Upload
jci-chapter-pontianak
View
188
Download
6
Embed Size (px)
DESCRIPTION
Bab 1 DAN bAB 5
Citation preview
ANALISIS PENERAPAN PSAK NO. 46 TERHADAP
LAPORAN KEUANGAN PT. USAHA PUTRI POSO
SKRIPSI
Oleh :
LUCRESIA FRANSISCA AWUSI
A 311 07 052
JURUSAN AKUNTANSIFAKULTAS EKONOMI
UNIVERSITAS HASANUDDINMAKASSAR
2011
ANALISIS PENERAPAN PSAK NO. 46 TERHADAP
LAPORAN KEUANGAN PT. USAHA PUTRI POSO
Oleh :
LUCRESIA FRANSISCA AWUSIA 311 07 052
Skripsi Sarjana Lengkap Untuk Memenuhi Salah Satu SyaratGuna Memperoleh Gelar Sarjana Ekonomi
Jurusan Akuntansi Fakultas EkonomiUniversitas Hasanuddin
Makassar
Telah Disetujui Oleh :
Pembimbing I Pembimbing II
Drs. H. Abd. Latif, M.Si., Ak. Drs. Haerial, Ak. NIP. 19590523 198601 1 003 NIP. 19631005 198103 1 002
ABSTRAK
LUCRESIA FRANSISCA AWUSI, A311 07 052, Analisis Penerapan PSAK No. 46 Terhadap Laporan Keuangan PT. Usaha Putri Poso, dibimbing oleh Drs. H. Abd. Latief, M.Si.,Ak. (Pembimbing I) dan Drs. Haerial, Ak. (Pembimbing II).
Kata Kunci: PSAK No. 46, Pajak Tangguhan, Beda Waktu, dan Laporan Keuangan
Tujuan penelitian ini adalah untuk mengetahui prosedur dan perlakuan Akuntansi Pajak Penghasilan Badan sesuai dengan PSAK No. 46 serta dampak penerapannya terhadap penyajian laporan keuangan PT. Usaha Putri Poso.
Analisis penerapan PSAK No. 46 dilakukan dengan menggunakan metode penelitian deskriptif comparative, yaitu menjelaskan perlakuan akuntansi sesuai dengan PSAK No. 46 yang berpengaruh terhadap penyajian laporan keuangan khususnya penyajian pajak tangguhan kemudian membandingkan laporan keuangan sebelum dan sesudah penerapan PSAK No. 46.
Hasil penelitian ini menunjukkan bahwa PT. Usaha Putri Poso belum menerapkan pencatatan dan pelaporan keuangan berdasarkan PSAK No.46. Setelah diterapkannya PSAK No. 46 ini, mengakibatkan timbulnya kewajiban/hutang pajak tangguhan serta hutang pajak kini pada neraca karena beda waktu yang berasal dari perbedaan metode penyusutan aktiva tetap dan tarif yang digunakan antara perusahaan dengan peraturan perpajakan. Hasil penelitian juga menunjukkan laba bersih perusahaan menjadi lebih kecil dari tahun 2009 hingga 2010 akibat adanya beban pajak tangguhan sebagai dampak dari penerapan PSAK No. 46.
