Boletin Fiscal julio 2012

julio

Contribuyentes pueden

revisar reembolsos vía internet

Jurisprudencias

2012 SCJN

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Julio 2012

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El objetivo de nuestro Boletín Fiscal: intercambio de opiniones en lo fiscal y siempre abierto

a los comentarios de los dedicados de fondo.

M.A. M.I. C.P. Jorge A González Anchondo

C C FISCAL, S.C.

C H I H U A H U A

“ Los Derechos Humanos deben ser de uso y practica di aria por los Contribuyentes, de tal forma que las Autoridades Fiscales así los r espeten ”

El Autor Visita nuestra página web www.itfiscal.com.mx – opiniones fiscales abiertas y de uso común más frecuente, todo dentro del marco legal debidamente fundamentado.

• Noticias fiscales de temas actuales • Jurisprudencias y tesis fiscales • Decretos fiscales • Reformas fiscales • Ligas de colegas en lo fiscal • Ligas de Autoridades fiscales • Nuestro Boletín fiscal mensual

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1.1.1.1.---- Flash Noticias fiscales al momentoFlash Noticias fiscales al momentoFlash Noticias fiscales al momentoFlash Noticias fiscales al momento Nuevos requisitos en los comprobantes fiscales a partir del 1o. de julio de 2012 Fuente. CC Fiscal, S.C.

• Reformas al CFF 12-12-11 • Comprobantes CFD, CFDI • Lo nuevos requisitos no aplican para comprobantes impresos

1.- Régimen fiscal del contribuyente o “no aplica”

Regla I.2.7.1.3. Segunda Resolución de Modificaciones a la RMF para 2012. 2.- Medida de unidad de bienes o mercancías, en honorarios y arrendamientos “no aplica”

Regla I.2.7.1.5. Segunda Resolución de Modificaciones a la RMF para 2012. 3.- Forma de pago (efectivo, tarjeta, cheque, transferencia). Si es con tarjeta de crédito, débito o monedero electrónico, anotar los cuatro últimos dígitos del número. En caso de que se desconozca la forma de pago se podrá cumplir anotando la expresión “No identificado”. Regla I.2.7.1.12. Segunda Resolución de Modificaciones a la RMF para 2012. Si el pago se realiza en parcialidades:

• Se emitirá un primer comprobante por el total de la operación sin trasladar el IVA

• Con independencia del comprobante que se expida por el total de la operación, se deberán expedir un comprobante por cada parcialidad (incluyendo la primera) trasladando el IVA, señalando como requisito adicional el monto total de la operación.

Eliminación de requisitos en los comprobantes

• El nombre, la denominación o razón social de quien los expide. • Domicilio fiscal de quien los expide, salvo tratándose del domicilio del local o establecimiento en el

que se expidan los comprobantes fiscales • Nombre de la aduana de ingreso de las mercancías, tratándose de ventas de primera mano.

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“El Profesionista actualizado es sinónimo de éxito y calidad profesional”


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www.itfiscal.com.mxwww.itfiscal.com.mxwww.itfiscal.com.mxwww.itfiscal.com.mx Problemas con los Requisitos de las facturas 2012

Método de pago (y si es a crédito) Últimos 4 dígitos de la tarjeta de crédito o debito de pago (y la clonación) Sin numero y fecha pedimento Art. 29 A VIII (y a para demostrar la legalidad de la mercancía) Altos costos para contribuyentes en su mayoría (Régimen intermedios) Constantes actualizaciones (Costos extras)

Cuanto cuesta a un contribuyente la facturación electrónica? Fuente. CC Fiscal, S.C. Programa de facturación electrónica $ 7,000

Actualizaciones del programa 4,000

Capacitación por cambios fiscales 1,000

Una buena computadora 9,000

Sueldo de un empleado mensual 6,000

Facturas 5,000cada mil Mínimo una persona física de régimen intermedio que tiene la necesidad de facturar, podrá adecuarse a estos costos?

Emite CFD's? A partir de julio 2012 Fuente. CC Fiscal, S.C. Si usted emite CFD, a partir de julio de 2012 debe hacerlo con las nuevas reglas aplicables a la versión 2.2, de lo contrario los comprobantes no serán validos. De igual forma se debe verificar que la facturación electrónica que reciba sea versión 2.2 (CFD) ó 3.2 (CFDI) (la cadena original inicia con la versión 2.2, esto se verifica de forma fácil validando el XML en la página de SAT. Se debe de actualizar el sistema para emitir CFD's a la versión 2.2. ____________________________________________________________




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www.itfiscal.com.mxwww.itfiscal.com.mxwww.itfiscal.com.mxwww.itfiscal.com.mx Descubre el SAT facturas falsas para deducir impuestos Fuente: El Sol de San Luis San Luis Potosí, San Luis Potosí.- En San Luis Potosí se han documentado casos de negociaciones y personas físicas que para deducir impuestos presentan facturas falsas de empresas que no existen, con domicilio que tampoco existe, por ello el Servicio de Administración Tributaria (SAT) que depende de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP), revisará a fondo para detectar y proceder contra los defraudadores. Los comprobantes apócrifos generan pérdidas millonarias a la administración pública por lo que se aplicarán multas a quienes incurran en este tipo de prácticas. La administradora del SAT en San Luis Potosí, contadora Blanca Mónica Campero Reyes, llamó a la población a evitar el uso de facturas falsas, "los casos se han detectado en su mayoría en personas físicas, pero a pesar de que en un inicio se ven beneficiados con la evasión de impuestos, a la larga es perjudicial porque si se les descubre se les aplican multas más recargos y actualizaciones". La Secretaría de Hacienda erradicará esta práctica con la implementación de los comprobantes fiscales digitales porque ya no se tendrá que cotejar físicamente, "ahora se hará a través de una base de datos y en cuestión de segundos se detectarán irregularidades de este tipo; además se impulsó la firma electrónica que avalará la identidad del contribuyente para comprobar la autenticidad de las facturas en el portal del SAT". Los folios aprobados cuya vigencia es de dos años pueden ser reutilizados, o bien, se deben cancelar y solicitar nuevamente la aprobación de folios? Respuesta: Tratándose de CFD se deberá actualizar su aplicativo de facturación electrónica para cumplir con la emisión de comprobantes de acuerdo con los requerimientos del SAT solicitados a partir del 30 de junio de 2012; por tal motivo, se puede continuar con la utilización de los folios que tienen pendientes, sin necesidad de solicitar una nueva aprobación. Con relación a los comprobantes impresos que se emitan con el código de barras bidimensional de igual forma se pueden utilizar los folios pendientes, generando una nueva impresión que cumpla con los requisitos que se establecieron a partir del 1 de julio de 2012. Se publicará por parte de la autoridad alguna prórroga? Respuesta: ____________________________________________________________




