Bi tp mn thu c li gii Mnh mi su tm c trn mng, bn no cn th c tham kho Bi 1 : cng ty A bn mt l hng X cho cng ty B vi gi bn c thu GTGT ca c l hng l 22 triu, thu sut thu GTGT l 10%. Vy gi tnh thu ca l hng ny l bao nhiu? Bi lm Gi tr tnh thu giao tng ca l hng :

Gi tnh thu gi tr gia tng cho l hng l 20.000.000 () Bi 2: Ca hng kinh doanh thng mi in t Hng Ph xut bn mt l hng ni cm in vi gi bn 800.000 /ci vi s lng l 5.000 ci. khuyn mi nhn dp khai trng ca hng quyt nh gim gi bn i 5%. Vy gi tnh thu ca l hng ny l bao nhiu? Gii: Gi tnh thu ca mt ni cm in: 800.000 (800.000 x 0.05) = 760.000 . Gi tnh thu ca l hng 5.000 ci: 760.000 x 5.000 = 3.800 tr.. Vy gi tnh thu ca c l hng ny l 3.800.000.000 ng. Bi 3: DN thng mi Hng H c ti liu nh sau : DN sn xut 4 sp A,B,C,D v tnh thu GTGT theo phng php khu tr : Gi mua cha thu SP A : 9000 /sp, sp B 15.000 /sp, sp C 20.000 /sp, sp D 25.000 /sp. Vi thu sut thu GTGT sp A 5%, sp B 10%,sp C 5%, sp D 0 % Gi bn cha thu SP A : 15.000 /sp, sp B 20.000 /sp, sp C 30.000 /sp, sp D 35.000 /sp. Thu sut l 10 % trn mi mt hng. Hy tnh thu GTGT phi np ca tng mt hng SP` Gi mua cha thu GTGT Thu GTGT u vo Tng gi mua phi thanh ton Gi bn cha thu GTGT Thu GTGT u ra Tng gi bn Thu phi np Thu sut Thu khu tr Thu sut Thu np X 1 2 3=1*2 4=1+3 5 6 7=5*6 8=5+7 9=7-3 A 9 000 0,05 450 9 450 15 000 0,1 1 500 16 500 1 050 B 15 000 0,1 1500 16 500 20 000 0,1 2 000 22 000 500 C 20 000 0,05 1000 21 000 30 000 0,1 3 000 33 000 2000 D 25 000 0 0 25 000 35 000 0,1 3 500 38 500 3 500 Bi 5 Trong thng 12/2009 ti mt DN SX hng tiu dng c cc s liu sau: I - Hng ha, dch v mua vo trong thng 1. s dng cho vic SX sp A: a. Mua t cty X 15.000 kg nguyn liu vi gi cha thu GTGT l 70.000/kg b. Mua t cty Y cn c theo ha n GTGT th tin thu GTGT l 370.000 c. Tp hp cc ha n bn hng trong thng tr gi hng ha, dich v mua vo l 500.000.000

2. s nh cho vic SX sp B: a. Mua t cty M: tr gi hng ha, dch v mua vo cha thu GTGT l 120 triu b. Mua t cty N: tr gi hng ha, dch v mua vo bao gm c thu GTGT l 330 triu c. Tp hp cc ha m bn hng trong thng: tr gi hng ha, dch v mua vo l 350 triu 3. s dng chung cho SX 2 sp A v B th tp hp cc ha n GTGT, tr gi hng ha, dch v mua vo cha thu GTGT l 510 triu Tnh thu GTGT ca DN phi np trong thng. I.Hng ha, dch v mua vo trong thng: 1. sn xut cho sn phm A: Mua t cng ty X => thu phi np l 15000 x 70000 x 10% =105000000( ng) Mua t cng ty Y => Thu GTGT phi np : 370000000(ng) Tp hp ha n=> thu GTGT phi np l: 500000000x 10%= 50000000( ng) Tng GTGT vo ca sn phm A l: 105 + 137 +50 =525 (triu) 2. sn xut sn phm B: a.Mua t cng ty M => thu phi np l: 120 x 10%= 12(triu) b.Mua t cng ty N => thu phi np l: Gi tnh thu : = 300( triu) =>Thu GTGT phi np : 300 x 10% = 30 (triu) c. Tp hp ha n=> thu GTGT phi np l: 120 x 10% = 35 (triu) =>Tng GTGT vo ca sn phm B l: 12 +30+ 35 = 77 (triu) 3.Dng chung cho c sn phm A v B l=> thu GTGT phi np l? 510 x 10%= 51(triu ) Vy tng thu GTGT vo = 525 + 77 +51= 653 ( triu) II.Tiu th trong thng : 1.Sn phm A: a. Thu GTGT ra phi np l: 120000x 130000x 10%= 1560000000( ng) b.Trc tip xut khu => GTGT ra =0 c. Bn cho DN ch sut => GTGT =0 => 2. Sn phm B a.Bn cho cc i l bn l Gi tnh thu GTGT = Thu GTGT phi np l: 60000x 120000x 10%= 720( triu) b.Bn cho cng ty XNK: Gi tnh thu GTGT = =>Thu GTGT phi np l: 136363,64 x 5000x10%= 68181818,18(ng)

Tng thu GTGT ra phi np ca sn phm B l 788181818,2 ( ng) Tng thu GTGT u ra ca DN l: 1560000000+788181818,2=2348181818 ( ng) Vy thu GTGT ca DN phi np l: GTGTp= GTGTr GTGTv = 2348181818 653000000= 1695181818 (ng) Bi 8: Trong k tnh thu, cng ty Imexco VN c cc ti liu sau: Xut khu 15.000 sp X, gi FOB ca 1 n v sn phm l 5 USD. Thu GTGT u vo ca s sp trn tp hp t cc ha n mua vo l 24 tr. Nhn y thc XNK 1 l thit b ng b thuc loi trong nc cha sx c dng lm TSC cho d n u t cu DN b tnh theo gi CIF l 20 triu USD, ton b l hng ny c min thu NK. Hoa hng y thc l 5% tnh trn gi CIF NK 500 sp Y, tr gi l hng trn hp ng ngoi thng v cc ha n chng t l 10.00 USD. Trong thng cty tiu th ht s hng ny vi doanh thu cha thu l 180 tr. Yu cu: 1. Xc nh xem n v trn phi np nhng loi thu g cho c quan no, vi s lng bao nhiu? Bit: Thu sut thu XK sp X l 6% Thu sut thu NK sp Y l 50% Thu sut thu GTGT i vi hoa hng y thc l 10% T gi 1USD = 19.000 2. Gi sa trong qu trnh bc xp khu vc Hi quan ca khu, s hng Y ni trn b va p v h hng. Gi tr thit hi l 3000 USD, c Vinacontrol gim nh v xc nhn, c quan thu chp nhn, cho gim thu v n v vn bn c ton b l hng vi doanh thu nh c. Hy tnh li s thu cty phi np? Bi lm 1. * Thu XK phi np cho 15.000 spX l: (15.000 x 5 x 19.000) x 0,06 = 85,5 tr. Thu GTGT u vo c khu tr cho s sp X l 24 tr. * Thu GTGT tnh cho hoa hng y thc : (20.000.000 x 0,05 x 19.000) x 0,1 = 1.900 tr. Thu GTGT u vo phi np cho l hng XNK: (20.000.000 x 19.000) x 0,1 = 38.000 tr. * Thu NK ca 500 sp Y l: (10.000 x 19.000) x 0,5 = 95 tr. Thu GTGT ca 500 sp Y nhp khu:

