Az adózás rendje törvény2003. évi XCII. törvény

Felsőfokú szakképzés

Csorba László

A törvény célja

Az adózók és az adóhatóságok jogainak és kötelezettségeinek egységes szabályozása

valamennyi adó,

állam által előírt járulék

és illeték,

valamint költségvetési támogatások tekintetében

Általános feltételek

Az adóhatóság tájékoztatási kötelezettsége a törvények betartása tekintetében, méltányos joggyakorlásAdózó jóhiszemű joggyakorlása és adóhatóság feladatai teljesítésének elősegítéseMinden adótárgy után meg kell fizetni az adót, akkor is, ha illegálisAdóelkerülési célú tevékenységgel nem lehet megmásítani az eredeti tevékenységet és annak adóját

A törvény hatálya

Személyi: székhellyel, lakhellyel rendelkező magányszemélyek, jogi személyek, egyéb szervezetek (adó),

vagy akik valamilyen közigazgatási, bírósági eljárásban vesznek részt (illeték)

Csak adófizetésre kötelezett még nem adózó!

Nem EU illetékes elektronikusan adózók

Területi: Magyarország

Adóhatóságok és felügyeletük

APEH

VPOP

Önkormányzatok jegyzője

Felügyeleti szerv: Pénzügyminisztérium

Iratbetekintés

Jogai és kötelezettségei gyakorlásához szükséges iratokba az adózó betekinthet, másolatot kérhet

Iratbetekintés joga korlátozott saját ügye iratai tekintetében is (belső levelezés, előkészítés)

Más adózóval kapcsolatos iratokat nem ismerhet meg - adótitok

Önellenőrzési jog

Magyar adóztatás önbevallásra épül

Utólagosan a bevallás módosítható, kivéve:

ha adóigazgatási eljárás indult az ügyben

Adókötelezettségek

1. Bejelentés, nyilatkozattétel2. Adó-megállapítás3. Bevallás4. Adófizetés és adóelőleg-fizetés5. Bizonylat kiállítása és megőrzése6. Nyilvántartás-vezetés7. Nyilatkozattétel8. Adatszolgáltatás9. Adólevonás, adóbeszedés

A bejelentés szabályai

Adóköteles tevékenységet csak adószámmal lehet, kivéve: nem gazdasági tevékenységet folytató magánszemély, vagy illetékügybenBe kell jelenteni kezdetben, majd változáskor is:

NévCímLevelezési címTevékenység kezdete és alapulásaTevékenységGazdálkodási formaTulajdonosi körTelephelyIratok őrzési helyeFoglalkoztatottakKapcsolt vállalkozásokÉrtékhatárok meghaladásátAdómentességet, választott adózási módot

Adó megállapítása

Önadózás (adózó állapítja meg)Pl. áfa, saját szja, eva, tánya, járulékok

Adólevonás (kifizető, munkáltató állapítja meg)Pl. szja levonása: levont csak a levonótól követelhető

Adóbeszedéssel (erre kötelezett)Pl.

Bevallás alapján kivetéssel, kiszabással (adóhatóság)Adatszolgáltatás alapján adó-megállapítással (adóhatóság)

Pl. szja – kérésre: saját, vagy munkáltató

Utólagos adó-megállapítással: korábban a feltételek nem álltak fenn (önrevízióval derül ki ez a tény)

Bevallási határidők

Áfa: tárgyidőszakot (hónap, negyedév)követő hónap 20-ig, kivéve éves: február 15-ig

Járulékok: minden hónap 12-ig

Szja: egyéni vállalkozók és áfások február 15, többiek május 20-ig

Társasági adó: tárgyévet követő május 31-ig

Költségvetési támogatásokról: tárgyhót követő 20-ig

Helyi adók: tárgyévet követő május 15-ig

Adó megfizetése

Legkésőbb a bevallás, illetéknél kérelem benyújtásának határidejéig

Megfizetés nem pótolja a bevallást

Negyedéves feltöltési kötelezettség a társasági adónál

Adóhatóság által megállapított adónál: 15 napos határidő

Megfizetés módja:

Egyszerű magánszemélynél: csekk, illetékbélyeg, vagy ha van, bankszámláról

Bankszámlavezetésre kötelezettnél: bankszámláról átutalással (áfások, egyéni vállalkozók, társaságok), illetékbélyeggel

Hová: egyedi adónem számlára (pl. munkaadói járulék beszedési számla), kérelemre (illetékbélyeg)

