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162
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164
GLOSARIO Agente de retención de Renta: Es agente de retención todo sujeto obligado por
este Código a retener una parte de las rentas que pague o acredite a otro sujeto así
como también aquellos que designe como tales la Administración Tributaria.
Anticipo a cuenta del impuesto: El sistema de recaudación del Impuesto sobre la
Renta por medio del anticipo a cuenta, consiste en enteros obligatorios hechos por
personas naturales titulares de empresas mercantiles contribuyentes del Impuesto
sobre la Renta, sucesiones, fideicomisos, transportistas y por personas jurídicas de
derecho privado y público, domiciliadas para efectos tributarios, con excepción de las
que se dediquen exclusivamente a actividades agrícolas y ganaderas, aunque para
el ejercicio próximo anterior, no hayan computado impuesto en su liquidación de
impuesto sobre la renta.
Compensación: Es la confrontación de los créditos tributarios firmes, líquidos y
exigibles a favor del contribuyente, contra los créditos firmes, líquidos y exigibles de
la Administración Tributaria.
Compra: es una transacción entre dos agentes económicos en el cual uno de ellos
recibe un bien proporcionado por el otro agente o un servicio a cambio del pago de
estos.
Confusión: se da cuando el sujeto activo acreedor de la obligación tributaria
quedare colocado en la situación de deudor, produciéndose iguales efectos que el
pago
Contribución Especial: es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador
beneficios derivados de la realización de obras públicas o de actividades estatales y
cuyo producto no debe tener un destino ajeno a la financiación de las obras o las
actividades que constituyan el presupuesto de la obligación.
165
Contribuyentes: Son contribuyentes quienes realizan o respecto de los cuales se
verifica el hecho generador de la obligación tributaria.
Control: es una herramienta importante para el administrador en el cual mide y
corrige el desempeño de los subordinados para verificar que los objetivos propuestos
sean alcanzados
Declaraciones por período mensual. El período de declaración de los tributos
internos que las respectivas leyes tributarias establezcan como mensual,
comprenderá desde el primero hasta el último día del mes calendario
correspondiente.
Declaraciones por ejercicio o período de imposición. El período de declaración
que las leyes tributarias dispongan en función de ejercicios de imposición
comprenderá del primero de enero al treinta y uno de diciembre de cada año.
Diseño: es el proceso de creación visual con un propósito, el cual cumple con
exigencias prácticas. Un buen diseño es la mejor expresión visual de la esencia de
“algo” cuya creación no debe ser solo estética sino también funcional.
Exención: es la dispensa legal de la obligación tributaria sustantiva.
Guía: Se define como el documento que describe en forma sistemática y
metodológica, los objetivos, técnicas y procedimientos de las diferentes herramientas
de control, para realizar los estudios, análisis y evaluaciones a las entidades o
sujetos de control
Hecho generador: es el presupuesto establecido por la ley por cuya realización se
origina el nacimiento de la obligación tributaria.
166
Impuesto: Impuesto es el tributo exigido sin contraprestación, cuyo hecho generador
está constituido por negocios, actos o hechos de naturaleza jurídica o económica que
ponen de manifiesto la capacidad contributiva del sujeto pasivo.
Obligaciones formales: Son obligados formales los contribuyentes, responsables y
demás sujetos que por disposición de la ley deban dar, hacer o no hacer algo
encaminado a asegurar el cumplimiento de la obligación tributaria sustantiva o sea
del pago del impuesto.
Obligación sustantiva: Son aquellas obligaciones en las que se hace efectivo el
pago del impuesto.
Obligación tributaria es el vínculo legal que constriñe la voluntad particular
mandando entregar al Estado una suma de dinero. Esa obligación se hace exigible
al contribuyente o al responsable, a partir del momento que se produce el acto o el
hecho previsto en ella y que le sea imputable. Con su producido el Estado costea los
gastos de las funciones y servicios públicos.