DAFTAR ISI
Halaman Judul.................................................................................................i
Halaman Pengesahan......................................................................................ii
Halaman Pengesahan Penguji.......................................................................iii
Abstrak...........................................................................................................iv
Kata Pengantar................................................................................................v
Daftar Isi........................................................................................................ix
Daftar Tabel..................................................................................................xii
Daftar Gambar.............................................................................................xiii
Daftar Lampiran..........................................................................................xiv
BAB I : PENDAHULUAN..........................................................................1
1.1 Latar Belakang........................................................................1
1.2 Rumusan Masalah...................................................................5
1.3 Batasan Masalah......................................................................5
1.4 Tujuan Penelitian....................................................................5
1.5 Manfaat Penelitian..................................................................6
BAB II : TINJAUAN PUSTAKA.................................................................8
2.1 Akuntansi................................................................................8
2.2 Laporan Keuangan..................................................................9
2.2.1 Karakteristik Laporan Keuangan.................................10
2.3 Pajak......................................................................................12
2.3.1 Jenis Pajak....................................................................13
2.4 Konsep Penghasilan..............................................................14
2.5 Konsep Beban.......................................................................17
2.5.1 Klasifikasi Beban.........................................................18
2.5.2 Pengakuan Beban.........................................................18
2.6 Pajak Penghasilan..................................................................19
2.6.1 Subjek Pajak Penghasilan............................................20
2.6.2 Objek Pajak Penghasilan..............................................22
2.6.3 Perhitungan Pajak Penghasilan Tahun Berjalan..........24
2.7 Metode Penangguhan Pajak Penghasilan..............................25
2.8 Rekonsiliasi Fiskal................................................................26
2.8.1 Beda Tetap/Permanen..................................................26
2.8.2 Beda Waktu/Sementara................................................29
2.9 Tinjauan Umum PSAK No.46 tentang
Akuntansi Pajak Penghasilan................................................30
2.9.1 Tujuan dan Ruang Lingkup PSAK No. 46...................31
2.9.2 Pengakuan dalam PSAK No. 46..................................34
2.9.2.1 Pengakuan Aktiva Pajak Kini
dan Kewajiban Pajak Kini.........................................35
2.9.2.2 Pengakuan Aktiva Pajak Tangguhan
dan Kewajiban Pajak Tangguhan..............................35
2.9.2.3 Pengakuan Saldo Rugi Fiskal
yang Dapat Dikompensasi.........................................36
2.9.2.4 Pengakuan Pajak Kini
dan Pajak Tangguhan................................................36
2.9.3 Penyajian Perkiraan-perkiraan
Menurut PSAK No. 46.................................................37
2.9.4 Pengungkapan dalam PSAK No. 46............................38
2.9.5 Perhitungan Pajak Penghasilan Tangguhan.................40
BAB III: METODE PENELITIAN.............................................................41
3.1 Jenis Penelitian......................................................................41
3.2 Lokasi dan Waktu Penelitian................................................41
3.3 Jenis dan Sumber Data..........................................................41
3.4 Instrumen dan Metode Pengumpulan Data...........................42
3.5 Metode Analisis Data............................................................43
BAB IV: HASIL ANALISIS DAN PEMBAHASAN.................................45
4.1 Sejarah Singkat Perusahaan..................................................45
4.2 Struktur Organisasi Perusahaan............................................46
4.3 Kebijakan Akuntansi Perusahaan..........................................50
4.4 Deskripsi dan Analisis Data..................................................51
BAB V: KESIMPULAN DAN SARAN....................................................81
5.1 Kesimpulan...........................................................................81
5.2 Saran......................................................................................82
DAFTAR PUSTAKA...................................................................................84
LAMPIRAN. ................................................................................................86
DAFTAR TABEL
Tabel 1.1 Kontribusi Pajak Terhadap Penerimaan Negara.............................1
Tabel 4.1 Neraca PT. Usaha Putri Poso Tahun 2009 Sebelum Penerapan
PSAK No. 46 …………………………………………………...53
Tabel 4.2 Neraca PT. Usaha Putri Poso Tahun 2010 Sebelum Penerapan
PSAK No. 46 …….......................................................................54
Tabel 4.3 Laporan Laba Rugi PT. Usaha Putri Poso Tahun 2009 Sebelum
Penerapan PSAK No. 46 …….....................................................56
Tabel 4.4 Laporan Laba Rugi PT. Usaha Putri Poso Tahun 2010 Sebelum
Penerapan PSAK No. 46……......................................................57
Tabel 4.5 Rekonsiliasi Fiskal PT. Usaha Putri Poso Tahun 2009……….... 58
Tabel 4.6 Kelompok dan Tarif Penyusutan Aktiva Tetap Menurut
Undang-Undang PPh……............................................................62
Tabel 4.7 Kelompok, Metode Penyusutan dan Tarif Penyusutan
Aktiva Tetap Menurut Manajemen Perusahaan……...................63
Tabel 4.8 Rekonsiliasi Fiskal PT. Usaha Putri Poso Tahun 2010…..…….. 64
Tabel 4.9 Perhitungan Pajak Terutang Tahun 2009…….............................71
Tabel 4.10 Neraca PT. Usaha Putri Poso Tahun 2009 Setelah Penerapan
PSAK No. 46……........................................................................74
Tabel 4.11 Laporan Laba Rugi PT. Usaha Putri Poso Tahun 2009 Setelah
Penerapan PSAK No. 46……......................................................75
Tabel 4.12 Perhitungan Pajak Terutang Tahun 2010……...........................76
Tabel 4.13 Neraca PT. Usaha Putri Poso Tahun 2010 Setelah Penerapan
PSAK No. 46……........................................................................79
Tabel 4.14 Laporan Laba Rugi PT. Usaha Putri Poso Tahun 2010 Setelah
Penerapan PSAK No. 46……..............................................80
DAFTAR GAMBAR
Gambar 2.1 Bagan Aktivitas Proses Akuntansi..............................................9
Gambar 4.1 Struktur Organisasi PT. Usaha Putri Poso................................47
DAFTAR LAMPIRAN
Lampiran 1 Daftar Penyusutan Aktiva Tetap 2009 Komersial....................86
Lampiran 2 Daftar Penyusutan Aktiva Tetap 2009 Fiskal...........................87
Lampiran 3 Daftar Penyusutan Aktiva Tetap 2010 Komersial....................88
Lampiran 4 Daftar Penyusutan Aktiva Tetap 2010 Fiskal.……..................89
BAB I
PENDAHULUAN
1.1 Latar Belakang
Negara Indonesia seringkali dihadapkan dengan permasalahan dan persoalan
khususnya dalam bidang ekonomi, yang terkadang berpengaruh terhadap jalannya
pembangunan nasional. Oleh karena itu, demi kelancaran pembangunan nasional
begitu banyak upaya yang dilakukan pemerintah untuk meningkatkan sumber
penerimaan negara khususnya yang berasal dari sektor pajak.