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www.itfiscal.com.mxwww.itfiscal.com.mxwww.itfiscal.com.mxwww.itfiscal.com.mx A la fecha no existe ninguna disposición que establezca un plazo distinto

SAT se reservara nombre de beneficiarios de créditos fiscales Fuente: Terra Ciudad de México.- La Suprema Corte de Justicia determinó ayer que, por razones técnicas, no puede resolver si el Servicio de Administración Tributaria (SAT) está obligado a difundir los nombres de contribuyentes a los que fueron cancelados créditos fiscales por casi 74 mil millones de pesos en 2007. Por 6 votos contra 4, el pleno de la Suprema Corte resolvió que no existe sustento jurídico para pronunciarse sobre la legalidad de un oficio emitido por el SAT en 2010 mediante el cual negó el acceso a la información solicitada por el Centro de Análisis e Investigación Fundar. La mayoría de los Ministros estableció que el amparo presentado por Fundar sólo cuestionó la constitucionalidad del artículo 69 del Código Fiscal de la Federación, que contempla el secreto fiscal, pero no impugnó el oficio del SAT por vicios propios, lo que impide que sea analizado.

Pago referenciado de Impuestos con Personas Físicas Fuente: CC Fiscal, S.C.

• Aplica a partir de los impuestos de septiembre por pagar el miércoles 17 de octubre de 2012 • Personas físicas en servicios profesionales con actividades empresariales (Intermedios o Régimen

General) o rentas inmuebles • Aplica para todos los anteriores y que en el año 2011 hayan declarado arriba de $ 1,000,000 de pesos • Los contribuyentes que tengan ingresos inferiores a $ 1,000,000 pesos en el 2011 y que adopten este servicio

de pagos de impuestos por medio de la pagina del SAT, no podrán variar esta opción en el ejercicio del 2012. • Todo lo anterior así especificado en la pagina del SAT

http://www.sat.gob.mx/sitio_internet/e_sat/oficina_virtual/108_15130.html • Irónicamente este sistema de pagos referenciados de impuestos no esta fundamentado en el Código

Fiscal de la Federación, mucho menos en la Ley del Impuesto sobre la Renta. ____________________________________________________________




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Cifras para el próximo Presidente. Lic. Enrique Peña Nieto P R I Fuente. Buena Economía Las promesas de campaña estuvieron pesadas. Destaca la propuesta de seguridad social universal que planteó el virtual ganador Enrique Peña Nieto. El sistema incluye acceso (universal) a la salud, seguro de riesgos de trabajo, seguro de desempleo, y pensión a los adultos mayores (de 65 años) Las estimaciones del costo fiscal pueden variar según el alcance de los beneficios que se pretendan. De acuerdo al análisis del equipo de EPN es cercano al 4% del PIB, pero según ellos mismos apuntan, el Tecnológico de Monterrey estima que puede llegar al 8.5% y 9.5% del PIB. O sea entre 600,000 y 1;400,000 millones de pesos anuales. En la práctica dependerá de qué servicios médicos se incluyan (qué tan rasurado se ofrecerá el servicio), que requisitos se fijen para otorgar un seguro por desempleo, qué monto y por cuanto tiempo, y cuánto se entregaría a los adultos mayores. El otro gran determinante del costo sexenal de esta propuesta es a partir de qué año se empezarían a otorgar estos beneficios. Algunos datos nos pueden ayudar a visualizar la factibilidad y esfuerzo fiscal de estas promesas: 1.- El 56% de la población no cuenta con ningún sistema de protección social 2.- El número de personas mayores de 65 años es actualmente de 7.3 millones, para el 2018 será de 9.3 millones, lo que equivale a un incremento de 27.6%. 3.- De entrada, el rubro de pensiones ya se lleva 400,000 millones de pesos del presupuesto federal. 4.- Los precios de los commodities, incluido el petróleo, han venido cayendo en un escenario de desaceleración de la economía global. Todo parece indicar que ya no habrá lonche gratis, al menos en los próximos años. ¿Cuáles son las alternativas para financiar un ambicioso programa social sin pegarle al rubro de gasto de inversión? 1.-Romper el cochinito. La muy popular alternativa de meterle mano a los 157,694 millones de dólares de reservas internacionales de Banco de México, no es técnicamente posible. Las reservas son del banco central no de la ____________________________________________________________