Pago: Es la prestación efectiva de la obligación tributaria
Renta: En los términos tributarios es considerado como el ingreso que puede ser por
trabajos laborales, por actividades empresariales y por inversiones de capital, en el
cual de todos los ingresos que el sujeto pasivo obtiene, él está obligado a pagarle al
Estado un porcentaje del total que obtuvo.
Retención por servicios de carácter permanente: Toda persona natural o jurídica,
sucesión y fideicomiso que pague o acredite a una persona natural domiciliada en la
República, una cantidad en concepto de remuneración por servicios de carácter
permanente, está obligada a retener el importe que como anticipo del Impuesto
Sobre la Renta le corresponde, de acuerdo a las respectivas tablas de retención.
167
Retención por Prestación de Servicios :Las personas jurídicas, las personas
naturales titulares de empresas, las sucesiones, los fideicomisos, los Órganos del
Estado, las Dependencias del Gobierno, las Municipalidades y las Instituciones
Oficiales Autónomas que paguen o acrediten sumas en concepto de pagos por
prestación de servicios a personas naturales que no tengan relación de dependencia
laboral con quien recibe el servicio, están obligadas a retener el 10% de dichas
sumas en concepto de anticipo del Impuesto sobre la Renta independientemente del
monto de lo pagado.
Sujeto activo de la obligación tributaria: es el Estado, ente público acreedor del
tributo.
Sujeto pasivo de la obligación tributaria: es el obligado al cumplimiento de las
prestaciones tributarias, sea en calidad de contribuyente o en calidad de
responsable.
Tasa: Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador la prestación
efectiva o potencial de un servicio público individualizado al contribuyente.
Tributo: son las obligaciones que establece el Estado, en ejercicio de su poder
imperio cuya prestación en dinero se exige con el propósito de obtener recursos para
el cumplimiento de sus fines.
Venta: es el acto económico en el que la titularidad de un bien es transferido al
agente económico que se compromete a pagar por éste, de igual forma constituye el
compromiso de proporcionar un servicio.
ÍNDICE DE ANEXOS
ANEXO 1 ENCUESTA DE INVESTIGACIÓN
ANEXO 2 PREPARACIÓN DE DECLARACIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
SUSTANTIVA DEL IMPUESTO A LA TRASNFERENCIA DE BIENES
MUEBLES Y LA PRESTACIÓN DE SERVICIOS (IVA) (F07)
ANEXO 3 PREPARACIÓN DE LA DECLARACIÓN DE LA OBLIGACIÓN
TRIBUTARIA SUSTANTIVA DE PAGO A CUENTA E IMPUESTO
RETENIDO RENTA (F14)
ANEXO 4 PREPARACIÓN DE LA DECLARACIÓN DE LA OBLIGACIÓN
TRIBUTARIA SUSTANTIVA DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA (F11)
ANEXO 1
UNIVERSIDAD FRANCISCO GAVIDIA FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS
I. SOLICITUD DE COLABORACIÓN Respetuosamente estamos solicitando su valiosa colaboración para contestar la
presente encuesta, que tiene por objeto el Diseño de una Guía de cumplimiento de
Obligaciones Sustantivas del Código Tributario, que Facilite el Registro y Control, en
las Pequeñas Empresas Dedicadas a la Comercialización de Equipo de Informática
del Municipio de San Salvador”.
Sus respuestas serán muy importantes para los fines de esta investigación, por lo
tanto, le pedimos la mayor objetividad posible. Gracias por su valiosa colaboración.
II. DATOS DE CLASIFICACIÓN Tiempo de funcionamiento de la empresa
0-3 años □ 4-7 años □ Más de 7 años □
Nº de empleados
10-20 □ 21-30 □ 31 en adelante □
III. INDICACIONES Marque con una X la respuesta a seleccionar.
IV. CUERPO DEL CUESTIONARIO 1. ¿Conoce las obligaciones tributarias sustantivas a que está sujeta la empresa de
acuerdo a su giro?
SI □ NO □ 2. ¿De los siguientes impuestos, a cuáles está sujeta la empresa de acuerdo a su
giro?
