Boletin fiscal enero 2011

BOLETIN FISCAL ELECTRONICO EEnneerroo 22001111 www.itfiscal.com.mx

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CONSULTORIA CORPORATIVA & FISCAL

C H I H U A H U A “El Profesionista actualizado es sinónimo de éxito y calidad profesional”

El presente boletín fiscal electrónico es con el carácter único y exclusivamente informativo, se encuentra siempre abierto a la crítica constructiva de todos los Colegas Fiscalistas.

M.I. C.P. Jorge A González Anchondo

C C FISCAL, S.C.

C H I H U A H U A

““LLaa ccrreeaattiivviiddaadd ffiissccaall ddeebbiiddaammeennttee ffuunnddaammeennttaaddaa”” M.I. C.P. Jorge A Gonzalez Anchondo

VViissiittaa:: LLaa ppaaggiinnaa ddee AAnnaaffiinneett wwwwww..ffiissccaalliissttaass..nneett

11..-- FFllaasshh NNoottiicciiaass ffiissccaalleess aall mmoommeennttoo

Ayuda alimentaria para los trabajadores

Fuente: C C Fiscal, S.C. M.I. C.P. Jorge A Gonzalez Anchondo

Publicada en el DOF el día 17 de enero 2011

Entra en vigor el día 18 de enero 2011

No es obligatoria para las empresas

Las empresas podrán proporcionar a los trabajadores: Comedores., consumos en restaurantes u otros establecimientos de consumo de alimentos, vales de despensa , vales electrónicos o


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canastas.

Las empresas deberán crear

Beneficio fiscal:

El gasto efectuado por las empresas es deducible para ISR e IETU

Los beneficios para los empleados son prestaciones exentas de previsión social

No forman parte del Salario Diario Integrado con el IMSS

La Ley de Ayuda Alimentaria procede en mayor jerarquía fiscal que la Ley de ISR

Problemas actuales:

La Ley es muy breve y se presta a que las empresas obtengan beneficios adicionales en

cuanto a deducibilidad de gastos.

Ingresos en el Congreso de la Unión 2011 Fuente: C C Fiscal, S.C. M.I. C.P. Jorge A Gonzalez Anchondo

Realmente se justifican los ingresos que perciben los Diputados y Senadores:

Son 500 diputados federales

Salario mensual de cada Diputado $ 105,370 pesos

Total de nomina mensual de puro salario $ 52,685,000 pesos

Prestaciones:

12% del salario para fondo de ahorro

Ayuda ciudadana mensual $ 55,000

Asistencia legislativa mensual $ 45,000

Seguro de gastos médicos mayores en familia


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4 boletos de avión en primera clase

Gastos funerales en familia

Ayuda terrestre por $ 10,000 mensuales

Tarjeta IAVE para casetas en carreteara

Pago de celulares

Pago de personal asistente

En algunos casos auto y chofer

Aguinaldo y vacaciones

Bono de retiro

Otros gastos

Comidas de eventos

Galletas , café, agua purificada en botellas

Vales de alimentos

Todo lo anteriormente descrito se debe a que actualmente tenemos ingresos por el petróleo, el

problema es que en unos cuantos años ya no habrá.

Ley Federal de los Derechos del Contribuyente Fuente: C C Fiscal, S.C. M.I. C.P. Jorge A Gonzalez Anchondo

Desafortunadamente y a pesar que esta magnífica Ley a favor de los Contribuyente y que fue

publicada en DOF desde Julio de 2005, hasta la fecha continua siendo ignorada por la mayoría de

Colegas, me sorprende en lo particular que en el grado de maestría en impuestos, no se tome en

consideración en alguna materia o sesión de las 16 que por lo regular contiene el grado:

Anexo los que considero 6 principales aspectos de esta Ley Federal:


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Artículo 1o.- La presente Ley tiene por objeto regular los derechos y garantías básicos de los

contribuyentes en sus relaciones con las autoridades fiscales. En defecto de lo dispuesto en el presente ordenamiento, se aplicarán las leyes fiscales respectivas y el Código Fiscal de la Federación.

Artículo 2o.- Son derechos generales de los contribuyentes los siguientes: VI. Derecho a no aportar los documentos que ya se encuentran en poder de la autoridad fiscal

actuante. XIII. Derecho a corregir su situación fiscal con motivo del ejercicio de las facultades de

comprobación que lleven a cabo las autoridades fiscales.

Artículo 9o.- Sin perjuicio de lo establecido en el Código Fiscal de la Federación, los

contribuyentes podrán formular a las autoridades fiscales consultas sobre el tratamiento fiscal aplicable a situaciones reales y concretas. Las autoridades fiscales deberán contestar por escrito las consultas así formuladas en un plazo máximo de tres meses.

Artículo 19.- Cuando las autoridades fiscales determinen contribuciones omitidas, no podrán

llevar a cabo determinaciones adicionales con base en los mismos hechos conocidos en una revisión, pero podrán hacerlo cuando se comprueben hechos diferentes. La comprobación de hechos diferentes deberá estar sustentada en información, datos o documentos de terceros o en la revisión de conceptos específicos que no se hayan revisado con anterioridad; en este último supuesto, la orden por la que se ejerzan las facultades de comprobación deberá estar debidamente motivada con la expresión de los nuevos conceptos a revisar.

Artículo 21.- En todo caso la actuación de los contribuyentes se presume realizada de buena

fe, correspondiendo a la autoridad fiscal acreditar que concurren las circunstancias agravantes que señala el Código Fiscal de la Federación en la comisión de infracciones tributarias.

Artículo 22.- Los contribuyentes cuyos ingresos en el ejercicio inmediato anterior no hayan


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superado un monto equivalente a treinta veces el salario mínimo general, correspondiente al área geográfica del contribuyente elevado al año, cuando garanticen el interés fiscal mediante embargo en la vía administrativa, deberán ser designados como depositarios de los bienes y el embargo no podrá comprender las mercancías que integren el inventario circulante del negocio, excepto cuando se trate de mercancías de origen extranjero respecto de la cual no se acredite con la documentación correspondiente su legal estancia en el país.

Comprobantes fiscales impresos 2011 Fuente: C C Fiscal, S.C. M.I. C.P. Jorge A Gonzalez Anchondo

Este pasado 31 de diciembre de 2010 concluyo el plazo para que todos los contribuyentes pudieran

imprimir en imprentas autorizadas por el SAT, comprobantes fiscales hasta por 2 años.

En su defecto y a partir del 01 de enero y hasta el 31 de marzo 2011, todos los contribuyentes que en

el 2010 hayan obtenido menos de $ 4,000,000 pesos en ingresos podrán imprimir por cuenta propia

sus comprobantes fiscales, pero ahora estos deberán de tener y con autorización previa del SAT,

anexo a cada comprobante fiscal un Código de Barras Bidimensional.

