100 bài tập và bài giải môn thuế

7/30/2019 100 bi tp v bi gii mn thu

1/22

Bi 1 : cng ty A bn mt l hng X cho cng ty B vi gi bn c thu GTGT ca c l hng l 22 triu,thu sut thu GTGT l 10%. Vy gi tnh thu ca l hng ny l bao nhiu?Bi lmGi tr tnh thu giao tng ca l hng :

Gi tnh thu gi tr gia tng cho l hng l 20.000.000 ()Bi 2: Ca hng kinh doanh thng mi in t Hng Ph xut bn mt l hng ni cm in vi gi

bn 800.000 /ci vi s lng l 5.000 ci. khuyn mi nhn dp khai trng ca hng quyt nhgim gi bn i 5%. Vy gi tnh thu ca l hng ny l bao nhiu?Gii:Gi tnh thu ca mt ni cm in:800.000 (800.000 x 0.05) = 760.000 .Gi tnh thu ca l hng 5.000 ci:760.000 x 5.000 = 3.800 tr..Vy gi tnh thu ca c l hng ny l 3.800.000.000 ng.

Bi 3: DN thng mi Hng H c ti liu nh sau :DN sn xut 4 sp A,B,C,D v tnh thu GTGT theo phng php khu tr :Gi mua cha thu SP A : 9000 /sp, sp B 15.000 /sp, sp C 20.000 /sp, sp D 25.000 /sp. Vi thu sut

thu GTGT sp A 5%, sp B 10%,sp C 5%, sp D 0 %Gi bn cha thu SP A : 15.000 /sp, sp B 20.000 /sp, sp C 30.000 /sp, sp D 35.000 /sp. Thu sut l 10% trn mi mt hng. Hy tnh thu GTGT phi np ca tng mt hngSP` Gi mua

chathuGTGT

Thu GTGTu vo

Tnggimuaphithanh

ton

GibnchathuGTGT

Thu GTGTu ra

Tnggi bn

ThuphinpThu

sutThukhutr

Thusut

Thunp

X 1 2 3=1*2 4=1+3 5 6 7=5*6 8=5+7 9=7-3A 9 000 0,05 450 9 450 15 000 0,1 1 500 16 500 1 050B 15 000 0,1 1500 16 500 20 000 0,1 2 000 22 000 500C 20 000 0,05 1000 21 000 30 000 0,1 3 000 33 000 2000D 25 000 0 0 25 000 35 000 0,1 3 500 38 500 3 500

Bi 5

Trong thng 12/2009 ti mt DN SX hng tiu dng c cc s liu sau:I - Hng ha, dch v mua vo trong thng

1. s dng cho vic SX sp A:a. Mua t cty X 15.000 kg nguyn liu vi gi cha thu GTGT l 70.000/kg

b. Mua t cty Y cn c theo ha n GTGT th tin thu GTGT l 370.000c. Tp hp cc ha n bn hng trong thng tr gi hng ha, dich v mua vo l 500.000.0002. s nh cho vic SX sp B:a. Mua t cty M: tr gi hng ha, dch v mua vo cha thu GTGT l 120 triu

b. Mua t cty N: tr gi hng ha, dch v mua vo bao gm c thu GTGT l 330 triuc. Tp hp cc ha m bn hng trong thng: tr gi hng ha, dch v mua vo l 350 triu3. s dng chung cho SX 2 sp A v B th tp hp cc ha n GTGT, tr gi hng ha, dch vmua vo cha thu GTGT l 510 triu

Tnh thu GTGT ca DN phi np trong thng.I.Hng ha, dch v mua vo trong thng:1. sn xut cho sn phm A:Mua t cng ty X => thu phi np l


2/22

15000 x 70000 x 10% =105000000( ng)Mua t cng ty Y => Thu GTGT phi np : 370000000(ng)Tp hp ha n=> thu GTGT phi np l:

500000000x 10%= 50000000( ng)Tng GTGT vo ca sn phm A l:105 + 137 +50 =525 (triu)2. sn xut sn phm B:a.Mua t cng ty M => thu phi np l:120 x 10%= 12(triu)

b.Mua t cng ty N => thu phi np l:Gi tnh thu : = 300( triu)

=>Thu GTGT phi np : 300 x 10% = 30 (triu)c. Tp hp ha n=> thu GTGT phi np l:120 x 10% = 35 (triu)

=>Tng GTGT vo ca sn phm B l:12 +30+ 35 = 77 (triu)

3.Dng chung cho c sn phm A v B l=> thu GTGT phi np l?

510 x 10%= 51(triu )Vy tng thu GTGT vo = 525 + 77 +51= 653 ( triu)II.Tiu th trong thng :1.Sn phm A:a. Thu GTGT ra phi np l:

120000x 130000x 10%= 1560000000( ng)b.Trc tip xut khu => GTGT ra =0c. Bn cho DN ch sut => GTGT =0=>2. Sn phm Ba.Bn cho cc i l bn l

Gi tnh thu GTGT =Thu GTGT phi np l:60000x 120000x 10%= 720( triu)

b.Bn cho cng ty XNK:Gi tnh thu GTGT ==>Thu GTGT phi np l:

136363,64 x 5000x10%= 68181818,18(ng)Tng thu GTGT ra phi np ca sn phm B l 788181818,2 ( ng)Tng thu GTGT u ra ca DN l:1560000000+788181818,2=2348181818 ( ng)Vy thu GTGT ca DN phi np l:

GTGTp= GTGTr GTGTv= 2348181818 653000000= 1695181818 (ng)

Bi 8:

Trong k tnh thu, cng ty Imexco VN c cc ti liu sau:

Xut khu 15.000 sp X, gi FOB ca 1 n v sn phm l 5 USD. Thu GTGT u vo ca s sptrn tp hp t cc ha n mua vo l 24 tr.

Nhn y thc XNK 1 l thit b ng b thuc loi trong nc cha sx c dng lm TSC cho dn u t cu DN b tnh theo gi CIF l 20 triu USD, ton b l hng ny c min thu NK. Hoa

hng y thc l 5% tnh trn gi CIF


3/22

NK 500 sp Y, tr gi l hng trn hp ng ngoi thng v cc ha n chng t l 10.00 USD.Trong thng cty tiu th ht s hng ny vi doanh thu cha thu l 180 tr.

Yu cu:1. Xc nh xem n v trn phi np nhng loi thu g cho c quan no, vi s lng bao nhiu?Bit: Thu sut thu XK sp X l 6%

Thu sut thu NK sp Y l 50%Thu sut thu GTGT i vi hoa hng y thc l 10%T gi 1USD = 19.000

2. Gi sa trong qu trnh bc xp khu vc Hi quan ca khu, s hng Y ni trn b va p v h hng.Gi tr thit hi l 3000 USD, c Vinacontrol gim nh v xc nhn, c quan thu chp nhn, chogim thu v n v vn bn c ton b l hng vi doanh thu nh c. Hy tnh li s thu cty phi np?Bi lm

1.

