Upload
novhy-haryani
View
218
Download
0
Embed Size (px)
Citation preview
7/23/2019 bahan smp
http://slidepdf.com/reader/full/bahan-smp 1/45
PENTINGNYA PENGELOLAAN KAS DALAM MANAJEMEN PAJAK
Latar Belakang
Setiap perusahaan dalam menjalankan usahanya selalu membutuhkan uang tunai atau kas. Kas
diperlukan baik untuk membiayai operasi perusahaan sehari – hari seperti pembelian bahan baku, pembayaran
upah, pembayaran hutang, atau pembayaran – pembayaran tunai lainnya, serta dibutuhkan untuk investasi pada
aktiva tetap.
Pengeluaran kas ada yang bersifat intermitten, seperti untuk pembayaran dividen, pembayaran pajak,
pembelian aktiva tetap. Pengeluaran kas untuk pembayaran – pembayaran tersebut sering disebut sebagai aliran
kas keluar atau cash outflow. Sedangkan penerimaan – penerimaan kas disebut sebagai aliran kas masuk
atau cash inflow. Aliran kas masuk bisa diperoleh dari beberapa sumber antara lain penjualan tunai, penerimaan
piutang, dan penerimaan – penerimaan lainnya.
Perusahaan memerlukan dana dalam bentuk kas terutama adalah untuk membayar kewajiban –
kewajiban jangka pendeknya, dan juga untuk biaya operasi dalam rangka kegiatan operasional dalam
perusahaan. Oleh karena itu, diperlukan pengelolaan dan juga pengendalian yang baik atas kas.
Kas adalah salah satu komponen dari aktiva yang sangat vital bagi kelangsungan hidup organisasi, baik
organisasi permerintah maupun perusahaan swasta. Kas merupakan elemen kuni dalam perenanaan atas
seluruh aspek operasional perusahaan. !anpa adanya manajemen kas yang baik, suatu organisasi mungkin dapat
kehilangan reputasinya dan sulit untuk bertransaksi dengan pihak lain karena organisasi tersebut tidak dapat
membayar tagihannya yang sudah jatuh tempo
Sisi lain Piutang merupakan kekayaan perusahaan yang timbul sebagai akibat
dari adanya kebijakan penjualan barang/jasa secara kredit. Kebijakan Kredit bertujuan
memaksimalkan proft dengan risiko yang minimal. Pada dasarnya penjualan secara
kredit bertujuan untuk merangsang minat para pelanggan, menaikkan volume penjualan,
meningkatkan laba bersih penjualan dan strategi ampuh dalam memenangkan
persaingan melalui memperluas pangsa pasar. Selain berdampak positi terhadap iklim
perputaran keuntungan perusahaan, penjualan secara kredit juga mempunya risiko bagi
para pengelola perusahaan. Salah satu sumber Modal kerja yang perlu mendapat
perhatian khusus adalah modal kerja yang berasal dari piutang dagang dan Kas
merupakan elemen kunci dalam perencanaan atas seluruh aspek operasional
perusahaan.erdasarkan tersebut , maka penulis merasa tertarik untuk membuat tulisan
mengenai kas piutang dagang yang hasilnya dituangkan dalam bentuk makalah ini.
Manfaat dan tujuan
!. untuk mengetahui bagaimana manajemen kas
". untuk mengetahui bagaimana manajemen piutang
7/23/2019 bahan smp
http://slidepdf.com/reader/full/bahan-smp 2/45
2.1 Pengertian Kas
Sebelum membahas berbagai hal tentang manajemen kas, ada baiknya dibahas pengertian kas itu
sendiri. Ada banyak sekali pengertian tentang kas, baik dari sisi perundang"undangan maupun dari sisi
teori#konsep ekonomi.
a$ %enurut &ndang"&ndang 'omor ( !ahun )**+ tentang Keuangan 'egara
Kas 'egara adalah tempat penyimpanan uang negara yang ditentukan oleh %enteri Keuangan selaku
endaharawan &mum 'egara untuk menampung seluruh penerimaan negara dan membayar seluruh
pengeluaran negara. -engan demikian kas dalam pengertian undang"undang ini semua uang negara yang
bersumber dari seluruh penerimaan negara dan digunakan untuk membayar seluruh pengeluaran negara.
b$ %enurut Standar Akuntansi Pemerintah
Kas adalah uang tunai dan saldo simpanan di bank yang setiap saat dapat digunakan untuk membiayai
kegiatan pemerintahan. Kas -aerah adalah tempat penyimpanan uang daerah yang ditentukan oleh
endaharawan &mum -aerah untuk menampung seluruh penerimaan dan pengeluaran pemerintah. Kas 'egara
adalah tempat penyimpanan uang negara yang ditentukan oleh %enteri Keuangan selaku endaharawan &mum
'egara untuk menampung seluruh penerimaan dan pengeluaran pemerintah pusat.
$ %enurut Standar Akuntansi Keuangan
Kas terdiri dari saldo kas ash on hand$ dan rekening giro setara kas ash e/uivalent$ adalah investasi
yang sifatnya sangat likuid, berjangka pendek dan yang dengan epat dapat dijadikan kas dalam jumlah tertentu
tanpa menghadapi risiko perubahan nilai yang signifikan
Setara kas dimiliki untuk memenuhi komitmen kas jangka pendek, bukan untuk investasi atau tujuan
lain. &ntuk memenuhi persyaratan setara kas, investasi harus segera dapat diubah menjadi kas dalam jumlah
yang telah diketahui tanpa menghadapi risiko perubahan nilai yang signifikan. Karenanya, suatu investasi baru
dapat memenuhi syarat sebagai setara kas hanya jika segera akan jatuh tempo dalam waktu tiga bulan atau
kurang dari tanggal perolehannya. 0nvestasi dalam bentuk saham tidak termasuk setara kas, keuali substansi
investasi saham tersebut adalah setara kas. Sebagai ontoh, saham preferen yang dibeli dan akan segera jatuh
tempo serta tanggal penebusan redemption date$ telah ditentukan.
Arus kas tidak menakupi mutasi di antara pos"pos yang termasuk dalam kas atau setara kas, karena
komponen tersebut lebih merupakan bagian dari pengelolaan kas perusahaan dan bukan sebagai bagian dari
aktivitas operasi, investasi dan pendanaan.
Seara garis besar dapat disimpulkan bahwa pengertian kas meliputi saldo kas ash on hand$, saldo
simpanan di bank yang setiap saat dapat digunakan serta instrumen investasi yang sangat likuid, berjangka
pendek dan dengan epat dapat dijadikan kas dalam jumlah tertentu tanpa menghadapi resiko perubahan nilai
yang signifikan.
7/23/2019 bahan smp
http://slidepdf.com/reader/full/bahan-smp 3/45
2.2 Moti !ala" Men#i"$an Kas
!erdapat tiga motif dasar dalam menyimpan kas 1eorge 2 1alinger dan P. asil 3ealey, (44(5
)67$ yaitu5
a) %otif ertransaksi (Transactions Motive)
%otif ini melihat kas seara sempit yaitu sebagai media untuk pertukaran dalam rangka membiaya
transaksi normal yang terjadi seperti pembayaran kepada pemasok dan pembayaran gaji. esarnya tingkat saldo
transaksi tergantung pada besar keilnya organisasi dan periode waktu kas masuk dan kas keluar. Organisasi
yang besar pada umumnya enderung melakukan banyak transaksi. 8ika arus kas masuk dan keluar dapat
disinkronisasi maka saldo kas dapat diminimalisasi.
b) %otif erjaga"8aga (Precautionary Motive)
%otif ini fokus pada kemampuan kas untuk menunjang daya beli pada saat timbul kejadian yang tidak
diharapkan atau peluang yang tidak diperkirakan sebelumnya. Saldo untuk penegahan berfungsi sebagai
adangan pada saat ketidakpastian meningkat sebagai akibat perubahan industri, ekonomi, dan dunia. Saldo
untuk keperluan darurat ini umumnya disediakan dengan menggunakan portofolio dari pasar uang dan pasar
modal. Kriteria kuni dari penggunaan metode ini adalah tingkat keamanan yang tinggi, likuiditas, dan
kemudahan untuk menairkan surat berharga menjadi kas.
c) %otif Spekulasi (Speculative Motive)
%otif ini timbul seiring dengan keinginan manajemen untuk memiliki sejumlah kas yang dapat
digunakan untuk mengambil keuntungan dari kesempatan yang timbul seara tidak terduga. %anajemen harus
mempunyai prediksi bahwa saldo kas tersebut dapat menghasilkan keuntungan yang lebih tinggi dari operasi
normal organisasi. Pada umumnya, organisasi"organisasi tidak menyimpan kas untuk tujuan spekulasi.
A90:A' KAS
agian pemasaran membutuhkan kas untuk membayar biaya iklan, membayar gaji dan komisi,
membayar biaya angkut, dan pengeluaran tunai lainnya. !anpa adanya kas yang memadai, bagian pemasaran
tidak bisa berbuat banyak untuk menjual produk yang dihasilkan. Oleh karena itu kas bisa diibaratkan seperti
darah dalam tubuh manusia sehingga bila ada yang tidak dialiri darah, maka bagian tersebut akan mengalami
gangguan Sutrisno )**;5<6$.
!itik berat pengaturan aliran kas adalah masalah bagaimana mengatur pemasukan dan pengeluaran
uang dengan baik. -alam bisnis maupun rumah tangga, pemantauan mengenai keluar masuknya uang adalah
menjadi faktor kuni keberhasilan. -alam kasus yang ekstrem, perusahaan boleh jadi mengalami kerugian yang
7/23/2019 bahan smp
http://slidepdf.com/reader/full/bahan-smp 4/45
sangat besar namun tetap dapat berjalan dengan baik. Prinsip utamanya adalah selama uang yang masuk lebih
besar dibandingkan dengan pengeluaran yang ada, maka bisnis tersebut masih dapat dijalankan.
Sumber"sumber pemasukan uang adalah, misalnya mendapatkan uang dari pelanggan, mendapatkan
suntikan modal dari investor atau bisa juga dengan berutang kepada pihak ketiga. Perlu diperhatikan, dengan
berutang kepada pihak ketiga, misalnya kepada bank, kita memiliki kewajiban untuk membayar kembali sesuai
jadwal pembayaran yang ada. Kewajiban ini yang mungkin dapat memberatkan pengeluaran uang dalam masa
yang akan datang. Sehingga perlu diperhitungkan dengan ermat sebelum kita memutuskan menggunakan
pinjaman untuk membiayai atau membayar sesuatu.
Kas suatu perusahaan harus dikelola dengan baik. Sebab, ia merupakan jantung yang menggerakkan
semua kegiatan, khususnya kegiatan operasi rutin. Suatu perusahaan yang kekurangan kas akan kehilangan
keperayaan dari luar dan dari dalam perusahaan. Pihak luar akan tidak peraya bila tagihannya tidak dibayar
tepat waktu, dan pihak dalam terutama buruh akan tidak peraya bila upahnya tidak dibayar tepat waktu.
8ika perusahaan kehilangan keperayaan dari buruhnya dan pemasoknya krediturnya$ perusahaan
tersebut lambat laun akan bangkrut. uruh mulai tidak loyal dan tidak produktif= pemasok dan kreditur mulai
tidak mengadakan transaksi bisnis dengan baik. Akibatnya, produk berkualitas renadh dan sulit masuk pasar.
Kebangkrutan menunggunya. Oleh sebab itu, kas harus dikelola dengan baik, jujur, hati"hati, dan profesional.
> Aliran kas dalam perusahaan 5 Aliran kas masuk ash inflow$. dan aliran kas keluar
ash out flow$. Aliran kas ada yang kontinyu dan tidak kontinyu intermittent$.
> Aliran kas masuk kontinyu misalnya hasil penjualan produk seara tunai, penerimaan
piutang, Aliran kas masuk intermittent misalnya pendapatan dari peyertaan pemilik Aliran
kas keluar kontinyu misalnya kas utk pembelian bahan mentah, gaji karyawan$ Aliran kas
keluar intermittent misalnya pengeluaran utk pembayaran dividen, bunga, pembayaran
angsuran hutang pembelian kembali saham, pembelian A!$.perusahaan, penjualan saham,
penerimaan kredit dari bank,
penjulan A! yang tdk terpakai$.
2.% Mana&e"en Kas
Strategi dasar yang harus digunakan oleh perusahaan dalam mengelola kasnya adalah sebagai berikut 5
a. %embayar utang dagang selambat mungkin asal jangan sampai mengurangi keperayaan
pihak supplier kepada perusahaan, tetapi memanfaatkan setiap potongan tunai ash disount$
yang menguntungkan bagi perusahaan.
7/23/2019 bahan smp
http://slidepdf.com/reader/full/bahan-smp 5/45
b. %engatur perputaran persediaan seepat mungkin tetapi hindarilah risiko kehabisan
persediaan yang dapat menimbulkan kerugian bagi perusahaan pada masa – masa selanjutnya
konsumen kehilangan keperayaan kepada perusahaan$.
. Kumpulkan piutang seepat mungkin tetapi jangan sampai mengakibatkan kemungkinanmenurunnya volume penjualan pada masa yang akan datang karena ketatnya kebijaksanaan
dalam penjualan kredit dan pengumpulan piutang.
Penerapan strategi – strategi utang dagang, persediaan, dan piutang yang sudah diuraikan diatas
memungkinkan perusahaan bekerja seara lebih efisien, khususnya dalam penggunaan kas. Sekalipun demikian,
penerapan strategi – strategi tersebut haruslah dilakukan seara hati – hati dan penuh perhitungan karena
kesalahan dalam penerapannya akan menimbulkan akibat negatif yang ukup mendalam bagi perusahaan.