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www.itfiscal.com.mxwww.itfiscal.com.mxwww.itfiscal.com.mxwww.itfiscal.com.mx Secretaría de Hacienda. Pero además, el cochinito no está tan gordito cómo se piensa. Si le restamos la tenencia extranjera de valores gubernamentales, el saldo de reservas neto de estos pasivos es de sólo 70,574 millones de dólares. 2. Aumentar la deuda. Es siempre una alternativa. Sin embargo, la crisis de deuda de los 80´s dejó cicatrices que todavía no se borran y queremos pensar que la experiencia servirá para no caer en nuevos excesos. Además los mercados financieros no perdonan, y sirven para ponerle límites al endeudamiento público. Aunque un poco más de deuda con cierta complacencia del legislativo puede acomodarse 3.- Engordar el cochinito con una reforma fiscal. Ciertamente sería lo deseable. Las propuestas de EPN hablan de ampliar la base tributaria, que es el objetivo permanente cada vez que en el pasado se ha pretendido hacer una reforma fiscal. Propone también quitar exenciones, deducciones y regímenes preferenciales, revisar el IVA, aumentar la recaudación de estados y municipios, entre los principales objetivos Aterricemos las cosas. EPN llega apenas con poco más de un tercio de los votos. NO recibió un cheque en blanco de los ciudadanos. El nivel de pobreza (51% de la población) limita la carga fiscal que social y políticamente puede añadirse al grueso de la población. La magnitud del costo fiscal requerido luce difícil de remotamente conseguirse sin pegarles de nuevo a los cautivos. Aumentar la recaudación de estados y municipios (predial) es sin duda una asignatura pendiente para el sistema tributario mexicano y cualquier avance en esta dirección mejoraría la arquitectura del sistema. Vamos a ver que dicen los gober cuando les pidan aumentar los impuestos a sus ciudadanos. Seguridad universal o no, será inevitable aumentar los impuestos en México para solventar el gasto creciente de las pensiones de la burocracia (mientras no haya la firmeza política de enfrentar a los sindicatos), y alguien va a tener que pagar más impuestos. Sostenemos la tesis de que antes de intentar una reforma fiscal ambiciosa debe lograrse un pacto social que legitime la recaudación de impuestos. Los escándalos de corrupción, algunos de ellos en estados y municipios, no es el mejor terreno para pedirle más impuestos a la población .Es necesaria una reforma a los mecanismos de transparencia y rendición de cuentas con la participación de la sociedad en los procesos clave donde están las fugas, los sobreprecios, las asignaciones, etc.

De poco sirven los comités en las alturas o en los consejos de administración, si las transas se operan abajo. ____________________________________________________________




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www.itfiscal.com.mxwww.itfiscal.com.mxwww.itfiscal.com.mxwww.itfiscal.com.mx La reforma anticorrupción debería ser la primera tarea del nuevo gobierno ¿del PRI? Pues sí, sería bastante audaz para que sea creíble la línea divisoria entre el nuevo y el viejo partido.

Contribuyentes pueden revisar reembolsos vía internet Fuente. El Universal.mx Las personas físicas que presentaron su declaración anual del ejercicio fiscal 2011 pueden consultar devoluciones de saldo a favor del ISR en la red El SAT invita a los contribuyentes que cumplieron con su obligación fiscal a revisar vía internet que cuenten con la devolución de su saldo a favor. Las personas físicas que presentaron su declaración anual del ejercicio fiscal 2011 por medio del programa electrónico DeclaraSAT 2012, pueden consultar la devolución del saldo a favor del ISR 2011 a través del portal de Internet del SAT. De acuerdo con el artículo "Solicitud de devolución por Internet", de la revista IDC Asesor Jurídico y Fiscal, para solicitar la devolución del saldo a favor basta con ingresar a el Sistema de Administración Tributaria. Para ingresar, expone, el contribuyente tiene que autentificarse con su claves del Registro Federal del Contribuyente (RFC) y de Identificación Electrónica Confidencial Fortalecida (CIECF) o con su Firma Electrónica (Fiel). Una vez hecho lo anterior se mostrará el estatus de la devolución del saldo a favor o los motivos por los que no se ha hecho. Indica que desde abril se empezó a depositar los saldos a favor a los tributarios, pero existen casos en los cuales las devoluciones se realizaron sólo de forma parcial o en su caso fueron rechazadas. La principal causa de rechazo de la devolución, en términos de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2012 (RMISC), es que el saldo a favor fue igual o superior a 13 mil 970 pesos y no se presentó la declaración utilizando la Firma Electrónica. Otra causa, agrega, puede ser que no se anotó el número de cuenta bancaria activa para transferencias electrónicas de 18 dígitos, "CLABE", a nombre del contribuyente, o si la declaración se presentó en los formatos impresos 13 o 13-A. ____________________________________________________________




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www.itfiscal.com.mxwww.itfiscal.com.mxwww.itfiscal.com.mxwww.itfiscal.com.mx Una más, es que durante el ejercicio fiscal el contribuyente obtuvo ingresos derivados de bienes o negocios en propiedad, sociedad conyugal o sucesión, o que el saldo a favor fue por un monto superior a 150 mil pesos, aunque la causa más común es que la autoridad busca corroborar la autenticidad de las deducciones personales. Por último, la publicación de junio, informa que en caso de que la devolución automática del saldo a favor del Impuesto sobre la Renta (ISR) haya sido rechazada, el contribuyente podrá solicitarla a través del Formato Electrónico de Devoluciones (FED), disponible en "Mi portal", en el sitio del Servicio de Administración Tributaria (SAT). A continuación la dirección de internet del SAT https://www.consulta.sat.gob.mx/_mem_bin/FormsLogin.asp?/NED_EXTERNA/ Correos falsos del IMSS Fuente. IDC on line

IMSS alerta sobre correos falsos con virus En la página de inicio del IMSS Desde su Empresa (IDSE), el Seguro Social publicó un mensaje de advertencia en el

cual señala que últimamente los patrones están recibiendo “supuestamente de su parte” mensajes electrónicos

(mails) avisándoles sobre la actualización del módulo de ingreso al IDSE y/o de la versión SUA 3.3.6.