* Thu XK phi np cho 15.000 spX l:(15.000 x 5 x 19.000) x 0,06 = 85,5 tr.

Thu GTGT u vo c khu tr cho s sp X l 24 tr.* Thu GTGT tnh cho hoa hng y thc :(20.000.000 x 0,05 x 19.000) x 0,1 = 1.900 tr.

Thu GTGT u vo phi np cho l hng XNK:(20.000.000 x 19.000) x 0,1 = 38.000 tr.

* Thu NK ca 500 sp Y l:(10.000 x 19.000) x 0,5 = 95 tr.

Thu GTGT ca 500 sp Y nhp khu:(10.000 x 19.000 + 95.000.000) x 0,1 = 28,5 tr.

Thu GTGT u ra ca 500 sp Y:

180.000.000 x 0,1 = 18 tr.

Vy thu XK phi np: 85,5 tr.Thu NK phi np: 95 tr.Thu GTGT phi np: (1900 + 38.000 + 28,5 + 18) 24 = 39.922,5 tr.2.Do s hng Y b h hng c gi tr thit hi 3000 USD nn:Thu NK tnh cho l hng Y:

[(10.000 3000) x 19.000] x 0,5 = 66,5 tr.Thu GTGT ca l hng Y nhp khu:

[(10.000 3000) x 19.000 + 66.500.000] x 0,1 = 19,95 tr.

Thu GTGT u ra ca l hng Y:180.000.000 x 0,1 = 18 tr.

Vy Thu NK phi np: 66,5 tr.Thu GTGT phi np: (1900 + 38.000 + 19,95 + 18) 24 = 30.913,95 tr.Bi 9 :

Mt doanh nghip nh nc kinh doanh XNK c tnh hnh kinh doanh trong k tnh thu nh sau :-Mua 200 tn go 5% tm ca cng ty thng mi d xut khu vi gi 3 tr/tn. n v xut khu uc

150 tn vi gi xut bn ti kho l 3,5tr/tn . chi ph vn chuyn xp d ti cng xut l 400.000 / tn .ng thi s go cn li n v dng i 100 b linh kin xe my Dream II dng CKD1 t quc gia Mvi gi C l 900 USD/b .

-NK t quc gia N 500 chic iu ho nhit cng sut 90.000 BTU , gi FOB ti cng N l 400 USD /chic , mua bo him ti cng ty bo him Bo Minh vi s tin l 1100USD cho ton b l hng , tin ccvn ti hng t nc N v Si Gn l 1000 USD . n v bn c 200 chic vi gi 15 triu / chic.


4/22

-Nhn u thc XNK cho cng ty A 2 xe vn ti chuyn dng theo hnh thc i thu v 2000 chai ruVodka . Gi CIF ca ru l 30 USD / chai v ca xe l 125.000 USD / chic .Hp ng thu cng ty A k vi nc ngoi trong 1 nm vi gi 5.500 USD . Ton b hoa hng u thc DN nhn c l 21 tr .Yu cu :1.Tnh cc loi thu n v phi np trong k bit rng:

Thu sut thu XK go l 0 %Thu sut thu NK i vi ru l 150% , i vi iu ho nhit l 60% , linh kin xe my l 150 %Thu sut thu GTGT i vi go l 5% , i vi cc hng ho v dch v khc l 10%Thu sut thu TTB i vi ru l 75% , i vi iu ho nhit l 15%Tng s thu GTGT u vo khc lin quan n cc hot ng trn l 3 tr ng .Linh kin xe my l mt hng nh nc qun l gi , gi ti thiu cho 1 b linh kin xe my trn trong bng

gi ti thiu do b ti chnh ban hnh l 910 USD .Hng ho NK t cc quc gia m VN cha cam kt thc hin gi tr tnh thu theo GATT.

Gi bn l gi cha c thu GTGT , n v chp hnh tt ch k ton ho n chng t .T gi 1USD= 19.000 VND

2.Lp t khai hng ho XK i vi l hng go ni trn

Bi lm :-Mua 200 tn go :Tr gi mua vo : 200 x 3 = 600 triuThu GTGT u vo : 600 x 5% = 30 triu

-Xut khu 150 tn go :Thu XK = 0Thu GTGT c khu tr : 150 / 200 x 30 = 22,5 triu

-Dng s go cn li i 100 b linh kin xe my :Thu XK go = 0Thu GTGT c khu tr : 50/200 x 30 = 7,5 triuTr gi linh kin NK = 100 x 910 x19000 = 1729 triu

Thu NK linh kin = 1729 x 150% = 2593,5 triuThu GTGT khu nk = (1729 + 2593,5) x 10% = 432,25 triuNK t quc gia N 500 chic iu ho :Gi CIF 1 chic iu ho :

Tr gi 500 chic iu ho NK :500 x 404,2 x 19000 =3839,9 triu

Thu NK iu ho :3839,9 x 60% = 2303,94 triu

Thu TTB khu NK :

(3839,9 + 2303,94 ) x 15% = 921,576 triuThu GTGT khu NK :

( 3839,9 + 2303,94 + 921,576 ) x 10% = 706,5416 triu-n v bn 200 chic :Thu GTGT u ra tiu th :

200x15 x 10% = 300 triuThu TTB u ra :

Bi 10:

trxx 3,39115,015,01

15200 =

+


5/22

Mt doanh nghi p sn xut hng thuc din chu thu TTB trong k tnh thu c ti liu sau:1.Nh p kho s sn phm hon thnh: 6000 sp A v 8000 sp B2.Xut kho thnh phm tiu th trong k: 4000 sp A va 7000 sp B, trong :

- Bn cho cng ty thng mi 3000 sp A v 6000 sp B vi gi bn trn ha n l 20.000/ sp A v45.000/sp B.

- Vn chuyn n i l bn hng ca n v l 1000 sp A v 1500 sp B. n cui k ca hng i l mich bn c 800 sp A v 1200 sp B vi gi 21.000/sp A v 42.500/sp B.Yu cu:

Tnh thu GTGT, thu TTB m n v v i l trn phi n p trong k lin quan n tnh hnh trn. Bitrng: Thu sut thu GTGT ca sp A v B l 10%. Trong k n v mua 5000kg nguyn liu thuc dinchu thu TTB sn xut sp A vi gi mua 10.000/kg. Thu sut thu TTB i vi nguyn liu X l55%, thu sut thu TTB ca sp A l 75%, sp B l 65%. Thu sut thu GTGT nguyn liu l 5%. nhmc tiu hao 0,8kg nguyn liu/ 1 sp A.

n v khng c nguyn liu v sp tn u k.Tng s thu GTGT t p hp trn ha n GTGT ca ccchi ph khc lin quan n sn xut v tiu th trong k l 6 triu ng.