Penundaan pembayaran utang dagang jangan sampai mengurangi keperayaan pihak sipplier, perepatan
perputaran persediaan jangan sampai menimbulkan risiko kehabisan bahan atau kehabisan persediaan, dan
kebijaksanaan kredit yang ukup ketat jangan sampai mengakibatkan menurunnya volume penjualan.
2.' Mo!el Mana&e"en Kas
a. %odel aumol
%odel manajemen kas yang diajukan oleh aumol ini sering disebut dengan model persediaan.
aumol mengakui ada kesamaan antara manjemen persediaan dan manajemen kas bila dilihat dari aspek
keuangan. -alam manajemen persediaan ada biaya pesan yang dibayarkan setiap melakukan pemesanan dan
biaya simpan untuk menyimpan bahan yang dibeli.
-alam manajemen kas biaya pesan berupa biaya komisi pedagang efek yang dikeluarkan untuk
merubah sekuritas menjadi uang kas. -an biaya simpan berupa hasil bunga yang hilang karena perusahaan
menyimpan uang tunai yang besar. Oleh karena itu perlu ditentukan berapa surat berharga yang harus dijadikan
uang tunai pada saat ketika saldo kas mendekati nol. %odel aumol mengasumsikan bahwa pemakaian kas
selalu konstan setiap waktu
b. %odel %iller and Orr
Pada model aumol ada asumsi yang sulit untuk dipenuhi yaitu pemakaian kas setiap waktunya sama,
oleh karena itu tidak ook untuk kondisi ketidakpastian pemakaian kas. %odel yang dikenalkan oleh %iller and
Orr tentunya lebih ook untuk kondisi dimana pengeluaran kas berfluktuasi dari waktu ke waktu seara
random. %odel ini pada dasarnya menentukan batas atas dan batas bawah saldo kas, serta menentukan saldo kas
yang perlu dimiliki oleh perusahaan.
(. Pengertian Pi(tang
7/23/2019 bahan smp
http://slidepdf.com/reader/full/bahan-smp 6/45
Piutang adalah tagihan kepada pihak"pihak karena adanya penjualan barang dan jasa tersebut dilakukan
seara kredit. %uslih, )***5 (*4$
Sedangkan menurut Arief Suadi (44+5 +<$ piutang adalah hak untuk menerima sejumlah uang dari
pihak lain termasuk didalamnya piutang yang timbul karena menjalankan usaha normal suatu perusahaan.
Piutang merupakan salah satu harta perusahaan. Pada piutang ini dapat dilakukan analisis, yang
bertujuan untuk mengetahui efektifitas piutang efektif artinya tepat dilihat dari penagihan maupun
perputarannya. 3asil analisis ini akan bisa dijadikan salah satu dasar bagi pihak"pihak yang berkepentingan
untuk mengambil beberapa keputusan sesuai kebutuhan masing"masing pihak tersebut.
-ari definisi tersebut dapat disimpulkan piutang adalah hak menerima sejumlah uang dari pihak"pihak
karena adanya penjualan barang dan jasa dilakukan seara kredit suatu perusahaan.
n Pi(tang
Piutang merupakan jantung dari lembaga kredit P: KK, sehingga efektifitas piutang harus
diperhatikan baik dari segi penagihan maupun perputarannya. -idalam lembaga"lembaga kredit, timbulnya
piutang berawal dari pemberian kredit. Piutang ini akan terus menerus berkurang apabila dilunasi oleh nasabah.
-i lembaga"lembaga kredit yang dimaksud piutang adalah saldo atau sisa pinjaman yang belum dilunasi oleh
nasabah atas pinjaman yang berkaitan kepada nasabah. Pinjaman yang berikan kepada nasabah perlu dianalisis,
apakah modal yang dipinjamkan bisa optimal atau tidak. Optimal artinya modal yang dipinjamkan dapat diputar
semaksimal mungkin. Putaran yang maksud adalah perubahan modal lembaga kredit yang berupa uang tunai
menjadi piutang dan akhirnya kembali menjadi uang tunai lagi.
%enurut %unawir (44;5 <;$ bahwa posisi piutang dan taksiran waktu pengumpulannya dapat dinilai
dengan menghitung perputaran piutang tersebut receivable turn over $ yaitu dengan membagi total penjualan
kredit dan piutang rata"rata.
Sedangkan menurut ambang :iyanto (44;5 4*$ piutang sebagai elemen dari modal kerja selalu
dalam keadaan periode perputaran atau periode terikatnya modal dalam piutang adalah tergantung kepada syarat
pembayaran. %akin lunak atau makin lama syarat pembayaran berarti makin lama modal terikat pada piutang
yang ini berarti bahwa tingkat perputarannya selama periode tertentu adalah makin rendah. !ingkat perputaran
piutang receivable turn over $ dapat diketahui dengan membagi jumlah kredit sales selama periode tertentu
dengan jumlah rata"rata piutang average receivable$.
-ari beberapa pendapat diatas dapat disimpulkan bahwa yang dimaksud dengan perputaran piutang
receivable turn over $ adalah rasio untuk mengetahui kemampuan dana yang tertanam dalam piutang yang
berputar dalam satu periode tertentu dan dinyatakan dalam kali dengan asumsi bahwa penjualan kredit sama
dengan jumlah kredit yang diberikan atau total kredit maka 5
Perputaran Piutang 5 !otal kredit
:ata"rata umur piutang
7/23/2019 bahan smp
http://slidepdf.com/reader/full/bahan-smp 7/45
Apabila tinggi angka tingkat perputaran piutang dari perhitungan tersebut berarti semakin epat pula
perubahan piutang ke bentuk uang tunai dan kembali menjadi piutang. 0ni berarti kondisi yang baik, begitu pula
sebaliknya semakin rendah angka tingkat perputaran piutang dari perhitungan tersebut berarti semakin lambat
pula perputaran piutang tersebut. Kondisi ini perlu diwaspadai demi efektivitas modal yang dimiliki.
3al ini sesui dengan yang diungkapkan oleh %unawir (44;5 <;$ yaitu makin tinggi rasio turn over $
menunjukkan modal kerja yang ditanamkan dalam piutang rendah, sebaliknya kalau rasio semakin rendah
berarti ada over invesment dalam piutang sehingga memerlukan analisa lebih lanjut, mungkin karena bagian
kredit dan penagihan bekerja tidak efektif atau mungkin ada perubahan dalam kebijaksanaan pemberian kredit.
2.1 )"(r Pi(tang !an klasiikasi $i(tang
Piutang suatu pelanggan telah berlalu daftar piutang, biasanya dikelompokkan
menurut umur. &mur piutang adalah jangka waktu sejak diatatnya transaksi penjualan
sampai dengan saat dibuatnya daftar piutang. iasanya umur piutang dikelompokkan
menurut jumlah hari tertentu. %isalnya piutang yang berumur ("6* hari = 6("7* hari= dan
seterusnya. Saldo piutang untuk suatu pelanggan mungkin termasuk dalam satu atau lebih
umur waktu piutang. Adakalanya, uang dari penagihan piutang tidak diterima menurut jumlah
yang tertera dalam faktur. isa jadi, jumlah uang yang diterima, pada suatu saat tertentu,
lebih keil dari jumlah yang terantum dalam faktur. Saat berikutnya, jumlah itu lebih besar,
begitu seterusnya. -alam hal demikian maka umur piutang dihitung dengan menelusuri debit
penjualan kredit$ dan kredit penagihan$ dalam kartu piutang dan menentukan penagihan"
penagihan mana yang digunakan untuk mengurangi piutang tertentu. Aturan yang dapat
digunakan adalah bahwa penjualan yang lebih awal akan dilunasi lebih dahulu.
Piutang merupakan aktiva lanar yang diharapkan dapat dikonversi menjadi kas dalam
waktu satu tahun atau dalam satu periode akuntansi. Piutang pada umumnya timbul dari hasil
usaha pokok perusahaan. 'amun selain itu, piutang dapat juga ditimbulkan dari adanya usaha
dari luar kegiatan pokok perusahaan.
2arren :eeve dan ?ess mengklasifikasikan Piutang ke dalam 6 kategori yaitu Piutang &saha,
2esel, !agih dan piutang lain –lain sebagai berikut 5a. Piutang &saha
%enurut Soemarso )**)566@$ piutang usaha adalah5 Perusahaan mempunyai hak
klaim terhadap seseorang atau perusahaan lain dengan adanya hak klaim ini perusahaan
dapat menuntut pembayaran dalam bentuk uang atau penyerahan aktiva atau jasa lain kepada
pihak dengan siapa ia berpiutang. Piutang usaha timbul dari penjualan seara kredit agar
dapat menjual lebih banyak produk atau jasa kepada pelanggan. !ransaksi paling umum yang
meniptakan Piutang &saha adalah penjualan barang dan jasa seara kredit. Piutang tersebut
di atat dengan mendebit akun piutang usaha. Piutang &saha semaam ini normalnya
7/23/2019 bahan smp
http://slidepdf.com/reader/full/bahan-smp 8/45
diperkirakan akan tertagih dalam periode waktu relatit pendek, seperti 6* atau 7* hari.
Piutang usaha di klasifikasikan di neraa sebagai aktiva lanar. Piutang usaha adalah tagihan
yang tidak didukung dengan janji tertulis yang hanya dilengkapi oleh surat jalan, faktur#tanda
terima lainnya yang telah ditandatangani oleh debitur sehingga Selain itu pengertian piutangyang pada umumnya digolongkan dalam aktiva lanar yang berarti bahwa tagihan"tagihan
pada pihak lain yang nantinya akan diminta pembayarannya dalam jangka waktu yang tidak
lama kurang dari satu tahun$ yang biasanya digolongkan
dalam piutang jangka pendek. Piutang usaha jangka pendek dapat dibagi atas dua yaitu5
(. Piutang usaha#piutang terhadap langganan
Piutang usaha#piutang terhadap langganan dalam perkiraan piutang usaha diatat
sebagai tagihan yang timbul dari penjualan barang atau jasa yang merupakan usaha
perusahaan yang normal#kurang dari ( tahun, disajikan dalam neraa sebagai aktiva lanar,
tetapi apabila telah lebih dari jangka waktu ( tahun maka akan dilaporkan sebagai aktiva
tidak lanar. 8adi tagihan kepada langganan yang biasanya disebut piutang dagang adalah
tuntutan keuangan terhadap pihak lain baik perorangan maupun organisasi" ganisasi atau
debitur"debitur lainnya.
). Piutang yang akan diterima
Piutang yang akan diterima merupakan kontrak prestasi yang sebenarnya sudah
menjadi hak perusahaan, akan tetapi belum#tidak saatnya untuk diterima, piutang ini timbul
pada suatu akhir periode dimana sebenarnya tagihan tersebut akan diterima pada periode
yang akan datang. 3al"hal yang termasuk dalam piutang yang akan diterima adalah5
a$ unga yang masih harus diterima yang timbul dari aktiva yang dimiliki perusahaan, seperti
wesel tagih dan bon.
b$ Piutang sewa yang masih harus diterima yang timbul dari hasil penyewaan, seperti gedung,
mobil dan alat"alat besar lainnya.
$ Pendapatan piutang merupakan pendapatan yang akan diterima sebagai hasil investasi dalam
perusahaan.Penggolongan piutang dan umur piutang dapat digolongkan ke dalam + jenis, yaitu5
($ Piutang lanar adalah piutang yang diharapkan tertagihnya dalam ( tahun atau siklus usaha
normal.
)$ Piutang tidak lanar adalah tagihan#piutang yang tidak dapat ditagih dalam jangka waktu (
tahun.
6$ Piutang yang dihapuskan adalah suatu tagihan yang tidak dapat ditagih lagi dikarenakan
pelanggan mengalami kerugian#bangkrut tidak tertagih$.
7/23/2019 bahan smp
http://slidepdf.com/reader/full/bahan-smp 9/45
+$ Piutang diadangkan adalah tagihan yang disisihkan sebelumnya untuk menghindari piutang
tidak tertagih.
b. 2esel !agih
2esel !agih adalah jumlah yang terutang bagi pelanggan disaat perusahaan telahmenerbitkan surat utang formal. Sepanjang wesel tagih diperkirakan akan tertagih dalam
setahun. %aka biasanya diklasifikasikan dalam neraa sebagai aktiva lanar. 2eselbiasanya
digunakan untuk periode kredit lebih dari 7* hari. 2esel bisa digunakan untuk menyelesaikan
piutang usaha pelanggan. ila wesel tagih dan piutang usaha berasal dari transaksi penjualan
maka hal itu kadang – kadang disebut piutang dagang trade reeivable$.
. Piutang lain – lain
Piutang lain – lain biasanya disajikan seara terpisah dalam neraa. 8ika piutang ini
diharapkan akan tertagih dalam ( tahun, maka piutang tersebut diklasifikasikan sebagai
aktiva lanar. 8ika penagihanya lebih dari ( tahun maka piutang ini diklasifikasikan sebagai
aktiva tidak lanar dan dilaporkan dibawah judul investasi. Piutang lain – lain other
reeivable$ meliputi piutang bunga, piutang pajak, dan piutang dari pejabat atau karyawan
perusahaan.
iaya yang timbul akibat piutang
iaya penghapusan piutang
iaya pengumpulan piutang
iaya administrasi iaya sumber dana
Kegiatan manajemen piutang
• Perenanaan jumlah dan pengumpulan pihutang
• Pengendalian pihutang
♣ Penyaringan langganan
♣ Penentuan risiko kredit
♣ Penentuan potongan"potongan return $
♣ Penetapan ketentuan"ketentuan dalam menghadapi para penunggak
♣ Pelaksanaan administrasi yang berhubungan dengan penarikan kredit
2.2 *(ang Lingk($ Mana&e"en Pi(tang
Kebijaksanaan kredit standar kredit#kualitas rekening yang diterima, jangka waktu #
periode kredit yang diberikan, disount#potongan tunai yang diberikan untuk pembayaran
yang lebih awal. Kebijaksanaan pengumpulan piutang, dan faktor"faktor lain yang
relevanKeputusan kredit ini menyangkut tradeoff antara keuntunganmarginal profit) dan
biaya tambahan marginal cost) yang disebabkan oleh perubahan dalam salah satu atau
kombinasi elemen"elemen tersebut.