Tabel 1.1Kontribusi Pajak Terhadap Penerimaan Negara
TahunPenerimaan Pajak
Triliun (Rp) Kontribusi (%) Triliun (Rp) Kontribusi (%) Triliun (Rp)2007 491 69% 217 31% 7082008 659 67% 323 33% 9822009 652 75% 221 25% 873
Penerimaan Negara bukan Pajak dan Hibah
Penerimaan Negara
Sumber: Data Pokok Kementrian Keuangan
Pajak adalah salah satu sumber penerimaan negara yang paling diandalkan
selain minyak bumi dan gas alam. Dari tabel di atas terlihat bahwa kontribusi
penerimaan pajak terhadap pendapatan negara cenderung meningkat setiap tahunnya.
Memang diakui bahwa di satu sisi, negara butuh pemasukan pajak yang semakin
meningkat dari tahun ke tahun, tetapi di sisi lain pemerintah juga perlu menyediakan
perangkat dan aturan pelaksanaannya yang bisa dijangkau untuk kepentingan
berbagai pihak.
Pajak penghasilan adalah salah satu jenis pajak yang diberlakukan di
Indonesia. Pajak penghasilan merupakan pajak yang dikenakan terhadap tambahan
kemampuan ekonomis yang diperoleh atau diterima oleh orang pribadi atau badan
usaha baik yang berasal dari Indonesia maupun dari luar Indonesia. Dasar
perhitungan pajak penghasilan adalah penghasilan kena pajak yang dihitung dari
penghasilan dan pengurang penghasilan sebagaimana yang diatur dalam peraturan
perpajakan.
Laporan keuangan komersial disusun dan disajikan berdasarkan SAK (Standar
Akuntansi Keuangan), tujuan dilaksanakannya laporan keuangan komersial ini adalah
untuk menyajikan informasi yang akurat tentang keadaan yang terjadi selama periode
tertentu bagi manajemen dan pihak-pihak lain yang berkepentingan dengan tujuan
untuk menilai kondisi dan kinerja perusahaan. Salah satu unsur penting dalam laporan
keuangan komersial adalah Pajak Penghasilan yang menurut standar akuntansi yang
berlaku umum terdapat perlakuan khusus untuk pembebanannya sehingga jika
terdapat kesalahan maka dapat mempengaruhi kualitas penyajian laporan keuangan
perusahaan tersebut.
Laba komersial dan laba fiskal seringkali berbeda diakibatkan adanya
perbedaan pengakuan antara penghasilan dan beban menurut Standar Akuntansi
Keuangan (SAK) dengan peraturan perpajakan. Perbedaan-perbedaan tersebut dapat
dikelompokkan menjadi beda tetap atau permanen (permanent differences) dan beda
waktu atau sementara (temporary differences). Beda waktu mengakibatkan
konsekuensi pajak di masa yang akan datang, yakni berkaitan dengan pengakuan
beban pajak tahun berjalan yang berbeda dengan pengakuan hutang pajak. Dari
permasalahan ini, maka Ikatan Akuntan Indonesia memberlakukan PSAK No. 46
tentang Akuntansi Pajak Penghasilan yang membahas mengenai perbedaan tersebut
terutama yang berhubungan dengan beda waktu atau sementara (temporary
differences).