i l bn hng l i l bn hng ng gi, n p thu GTGT theo phng php khu tr. Hoa hng i l5% trn gi bn. Thu sut thu GTGT ca mt hng i l kinh doanh l 10%.

n v thc hin nghim chnh ch s sch k ton ; s dng ha n theo ng quy nhLi gii:1.Thu TTB u vo i vi 5000kg nguyn liu sn xut sp A:

Thu GTGT u vo i vi 5000kg NL sx sp A:5000x10.000x0,05 = 2,5 tr

2.Bn hng cho cng ty thng miThu TTB u ra phi np i vi 3000 sp A tiu th

Thu TTB c khu tr i vi NL sx 3000 sp A:

=> Thu TTB phi n p i vi 3000 sp A tiu th25,714 - 8,516 = 17,198 ( triu)

Thu GTGT u ra phi n p i vi 3000 sp A tiu th3000 x20.000x 0,1 = 6 (triu)

Thu GTGT u vo c khu tr i vi nguyn liu sn xut 3000 sp A:

Thu GTGT phi n p i vi 3000 sp A tiu th

Thu GTGT phi n p = Thu GTGT u ra Thu GTGT u vo= 6 1,2 = 4,8 ( triu)

Thu TTB u ra phi n p i vi 6000 sp B tiu th:

Thu GTGT u ra phi n p i vi 6000sp B tiu th6000 x45.000 x0,1 = 27 ( triu)

3. Tiu th qua i l bn hng ca n vThu TTB u ra phi n p i vi 800 sp A tiu th

Thu TTB u vo c khu tr i vi nguyn liu sn xut 800 sp A :

Thu TTB phi n p i vi 800 sn phm A tiu th


6/22

7,2 2,271 = 4,929 ( triu)Thu GTGT u ra phi n p i vi 800 sp A tiu th

800x20.000x0,1=1,68trThu GTGT u vo c khu tr i vi nguyn liu sn xut 800 sp A:

Thu GTGT phi n p i vi 800 sn phm A tiu th

Thu GTGT phi n p = Thu GTGT u ra Thu GTGT u vo= 1,68 0,32 = 1,36 (triu)

Thu TTB u ra phi n p cho 1200 sp B tiu th

Thu GTGT u ra phi n p cho 1200 sp B tiu th1200x42.500x0,1=5,1tr

i l l i l bn hng ng gi nn khng phi chu thu i vi hoa hng nhn c, thu GTGThng ha bn ra do ch hng k khai v n p.

Vy DN phi n p cc loi thu sau:

Thu TTB phi n p i vi 3000 sp A tiu th 17,198 triuThu TTB phi n p i vi 6000 sp B tiu th 106,363 triuThu TTB phi n p i vi 800 sp A tiu th 4,929 triuThu TTB phi n p i vi 1200 sp B tiu th 20,091 triu

=> Tng Thu TTB phi n p17,198 + 106,363 + 4,929 + 20,091 = 148,581( triu)

Thu GTGT phi n p i vi 3000 sp A tiu th 4,8 triuThu GTGT phi n p i vi 6000 sp B tiu th 27 triuThu GTGT phi n p i vi 800 sp A tiu th 1,36 triuThu GTGT phi n p i vi 1200 sp B tiu th 5,1 triuThu GTGT phi n p i vi cc chi ph khc lin quan 6 triu

=> Tng thu GTGT phi n p4,8 + 27 + 1,36 + 5,1 + 6 = 44,26 ( triu)

Bi 11:Mt c s sn xut thuc l trong qu I c tnh hnh sn xut nh sau:1. Ti liu x nghip k khai:

- Trong qu n v tin hnh gia cng cho n v A 2.000 cy thuc l, n gi gia cng ( c thuTTB ) l 29.000 /cy. n v A nhn hang.

- C s tiu th 700 kg thuc l si, gi bn 35.000/kg.- C s sn xut v bn ra 5.600 cy thuc l, gi bn ghi trn ha n l 50.500/cy, c s nhn

tin.

- Trong qu c s sn xut bn cho ca hang thng nghip 200 cy thuc l, nhn tin.2. Ti liu kim tra ca c quan thu:

- S thuc l si tn kho u qu l 200 kg, s thuc l si sx trong qu l 2.000kg, cui qu cn tnkho 50 kg.

- S thuc l si bn ra ngoi v s thuc l bao bn cho ca hang thng nghip l chnh xc.Yu cu:1. Gi s DN khng cung cp thm c thng tin g khc, hy xc nh s thu DN phi np trong qubit:

- u v cui qu khng tn kho thuc l bao, nh mc tiu hao nguyn liu l 0,025kg thuc l sicho 1 bao thuc l.

-Thu sut thu TTB vi thuc l l 45%, thu sut thu GTGT i vi ton b mt hang ni trn

l 10%, s thuc l sn xut, bn ra v gia cng l cng loi.- S thu GTGT tp hp c trn ha n ca hang ha vt t mua vo trang thit b l

15.000.000.


7/22

- Trong k DN khng c hot ng xut khu sn phm.

2. Gi s trong k DN trc tip XK200 cy thuc l hoc bn cho n v kinh doanh XK theo hp ngkinh t 200 cy thuc l, mi iu kin khc khng thay i. Hy xc nh li s thu GTGT, thu TTBm DN phi np trong mi trng hp trn.Bi lm

1. Xc nh thu phi np:* C s gia cng cho n v A 2.000 cy thuc l.

Thu TTB tnh cho 2.000 cy thuc l gia cng:2.000 * [ 29.000 : ( 1 + 45% ) ] * 45%= 18.000.000 ()

Thu GTGT tnh cho 2.000 cy thuc l:( 2.000 * 29.000 ) * 10% = 5.800.000 ()

* C s trn tiu th 700 kg thuc l siThu TTB tnh cho 700 kg thuc l si:

700 * [ 35.000 : ( 1 + 45% ) ] * 45%= 7.603.448,276 ()

Thu GTGT tnh cho 700 kg thuc l si:( 700 * 35.000 ) * 10% = 2.450.000 ()* C s sn xut v bn ra 5.600 cy thuc l:

Thu TTB tnh cho 5.600 cy thuc l bn ra:5.600 * [ 50.500 : ( 1 + 45% ) ] * 45%= 87.765.517,24 ()

Thu GTGT tnh cho 5.600 cy thuc l bn ra:( 5.600 * 50.500 ) * 10% = 127.260.000 ()

* C s xut bn cho ca hang thng nghip 200 cy thuc l.Thu TTB tnh cho 200 cy thuc l:

200 * [ 50.500 : ( 1 + 45% ) ] * 45%= 3.134.482,759 ()Thu GTGT tnh cho 200 cy thuc l:

( 200 * 50.500 ) * 10% = 1.010.000 ()Vy:

Tng thu TTB m DN phi np l:18.000.000 + 7.603.448,276 + 87.765.517,24 + 3.134.482,76

= 116.503.448,3 ().Tng thu GTGT m DN phi np l:

( 5.800.000 + 2.450.000 + 28.280.000 + 1.010.000 ) 15.000.000= 22.540.000 ()

2. Gi s trong k c xut khu:Gi s DN trc tip xut khu c 200 cy thuc l: trng hp ny c thu TTB v thu GTGT

u bng 0.