(10.000 x 19.000 + 95.000.000) x 0,1 = 28,5 tr. Thu GTGT u ra ca 500 sp Y: 180.000.000 x 0,1 = 18 tr. Vy thu XK phi np: 85,5 tr. Thu NK phi np: 95 tr. Thu GTGT phi np: (1900 + 38.000 + 28,5 + 18) 24 = 39.922,5 tr. 2. Do s hng Y b h hng c gi tr thit hi 3000 USD nn: Thu NK tnh cho l hng Y: [(10.000 3000) x 19.000] x 0,5 = 66,5 tr. Thu GTGT ca l hng Y nhp khu: [(10.000 3000) x 19.000 + 66.500.000] x 0,1 = 19,95 tr. Thu GTGT u ra ca l hng Y: 180.000.000 x 0,1 = 18 tr. Vy Thu NK phi np: 66,5 tr. Thu GTGT phi np: (1900 + 38.000 + 19,95 + 18) 24 = 30.913,95 tr. Bi 9 : Mt doanh nghip nh nc kinh doanh XNK c tnh hnh kinh doanh trong k tnh thu nh sau : -Mua 200 tn go 5% tm ca cng ty thng mi d xut khu vi gi 3 tr/tn. n v xut khu uc 150 tn vi gi xut bn ti kho l 3,5tr/tn . chi ph vn chuyn xp d ti cng xut l 400.000 / tn . ng thi s go cn li n v dng i 100 b linh kin xe my Dream II dng CKD1 t quc gia M vi gi C l 900 USD/b . -NK t quc gia N 500 chic iu ho nhit cng sut 90.000 BTU , gi FOB ti cng N l 400 USD / chic , mua bo him ti cng ty bo him Bo Minh vi s tin l 1100USD cho ton b l hng , tin cc vn ti hng t nc N v Si Gn l 1000 USD . n v bn c 200 chic vi gi 15 triu / chic. -Nhn u thc XNK cho cng ty A 2 xe vn ti chuyn dng theo hnh thc i thu v 2000 chai ru Vodka . Gi CIF ca ru l 30 USD / chai v ca xe l 125.000 USD / chic .Hp ng thu cng ty A k vi nc ngoi trong 1 nm vi gi 5.500 USD . Ton b hoa hng u thc DN nhn c l 21 tr . Yu cu : 1.Tnh cc loi thu n v phi np trong k bit rng: Thu sut thu XK go l 0 % Thu sut thu NK i vi ru l 150% , i vi iu ho nhit l 60% , linh kin xe my l 150 % Thu sut thu GTGT i vi go l 5% , i vi cc hng ho v dch v khc l 10% Thu sut thu TTB i vi ru l 75% , i vi iu ho nhit l 15% Tng s thu GTGT u vo khc lin quan n cc hot ng trn l 3 tr ng . Linh kin xe my l mt hng nh nc qun l gi , gi ti thiu cho 1 b linh kin xe my trn trong bng gi ti thiu do b ti chnh ban hnh l 910 USD . Hng ho NK t cc quc gia m VN cha cam kt thc hin gi tr tnh thu theo GATT. Gi bn l gi cha c thu GTGT , n v chp hnh tt ch k ton ho n chng

t . T gi 1USD= 19.000 VND 2.Lp t khai hng ho XK i vi l hng go ni trn Bi lm : -Mua 200 tn go : Tr gi mua vo : 200 x 3 = 600 triu Thu GTGT u vo : 600 x 5% = 30 triu -Xut khu 150 tn go : Thu XK = 0 Thu GTGT c khu tr : 150 / 200 x 30 = 22,5 triu -Dng s go cn li i 100 b linh kin xe my : Thu XK go = 0 Thu GTGT c khu tr : 50/200 x 30 = 7,5 triu Tr gi linh kin NK = 100 x 910 x19000 = 1729 triu Thu NK linh kin = 1729 x 150% = 2593,5 triu Thu GTGT khu nk = (1729 + 2593,5) x 10% = 432,25 triu NK t quc gia N 500 chic iu ho : Gi CIF 1 chic iu ho : Tr gi 500 chic iu ho NK : 500 x 404,2 x 19000 =3839,9 triu Thu NK iu ho : 3839,9 x 60% = 2303,94 triu Thu TTB khu NK : (3839,9 + 2303,94 ) x 15% = 921,576 triu Thu GTGT khu NK : ( 3839,9 + 2303,94 + 921,576 ) x 10% = 706,5416 triu -n v bn 200 chic : Thu GTGT u ra tiu th : 200x15 x 10% = 300 triu Thu TTB u ra :

Bai 10: Mt doanh nghip san xut hang thuc din chiu thu TTB trong ky tinh thu co tai liu sau: 1.Nhp kho s san phm hoan thanh: 6000 sp A va 8000 sp B 2.Xut kho thanh phm tiu thu trong ky: 4000 sp A va 7000 sp B, trong o: - Ban cho cng ty thng mai 3000 sp A va 6000 sp B vi gia ban trn hoa n la 20.000/ sp A va 45.000/sp B. - Vn chuyn n ai ly ban hang cua n vi la 1000 sp A va 1500 sp B. n cui ky ca

hang ai ly mi chi ban c 800 sp A va 1200 sp B vi gia 21.000/sp A va 42.500/sp B. Yu cu: Tinh thu GTGT, thu TTB ma n vi va ai ly trn phai np trong ky lin quan n tinh hinh trn. Bit rng: Thu sut thu GTGT cua sp A va B la 10%. Trong ky n vi a mua 5000kg nguyn liu thuc din chiu thu TTB san xut sp A vi gia mua 10.000/kg. Thu sut thu TTB i vi nguyn liu X la 55%, thu sut thu TTB cua sp A la 75%, sp B la 65%. Thu sut thu GTGT nguyn liu la 5%. inh mc tiu hao 0,8kg nguyn liu/ 1 sp A. n vi khng co nguyn liu va sp tn u ky.Tng s thu GTGT tp hp trn hoa n GTGT cua cac chi phi khac lin quan n san xut va tiu thu trong ky la 6 triu ng. ai ly ban hang la ai ly ban hang ung gia, np thu GTGT theo phng phap khu tr. Hoa hng ai ly 5% trn gia ban. Thu sut thu GTGT cua mt hang ai ly kinh doanh la 10%. n vi thc hin nghim chinh ch s sach k toan ; s dung hoa n theo ung quy inh Li giai: 1.Thu TTB u vao i vi 5000kg nguyn liu san xut sp A: Thu GTGT u vo i vi 5000kg NL sx sp A: 5000x10.000x0,05 = 2,5 tr 2.Bn hng cho cng ty thng mi Thu TTB u ra phi np i vi 3000 sp A tiu th Thu TTB c khu tr i vi NL sx 3000 sp A: => Thu TTB phai np i vi 3000 sp A tiu thu 25,714 - 8,516 = 17,198 ( triu) Thu GTGT u ra phai np i vi 3000 sp A tiu thu 3000 x20.000x 0,1 = 6 (triu) Thu GTGT u vao c khu tr i vi nguyn liu san xut 3000 sp A: Thu GTGT phai np i vi 3000 sp A tiu thu Thu GTGT phai np = Thu GTGT u ra Thu GTGT u vao = 6 1,2 = 4,8 ( triu) Thu TTB u ra phai np i vi 6000 sp B tiu th: Thu GTGT u ra phai np i vi 6000sp B tiu thu 6000 x45.000 x0,1 = 27 ( triu) 3. Tiu thu qua ai ly ban hang cua n vi Thu TTB u ra phai np i vi 800 sp A tiu thu