IVA □ Renta □ Pago a cuenta □ Retención □ Percepción □ 3. ¿Quién es la persona responsable de llevar los registros establecidos por la ley,
relacionados a los impuestos de IVA y renta?
Propietario □ Contador □ Auxiliar contable □
Secretaria contable □ Despacho Contable □
4. El responsable de elaborar las declaraciones de impuesto de IVA y renta, ¿Ha
sido capacitado en todos los aspectos tributarios relacionados con las mismas?
SI □ NO □
5. En ausencia del responsable de llevar los registros de los impuestos IVA y renta;
¿Quién es el encargado de elaborar los registros mencionados?
Propietario □ Contador □
Auxiliar contable □ Secretaria contable □
6. ¿Cuenta esta persona con los conocimientos necesarios para realizar los registros
y declaraciones de los impuestos de IVA y renta?
SI □ NO □ 7. ¿Se tienen políticas establecidas para el registro oportuno de las operaciones
relacionadas con el cumplimiento de las obligaciones tributarias?
SI □ NO □ . 8. ¿En qué momento se efectúa el registro de las operaciones de IVA?
a) El mismo día que se realiza la operación □ b) 1-5 días después de efectuada la operación □ c) 6-15 días después de efectuada la operación □ d) Más de 15 días después de efectuada la operación □
9. ¿Conoce en qué momento se realiza el hecho generador del impuesto?
SI □ NO □
10. Marque las dificultades que se han presentado dentro de la empresa al registrar
las operaciones o en la preparación de las declaraciones de IVA y renta.
Llenado de formularios □ Llenado de los libros de IVA □ Tipo de formularios a utilizar □ Registro de operaciones inusuales □
11. ¿Alguna vez se han presentado declaraciones de impuesto fuera del tiempo
determinado por la ley?
SI □ NO □
12. ¿Conoce cuáles son las sanciones a que se hace acreedora la empresa por no
presentar las declaraciones en el tiempo establecido?
SI □ NO □
13. ¿Se verifica que las declaraciones contengan todos los datos generales
solicitados en los formularios antes de su presentación?
SI □ NO □
14. ¿Conoce cuáles son las sanciones por presentar declaraciones inexactas o
incompletas?
SI □ NO □
15. ¿Conoce cuáles son los gastos no deducibles que aplican para el impuesto de
IVA y renta?
SI □ NO □
16. ¿Posee la empresa registros adicionales a los exigidos por la ley para el control y
pago de los impuestos IVA y renta?
SI □ NO □
17. ¿Posee por escrito los procedimientos para el control registro y pago de las
obligaciones tributarias a que está sujeta la empresa?
SI □ NO □
18. ¿Cuenta la empresa con políticas orientadas a efectuar revisión de los registros
de impuestos?
SI □ NO □
19. ¿Cada cuanto tiempo se efectúa la revisión de los registros de impuestos?
Antes de presentar las declaraciones □ Después de presentar las declaraciones □
20. ¿Considera necesaria la creación y aplicación de una guía metodológica para el
registro y cumplimiento de las obligaciones tributarias sustantivas?
SI □ NO □
21. ¿Considera que una guía de procedimientos de control y registro, le facilitará el
cumplimiento de las obligaciones tributarias sustantivas?
SI □ NO □
22. ¿Estaría de acuerdo en que se le facilite una guía metodológica para el
cumplimiento de las obligaciones tributarias sustantivas?
SI □ NO □ 23. ¿Estaría dispuesto en implementar una guía metodológica para el registro y
cumplimiento de las obligaciones tributarias sustantivas a que está sujeta su
empresa?