DN bn cho n v kinh doanh xut khu theo hp ng kinh t 200 cy thuc l: cc loi thu ctnh trong trng hp ny nh sau:

Thu TTB i vi vic tiu th 200 cy thuc l :200 * [ 50.500 : ( 1+ 45% ) ] * 45%= 3.134.482,75 ()

Thu GTGT i vi vic tiu th 200 cy thuc l:200 * 50.500 * 10% = 1.010.000 ()


8/22

Vy, xc nh li tng thu phi np nh sau:

Tng thu TTB m DN phi np l:

116.503.448,3 + 3.134.482,75 = 119.637.931,1 ()

Tng thu GTGT m DN phi np l:

22.540.000 + 1.010.000 = 23.550.000 ()B i 12:Cng ty thc phm X c s liu trong thng 3 nm N nh sau:- Uy thc NK4500kg Socola cc loi, gi FOB ti ca khu xut l 6,75 USD/1kg. Chi ph bao him v vnchuyn cho c l hng khi v n Vit Nam l 6 750USSD. Trong thng cng ty tiu th c 3 000 kgvi gi l 375 000 /kg.- Sn xut v XK c 1 500 ket bia lon vi gi xut bn ti xng ca nh my l 148 500/ket bia. Tngchi ph vn chuyn n cng xut l 18 tr.- NK 1800 lt ru vang 11,50 v ng chai bn. Gi nh p khu l 5,25 USD. Cng ty dng ton b

s ru trn ng c 3 600 cha. Trong thng cng ty tiu th c 2 952chai vi gi 262 500ng/chai.- Lm i l c quyn bn sa cho mt cng ty nc ngoi theo ng gi quy nh. Trong thng cng ty

bn c s hng tr gi 300 tr. Hoa hng i l l 7,5% doanh s bn cha thu. Chng t n p thu GTGTkhu NK ghi s thu GTGT n p l 18 triu ng.- Trong thng,cng ty cng NK 1 dy chuyn sx Socola (khng thuc din c min gim thu NK) tcng ty Itochu Nht Bn theo hnh thc tm nh p ti xut gia cng sp cho pha NB isgias FOB ti cakhu xut l 3 triu USD, chi ph vn chuyn t NB n cng Hi Phng l 1 800 USD, chi ph bo himquc t cho l hng l 6 000 USD.2) S dng dy chuyn sx Socola c cng ty NK v t trc y, nay ht thi hn tm nh p phi tixut nhng cng ty c pha NK nhng li theo gi tr cn li,cng ty bn thanh l trong k tnh thu

ny vi gi l 18 t ng.Hy tnh li s thu m cng ty phi n p. Bit rng gi tr s dng cn li ca ti sn ny ti thi imthanh l c xc nh cn 82,5%3) Nu dy chuyn sx trn cNK theo hnh thc tm nh p ti xut v phc v cho vic sxsp ca cng tynay em bn thanh l cho mt doanh nghi p trong nc th nghia v thu ca cng ty c thay i khng?Bi gii:Thu GTGT u ra cho 3000kg socola tiu th trong ncVAT = 3000 x 375 000 x 0,1 =112 500 000 ngThu XK tnh cho 1500 ket bia lon = 0Thu NK tnh cho 1800 lit ru vangTNK = 1800 x 5,25 x 19000 x 1,5 = 269 325 000 ng

Thu TTB tnh cho 1800 lit ru vang NKTTTB = (1800 x 5,25 x 19000 + 269 325 000) x 0,2 = 89 775 000 ngThu TTB tnh cho 2925 chai tiu thTTTB = 2925 x 262 500/(1 + 0,2) x 0,2 = 127 968 750 ngThu TTB c khu tr cho 1800 lt ru dng sx ra 2925 chai ruTTTB = 89 775 000/3 600 x 2925 = 72 942 187,5 ngThu GTGT tnh cho 1800 lt ru NKVAT = (1800 x 5,25 x 19000 + 269 325 000 + 89 775 000) x 0,1

= 53 865 000 ngThu GTGT tnh cho 2925 chai tiu thVAT = 2925 x 262 500 x 0,1 = 76 781 250 ng

Thu GTGT c khu tr cho NL SX ra 2 925 chaiVAT = (53 865 000/3 600) x 2 925 = 43 765 312,5 ngThu GTGT khu NK n p 18 000 000 ng


9/22

Thu GTGT n p cho khu tiu th hng:VAT =3 00 000 000 x 0,1 = 30 000 000 ngThu NK tnh cho mt dy chuyn sxTNK = (3 000 00 + 1800 + 6 000) x 19 000 x 0,005

= 285 741 000 ngThu NK tnh trn 82,5% gi tr s dngTNK = (3 000 00 + 1800 + 6 000) x 19 000 x 0,825 x 0,005

= 235 736 325 ngThu NK c hon li285 741 000 - 235 736 325 = 50 004 675 ngThu GTGTcho 18 t ng t vic bn dy chuyn sxVAT = 18 000 000 000 x 0,1 = 1 800 000 000 ng3) Nu dy chuyn sx c nh p khu theo hnh thc tm nh p ti xut v phc v cho vic sxsp ca cngty nay em bn thanh l cho 1 dn trong nc th nghia v n p thu ca cng ty khng thay iMt ca hng kinh doanh thng mi trong thng tnh thu c tnh hnh nh sau:

1.Gi tr hng tn kho u thng:

- Nc ngt, bnh ko v thc phm hp: 7500000- Ru cc loi: 12000000- chi tr em: 900000- Dng c v dng hc tp: 1500000

2.Gi tr hng nhp khu vo trong thng:- Nc ngt, bnh ko v thc phm hp: 37500000- Ru cc loi: 75000000- chi tr em: 3750000- Dng c v dng hc tp: 7500000

3.Gi tr hng tn kho cui thng:- Nc ngt, bnh ko v thc phm hp: 5250000- Ru cc loi: 9000000- chi tr em: 450000- Dng c v dng hc tp: 2250000(S liu trn c hch ton theo gi mua vo trn ha n mua hng)4.Doanh s bn hng trong thng:- Nc ngt, bnh ko v thc phm hp:47250000- Ru cc loi: 86250000- chi tr em: 4500000- Dng c v dng hc tp: 9000000

Yu cu: tnh thu GTGT ca hng phi np. Bit rng ca hng np thu theo phng php trc tip trnGTGT. Thu sut thu GTGT ca cc mt hng nh sau:- Nc ngt, bnh ko v thc phm hp:10%- Ru cc loi: 5%- chi tr em: 10%

- Dng c v dng hc tp: 5%

Lp t khai thu GTGT ca ca hng Gi s ca hng khng hch ton ring doanh s bn hng ca tng loi hng ha. Hy tnh li s

thu GTGT ca hng phi np.Gi s ca hng k khai doanh s bn ru khng ng s thc bn,

cn b thu pht hin iu chnh li doanh s. Ca hng s phi np thu trn doanh s no v trnht xc nh s thu phi np.