Thu TTB u vao c khu tr i vi nguyn liu san xut 800 sp A : Thu TTB phai np i vi 800 san phm A tiu thu 7,2 2,271 = 4,929 ( triu) Thu GTGT u ra phai np i vi 800 sp A tiu thu 800x20.000x0,1=1,68tr Thu GTGT u vao c khu tr i vi nguyn liu san xut 800 sp A: Thu GTGT phai np i vi 800 san phm A tiu thu Thu GTGT phai np = Thu GTGT u ra Thu GTGT u vao = 1,68 0,32 = 1,36 (triu) Thu TTB u ra phai np cho 1200 sp B tiu thu Thu GTGT u ra phai np cho 1200 sp B tiu thu 1200x42.500x0,1=5,1tr ai ly la ai ly ban hang ung gia nn khng phai chiu thu i vi hoa hng nhn c, thu GTGT hang hoa ban ra do chu hang k khai va np. Vy DN phai np cac loai thu sau: Thu TTB phai np i vi 3000 sp A tiu thu 17,198 triu Thu TTB phai np i vi 6000 sp B tiu thu 106,363 triu Thu TTB phai np i vi 800 sp A tiu thu 4,929 triu Thu TTB phai np i vi 1200 sp B tiu thu 20,091 triu => Tng Thu TTB phai np 17,198 + 106,363 + 4,929 + 20,091 = 148,581( triu) Thu GTGT phai np i vi 3000 sp A tiu thu 4,8 triu Thu GTGT phai np i vi 6000 sp B tiu thu 27 triu Thu GTGT phai np i vi 800 sp A tiu thu 1,36 triu Thu GTGT phai np i vi 1200 sp B tiu thu 5,1 triu Thu GTGT phai np i vi cac chi phi khac lin quan 6 triu => Tng thu GTGT phai np 4,8 + 27 + 1,36 + 5,1 + 6 = 44,26 ( triu) Bi 11: Mt c s sn xut thuc l trong qu I c tnh hnh sn xut nh sau: 1. Ti liu x nghip k khai: - Trong qu n v tin hnh gia cng cho n v A 2.000 cy thuc l, n gi gia cng ( c thu TTB ) l 29.000 /cy. n v A nhn hang. - C s tiu th 700 kg thuc l si, gi bn 35.000/kg. - C s sn xut v bn ra 5.600 cy thuc l, gi bn ghi trn ha n l 50.500/cy, c s nhn tin. - Trong qu c s sn xut bn cho ca hang thng nghip 200 cy thuc l, nhn tin.

2. Ti liu kim tra ca c quan thu: - S thuc l si tn kho u qu l 200 kg, s thuc l si sx trong qu l 2.000kg, cui qu cn tn kho 50 kg. - S thuc l si bn ra ngoi v s thuc l bao bn cho ca hang thng nghip l chnh xc. Yu cu: 1. Gi s DN khng cung cp thm c thng tin g khc, hy xc nh s thu DN phi np trong qu bit: - u v cui qu khng tn kho thuc l bao, nh mc tiu hao nguyn liu l 0,025kg thuc l si cho 1 bao thuc l. -Thu sut thu TTB vi thuc l l 45%, thu sut thu GTGT i vi ton b mt hang ni trn l 10%, s thuc l sn xut, bn ra v gia cng l cng loi. - S thu GTGT tp hp c trn ha n ca hang ha vt t mua vo trang thit b l 15.000.000. - Trong k DN khng c hot ng xut khu sn phm. 2. Gi s trong k DN trc tip XK 200 cy thuc l hoc bn cho n v kinh doanh XK theo hp ng kinh t 200 cy thuc l, mi iu kin khc khng thay i. Hy xc nh li s thu GTGT, thu TTB m DN phi np trong mi trng hp trn. Bi lm 1. Xc nh thu phi np: * C s gia cng cho n v A 2.000 cy thuc l. Thu TTB tnh cho 2.000 cy thuc l gia cng: 2.000 * [ 29.000 : ( 1 + 45% ) ] * 45% = 18.000.000 () Thu GTGT tnh cho 2.000 cy thuc l: ( 2.000 * 29.000 ) * 10% = 5.800.000 () * C s trn tiu th 700 kg thuc l si Thu TTB tnh cho 700 kg thuc l si: 700 * [ 35.000 : ( 1 + 45% ) ] * 45% = 7.603.448,276 () Thu GTGT tnh cho 700 kg thuc l si: ( 700 * 35.000 ) * 10% = 2.450.000 () * C s sn xut v bn ra 5.600 cy thuc l: Thu TTB tnh cho 5.600 cy thuc l bn ra: 5.600 * [ 50.500 : ( 1 + 45% ) ] * 45% = 87.765.517,24 () Thu GTGT tnh cho 5.600 cy thuc l bn ra: ( 5.600 * 50.500 ) * 10% = 127.260.000 () * C s xut bn cho ca hang thng nghip 200 cy thuc l. Thu TTB tnh cho 200 cy thuc l: 200 * [ 50.500 : ( 1 + 45% ) ] * 45% = 3.134.482,759 () Thu GTGT tnh cho 200 cy thuc l: ( 200 * 50.500 ) * 10% = 1.010.000 ()

