba de audit semnificativ
(1090000 / 10000000) * 100 = 10.9%> 5% -proba de audit semnificativ(1090000 / 5000000) *100 = 21.08 %> 5% -proba de audit semnificativ(1090000 / 7000000) *100 = 15.57%> 5% -proba de audit semnificativP3 :< 5% => proba de audit nesemnificativ
(200 / 10000000) * 100 = 0.002 % < 5% -proba de audit nesemnificativ (200 / 5000000) *100 = 0.004 % proba de audit nesemnificativ
(39900/ 10000000) * 100 = 0.39 %< 5% -proba de audit nesemnificativ
(39900/ 5000000)*100 = 0.79 % proba de audit nesemnificativ
(4900/ 10000000)* 100 = 0.049 %< 5% -proba de audit nesemnificativ
(4900/ 5000000)*100 = 0.098 %