SI □ NO □
DATOS DE IDENTIFICACIÓN Nombre del encuestador:______________________
Fecha:
ANEXO 2 PREPARACIÓN DE DECLARACIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA SUSTANTIVA DEL IMPUESTO A LA TRASFERENCIA DE BIENES MUEBLES Y LA PRESTACIÓN DE SERVICIOS (IVA) (F07)
La elaboración de la declaración del Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles
y a la Prestación de Servicios se realiza mensualmente por los contribuyentes, dicha
declaración debe mostrar los movimientos obtenidos por las compras y ventas
efectuadas en ese periodo. Con el fin de explicar mejor el llenado de la declaración
se ha dividido en cuatro partes, las cuales se detallan a continuación:
Datos generales.
Recolección de información de libros legales.
Impuesto declarado en el mes.
Determinación del Impuesto.
PROCEDIMIENTO PARA LA PREPARACIÓN DE DECLARACIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA SUSTANTIVA DEL IMPUESTO A LA TRASFERENCIA DE BIENES MUEBLES Y LA PRESTACIÓN DE SERVICIOS (IVA) (F07) Objetivo: proporcionar procedimientos adecuados para el llenado de la declaración
de IVA. Responsable: el contador.
Nº PROCEDIMIENTO
1.
A) DATOS GENERALES Detallar la información general del contribuyente, como nombre o razón social,
nombre comercial, mes y año, NIT, NRC, actividad principal del negocio,
teléfono y actividad económica principal (Ver figura 1).
B) RECOLECCIÓN DE INFORMACIÓN DE LIBROS LEGALES
2
COMPRAS
En la casilla 75 Importaciones gravadas de la declaración de IVA coloque el valor de
compras totales que presenta el resumen del Libro de Compras.
3 En la casilla 76 Internaciones gravadas de la declaración de IVA coloque el valor de
compras totales que presenta el resumen del Libro de Compras.
4. En la casilla 80 Compras internas gravadas de la declaración de IVA coloque el valor
de compras totales que presenta el resumen del Libro de Compras.
5. En la casilla 81 Devoluciones, rebajas, descuentos u otras deducciones sobre compras
coloque el valor de las devoluciones realizadas detallado en el resumen del Libro de
Compras.
6 Sume las compras importaciones, internaciones y compras internas gravadas, restando
las devoluciones y anote el resultado en la casilla 100 Suma De Compras.
7
VENTAS Colocar el total de ventas a contribuyentes que aparece en el resumen del Libro de
Ventas a Contribuyentes en la casilla 95 Ventas internas gravadas con
comprobantes de crédito fiscal.
8 Colocar el total de ventas a consumidores finales que aparece en el resumen del Libro
1
de Ventas a Contribuyentes, en la casilla 96 Ventas internas gravadas con factura.
9
En la casilla 97 Devoluciones, rebajas, descuentos u otras deducciones sobre
ventas anote el valor de las devoluciones especificadas en el resumen del Libro de
Ventas a Contribuyentes.
10
Sume las ventas internas gravadas con comprobante de crédito fiscal y las ventas
internas gravadas con facturas, reste las devoluciones y anote el resultado en la casilla
105 Suma De Ventas.
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11.
C. IMPUESTOS DECLARADOS EN EL MES Del resumen del Libro de Compras traslade el crédito fiscal generado por las compras a la casilla 130 Crédito compras internas gravadas. Y en la casilla 125 el IVA por las importaciones.
12.
El IVA de las notas de crédito según resumen del Libro de Compras deberá ser detallado en la casilla 131 Crédito por devolución, rebajas, descuentos u otras deducciones sobre compras.
13.
Al crédito fiscal generado por las compras (casilla 131) reste el crédito fiscal correspondiente a las devoluciones (casilla 31) y anote el resultado en la casilla 145 Suma de créditos.
14.
En la casilla 135 coloque el débito generado por las ventas con comprobante de crédito fiscal detallado en el resumen del Libro de Ventas a Contribuyentes.
15.
En la casilla 140 anote el débito fiscal generado por ventas con facturas, que se detalla en el resumen del Libro de Ventas a Contribuyentes.
16.
El débito surgido por las devoluciones sobre ventas se deberá colocar en la casilla 143 Débito por devoluciones, rebajas, descuentos u otras deducciones sobre ventas.