En el comunicado el Instituto solicita a los patrones que hagan caso omiso de esos correos y los borren, en virtud de

que las cuentas de procedencia, así como las ligas a los sitios web indicados en los mensajes electrónicos, no

corresponden al IMSS, además se ha detectado que los archivos que se descargan de esas ligas contienen un virus.

Finalmente, recuerde que cuando se presenta alguna actualización del portal del IDSE, por lo general la información

correspondiente consta en la página de inicio de dicho sistema y las versiones del SUA pueden descargarse

directamente de la página electrónica del IMSS, sin necesidad de recibir previamente un correo del Instituto.

Correos falsos que NO son del SAT Fuente: www.sat.gob.mx ____________________________________________________________




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www.itfiscal.com.mxwww.itfiscal.com.mxwww.itfiscal.com.mxwww.itfiscal.com.mx Mucho cuidado con correos que llegan por supuestas obligaciones o declaraciones no cumplidas ante la Autoridad Fiscal, más vale verificar siempre si estos correos son reales o falsos. Los correos falsos detectados hasta el momento son:

• [email protected] • [email protected] • [email protected] • [email protected] • [email protected] • [email protected] • [email protected] • [email protected] • [email protected] • [email protected] • [email protected] • [email protected] • [email protected] • [email protected] • [email protected] • [email protected] • [email protected] • [email protected] • [email protected] • [email protected] • [email protected] • [email protected]

2.2.2.2.---- Noticias del PRODECONNoticias del PRODECONNoticias del PRODECONNoticias del PRODECON Prodecon – Recomendaciones a las Autoridades Fiscales http://www.prodecon.gob.mx/recomendaciones/Recomendaciones2012.html ____________________________________________________________




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1. Suspensión del PAE vs. SAT aceptada

2. Embargo de cuentas bancarias vs. Estado aceptada

3. Embargo de cuenta bancaria Persona moral vs. SAT no aceptada 4. Embargo de cuenta bancaria sociedad conyugal vs. Estado no aceptada 5. Pago de daños y perjuicios por embargo vs. SAT no aceptada 6. Resolución de créditos fiscales cosa juzgada vs. Estado no aceptada 7. Pago de intereses por atraso en devolución vs. SAT no aceptada 8. Pago de intereses por atraso en devolución vs. SAT no aceptada 9. 3 créditos fiscales sobre mismo pedimento vs. SAT aceptada parcialmente10. Aplicación del PAE conforme a carta invitación vs. SAT aceptada 11. Inmovilización de cuenta bancaria vs. SAT aceptada

12. Inmovilización de cuenta bancaria conforme al CFF vs. SAT no aceptada 13. Presuntiva de ingresos vs. Estado no aceptada

14. Inmovilización de cuenta bancaria vs. Estado no aceptada 15. Devolución de un pago de lo indebido vs. Estado no aceptada 16. Rechazo de deducciones vs. SAT pendiente de resolución

Requisitos de presentación de quejas ante la PRODECON http://www.prodecon.gob.mx/Documentos/Servicios/QuejaReclamacion.pdf

1. Solicitud escrita de manera pacífica y respetuosa 2. Nombre completo del contribuyente (personas física o moral) debiendo acreditar la representación legal

en su defecto 3. Precisión del acto de autoridad que se considera violatorio a los Derechos del Contribuyente 4. Señalar domicilio para oír y recibir notificaciones, o bien el correo electrónico del contribuyente 5. Breve descripción de los hechos 6. La protesta de decir verdad

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3.3.3.3.---- Calendario de Autoridades Fiscales y otrasCalendario de Autoridades Fiscales y otrasCalendario de Autoridades Fiscales y otrasCalendario de Autoridades Fiscales y otras Fuente: CC FISCAL, S.C.

Días festivos en lo general De conformidad con el artículo 74 de la Ley Federal del Trabajo, son días de descanso obligatorio los siguientes:

• Enero 1 - domingo • Febrero 6 - primer lunes • Marzo 19 - tercer lunes • Mayo 1 - martes • Septiembre 16 - domingo • Noviembre 1 y 19 • Diciembre 25 - martes

SCJN

• Enero 1 - domingo • Febrero 6 - primer lunes • Marzo 19 - tercer lunes • Abril 5 y 6 - semana santa • Mayo 1 - martes

• Septiembre 16 - domingo • Noviembre 19 – tercer lunes • Diciembre 25 - martes

Tribunales Fiscales TFJFyA

• FEBRERO Lunes 6 (en conmemoración del 5 de febrero)

• MARZO Lunes 19 (en conmemoración del 21 de marzo)

• ABRIL Miércoles 4, Jueves 5, Viernes 6 y Lunes 30

• MAYO Martes 1º

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• JULIO Lunes 16 al Martes 31 (primer período vacacional)

• AGOSTO Lunes 27 (en conmemoración del 27 de agosto, día del empleado del Tribunal Federal de

Justicia Fiscal y Administrativa)

• OCTUBRE Viernes 12

• NOVIEMBRE Jueves 1º, Viernes 2 y Lunes 19 (en conmemoración del 20 de noviembre) • DICIEMBRE Lunes 17 al Lunes 31 (Segundo período vacacional)

SAT

• Enero 1 - domingo • Febrero 6 - primer lunes • Marzo 19 - tercer lunes • Abril 5 y 6 - semana santa • Mayo 1 - martes

• Septiembre 16 - domingo • Noviembre 19 - tercer lunes

• Diciembre 25 - martes • Diciembre vacaciones a publicar en RMF

IMSS

• Enero 1 - domingo • Febrero 6 - primer lunes • Marzo 19 - tercer lunes • Abril 5 y 6 - semana santa

• Mayo 1 - martes • Septiembre 16 - domingo

• Noviembre 19 - tercer lunes • Diciembre 25 - martes

Estado de Chihuahua oficio interno SH-DGA/2011

• Enero 1 - domingo ____________________________________________________________




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• Febrero 6 - primer lunes • Marzo 19 - tercer lunes • Abril 5 y 6 -semana santa • Mayo 1 y 10 • Septiembre 16 - domingo