Tnh thu GTGT phi np:


10/22

Thu GTGT phi np = (Gi TT ca HH&DV bn ra Gi TT ca HH&DV mua vo tng ng) * thusut.Gi TT ca HH&DV mua vo tng ng = Gi tr HH& DV tn u k + Gi tr HH&DV mua vo trongk - Gi tr HH&DV tn cui k

i vi nc ngt, bnh ko v thc phm:

Thu GTGT tnh cho nc ngt, bnh keo v thc phm:

i vi ru cc loi:

Thu GTGT tnh cho ru cc loi:

i vi chi tr em:

Thu GTGT tnh cho chi tr em:

i vi dng c v dng hc tp:

Thu GTGT tnh cho dng c v dng hc tp:

Tng thu GTGT ca hng phi np l:(trn)

2.Gi s ca hng khng hch ton ring doanh s bn:

Thu GTGT phi np cho hng c thu sut 10% :

Thu GTGT phi np cho

hng c thu sut 5%:


11/22

Vy: Thu GTGT phi np cho hng ha c thu sut 10% l: 1575000Thu GTGT phi np cho hng ha c thu sut 5% l: 127500

Bi 14 :Mt t hp tc sxsp A trong thng c tnh hnh sau :

Tn kho u thngNguyn liu Y: 1,8 tn, gi nhp kho 1 575 000 /tnNguyn liu Z: 2,25 tn, gi nhp kho 3 000 000 /tn

Mua vo trong thng :Nguyn liu Y: 18 tn, gi mua cha c thu GTGT l 1 500 000 /tn thu GTGT l

150.000 /tnNguyn liu Z 5 tn, gi mua 2 970 000 /tn, gi c thu GTGT

Sn xut trong thng:T 2 nguyn liu Y v Z, DN sn xut spA. nh mc sx 1 sp A ht 4,5 kg nguyn liu Y v 3 kg

nguyn liu Z. S sp A sx l 4 400 spCc chi ph mua ngoi khc sxsp A l 5 250 000

Tiu th trong thng :

- Trong thng DN tiu th ht s sp A vi gi thanh ton l 18 750 /spbn ton b nguyn liu Z cn li cho 1 c s khc vi gi thanh ton l 3 630 000 /tnYu cu :

+ Xc nh s thu GTGT c s phi np trong thng lien quan n tnh hnh trnBit rng : - T hp tc np thu GTGT theo pp trc tip trn gi tr gia tng

- thu sut thu GTGT ca sp A v nguyn liu Z l 10%+ Gi s trong thng n v khng tiu th ht s sp A cn tn kho l 1 200 sp. Hy xc nh li s

thu GTGT n v phi np .Bi gii:1, Tnh thu GTGT theo phng php trc tip :Ta c s lng NVL sx ra 4 400 sp A trong thng l

= nh mc sx 1 spA x s spA sx+ Lng nguyn liu Y l : 4,5 x 4 400 = 19 800 kg = 19.8 tn+ Lng nguyn liu Z l : 3 x 4 400 = 13 200 kg = 13,2 tn

Nh vy s NLZ sxsp A l t 2,25 tn tn u thng v 13,2-2,25=10,95 tn mua vo trong thngGi tr hng ha mua vo tng ng sx sp A l

= Gi tr ca 19,8t ngliu Y + gi tr ca 13,2 t ngliu Z + ph mua ngoi khc= [1,8 x 1 575 000+18 x (1 500 000 + 150 000)] + (2,25 x 3 000 000

+ 10,95 x 2 970 000) + 5 250 000= 77 056 500

Gi tr hng ha ca spA bn ra l = s lng bn ra x gi bn

= 4 400 x 18 750= 82 500 000

Ta c thu GTGT phi np lT = (gi tr hng ha bn ra gi tr hng ha mua vo tng ng)x thu sut

=> thu GTGT phi np cho spA l : (82 500 000 77 056 500 ) x 0,1= 544 350

(*) i vi nguyn liu Z cn liLng nguyn liu Z cn li tiu th l : 15 + 2,25 13,2 = 4,05 tn

Gi tr hng ha mua vo : 4,05 x 2 970 000 = 12 028 500 Gi tr hng ha bn ra : 4,04 x 3 630 000 = 14 701 500

=> Thu GTGT v NLZ cn li tiu th l: (14 701 500 + 12 028 500)x 0,1= 267 300

Vy thu GTGT c s phi np trong thng l : 544 350 + 267 300 = 811 650

2, Gi s trong thng DN khng tiu th ht s SPA cn tn kho l 1 200 sp


12/22

Ta c gi thnh n v sp A l = gi tr hng ha mua vo : s lng spAsx= 77 056 500 : 4 400

= 17 512,84 Gi tr ca s SPA tiu th l = s SPA tiu th x gi thnh n v

= (4 400 1 200) x 17 512,84= 56 041 088

Gi tr hng ha ca spA bn ra l = s lng bn ra x gi bn= (4 400 1 200)x 18 750= 60 000 000

=> Thu GTGT ca SPA : [60 000 000- 56 041 088 ]x 0,1 = 395 891,2 (*) i vi nguyn liu Z cn li tiu thGi tr hng ha mua vo : 4,05 x 2 970 000 = 12 028 500 Gi tr hng ha bn ra : 4,04 x 3 630 000 = 14 701 500 => Thu GTGT v NL Z cn li l = (14 701 500 + 12 028 500)x 0,1= 267 300 Vy thu GTGT c s phi np trong thng l : 395 891,2 + 267 300 = 663 191,2 Bi 1:

Tnh thu xut nhp khu ca cng ty kinh doanh xut nhp khu nh sau:1, Trc tip xut khu l hng

gm 500 SPA hp ng gi FOB l 10USD/SP. T gi tnh thu l 18.000/USD2, Nhn nhp khu y thcl hng B theo tng gi tr mua vi gi CIF l l 30.000USD. T gi tnh thu l 18.500/ USD3, Nhp khu5000 SP C gi hp dng theo gi FOB l 8 USD/ SP, ph vn chuyn vo bo him quc t l 2 USD/SP. Tgi tnh thu l 18.000/USD4, Trc tip xut khu 10.000 SP D theo iu ki CIF l 5USD/SP, ph vnchuyn v bo him quc t l 5000/SP. T gi tnh thu l 16.500/USD5, Nhp khu nguyn vt liu E gia cng cho pha nc ngoi theo hp ng gia cng k, tr gi l hng theo iu kin CIF quy ra tinVN l 300 Bit rng : Thu xut nhp khu SP A l 2%, SP B v E l 10%, SP C l 15%, SP D l 2%S thu m doanh nghip phi np l:

- NV1: xut khu 500 sp AS thu phi np =

- NV2: Nhp khu l hng BS thu phi np =

-NV3: Nhp khu 5000sp CS thu phi np =

NV4: Xut khu 10000 sp DS thu phi np =

NV5: NVL E c min thu.