PSAK No. 46 mengharuskan perusahaan untuk menghitung dan mengakui
adanya pajak tangguhan (deferred tax) atas “future tax effects” dengan menggunakan
“balance sheet liability method” atau “asset/liability method”. Penggunaan metode
ini merupakan suatu hal yang baru dalam standar akuntansi, mengingat selama ini
yang lazim diterapkan di berbagai negara adalah pengakuan pajak tangguhan
(deferred tax) dengan menggunakan “income statement liability method”. Untuk
dapat menghitung dan mengakui pajak tangguhan berdasarkan “balance sheet
liability method” sebagaimana di adopsi oleh PSAK No. 46, maka hal utama yg perlu
dipahami adalah konsep tentang beda waktu atau sementara - temporary differences.
Beda waktu merupakan perbedaan perlakuan akuntansi dan perpajakan yang sifatnya
temporer. Artinya, secara keseluruhan beban atau pendapatan menurut akuntansi
maupun menurut perpajakan sebenarnya sama, tetapi hanya berbeda alokasi setiap
tahunnya.
PSAK No. 46 ini bukan merupakan ketentuan perpajakan untuk menghitung
besarnya pajak penghasilan, namun hanya berupa aturan akuntansi untuk mengatur
bagaimana seharusnya suatu laporan keuangan yang berkaitan dengan pajak
penghasilan disajikan. PSAK No. 46 disahkan oleh Ikatan Akuntan Indonesia sejak
23 Desember 1997 dan telah berlaku efektif pada tanggal 1 Januari 1999 bagi
perusahaan “go public”, sementara untuk perusahaan yang belum “go public”
berlaku sejak 1 Januari 2001. Meskipun sudah berlaku efektif sejak beberapa tahun
lalu, namun dalam penerapannya masih ditemui banyak kendala bagi perusahaan.
Permasalahannya seringkali karena kurangnya sosialisasi atau pembinaan terhadap
Wajib Pajak mengenai pengetahuan tentang penerapan PSAK No. 46 ini. Hal-hal
tersebut menambah kompleksitas permasalahan dalam perhitungan dan penyajian
pajak tangguhan (deferred tax).
PT. Usaha Putri Poso merupakan perusahaan dagang umum yang bergerak di
bidang distributor barang-barang campuran, seperti snack, sereal, biskuit, kembang
gula dan kembang gula karet serta produk lainnya yang diproduksi oleh PT. Perfetti
Van Melle Indonesia dan PT. Garuda Food Indonesia. Berdasarkan pengamatan yang
dilakukan oleh penulis, PT. Usaha Putri Poso belum menyajikan laporan
keuangannya sesuai dengan standar akuntansi yang berlaku umum khususnya
penerapan PSAK No. 46.
Berdasarkan penjelasan di atas, penulis tertarik untuk menulis skripsi dengan
judul “Analisis Penerapan PSAK No. 46 Terhadap Laporan Keuangan PT.
Usaha Putri Poso”.
1.2 Rumusan Masalah
Berdasarkan latar belakang di atas, maka permasalahan yang akan ditinjau
dalam penelitian ini adalah apakah prosedur dan perlakuan Akuntansi Pajak
Penghasilan Badan telah sesuai dengan PSAK No. 46 pada laporan keuangan PT.
Usaha Putri Poso.
1.3 Batasan Masalah
Laporan keuangan PT. Usaha Putri Poso yang digunakan dalam penelitian ini
adalah laporan keuangan tahun 2009 dan 2010 yang berkaitan dengan PSAK No. 46
khususnya mengenai pengakuan pajak tangguhan. Selain itu penelitian ini hanya
dibatasi pada penyajian laporan keuangan PT. Usaha Putri Poso atas pajak tangguhan
yang berasal dari pos-pos yang memiliki perbedaan waktu (temporary differences)
dengan aturan pajak dan tidak membahas implikasi pajaknya.
1.4 Tujuan Penelitian
Tujuan yang ingin dicapai oleh penulis dari penelitian ini adalah :
1. Untuk mengetahui dan menganalisa apakah prosedur dan perlakuan Akuntansi
Pajak Penghasilan Badan pada laporan keuangan PT. Usaha Putri Poso telah
sesuai dengan PSAK No. 46.
2. Untuk mengetahui dampak penerapan PSAK No. 46 terhadap kualitas
penyajian laporan keuangan PT. Usaha Putri Poso.