Vy: Tng thu TTB m DN phi np l: 18.000.000 + 7.603.448,276 + 87.765.517,24 + 3.134.482,76 = 116.503.448,3 (). Tng thu GTGT m DN phi np l: ( 5.800.000 + 2.450.000 + 28.280.000 + 1.010.000 ) 15.000.000 = 22.540.000 () 2. Gi s trong k c xut khu: Gi s DN trc tip xut khu c 200 cy thuc l: trng hp ny c thu TTB v thu GTGT u bng 0. DN bn cho n v kinh doanh xut khu theo hp ng kinh t 200 cy thuc l: cc loi thu c tnh trong trng hp ny nh sau: Thu TTB i vi vic tiu th 200 cy thuc l : 200 * [ 50.500 : ( 1+ 45% ) ] * 45% = 3.134.482,75 () Thu GTGT i vi vic tiu th 200 cy thuc l: 200 * 50.500 * 10% = 1.010.000 () Vy, xc nh li tng thu phi np nh sau: Tng thu TTB m DN phi np l: 116.503.448,3 + 3.134.482,75 = 119.637.931,1 () Tng thu GTGT m DN phi np l: 22.540.000 + 1.010.000 = 23.550.000 () Bi 12: Cng ty thc phm X co s liu trong thang 3 nm N nh sau: - Uy thac NK4500kg Socola cac loai, gia FOB tai ca khu xut la 6,75 USD/1kg. Chi phi bao him va vn chuyn cho ca l hang khi v n Vit Nam la 6 750USSD. Trong thang cng ty a tiu thu c 3 000 kg vi gia la 375 000 /kg. - San xut va XK c 1 500 ket bia lon vi gia xut ban tai xng cua nha may la 148 500/ket bia. Tng chi phi vn chuyn n cang xut la 18 tr. - NK 1800 lit ru vang 11,50 v ong chai ban. Gia nhp khu la 5,25 USD. Cng ty a dung toan b s ru trn ong c 3 600 cha. Trong thang cng ty a tiu thu c 2 952chai vi gia 262 500 ng/chai. - Lam ai ly c quyn ban sa cho mt cng ty nc ngoai theo ung gia quy inh. Trong thang cng ty a ban c s hang tri gia 300 tr. Hoa hng ai ly la 7,5% doanh s ban cha thu. Chng t np thu GTGT khu NK ghi s thu GTGT a np la 18 triu ng. - Trong thang,cng ty cung a NK 1 dy chuyn sx Socola (khng thuc din c min giam thu NK) t cng ty Itochu Nht Ban theo hinh thc tam nhp tai xut gia cng sp cho phia NB isgias FOB tai ca khu xut la 3 triu USD, chi phi vn chuyn t NB n

cang Hai Phong la 1 800 USD, chi phi bao him quc t cho l hang la 6 000 USD. 2) S dung dy chuyn sx Socola a c cng ty NK v t trc y, nay ht thi han tam nhp phai tai xut nhng cng ty c phia NK nhng lai theo gia tri con lai,cng ty a ban thanh ly trong ky tinh thu nay vi gia la 18 ty ng. Hay tinh lai s thu ma cng ty phai np. Bit rng gia tri s dung con lai cua tai san nay tai thi im thanh ly a c xac inh con 82,5% 3) Nu dy chuyn sx trn cNK theo hinh thc tam nhp tai xut v phuc vu cho vic sxsp cua cng ty nay em ban thanh ly cho mt doanh nghip trong nc thi nghia vu thu cua cng ty co thay i khng? Bai giai: Thu GTGT u ra cho 3000kg socola tiu thu trong nc VAT = 3000 x 375 000 x 0,1 =112 500 000 ng Thu XK tinh cho 1500 ket bia lon = 0 Thu NK tinh cho 1800 lit ru vang TNK = 1800 x 5,25 x 19000 x 1,5 = 269 325 000 ng Thu TTB tinh cho 1800 lit ru vang NK TTTB = (1800 x 5,25 x 19000 + 269 325 000) x 0,2 = 89 775 000 ng Thu TTB tinh cho 2925 chai a tiu thu TTTB = 2925 x 262 500/(1 + 0,2) x 0,2 = 127 968 750 ng Thu TTB c khu tr cho 1800 lit ru dung sx ra 2925 chai ru TTTB = 89 775 000/3 600 x 2925 = 72 942 187,5 ng Thu GTGT tinh cho 1800 lit ru NK VAT = (1800 x 5,25 x 19000 + 269 325 000 + 89 775 000) x 0,1 = 53 865 000 ng Thu GTGT tinh cho 2925 chai tiu thu VAT = 2925 x 262 500 x 0,1 = 76 781 250 ng Thu GTGT c khu tr cho NL SX ra 2 925 chai VAT = (53 865 000/3 600) x 2 925 = 43 765 312,5 ng Thu GTGT khu NK a np 18 000 000 ng Thu GTGT np cho khu tiu thu hang: VAT =3 00 000 000 x 0,1 = 30 000 000 ng Thu NK tinh cho mt dy chuyn sx TNK = (3 000 00 + 1800 + 6 000) x 19 000 x 0,005 = 285 741 000 ng Thu NK tinh trn 82,5% gia tri s dung TNK = (3 000 00 + 1800 + 6 000) x 19 000 x 0,825 x 0,005 = 235 736 325 ng Thu NK c hoan lai 285 741 000 - 235 736 325 = 50 004 675 ng Thu GTGTcho 18 ty ng t vic ban dy chuyn sx VAT = 18 000 000 000 x 0,1 = 1 800 000 000 ng 3) Nu dy chuyn sx c nhp khu theo hinh thc tam nhp tai xut v phuc vu cho vic sxsp cua cng ty nay em ban thanh ly cho 1 dn trong nc thi nghia vu np thu cua cng ty khng thay i Mt ca hng kinh doanh thng mi trong thng tnh thu c tnh hnh nh sau:

1.Gi tr hng tn kho u thng: - Nc ngt, bnh ko v thc phm hp: 7500000 - Ru cc loi: 12000000 - chi tr em: 900000 - Dng c v dng hc tp: 1500000 2.Gi tr hng nhp khu vo trong thng: - Nc ngt, bnh ko v thc phm hp: 37500000 - Ru cc loi: 75000000 - chi tr em: 3750000 - Dng c v dng hc tp: 7500000 3.Gi tr hng tn kho cui thng: - Nc ngt, bnh ko v thc phm hp: 5250000 - Ru cc loi: 9000000 - chi tr em: 450000 - Dng c v dng hc tp: 2250000 (S liu trn c hch ton theo gi mua vo trn ha n mua hng) 4.Doanh s bn hng trong thng: - Nc ngt, bnh ko v thc phm hp:47250000 - Ru cc loi: 86250000 - chi tr em: 4500000 - Dng c v dng hc tp: 9000000 Yu cu: tnh thu GTGT ca hng phi np. Bit rng ca hng np thu theo phng php trc tip trn GTGT. Thu sut thu GTGT ca cc mt hng nh sau: - Nc ngt, bnh ko v thc phm hp:10% - Ru cc loi: 5% - chi tr em: 10% - Dng c v dng hc tp: 5% Lp t khai thu GTGT ca ca hng Gi s ca hng khng hch ton ring doanh s bn hng ca tng loi hng ha. Hy tnh li s thu GTGT ca hng phi np.Gi s ca hng k khai doanh s bn ru khng ng s thc bn, cn b thu pht hin iu chnh li doanh s. Ca hng s phi np thu trn doanh s no v trnh t xc nh s thu phi np. Tnh thu GTGT phi np: Thu GTGT phi np = (Gi TT ca HH&DV bn ra Gi TT ca HH&DV mua vo tng ng) * thu sut. Gi TT ca HH&DV mua vo tng ng = Gi tr HH& DV tn u k + Gi tr HH&DV mua vo trong k - Gi tr HH&DV tn cui k i vi nc ngt, bnh ko v thc phm: Gi thanh ton = 7500000 + 37500000 5250000= 39750000 ()