7/23/2019 bahan smp
http://slidepdf.com/reader/full/bahan-smp 10/45
a. +aktor,aktor #ang "e"$engar(-i esarn#a in/estasi !ala" $i(tang
Piutang merupakan aktiva yang penting dalam perusahaan dan dapat menjadi bagian
yang besar dari likuiditas perusahaan. esar keilnya piutang dipengaruhi oleh beberapa
faktor. ?aktor – faktor tersebut diantaranya adalah seperti yang dikemukakan oleh ambang:iyanto )**(5@;"@<$ sebagai berikut5
(. 0ol("e $en&(alan kre!it, semakin besar volume penjualan kredit, makin besar investasi
yang tertanam dalam Piutang. %akin besar proporsi penjualan kredit dari keseluruhan
penjualan memperbesar jumlah investasi dalam piutang. -engan makin besarnya volume
penjualan kredit setiap tahunnya berarti bahwa perusahaan itu harus menyediakan
investasi yang lebih besar lagi dalam piutang. %akin besarnya jumlah piutang berarti makin
besarnya resiko, tetapi bersamaan dengan itu juga memperbesar profitability.
). S#arat $e"a#aran ter"in3 semakin lama masa kredit, semakin besar
invesatasinya.Syarat pembayaran penjualan kredit dapat bersifat ketat atau lunak.apabila
perusahaan menetapkan syarat pembayaran yang ketat berarti perusahaan lebih
mengutamakan keselamatan kredit dari pada pertimbangan profitabiitas. Syarat yang ketat
dalam bentuk batas waktu pembayaran yang pendek, pembebanan bunga yang berat pada
pembayaran piutang yang terlambat.
6. Ketent(an tentang $e"atasan kre!it3 batasan kredit dapat berupa kuantitatif plafon
kredit, semakin besar plafon kredit perpelanggan makin besar investasi yang diperlukan$ dan
kualitatif selektif terhadap pelanggan kredit, makin ketat seleksi akan semakin memperkeil
investasi dalam piutang$. -alam penjualan kredit perusahaan dapat menetapkan batas
maksimal atau plafond bagi kredit yang diberikan kepada para langganannya. %akin tinngi
plafond yang ditetapkan bagi masing"masing langganan berate makin besar pula dana yang
diinvestasikan dalam piutang. Sebaliknya,jika batas maksimal plafond lebih rendah,maka
jumlah piutangpun akan keil.
+. Kei&akan $eng("$(lan $i(tang3 pengumpulan piutang dapat bersifat aktif menggunakan
debtolletor$ pengumpulan piutang lebih tepat waktu tetapi perlu tambahan biaya pengumpulan piutang, atau pasif yaitu keyakinan bahwa debitur menepati janji, maka resiko
tertunggaknya piutang lebih besar. Perusahaan dapat menjalankan kebijaksanaan dalam
pengumpulan piuatng seara aktif atau pasif. Perusahaan yang menjalankan kebijaksanaan
seara aktif, maka perusahaan harus mengeluarkan uang yang lebih besar untuk membiayai
aktivitas pengumpulan piutang, tetapi akan menggunakan ara ini, maka piutang yang ada
akan lebih tertagih, sehingga akan lebih memperkeil jumlah piutang perusahaan sebaliknya,
jika perusahaan menggunakan kebijaksanaan seara pasif, maka pengumpulan piutang akan
lebih lama, sehingga jumlah piutang perusahaan akan lebih besar.
7/23/2019 bahan smp
http://slidepdf.com/reader/full/bahan-smp 11/45
;. Keiasaan "e"a#ar !ari $ara langganan, apabila sebagian besar pelanggan membayar
pada masa diskon termin )#(*=n#6*$, maka membutuhkan investasi lebih keil, tetapi jika
pelanggan membayar pada hari ke 6* atau bahkan menunggak, perlu investasi yang besar.
Kebiasaan para langganan untuk membayar dalam periode ash disount akan mengakibatkan jumlah piutang lebih keil, sedangkan langganan membayar periode setelah ash disount
akan mengakibatkan jumlah piutang lebih besar karena jumlah dana yang tertanam dalam
piutang lebih lama untuk menjadi kas.
. +aktor #ang "e"$engar(-i $i(tang
Piutang dagang munul ketika penjualan terjadi, tetapi perusahaan belum menerima
kas. Piutang diharapkan bisa meningkatkan penjualan dan keuntungan, tetapi di lain pihak,
piutang juga menyebabkan peningkatan biaya yang berkaitan dengan piutang. iaya tersebut
antara lain biaya kesempatan karena dana tetanam dalam investasi piutang dan biaya piutang
tidak terbayar. Kebijakan piutang yang baik adalah kebijakan yang bisa mengoptimalkan
trade"off keuntungan dan resiko kerugian$ dari piutang tersebut.. Pada akhirnya pembeli
melunasi utangnya sehingga piutang akan segera terbayar. esarnya piutang dagang
tergantung dari penjualan kredit per"periode dan lamanya periode pengumpulan piutang.
Sebagai ontoh, jika suatu perusahaan mempunyai penjualan rata"rata sebesar :p (jt per hari,
kemudian periode pengumpulan piutang adalah 6* hari. %aka piutang dagang perusahaan
tersebut, jika kondisi sudah mulai stabil adalah :p(jt B 6* hari C 6* juta. 8ika perusahaan
mempunyai kebijakan kredit yang berubah, missal mengurangi tingkat penjualan kredit atau
memperepat periode pengumpulan piutang, maka piutang dagang perusahaan tersebut juga
akan berubah
4. +aktor #ang Me"$engar(-i Besarn#a Pi(tang
1. +aktor Eksternal
?aktor Dksternal %isal 5 Permintaan terhadap produk dan karakteristik industri. esarnya
piutang bervarisai dari satu perusahaan ke perusahaan lainnya dan dari satu industri ke
industri lainnya. Sebagai ontoh Perusahaan :D!A09 enderung mempunyai tingkat piutangdan persediaan yang lebih besar dibandingkan dengan perusahaan manufaktur.
2. +aktor Internal
?aktor 0nternal %isal 5 Kebijakan promosi dan iklan, kebijakan piutang. -isamping fator
eksternal, faktor internal juga akan menentukan besar keilnya persediaan piutang. Sebagai
ontoh, manajer keuangan mempunyai pilihan apakah akan melaksanakan kebijakan kredit
yang longgar meningkatkan piutang$ atau ketat meminimumkan piutang$. !entunya
kebijakan piutang akan meniptakan trade off antar keuntungan dan biaya resiko$. ?aktor
7/23/2019 bahan smp
http://slidepdf.com/reader/full/bahan-smp 12/45
internal lain juga mempengaruhi piutang, sebagai ontoh perusahaan ukup sukses mengelola
promosi sehingga penjualan akan meningkat, maka piutang akan meningkat.
*esiko Ker(gian Pi(tang
Setiap usaha yang dilakukan untuk menapai suatu tujuan akan mengandung resiko
yang tidak dapat dihindari. -alam hal ini resiko dapat dikendalikan agar berada dalam batas
yang wajar. :esiko yang timbul karena transaksi penjualan seara kredit disebut resiko
kerugian piutang.
%enurut S.%unawir berpendapat bahwa 5 Semakin besar dayEs reeivable suatu
perusahaan semakin besar pula resiko kemungkinan tidak tertagihnya piutang dan kalau
perusahaan tidak membuat adangan terhadap kemungkinan kerugian yang timbul karena
tidak tertagihnya piutang allowane for bad debt$ berarti perusahaan telah memperhitungkan
labanya terlalu besar overstated$. :esiko kerugian piutang terdiri dari beberapa maam yaitu5
(. :esiko tidak dibayarnya seluruh tagihan piutang$
:esiko ini terjadi jika jumlah piutang tidak dapat direalisasikan sama sekali.hal ini dapat
disebabkan oleh beberapa fator, misalnya karena seleksi yang kurang baik dalam memilih
langganan sehingga perusahaan memberikan kredit kepada langganan yang tidak potensial
dalam membayar tagihan, juga dapat terjadi adanya stabiitas ekonomi dan kondisi 'egara
yang tidak menentu sehingga piutang tidak dapat dikembalikan.
). :esiko tidak dibayarnya sebagai piutang
3al ini akan mengurangi pendapatan perusahaan, bahkan bisa menimbulkan kerugian jika
jumlah piutang yang ditrima kurang dari harga poko barang yang dijual sera kredit.
6. :esiko keterlambatan pelunasan piutang
3al ini akan menimbulkan adanya tambahan dana atau untuk biaya penagihan. !ambahan
dana ini akan menimbulkan biaya yang lebih besar apabila harus dibelanjai oleh pinjaman.
+. :esiko tertanamnya modal dan piutang
:esiko ini terjadi karena adanya tingkat perputaran piutang yang rendah sehingga akan
mengakibatkan modal kerja yang tertanam dalam piutang semakin besar dan hal ini bisa
mengakibatkan adanya modal kerja yang tidak produktif. -alam piutang, resiko kerugian
7/23/2019 bahan smp
http://slidepdf.com/reader/full/bahan-smp 13/45
akibat piutang yang tidak dapat diterima pembayarannya selalu ada. Ada dua metode
penyisihan piutang yaitu 5
a. %etode penghapusan langsung
-alam metode ini kerugian piutang yang tidak bisa ditagih, diatat langsung pada periodesaat terjadinya penghapusan piutang dengan perkiraan debet Fbeban penghapusan piutang
dan kredit perkiraan piutang dagang.
b. %etode Penyisihan#adangan.
Ada metode ini, setiap akhir periode dilakukan penaksiran terhadap piutang yang dimiliki
perusahaan, sehingga diperoleh taksiran dari piutang yang disangsikan dapat diterima
pembayarannya. !aksiran ini diatat pada perkiraan debet Fbeban piutangF dan kredit pada
perkiraan Fpenyisihan piutangF. 8umlah taksiran kerugian piutang dapat ditetapkan atas dasar.
Atas dasar jumlah penjualan Piutang terjadi karana akibat dari penjualan kredit maka taksiran
menhunakan jumlah penjualan selama periode bersangkutan. Gaitu dengan membandingkan
kerugian piutang yang sebenarnya terjadi dengan total pejualan kemudian dilakukan
perubahan"perubahan atas kemungkinan yang akan datang. iasanya dalam bentuk
persentase.
. Atas dasar saldo piutang
8umlah ini dihitung dengan ara mengalikan suatu persentase tertentu dengan saldo piutang
pada akhir periode. -engan demikian yang dijadikan dasar adalah jumlah piutang dagang
yang dimiliki perusahaan pada akhir periode.
d. Atas dasar analisis usia piutang
Penerapan metode ini pada dasrnya sama dengan penentuan taksiran kerugian piutang atas
dasar saldo piutang, metode ini dikelompokan menjadi kelompok piutang yang belum jatuh
tempo, dan kelompok yang telah jatuh tempo. Sedangkan kelompok yang telah jatuh tempo
dikelompokkan atas dasar lamanya jatuh tempo. 9amanya tunggakan, dihitung dari tanggal
jatuh tempo piutang sampai tanggal 6( -esember.
7/23/2019 bahan smp
http://slidepdf.com/reader/full/bahan-smp 14/45
kesi"$(lan
Kas bagi perusahaan bisa diumpamakan seperti darah dalam tubuh manusia. Setiap bagian yang ada
dalam perusahaan membutuhkan aliran kas. agian produksi membutuhkan kas untuk membeli bahan baku,
bahan penolong, membayar upah buruh, gaji mandor, membayar biaya pemeliharaan, membeli perlengkapan
pabrik, dan pengeluaran tunai lainnya. !anpa ada kas maka praktis kegiatan produksi akan terganggu, yang
akibatnya akan mengganggu bagian lain yang terkait. Perusahaan harus bisa menyediakan kas yang ukup agar
perusahaan bisa berproduksi dengan baik, agar supaya kas bisa disediakan dengan baik tepat pada saat yang
dibutuhkan, maka perlu perenanaan kas yang berisi proyeksi penerimaan dan pengeluaran kas.
Piutang merupakan aktiva lanar yang diharapkan dapat dikonversi menjadi kas dalam
waktu satu tahun atau dalam satu periode akuntansi. Piutang pada umumnya timbul dari hasil
usaha pokok perusahaan. 'amun selain itu, piutang dapat juga ditimbulkan dari adanya usaha
dari luar kegiatan pokok perusahaan.
Analisis piutang bertujuan untuk mengetahui efektifitas piutang efektif artinya tepat dilihat dari
penagihan maupun perputarannya. 3asil analisis ini akan bisa dijadikan salah satu dasar bagi pihak"pihak yang
berkepentingan untuk mengambil beberapa keputusan sesuai kebutuhan masing"masing pihak tersebut.
PENGARUH ARUS KAS (CASH FLOW)
TERHADAP PERENCANAAN DAN
PENGENDALIAAN KAS BAB I
PENDAHULUAN
A. Latar belakang
Menghadapi era Global dan persaingan bebas dalam dunia ekonomi sebuah perusahaan
diharapkan menghasilkan profit yang optimum dan selalu dalam kondisi surplus agar kelangsungan
usaha tercapai.