Adó kiutalása

Csak ha nincs köztartozás!Bevallás benyújtását követő 30. napig (pl. támogatások igénylése), de szja március 1-tőlMinimum a bevallás benyújtási határideje + 30. vagy 45. nap (áfa 500 e Ft felett)Ha javítani, kiegészíteni kell a bevallást, akkor újra indul a határidőHa ellenőrzés van folyamatban, akkor annak befejezését követően, ha elnyúlikHová: bankszámlára, vagy egyszerű magánszemélynél lakcímre, csekkel

Késedelmes kiutalás következménye:

Késedelmi kamat: a mindenkori jegybanki alapkamat kétszerese

Nem jár, ha az igénylés minimum 50%-a jogosulatlan volt, amit ellenőrzés tárt fel, vagy az ellenőrzést az adózó akadályozta.

Bizonylati rend

Elv: minden bizonylatnak, nyilvántartásnak, igazolásnak alkalmasnak kell lennie arra, hogy az adó (támogatás) alapját és összegét, kedvezményeket, mentességeket meg lehessen állapítani belőle pontosan, számszerűen

Mögöttes jogszabályok: számviteli törvény, egyedi adótörvények

Bizonylatok megőrzése:

Bejelentett iratőrzési helyen

Max. 3 napig vár az adóhatóság könyvelés miatt távol levő iratra

Megőrzés elévülésig: adott adó bevallásának éve december 31-től számított 5. év végéig.

Megőrzés „örökre”: nyugdíjjal kapcsolatos bizonylatok

Nyilatkozattétel

Az adózó köteles nyilatkozni általa érintett gazdasági események vonatkozásában adóhatósági felszólításra.

Miről? Szerződéses viszonyairól, azok részleteiről, jellemzőiről, ezekkel összefüggő adatairól

Kivéve: közvetlen családtagok esetében

Adatnyilvántartás - adatszolgáltatás

Adatszolgáltatás: nem a saját, hanem más adózó adókötelezettségével kapcsolatosAz adóhatóság felé kell rendszeresen teljesíteniFelkérésre adatszolgáltatás: adózók (nyilatkozattétel), nem adózók (állami, önkormányzati szervek)Legfontosabb adatszolgáltatók:

KifizetőMunkáltatóBiztosítóintézetIngatlanügyi hatósághitelintézet

Adótitok

Az adózóról az adatok titkosakA többi adózó előlOlyan adóhatósági alkalmazottak elől, akiknek munkájához nem feltétlenül szükséges

Megkaphatják az adatokatBíróságNyomozóhatóságEgyéb

Önellenőrzés

Jog és nem kötelezettségMinimum 1000, helyi adónál 100 Ft eltérésnélAz ok feltárásától 15 napon belül benyújtandóKésedelmi pótlék helyett sima jegybanki alapkamat a kötelezettség növekedésre: önellenőrzési pótlék. Megfizetése bevallás benyújtásakor – a többlet kötelezettségnek is.Kiutalási határidők a benyújtásától kezdődnekNem lehet önellenőrzés lezárt, vagy elévült, vagy még nem bevalláses-edékes, vagy ellenőrzés alatt álló időszakot és adónemet illetően

APEH feladata

Az adók beszedéseIlletékek beszedéseJárulékok beszedéseKöztartozások végrehajtásaTámogatások (nem mind) kifizetése és feltételei teljesültének (bizonylati) ellenőrzéseAdóvisszatérítés és feltételeinek (bizonylati és érdemi) ellenőrzése

VPOP feladatai

Regisztrációs adóbeszedés

Külföldi rendszámú járművek adóinak beszedése

Jövedéki adóbeszedés

Adójegyes dohányáruk áfája

Energiaadó beszedése

Termékimport adóbeszedése (nem áfa): vámbeszedés

Önkormányzati adóhatóság feladatai

Helyi adók beszedése

Belföldi rendszámú járművek adóbeszedése

Termőföld bérbeadásából származó jövedelem adóztatása

Egyes köztartozások behajtása

Illetékesség: lakóhely, székhely, telephely, termőföld helye szerinti önkormányzat

Az adóigazgatási eljárás fajtái

1. Ellenőrzés (hivatalból indul)

2. Hatósági eljárás (hivatalból, vagy kérelemre indul)

3. Végrehajtási eljárás (hivatalból indul)

Az adóigazgatási eljárás - ellenőrzés

Ellenőrzés célja: adózói kötelezettségek jogszerű gyakorlásának felülvizsgálata

Adómegrövidítés megakadályozása

Jogtalan kifizetések megakadályozása

Adózói tudat fejlesztése, szinten tartása

Az ellenőrzés fajtái

Bevallások utólagos vizsgálata

Állami garancia beváltása

Egyes adókötelezettségek teljesítése

Adatgyűjtés

Illetékfizetési kötelezettség teljesítése

Ellenőrzéssel lezárt időszak ismételt ellenőrzése

Ellenőrzésre való kiválasztás

Kötelező ellenőrzés (pl. végelszámolásnál, összeghatár feletti áfa visszaigénylésnél, legnagyobb 3000 adózó)