Vy: - Tng s thu XK phi np l:

Tng s thu NK phi np l:

Cu 2:1, Nhp khu 3 l hng xut x ti M, c 3 l hng u mua theo iu kin FOB. Tng chi ph chuyn

ch cho 3 l hng t cng nc M ti Vit Nam l 10.000 USD.- L hng A c tng gi tr l 18.000 USD, mua bo him l 2% gi FOB


13/22

- L hng B gm 15.000 SP, n gi 5 USD/SP, mua bo him 1,5% gi FOB - L hng C gm2.000 SP, n gi 100 USD/SP, mua bo him 1% gi FOB 2, Cng ty k hp ng gia cng cho ncngoi, theo hp ng cng ty nhp khu 50.000kg nguyn liu theo gi CIF quy ra ng VN l 20.000/kg.Theo nh mc c giao th pha VN phi hon thnh 5.000 SP t s nguyn liu ni trn . Tuy nhin khigiao hng th c 1.000 SP khng t yu cu cht lng nn bn nc ngoi tr li phi tiu dng ni avi gi bn cha thu GTGT l 300.000/ SP.

Yu cu :Hy tnh thu XNK, thu GTGT m danh nghip phi np. Bit rng thu sut thu XNK ca A l 10%,

ca B l 15%, ca C l 12%. Nguyn liu 10%, thnh phm 2%, thu GTGT l 10%, 1USD = 20.000.1.*) L hng A

- Gi FOB:

- Ph bo him:

Ph vn chuyn:

Gi tnh thu =

*) L hng B- Gi FOB:

- Ph bo him:

Ph vn chuyn:

Gi tnh thu =


14/22

Thu NK phi np ca tng l hng l:-L hng A:

-L hng B:

-L hng A:

Vy tng s thu NKphi np l:

Bi 3:Ti cng ty xut nhp khu X trong k c cc ti liu nh sau :1, Nhp khu 3 l hng xut x ti Hn Quc, c 3 l hng u mua theo iu kin FOB. Tng chi ph

chuyn ch cho 3 l hng t cng Hn Quc ti Vit Nam l 15.000 USD.- L hng A gm 150 SP, n gi 3.000 USD/SP, mua bo him 5% gi FOB- L hng B gm 5.000 SP, n gi 35 USD/SP, mua bo him 3% gi FOB- L hng C gm 10.000 SP, n gi 10 USD/SP, mua bo him 2,5% gi FOB 2, Cng ty k hp

ng gia cng cho nc ngoi, theo hp ng cng ty nhp khu 120.000kg nguyn liu theo gi CIF quyra ng VN l 40.000/kg. Theo nh mc c giao th pha VN phi hon thnh 5.000 SP t s nguynliu ni trn . Tuy nhin khi giao hng th c 500 SP khng t yu cu cht lng nn bn nc ngoi tr

li phi tiu dng ni a vi gi bn cha thu GTGT l 100.000/ SP.Yu cu :Hy tnh thu XNK, thu GTGT t cc hot ng trn. Bit rng gi tnh thu nhp khu l

18.500/USD. Thu sut thu NK ca A l 10%, ca B l 15%, ca C l 20%. Thu sut thu NK i viNVL : 10%. Thu GTGT l 10%*) Phn b chi ph vn chuyn cho 3 l hng.

L A :


15/22

+

+

=> Thu nhp khu phi np l:

- L B:

+

+


- L C:

+

+


2. Nhp khu gia cng cho nc ngoi th c min thu NK. Khi giao hng th c 500 thnh phm khngt yu cu nn b tr li. Thu N pht sinh l:

=> Tng thu NK phi np l:

Bi 4:Ti cng ty kinh doanh XNK Hng H trong k c cc nghip v nh sau:


16/22

1. NK 20.000sp A gi CIF l 60USD/sp. T gi tnh thu l 18.000/USD.

2. NK 8.000sp B gi hp ng theo gi FOB l 8USD/sp, ph vn chuyn v ph bo him quc t l2USD/sp, t gi tnh thu 17.000/USD.

3. XK 200 tn sp C. gi xut bn ti kho l 3.000.000/tn, chi ph vn chuyn t kho n cng l180.000/tn.

4. NK 5 l hng trong c 2 l hng xut x t nc o. Hai l hng ny u mua theo iu kin CIF:L hng 1: c tng gi tr l 10.000USD.L hng 2: c 3.500sp n gi 85USD/sp.

Ba l hng cn li mua theo iu kin FOB:* L hng 1: gm 15.000sp n gi 8USD/sp c mua bo him vi gi 2,5% trn gi FOB* L hng 2: gm 7.000 sp n gi 15USD/sp c mua bo him vi gi 2% trn gi FOB.* L hng 3: gm 2.000 sp n gi 30USD/sp, c mua bo him vi gi 2% trn gi FOB.Tng chi ph chuyn ch cho 3 l hng l 9.500USD, t gi tnh thu NK ca 5 l hng ny l

18.500/USD. Thu sut 2 loi hng u tin l 10%, hai loi sau l 15%.

5. Trc tip XK 10.000sp D theo iu kin CIF l 10USD/sp, ph vn chuyn v bo him quc t l8.000/sp, t gi tnh thu l 18.000/sp.

Bit thu sut sp A l 10%, sp B l 12%, sp C l 15%, sp D l 10%. Hy xc nh thu XK, NK,GTGT?Thu nhp khu bng = Q x CIF x tThay s vo ta c:TNK = 20.000 x 60 x 10% = 120.000 USD

= 120.000 x 180.000 = 2160 x 106 ngTa c CIF = FOB + I + F = 8 + 2 = 10 USD

Thu nhp khu bngTNK = 8.000 x 10 x 12% = 9.600 USD= 9.600 x 17.000 = 163,2 x 10 6 ng

Thu XK = Q x FOB x t= 200 x 3.180.000 x 15% = 95,4 x 10 6 ngThu phi npL hng 1: 10.000 x 18.500 x 10% = 18.500.000 ngL hng 2: 3.500 x 85 x 18.500 x 10 % = 550.375.000 ngTa c tng gi tr 3 l hng l:15.000 x 8 + 7.000 x 15 + 2.000 x 30 = 285.000 USDPhn b chi ph cho 3 l cn li