Thu GTGT tnh cho nc ngt, bnh keo v thc phm: (47250000 39750000) *10% = 750000 () i vi ru cc loi: Gi tnh thu GTGT = 12000000 + 75000000 90000000 = 78000000 () Thu GTGT tnh cho ru cc loi: (86250000 78000000)*10% = 825000 () i vi chi tr em: Gi tnh thu GTGT = 900000 + 3750000 450000 = 4200000 () Thu GTGT tnh cho chi tr em: (4500000 4200000)*5% = 15000 () i vi dng c v dng hc tp: Gi tnh thu GTGT = 1500000 +7500000 2250000= 6750000() Thu GTGT tnh cho dng c v dng hc tp: 750000 +825000 + 15000 + 112500 = 1702500 () Tng thu GTGT ca hng phi np l: (9000000 6750000)*5% = 112500 () ) (trn 2.Gi s ca hng khng hch ton ring doanh s bn: Thu GTGT phi np cho hng c thu sut 10% : [(47250000 39750000) + (86250000 78000000)]*10% = 1575000 () Thu GTGT phi np cho hng c thu sut 5%:[(4500000 4200000) + (4000000 6750000)]*5% = 127500 () Vy: Thu GTGT phi np cho hng ha c thu sut 10% l: 1575000 Thu GTGT phi np cho hng ha c thu sut 5% l: 127500 Bi 14 : Mt t hp tc sxsp A trong thng c tnh hnh sau : Tn kho u thng

Nguyn liu Y: 1,8 tn, gi nhp kho 1 575 000 /tn Nguyn liu Z: 2,25 tn, gi nhp kho 3 000 000 /tn Mua vo trong thng : Nguyn liu Y: 18 tn, gi mua cha c thu GTGT l 1 500 000 /tn thu GTGT l 150.000 /tn Nguyn liu Z 5 tn, gi mua 2 970 000 /tn, gi c thu GTGT Sn xut trong thng : T 2 nguyn liu Y v Z, DN sn xut spA. nh mc sx 1 sp A ht 4,5 kg nguyn liu Y v 3 kg nguyn liu Z. S sp A sx l 4 400 sp Cc chi ph mua ngoi khc sxsp A l 5 250 000 Tiu th trong thng : - Trong thng DN tiu th ht s sp A vi gi thanh ton l 18 750 /sp bn ton b nguyn liu Z cn li cho 1 c s khc vi gi thanh ton l 3 630 000 /tn Yu cu : + Xc nh s thu GTGT c s phi np trong thng lien quan n tnh hnh trn Bit rng : - T hp tc np thu GTGT theo pp trc tip trn gi tr gia tng - thu sut thu GTGT ca sp A v nguyn liu Z l 10% + Gi s trong thng n v khng tiu th ht s sp A cn tn kho l 1 200 sp. Hy xc nh li s thu GTGT n v phi np . Bi gii: 1, Tnh thu GTGT theo phng php trc tip : Ta c s lng NVL sx ra 4 400 sp A trong thng l = nh mc sx 1 spA x s spA sx + Lng nguyn liu Y l : 4,5 x 4 400 = 19 800 kg = 19.8 tn + Lng nguyn liu Z l : 3 x 4 400 = 13 200 kg = 13,2 tn Nh vy s NLZ sxsp A l t 2,25 tn tn u thng v 13,2-2,25=10,95 tn mua vo trong thng Gi tr hng ha mua vo tng ng sx sp A l = Gi tr ca 19,8t ngliu Y + gi tr ca 13,2 t ngliu Z + ph mua ngoi khc = [1,8 x 1 575 000+18 x (1 500 000 + 150 000)] + (2,25 x 3 000 000 + 10,95 x 2 970 000) + 5 250 000 = 77 056 500 Gi tr hng ha ca spA bn ra l = s lng bn ra x gi bn = 4 400 x 18 750 = 82 500 000 Ta c thu GTGT phi np l T = (gi tr hng ha bn ra gi tr hng ha mua vo tng ng)x thu sut => thu GTGT phi np cho spA l : (82 500 000 77 056 500 ) x 0,1 = 544 350 i vi nguyn liu Z cn li Lng nguyn liu Z cn li tiu th l : 15 + 2,25 13,2 = 4,05 tn Gi tr hng ha mua vo : 4,05 x 2 970 000 = 12 028 500 Gi tr hng ha bn ra : 4,04 x 3 630 000 = 14 701 500 => Thu GTGT v NLZ cn li tiu th l: (14 701 500 + 12 028 500)x 0,1= 267 300 Vy thu GTGT c s phi np trong thng l : 544 350 + 267 300 = 811 650

2, Gi s trong thng DN khng tiu th ht s SPA cn tn kho l 1 200 sp Ta c gi thnh n v sp A l = gi tr hng ha mua vo : s lng spAsx = 77 056 500 : 4 400 = 17 512,84 Gi tr ca s SPA tiu th l = s SPA tiu th x gi thnh n v = (4 400 1 200) x 17 512,84 = 56 041 088 Gi tr hng ha ca spA bn ra l = s lng bn ra x gi bn = (4 400 1 200)x 18 750 = 60 000 000 => Thu GTGT ca SPA : [60 000 000- 56 041 088 ]x 0,1 = 395 891,2 i vi nguyn liu Z cn li tiu th Gi tr hng ha mua vo : 4,05 x 2 970 000 = 12 028 500 Gi tr hng ha bn ra : 4,04 x 3 630 000 = 14 701 500 => Thu GTGT v NL Z cn li l = (14 701 500 + 12 028 500)x 0,1= 267 300 Vy thu GTGT c s phi np trong thng l : 395 891,2 + 267 300 = 663 191,2 Bi 1: Tnh thu xut nhp khu ca cng ty kinh doanh xut nhp khu nh sau:1, Trc tip xut khu l hng gm 500 SPA hp ng gi FOB l 10USD/SP. T gi tnh thu l 18.000/USD2, Nhn nhp khu y thc l hng B theo tng gi tr mua vi gi CIF l l 30.000USD. T gi tnh thu l 18.500/ USD3, Nhp khu 5000 SP C gi hp dng theo gi FOB l 8 USD/ SP, ph vn chuyn vo bo him quc t l 2 USD/SP. T gi tnh thu l 18.000/USD4, Trc tip xut khu 10.000 SP D theo iu ki CIF l 5USD/SP, ph vn chuyn v bo him quc t l 5000/SP. T gi tnh thu l 16.500/USD5, Nhp khu nguyn vt liu E gia cng cho pha nc ngoi theo hp ng gia cng k, tr gi l hng theo iu kin CIF quy ra tin VN l 300 Bit rng : Thu xut nhp khu SP A l 2%, SP B v E l 10%, SP C l 15%, SP D l 2% S thu m doanh nghip phi np l: - NV1: xut khu 500 sp A S thu phi np = - NV2: Nhp khu l hng B S thu phi np = -NV3: Nhp khu 5000sp C S thu phi np = NV4: Xut khu 10000 sp D S thu phi np = NV5: NVL E c min thu. Vy: - Tng s thu XK phi np l: 1800000 +15500000 = 17300000 ()