Kockázatelemzés révén automatikus kiválasztás

Célzott kiválasztás utasításra

Célzott kiválasztás látókörbe kerüléskor

Bevallás kiegészítése vonatkozásában ellenállása adózónak

Ellenőrzési irányelvek az adott évre

Az ellenőrzési folyamat

1. Értesítés, idézés 2. Megbízólevél átadása (ez a kezdet, ha nincs értesítés)Határidő:

30 nap (+90 másodfok vezetője, +90 nap felügyeleti szerv vezetője, +120 nap pénzügyminiszter – hivatalvezetői előterjesztésre) végelszámolásnál 60 nap, utólagos, ismételt ellenőrzésnél 90 nap, legnagyobb 3000 tagjánál 120 nap+ mindegyikhez a kapcsolódó vizsgálat határideje

Ellenőrzési folyamat

3. Maga a vizsgálat (helyszíni, vagy hivatali helyiségben)

4. Esetleges felhívás rendezésre, pótlásra, kiegészítésre, fordításra (határidőbe nem számít bele)

5. Tényállás tisztázása – az adózó javára szolgáló bizonyítékokat is figyelembe kell venni, fel kell tárni

Ellenőrzési folyamat

6. Adózónak joga van az ellenőrzés iratait megismerni, észrevételt tenni, személyazonosságát az ellenőrnek ellenőrizni, tájékoztatást kérni7. Jegyzőkönyv átadása8. 15 napon belül esetleg kiegészítő jegyzőkönyv, de az ellenőrzésnek vége a 15. nap (+15, +15 hosszabbítás lehetséges)

Adó-megállapítás becsléssel

Csak akkor alkalmazható, ha fennállnak feltételei:

Vagyonszerzési illeték számításaHa az adóalap nem állapítható meg bizonylatok hiányábanHa feltételezhető, hogy adókerülő magatartást folytat az adózó

Menete: adóalap becslése rendelkezésre álló adatrészek alapján

Ismételt ellenőrzés

Utóellenőrzés (megnézik, végrehajtották-e a korábbi határozatban foglaltakat)

Adózó kérelmére „perújítás” – új adatok, körülmények merülnek fel

Nyugdíjügyben

Felülellenőrzés (hivatalvezetői utasításra, új adatok fellelésekor 6 hónapon belül)

„Kisellenőrzések” – nem lezárt időszak

Egyes adókötelezettségek ellenőrzése „pénzforgalmi ellenőrzés”. Maximum mulasztási bírság és „nagy” ellenőrzés

Adatgyűjtésre irányuló ellenőrzés – még nem a bevallást, csak a részadatokat ellenőrzik. Maximum mulasztási bírság, és „nagy ellenőrzés”.

A hatósági eljárás

Hivatalból indul: ha az ellenőrzés, vagy más adatgyűjtés alapján ténylegesen döntést kell hozni:

Adóalapról, adómértékről, illetékalapról és mértékről, pótlékokról, bírságokról, jogosultságról, méltányosságról, különösen ellenőrzés után: utólagos adómegállapítás

Kérelemre indul, ha döntést kell hozni:Fizetési halasztás, részletfizetés, adómérséklés, adó soron kívüli megállapítása (halál, emigrálás), adó feltételes megállapítása (kapcsolt vállalkozások, belső ár)

Hatósági eljárás határideje

Alaphatáridő 60 nap a határozathozatalra

8 nap a fellebbezésre

5 nap a felterjesztésre

15 nap fellebbezés elbírálására

Adóhatósági határozat jogorvoslata

Egy éven belül megváltoztatható

Egy éven túl csak az adózó javára változtatható, ha nincs új adat, új ellenőrzés

Bíróságon felülvizsgáltatható, ami a végrehajtást nem akadályozza, csak egy bírósági fok: első-fokon jogerős

Végrehajtási eljárás

Kell hozzá: végrehajtható okiratAdózói bevallásHatározatVégzésMás szerv bejelentkezése köztartozásról

Kell hozzá: adózói nem teljesítésVégrehajt:

Maga az adóhatóságÖnálló bírósági végrehajtó