De lo anterior es factible también para contribuyentes que tuvieron en el 2010 ingresos superiores a

los $ 4,000,000 pesos solo que podrán utilizar los comprobantes fiscales impresos con CBB en

operaciones menores de $ 2,000 pesos y solo hasta el 31 de marzo del 2011.

Que es ese Código de Barras Bidimensional – CBB

Sustituye al anterior código de barras

Debe ser proporcionado por el SAT y de manera gratituto

Tienen una vigencia de 2 años


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Requisitos en los Contribuyentes para obtener el CBB en el SAT:

Tener firma FIEL vigente

Solicitar los folios de los CBB en la pagina del SAT – SICOFI

Señalar el rango de folios y tipo de comprobante fiscal

Firma de la respectiva solicitud

No se tiene la obligación de presentar informativa mensual

En resumen es la misma factura tradicional pero ahora en lugar de contener la cedula fiscal del

contribuyente, deberá tener esta “etiqueta” en código de barras asi proporcionado por el SAT.

22..-- CCaalleennddaarriioo ddee AAuuttoorriiddaaddeess FFiissccaalleess Fuente: M.I. C.P. Jorge A González Anchondo C C FISCAL, S.C.

Días festivos en lo general

De conformidad con el artículo 74 de la Ley Federal del Trabajo, son días de descanso obligatorio los siguientes:

Enero 1 - sábado Febrero 7 - primer lunes Marzo 21 - tercer lunes Mayo 1 - domingo Septiembre 16 - viernes Noviembre 21 – tercer lunes Diciembre 25 - domingo


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SCJN

Noviembre 16 y 20

Diciembre 25

Enero 1

Febrero 7 - primer lunes

Marzo 21 - tercer lunes

Tribunales Fiscales TFJFyA AAccuueerrddoo GG//22//22001111 DDOOFF 2211--0011--1111 Febrero Lunes 7

Marzo Lunes 21

Abril Miércoles 20, jueves 21 y viernes 22

Mayo Jueves 5 y viernes 6

Julio Del viernes 15 al viernes 29

Agosto Viernes 26

Septiembre Jueves 15 y viernes 16

Octubre Lunes 31

Noviembre Martes 1 y miércoles 2 y lunes 21

Diciembre Del 15 al 30 de diciembre

SAT

Enero 1




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IMSS

Enero 1



Tribunal Federal de Conciliación y Arbitraje

Enero 1

Febrero 3, 4 y 7 - primer lunes


Laboral AArrtt.. 7744 LLeeyy FFeeddeerraall ddeell TTrraabbaajjoo

Enero 1



Estado de Chihuahua

Enero 1

Febrero 3, 4 y 7 - primer lunes



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Profeco AAccuueerrddoo DDOOFF 1133--1122--1100

Enero 1



Propiedad Industrial AAccuueerrddoo DDOOFF 2266--1111--0099

2011 DOF 08-12-12 FEBRERO 7, en conmemoración del día 5.

MARZO 21.

ABRIL 21 y 22.

MAYO 5.

SEPTIEMBRE 1o. y 16.

NOVIEMBRE 2 y 21, en conmemoración del día 20.

Bancos DOF 10-12-10 Comisión Nacional Bancaria y de Valores

El 1 de enero. El primer lunes de febrero en conmemoración del 5 de febrero, es decir, el 7 de febrero. El tercer lunes de marzo en conmemoración del 21 de marzo, es decir, el 21 de marzo. El 21 y 22 de abril. El 1 de mayo. El 16 de septiembre. El 2 de noviembre. Adicionalmente, el tercer lunes de dicho mes en conmemoración del 20 de noviembre, es

decir, el 21 de noviembre. El 12 y 25 de diciembre. Los sábados y domingos, en adición a los señalados en las fracciones I y V anteriores, así como el último

señalado en la fracción VIII anterior.


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Instituciones de Fianzas Circular S-21.11 DOF 21-12-09

Noviembre 15

Diciembre 25

Enero 1



Comisión Nacional Bancaria y de Valores Acuerdo 13-12-10

Del 22 de diciembre del 2010 al 04 de enero del 2011

Enero 1



33..-- RReeccoorrddaattoorriiooss ffiissccaalleess 22001100 Fuente: M.I. C.P. Jorge A González Anchondo C C FISCAL, S.C.

Declaraciones e informes fiscales que vencen en Febrero 2011 Fuente: C C Fiscal, S.C. M.I. C.P. Jorge A Gonzalez Anchondo

Informativa anual de créditos incobrables 15-02-11

Informativa anual de clientes y proveedores 15-02-11

Informativa anual de sueldos y salarios 15-02-11

Informativa anual de subsidio al empleo 15-02-11

Informativa anual de donatarias autorizadas 15-02-11

Informativa anual de retenciones de ISR e IVA 15-02-11


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Prima anual de Riesgo Trabajo IMSS 28-02-11

Actualiza SAT la validación del personal en auditorias Fuente: C C Fiscal, S.C. M.I. C.P. Jorge A Gonzalez Anchondo

Inicia el 01 de febrero de 2011

Aplica para auditories, notificadores, verificadores y ejecutores

En la pagina del SAT en el menú de Informacion y servicios en el sub menú de Verificacion de Personal y documentos SAT

PPrróóxxiimmaass oobblliiggaacciioonneess ddee ppaaggoo ddee iimmppuueessttooss FFeebbrreerroo 22001111

SAT jueves 17 de febrero (Portal bancario – por pagar o saldo a favor)

(Portal del SAT – ceros) SAT - Decreto mayo 2002 (No aplica para los que estén obligados a Dictaminar y Régimen Consolidación)

1 y 2 lunes 21 de febrero 3 y 4 martes 22 de febrero 5 y 6 miércoles 23 de febrero 7 y 8 jueves 24 de febrero 9 y 0 lunes 28 de febrero

Estado Chihuahua jueves 17 de febrero (Intermedios)

Estado Chihuahua lunes 21 de febrero (Impuesto sobre nominas)

IMSS jueves 17 de febrero (SUA IMSS)


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VVeenncciimmiieennttooss ddee oobblliiggaacciioonneess ffiissccaalleess 22001111

Informativa IETU 2010

Informativas anuales

Anual de Personas Morales

Anual de Personas Físicas

PTU Personas Morales

PTU Personas Físicas

Reporte anual de comercio exterior

Aviso Dictamen Infonavit

Dictamen Fiscal SAT

Dictamen Fiscal SAT consolidados

Dictamen Fiscal SAT régimen simplificado

Dictamen fiscal IMSS

Dictamen fiscal Infonavit

44..-- PPuubblliiccaacciioonneess FFiissccaalleess hhaassttaa eell mmeess ddee DDiicciieemmbbrree 22001100 aa FFeebbrreerroo