Kebijaksanaan Pemerintah dengan mengadakan deregulasi telah membawa angin segar
dalam sektor dunia usaha pada umumnya, adanya kebijakan - kebijakan yang ditempuh oleh
Pemerintah, dunia usaha semakin mendapat peluang dan kelonggaran untuk mengembangkan diri
secara optimal. Sebagai implementasi dari kebijakan tersebut, telah bermunculan pula perusahaan
7/23/2019 bahan smp
http://slidepdf.com/reader/full/bahan-smp 15/45
perusahaan baru, baik yang berskala besar, menengah maupun kecil yang semakin turut meramaikan
kegiatan sektor ini.
Perkembangan dan kemajuan ilmu pengetahuan dan teknologi demikian pesatnya, sehingga
merupakan peluang bagi setiap perusahaan untuk dapat meningkatkan produkti!itasnya dengan
memanfaatkan sumber daya yang ada dan sistem manajemen yang baik merupakan produk dari
perkembangan dan kemajuan tersebut.
Salah satu fungsi dari manajemen adalah perencanaan, dimana merupakan salah satu faktor
yang sangat penting dalam organisasi. Perusahaan sebagai organisasi yang berorientasi ke
komersialisasi membutuhkan secara langsung perencanaan, karena tanpa perencanaan perusahaan
akan sulit mencapai tujuannya secara efektif, baik itu perencanaan kebutuhan modal pada masa yang
akan datang atau perencanaan pemenuhan kebutuhan kas yang aman merupakan kunci sukses bagi
manajer keuangan.
"engan demikian tugas pokok manajer keuangan adalah merencanakan untuk memperoleh
kas dan menggunakan kas tersebut untuk memaksimalkan nilai perusahaan. Perencanaan dan
pengendalian arus kas merupakan salah satu hal yang perlu diperhatikan dalam pengelolaan kas.
Mengelola keuangan perusahaan secara efektif dan efesien melalui perencanaan dan pengendalian
kas dengan laporan laporan keuangan diantaranya neraca dan rugi laba dengan menggunakan
keuangan yang direncanakan, mengawasi, mengarahkan, menge!aluasi dan mengoordinasi akti!itas
dari berbagai fungsi satuan operasional.
#leh karena itu, seorang manajer keuangan perusahaan haruslah berusaha untuk dapat
melaksanakan operasi perusahaan dengan jumlah uang kas yang optimal.Sehingga dengan demikian
dapat dikatakan bahwa perusahaan harus mempunyai jumlah uang kas yang memungkinkan untuk
membayar semua hutang hutang jangka pendek yang sudah tentu waktu pembayarannya serta
harus juga dapat memberikan batasan keamanan yang cukup untuk pengeluaran kas yang mungkin
terjadi atau pengeluaran dalam keadaan mendesak.
Pos kas merupakan suatu harta yang sangat peka terhadap penyelewengan kekayaan
perusahaan. Setiap perusahaan dalam menjalankan kegiatannya selalu membutuhkan kas.Kas
dalam wujud fisiknya adalah salah satu aset yang mudah dipindahtangankan, karena kas sifatnya
sangat likuid dan bisa diterma oleh siapa pun. #leh karena itu perusahaan harus menerapkan suatu
7/23/2019 bahan smp
http://slidepdf.com/reader/full/bahan-smp 16/45
perencanaan dan pengendalian kas yang tepat agar tidak terjadi penyimpangan atau penyelewengan
kas.
Selain kas sangat berperan dalam kelancaran kegiatan operasional perusahaan, kas juga
sangat mudah untuk disalahgunakan$ disalah fungsikan oleh pihak pihak tertentu yang tidak
bertanggung jawab. %ntuk itu perlu adanya suatu perhatian yang cukup serius dalam pengelolaan kas
yaitu pada perencanaan dan pengendalian kas.
&aporan arus kas pada dasarnya adalah laporan arus masuk dan arus keluar kas dan setara
kas, yang dapat digunakan sebagai alat untuk berkomunikasi antara akti!itas suatu perusahaan
dengan pihak pihak berkepentingan baik pihak intern maupun ekstern perusahaan.
P'. Sagita %tama &estari merupakan salah satu perusahaan yang bergerak dalam bidang
kontraktor yang kegiatan dan ruang lingkupnya sangat kompleks, sehingga sangat memerlukan suatu
sistem perencanaan dan pengendalian kontrol yang cukup serius terutama dalam pengelolaan kas
yaitu pada arus kas (cash flow).Karena pengelolaan arus kas (cash flow) ini sangat
berpengaruh terhadap kegiatan perusahaan, maka sumber penerimaan dana dipandang perlu
dikelola sumber penerimaan dan pengeluarannya agar kesinambungan perusahaan tercapai.
Selama hidup perusahaan maka penerimaan dan pengeluaran kas akan berlangsung terus
menerus. (adi disinilah peranan internal kontrol kas sangat dibutuhkan agar supaya efesiensi dan
keamanan kas dapat terjamin dalam mencapai tujuan perusahaan.)al inilah yang menjadi
pertimbangan bagi penulis untuk memilih judul penelitian * Pengaruh +rus Kas Cash Flow sebagai
+lat Perencanaan dan Pengendalian Kas pada P'. Sagita %tama &estari.
B. Masalah Pokok
erdasarkan latar belakang yang telah dikemukakan sebelumnya, yang menjadi masalah
pokok penelitian ini adalah bagaimana pengaruh arus kas cash flow terhadap perencanaan dan
pengendalian kas pada P'. Sagita %tama &estari /
C. Tujuan dan kegunaan Penelitian
7/23/2019 bahan smp
http://slidepdf.com/reader/full/bahan-smp 17/45
+dapun tujuan Penelitian adalah0
%ntuk mengetahui pengaruh +rus kas (cash flow) sebagai alat perencanaan dan
pengendalian kas pada P'. Sagita %tama &estari.
+dapun kegunaan penelitian adalah 0
1. Sebagai bahan pertimbangan kepada pihak manajemen P'. Sagita %tama
&estari sehubungan dengan Pengaruh +rus kas (cash flow) sebagai alat perencanaan dan
pengendalian kas
2. Sebagai bahan referensi $ pustaka bagi pihak pihak yang melakukan penelitian sehubungan dengan
hal yang sama.
BAB II
TINAUAN PU!TA"A
A. Pengertian "as
Setiap perusahaan dalam menjalankan usahanya selalu membutuhkan kas. Kas merupakan
alat yang amat penting dalam perusahaan dan diperlukan baik untuk untuk membiayai operasi
7/23/2019 bahan smp
http://slidepdf.com/reader/full/bahan-smp 18/45
perusahaan sehari hari maupun untuk mengadakan in!estasi baru dalam akti!a tetap."alam
kegiatan sehari hari uang kas merupakan alat pertukaran sehingga segala kegiatan dalam
perusahaan akan bermula dan berakhir pada kas.
erbeda dengan keterlibatan kas yang sangat aktif, kas itu sendiri merupakan unsur yang
paling tidak produktif, karena kas tidak dapat berkembang dengan sendirinya tanpa pengelolaan
menjadi unsur produktif lainnya. #leh sebab itu, kelebihan kas akan mengakibatkan kas tersebut
menganggur sehingga perlu adanya pengelolaan yang efektif.Salah satu cara pengelolaan kas agar
menjadi akti!a yang produktif adalah ditanamkan dalam bentuk in!estasi .
%ntuk dapat memberikan suatu gambaran yang lebih singkat dan lengkap dalam pengertian
kas atau uang tunai dibawah ini penulis mengambil beberapa pendapat dari para sarjana$ ahli.
Menurut 3aki aridwan 2444 0 56 kas merupakan suatu alat pertukaran yang dapat diterima
untuk pelunasan utang, dan dapat diterima untuk pelunasan utang, dan dapat diterima sebagai suatu
setoran ke bank dalam jumlah sebesar nilai nominalnya, juga simpanan dalam bank atau tempat
tempat lain yang dapat diambil sewaktu waktu.
"alam neraca, kas merupakan akti!a yang paling lancar, dalam arti paling sering berubah.
)ampir pada setiap transaksi dengan pihak luar selalu mempengaruhi kas. Kas terdiri dari 0
a. %ang kertas
b. %ang logam
c. 7ek yang belum disetorkan
d. Simpanan dalam bentuk giro atau bilyet
Kemudian menurut Sofyan Syafri )arahap 2442 0 285 kas adalah uang dan surat berharga
lainnya yang dapat diuangkan setiap saat serta surat berharga lainnya yang sangat lancar yang
memenuhi syarat yaitu 0
a. Setiap saat dapat ditukar menjadi kas,
b. 'anggal jatuh temponya sangat dekat,
c. Kecil resiko perubahan nilai yang disebabkan perubahan tingkat bunga.
Selanjutnya menurut 9ndriyo Gitosudarmo dan asri 2442 0 61 kas dapat diartikan sebagai nilai
uang kontan yang dalam perusahaan beserta pos pos lain yang dalam jangka waktu dekat dapat
7/23/2019 bahan smp
http://slidepdf.com/reader/full/bahan-smp 19/45
diuangkan sebagai alat pembayaran kebutuhan financial yang mempunyai sifat paling tinggi
likuiditasnnya.
Sedangkan menurut S. Munawir 244: 0 1: kas adalah yang tunai yang dapat digunakan untuk
membiayai operasi perusahaan termasuk cek, yang dapat diterima dari langganan dan yang disimpan
di ank yang dapat diambil setiap saat diperlukan oleh perusahaan.
Kemudian Menurut 9man Santoso 244; 0161 Kas terdiri dari uang tunai yang dikelola oleh
perusahaan maupun simpanan komersial di bank rekening koran$ giro dan atau tabungan di bank
yang tersedia untuk digunakan sebagai alat tukar dan la<im diterima sebagai setoran oleh bank
berdasarkan nilai yang tertera pada media alat tukar tersebut sebesar nilai nominalnya.
(adi dapat disimpulkan bahwa kas merupakan unsur akti!a lancar yang terdiri dari uang logam
dan uang kertas dan semua media alat tukar lainnya yang berfungsi sebagai alat tukar yang sah dan
merupakan dasar pengukuran dalam akuntansi yang siap digunakan tanpa ada pembatasan
penggunaanya .
B. Pengertian Arus "as (cah flow)
+rus kas mencerminkan penerimaan kas dan pengeluaran kas perusahaan. %kuran kas
mengakui arus kas masuk saat kas diterima walaupun belum dihasilkan dan mengakui arus kas
keluar saat kas dibayarkan walaupun beban belum terjadi.
Menurut )arnanto 2442 0 225, +rus kas (cash flow) terdiri dari 0 arus kas masuk cash in flow
dan arus kas keluar (cash out flow), aliran ini memperlihatkan darimana sumber kas diperoleh dan
untuk apa kas itu digunakan oleh perusahaan.
Menurut ambang =iyanto 2441 0 >? +liran kas adalah bagaikan darah yang mengalir terus
menerus dalam tubuh perusahaan yang memungkinkan perusahaan itu dapat melangsungkan
hidupnya.
Menurut ambang Kusriyanto dan . Suwartojo 2444 0 256 arus kas (cash flow) adalah
merupakan arus masuk uang tunai yang diperoleh dari penjualan, baik penjualan tunai maupun
penagihan dari penjualan kredit yang sebelumnya dilakukan.
(adi berdasarkan pengertian diatas maka dapat disimpulkan bahwa arus kas (cash flow) adalah
merupakan arus kas masuk dan arus kas keluar yang mengalir terus menerus yang dapat
7/23/2019 bahan smp
http://slidepdf.com/reader/full/bahan-smp 20/45
memperlihatkan sumber kas diperoleh dan untuk apa penggunaanya yang memungkinkan
perusahaan dapat melangsungkan hidupnya.
C. Pengertian Peren#anaan dan $engendalian kas
a. Pengertian Peren#anaan
Perusahaan yang sukses senantiasa mempersiapkan masa depannya dan menentukan secara
cermat tujuan tujuan finansial maupun nonfinansialnya melalui fungsi perencanaanlah manajer-
manajer menguraikan langkah langkah yang perlu diambil dalam rangka menggerakkan organisasi
menghampiri tujuan tujuannya. "engan demikian perencanaan membutuhkan penetapan tujuan
tujuan dan mengidentifikasikan metode- metode untuk mencapai suatu tujuan.
Menurut )ani )andoko 1>>> 0 24 memberikan definisi perencanaan adalah pemilihan atau
penetapan tujuan tujuan organisasi dan penentuan strategi, kebijaksanaan, prosedur, metode,
sistem dan standar yang dipakai untuk mencapai tujuan tersebut.
Kemudian menurut Sofyan Safri )arahap 2442 0 ?68 perencanaan adalah fungsi menetapkan
kegiatan apa yang akan dilaksanakan dimasa yang akan datang untuk mencapai tujuan yang telah
ditetapkan.
Sedangkan menurut =.+ Supriyono 1>>>021 Memberikan definisi perencanaan adalah proses
manajemen untuk menentukan tujuan organisasi yang ingin dicapai dan mengatur strategi yang akan
dilaksanakan.
(adi perencanaan meliputi kegiatan menentukan apa yang harus dikerjakan untuk mencapai
tujuan perusahaan, yang meliputi bilamana dan bagaimana pekerjaan akan dilakukan serta
komponen- komponen apa saja yang diperlukan.
b. Pengertian Pengendalian
Pengendalian terhadap kas memerlukan prosedur prosedur yang memadai untuk melindungi
penerimaan kas maupun pengeluaran kas. Manajemen harus mempunyai pandangan dan sikap yang
profesional untuk memajukan atau meningkatkan hasil hasil yang telah dicapainnya. Pandangan
7/23/2019 bahan smp
http://slidepdf.com/reader/full/bahan-smp 21/45
dan sikap tersebut diatas dinyatakan dalam melihat, meneliti, menganalisa dan mengambil keputusan
atas laporan laporan yang digunakan sebagai dasar pengendalian kas.