1.5 Manfaat Penelitian
Adapun manfaat yang dapat diperoleh dari penelitian ini adalah :
1. Bagi penulis
Untuk memperoleh tambahan ilmu pengetahuan khususnya dalam bidang
akuntansi pajak penghasilan yang tentunya akan sangat berguna dalam dunia
lapangan pekerjaan. Serta penulis dapat memperbandingkan gambaran nyata
dari teori yang telah didapatkan di bangku perkuliahan dengan kenyataan
praktek yang ada.
2. Bagi ilmu pengetahuan
Penelitian ini diharapkan dapat memberi sumbangsih berupa masukan kepada
dunia ilmu pengetahuan sebagai bahan pertimbangan atau perbandingan
penelitian selanjutnya yang berhubungan dengan permasalahan ini sehingga
kekurangan-kekurangan yang ada pada penelitian ini dapat disempurnakan.
3. Bagi perusahaan
Hasil penelitian ini dapat dijadikan evaluasi dalam bentuk masukan ataupun
usulan kepada pihak manajemen perusahaan tentang pentingnya penerapan
PSAK No. 46 khususnya mengenai pajak tangguhan atas kualitas penyajian
laporan keuangan yang dihasilkan oleh perusahaan demi kemajuan
perusahaan yang bersangkutan.
4. Bagi pembaca
Hasil penelitian diharapkan dapat memberikan tambahan ilmu pengetahuan
untuk menganalisa laporan keuangan komersial khususnya pada penerapan
PSAK No. 46.
BAB V
KESIMPULAN DAN SARAN
1.1 Kesimpulan
Berdasarkan hasil analisis dan pembahasan yang telah diuraikan pada bab
sebelumnya maka kesimpulan yang diperoleh adalah sebagai berikut :
1. PT. Usaha Putri Poso semenjak pendiriannya tahun 2008 hingga 31 Desember
2010 belum menerapkan pencatatan dan pelaporan keuangan berdasarkan PSAK
No.46 . Perusahaan hanya mengakui pajak yang timbul pada saat ini dan tidak
mengakui konsekuensi pajak di masa yang akan datang sebagai akibat dari beda
waktu yang terjadi.
2. Perbedaan waktu atau temporer yang terjadi mengakibatkan timbulnya kewajiban
atau hutang pajak tangguhan dan hutang pajak kini pada neraca dan beban pajak
kini pada laporan laba rugi. Unsur-unsur yang menyebabkan timbulnya pajak
tangguhan pada laporan keuangan PT. Usaha Putri Poso adalah perbedaan yang
terjadi karena adanya perbedaan metode penyusutan dan tarif yang digunakan
menurut taksiran manajemen dengan ketetapan pajak dalam perhitungan
penyusutan aktiva tetap.
3. PSAK No. 46 yang diterapkan pada laporan keuangan PT. Usaha Putri Poso
mengakibatkan laba bersih usaha atau laba setelah pajak menjadi lebih kecil. Laba
bersih usaha pada tahun 2009 sebelum diterapkannya PSAK No.46 sebesar
Rp.83.695.343, setelah diterapkannya PSAK No.46 timbulnya beban pajak
tangguhan pada laporan laba rugi perusahaan sebesar Rp. 3.378.662
menyebabkan laba bersih usaha menjadi lebih kecil yaitu sebesar Rp. 80.316.681.
Adapun, laba bersih usaha pada tahun 2010 juga menjadi lebih kecil, sebelum
diterapkannya PSAK No.46 sebesar Rp. 102.834.892, setelah diterapkannya
PSAK No.46 timbulnya beban pajak tangguhan pada laporan laba rugi
perusahaan sebesar Rp. 5.324.513 menyebabkan laba bersih usaha menjadi lebih
kecil yaitu sebesar Rp. 97.510.379.
4. Dengan diakuinya konsekuensi pajak di masa yang akan datang atau pajak
tangguhan sebagai akibat dari perbedaan temporer yang terjadi, maka laporan
keuangan PT. Usaha Putri Poso telah disusun sesuai dengan Standar Akuntansi
Keuangan. Dengan demikian, laporan keuangan PT. Usaha Putri Poso lebih
relevan dan dapat diandalkan informasinya bagi pihak-pihak yang berkepen-
tingan.
1.2 Saran
Saran-saran yang dapat diberikan dalam penulisan karya akhir ini, yaitu:
1. Metode pengakuan pajak terutang yang telah berubah dari income statement
approach ke balance sheet approach pada dasarnya tidak mempengaruhi pajak
terutang perusahaan, hanya berbeda dari segi pengungkapannya saja pada neraca.