22001111 eenn DDOOFF Fuente: M.I. C.P. Jorge A González Anchondo C C Fiscal, S.C. 03-12-10 Acuerdo IMSS reglas generales Art. Tercero del Decreto de facilidades administrativas 03-12-10 II RMF 2010 y anexos 1 y 1A 03-12-10 Reglas generales del Artículo Tercero del Decreto de facilidades administrativas 30-06-10 03-12-10 I Resolución a las reglas de comercio exterior y sus anexos 3 y 14 07-12-10 Anexos 3,7,10,11,12,14 y 17 de la II RMF 2010 07-12-10 Presupuesto de egresos de la Federación 2011 08-12-10 Acuerdo de SCJN se levante aplazamientos de amparos IETU

31-01-11 15-02-11 31-03-11 30-04-11 31-05-11 30-06-11 30-06-11 30-06-10

Pendiente de publicación Pendiente de publicación

Pendiente de publicación

Pendiente de publicación Pendiente de publicación Pendiente de publicación


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09-12-10 Anexo 15 RMF 2010 10-12-10 Reformas al Ley del Procedimiento Contencioso Administrativo 14-12-10 Acuerdo entre IMSS y SAT para uso de la firma FIEL 17-12-10 Anexo 21 RMF 2010 20-12-10 Resolución que reforma Art. 115 Ley de Instituciones de Crédito 20-12-10 Resolución que reforma disposiciones generales a la Ley de Instituciones de Crédito 22-12-10 I Resolución a las Facilidades Administrativas 2010 23-12-10 Salarios mínimos generales y profesionales 2011 24-12-10 II Resolución a las reglas de comercio exterior y diversos anexos 28-12-10 III Resolución a la RMF 2010 y anexos 1 y 1ª 28-12-10 Decreto de facilidades para patrones y trabajadores eventuales del campo 28-12-10 Decreto de condiciones definitivas para la importación de vehículos usados 28-12-10 Decreto que modifica tarifas para importación y exportaciones 28-12-10 XXIII Modificación a reglas de la Secretaria de Economía en comercio exterior 31-12-10 Decreto de adición a diversas disposiciones a la Ley del Impuesto Sobre la Renta 31-12-10 Diversos anexos a la III de la RMF 2010

17-01-11 Decreto ventanilla Digital de Comercio Exterior

18-01-11 Disposiciones generales en depósito de valores y bolsa de valores

21-01-11 Acuerdo G/2/2011 SCJN calendario de suspensión de labores

27-01-11 Decreto de reforma al Código de Comercio

28-01-11 Decreto de reforma al Art. 8 fracción I Ley Federal Contencioso Administrativo

31-01-11 Acuerdo 1/11 SCJN amparos IDE de Colegiados de Circuito

02-02-11 Facilidades Administrativas 2011

04-02-11 Decreto de reforma a Reglamento de la protección al ahorro bancario


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55..-- TTeessiiss yy JJuurriisspprruuddeenncciiaass iimmppoorrttaanntteess ppoorr ccoonnttrraaddiicccciióónn Fuente: SCJN

IInnffoorrmmaacciióónn ddee llaa SSCCJJNN ppoorr eemmaaiill::

EEnnvvííaa uunn ccoorrrreeoo aa ddiiffuussiióó[email protected] ,, ccoonn llaa ssiigguuiieennttee iinnffoorrmmaacciióónn aanneexxaa

NNoommbbrree,, aaccttiivviiddaadd,, eemmpprreessaa oo IInnssttiittuucciióónn,, cciiuuddaadd,, eennttiiddaadd ffeeddeerraattiivvaa yy eemmaaiill..

OObblliiggaattoorriieeddaadd yy uussoo ddee llaass TTeessiiss ppoorr JJuurriisspprruuddeenncciiaa

Las tesis aisladas permanecen vigentes entre tanto no existan otras en lo contrario

La obligatoriedad de las tesis es para con todas las Autoridades fiscales

La jurisprudencia creada por el TFJFA es solo obligatoria para sus propias salas. No lo es para Autoridades fiscales como el SAT.

Las tesis de Jurisprudencia del TFJFYA solo son validas en el área o competencia jurídica del Tribunal Fiscal Federal y no en el resto de México.

La jurisprudencia creada por la Corte y Colegiados de Circuito es con el carácter obligatorio y de uso federal en todo México.

Jerarquía por Autoridades en lo Fiscal 1. SCJN 2. Tribunales Colegiados de Circuito 3. Jueces de Distrito 4. Tribunales Federales de Justicia Fiscal y Administrativa 5. Ombudsman – Defensoría de los Derechos de los Contribuyente 6. Autoridades fiscales y Contribuyentes

mailto:difusió[email protected]


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JJuurriisspprruuddeenncciiaa ddee iimmppoorrttaanncciiaa rreellaattiivvaa Registro No. 163417 Localización: Novena Época Instancia: Segunda Sala Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta XXXII, Diciembre de 2010 Página: 179 Tesis: 2a./J. 178/2010 Jurisprudencia Materia(s): Constitucional, Administrativa

ACTIVO. EL ARTÍCULO 16 DEL REGLAMENTO DE LA LEY DEL IMPUESTO RELATIVO, TRANSGREDE LOS PRINCIPIOS DE RESERVA DE LEY Y DE SUBORDINACIÓN JERÁRQUICA DE LA NORMA.

El citado precepto transgrede los principios de reserva de ley y de subordinación jerárquica de la norma, contenidos en el artículo 89, fracción I, de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, pues al establecer como ejercicio de inicio de actividades aquel en el que el contribuyente comience a presentar, o deba presentar, las declaraciones de pago provisional del impuesto sobre la renta, incluso cuando se presenten sin el pago de dicho impuesto, remitiendo indirectamente al artículo 12 de la Ley del Impuesto sobre la Renta vigente en 1999 (actualmente artículo 14), esto es, a partir del segundo ejercicio fiscal, excede la ley que reglamenta y acota indebidamente el plazo del periodo preoperativo durante el cual, por disposición expresa del artículo 6o. de la abrogada Ley del Impuesto al Activo, los contribuyentes sujetos de este impuesto están exentos de su pago, lo que se traduce en el lapso durante el cual la persona física o moral contribuyente reúne y prepara los diversos elementos, tangibles e intangibles, que conforman su empresa, para estar en condiciones de producir bienes o prestar sus servicios constante o permanentemente y que la ley especial considera


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hasta de cuatro años. Esto es, el artículo 16 del Reglamento de la Ley del Impuesto al Activo contraviene los mencionados principios constitucionales ya que, por una parte, aborda materias reservadas en exclusiva a las leyes del Congreso de la Unión, como es la relativa a la determinación de los elementos de los tributos y, por otra, va más allá de lo previsto por la norma que reglamenta.