Menurut )arnanto 24420;8 memberikan pengertian pengendalian adalah usaha untuk
menyesuaikan pelaksanaan dengan rencana semula.
Sedangkan menurut George =. 'erry 2446 016? memberikan definisi pengendalian adalah
mendeterminasi apa yang telah dilaksnakan, maksudnya menge!aluasi prestasi kerja dan apabila
perlu menerapkan tindakan tindakan korektif sehingga pekerjaan sesuai dengan rencana.
(adi secara sederhana pengendalian didefinisikan sebagai suatu proses yang menjamin bahwa
tindakan yang dilakukan telah sesuai dengan rencana. Pada dasarnya pengendalian merupakan
suatu proses yang mengarahkan kegiatan kegiatan perusahaan pada tujuan yang telah ditetapkan
untuk menjamin bahwa sumber daya ekonomis perusahaan telah digunakan secara efektif dan
efisien.
+pabila terjadi perbedaan jumlah kas secara fisik dengan pencatatannya,maka selisih yang
terjadi harus dicari penyebabnya. Selisih ini bisa ditimbulkan karena kesalahan pencatatan,
kecurangan akibat pembulatan terhadap penerimaan pembayaran, serta pengeluaran yang
jumlahnya melibatkan unsur pembayaran atau pengembalian uang kecil.+pabila sebab - sebab
terjadinya selisih tidak dapat ditemukan,maka jumlah selisih harus dicatat dalam akun selisih
kas ( Cash short and over) dan pada akhir periode dilaporkan dalam perhitungan rugi laba yang
dikelompokkan sebagai pendapatan atau biaya lain lain.
Salah satu cara pengendalian kas adalah dengan cara menggunakan jasa perbankan untuk
pengeluaran- pengeluaran yang bersifat rutin dan dalam jumlah yang relatif besar dengan cara
membuka rekening koran atau rekening giro yang la<im rekening koran, sedangkan untuk keperluan -
keperluan relatif kecil, perusahaan membentuk dana kas kecil ( Petty cash funds)
D. !u%ber dan Penggunaan "as
Kas sangat berperan dalam menentukan kelancaran kegiatan perusahaan, oleh karena itu kas
harus direncanakan dan diawasi dengan baik, baik penerimaanya sumber sumbernya maupun
pengeluarannya penggunaannya. Penerimaan dan pengeluaran kas ada yang bersifat rutin atau
terus menerus dan ada yang bersifat insidentil.
7/23/2019 bahan smp
http://slidepdf.com/reader/full/bahan-smp 22/45
Menurut S. Munawir 244: 0 21 sumber penerimaan kas dalam suatu perusahaan pada
dasarnya dapat berasal dari 0
a. )asil penjualan in!estasi jangka panjang, akti!a tetap baik yang berwujud maupun yang tidak
berwujud.
b. Penjualan atau adanya emisi saham maupun adanya penambahan modal oleh pemilik perusahaan
dalam bentuk kas
c. Pengeluaran surat tanda bukti hutang baik jangka pendek wesel maupun hutang jangka panjang
hutang obligasi, hutang hipotik serta bertambahnya hutang yang diimbangi dengan penerimaan kas.
d. +danya penurunan atau berkurangnya akti!a lancar selain kas yang diimbangi dengan adanya
penerimaan kas
e. +danya penerimaan kas karena sewa, bunga, atau de!iden dari in!estasinya, sumbangan atau hadiah
maupun adanya pengembalian kelebihan pembayaran pajak pada periode periode sebelumnya.
+liran kas masuk ada bersifat rutin dan ada yang bersifat tidak rutin.+liran kas masuk yang
bersifat rutin, antara kas yang diperoleh dari penjualan tunai dan penerimaan piutang, sedangkan
aliran kas masuk yang bersifat tidak rutin adalah yang berasal dari penjualan usaha, penerimaan
kredit dari kreditur atau dari bank, serta penjualan akti!a tetap yang tidak terpakai lagi.
Sedangkan menurut ambang =iyanto 244: 0 ;5 mengatakan bahwa sumber dana yang
dapat diperoleh untuk membelanjai suatu in!estasi ialah 0
a. Sumber dana dari dalam perusahaan dapat diartikan sebagai bentuk dana dimana pemenuhan
kebutuhan dananya berasal dari dalam perusahaan itu sendiri, dengan kata lain dana dengan
kekuatan atau kemampuan sendiri.
b. "ana yang berasal dari pemilik perusahaan
c. Saldo keuntungan yang ditanam kembali dalam perusahaan. Saldo ini adalah keuntungan yang tidak
diambil oleh anggota.
d. Surplus dana dan akumulasi penyusutan atau yang disebut sebagai cadangan dana. 'erdiri atas nilai
buku dan nilai pasar harta yang dimiliki oleh perusahaan.
e. Sumber dana dari luar perusahaan (external souce) yaitu pemenuhan kebutuhan dana diambil atau
beras dari sumber sumber dan yang ada diluar perusahaan."ana yang berasal dari pihak bank,
asuransi, dan kreditur lainnya."ana yang berasal dari kreditur adalah hutang bagi perusahaan yang
7/23/2019 bahan smp
http://slidepdf.com/reader/full/bahan-smp 23/45
disebut sebagai dana pinjaman. "ana pinjaman yang dimaksud adalah dana yang didapat dari pihak
ketiga kreditur.
(adi pengertian sumber dana adalah 0 merupakan sumber dana yang diperoleh dari )asil
usaha,penjualan akti!a dan surat surat berharga lainya, penerimaan kas kerena adanya
pembayaran sewa,adanya pinjaman dari bank atau pihak lain yang bertujuan untuk memenuhi
kebutuhan manajemen perusahaan.
Pengeluaran kas juga dipisahkan ke dalam pengeluaran rutin dan tidak rutin. Pengeluaran rutin
misalnya untuk membeli bahan atau barang dagangan dengan tunai, untuk membayar hutang
dagang, membayar gaji, dan membayar biaya - biaya lainnya.sedangkan pengeluaran tidak rutin
misalnya untuk membayar kredit bank beserta bunganya, membayar de!iden dan sebagainnya.
Menurut S. Munawir 1>>; 0 22 pengeluaran kas dapat disebabkan adanya transaksi transaksi
sebagai berikut 0
a. Pembelian saham atau obligasi sebagai in!estasi jangka pendek maupun jangka
panjang serta adanya pembelian akti!a tetap lainnya.
b. Penarikan kembali saham yang beredar maupun adanya pengembalian kas
perusahaan oleh pemilik perusahaan
c. Pelunasan atau pembayaran angsuran hutang jangka pendek maupun hutang jangka
panjang.
d. Pembelian barang dagangan secara tunai, adanya pembayaran biaya operasi yang
meliputi upah gaji, pembelian supplier kantor, pembayaran sewa, bunga, dan lain lain
e. Pengeluaran kas untuk pembayaran de!iden bentuk pembagian laba lainnya secara
tunai, pembayaran pajak, denda dan sebagainya.
Sedangkan menurut ambang =iyanto 244: 0 >8 mengatakan bahwa penggunaan dana akan
menyebabkan perubahan perubahan bentuk maupun penurunan jumlah akti!a lancar, tetapi
penurunan akti!a tidak selalu diikuti oleh penurunan dana .
Selanjutnya dikatakan bahwa penggunaan akti!a lancar menyebabkan berkurangnya dana, hal
ini disebabkan karena 0
7/23/2019 bahan smp
http://slidepdf.com/reader/full/bahan-smp 24/45
a. Pembayaran biaya atau ongkos perusahaan meliputi pembayaran upah, gaji,
pembelian bahan baku atau barang dagangan, suplies kantor dan pembayaran biaya biaya
lainnya.
Pembayaran biaya operasi ini akan mengakibatkan terjadinya penjualan atau penghasilan
perusahaan yang bersangkutan.
b. Kerugian yang diderita perusahaan karena adanya penjualan surat berharga atau
efek maupun kerugian insindentil lainnya. +dapun kerugian yang rutin atau insidentil akhirnya
akan mengakibatkan berkurangnya dana perusahaan.
c. +danya pembentukan dana atau pemisahan akti!a lancar untuk tujuan tertentu dalam
jangka panjang lainnya, misalnya dana pelunasan obligasi, dan pensiun pegawai dan lain
lain
d. Pembayaran hutang- hutang jangka panjang yang meliputi hutang hipotik, hutang obligasi, ataupun
hutang jangka panjang lainnya yang mengakibatkan penarikan kembali untuk atau seterusnya saham
perusahaan yang beredar, atau adanya hutang jangka panjang diimbangi dengan berkurangnya
akti!a lancar.
e. +danya penambahan atau pembelian akti!a tetap,in!estasi jangka panjang atau akti!a lancar lainnya
yang mengakibatkan berkurangnya akti!a lancar atau timbulnya hutang lancar yang berakibat
kurangnya dana.
f. Pengambilan uang atau barang dagangan oleh pemilik perusahaan untuk kepentingan pribadi pri!e
atau adanya pengambilan bagian keuntungan oleh pemilik perusahaan perorangan atau persekutuan
atau adanya pembayaran de!iden dalam perseroan terbatas.
erdasarkan uraian diatas maka dapat disimpulkan bahwa pengguanan kas dimaksudkan untuk
penggunaan dana dalam hal pembelian saham atau obligasi, pelunasan atau pembayaran angsuran
kredit, pembelian barang dagangan, pembayaran biaya operasi ,pembayaran de!iden,pembayaran
pajak maupun pengambilan uang atau barang dagangan oleh pemilik perusahaan untuk keperluan
pribadi.
E. &ungsi Manaje%en "as
7/23/2019 bahan smp
http://slidepdf.com/reader/full/bahan-smp 25/45
Seorang manejer keuangan suatu perusahaan harus tahu bagaimana mengelola segala unsur
dari segi keuangan.)al ini wajib dilakukan karena keuangan merupakan salah satu fungsi penting
dalam mencapai tujuan perusahaan.
Menurut Suad )usnan 2442 0 ?; , ada beberapa permasalahan yang muncul dalam manajemen
kas yaitu bagaimana mengembangkan sistem yang efesien untuk penerimaan dan pengeluaran kas,
dan bagaimana perusahaan mempunyai cukup uang kas untuk memenuhi kebutuhan pembayaran
yang timbul.%ntuk mencapai tujuan ini diperlukan 2 dua hal yaitu 0
1. Perusahaan harus dapat memprediksikan secara tepat jumlah saldo kas untuk suatu
periode tertentu.
2. Melakukan sinkronisasi secara tepat penerimaan dan pengeluaran
kas.
+da : empat motif pokok yang mendasari perusahaan dan perorangan untuk memiliki kas dan
surat berharga lainnya adalah0
1. Motif transaksi, yaitu kebutuhan akan kas untuk pembayaran - pembayaran yang
ditimbulkan oleh pengeluaran sehari-hari dari perusahaan.Pembayaran ini termasuk
diantaranya adalah pembelian bahan mentah, gaji pegawai, pajak, de!iden dan sebagainnya.
2. Motif berjaga jaga, yaitu untuk menahan kas terutama berkaitan bisa tidaknya arus
kas masuk dan arus kas keluar diperkirakan. +rus kas yang makin mudah diperkirakan
sebelumnya, makin sedikit jumlah kas yang ditahan untuk menghadapi keadaan tidak
terduga. @aktor lain adalah untuk kemampuan meminjam tambahan kas secara mendadak.
Kebutuhan menahan kas bisa terpenuhi sebagian besar dengan memiliki akti!a yang dapat
segera dicairkan seperti surat berharga jangka pendek.
?. Motif memenuhi kebutuhan dimasa depan, saldo kas dan surat berharga perusahaan
suatu saat bisa melonjak tinggi karena kas dikumpulkan untuk memenuhi kebutuhan tertentu
dimasa yang akan datang.
:. Motif memenuhi saldo kompensasi,dimana sistem perbankan secara umum
memberikan banyak sekali jenis pelayanan pada dunia usaha. Perusahaan membayar jasa
pelayanan ini sebagian dengan cara membayar langsung dan terkadang sebagian lagi
7/23/2019 bahan smp
http://slidepdf.com/reader/full/bahan-smp 26/45
dengan mempertahankan sejumlah kas minimal di bank yang disebut saldo kompensasi.
Saldo kompensasi ini berupa saldo minimum yang diputuskan untuk tetap berada di bank
dalam rekening gironya dan untuk perusahaan tidak perlu membayar jasa pelayanan tertentu
kepada bank. "engan adanya saldo ini bank dapat meminjamkan dana dana tersebut pada
pihak lain dengan jangka waktu yang lebih lama. ank akan memperoleh penghasilan bunga,
yang merupakan biaya jasa tidak langsung yang harus dibayar oleh perusahaan pertama
tadi. 9nilah yang menyebabkan mengapa perusahaan mempunyai kas.
Kemudian menurut M. Manullang 2448 01 untuk mencapai tujuan suatu perusahaan,
manajer keuangan harus dapat melakukan fungsi fungsinya. +dapun fungsi fungsi tersebut adalah
0
a. Manajer keuangan berfungsi mengendaliikan likuiditas dan profitabilitas
b. Pengendalian likuiditas terdiri atas tiga unsur, yaitu peramalan aliran kas, mencari sumber dana dan
penggunaan dana
c. "idalam pelaksanaan kegiatannya, perusahaan memperoleh dana dari dalam dan luar perusahaan.
d. Manajer keuangan, dalam mengendalikan profitabilitas, melakukan pengawasan atas biaya,
menetapkan harga, meramalkan laba pada masa mendatang dan mengukur biaya modal kerja.
Manajemen kas berusaha memaksimalkan pemanfaatan kas tanpa mengabaikan saldo kas.