Tng s thu NK phi np l: 55500000 + 13500000 = 190500000 () Cu 2: 1, Nhp khu 3 l hng xut x ti M, c 3 l hng u mua theo iu kin FOB. Tng chi ph chuyn ch cho 3 l hng t cng nc M ti Vit Nam l 10.000 USD. - L hng A c tng gi tr l 18.000 USD, mua bo him l 2% gi FOB - L hng B gm 15.000 SP, n gi 5 USD/SP, mua bo him 1,5% gi FOB - L hng C gm 2.000 SP, n gi 100 USD/SP, mua bo him 1% gi FOB 2, Cng ty k hp ng gia cng cho nc ngoi, theo hp ng cng ty nhp khu 50.000kg nguyn liu theo gi CIF quy ra ng VN l 20.000/kg. Theo nh mc c giao th pha VN phi hon thnh 5.000 SP t s nguyn liu ni trn . Tuy nhin khi giao hng th c 1.000 SP khng t yu cu cht lng nn bn nc ngoi tr li phi tiu dng ni a vi gi bn cha thu GTGT l 300.000/ SP. Yu cu : Hy tnh thu XNK, thu GTGT m danh nghip phi np. Bit rng thu sut thu XNK ca A l 10%, ca B l 15%, ca C l 12%. Nguyn liu 10%, thnh phm 2%, thu GTGT l 10%, 1USD = 20.000. 1. *) L hng A - Gi FOB: FA=(18000*20000*10000*20000)/[18000*(15000*5) + (2000*100)]*20000]= 12286689 () - Ph bo him: IA = 360000000 *2% = 7200000 () Ph vn chuyn: 18000 *20000 = 360000000 () Gi tnh thu = FOB +IA + FA = 360000000 + 7200000 + 12286689 = 379486689 () *) L hng B - Gi FOB: 2000 *0,1*20 = 4000 (trd) - Ph bo him:IC = 4000*1% = 40 (triu ) Ph vn chuyn: FC = (2000*100*20000*10000)/(18000*15000*5+2000*100) = 136,52 (triu ) Gi tnh thu = FOB +IC + FC = 4000 + 40 + 136,52 = 4176,52 (triu ) Thu NK phi np ca tng l hng l: -L hng A:

379486689 *10% = 37,95 (tr d) -L hng B: 1573694539 *15% = 236,05 (tr ) -L hng A: 4176,52 *12% = 501,18 (tr ) Vy tng s thu NKphi np l: 37,95 + 236,05 +501,18 = 775,18 (tr )

Bi 3: Ti cng ty xut nhp khu X trong k c cc ti liu nh sau : 1, Nhp khu 3 l hng xut x ti Hn Quc, c 3 l hng u mua theo iu kin FOB. Tng chi ph chuyn ch cho 3 l hng t cng Hn Quc ti Vit Nam l 15.000 USD. - L hng A gm 150 SP, n gi 3.000 USD/SP, mua bo him 5% gi FOB - L hng B gm 5.000 SP, n gi 35 USD/SP, mua bo him 3% gi FOB - L hng C gm 10.000 SP, n gi 10 USD/SP, mua bo him 2,5% gi FOB 2, Cng ty k hp ng gia cng cho nc ngoi, theo hp ng cng ty nhp khu 120.000kg nguyn liu theo gi CIF quy ra ng VN l 40.000/kg. Theo nh mc c giao th pha VN phi hon thnh 5.000 SP t s nguyn liu ni trn . Tuy nhin khi giao hng th c 500 SP khng t yu cu cht lng nn bn nc ngoi tr li phi tiu dng ni a vi gi bn cha thu GTGT l 100.000/ SP. Yu cu : Hy tnh thu XNK, thu GTGT t cc hot ng trn. Bit rng gi tnh thu nhp khu l 18.500/USD. Thu sut thu NK ca A l 10%, ca B l 15%, ca C l 20%. Thu sut thu NK i vi NVL : 10%. Thu GTGT l 10% *) Phn b chi ph vn chuyn cho 3 l hng. FA = (150*3000*15000*18500)/(150*3000+5000*35+10000*10)= 172,24 (tr )

FB= (5000*35*15000*18500)/(150*3000+5000*35+10000*10)= 66,98 (tr ) FC = (10000*10*15000*18500)/(150*3000+5000*35+10000*10)= 38,28 (tr )

L A : FOBA : 150*3000*18500=8325 (tr ) +

IA = 8325 *5% = 416,25 (tr ) + => Thu nhp khu phi np l: (8325 +416,25 + 172,24) * 10% = 891,349 (tr ) - L B: FOBB : 5000 *35*18500 = 3237,5 (tr ) + IB = 3237,5 *3% = 97,125 (tr ) + => Thu nhp khu phi np l: (3237,5 + 97,125 + 66,98)*15% = 510,24 (tr ) - L C: FOBC : 10000 *10*18500 = 1850 (tr ) + IC = 1850*2,5% = 46,25 (tr ) + => Thu nhp khu phi np l: (1850 + 46,25 +38,28)*20% = 386,9 (tr ) 2. Nhp khu gia cng cho nc ngoi th c min thu NK. Khi giao hng th c 500 thnh phm khng t yu cu nn b tr li. Thu N pht sinh l: 500 *(120000/5000)*10%*45000 = 54 (tr )

=> Tng thu NK phi np l: 891,349 + 510,24 + 386,9 + 54 = 1842,489 (tr )

Bi 4: Ti cng ty kinh doanh XNK Hng H trong k c cc nghip v nh sau: 1. NK 20.000sp A gi CIF l 60USD/sp. T gi tnh thu l 18.000/USD. 2. NK 8.000sp B gi hp ng theo gi FOB l 8USD/sp, ph vn chuyn v ph bo him quc t l 2USD/sp, t gi tnh thu 17.000/USD. 3. XK 200 tn sp C. gi xut bn ti kho l 3.000.000/tn, chi ph vn chuyn t kho n cng l 180.000/tn. 4. NK 5 l hng trong c 2 l hng xut x t nc o. Hai l hng ny u mua theo iu kin CIF:

L hng 1: c tng gi tr l 10.000USD. L hng 2: c 3.500sp n gi 85USD/sp. Ba l hng cn li mua theo iu kin FOB: * L hng 1: gm 15.000sp n gi 8USD/sp c mua bo him vi gi 2,5% trn gi FOB * L hng 2: gm 7.000 sp n gi 15USD/sp c mua bo him vi gi 2% trn gi FOB. * L hng 3: gm 2.000 sp n gi 30USD/sp, c mua bo him vi gi 2% trn gi FOB. Tng chi ph chuyn ch cho 3 l hng l 9.500USD, t gi tnh thu NK ca 5 l hng ny l 18.500/USD. Thu sut 2 loi hng u tin l 10%, hai loi sau l 15%. 5. Trc tip XK 10.000sp D theo iu kin CIF l 10USD/sp, ph vn chuyn v bo him quc t l 8.000/sp, t gi tnh thu l 18.000/sp. Bit thu sut sp A l 10%, sp B l 12%, sp C l 15%, sp D l 10%. Hy xc nh thu XK, NK, GTGT? Thu nhp khu bng = Q x CIF x t Thay s vo ta c: TNK = 20.000 x 60 x 10% = 120.000 USD = 120.000 x 180.000 = 2160 x 106 ng Ta c CIF = FOB + I + F = 8 + 2 = 10 USD Thu nhp khu bng TNK = 8.000 x 10 x 12% = 9.600 USD = 9.600 x 17.000 = 163,2 x 10 6 ng Thu XK = Q x FOB x t = 200 x 3.180.000 x 15% = 95,4 x 10 6 ng Thu phi np L hng 1: 10.000 x 18.500 x 10% = 18.500.000 ng L hng 2: 3.500 x 85 x 18.500 x 10 % = 550.375.000 ng Ta c tng gi tr 3 l hng l: 15.000 x 8 + 7.000 x 15 + 2.000 x 30 = 285.000 USD Phn b chi ph cho 3 l cn li L 1: (15.000 x 8 x 9.500)/285.000 = 4.000 USD = 74 x 10 6 L 2: (7.000 x 15 x 9.500)/285.000 = 3.500 USD = 64,75 x 106 L 3: (2.000 x 30 x 9.500) 285.000 = 2.000 USD = 37 x 106 Thu nhp khu phi np L hng 1: = [15.000 x 8 x 18.500 x (1 + 0,025) + 74 x 106] x 15% = 352.425.000 L hng 2: = [7.000 x 15 x 18.500 x (1 + 0,02) + 64,75 x 106] x 15% = 306.915.000 L hng 3: = [2.000 x 30 x 18.500 x (1 + 0,02) + 37 x 106] x 15% = 175.380.000 Tng thu nhp khu phi np ca 5 l hng l: 1.403,595 triu ng Thu xut khu = Q x FOB x t Vi FOB = CIF F I