Amparo directo en revisión 471/2002. Electricidad Águila de Tuxpan, S. de R.L. de C.V. 18 de octubre de 2002. Cinco votos. Ponente: Sergio Salvador Aguirre Anguiano. Secretaria: Andrea Zambrana Castañeda. Amparo directo en revisión 1844/2005. Corporación Inmobiliaria Castilla, S.A. de C.V. 13 de enero de 2006. Cinco votos. Ponente: Guillermo I. Ortiz Mayagoitia. Secretaria: Lourdes Margarita García Galicia.

Registro No. 163315 Localización: Novena Época Instancia: Segunda Sala Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta XXXII, Diciembre de 2010 Página: 586 Tesis: 2a./J. 156/2010 Jurisprudencia Materia(s): Administrativa

NEGATIVA FICTA. EL PLAZO DE TRES MESES PARA SU ACTUALIZACIÓN, POR REGLA GENERAL, DEBE COMPUTARSE A PARTIR DE LA PRESENTACIÓN DEL RECURSO DE INCONFORMIDAD.


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Del artículo 12 del Reglamento del Recurso de Inconformidad a que se refiere el numeral 294 de la Ley del Seguro Social, en relación con los artículos 37 y 131 del Código Fiscal de la Federación, se advierte que el plazo de tres meses para la actualización de la negativa ficta, por regla general, debe computarse a partir de la presentación del recurso de inconformidad ante la autoridad administrativa y excepcionalmente correrá a partir del desahogo de la prevención o requerimiento que se le haga al promovente, en el supuesto de ser necesario para que la autoridad esté en condiciones de pronunciarse al respecto.

Contradicción de tesis 306/2010. Entre las sustentadas por el Tribunal Colegiado en Materias de Trabajo y Administrativa del Décimo Tercer Circuito y el Tribunal Colegiado en Materias Civil y Administrativa del mismo circuito. 13 de octubre de 2010. Unanimidad de cuatro votos. Ausente y Ponente: Sergio Salvador Aguirre Anguiano; en su ausencia hizo suyo el asunto José Fernando Franco González Salas. Secretario: Arnulfo Moreno Flores. Tesis de jurisprudencia 156/2010. Aprobada por la Segunda Sala de este Alto Tribunal, en sesión privada del veinte de octubre de dos mil diez

Registro No. 163365 Localización: Novena Época Instancia: Segunda Sala Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta XXXII, Diciembre de 2010 Página: 798 Tesis: 2a. CXIV/2010 Tesis Aislada Materia(s): Administrativa


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DICTAMEN DE ESTADOS FINANCIEROS. CONSTITUYE UNA OBLIGACIÓN DE CARÁCTER FISCAL, PERO NO IMPLICA EL EJERCICIO DE ALGÚN ACTO DE FISCALIZACIÓN POR PARTE DE LA AUTORIDAD ADMINISTRATIVA.

Conforme a los artículos 32-A, 52 y 52-A del Código Fiscal de la Federación, existe obligación respecto de ciertos contribuyentes de dictaminar sus estados financieros por contador público autorizado, pero dicha obligación no implica el ejercicio de algún acto de fiscalización, entendido como aquel a través del cual la autoridad administrativa determina si los contribuyentes cumplen o no con las disposiciones fiscales, pues aunque en términos del indicado artículo 52 se presumen ciertos, salvo prueba en contrario, los hechos afirmados en los dictámenes, cuando entre otros requisitos el contador emita conjuntamente con aquéllos un informe sobre la revisión de la situación fiscal del contribuyente bajo protesta de decir verdad, al hacerlo sólo da cumplimiento a una obligación, en la forma y términos exigidos por el artículo 32-A del referido ordenamiento fiscal, de manera que el dictamen únicamente constituye una opinión técnica de dicho profesional que no obliga a la autoridad, y será en caso de que ésta lo revise cuando haga uso de la facultad de comprobación que le otorga el artículo 42 de dicho Código, momento en el cual puede requerir al contribuyente la información y documentos que considere pertinentes para cerciorarse del cumplimiento de las obligaciones fiscales.

Amparo directo en revisión 2093/2010. Transportes y Acarreos Mexicanos, S. de R.L. de C.V. 20 de octubre de 2010. Unanimidad de cuatro votos. Ausente: Sergio Salvador Aguirre Anguiano. Ponente: Sergio A. Valls Hernández. Secretario: Miguel Ángel Antemate Chigo

Localización: Novena Época Instancia: Segunda Sala Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta XXXII, Diciembre de 2010 Página: 806 Tesis: 2a. CXXV/2010


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Tesis Aislada Materia(s): Administrativa, Constitucional

VALOR AGREGADO. EL TRATO QUE LA LEY DEL IMPUESTO RELATIVO DA A LOS PAGOS CON CHEQUE EN MATERIA DEL ACREDITAMIENTO, NO VIOLA LA GARANTÍA DE EQUIDAD TRIBUTARIA (LEGISLACIÓN VIGENTE EN 2004).

La Ley del Impuesto al Valor Agregado (vigente en 2004), en el artículo 1o.-B, establece el momento en que una contraprestación se considera efectivamente cobrada, previendo que los pagos en efectivo, bienes o servicios se consideran efectivamente pagados desde que son recibidos por el acreedor, a diferencia de lo que sucede con el pago en cheque, el cual se considera hasta que es cobrado -o bien cuando los contribuyentes lo transmitan a un tercero, excepto cuando dicha transmisión sea en procuración-. Lo anterior tiene repercusión en materia del acreditamiento, pues los pagos efectuados mediante cheque podrán acreditarse hasta que éste sea cobrado y no desde su expedición o recepción, como sucede con los demás medios de pago. Ahora bien, el referido sistema de pago con cheque en materia de acreditamiento no viola la garantía de equidad tributaria contenida en el artículo 31, fracción IV, de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, pues la distinción efectuada por el legislador no resulta artificial o caprichosa, sino que descansa sobre una base objetiva y razonable que justifica la distinción entre las personas que pagan a través de efectivo, bienes o servicios, respecto de los que lo hacen mediante cheque, ya que las personas que realizan operaciones a través de efectivo, en bienes o servicios, disminuyen en ese instante de manera real su patrimonio, a diferencia de quienes lo efectúan mediante el cheque, ya que su patrimonio disminuye hasta que éste es cobrado. Asimismo, dicha distinción resulta acorde con el sistema del acreditamiento previsto por la Ley del Impuesto al Valor Agregado en su artículo 4o., ya que estimar lo contrario generaría que el contribuyente pudiera acreditar el impuesto sin que en realidad le hubiera sido trasladado -pues no habría disminuido su patrimonio por su falta de cobro-.