"engan kata lain jumlah kas yang ada dalam perusahaan harus maksimal, tetapi juga
memaksimumkan bunga yang bisa diperoleh dari mengin!estasikan kas tersebut dalam surat - surat
berharga dan juga seperti pada deposit jangka pendek.
"engan demikian keputusan untuk mempertahankan sejumlah kas dan surat berharga
memerlukan analisis yang terinci, agar ditemukan saldo yang optimal kegiatan normal perusahaan
bisa terganggu karena tidak cukup jumlah kas dan surat berharga. Saldo minimum yang kurang besar
bisa mengurangi kemampuan perusahaan untuk membayar kebutuhan kebutuhan darurat atau
untuk menutup peluang bisnis yang menguntungkan. +pabila jumlah kas yang ditahan kurang
atau berlebihan hal ini tetap berarti bahwa manajemen keuangan di bidang ini tidak dilakukan
dengan cara optimal. (adi beberpa fungsi yang penting terlibat dalam manajemen arus kas yang
efektif adalah 0
7/23/2019 bahan smp
http://slidepdf.com/reader/full/bahan-smp 27/45
1. "esain dan manajemen yang efektif atau arus kas yang masuk dan
+rus kas keluar
2. Kas seharusnya dipertahankan dalam jumlah yang mendekati titik
optimal
?. Kas dan surat berharga harus ditempatkan dalam lembaga yang
tepat dan dalam bentuk surat berharga yang tepat juga.
&.Pengertian dan Tujuan la$oran Arus "as
&aporan arus kas atau aliran kas dapat memberikan informasi yang memungkinkan para
pemakai untuk menge!aluasi perubahan akti!a bersih perusahaan, struktur keuangan termasuk
likuiditas dan sol!abilitas, dan kemampuan untuk mempengaruhi jumlah serta waktu arus kas dalam
rangka adaptasi dengan perubahaan keadaan dan peluang.
Menurut Munawir 2442 0 11? laporan aliran kas atau arus kas disusun untuk menunjukkan
perubahan kas selama satu periode dan memberikan penjelasan mengenai alasan perubahan
tersebut dengan menunjukkan dari mana sumber penerimaan kas dan untuk apa penggunaanya.
&aporan aliran kas berbeda dengan laporan laba- rugi, laporan aliran kas penerimaan dan
pengeluaran kas, sedangkan laporan laba rugi menunjukkan pendapatan yang direalisasi dan
biaya yang terjadi dengan tidak memperhatikan ada tidaknya penerimaan atau pengeluaran kas.
+kti!itas yang berkaitan dengan arus kas pada dasarnya menjadi dua kategori, yaitu 0 1
akti!itas yang menghasilkan kas, yang disebut dengan sumber penerimaan kas (souces of cash), dan
akti!itas yang mengakibatkan pengeluaran kas, yang dinamakan penggunaan kas (uses of
cash) Pemakai laporan arus kas terutama akan tertarik pada jumlah bersih kas yang diproleh dari
operasi daripada laporan secara rinci tentang kas masuk dan kas keluar dari kegiatan operasional.
Sumber dan penggunaan kas seperti tersebut diatas, namun menggabungkannya menjadi tiga
kategori utama yaitu 0
1.+kti!itas operasi $ cash flow from Operating
(umlah arus kas berasal dari akti!itas operasi didefinisikan sebagai seluruh transaksi penerimaan kas
yang berkaitan dengan pendapatan penjualan dan kas keluar yang berkaitan dengan biaya operasi,
termasuk pembayaran kepada pemasok barang dan jasa, pembayaran upah, bunga dan pajak arus
7/23/2019 bahan smp
http://slidepdf.com/reader/full/bahan-smp 28/45
kas yang diperoleh dari akti!itas penghasil utama pendapatan perusahaan. #leh karena itu, arus kas
tersebut pada umumnya berasal dari transaksi dan peristiwa lain yang mempengaruhi penetapan rugi
atau laba bersih kecuali laba dari transaksi penjualan peralatan pabrik. eberapa contoh arus kas
dari akti!itas operasi adalah 0
a. Pemasukan
1. Penerimaan kas dari penjualan barang dan jasa
2. Penerimaan kas dari royalti, fee, komisi dan pendapatan lain
?. Penerimaan kembali restitusi pajak penghasilan kecuali jika dapat diidentifikasikan secara khusus
sebagai bagian dari akti!a pendanaan dan in!estasi.
:. Penerimaan kas dari kontrak yang diadakan untuk tujuan transaksi usaha dan perdagangan.
b. Pengeluaran
1. Pembayaran kas kepada pemasok barang dan jasa
2. Pembayaran kas kepada karyawan
?. Pembayaran kas kepada perusahaan asuransi sehubungan dengan premi, klaim, anuitas dan manfaat
asuransi lainnya
:. Pembayaran kas pajak penghasilan kecuali jika dapat diidentifikasikan secara khusus sebagai
bagian dari akti!itas pendanaan dan in!estasi.
8. Pembayaran kas dari kontrak yang diadakan untuk tujuan transaksi usaha dan perdagangan.
2. +kti!itas 9n!estasi $ Cash flow from investing
+kti!itas in!estasi meliputi perolehan akti!a jangka panjang termasuk pembelian surat berharga
yang tidak setara dengan kas dan peminjam uang (bon receivable) serta kebalikannya yaitu
penjualan akti!a jangka panjang dan pelunasan pinjaman. Aamun kenaikan atau penurunan piutang
usaha dan persediaan tidak diperlukan sebagai akti!itas in!estasi karena perubahan tersebut terjadi
pada akti!a lancar maka harus diklasifikasikan sebagai akti!itas operasi.
Pengungkapan terpisah arus kas yang berasal dari akti!itas in!estasi perlu dilakukan sebab
arus kas tersebut mencerminkan penerimaan dan pengeluaran kas sehubungan dengan sumber daya
yang bertujuan untuk menghasilkan pendapatan dan arus kas masa depan. eberapa contoh arus
kas yang berasal dari akti!itas in!estasi adalah 0
a. Pemasukan
7/23/2019 bahan smp
http://slidepdf.com/reader/full/bahan-smp 29/45
1. Penerimaan kas dari penjualan tanah, bangunan dan peralatan, akti!a tak berwujud dan akti!a jangka
panjang lain
2. Perolehan saham atau instrumen keuangan perusahaan lain.
b. Pengeluaran
1. Pembayaran kas untuk membeli akti!a tetap, akti!a tak berwujud, akti!a jangka panjang lain,
termasuk biaya pengembangan yang dikapitalisasi dan akti!a tetap yang dibangun sendiri.
2. %ang muka dan pinjaman yang diberikan kepada pihak lain serta pelunasannya kecuali yang
dilakukan oleh lembaga keuangan
?. Pendanaan $ Cash Flow from Activities
Meliputi akti!itas peminjaman uang yang meliputi utang hipotik, utang obligasi dan bentuk utang
jangka panjang lainnya dan emisi saham baru, pembayaran de!iden kepada pemegang saham,
pembayaran kembali pinjaman jangka panjang dan penggunaan kas untuk penarikan kembali saham
perusahaan.
Aamun demikian, perubahan pada utang usaha, utang upah gaji, utang bunga, dan utang pajak
tidak diperlukan sebagai akti!itas pendanaan melainkan sebagai akti!itas operasi.
Pengungkapan terpisah pula bahwa arus kas yang timbul dari akti!itas pendanaan perlu
dilakukan sebab berguna untuk memprediksi klaim terhadap arus kas masa depan oleh para
pemasok modal perusahaan. eberapa contoh arus kas yang berasal dari akti!itas pendanaan
adalah 0
a. Pemasukan
1. Penerimaan kas dari emisi saham atau instrumen modal lainnya.
2. Penerimaan kas dari emisi obligasi, pinjaman, wesel, hipotik, dan
pinjaman lainnya.
?.Pembayaran kas oleh penyewa guna usaha (lease) untuk mengurangi saldo kewajiban yang berkaitan
dengan sewa usaha pembiayaan ( Finansial lease)
b. Pengeluaran
1. Pembayaran kas kepada para pemegang saham untuk menarik dan
menebus saham perusahaan
2. Pelunasan pinjaman
7/23/2019 bahan smp
http://slidepdf.com/reader/full/bahan-smp 30/45
Kemudian menurut 9man Santoso, 244; 0 1?> &aporan arus kas dimaksudkan untuk
memberikan ihktisar arus masuk dan arus keluar untuk satu periode tertentu. 'ujuan utama suatu
laporan arus kas dalah untuk menyediakan informasi rele!an tentang penerimaan dan pembayaran
kas atas suatu perusahaan selama periode tertentu. 'ujuannya untuk membantu in!estor, kreditor,
dan pihak lainnya dalam analisis mereka atas kas. Pada dasarnya terdapat dua sumber utama kas,
yaitu sumber internal, yang disediakan dari hasil operasi perusahaan,dan sumber eksternal, yaitu
yang disediakan melalui pinjaman dan penjualan saham. Penggunaan kas itu untuk pengeluaran
operasi sehari hari, pembelian mesin dan peralatan, Pembayaran de!iden, pelunasan hutang, serta
pembelian kembali saham milik sendiri (treasury stoc!). &aporan arus kas melaporkan hal - hal
berikut 0
1. Pengaruh kas dalam operasi perusahaan selama suatu periode
2. +kti!itas transaksi in!estasi
?. +kti!itas transaksi pembiayaan
:. Pertambahan atau pengurangan bersih dalam kas selama periode
tertentu.
'. Metode Arus "as
Perusahaan harus melaporkan arus kas dari akti!itas operasi dengan menggunakan salah satu
dari 2 metode berikut 0
a. Metode &angsung
Metode langsung tidak dimulai dari laba bersih, tetapi memerlukan analisis penerimaan dan
pembayaran kas untuk setiap akti!itas utama. Karena pencatatan informasi akuntansi biasanya
mencerminkan dasar akrual, kon!ersi akun misalnya Penjualan sales dari dasar akrual ke dasar
kas biasanya dibutuhkan.
ila digunakan metode langsung maka dalam pelaporan arus kas dari akti!itas operasi maka
penerimaan kas bruto, pengeluaran kas bruto diungkapkan sendiri sendiri kemudian digabungkan
sehingga diperoleh arus kas bersih dari operasi. Perusahaan melaporkan arus kas dari akti!itas
operasi dengan metode langsung, karena akan dapat memberikan informasi yang berguna dalam
mengestimasi arus kas masa depan, dan mudah dipahami oleh pemakai yang kurang menguasai
7/23/2019 bahan smp
http://slidepdf.com/reader/full/bahan-smp 31/45
atau tidak mempunyai latar belakang pendidikan akuntansi. 9nformasi penerimaan kas bruto dan
pengeluaran kas bruto dapat diketahui baik melalui 0
1.7atatan akuntansi perusahaan
2."engan menyesuaikan penjualan, harga pokok penjualan, dan pos pos lain dalam
laporan rugi laba untuk 0 Perubahan persediaan, piutang usaha, dan utang usaha selama periode
berjalan, dan pos lain yang berkaitan dengan arus kas in!estasi dan pendanaan maupun pos bukan
kas lainnya.
b. Metode tidak langsung
"engan metode tidak langsung, laba atau rugi bersih disesuaikan dengan mengoreksi
pengaruh dari transaksi bukan kas, penagguhan atau actual dari penerimaan atau pembayaran kas
untuk operasi di masa lalu atau masa depan, dan unsur pendapatan atau biaya yang berkaitan
dengan arus kas akti!itas in!estasi atau pendanaan. +da tiga dasar penyesuaian antara lain 0
1.Pendapatan dan beban yang bukan merupakan arus kas masuk dan kas keluar (cash in flow dan
cash out flow) misalnya penyusutan akti!a tetap berwujud dan amortisasi akti!a tetap tidak berwujud.
2. Keuntungan dan kerugian
?. Kon!ersi akti!a operasi lancar dan kewajiban lancar dari dasar accrual basis ke dasar cash basis
I. "erangaka Pikir
Perusahaan P'. Sagita %tama &estari Makassar merupakan perusahaan yang bergerak
dalam bidang Kontraktor,yang mana pada perusahaan ini dalam setiap periode akuntansi yang
biasanya setiap akhir tahun akan membuat laporan keuangan yang terdiri dari neraca dan laporan
rugi$ laba. Pada laporan Aeraca ini kita akan dapat melihat keadaan akti!a harta, Passi!a hutang,
dan Modal perusahaan,sedangkan pada laporan rugi laba kita dapat mengetahui besarnya
pendapatan yang diterima dan biaya - biaya yang dikeluarkan sehingga menghasilkan laba atau
rugi perusahaan.
"ari kedua laporan ini kita akan melakukan analisis bagaimana sumber dan penggunaan kas
yang ada diperusahaan.%ntuk itu kita akan menggunakan alat analisis berupa +rus kas (cash
flow)."ari analisis ini kita dapat mengetahui sumber kas dan penggunaan kas itu yaitu penerimaan
dan pengeluaran kas perusahaan dalam hal ini arus kas masuk dan keluar.
7/23/2019 bahan smp
http://slidepdf.com/reader/full/bahan-smp 32/45
%ntuk dapat mengoptimalkan laba suatu perusahaan untuk masa yang akan datang maka
diperlukan perencanaan kas yang baik terhadap penerimaan kas dan penggunaan kas yang
seefisien mungkin dan diperlukan adanya suatu pengendalian kas terhadap pengeluaran yang akan
digunakan guna mencapai suatu tujuan yang diinginkan
+dapun kerangka pikir yang telah diuraikan dapat digambarkan dalam bagan alur sebagai
berikut 0
'a%bar .(
Bagan Alur "erangka Pikir
7/23/2019 bahan smp
http://slidepdf.com/reader/full/bahan-smp 33/45
C. Hi$otesis
erdasarkan masalah pokok yang dikemukakan sebelumnya diduga bahwa +rus kas cash
flow berpengaruh terhadap perencanaan dan pengendalian kas
BAB III
MET)DE PENELITIAN
A. Te%$at dan *aktu Penelitian
Penelitian dilaksanakan di Kantor P'. Sagita %tama &estari Makassar (l. +. P. Pettarani =uko
Aew 3amrud lok B. 24 Makassar. Caktu Penelitian selama 2 dua bulan terhitung mulai Ao!ember
244; sampai (anuari 2445.