L 1: (15.000 x 8 x 9.500)/285.000 = 4.000 USD = 74 x 10 6 L 2: (7.000 x 15 x 9.500)/285.000 = 3.500 USD = 64,75 x 106 L 3: (2.000 x 30 x 9.500) 285.000 = 2.000 USD = 37 x 106 Thu nhp khu phi npL hng 1:= [15.000 x 8 x 18.500 x (1 + 0,025) + 74 x 106] x 15% = 352.425.000L hng 2:= [7.000 x 15 x 18.500 x (1 + 0,02) + 64,75 x 106] x 15% = 306.915.000L hng 3:= [2.000 x 30 x 18.500 x (1 + 0,02) + 37 x 106] x 15% = 175.380.000Tng thu nhp khu phi np ca 5 l hng l: 1.403,595 triu ng

Thu xut khu = Q x FOB x tVi FOB = CIF F I

= 10 x 18.000 8.000 = 172.000


17/22

Thu xut khu phi np l10.000 x 172.000 x 10% = 172 x 106Tng s thu nhp khu doanh nghip phi np l 3.726,795 (triu ng)Tng s thu xut khu doanh nghip phi np l 267,4 (triu ng)Bi 5:

Cng ty kinh doanh XNK Z trong k c cc nghip v kinh t pht sinh nh sau:1. NK 180.000 sp A, gi CIF quy ra vn l 100.000/sp. Theo bin bn gim nh ca cc c quan

chc nng th c 3000 sp b hng hon ton l do thin tai trong qu trnh vn chuyn. S sp ny cng tybn c vi gi cha thu GTGT l 150.000/sp.

2. NK 5.000sp D theo gi CIF l 5USD/sp. Qua kim tra hi quan xc nh thiu 300 sp. T gi tnhthu l 18.000/USD. Trong k cng ty bn c 2.000sp vi gi cha thu l 130.000/sp.

3. XK 1.000 tn sp C gi bn xut ti kho l 4.500.000/tn, chi ph vn chuyn t kho n cng l500.000/tn.

Yu cu: Xc nh thu XNK v thu GTGT u ra phi np cho cng ty bit sp A: 10%, B: 15%,C: 5%. Thu GTGT l 10%.1. Nhp khu 180.000 sn phm A. Theo bin bn gim nh ca c quan chc nng th c 3000 sn phm

b hng hon ton do thin tai trong qu trnh vn chuyn:* Tnh thu nhp khu cho 180.000 3000 = 177.000 sp.- Thu NK phi np l:

TNK = QNK * CIF * t= 177.000 * 100.000 * 10%= 1.770.000.000 ()

- Thu GTGT phi np l:

VATp = 177.000 * 150.000 * 10%= 2.155.000.000 ()

. Nhp khu 5.000 sn phm B, qua kim tra hi quan xc nh thiu 300 sn phm:* Tnh thu NK cho 5.000 300 = 4.700 sp.- Thu NK cho 4.700 sp B l:

TNKB = 4.700 * 5 * 18.000 * 15%= 63.450.000 ()

- S thu GTGT phi np l:VATPB = 2.000 * 130.000 * 10%

= 26.000.000 ()

3. S thu XK np cho sn phm C l:

TXKC = QXK * FOB * t= 1.000 * ( 4.500.000 + 500.000 ) * 5%= 250.000.000 ()

Vy tng cc loi thu phi np ln lt l:

Tng thu xut khu :TXK = 250.000.000 ().

Tng thu nhp khu :

TNK = 2.655.000.000 + 63.450.000= 2.718.450.000 ().


18/22

Tng thu GTGT phi np l :VAT = 225.000.000 + 26.000.000

= 251.000.000 ().Bi 1:

Ca hng Nam Hi chuyn sn xut A l mt hng chu thu TTB. Nm 2009 sn xut c 1.500 spvi gi bn cha c thu GTGT l 1.200.000/sp. Hy tnh thu TTB phi np ca DN ny. Bit rng thusut thu TTB l 45%.

Gi tnh thu TTB = = 827,58 (1.000

Thu TTB phi np = S lng hng ha tnh thu TTB * Gi tnhthu TTB *Thu sut thu TTB

Vy thu TTB m DN phi np l 558.616 ( 1.000)Bi 2 :Cng ty Halida sn xut mt hng bia lon vi s lng 2.800.000 hp/ nm. Gi tr v hp c khu tr l3.800 /v. Gi bn cha c thu GTGT l 15.000 /hp. Thu sut thu TTB l 65%. Tnh thu TTBm DN phi np.

Gi tnh thu TTB =

= 6,78 ( 1.000)

Thu TTB phi np = S lng hng ha tnh thu TTB*Gi tnhthu TTB*Thu sut thu TTB

=12.339.600 (1.000)Vy thu TTB m DN phi np l 12.339.600 ( 1.000 )

Bi 3:Cng ty A nhp khu mt mt hng vi s lng l 5.000 sp theo gi CIF l 54USD/sp, theo t gi hi oi18.500/USD. Hy tnh thu TTB m cng ty ny phi np. Bit rng thu sut thu TTB l 35%, thusut thu NK l 10%.

S thu NK phi np = S lng hng ha thc t NK*Gi tnh thuNK* Thu sut thu NK

== 499.500 (1.000)

Gi tnh thu TTB = Gi tnh thu NK + Thu NK= 5.494.500 (1.000)

)1000(616.55845,058,827500.1 =

65,078,6000.800.2 =


19/22

S thu TTB phi np = Gi tnh thu TTB*Thu sut thu TTB

Vy s thu TTB m DN phi np l 1.923.075 ( 1.000)

Bi 4: Doanh nghip A c ti liu nh sau:

1. NK 1.000 lt ru 42 sn xut ra 200.000 sn phm A thuc din chu thu TTDB gi tnh thunhp khu l 30.000 /lt, thu sut thu NK l 65%.2. XK 150.000 sp A theo gi FOB l 200.000 /sp.3. Bn trong nc 1.000 sp A vi n gi cha thu GTGT l 220.000 /sp.

Yu cu : Hy tnh thu TTDB phi np v thu NK phi np.Bit rng thu sut thu TTDB ca ru 42 l 65% , Thu XK : 2%.