Amparo directo en revisión 1846/2010. Dispositivos y Maquinados, S.A. de C.V. 20 de octubre de 2010. Unanimidad de cuatro votos. Ausente: Sergio Salvador Aguirre Anguiano. Ponente: Sergio A. Valls Hernández. Secretaria: Paola Yaber Coronado


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66..-- NNúúmmeerrooss,, nnúúmmeerrooss yy mmaass nnúúmmeerrooss

INFLACION, Recargos, Tipo de cambio cierre mensual & UDIS

Tipos cambio UDIS

Recargos cierre cierre

Inflación Mora Plazo mes mes

Enero 140.047 1.13 0.75 12.9975 4.369029 Febrero 140.857 1.13 0.75 12.8503 4.410955 Marzo 141.857 1.13 0.75 12.4145 4.439870 Abril 141.405 1.13 0.75 12.2465 4.455126 Mayo 140.514 1.13 0.75 12.8589 4.428907 Junio 140.470 1.13 0.75 12.6567 4.413205 Julio 140.775 1.13 0.75 12.7038 4.415633 Agosto 141.166 1.13 0.75 13.1367 4.427201 Septiembre 141.906 1.13 0.75 12.4801 4.443196 Octubre 142.782 1.13 0.75 12.4023 4.468266 Noviembre 143.926 1.13 0.75 12.5538 4.498813 Diciembre 144.639 1.13 0.75 12.3817 4.526308 Enero

1.13 0.75

4.558235

Febrero

1.13 0.75


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SALARIOS MINIMOS 2009 – 2011

Zona A Zona B Zona C

2011 $ 59.82 $ 58.13 $ 56.70 2010 $ 57.46 $ 55.84 $ 54.47 2009 $ 54.80 $ 53.26 $ 51.95

Cantidades Actualizadas Enero 2011

CFF

Dictamen fiscal por ingresos superiores en el 2009

$ 34,803,950

Dictamen fiscal por activos superiores en el 2009

$ 69,607,920

Numero de trabajadores superiores en cada mes del 2009

$ 300

22 C Solicitudes de devoluciones con obligación de la FIEL

$ 11,510 59 III Presunción de depósitos bancarios de contribuyentes sin RFC $ 1,151,000

29 Pagos superiores con cheque nominativo para abono en cuenta beneficiario $ 2,000

29 Comprobantes fiscales impresos en operaciones individuales $ 2,000 84 L Bancos: no proporcionar estados de cuenta requeridos multa $ 50,000 Regla I.12.4 20 Salarios mínimos anuales del DF Régimen Simplificado

$ 436,686

Regla I.12.4 200 Salarios mínimos anuales del DF Régimen Simplificado $ 4,366,860

Gastos por alimentación en Mexico diario

$ 750

Gastos por alimentación en el Extranjero diario

$ 1,500

Hospedaje en el extranjero diario

$ 3,850

Renta de aviones diario

$ 7,600

Compra de autos ejercicio 2011

$ 175,000

Renta de auto diario

$ 850

Gastos médicos y primas de seguro

$ 198,816


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Limites de regímenes fiscales en Personas Físicas

Repecos ingresos del 2011

$ 2,000,000

Intermedios ingresos del 2011

$ 4,000,000

Asalariados obligación de presentar declaración anual

$ 400,000

No verificación de expedición de comprobantes fiscales en REPECOS $ 100

Art. 20 Ley Federal de los Derechos del Contribuyente

$ 620,865

Prestaciones laborales - Topes 2011

Diario Semanal Mensual Anual Fundamento

Aguinaldo

$ 1,701 LISR Art 109 fracción XI

Alimentación

$ 105 $ 449 $ 5,459 LSS Art. 27 fracción V

Ayuda de funeral

$ 3,589 LSS Art 104

Ayuda de matrimonio

$ 1,795 LSS Art 165

Fondo de ahorro

$ 26,904 LISR Art 31 fracción XII

Habitación

$ 105 $ 449 $ 5,459 LSS Art. 27 fracción V

Indemnizaciones y prima antigüedad

$ 5,103 LISR Art 109 fracción X

Pensiones

$ 510 $ 3,572 $ 15,309 $ 186,260 LISR Art 109 fracción III

Previsión Social

$ 144,869 LISR Art 109 penúltimo párrafo

Prima dominical

$ 57 $ 227 $ 2,948 LISR Art 109 fracción XI

Prima vacacional

$ 851 LISR Art 109 fracción XI

PTU

$ 851 LISR Art 109 fracción XI

Salario tope IMSS $ 1,496 $ 419 $ 1,795 $ 21,834 LSS Art. 28

Tiempo extra

$ 1,985 $ 8,505 $ 103,478 LISR Art. 109 fracción I

Vales de despensa

$ 167 $ 698 $ 8,278 LSS Art. 27 fraccion VI


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IMSS Factor de integración al Salario Diario

AÑOS PRIMA FACTOR

ANTIGÜEDAD VACACIONES ANTIGÜEDAD AGUINALDO INTEGRACION

1 6 1.5 15 0.0452

2 8 2.0 15 0.0466

3 10 2.5 15 0.0479

4 12 3.0 15 0.0493

de 5 a 9 14 3.5 15 0.0507

de 10 a 14 16 4.0 15 0.0521

de 15 a 19 18 4.5 15 0.0534

de 20 a 24 20 5.0 15 0.0548

IInnffllaacciióónn mmeennssuuaall ddee MMééxxiiccoo Fuente: Banco de México

IInnffllaacciióónn aaccuummuullaaddaa eenn eell 22001100 44..4400 %%

Inflación acumulada en el 2009 3.57 %







____________________________________________________________



PPrreecciioo ddee llaa mmeezzccllaa MMeexxiiccaannaa ddeell PPeettrróólleeoo Fuente: El Financiero en línea

PPrreecciioo ddeell bbaarrrriill ddee ppeettrróólleeoo pprreessuuppuueessttaaddoo 22001111 6655..44 ((LLIIFF 22001111))

PPrreecciioo ddeell BBaarrrriill ddee ppeettrróólleeoo pprreessuuppuueessttaaddoo 22001100 5599..0000 ((LLIIFF 22001100))

PPrreecciioo ddeell bbaarrrriill ddee ppeettrróólleeoo pprreessuuppuueessttaaddoo 22000099 4411..5588 ddllllss

PPrreecciioo ddeell BBaarrrriill ddee ppeettrróólleeoo EEnneerroo 22001111 8888..3399 ddllllss

PPrreecciioo ddeell bbaarrrriill ddee ppeettrróólleeoo DDiicc.. 22001100 8833..1155 ddllllss