• Octubre 12 - Viernes • Noviembre 1 y 19 - tercer lunes • Diciembre 25 - martes

Bancos

• Domingo 1 de enero: Año nuevo • Viernes 6 de enero: Reyes • Lunes 6 de febrero: día de la Constitución (fecha original: 5 de febrero) • Viernes 24 de febrero: Día de la Bandera • Lunes 19 de marzo: Nacimiento de Benito Juárez (fecha original: 21 de marzo) • Jueves 5 de abril: Jueves Santo • Viernes 6 de abril: Viernes Santo • Martes 1 de mayo: día del trabajo • Sábado 5 de mayo: Conmemoración de la Batalla de la Puebla • Lunes 2 de Julio: Elecciones Presidenciales (elección el 1 de julio) • Sábado 1 de septiembre: el Presidente mexicano presenta el informe presidencial al Congreso • Jueves 13 de septiembre: día de los Niños Héroes • Domingo 16 de septiembre: día de la Independencia de México • Jueves 1 de noviembre: día de Todos los Santos • Viernes 2 de noviembre: día de muertos o los fieles difuntos • Lunes 19 de noviembre: día de la Revolución Mexicana (fecha original 20 de noviembre) • Miércoles 12 de diciembre: día de la Virgen de Guadalupe • Martes 25 de diciembre: Navidad

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3.3.3.3.---- Recordatorios fiscales 2011Recordatorios fiscales 2011Recordatorios fiscales 2011Recordatorios fiscales 2011 Fuente: M.I. C.P. Jorge A González Anchondo C C FISCAL, S.C.

Recordatorios de diversas Autoridades Fiscales

• SAT

A partir de los impuestos de agosto por pagar en septiembre, todas las personas físicas con ingresos declarados en 2011 mayores a $ 1,000,000 pesos, tendrán que hacerlo en pagos referenciados Próxima franquicia de comercio exterior: del 02 de Julio al 31 de agosto 2012 Ultima versión 2.6.1 del programa F3241 a partir del 09-02-12 – devoluciones y compensaciones El formato de aviso de préstamos 86-A es solo para personas morales – pagina del SAT Aviso de préstamos para personas físicas deben de utilizar el DeclaraSAT como dato informativo Las Sociedades Cooperativas deben de presentar su declaración anual mediante escrito libre o DEM, únicamente con el dato informativo de la utilidad gravable determinada y si distribuyo rendimientos entre los socios. Al 01 de junio de 2012 los contribuyentes obligados a utilizar la fiel son:

• Padrón de importadores – Comercio exterior • Comprobantes fiscales digitales – Facturación electrónica CFD, CFDI o CBB • Devoluciones con importes mayores a $ 13,970 pesos RMF 2012 I.2.3.1 • Portal Microe • Donatarias autorizadas • Dictamen fiscal – contribuyentes obligados y auto dictaminados • Juicio en línea ante los Tribunales Fiscales de la Federación

• IMSS Mientras el IMSS no requiera la declaración anual de Riesgo de Trabajo se puede presentar fuera de plazo – de manera espontanea Art. 73 CFF

INFONAVIT

Ultima versión del SUA IMSS 3.3.5 - no existe versión 3.3.6 Infonavit - Con un bimestre que el Patrón no pague a tiempo, el trabajador no tiene derecho a crédito, sino hasta en los próximos 6 bimestres consecutivos con pagos puntuales INFONAVIT – Convenio de pago en parcialidades – http://portal.infonavit.org.mx/wps/portal/EMPRESARIOS/Guia%20facil%20del%20empresario/Tramites %

____________________________________________________________ CONSULTORIA en FISCAL CONSULTORIA en FISCAL CONSULTORIA en FISCAL CONSULTORIA en FISCAL

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INFONAVIT – Fechas de vencimiento de cuotas patronales 5%

Bimestre 2012 Fecha

1° Del 1 al 20 de marzo de 2012

2° Del 1 al 17 de mayo de 2012

3° Del 1 al 17 de julio de 2012

4° Del 1 al 17 de septiembre de 2012

5° Del 1 al 20 de noviembre de 2012

6° Del 1 al 17 de enero de 2013

Otras nociones generales del Derecho Fiscal – obligaciones de las Autoridades Fiscales

• Siempre que no se encuentra el contribuyente o representante, es obligación de la Autoridad fiscal dejar

un citatorio • Todas las actuaciones de las Autoridades fiscales deben ser por escrito, nada de palabra • Todas las actuaciones de las Autoridades fiscales deben ser en el domicilio fiscal del contribuyente • Es siempre indispensable para el contribuyente el contar con dos testigos • Siempre antes de dejar un requerimiento, multa u orden de vista, se debe de dejar una acta de notificación • Siempre antes de dejar una multa o crédito fiscal se debe notificar un requerimiento • A los contribuyentes se les debe dejar siempre todos los documentos en original, no en copia • En toda orden de visita, el Contribuyente no debe de oponerse en ningún momento • Es obligación de la Autoridad fiscal en todo momento identificarse plenamente • El mandamiento máximo en toda visita domiciliaria es la orden de vista, no documentos posteriores • Mil veces mucho mejor hacer consultas con un experto en fiscal que hablar al 01 800 SAT

Próximas obligaciones de pago de impuestos Junio 2012 ____________________________________________________________




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www.itfiscal.com.mxwww.itfiscal.com.mxwww.itfiscal.com.mxwww.itfiscal.com.mx SAT lunes 17 de julio

• Personas físicas - portal bancario – saldo por pagar o a favor - portal del SAT- saldos en ceros • Pagos referenciados – portal del SAT – a favor, por pagar o en ceros • Obligados a Dictaminar