= 10 x 18.000 8.000 = 172.000 Thu xut khu phi np l 10.000 x 172.000 x 10% = 172 x 106 Tng s thu nhp khu doanh nghip phi np l 3.726,795 (triu ng) Tng s thu xut khu doanh nghip phi np l 267,4 (triu ng) Bi 5: Cng ty kinh doanh XNK Z trong k c cc nghip v kinh t pht sinh nh sau: 1. NK 180.000 sp A, gi CIF quy ra vn l 100.000/sp. Theo bin bn gim nh ca cc c quan chc nng th c 3000 sp b hng hon ton l do thin tai trong qu trnh vn chuyn. S sp ny cng ty bn c vi gi cha thu GTGT l 150.000/sp. 2. NK 5.000sp D theo gi CIF l 5USD/sp. Qua kim tra hi quan xc nh thiu 300 sp. T gi tnh thu l 18.000/USD. Trong k cng ty bn c 2.000sp vi gi cha thu l 130.000/sp. 3. XK 1.000 tn sp C gi bn xut ti kho l 4.500.000/tn, chi ph vn chuyn t kho n cng l 500.000/tn. Yu cu: Xc nh thu XNK v thu GTGT u ra phi np cho cng ty bit sp A: 10%, B: 15%, C: 5%. Thu GTGT l 10%. 1. Nhp khu 180.000 sn phm A. Theo bin bn gim nh ca c quan chc nng th c 3000 sn phm b hng hon ton do thin tai trong qu trnh vn chuyn: * Tnh thu nhp khu cho 180.000 3000 = 177.000 sp. - Thu NK phi np l: TNK = QNK * CIF * t = 177.000 * 100.000 * 10% = 1.770.000.000 () - Thu GTGT phi np l: VATp = 177.000 * 150.000 * 10% = 2.155.000.000 () . Nhp khu 5.000 sn phm B, qua kim tra hi quan xc nh thiu 300 sn phm: * Tnh thu NK cho 5.000 300 = 4.700 sp. - Thu NK cho 4.700 sp B l: TNKB = 4.700 * 5 * 18.000 * 15% = 63.450.000 () - S thu GTGT phi np l: VATPB = 2.000 * 130.000 * 10% = 26.000.000 () 3. S thu XK np cho sn phm C l: TXKC = QXK * FOB * t = 1.000 * ( 4.500.000 + 500.000 ) * 5% = 250.000.000 ()

Vy tng cc loi thu phi np ln lt l: Tng thu xut khu : TXK = 250.000.000 (). Tng thu nhp khu : TNK = 2.655.000.000 + 63.450.000 = 2.718.450.000 (). Tng thu GTGT phi np l : VAT = 225.000.000 + 26.000.000 = 251.000.000 (). Bi 1: Ca hng Nam Hi chuyn sn xut A l mt hng chu thu TTB. Nm 2009 sn xut c 1.500 sp vi gi bn cha c thu GTGT l 1.200.000/sp. Hy tnh thu TTB phi np ca DN ny. Bit rng thu sut thu TTB l 45%.

Gi tnh thu TTB = = 827,58 (1.000 Gi tnh thu TTB = gi bn cha thu GTGT/ (1 + Thu sut thu TTDB)= 1200/ (1+0,45)=827,58 (1000 ) Thu TTB phi np = S lng hng ha tnh thu TTB * Gi tnh thu TTB *Thu sut thu TTB Vy thu TTB m DN phi np l 558.616 ( 1.000) Bi 2 : Cng ty Halida sn xut mt hng bia lon vi s lng 2.800.000 hp/ nm. Gi tr v hp c khu tr l 3.800 /v. Gi bn cha c thu GTGT l 15.000 /hp. Thu sut thu TTB l 65%. Tnh thu TTB m DN phi np. Gi tnh thu TTB = (Gi bn cha thus GTGT gi tr v hp)/(1+ thu sut thu TTDB)= (15-3,8)/(1+0,45)=6,78 (1000 )

Thu TTB phi np = S lng hng ha tnh thu TTB*Gi tnh thu TTB*Thu sut thu TTB =12.339.600 (1.000) Vy thu TTB m DN phi np l 12.339.600 ( 1.000 ) Bi 3: Cng ty A nhp khu mt mt hng vi s lng l 5.000 sp theo gi CIF l 54USD/sp, theo t gi hi oi 18.500/USD. Hy tnh thu TTB m cng ty ny phi np. Bit rng

thu sut thu TTB l 35%, thu sut thu NK l 10%. S thu NK phi np = S lng hng ha thc t NK*Gi tnh thu NK* Thu sut thu NK = = 499.500 (1.000) Gi tnh thu TTB = Gi tnh thu NK + Thu NK = 5.494.500 (1.000) S thu TTB phi np = Gi tnh thu TTB*Thu sut thu TTB

Vy s thu TTB m DN phi np l 1.923.075 ( 1.000) Bi 4: Doanh nghip A c ti liu nh sau: 1. NK 1.000 lt ru 42 sn xut ra 200.000 sn phm A thuc din chu thu TTDB gi tnh thu nhp khu l 30.000 /lt, thu sut thu NK l 65%. 2. XK 150.000 sp A theo gi FOB l 200.000 /sp. 3. Bn trong nc 1.000 sp A vi n gi cha thu GTGT l 220.000 /sp. Yu cu : Hy tnh thu TTDB phi np v thu NK phi np. Bit rng thu sut thu TTDB ca ru 42 l 65% , Thu XK : 2%. Bi gii : 1. ADCT: Thu NK phi np = S lng x gi TT x thu sut =1.000 x 30.000 x 0,65 = 19.500.000 (ng) Gi tnh thu TTB = gi tnh thu nhp khu + thu nhp khu = 1.000 x 30.000 + 19.500.000 = 49.500.000 (ng) Thu TTB phi np = Gi tnh thu TTDB x thu sut = 49.500.000 x 0,65 = 32.175.000 (ng) 2. ADCT: Thu XK phi np = S lng x gi TT x thu sut =150.000 x 250.000 x 0,02 = 750.000.000 (ng) Thu TTBr = 0 Thu TTB u vo ca 150.000 sn phm: 32175000*150000/200000= 24131250