PPrreecciioo ddeell bbaarrrriill ddee ppeettrróólleeoo NNoovv.. 22001100 7777..9955 ddllllss

PPrreecciioo ddeell bbaarrrriill ddee ppeettrróólleeoo OOccttuubbrree 22001100 7777..0099 ddllllss

PPrreecciioo ddeell bbaarrrriill ddee ppeettrróólleeoo SSeepptt.. 22001100 7733..3377 ddllllss

PPrreecciioo ddeell bbaarrrriill ddee ppeettrróólleeoo AAggoossttoo 22001100 6688..3388 ddllllss

PPrreecciioo ddeell bbaarrrriill ddee ppeettrróólleeoo JJuulliioo 22001100 6688..3333 ddllllss

PPrreecciioo ddeell bbaarrrriill ddee ppeettrróólleeoo JJnnoo 22001100 6688..3399 ddllllss

PPrreecciioo ddeell bbaarrrriill ddee ppeettrróólleeoo MMaayyoo 22001100 6655..6600 ddllllss

PPrreecciioo ddeell bbaarrrriill ddee ppeettrróólleeoo AAbbrriill 22001100 7777..0022 ddllllss

PPrreecciioo ddeell bbaarrrriill ddee ppeettrróólleeoo MMzzoo.. 22001100 7722..9999 ddllllss

PPrreecciioo ddeell bbaarrrriill ddee ppeettrróólleeoo FFeebb.. 22001100 7711..6655 ddllllss

PPrreecciioo ddeell bbaarrrriill ddee ppeettrróólleeoo EEnnee.. 22001100 7700..4466 ddllllss

PPrreecciioo ddeell bbaarrrriill ddee ppeettrróólleeoo DDiicc.. 22000099 7733..1122 ddllllss

RReesseerrvvaass iinntteerrnnaacciioonnaalleess ddee MMééxxiiccoo Fuente: Banco de México

Agosto 2009 $ 73,164 millones de dólares

Sept. 2009 $ 76,138 millones de dólares


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Oct. 2009 $ 79,788 millones de dólares

Nov. 2009 $ 81,877 millones de dólares

Dic. 2009 $ 90,930 millones de dólares

Ene. 2010 $ 92,555 millones de dólares

Feb. 2010 $ 93,750 millones de dólares

Mzo 2010 $ 94,478 millones de dólares

Abril 2010 $ 97,328 millones de dólares

Mayo 2010 $ 97,994 millones de dólares

Junio 2010 $ 101,729 millones de dólares

Julio 2010 $ 103,416 millones de dólares

Agosto 2010 $ 106,238 millones de dólares

Sept. 2010 $ 108.030 millones de dólares

Oct. 2010 $ 109.477 millones de dólares

Nov. 2010 $ 110.544 millones de dólares

Dic. 2010 $ 113,596 millones de dolares

Enero 2011 $ 118,459 millones de dolares

IInnggrreessooss ddee MMééxxiiccoo aaññoo ccoonn aaññoo Fuente: Ley de Ingresos de la Federación 2011

IInnggrreessooss ttoottaalleess $$ 22,,117799,,229900 110000 %%

IImmppuueessttooss $$ 11,,446644,,330000 4433 %%

PPeettrróólleeoo yy oottrrooss 770066,,882299 2211 %%

IIMMSSSS 116699,,442233 55 %%

FFiinnaanncciiaammiieennttooss 338833,,555544 1111 %%


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77..-- CCrriitteerriiooss ccoonn llaass AAuuttoorriiddaaddeess FFiissccaalleess Fuente: M.I. C.P. Jorge A González Anchondo C C FISCAL, S.C.

SSCCJJNN..-- CCrrééddiittooss ppoorr rreetteenncciioonneess mmeennssuuaalleess

La autoridad no tiene que esperar a que termine el ejercicio pues puede determinar créditos respecto de las retenciones mensuales de ISR La SHCP puede determinar créditos fiscales por las retenciones de ISR mensuales

¿Puede la SHCP determinar un crédito fiscal por las retenciones mensuales no enteradas o debe

esperar a que concluya el ejercicio? Pues bien, la Segunda Sala de la SCJN determinó que sí puede

determinarlos cada mes, con base en los siguientes cinco puntos:

1. Los patrones están obligados a:

Retener el impuesto a cargo de sus trabajadores, e Ingresar al fisco la cantidad retenida o la que en su momento debió retenerse, a más tardar el

día 17 del mes de calendario inmediato posterior al de terminación del periodo de la retención

2. Corresponde a la SHCP exigir al retenedor la entrega de lo recaudado o de lo que debió

recaudarse, a partir de que se efectúa la retención o de que debió realizarse

3. El monto de lo recaudado se determina atendiendo exclusivamente a los ingresos obtenidos por el

prestador del servicio en un mes de calendario, a una tarifa determinada y el cual resulta cierto desde

el mismo momento en que se recauda el impuesto por salarios y en general por la prestación de un

servicio personal subordinado o surge la relación jurídico-tributaria

4. Si bien el ISR a cargo de quienes reciban ingresos se calcula por ejercicios y respecto de él deben

http://www.scjn.gob.mx/2010/comunicacion/Paginas/26-Enero-2011L2.aspx


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efectuarse pagos provisionales mensuales, la obligación del patrón como retenedor, deriva de una

deuda ajena, y no se vincula de modo alguno con el impuesto a su cargo como causante directo

5. Además, conforme a lo dispuesto en la LIETU, para el cálculo del impuesto del ejercicio, así como

de los pagos provisionales mensuales, los sujetos directos de dicho tributo, puedan acreditar las

erogaciones efectivamente pagadas por concepto de salarios

Por lo anterior, los magistrados consideraron que no existe obstáculo alguno para que la autoridad

hacendaria afirme el surgimiento de la obligación del pago de impuesto y fije el monto de la deuda

tributaria del retenedor por salarios. Es decir, es innecesario que dicha autoridad espere a que

concluya el ejercicio fiscal para en su caso poder determinar un crédito fiscal al retenedor de dicho

tributo.

AAvviissoo ddeell SSAATT ppaarraa ccoonnttrriibbuuyyeenntteess oobblliiggaaddooss aa ddiiccttaammiinnaarr

El 27 de enero, el SAT dio a conocer en su página de Internet un aviso para los contribuyentes

obligados a dictaminarse. En este sentido, señala que de acuerdo el artículo tercero del Decreto por

el que se otorgan facilidades administrativas en materia de simplificación tributaria publicado en el

DOF el 30 de junio de 2010, únicamente los contribuyentes que se encuentren en lo establecido por el

artículo 32-A, primer párrafo, fracción I del CFF podrán optar por no presentar su dictamen fiscal.