Bi gii :

1. ADCT:

Thu NK phi np = S lng x gi TT x thu sut=1.000 x 30.000 x 0,65 = 19.500.000 (ng)

Gi tnh thu TTB = gi tnh thu nhp khu + thu nhp khu= 1.000 x 30.000 + 19.500.000 = 49.500.000 (ng)

Thu TTB phi np = Gi tnh thu TTDB x thu sut= 49.500.000 x 0,65 = 32.175.000 (ng)

2. ADCT:

Thu XK phi np = S lng x gi TT x thu sut=150.000 x 250.000 x 0,02 = 750.000.000 (ng)

Thu TTBr = 0

Thu TTB u vo ca 150.000 sn phm:

Thu TTB u vo ca 1.000 sn phm:

Gi tnh thu TTB =


20/22

Thu TTB u ra ca 1.000 sn phm :TTBr = 1.000 x 133.334 x 0,65 = 86.667.100 (ng)

Thu TTB phi np ca 1.000 sn phm:TTBp = 86.667.110 160.875 = 86.506.225 (ng)

KL:+)Thu XK phi np trong k:

XKp = 750.000.000 (ng)

+)Thu NK phi np trong k:NKp = 19.500.000 (ng)

+)Thu TT B doanh nghip phi np trong k:TTBp = 32.175.000 - 24.131.250 + 86.506.225 = 94.549.975 (ng)

Bi 5:

Ti nh my thuc l Thng Long c cc ti liu:1. NK thuc l si lm nguyn liu sx thuc l iu c u lc. Tng gi tr hng NK theo k CIF quy ratin VN l 20 t. Nh my s dng 60% nguyn liu a vo ch bin to ra 500.000 cy thuc l thnh

phm.2. XK 180.000 cy thuc l thnh phm vi gi CIF quy ra tin VN l 150.000/cy.3. Bn trong nc 120.000 cy vi gi bn cha thu GTGT l 120.000/cy.

Yu cu: Tnh thu XNK, thu TTB. Bit thu TTB ca thuc l l 55%; thu XK thuc l thnh phml 2%; thu NK thuc l si 30%; ph vn chuyn v bo him quc t chim 2% trn gi CIF.Bi 6: Mt doanh nghip trong nc trong qu I nm 2009 c tnh hnh sn xut KD nh sau:1.Mua 100.000 cy thuc l t 1 c s sn xut X XK theo hp ng k kt vi gi mua l100.000/cy, s cn li do khng tiu chun cht lng nn phi tiu th trong nc vi gi bn140.000/cy.2.Nhp khu 200 chic iu ha nhit hiu National cng sut 20000 BTU gi mua ti ca khu ncxut l 300 USD/chic, chi ph vn chuyn v bo him quc t cho ton b l hng l 1.200 USD. Trongk n v bn c 120 chic vi gi 12tr ng/ chic.

Yu Cu:Tnh thu xut nhp khu, thu tiu th c bit. bit rng Thu XK l 5% i vi thuc l,Thu sut thu XK i vi iu ha nhit l 20%. Thu sut thu TTB ca thuc l l 45%, caiu ha l 15%. Thu NK l 35%, t gi 18.500/USDBi gii1. Thu xut khu tnh cho 50.000 cy thuc l xut khu l:50.000 x 120.000 x 5% = 300.000.000Thu TTB tnh cho 50.000 cy thuc l tiu th trong nc l:

Vn chuyn n i l bn hng ca n vThu TTB tnh cho 800 sp A bn c:Thu TTB= gi tnh thu TTB thu sut thu TTBThuTTBThuTTB

793.413.172.245,045,01

000.50000.140=

+

xx

000.800.4000.2000.5

000.000.12=x

%65800%651

000.14

+

= )(21,121.412.4 =


21/22

Thu TTB

thu TTB doanh nghip phi np cho sn phm A l:

Thu TTB doanh nghip phi np cho sn phm B l:

Vy tng thu TTB doanh nghip phi np l:

2. Gi tnh thu nhp khu ca 200 chic iu ha l:(200 x 300 + 1.200) x 18.500 = 1.132.200.000

Thu nhp khu tnh cho 200 chic iu ha l:1.132.200.000 x 35% = 396.270.000

Thu TTB tnh cho 200 chic iu ha nhp khu l:(1.132.200.000 + 396.270.000) x 15% = 229.270.500Thu TTB tnh cho 120 chic iu ha tiu th trong nc l:

Vy:Thu xut khu DN phi np l: 300.000.000Thu xut khu DN phi np l: 396.270.000Thu TTB cho hng trong nc: 2.172.413.793 + 187.826.086 = 2.360.239.880Thu TTB cho hang xut khu: 229.270.500Thu TTB c khu tr cho nguyn liu dung sx ra 2000 sp A l:

Thu TTB tnh cho 3000 sp B bn cho Cng Ty TM:

Xc nh thu GTGT phi np PP khu tr)S thu GTGT phi np = Thu GTGT u ra - Thu GTGT u vo c khu trTrong :a/ Thu GTGT u ra bng (=) gi tnh thu ca hng ha, dch v chu thu bn ra nhn vi (x) thusut thu GTGT ca hng ha, dch v .b/ Thu GTGT u vo bng (=) tng s thu GTGT ghi trn ho n GTGT mua hng ha, dch v(bao gm c ti sn c nh) dng cho sn xut, kinh doanh hng ha, dch v chu thu GTGT, s

thu GTGT ghi trn chng t np thu ca hng ho nhp khu hoc chng t np thu GTGT thaycho pha nc ngoi theo hng dn ca B Ti chnh p dng i vi cc t chc, c nhn nc ngoic hot ng kinh doanh ti Vit Nam khng thuc cc hnh thc u t theo Lut u t nc ngoiti Vit Nam.

086.826.18715,00,151

120)x0(12.000.00=

+

x

000.800.4000.2000.5

000.000.12 =x

%5515005000

000.000.12=

000.920.1000.800.421,121.412.403,303.030.11 +

)(97,370.483.5732,290.161.1965,580.322.38 =+

)(21,295.206.6697,370.483.57242,424.722.8 =+


22/22

Xc nh thu GTGT phi np: (PP Trc tip)S thu GTGT phi np = Gi tr gia tng ca hng ha, dch v chu thu x Thu sut thu GTGT cahng ha, dch v GTGT ca hng ha, dch v=

Doanh s ca hng ha, dch v bn ra-

Gi vn ca hng ha, dch v bn raGi tr gia t ng xc nh i v i m t s ngnh ngh kinh doanh nh sau: - i vi hot ng sn xut, kinh doanh bn hng l s chnh lch gia doanh s bn vi doanh svt t, hng ho, dch v mua vo dng cho sn xut, kinh doanh. Trng hp c s kinh doanhkhng hch ton c doanh s vt t, hng ho, dch v mua vo tng ng vi doanh s hng bnra th xc nh nh sau:Gi vn hng bn ra bng (=) Doanh s tn u k, cng (+) doanh s mua trong k, tr (-) doanh stn cui k.V d: Mt c s A sn xut g, trong thng bn c 150 sn phm, tng doanh s bn l 25 triung.- Gi tr vt t, nguyn liu mua ngoi sn xut 150 sn phm l 19 triu ng, trong :+ Nguyn liu chnh (g): 14 triu.+ Vt liu v dch v mua ngoi khc: 5 triu.Thu sut thu GTGT l 10%, thu GTGT c s A phi np c tnh nh sau:

+ GTGT ca sn phm bn ra:25 triu ng - 19 triu ng = 6 triu ng.+ Thu GTGT phi np:6 triu ng x 10% = 0,6 triu ng.

Documents

100 bài tập và bài giải môn thuế