17.
Sume los débitos por ventas (casilla 135 + 140), reste el débito por devoluciones (casilla 143) y coloque el resultado en la casilla 150 Suma de débitos.
11
11
12
13
1415
16
17
18.
D. DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO Establecer la diferencia entre el crédito generado por compras (casilla 145) y el débito generado por ventas (casilla 150), el resultado deberá ser colocado en la casilla 160 Impuesto determinado si el débito es mayor al crédito; si el crédito es mayor al débito el valor será colocado en la casilla 155 Remanente crédito próximo periodo, este remanente se vuelve un saldo a favor para el contribuyente y se lo podrá restar al débito del próximo periodo.
19.
Colocar en la casilla 161 la percepción anticipo a cuenta que le hubieren efectuado a la empresa por cobros recibidos con tarjetas de crédito o débito.
20.
En la casilla 162 se deberá anotar el total de retenciones IVA que le hubieren efectuado a la empresa por ventas a grandes contribuyentes.
21.
Las percepciones IVA que les hubieren efectuado a la empresa por compras a grandes contribuyentes se deberán anotar en la casilla 163.
22.
Sume las retenciones y percepciones efectuadas (casilla 161, 162 y 163) y anotar el resultado en la casilla 166 que representa el total de saldos a favor del contribuyente.
23.
Al impuesto determinado casilla 160 reste el total de saldos a favor del contribuyente de la casilla 166 y coloque el resultado en la casilla 168 Total impuesto por las operaciones del periodo, si el resultado es positivo, de lo contrario deberá colocarlo en la casilla 167 Excedente de impuesto para próximo periodo, el cual podrá deducirse en el siguiente periodo.
24.
Traslade el total del impuesto por operaciones del periodo (casilla 168) a la casilla 198 Total a pagar.
25.
Llenar los anexos requeridos en la declaración, detallando los correlativos de los comprobantes de crédito fiscal, facturas, notas de crédito y debito; que se hallan emitidos en el periodo, al igual que las anulaciones y extravíos.
26. Colocar nombre y firma del contribuyente o represéntate legal.
25
18
1920
21
22
23
24
26
ANEXO 3
PREPARACIÓN DE LA DECLARACIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA SUSTANTIVA DE PAGO A CUENTA E IMPUESTO RETENIDO RENTA
La presentación de la declaración del Impuesto Sobre la Renta se hace anual
mediante el formulario F11. En el formulario F14 deberá consignarse y enterarse al
Ministerio de Hacienda el pago a cuenta correspondiente al 1.5% sobre las ventas
realizadas, así como por las retenciones de salario efectuadas.
DECLARACIÓN DEL PAGO A CUENTA (F14)
El proceso de llenado de la declaración de pago a cuenta, se ha dividido en 3 partes
que son:
A) Datos generales.
B) Pago a cuenta.
C) Detalle de retenciones.
PROCEDIMIENTO PARA LA PREPARACIÓN DE DECLARACIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA SUSTANTIVA PAGO A CUENTA (F14) Objetivo: Facilitar procedimientos para el llenado de la declaración de Pago a Cuenta. Responsable: Encargado de la elaboración de las declaraciones.
Nº PROCEDIMIENTO 1.
DATOS GENERALES Colocar en la parte superior de la declaración la información general del contribuyente como nombre o razón social, NIT y periodo tributario.
2.
PAGO A CUENTA En la casilla 22 Actividades comerciales anote el total de ventas consignado en el Detalle de Pago a Cuenta, ese mismo valor deberá ser trasladado a la casilla 34 para definir el total de ingresos.
3.
Anote las devoluciones sobre ventas descritas en el Detalle de Pago a Cuenta en la casilla 38 Rebajas y devoluciones sobre ventas.
4.
Establecer los ingresos sujetos gravables de pago a cuenta restando las devoluciones del total de ingresos y colocar el resultado en la casilla 42.
5.