B. Metode Pengu%$ulan Data
"alam hal ini penulis memperoleh data dengan 2 dua macam yaitu 0
1. Penelitian Pustaka library research yaitu penulis membaca buku
buku atau literatur literatur yang erat hubungannya dengan objek penelitian sehingga dapat
memberikan informasi yang lebih mendalam terhadap objek yang sedang diteliti.
2. Penelitian &apang f ield research yaitu kegiatan penelitian lapangan dimana penulis
mencari data yang menjadi objek penelitian ,yaitu melakukan pengamatan setempat dan
wawancara langsung dengan pimpinan serta beberapa karyawan perusahaan dan
mengumpulkan data berupa laporan laporan yang disajikan dan menggunakan informasi
yang diperlukan serta utamanya laporan keuangan.
C. enis dan !u%ber Data
1. (enis data yang digunakan dalam penelitian ini adalah0
7/23/2019 bahan smp
http://slidepdf.com/reader/full/bahan-smp 34/45
a. "ata kualitatif +dalah 0 data yang diperoleh dari instansi dalam bentuk informasi baik
secara lisan maupun tulisan.
b. "ata kuantitatif adalah 0 data data yang diperoleh dari perusahaan dalam bentuk
angka atau bilangan,baik yang diperoleh darai hasil pengukuran maupun dengan jalan
mengubah data kualitatif menjadi kuantitatif.
2. Sumber data yang diperlukan dalam penelitian ini adalah 0
a. "ata Primer yaitu data yang diperoleh langsung dari perusahaan melelui obser!asi dan wawancara
tentang halhal yang berhubungan dengan materi penelitian.
b. "ata Sekunder yaitu data yang melengkapi dan menunjang hasil penelitian yang bersumber dari
perusahaan baik berupa laporan- laporan dan dokumen dokumen yang berhubungan dengan
materi penelitian
D. De+enisi )$erasional
+dapun definisi #perasional yang dikemukakan sebagai berikut 0
a. &aporan neraca digunakan untuk mengetahui sumber arus kas (cash flow) yang
digunakan oleh perusahaan, yang mana di dalam neraca tampak sumber dan penggunaan
kas yaitu terhadap pos akti!a dan passi!a perusahaan.
b. "emikian juga pada rugi laba yang tampak adalah pada hasil penjualan dan beban
beban operasi perusahaan. "alam artian laporan keuangan bertujuan untuk mengetahui
posisi keuangan perusahaan darimana sumber dan untuk apa penggunaanya.
c. +nalisis arus kas (cash flow) merupakan hal yang dianggap sangat penting bagi
suatu perusahaan yang mana akan memperlihatkan dari mana dan kemana dana tersebut
diperoleh, dibelanjakan atau dipergunakan agar kegiatan finansial perusahaan dapat terus
berjalan dengan baik ."isamping itu untuk mengetahui kondisi kas serta sebab sebab
terjadinya perubahan kas pada suatu periode tertentu dan sebagai dasar dalam menaksir
kebutuhan kas dimasa mendatang dan kemungkinan sumber sumber yang ada atau dapat
digunakan sebagai dasar perencanaan dan peramalan kebutuhan kas atau cash flow dimasa
yang akan datang.
7/23/2019 bahan smp
http://slidepdf.com/reader/full/bahan-smp 35/45
E. Metode Analisis
+dapun metode analisis yang digunakan adalah 0
1. +nalisis deskriptif digunakan untuk menjelaskan arus kas yang pengaruhnya terhadap perencanaan
dan pengendalian kas pada P' Sagita %tama &estari.
2. +nalisis sumber dan penggunaan kas dimaksudkan untuk mengetahui dari mana sumber kas
diperoleh dan untuk apa penggunaan kas tersebut, serta untuk mengetahui apakah arus kas (cash
flow) dapat dijadikan sebagai alat perencanaan dan pengendalian kas dalam akti!itas operasi
perusahaan.
DA&TA, PU!TA"A
3aki aridwan,2444, Inter%ediate A##ounting- Bdisi kesembilan, @BB
Dogyakarta
Safyan Syafri )arahap,2442 Analisa "ritis Atas La$oran "euangan,
P'. Grafindo Persada, (akarta 2442
9ndriyono Gitosudarmo dan asri,2442 Manaje%en "euangan-cetakan
pertama, edisi keempat, @BB Dogyakarta
S. Munawir, 244:, Analisa la$oran "euangan-Penerbit &iberty, Bdisi
ketujuh, Dogyakarta 244:
9man Santoso, 244;, Inter%ediate A##ounting-cetakan pertama, P'.
=efika +ditama,244;
)arnanto, 2442, Analisis La$oran "euangan- Percetakan +MP-DKPA,
(akarta 2442
ambang =iyanto, 2441, Dasar Dasar Pe%belanjaan Perusahaan-
Dayasan badan Penerbit Gajah Mada, 2441
)ani )andoko, 1>>>, Manaje%en- @BB %GM, Dogyakarta,1>>>
ambang Kusriyanto dan Suwarjoyo,2444, Teknik Manaje%en
7/23/2019 bahan smp
http://slidepdf.com/reader/full/bahan-smp 36/45
"euangan- seri Manajemen Ao. 58, P'. Pustaka inaman Pressindo, (akarta ,2444
=.+.Supriyono,1>>>, Akuntansi Manaje%en I- cetakan kelima BB@-
%GM, Dogyakarta,2444
George =. 'erry,2446, Asas asas %anaje%en- +lumni andung,2446
#idak lama lagi "$!" akan berakhir. Perusahaan %badan& yang
menggunakan tahun buku yang sama dengan tahun kalender oleh
ketentuan perpajakan 'ajib menyampaikan Surat Pemberitahuan
%SP#& #ahunan PPh adan paling lambat ($ )pril "$!(.
*ntuk itu, perusahaan perlu melakukan estimasi jumlah PPh adan
#erutang untuk tahun pajak "$!", yaitu melakukan penghitungan
pajak berdasarkan data pembukuan yang aktual sampai dengan ($
+ovember "$!" ditambah dengan proyeksi laba/rugi sampai dengan
(! esember "$!".
engan melakukan identifkasi koreksi fskal positi dan negati atas
pos-pos laba/rugi yang tercantum proyeksi tersebut dan
memperhitungkan kompensasi kerugian %jika ada&, akan dapat
diperoleh angka PPh adan #erutang tahun pajak "$!". Kemudian
setelah dikurangi dengan Kredit Pajak %PPh pasal "", "(, ", dan
"&, maka akan dapat diketahui apakah perusahaan berada pada
posisi Kurang ayar atau 0ebih ayar atas PPh adan.
Perencanaan PPh Badan Akhir Tahun
Strategi perencanaan PPh adan akhir tahun hanya relevan untuk
perusahaan yang penghasilannya dikenakan dengan tari umum,
bukan yang terkena PPh 1inal seperti perusahaan real estate,
perusahaan properti dan perusahaan jasa konstruksi yang PPhnya
dikenakan dari penghasilan bruto dengan tari khusus.
Membuat estimasi jumlah PPh adan #erutang serta mengetahui
posisi Kurang/0ebih bayar adalah merupakan langkah pertama
dalam perencanaan pajak akhir tahun. Semakin dekat dengan akhir
tahun maka semakin akurat estimasi dapat dibuat.
+amun di sisi lain 'aktu untuk mengimplementasikan strategi
7/23/2019 bahan smp
http://slidepdf.com/reader/full/bahan-smp 37/45
perencanaan pajak akhir tahun akan semakin sempit. 2leh karena
itu idealnya perencanaan pajak akhir tahun dilakukan setidaknya
sejak tiga bulan sebelum tutup buku akhir esember. 3asil estimasi
akan menentukan strategi berikutnya.
alam hal estimasi berdasarkan proyeksi menunjukkan posisi PPh
adan Kurang ayar dalam jumlah cukup besar dan dipandang akan
menguras kas perusahaan, maka perusahaan dapat melakukan
langkah-langkah antara lain sebagai berikut4
1. Menunda transaksi yang akan menghasilkan laba ke 2013.
Penundaan transaksi perusahaan yang akan menghasilkan laba di
esember "$!" ke "$!( dimaksudkan untuk mencegah
pertambahan jumlah penghasilan kena pajak "$!" yang dengan
sendirinya akan menambah jumlah PPh adan #erutang.
5ontoh4
6 Menunda realisasi penjualan aktiva tetap yang menghasilkan laba
ke a'al "$!( dimana sebelumnya di rencanakan akan dilakukan di
esember "$!".6 Menunda realisasi penerimaan piutang atau pembayaran utang
yang menimbulkan keuntungan selisih kurs di esember "$!" ke
a'al "$!(.
Secara konvensional, penggeseran laba perusahaan ke tahun "$!(
juga dapat dilakukan dengan melakukan penundaan atau
pergeseran pengakuan penjualan akhir "$!" ke a'al "$!(. +amun
ini cocok dilakukan apabila ketentuan perpajakan memperkenankanperusahaan menganut stelsel kas murni % pure cash basis&, sehingga
perusahaan dapat menunda pengakuan penjualan hingga pada saat
menerima pembayaran dari pelanggan pada a'al "$!( meskipun
penyerahan barang/jasa dilakukan di esember "$!".
Sayangnya, ketentuan perpajakan 7ndonesia menganut stelsel kas
campuran %modifed cash basis&, di mana penjualan dalam suatu
periode harus meliputi seluruh penjualan, baik yang tunai maupunyang bukan, sehingga langkah ini tidak dapat dilakukan.
7/23/2019 bahan smp
http://slidepdf.com/reader/full/bahan-smp 38/45
2. Mempercepat pengakuan biayarugi pada akhir 2012.
engan melakukan percepatan pengakuan biaya/rugi pada akhir
"$!", maka penghasilan kena pajak akan berkurang dan dengan
sendirinya akan mengurangi jumlah PPh adan #erutang.
5ontoh4
6 Menjual aktiva tetap perusahaan yang tidak produkti dan nilai
bukunya jauh diatas harga pasar pada esember "$!" sehingga
menimbulkan kerugian yang segera dapat diakui.
6 Mempercepat biaya iklan dan promosi pada esember "$!" yang
sedianya merupakan budget a'al "$!(.
6 Membayar bonus "$!" kepada ireksi dan karya'an pada
esember "$!" yang sedianya dibayarkan pada "$!(.
6 Mempercepat realisasi pelunasan utang dalam valuta asing yang
menimbulkan kerugian selisih kurs pada esember "$!".
6 Mempercepat realisasi atas rencana pembelian aktiva tetap baru
di esember "$!" yang sedianya dilakukan pada a'al "$!(. alam
hal ini, perusahaan dapat mengakui biaya penyusutan untuk
esember "$!" meskipun aktiva tetap tersebut baru digunakanmulai 8anuari "$!(.
6 Merealisasi program training karya'an %local & overseas training&
pada esember "$!" yang sedianya dilaksanakan pada a'al "$!(.
6 Melakukan repair and maintenance aktiva tetap produkti
perusahaan di esember "$!" yang sedianya akan dilakukan pada
a'al "$!(.
0angkah-langkah yang dikemukakan di atas hanya merupakanbeberapa contoh yang tentu saja perlu disesuaikan dengan kegiatan
masing-masing perusahaan.
Selanjutnya dalam hal estimasi menunjukkan PPh adan 0ebih
ayar, dan dengan alasan tertentu perusahaan bermaksud
menghindari pemeriksaan, maka strateginya adalah kebalikan dari
langkah-langkah di atas. Sesuai ketentuan perpajakan yang berlaku
di 7ndonesia, PPh adan 0ebih ayar akan dilakukan pemeriksaanterlebih dahulu sebelum diberikan pengembalian kelebihan tersebut
7/23/2019 bahan smp
http://slidepdf.com/reader/full/bahan-smp 39/45
ke perusahaan.
ari perspekti perusahaan sebagai 9ajib Pajak, kecuali dalam
keadaan terpaksa, perusahaan pada umumnya menghindari PPh
adan 0ebih ayar yang akan mengundang pemeriksaan yang
cukup menyita 'aktu, tenaga dan biaya. Perencanaan PPh adan
akhir tahun yang menghasilkan pajak terutang lebih kecil di "$!"
juga menguntungkan dari sisi time value o money karena terdapat
penundaan pembayaran pajak secara riil.
!iasuh "leh#
$ust"n Tambunan% Ak.% M.&i.% M.'nt.Ta(%B)P
*'TA&*+,$egistered Ta( *"nsultants
---.citasc".c"m
rust"ncitasc".c"m
/ade
Mempercepat kas masuk adalah salah satu cara untuk menjaga agar posisi kas
perusahaan selalu ada di titik yang aman. Sayangnya tehnik ini hanya indah
terdengar tetapi tidak mudah untuk dilakukan. Diperlukan langkah-langkah
terencana dan terukur untuk mewujudkannya. Langkah apa saja yang bisa
diambil oleh perusahaan agar kas masuk bisa dipercepat?
Sebelum saya sharing langkah-langkahnya, saya ingin mengajak pembaca
(terutama mereka yang selama ini belum pernah terlibat dalam proses
pengelolaan kas atau penagihan piutang) untuk memahami mengapa sebagian
besar pelanggan (debitur) cenderung terlambat membayar. anpa paham hal
ini, saya ragu jika pembaca bisa memehamai tips ini!apalagi
mengaplikasikannya.