Por ello, los contribuyentes que se encuentren en lo dispuesto por el mismo artículo 32-A, primer

párrafo, del CFF en sus fracciones II (donatarias), III (fusión y escisión), IV (entidades federales) y

segundo párrafo (establecimientos permanentes residentes en el extranjero) antes citado, no podrán

acceder a los beneficios del decreto mencionado.

Asimismo, según el artículo 65, primer párrafo, fracción II de la Ley del Impuesto sobre la Renta

vigente en 2010, tanto la sociedad controladora como las sociedades controladas que consoliden su

http://www.sat.gob.mx/sitio_internet/servicios/descargas/31_20194.html


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resultado fiscal deberán dictaminar sus estados financieros para efectos fiscales, por lo mismo,

tampoco pueden acceder a los beneficios de decreto señalado.

Por lo anterior, si se encuentra en alguno de los supuestos deberá elegir la opción “No” en el campo

“Indique si opta por presentar la información alternativa al dictamen de conformidad con el decreto del

30 de junio de 2010” del formulario 18, 19, 20 o 21, según le corresponda.

MMooddiiffiiccaacciióónn ddee ffeecchhaass ppaarraa DDoonnaattaarriiaass AAuuttoorriizzaaddaass La obligación para entregar al SAT la información de los donativos recibidos, el uso y destino de estos

del año 2009, estará disponible hasta el 28-02-11

http://www.sat.gob.mx/sitio_internet/servicios/donatarias/autorizadas/30_18242.html

CCoommppiillaacciióónn ddee ccrriitteerriiooss nnoorrmmaattiivvooss ppoorr eell SSAATT

http://www.sat.gob.mx/sitio_internet/informacion_fiscal/legislacion/criterios_normativos/default.asp

8. – Información de Comercio Exterior FFuueennttee:: SSAATT

YY ccoommoo eessttaa llaa ssiittuuaacciióónn aaccttuuaall ccoonn llooss ddoollaarreess 22001111

Restricciones para Bancos, Casas de Bolsa y Casas de Cambio

Solo pueden recibir dolares en efectivo hasta por un monto de $14,000.00 dólares , solo si es de personas morales Municipios o Delegaciones con la debida justificación de ser receptores de dólares en efectivo.

http://www.sat.gob.mx/sitio_internet/servicios/donatarias/autorizadas/30_18242.html

http://www.sat.gob.mx/sitio_internet/informacion_fiscal/legislacion/criterios_normativos/default.asp


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Municipios cuyas principales poblaciones se encuentren localizadas dentro de la franja de 20 km paralela a la línea divisoria internacional norte del país o en los estados de Baja California o Baja California Sur

Solo $ 250 dolares por personas físicas

IImmppoorrttaacciióónn ddee aauuttoommóóvviilleess 22001111

Con vigencia a 01 de enero de 2011

Importación de autos usados de USA y Canadá pero hasta 8 años atrás – 2003

Hasta el año 2019 serán libre de importación los autos

TTeessiiss eenn CCoommeerrcciioo eexxtteerriioorr 22001100 Registro No. 163269 Localización: Novena Época Instancia: Tribunales Colegiados de Circuito Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta XXXII, Diciembre de 2010 Página: 1825 Tesis: XV.3o.47 A Tesis Aislada Materia(s): Administrativa

SERVICIO DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA. EL ARTÍCULO 29 DE SU REGLAMENTO INTERIOR QUE NO FIJA LA COMPETENCIA POR RAZÓN DE GRADO DE LAS UNIDADES ADMINISTRATIVAS DE LA ADMINISTRACIÓN GENERAL DE ADUANAS NO ES UNA NORMA COMPLEJA (LEGISLACIÓN VIGENTE HASTA EL 6 DE JUNIO DE 2005).


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Del artículo 29 del Reglamento Interior del Servicio de Administración Tributaria vigente hasta el 6 de junio de 2005, se advierte que no fija la competencia por razón de grado de las unidades administrativas de la Administración General de Aduanas, al no contener fracción, inciso, subinciso o párrafo alguno para cada una de las autoridades que menciona, sino sólo su denominación genérica, por lo que no es una norma compleja que obligue a citar una determinada porción normativa en el mandamiento escrito que contenga el acto de molestia a particulares y, por tanto, basta que éste se funde en el indicado precepto.

TERCER TRIBUNAL COLEGIADO DEL DÉCIMO QUINTO CIRCUITO.

Revisión fiscal 29/2010. Subadministrador Local Jurídico "7" de la Administración Local Jurídica de Tijuana, en suplencia por ausencia del Administrador Local Jurídico de Tijuana, Baja California y en representación de la autoridad demandada. 26 de febrero de 2010. Unanimidad de votos. Ponente: José de Jesús Bernal Juárez, secretario de tribunal autorizado por la Comisión de Carrera Judicial del Consejo de la Judicatura Federal para desempeñar las funciones de Magistrado. Secretario: Marco Antonio Romero Castillo

9. – Punto de vista Fiscal

Fuente: M.I. C.P. Jorge A González Anchondo CC Fiscal, S.C.

RReessoolluucciioonneess ddee llaa SSCCJJNN eenn mmaatteerriiaa ddee IImmppuueessttooss,, ttooddooss ccoommoo ccoonnssttiittuucciioonnaalleess 2005 Costo de lo Vendido 2008 IMPAC - inconstitucional 2010 IETU 2010 Buro de crédito 2011 Impuestos sobre Depósitos en Efectivo


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LLaa ttrriissttee rreeaalliiddaadd ccoonn llaa FFaaccttuurraacciióónn EElleeccttrróónniiccaa

Se requiere línea telefónica con internet y una muy buena computadora

El programa cuesta en promedio $ 5,000 pesos

No se cotiza en la mayoría de programas el mantenimiento respectivo y actualizaciones fiscales

No hay capacitación para el uso del programa

Se requiere de un nuevo empleado dedicado solo a esto

Se tiene que enviar el resumen mensual al SAT, antes del dia 05 del mes siguiente

Antes del envió de la información al SAT es indispensable revisar toda la información

La anterior verificación debe de hacerse en la pagina del SAT

Las facturas a los clientes se envían por correo, y si no llegan?

Si el proveedor entrega al instante la factura electrónica impresa, esta es una copia no es la original

La pagina del SAT constantemente está saturada en cuanto a envió de información

Cuando el Crédito fiscal o la multa es exigible

Todo contribuyente tiene derecho a que antes de ser enjuiciado, debe ser escuchado

Ante las Autoridades Fiscales Federales se tiene 45 días para ejercer el derecho anterior

En fiscal los días siempre son hábiles

Se puede proceder a ejercer el derecho conforme a:

Recurso de Revocación SAT y Estado (repecos e intermedios) - 45 días

Recurso de Inconformidad IMSS e Infonavit – 15 días

Juicio de Nulidad Tribunales Fiscales de la Federación – 45 días

Amparo indirecto – 15 días

Amparo directo – 30 días

Mientras no se venzan cualquiera de los plazos y opciones en derecho anteriores, el crédito no


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es exigible.