Thu TTB u vo ca 1.000 sn phm: 32175000*1000/200000=160875

Gi tnh thu TTB = Gi cha thu GTGT/ 1 + thu sut = 220000/(1+0,65)= 133334

Thu TTB u ra ca 1.000 sn phm : TTBr = 1.000 x 133.334 x 0,65 = 86.667.100 (ng) Thu TTB phi np ca 1.000 sn phm: TTBp = 86.667.110 160.875 = 86.506.225 (ng) KL: +)Thu XK phi np trong k: XKp = 750.000.000 (ng) +)Thu NK phi np trong k: NKp = 19.500.000 (ng) +)Thu TT B doanh nghip phi np trong k: TTBp = 32.175.000 - 24.131.250 + 86.506.225 = 94.549.975 (ng) Bi 5: Ti nh my thuc l Thng Long c cc ti liu: 1. NK thuc l si lm nguyn liu sx thuc l iu c u lc. Tng gi tr hng NK theo k CIF quy ra tin VN l 20 t. Nh my s dng 60% nguyn liu a vo ch bin to ra 500.000 cy thuc l thnh phm. 2. XK 180.000 cy thuc l thnh phm vi gi CIF quy ra tin VN l 150.000/cy. 3. Bn trong nc 120.000 cy vi gi bn cha thu GTGT l 120.000/cy. Yu cu: Tnh thu XNK, thu TTB. Bit thu TTB ca thuc l l 55%; thu XK thuc l thnh phm l 2%; thu NK thuc l si 30%; ph vn chuyn v bo him quc t chim 2% trn gi CIF. Bi 6: Mt doanh nghip trong nc trong qu I nm 2009 c tnh hnh sn xut KD nh sau: 1.Mua 100.000 cy thuc l t 1 c s sn xut X XK theo hp ng k kt vi gi mua l 100.000/cy, s cn li do khng tiu chun cht lng nn phi tiu th trong nc vi gi bn 140.000/cy. 2.Nhp khu 200 chic iu ha nhit hiu National cng sut 20000 BTU gi mua ti ca khu nc xut l 300 USD/chic, chi ph vn chuyn v bo him quc t cho ton b

l hng l 1.200 USD. Trong k n v bn c 120 chic vi gi 12tr ng/ chic. Yu Cu: Tnh thu xut nhp khu, thu tiu th c bit. bit rng Thu XK l 5% i vi thuc l, Thu sut thu XK i vi iu ha nhit l 20%. Thu sut thu TTB ca thuc l l 45%, ca iu ha l 15%. Thu NK l 35%, t gi 18.500/USD Bi gii 1. Thu xut khu tnh cho 50.000 cy thuc l xut khu l: 50.000 x 120.000 x 5% = 300.000.000 Thu TTB tnh cho 50.000 cy thuc l tiu th trong nc l: (140000*50000*0,45)/ (1+0,45)=2172413793

Vn chuyn n i l bn hng ca n v Thu TTB tnh cho 800 sp A bn c: 12000000*2000/5000= 4800000 Thu TTB= gi tnh thu TTB thu sut thu TTB ThuTTBThuTTB (14000*800*65%)/(1+65%)=4412121,21 ()

Thu TTB = (12000000*1500*55%)5000

thu TTB doanh nghip phi np cho sn phm A l: 11030303,03 + 4412121,21 4800000 -1920000

Thu TTB doanh nghip phi np cho sn phm B l: 38322580,65 + 19161290,32= 57483370,97 () Vy tng thu TTB doanh nghip phi np l: 8722424,242 + 57483307,97 = 66206295,21 ()

2. Gi tnh thu nhp khu ca 200 chic iu ha l: (200 x 300 + 1.200) x 18.500 = 1.132.200.000 Thu nhp khu tnh cho 200 chic iu ha l:

1.132.200.000 x 35% = 396.270.000 Thu TTB tnh cho 200 chic iu ha nhp khu l: (1.132.200.000 + 396.270.000) x 15% = 229.270.500 Thu TTB tnh cho 120 chic iu ha tiu th trong nc l: Vy: Thu xut khu DN phi np l: 300.000.000 Thu xut khu DN phi np l: 396.270.000 Thu TTB cho hng trong nc: 2.172.413.793 + 187.826.086 = 2.360.239.880 Thu TTB cho hang xut khu: 229.270.500 Thu TTB c khu tr cho nguyn liu dung sx ra 2000 sp A la: (12000000*2000)/5000= 4800000 Thu TTB tinh cho 3000 sp B ban cho Cng Ty TM: Xc nh thu GTGT phi npPP khu tr) S thu GTGT phi np = Thu GTGT u ra - Thu GTGT u vo c khu tr Trong : a/ Thu GTGT u ra bng (=) gi tnh thu ca hng ha, dch v chu thu bn ra nhn vi (x) thu sut thu GTGT ca hng ha, dch v . b/ Thu GTGT u vo bng (=) tng s thu GTGT ghi trn ho n GTGT mua hng ha, dch v (bao gm c ti sn c nh) dng cho sn xut, kinh doanh hng ha, dch v chu thu GTGT, s thu GTGT ghi trn chng t np thu ca hng ho nhp khu hoc chng t np thu GTGT thay cho pha nc ngoi theo hng dn ca B Ti chnh p dng i vi cc t chc, c nhn nc ngoi c hot ng kinh doanh ti Vit Nam khng thuc cc hnh thc u t theo Lut u t nc ngoi ti Vit Nam. Xc nh thu GTGT phi np: (PP Trc tip) S thu GTGT phi np = Gi tr gia tng ca hng ha, dch v chu thu x Thu sut thu GTGT ca hng ha, dch v GTGT ca hng ha, dch v= Doanh s ca hng ha, dch v bn ra Gi vn ca hng ha, dch v bn ra Gi tr gia tng xc nh i vi mt s ngnh ngh kinh doanh nh sau: - i vi hot ng sn xut, kinh doanh bn hng l s chnh lch gia doanh s bn vi doanh s vt t, hng ho, dch v mua vo dng cho sn xut, kinh doanh. Trng hp c s kinh doanh khng hch ton c doanh s vt t, hng ho, dch v mua vo tng ng vi doanh s hng bn ra th xc nh nh sau: Gi vn hng bn ra bng (=) Doanh s tn u k, cng (+) doanh s mua trong k, tr (-) doanh s tn cui k. V d: Mt c s A sn xut g, trong thng bn c 150 sn phm, tng doanh s bn l 25 triu ng. - Gi tr vt t, nguyn liu mua ngoi sn xut 150 sn phm l 19 triu ng, trong : + Nguyn liu chnh (g): 14 triu.

+ Vt liu v dch v mua ngoi khc: 5 triu. Thu sut thu GTGT l 10%, thu GTGT c s A phi np c tnh nh sau: + GTGT ca sn phm bn ra: 25 triu ng - 19 triu ng = 6 triu ng. + Thu GTGT phi np: 6 triu ng x 10% = 0,6 triu ng.