Sudah sangat sering saya singgung di tulisan-tulisan lain (tertama yang terkait
dengan masalah kas) bahwa menjaga kondisi agar perusahaan selalu memiliki
kas yang cukup adalah sangat penting. "#as-yang-cukup$ yang saya maksudkan di
sini adalah jumlah kas yang cukup untuk membiayai opersional perusahaan!
sehingga bisa berjalan dengan lancar.
7/23/2019 bahan smp
http://slidepdf.com/reader/full/bahan-smp 40/45
Secara matematis, idealnya jumlah kas masuk harus selalu lebih besar dari kas
keluar. Sayangnya kondisi ideal ini tidak selalu terjadi. %da saat-saat kas masuk
lebih kecil dari kas keluar. %gar kondisi demikian bisa terjaga, umumnya
perusahaan membuat peramalan&prakiraan kas!yang biasa disebut dengancash 'orecast, dan penganggaran kas!yang biasa disebut dengan cash budget.
Dengan selalu berpatokan pada cash 'orecast dan cash budget, mestinya kas
akan tetap aman. etapi, sekali lagi ini bukan sesuatu yang mudah.
aktor-'aktor internal (penggunaan kas) mungkin bisa dikendalikan, tetapi 'aktor
eksternal (kas masuk) tidak!terutama pada perusahaan yang melayani
penjualan kredit. eskipun pada masing-masing nota tagihan (in*oice) sudah
dicantumkan tanggal jatuh tempo, tidak semua pelanggan (yang membeli secara
kredit) melakukan pembayaran dengan tepat waktu.
+anyak kemungkinan alasan yang menyebabkan hal itu bisa terjadi. elanggan
mengalami pailit sudah pasti tidak akan mampu membayar. erusahaan yang
mengalami kesulitan kas cenderung menunda pembayaran. +ahkan perusahaan
yang kondisi keuangannya sehatpun tidak ada jaminan akan membayar tepat
waktu!ada banyak kasus yang menunjukan bahwa pelanggan dengan sengaja
menahan pembayaran sebagai bagian dari strategi keuanganmereka.
Di luar semua kemungkinan penyebab itu, yang paling nyata!dan ini sudah
jamak terjadi!bahwa, di perusahaan manapun pegawai bagian hutang
(accounts payable) baru cenderung baru melakukan persiapan pembayaran
persis pada tanggal jatuh tempo utang mereka. Sehingga, kemungkinan
pembayaran terlambat menjadi semakin besar. tu artinya kemungkinan kas
masuk tidak tepat waktu (seperti yang telah direncanakan) juga menjadi
semakin besar.
Saya merekomendasikan langkah berikut ini untuk meminimalisir
kemungkinan penundaan pembayaran, sekaligus mempercepat kas masuk/
!. iskusikan #agihan #erlebih
ahuluSemakin awal pelanggan tahu bahwa anda menginginkan pembayaran tepatwaktu, kemungkinan pelanggan membayar tepat waktu semakin besar.
7/23/2019 bahan smp
http://slidepdf.com/reader/full/bahan-smp 41/45
Sebaliknya semakin mereka telat mereka mengetahui, semakin besar
kemungkinan mereka menunda pembayaran.
isalnya, pada saat mereka memesan barang, anda bisa memberitahukanmereka pada saat itu juga bahwa perusahaan anda meminta pembayaran yang
tepat waktu. Selambat-lambatnya, di hari yang sama saat anda mengirimkan
barang pesanan.
+erbagai cara bisa ditempuh untuk melakukan hal itu, misalnya/ dengan
mengirimkan email atau menghubungi mereka *ia telpon. Sampaikan bahwa
anda mengirimkan barang pesanan mereka hari ini. Dan persahaan anda
mengharapkan pembayaran yang cepat!misalnya/ 0 minggu. #ecuali anda
menyampaikan hal itu sejak awal, kemungkinan besar mereka baru akan
melakukan mebayaran pada saat tanggal jatuh tempo, atau bahkan lebih lambat
lagi!meskipun pelanggan sesungguhnya memiliki punya cukup kas.
%da trik kecil yang dapat membuat pelanggan tidak mungkin lupa untuk
membayar tagihan yang anda kirimkan, yaitu dengan mendikusikan barang yang
dikirimkan dengan detail, bahas sat persatu. 1angan hanya hanya sebutkan jumlah tagihannya. Dengan demikian, setiap mereka mengunakan barang yang
anda supply, mereka akan ingat akan permintaan anda agar mereka membayar
dalam waktu minggu.
Lain daripada itu, ada baiknya anda mengetahui jika ternyata bagian hutang
(accounts payable) mengharapkan anda untuk menggunakan 'ormat (atau
sistem penomoran) tertentu pada lembaran in*oice, misalnya/ menggunakan
sistim penomoran 23amaerusahaananggal 4 1%#505675008. kuti 'ormat yang
mereka minta. 1ika tidak, ada kemungkinan in*oice anda akan terbengkalai
entah dimana karena tidak bisa dimasukan ke dalam system akuntansi mereka,
". #a'arkan iskon *ntuk
Pembayaran 0ebih )'al
7/23/2019 bahan smp
http://slidepdf.com/reader/full/bahan-smp 42/45
Diantara pelanggan, mungkin ada perusahaan berskala besar. +iasanya mereka
menerapkan kebijakan keuangan yang ketat!mereka tidak akan melakukan
pembayaran lebih cepat dari tanggal jatuh tempo. Susah pasti mereka
melakukan hal itu sebagai bagian dari strategi keuangan perusahaan mereka.
9ntuk pelanggan yang seperti itu, anda bisa menawarkan diskon tertentu jika
mereka melakukan pembayaran lebih awal. %da perusahaan yang enggan
melakukan hal itu, ada juga yang memang menerapkan sistem ini. entu anda
bisa menentukan pilihan apakah anda memutuskan menawarkan diskon untuk
pembayaran lebih awal atau tidak.
Salah satu kendala terbesar untuk mengimplementasikan strategy ini adalah
ketika anda menjual barang&jasa yang marginnya sangat tipis!samasekali tidak
ada ruang yang tersisa untuk menawarkan diskon. 1ika keadaannya memang
demikian sementara anda pikir strategy ini dapat mempercepat kas masuk, ada
baiknya mempertimbangkan untuk mengangkat harga sedikit untuk pesanan
berikutnya, sehingga anda memiliki ruang yang cukup untuk menawarkan
diskon.
+esaran diskon biasanya ber*ariasi antara 7 hingga : persen. ungkin tidak
semua pelanggan tertarik dengan tawaran diskon. etapi diantara mereka, saya
yakin ada saja yang tertarik mekman'aatkan diskon tersebut dan melakukan
pembayaran lebih awal. ;asanya tidak ada salahnya untuk dicoba.
(. #ambahkan Pilihan Metode
Pembayaran 1ika selama ini anda hanya menerima pembayaran cia cek atau trans'er, tidak
ada salahnya anda tawarkan metode pembayaran lain!terutama sekali untuk
pelanggan yang yang berlokasi di luar negeri.
etode tambahannya mungkin pembayaran *ia credit card ayal. %danya
tambahan pilihan metode pembayaran akan membuat pelanggan bisa
mengatur pembayaran dengan lebih <eksibel. isalnya/ mungkin kantor
7/23/2019 bahan smp
http://slidepdf.com/reader/full/bahan-smp 43/45
beberapa pelanggan jauh dari bank, atau pelanggan sedang tidak memiliki
persediaan kas yang cukup, tetapi mereka memiliki <at'orm credit. embayaran
*ia credit card atau ayal membuat mereka jadi mampu melakukan
pembayaran.
eskipun untuk in*oice yang biasanya dikirimkan *ia 'a= ata *ia post, tidak ada
salahnya jika anda mencantumkan pilihan pembayaran online. emang,
seberapa baik hubungan anda dengan pelanggan sangat mempengaruhi apakah
mereka bersedia untuk mengubah metode pembayaran atau tidak. etapi,
tetapi tetap saja tidak ada salahnya untuk dicoba.
. 0akukan 1ollo' *p 7nvoice
#erjad'alni super-penting. Sebagai bagian tak terpisahkan dari proses penagihan, jadikan
kebiasaan untuk selalu mengawasai tanggal jatuh tempo piutang (tagihan)
setiap hari. So'tware akuntansi tertentu!khususnya kelas >;!biasanya
memiliki tur yang dapat menampilkan da'tar piutang yang akam segera jatuh
tempo!per nama pelanggan, sehingga pengguna so'tware langsung
menemukan jadwal jatuh tempo tagihan setiap kali mereka login. 1ika so'tware
akuntansi anda memiliki tur tersebut, setuplah seperti itu.
1ika tidak, anda bisa menjalankan analisa umur piutang minimal sekali dalam
seminggu untuk melihat jadwal piutang jatuh tempo dalam rentang waktu satu
bulan ke depan. asukan masing-masing tanggal jath tempo tersebut ke dalam
kalender di s @utlook, setup alarm agar pop-up setiap kali ada piutang yangakan jatuh tempo.
Dengan demikian anda tidak akan pernah lupa untuk melakukan 'ollow up.
Aubungi mereka *ia telpon atau email untuk mengingatkan bahwa sebentar lagi
utang mereka akan jatuh tempo sekaligus minta agar jangan sampai terlambat
melakukan pembayaran. Sgar jangan sampai membuat pelanggan merasa tidak
nyaman karena dicereweti, mulailah dengan menanyakan apakah mereka
7/23/2019 bahan smp
http://slidepdf.com/reader/full/bahan-smp 44/45
menemui masalah dalam menyiapkan pembayaran (salah nomor in*oice
misalnya? Dan lain-lain).
emastikan pelanggan tidak merasa terganggu dengan telpon atau kehadiranemail anda, adalah sangat penting. elanggan yang merasa sebal tidak mungkin
akan melakukan pembayaran tepat waktu. etapi jika anda menawarkan
bantuan (menanyakan apakah ada masalah atau tidak), besar kemungkinan
mereka justr berterimakasih karena anda telah menawarkan bantuan untuk
mempermudah pekerjaan mereka. 1ika anda menelpon, lakukanlah dengan
sopan dan ramah!jangan sampai menimbulkan kesan atau nada yang
menekan.
. Kenakan enda )tau Provisi
*ntuk Setiap ! 3ari
Keterlambatan#eterlambatan pembayaran (dan kas masuk) bisa berakibat sangat buruk bagi
perusahaan!terlebih-lebih jika perusahaan anda bukan yang berskala besar.Sehingga sangat masuk akal jika satu hari keterlambatan diperhitngan dengan
denda atau pro*isi. Lagipula, hal ini sudah lumrah dilakukan.
idak ada angka baku mengenai jumlah denda atas keterlambatan pembayaran.
iap persahaan memiliki kebijakan yang berbeda!bahkan mungkin juga
diberlakukan berbeda untuk beda pelanggan, meskipun oleh perusahaan yang
sama. 9mumnya, denda ;p 55,555 untuk pelanggan perorangan atau
persahaan kecil mestinya cukup membuat mereka menjadi lebih tepat waktu
dalam membayar. Sedangkan untuk pelanggan skala besar atau korporasi
bahkan 5B dari nilai tagihanpun rasanya wajar. entu, posisi tawar perusahaan
anda dengan pelanggan perlu juga dipertimbangkan. 1ika perusahaan tidak
memiliki posisi untuk melakukan hal itu!misalnya/ pelanggan menghentikan
pemesanan!sebaiknya jangan dilakukan.
7/23/2019 bahan smp
http://slidepdf.com/reader/full/bahan-smp 45/45
"alam strategi manajemen pajak, harus diutamakan arus kas perusahaan, dimana bila bisa menunda
pembayaran tentunya menguntungkan perusahaan sepanjang penundaan itu tidak melanggar aturan
perpajakan.
Ketika perusahaan sudah membuat perencanaan pajak yang baik atas akun beban penyusutan dan beban gaji,
yang meliputi kepantasan beban dan bukti yang dimiliki. Perusahaan juga telah melakukan pelaksanaan
kewajiban pajak yang baik seperti mengadakan pembukuan yang sesuai dengan standar akuntansi dan
peraturan pajak. 'ibalah saatnya perusahaan membayar pajak. Pembayaran ini haruslah disesuaikan dengan
kemampuan arus kas perusahaan dimana jangan sampai perusahaan membayar pajak yang bukan haknya dan
tidak membayar pajak yang adalah kewajibannya.
sebagai contoh, ketika sebuah perusahaan hendak melakukan perencanaan pajak, maka ketiga hal diatas harus
terpenuhi. 7ontoh, perusahaan memiliki akun beban penyusutan dan beban gaji, maka jumlah beban atas
penyusutan haruslah sama dengan jumlah akti!a yang dimiliki. Seandainya jumlah akti!a tidak sesuai dalam
artian sengaja melanggar aturan perpajakan dengan menimbulkan akti!a baru yang memang tidak dimiliki oleh
perusahaan, maka akan timbul konsekuensi atas beban pajak dimasa depan. Seandainya perusahaan diperiksa
oleh petugas pajak, maka pasti akan segera diketahui pelanggaran yang telah dilakukan oleh perusahaan.
7ontoh lain adalah Perusahaan bergerak dibidang perdagangan, namun memiliki jumlah karyawan yang tidak
masuk akal. )al ini tentunya tidak sesuai dengan perencanaan pajak yang baik. )al terakhir adalah bukti selalu
ada. iaya gaji, sesuai dengan pembayaran terhadap jumlah karyawan yang dibuktikan dengan data absensi
karyawan, slip pembayaran gaji ke bank atau pembayaran langsung pada karyawan.