Sehingga perubahan ini lebih kepada tujuan pelaporan keuangan komersial saja,
bukan untuk tujuan perpajakan. Pada dasarnya, pajak tidak terlalu membutuhkan
adanya pengakuan aktiva atau kewajiban pajak tangguhan tersebut, sehingga
pemberlakuan PSAK No.46 tidak berpengaruh terhadap penerimaan pajak.
Tetapi, perusahaan tetap perlu menerapkan PSAK No.46 ini, agar pelaporan
keuangan perusahaan tersebut sesuai dengan prinsip-prinsip akuntansi yang
berlaku umum sehingga bersifat relevan, dapat diandalkan dan informatif bagi
para pihak yang berkepentingan.
2. Manajemen PT. Usaha Putri Poso khususnya bagian akuntansi dan pajak
sebaiknya menyesuaikan metode penyusutan dan tarif yang digunakan atas
perhitungan penyusutan aktiva tetap berdasarkan aturan perpajakan yang berlaku,
agar rekonsiliasi fiskal atau koreksi fiskal atas perbedaan waktu yang berasal dari
perbedaan metode penyusutan dan tarif yang digunakan tidak perlu dilakukan
lagi.
3. Sosialisasi dan pembinaan kepada masyarakat wajib pajak mengenai penerapan
PSAK No.46 perlu lebih ditingkatkan lagi, agar para wajib pajak mampu
membuat laporan keuangan yang berkualitas sesuai dengan standar akuntansi
yang ada.
DAFTAR PUSTAKA
Departemen Keuangan. 2010. Data Pokok Anggaran Penerimaan dan Belanja Negara.
Weygandt, Jerry J and Kieso, Donald E and Kimmel, Paul D. 2005.Pengantar Akuntansi. Terjemahan Yulianto, Wasilah, Handika. 2007. Edisi Ketujuh. Jakarta: Salemba Empat.
Ikatan Akuntan Indonesia. 2007. Standar Akuntansi Keuangan per 1 September. Jakarta: Salemba Empat.
Artikel Pajak Tangguhan, 20 Februari 2011,Penerapan Psak No. 46 – Akuntansi Pajak Penghasilan Atas Laporan Keuangan , http://masgede.wordpress.com(7 Oktober 2008).
Kieso, E Donald and Weygandt, Jerry J and Warfierld, D Terry. 2001. Akuntansi Intermediate. Terjemahan Wibowo, Herman dan Hermawan. 2002. Edisi Kesepuluh. Jakarta: Erlangga.
Munawir, S. 2007. Analisa Laporan Keuangan. Edisi Keempat. Yogyakarta: Liberty Yogyakarta.
Agoes, Sukrisno dan Trisnawati, Estralita. 2009. Akuntansi Perpajakan. Edisi Kedua. Jakarta: Salemba Empat.
Diana, Anastasia dan Setiawati, Lilis. 2009. Perpajakan Indonesia Konsep, Aplikasi, dan Penuntun Praktis. Yogyakarta: ANDI.
Judisseno, Rimsky K. 2005. Pajak & Strategi Bisnis Suatu Tinjauan tentang Kepastian Hukum dan Penerapan Akuntansi di Indonesia. Edisi Revisi. Jakarta: Gramedia Pustaka Utama.
Zain, Mohammad. 2008. Manajemen Perpajakan. Edisi Ketiga. Jakarta: Salemba Empat.
Keliat, Margaretha. 2004. Analisis atas Pajak Tangguhan Studi Kasus Pada PT Wika Realty. Thesis. Fakultas Ekonomi – Universitas Indonesia. Jakarta.
Putri, Ratih Eka. 2009. Analisis Penerapan PSAK 46 Terhadap Laporan Keuangan PT Multi Global Konstrindo. Skripsi. Fakultas Ekonomi – Universitas Hasanuddin. Makassar.
Amin, Muh Rahmat. 2009. Analisis Koreksi Fiskal atas Laporan Keuangan Komersial PT Rachmat Delapan Putera di Makassar. Skripsi. Fakultas Ekonomi – Universitas Hasanuddin. Makassar.
Republik Indonesia. Undang-Undang Nomor 36 Tahun 2008 Tentang Perubahan Keempat Atas Undang-Undang Nomor 7 Tahun 1983 Tentang Pajak Penghasilan (PPh).