Determinar el valor de pago a cuenta a realizar multiplicando los ingresos gravables sujetos de pago a cuenta por el 1.5% anotando el resultado en la casilla 44. Traslade ese mismo valor a la casilla 45 Total entero computado a cuenta y luego a la casilla 56 para definir el Total a pagar entero pago a cuenta. Si en el periodo anterior no se realizó pago de impuesto sobre renta obteniéndose un saldo a favor, este deberá ser anotado en la casilla 48.
6.
Excedente declaración renta ejercicio anterior. El excedente (casilla 48) deberá restarse al entero computado de pago a cuenta (casilla 45), el resultado, si es positivo será el total a pagar y deberá colocarse en la casilla 56; si es negativo se convertirá en excedente aplicable a pago a cuenta próximo periodo y deberá ser anotado en la casilla 54.
1
7
DETALLE DE RETENCIONES Del Libro de Retenciones por Salarios y Servicios Eventuales traslade el total sujeto a retención por servicios de carácter permanente a la casilla 73 Servicios de carácter permanente. En la casilla 57 anote el número de personas a quienes se les realizó la retención, descrito en el resumen del libro antes mencionado y en la casilla 89 registre el total del impuesto retenido detallado en el mismo resumen.
8 En la casilla 74 anote el total sujeto a retención a personas no domiciliadas que el resumen del Libro de Retenciones detalla, en la casilla 58 anote el número de personas a quienes se les realizó retención y el valor del impuesto retenido será descrito en la casilla 90
9
En la casilla 80 anote el total sujeto a retención por servicios sin dependencia laboral que el resumen del Libro de Retenciones detalla, en la casilla 64 anote el número de personas a quienes se les realizó retención y el valor del impuesto retenido será descrito en la casilla 96.
10
Para calcular el entero computado en retención de la casilla 105 sume las casillas 89 y 96 que contienen los valores retenidos.
2
2
3
4
5
6
11
Traslade el resultado obtenido en el procedimiento anterior a la casilla 108 para determinar el Total entero retenciones.
12
Para establecer el total entero de pago a cuenta y retenciones sume casilla 56 y 108, coloque el resultado en la casilla 109.
13
Traslade el total entero de pago a cuenta y retenciones a la casilla 112 Total a pagar.
14
Colocar nombre y firma del contribuyente o represéntate legal.
8
7
9
11
10
12
13
14
ANEXO 4 PREPARACIÓN DE LA DECLARACIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA SUSTANTIVA DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA (F11)
Las tres partes en las que se ha dividido el proceso de llenado de la declaración de
renta son:
Datos generales.
Cálculo de Renta Imponible.
Liquidación.
PROCEDIMIENTO PARA LA PREPARACIÓN DE DECLARACIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA SUSTANTIVA DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA (F11) Objetivo: Proporcionar procedimientos adecuados para el llenado de la declaración del Impuesto Sobre la Renta. Responsable: Encargado de la elaboración de las declaraciones.
Nº PROCEDIMIENTO 1.
a. DATOS GENERALES (figura 8 )
En la declaración del Impuesto sobre la Renta (F11) anotar la información general del contribuyente como nombre o razón social, NIT, NRC, actividad principal del negocio, teléfono, dirección entre otros.
2
B) CÁLCULO DE LA RENTA IMPONIBLE RENTAS GRAVADAS En la casilla 115 Por actividades de servicio colocar los ingresos obtenidos por este rubro según el Estado de Pérdidas y Ganancias del periodo.
3 En la casilla 120 de la declaración de renta Por actividades comerciales anote los ingresos obtenidos, según el Estado de Pérdidas y Ganancias del periodo.
4 En la casilla 140 otras rentas gravables a las que se refiere por las ventas de los bienes intangibles (venta de software) según el Estado de Pérdidas y Ganancias del periodo
5 Traslade el valor de las casillas 115, 120 y 140 a la casilla 145 para establecer el total de rentas gravadas de la empresa.
