Az 1990. évi C. törvény a helyi adókról

2008/2009/I.

Hatálya

Hazai települési önkormányzatok adókivetési jogát szabályozza

A törvény meghatározza, milyen adókat vethetnek ki – nem kötelezően – az önkormányzatok, hogyan módosíthatják, vonhatják vissza ezeket

A törvény meghatározza az egyes adónemek maximálisan kivethető mértékét, az adóalap számítási módjait

Az önkormányzatok rendelettel kivethető adónemei

Vagyoni típusú adók Kommunális adók Helyi iparűzési adó

Kivetés szabályai

A vagyoni típusú adóknál egységes számítási rendszer: vagy mindegyik tételes, vagy mindegyik korrigált forgalmi érték alapján számítódik

Adónemenként csak egyféle adómérték, ha az adó alapja a korrigált forgalmi érték

Év közben adókivetést csak az adózó javára lehet módosítani

Adótöbbszörözés tilalma

I. Vagyoni típusú adók

1. Építményadó

2. Telekadó

I.1. Az építményadó

1. Az építmény lehet belterületen, vagy külterületen, de a település közigazgatási határán belül kell lennie

2. Elvileg valamennyi építményre kiterjedhet, akár lakás, akár nem.

3. Egy ingatlanon belül csak a beépített rész adózik, a telek többi része nem (pl. udvar, kert, terasz nem). Kivéve ha alibi építmény, vagy több teleknyi a be nem épített, de beépíthető rész.

I.1. Az építményadó

4. Az adó alanya a január 1-én mindenkori bejegyzett (ingatlan-nyilvántartásban) tulajdonos(ok), tulajdoni hányad szerint.

5. Ha nem a tulajdonos van birtokban, akkor a bejegyzett jogtulajdonos

6. Közösségi tulajdon esetén a bejegyzett közösség (társasház)

7. Egy tulajdonostárs magára vállalhatja a többiek terheit is – előzetesen, írásban bejelentve

I.1. Az építményadó - adómentesség

1. Komfort nélküli kislakás (100 m2-nél kisebb)

2. Szociális, gyermekvédelmi, nevelési, oktatási létesítmény

3. Költségvetési szerv létesítménye

4. Egyházi létesítmény

5. Lakás és üdülő kiegészítő helyiségei

6. Bejegyzetten állattartásra, növénytermesztésre szolgáló létesítmény (istálló, üvegház, magtár, stb.)

7. Felújított műemlék épület a felújítástól 3 évig

I.1. Az építményadó

Adókötelezettség keletkezése:– Használatbavételi engedély utáni január 1.– Fennmaradási engedély utáni január 1.– Nem legálisnál: tényleges használatbavétel utáni január 1.

Adókötelezettség változása (tulajdonos, alapterület):– Következő év január 1.

Adókötelezettség megszűnése:– I. félévben június 30-val– II. félévben december 31-vel

I.1. Az építményadó - adófelfüggesztés

Kérelmezheti, ha vagy 65 éves elmúlt, vagy legalább 67%-os rokkant a tulajdonos.

A meg nem fizetett adóra jegybanki alapkamat mértékű kamat rakódik

Bejegyzett teherként nyilvánul meg Az új tulajdonos, az örökös állja, vagy

esetleg a kérelmezhető is rendezheti

I.1. Az építményadó – az adó alapja és mértéke

Vagy az építmény hasznos alapterülete az adóalap m2-ben, és ekkor az adó maximum 900 Ft/m2

Vagy az adó alapja az építmény korrigált forgalmi értéke (illetékalap 50%-a) forintban kifejezve, és ekkor az adó maximum 3%.

I.2. Telekadó

A beépítetlen – üres - belterületi földrészlet: nevében is építési telek, vagy egyébként beépíthető, de minimálisan sem beépített ingatlan.

Az adó alanya a bejegyzett tulajdonos(ok), vagy jogosultak, vagy közösség, hasonlóan az építményadóhoz

I.2. Telekadó - adómentesség

Építési tilalom alatt álló ingatlan Tömegközlekedést lebonyolító adóalany e

célú telke Az építményadóval megadóztatott lefedett

földrészlet (úszómedence és társai) Jogszabályi biztonsági övezetek (pl.

olajvezetéknél 15-15 méter) Erdő művelési ágú terület

I.2. A telekadó

Adókötelezettség keletkezése:– Besorolási engedély utáni január 1.– Bontást, megsemmisülést követő félév 1. napja

Adókötelezettség változása (tulajdonos, alapterület):– Következő év január 1.