Después de vencido los 45 días hábiles y si no se ejerció el derecho, entonces la Autoridad

Fiscal hasta entonces tiene la facultad de cobrar o embargar: el crédito fiscal o multa es

exigible.

Si un Recurso es rechazado por la Autoridad Fiscal, se debe de respetar el plazo de 45 días

para proceder a poder ir vía Juicio de Nulidad, por lo que el crédito no es exigible.

Los envíos de información de contribuyentes al Buro de Crédito son legales hasta que el

crédito fiscal o multa son exigibles legalmente.

Ley del Impuesto sobre la Renta – Personas Físicas De la interpretación a las Leyes fiscales

Artículo 125. Las deducciones autorizadas en esta Sección, además de cumplir con los

requisitos establecidos en otras disposiciones fiscales, deberán reunir los siguientes: I. Que hayan sido efectivamente erogadas en el ejercicio de que se trate. Se consideran

efectivamente erogadas cuando el pago haya sido realizado en efectivo, mediante traspasos de cuentas en instituciones de crédito o casas de bolsa, en servicios o en otros bienes que no sean títulos de crédito. Tratándose de pagos con cheque, se considerará efectivamente erogado en la fecha en la que el mismo haya sido cobrado o cuando los contribuyentes transmitan los cheques a un tercero, excepto cuando dicha transmisión sea en procuración. Igualmente, se consideran efectivamente erogadas cuando el contribuyente entregue títulos de crédito suscritos por una persona distinta. También se entiende que es efectivamente erogado cuando el interés del acreedor queda satisfecho mediante cualquier forma de extinción de las obligaciones.

Cuando los pagos a que se refiere el párrafo anterior se efectúen con cheque, la deducción se efectuará en el ejercicio en que éste se cobre, siempre que entre la fecha


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consignada en la documentación comprobatoria que se haya expedido y la fecha en que efectivamente se cobre dicho cheque no hayan transcurrido más de cuatro meses.

Se presume que la suscripción de títulos de crédito, por el contribuyente, diversos al

cheque, constituye garantía del pago del precio o de la contraprestación pactada por la actividad empresarial o por el servicio profesional. En estos casos, se entenderá recibido el pago cuando efectivamente se realice, o cuando los contribuyentes transmitan a un tercero los títulos de crédito, excepto cuando dicha transmisión sea en procuración.

Tratándose de inversiones, éstas deberán deducirse en el ejercicio en el que se inicie su

utilización o en el ejercicio siguiente, aun cuando en dicho ejercicio no se haya erogado en su totalidad el monto original de la inversión.

II. Que sean estrictamente indispensables para la obtención de los ingresos por los que se

está obligado al pago de este impuesto en los términos de esta Sección. III. Que cuando esta Ley permita la deducción de inversiones se proceda en los términos del

artículo 124 de esta Ley. Tratándose de contratos de arrendamiento financiero, además deberán cumplirse los requisitos del artículo 45 de esta Ley.

IV. Que se resten una sola vez, aun cuando estén relacionadas con la obtención de diversos

ingresos. V. Que los pagos de primas por seguros o fianzas se hagan conforme a las leyes de la materia

y correspondan a conceptos que esta Ley señala como deducibles o que en otras leyes se establezca la obligación de contratarlos y siempre que, tratándose de seguros, durante la vigencia de la póliza no se otorguen préstamos por parte de la aseguradora, a persona alguna, con garantía de las sumas aseguradas, de las primas pagadas o de las reservas matemáticas.

VI. Cuando el pago se realice a plazos, la deducción procederá por el monto de las


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parcialidades efectivamente pagadas en el mes o en el ejercicio que corresponda, excepto tratándose de las deducciones a que se refiere el artículo 124 de esta Ley.

VII. Que tratándose de las inversiones no se les dé efectos fiscales a su revaluación. VIII. Que al realizar las operaciones correspondientes o a más tardar el último día del ejercicio,

se reúnan los requisitos que para cada deducción en particular establece esta Ley. Tratándose únicamente de la documentación comprobatoria a que se refiere el primer párrafo de la fracción III del artículo 31 de esta Ley, ésta se obtenga a más tardar el día en que el contribuyente deba presentar su declaración. Además, la fecha de expedición de la documentación comprobatoria de un gasto deducible deberá corresponder al ejercicio por el que se efectúa la deducción.

Para los efectos de esta sección, se estará a lo dispuesto en el artículo 31, fracciones III, IV, V,

VI, VII, XI, XII, XIV, XV, XVIII, XIX, XX y XXIII de esta Ley.

C C Fiscal, S.C.

www.itfiscal.com.mx www.ccfiscal.com.mx M.I. C.P. Jorge A González Anchondo ESTRATEGIAS FISCALES y de LITIGIO C H I H U A H U A


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Contador Público Maestría en Impuestos Maestría en Auditoria Coordinador del maratón fiscal FCA UACH Delicias

Especialista en Concursos Mercantiles IFECOM www.ifecom.cjf.gob.mx Socio de la Asociación Nacional de Fiscalistas.Net www.fiscalistas.net Representante en Chihuahua de Anafinet Socio del Instituto y Colegio de Contadores Públicos de Chihuahua A.C. Ex Presidente del Colegio de Contadores Públicos de Delicias AC http://ccpdelicias.es.tl Catedrático en FCA UACH Maestría en Impuestos El Derecho y El Fisco y Planeación Fiscal Estratégica Catedrático en FCA UACH Universidad LAF en Planeación Fiscal

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Viernes 4 de febrero, 2011 16.00 hs. Cierre de boletín CC CC FFiissccaall,, SS..CC.. TTooddooss llooss ddeerreecchhooss rreesseerrvvaaddooss

NNoottaa..-- EEll pprreesseennttee BBoolleettíínn FFiissccaall EElleeccttrróónniiccoo eess úúnniiccaammeennttee ccoonn ffiinneess iinnffoorrmmaattiivvooss mmááss nnuunnccaa lluuccrraattiivvooss,, ssee rreessppeettaann ttooddaass llaass ffuueenntteess

ffiiddeeddiiggnnaass ddee iinnffoorrmmaacciióónn aassíí eessppeecciiffiiccaaddaass,, ssiinn mmooddiiffiiccaarr oo ddaaññaarr llaa iinnffoorrmmaacciióónn oorriiggiinnaall ddee ddiicchhaass ffuueenntteess oo aauuttoorreess..

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Boletin fiscal enero 2011