Personas morales y físicas - PAGOS REFERENCIADOS Todas las Personas morales

SAT • Decreto mayo 2002 (No aplica para los que estén obligados a Dictaminar y Régimen Consolidación)

1 y 2 miércoles 18 de julio 3 y 4 jueves 19 de julio 5 y 6 lunes 23 de julio 7 y 8 martes 24 de julio 9 y 0 miércoles 25 de julio

Estado Chihuahua martes 17 de julio (Intermedios REPECOS) * les aplica el anterior decreto de día Estado Chihuahua viernes 20 de julio (Impuesto sobre nominas) IMSS martes 17 de julio (SUA IMSS – cuotas mensuales y bimestrales Infonavit y Retiro)

Vencimientos de obligaciones fiscales 2012 *Algunas pueden variar Informativas anuales 15-02-12 Anual de Personas Morales 02-04-12 Anual de Personas Físicas 30-04-12 PTU Personas Morales 31-05-12 PTU Personas Físicas 29-06-12 Reporte anual de comercio exterior 31-05-12 Aviso Dictamen Infonavit 28-09-12 Aviso Dictamen IMSS 28-09-12 Dictamen Fiscal SAT 30-06-12 Dictamen Fiscal SAT consolidados 31-07-12 Dictamen Fiscal SAT régimen simplificado Dictamen fiscal IMSS 28-09-12 Dictamen fiscal Infonavit 28-09-12

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4.4.4.4.---- Tesis y Jurisprudencias importantes por contradicciónTesis y Jurisprudencias importantes por contradicciónTesis y Jurisprudencias importantes por contradicciónTesis y Jurisprudencias importantes por contradicción

Fuente: SCJN

Información de la SCJN por email: Envía un correo a difusió[email protected] , con la siguiente información anexa

Nombre, actividad, empresa o Institución, ciudad, entidad federativa y email.

Obligatoriedad y uso de las Tesis por Jurisprudencia

• Las tesis aisladas permanecen vigentes entre tanto no existan otras en lo contrario • La obligatoriedad de las tesis de Jurisprudencia es para con todas las Autoridades fiscales • La jurisprudencia creada por el TFJFA es solo obligatoria para sus propias salas. • Las tesis de Jurisprudencia del TFJFYA solo son validas en el área o competencia jurídica del Tribunal

Fiscal Federal y no en el resto de México. Nos son útiles para aclarar múltiples dudas fiscales hacia con las propias Leyes fiscales.

• La jurisprudencia creada por la Corte y Colegiados de Circuito es con el carácter obligatorio y de uso federal en todo México.

• Mientras una Ley fiscal no sea modificada y adecuada conforme a una tesis, continua siendo Ley.

Mientras la Ley fiscal no sea modificada, continua siendo Ley.

Jerarquía por Autoridades en lo Fiscal

1. SCJN - ministros 2. Tribunales Colegiados de Circuito - magistrados 3. Jueces de Distrito 4. Tribunales Federales de Justicia Fiscal y Administrativa – magistrados de la Sala regional 5. Comisión Nacional de los Derechos Humanos 6. Ombudsman – Procuraduría de la Defensa del Contribuyente 7. Autoridades fiscales y Contribuyentes

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www.itfiscal.com.mxwww.itfiscal.com.mxwww.itfiscal.com.mxwww.itfiscal.com.mx Comentaros de la SCJN 2012 http://www.scjn.gob.mx/saladeprensa/Paginas/noticias_2012.aspx

No. 108/2012

México D.F., a 25 de mayo de 2012

SCJN LLAMA A DEFENDER DERECHOS HUMANOS DE LOS JUSTICIABLES

Lo anterior lo destacó la Ministra Margarita Luna Ramos, al inaugurar, en representación del Presidente del Máximo Tribunal Constitucional, los trabajos del 13º Congreso Nacional de Abogados que organiza la Barra Mexicana Colegio de Abogados, Asociación Civil. En representación del Ministro Juan N. Silva Meza, Presidente de la Suprema Corte de Justicia de la Nación (SCJN) y del Consejo de la Judicatura Federal (CJF), la Ministra Margarita Beatriz Luna Ramos hizo un llamado a los juzgadores del país a defender, antes que nada, los derechos humanos de los justiciables durante la construcción del nuevo paradigma que se vive a raíz de las reformas constitucionales en esta materia y, con ello, realizar una transformación sin precedente en el estudio y aplicación de la ciencia jurídica.

Así lo señaló, al inaugurar los trabajos del 13º Congreso Nacional de Abogados que organiza la Barra Mexicana Colegio de Abogados, Asociación Civil, en esta ciudad capital, y que tuvo como tema reflexionar sobre los Retos y Perspectivas del Derecho Mexicano en el Siglo XXI ¿Cómo debe evolucionar?

Subrayó que el Ministro Presidente del Tribunal Constitucional mantiene la certeza de que en el Poder Judicial Federal (PJF) existe el convencimiento de que es la aplicación del derecho el mejor método de acceso a la justicia, y su proclamación recta y responsable, la única forma de garantizar el bien común.

En su discurso, la Ministra Luna Ramos reconoció que en el transitar de los tiempos, el mundo ha cambiado de signo, bajo la influencia de hondas conmociones sociales. “La humanidad vive cambios profundos. Exigencias y opciones científicas y tecnológicas abren nuevos caminos, propiciando posibilidades positivas y negativas, antes impensadas e impensables, y que al propio tiempo contrastan, simultáneamente, con grandes desigualdades en el orden económico, social y cultural”, agregó.

Abundó en la importancia del papel interpretativo que tiene la Suprema Corte y la judicatura federal en la definición de cuáles son los alcances y limitaciones del control de convencionalidad; la jerarquía normativa de los tratados internacionales en relación con la Constitución; las implicaciones del control difuso en materia de juicio de amparo; las repercusiones del interés legítimo y de la declaración general de inconstitucionalidad de leyes, del amparo adhesivo y del cumplimiento de las sentencias de amparo.