Adókötelezettség megszűnése (beépítéssel, átsorolással):

– I. félévben június 30-val– II. félévben december 31-vel

I.2. Telekadó – az adó alapja és mértéke

Vagy az ingatlan alapterülete az adóalap m2-ben, és ekkor az adó maximum 200 Ft/m2

Vagy az adó alapja az ingatlan korrigált forgalmi értéke (illetékalap 50%-a) forintban kifejezve, és ekkor az adó maximum 3%.

II. Kommunális adók

1. Magánszemélyek kommunális adója

2. Vállalkozók kommunális adója

3. Idegenforgalmi adó

II.1. magánszemélyek kommunális adója

Adóalanyok: mindazok, akik az építményadó és/vagy a telekadónak alanyai + a bérleti joggal rendelkezők (ilyenkor a tulajdonos nem fizet, ha erről előzetesen az önkormányzatot írásban a szerződéssel értesítik)

Adókötelezettség: ahogy a vagyoni adóknál Adótárgyanként (építmény, telek) évi

maximum 12 ezer Ft.

II.2. Vállalkozók kommunális adója

Adóalany: aki székhellyel, vagy telephellyel, részleggel rendelkezik a település közigazgatási határain belül.

Az adó alapja a településen foglalkoztatott átlagos statisztikai létszám.

Adó mértéke maximum évi 2000 Ft/fő

II.3. Idegenforgalmi adó

Adó alapja vagy a vendégéjszaka, vagy a vendég fogadására alkalmas épület tulajdonlása (nem lakás)

Adómentesség: – 18 év alatti, 70 év feletti vendég– Gyógyintézeti „vendég” – a beteg– Kollégiumi „vendég” – a kollégista– Közvetlen hozzátartozója az építmény

tulajdonosának, üzemeltetőjének – nem fizető

II.3. Idegenforgalmi adó – az adó alapja és mértéke

Vagy a vendégéjszakák száma az adóalap, ekkor az adó maximum 300 Ft/éjszaka

Vagy a szállásdíj bevétel az adóalap, ekkor az adó ennek maximum 4%-a

Vagy az ingatlan hasznos alapterülete az adóalap m2-ben, akkor az adó maximum évi 900 Ft/m2.

III. A helyi iparűzési adó

Adóalany: települési közigazgatási határon belül vállalkozási tevékenységet folytató vállalkozó

Tartós vállalkozási tevékenység: minimum 181 nap/év

Ideiglenes: minimum 30 nap – maximum 180 nap

Ideiglenes még: vásározó, piacozó tevékenység

III. A helyi iparűzési adó – az adó alapja

Nettó árbevétel, csökkentve a beszerzett anyagok és áruk, közvetített szolgáltatások értékével

Egyszerűsített bevallás alapján (4 millió nettó árbevétel alatti magánszemély) az adóalap az átalányadó szerinti jövedelem + 20%. (választható)

EVA adóalany esetén EVA adóalap 50%-a (választható)

III. A helyi iparűzési adó – az adó alapja

Több önkormányzat illetékessége esetén az adóalap megosztható:– Tárgyi eszközök nyilvántartási értékeinek

önkormányzatok közötti megoszlása szerint– Alkalmazotti létszám önkormányzatok közötti

megoszlása szerint

III. A helyi iparűzési adó – az adó mértéke

Az adóalap maximum évi 2%-a Ideiglenes tevékenységnél napi 5.000.- Ft Ideiglenes tevékenységnél – piacozóknál,

vásározóknál napi 1.000.- Ft

Adókedvezmények: az önkormányzat döntése szerint, kiemelten foglalkoztatás bővítésének támogatása céljából

Adóelőleg fizetése

Évi 2 alkalommal önkormányzati értesítés, előírás alapján

Adó bevallása

Vagyoni adóknál, magánszemélyek kommunális adójánál csak adójogviszony keletkezésénél, változásánál, megszűnésénél, vagy önkormányzati felhívásra

Többinél éves bevallás, határidő a társasági adóbevallással általában egyezően május 31-e, kivéve megszűnés esetén.