6
Al reverso del formulario F11 establezca el costo de venta ya sean para comercio por equipo informático y/o servicios; del Estado de Pérdidas y Ganancias tome los valores y anote el inventario inicial en la casilla 601 o 619, el costo de los artículos comprados en la casilla 602 o 620, el inventario final en la casilla 603 o 621. Luego sume casillas 601 y 602 ó 619 y 620, reste casilla 603 o 621 y escriba el resultado que será el Costo de ventas en la casilla 604 o 622. COSTOS, GASTOS Y DEDUCCIONES Uno de las deducciones que se debe de incluir en la declaración del Impuesto sobre la Renta es el costo de ventas ya que dicho rubro refleja el costo de las mercancías que se han vendido; y se calcula de la siguiente manera:
1
INVENTARIO INICIAL +COMPRAS (-)INVENTARIO FINAL = COSTO DE VENTAS
7
Colocar el total de gastos de venta, gastos de administración, gastos financieros en la casilla respectivas ya se de comercio por ventas de productos o por ventas de servicio, luego sumar las tres casillas anteriores para establecer los gastos de operación.
8
Sume el costo de ventas y gastos de operación resultado de los movimientos anteriores, el resultado de esta operación deberá colocarse en la casilla nominada Costos venta más gastos de operación, esto deberá realizarse tanto en costos y gastos generados por comercio o servicio, y el resultado que se generen por ambas operaciones deberán de sumarse y colocarse en la casilla 628.
9
Para establecer la reserva legal multiplique las utilidades netas reflejadas en el Estado de Pérdidas y Ganancias del periodo por el 7% y anote el resultado en la casilla 215.
10
Sume costos y gastos (casilla 210) con la reserva legal (casilla 215) para determinar el total de costos, gastos y deducciones a detallar en la casilla 225.
11
Si se tuviesen costos y gastos no deducibles de la empresa, estos deberán colocarse en la casilla 235
12
Establecer la renta neta restando de las ventas gravadas (casilla 145) el total de costos, gastos y deducciones (casilla 225) y coloque el resultado en la casilla 240.
13
Si en un ejercicio la empresa obtuviera ganancia por la venta de un activo como el de un mobiliario o edificio, esto hace que el capital de la empresa aumente, por ende la utilidad deberá de ser reflejada casilla 250.
14
Traslade el valor de la renta neta si no existiera ganancia de capital que aumentaría su valor, a la casilla 255 para detallar el total de renta imponible.
*Reverso del formulario F11 para aplicar a los costos y gastos del ejercicio.
6
7
8
6
7
8
8
2
3
6
9
10
4
5
1112
1314
15.
C) LIQUIDACIÓN Multiplique el total de renta imponible por el 25% para establecer el Impuesto computado de la renta ordinaria en la casilla 300.
16
Si existiera una ganancia por la venta de activo como el de un mobiliario o edificio, deberá de reflejarse en concepto de impuesto el 10% sobre esa utilidad y deberá colocarse en la casilla 305.
17 Sume el impuesto computado (casilla 300) e impuesto de ganancia neta de capital (si se tuviere) (casilla 305) esto nos dará el total del impuesto casilla 310.
18. De las retenciones efectuadas por las ventas de software el cual es el 10%, colocar dicho impuesto en la casilla 315.
19
Sume el pago a cuenta enterado por cada mes y coloque el resultado en la casilla 320.
20.
Del impuesto computado de la renta ordinaria (casilla 300) reste el valor de las retenciones por ventas de software casilla 315, el pago a cuenta detallado en la casilla 320 y anote el resultado en la casilla 330 Impuesto determinado.
21
Traslade el valor del impuesto determinado (casilla 330) a la casilla 350 Total a pagar si el resultado es positivo, de lo contrario el valor deberá ser traslado a la casilla 345 Total a devolver. Si existiere valor a devolver éste puede ser deducido para el próximo periodo, donde deberá colocarse en la casilla Crédito aplicable de ejercicio anterior (casilla 328).
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Colocar nombre y firma del contribuyente o represéntate legal.
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