“La eficaz aplicación de las reformas constitucionales requiere conjunción de esfuerzos de toda la comunidad jurídica; de apertura en la discusión, en la que se privilegie la evolución del derecho, sin descartar aquellos criterios que por constituir la base de nuestro sistema, el constituyente conserva inmutables, de propuestas serias y responsables, que tengan como único objetivo, el desarrollo de un sistema jurídico eficiente y confiable. Con reglas claras y universales; de ejecución no ilusoria sino real”, manifestó.

Estos ajustes requieren de profundas reflexiones en las que impere el sentido común y se destierre tanto la opacidad conservadora, como la irresponsabilidad vanguardista y en las que se privilegie el bien común, por encima de las posiciones personales, destacó.

Finalmente, la Ministra Luna Ramos reconoció que todos estamos conscientes de que el derecho no es una ciencia exacta, que las divergencias de criterio propician enfoques distintos, pero lo que es inaceptable, es el desconocimiento del asunto tanto por parte del juzgador como por parte del abogado, pues en este desconocimiento el perdedor siempre será el justiciable.

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Aquí está en juego, el respeto del juez por su función y el respeto del abogado por la propia y la del juzgador. Sólo el juez respetable merece el respeto del abogado y de la sociedad; y sólo el abogado respetable merece el respeto del juez y de su cliente. El juez y el abogado respetables constituyen los pilares del

sistema jurídico eficiente, eficaz y confiable queCCCCMéxicoHIHIHIHImerece,HUHUHUHU concluyóAHUAHUAHUAHU. AAAA “El Profesionista actualizado es sinónimo de éxito y calidad profesional”


Julio 2012


No. 075/2012 México D.F., a 11 de abril de 2012

LEY FEDERAL DE DERECHOS DEL CONTRIBUYENTE NO INFRINGE PRINCIPIO DE SEGURIDAD JURÍDICA

Por el hecho de que no se establezca qué autoridad es la competente para emitir la “carta de los derechos del contribuyente” ni las características que debe contener, la Ley Federal de los Derechos del Contribuyente vigente no infringe el principio de seguridad jurídica previsto en la Constitución Federal, determinó la Segunda Sala de la Suprema Corte de Justicia de la Nación (SCJN).

Al resolver el amparo directo en revisión 578/2012, se consideró que aun cuando el artículo 2, fracción XII, de la citada ley federal no establece los elementos y datos que debe tener la carta de los derechos del contribuyente, no implica que la norma carezca de certeza jurídica y, por ende, que se deje en un estado de incertidumbre jurídica al gobernado. Lo anterior porque la carta únicamente debe contener los derechos y obligaciones que se actualicen o puedan actualizarse en el curso de tales actuaciones, en abstracto y de forma general, sin que sea posible que en ésta se asienten datos específicos.

Esto es así, en virtud de que si se atiende al momento en que se entrega este documento (inicio de las facultades de comprobación), es evidente que en ese instante la autoridad desconoce si existen o no errores susceptibles de enmendar, ya que ello sólo podrá acontecer con posterioridad, es decir, durante el transcurso de la revisión respectiva. Así, para determinar el contenido de la carta de los derechos del contribuyente debe realizarse una interpretación sistemática de lo previsto en el artículo impugnado, es decir, debe acudirse al sistema normativo al que pertenece esta norma. En ese sentido, señaló que podría considerarse que la carta de derechos del contribuyente, en términos generales, debe abarcar lo que tratándose de derechos establece la ley de la materia, es decir, lo previsto en los artículos 1°, 2°, 12, 13, 23 y 24 de dicha ley, en los que se establecen una serie de derechos y garantías tanto básicas, como generales a favor del contribuyente.

Dichos artículos ponen en evidencia que la carta de los derechos del contribuyente que entrega la autoridad fiscal al inicio de sus facultades de comprobación debe contener de manera simplificada estos derechos, para que los sujetos pasivos de la relación tributaria tengan pleno conocimiento de que pueden ejercerlos durante ese procedimiento.

De esta forma, se concluyó que la carta sólo contiene en abstracto las prerrogativas de que goza el contribuyente, sin que sea posible incluir elementos o datos que puedan utilizarlos para corregir en ese momento su situación fiscal, toda vez que esa es una cuestión diversa al objeto y finalidad de aquélla. Y, además, porque el momento en que se entrega dicha carta es cuando inician las facultades de comprobación de las obligaciones fiscales previstas en el artículo 42, fracciones II y III, del Código Fiscal de la Federación, esto es, cuando aún se desconoce la situación fiscal del contribuyente, motivo por el cual la autoridad no puede proporcionar elementos o datos con los que no cuenta, razones estas últimas por lo que no se viola el principio de seguridad jurídica previsto en el artículo 16 de la Constitución Federal.

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www.itfiscal.com.mxwww.itfiscal.com.mxwww.itfiscal.com.mxwww.itfiscal.com.mx Jurisprudencias 2012 SCJN La carga de la prueba en fiscal es de la Autoridad Fiscal – Hechos de fondo FIRMA AUTÓGRAFA. LA CARGA DE LA PRUEBA CORRESPONDE A LA AUTORIDAD QUE EMITIÓ EL ACTO IMPUGNADO EN EL JUICIO DE NULIDAD, SIEMPRE QUE EN LA CONTESTACIÓN A LA DEMANDA AFIRME QUE AQUÉL SÍ LA CONTIENE. La manifestación del actor en un juicio de nulidad en el sentido de que el acto administrativo impugnado carece de firma autógrafa de la autoridad que lo emitió, no es apta para estimar que a él le corresponde la carga de la prueba, ya que no se trata de una afirmación sobre hechos propios. Ahora bien, si la autoridad en la contestación a la demanda manifiesta que el acto sí calza firma autógrafa, ello constituye una afirmación sobre hechos propios que la obliga a demostrarlos; además, es importante destacar que el juzgador no está en condiciones de apreciar a simple vista si la firma que calza el documento es autógrafa o no, toda vez que no posee los conocimientos técnicos especializados para ello, dado que la comprobación de ese hecho requiere de la prueba pericial grafoscópica que ofrezca la demandada. Solicitud de sustitución de jurisprudencia 5/2011. Tercer Tribunal Colegiado del Décimo Segundo Circuito. 25 de enero de 2012. Cinco votos. Ponente: Luis María Aguilar Morales. Secretaria: Laura Montes López. Tesis de jurisprudencia 13/2012 (10a.). Aprobada por la Segunda Sala de este Alto Tribunal, en sesión privada del uno de febrero de dos mil doce. CARGA DE LA PRUEBA EN EL JUICIO DE NULIDAD. CORRESPONDE A LA AUTORIDAD CUANDO LOS DOCUMENTOS QUE CONTENGAN LAS AFIRMACIONES SOBRE LA ILEGALIDAD DE SUS ACTUACIONES OBREN EN LOS EXPEDIENTES ADMINISTRATIVOS QUE AQUÉLLA CONSERVA EN CUSTODIA. El artículo 81 del Código Federal de Procedimientos Civiles, de aplicación supletoria al juicio de nulidad, establece que el actor está obligado a probar los hechos constitutivos de su acción. Sin embargo, en el ámbito del derecho administrativo opera un principio de excepción que obliga a la autoridad a desvirtuar, inclusive, las afirmaciones sobre la ilegalidad de sus actuaciones que no estén debidamente acreditadas mediante el acompañamiento en autos de los documentos que las contengan, cuando éstos obren en los expedientes administrativos que aquélla conserva en custodia. ____________________________________________________________




Julio 2012

www.itfiscal.com.mxwww.itfiscal.com.mxwww.itfiscal.com.mxwww.itfiscal.com.mx SÉPTIMO TRIBUNAL COLEGIADO EN MATERIA ADMINISTRATIVA DEL PRIMER CIRCUITO. Clave: I.7o.A., Núm.: J/45 Revisión fiscal 1617/2001. Administrador Local Jurídico del Sur del Distrito Federal, en representación del Secretario de Hacienda y Crédito Público, del Presidente del Servicio de Administración Tributaria y de las autoridades demandadas. 22 de agosto de 2001. Unanimidad de votos. Ponente: F. Javier Mijangos Navarro. Secretario: José Alberto Tamayo Valenzuela. Revisión fiscal 120/2008. Subdirectora de lo Contencioso de la Subdirección General Jurídica del Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado, en ausencia del titular de la misma Subdirección General y en representación de las autoridades demandadas. 28 de mayo de 2008. Unanimidad de votos. Ponente: Alberto Pérez Dayán. Secretaria: María del Carmen Alejandra Hernández Jiménez. Revisión fiscal 161/2008. Subdirectora de lo Contencioso de la Subdirección General Jurídica del Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado, en ausencia del titular de la misma Subdirección General y en representación de las autoridades demandadas. 10 de julio de 2008. Unanimidad de votos. Ponente: Alberto Pérez Dayán. Secretaria: María del Carmen Alejandra Hernández Jiménez. Amparo directo 269/2008. External Trading Integrated Services Meetro, S.A. de C.V. 29 de octubre de 2008. Unanimidad de votos. Ponente: Adela Domínguez Salazar. Secretario: José Rogelio Alanís García. Revisión fiscal 334/2008. Subdirectora de lo Contencioso de la Subdirección General Jurídica del Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado, en ausencia del titular de la misma Subdirección General y en representación de las autoridades demandadas. 30 de octubre de 2008. Unanimidad de votos. Ponente: Alberto Pérez Dayán. Secretaria: María del Carmen Alejandra Hernández Jiménez.

DICE EL DICHO “TODO DEPENDE EL CRISTAL CON QUE SE MIRE” ____________________________________________________________




Julio 2012


5.5.5.5.---- Diversos indicadores económicos y fiscalesDiversos indicadores económicos y fiscalesDiversos indicadores económicos y fiscalesDiversos indicadores económicos y fiscales Fuente: CC Fiscal, S.C.

INFLACION, Recargos, Tipo de cambio cierre mensual & UDIS

Tipos cambio UDIS

Recargos cierre cierre

Inflación Mora Plazo mes mes

Enero ´2010 96.5755 1.13 0.75 12.9975 4.369029

Febrero 97.1341 1.13 0.75 12.8503 4.410955

Marzo 97.8236 1.13 0.75 12.4145 4.439870

Abril 97.5119 1.13 0.75 12.2465 4.455126

Mayo 96.8975 1.13 0.75 12.8589 4.428907

Junio 96.8672 1.13 0.75 12.6567 4.413205

Julio 97.0775 1.13 0.75 12.7038 4.415633

Agosto 97.3471 1.13 0.75 13.1367 4.427201

Septiembre 97.8574 1.13 0.75 12.4801 4.443196

Octubre 98.4615 1.13 0.75 12.4023 4.468266

Noviembre 99.2504 1.13 0.75 12.5538 4.498813

Diciembre 99.7421 1.13 0.75 12.3817 4.526308

Enero ´2011 100.2280 1.13 0.75 12.0239 4.558235

Febrero 100.6040 1.13 0.75 12.1730 4.570274

Marzo 100.7970 1.13 0.75 11.9219 4.588899

Abril 100.7890 1.13 0.75 11.5428 4.591417

Mayo 100.0460 1.13 0.75 11.6256 4.580857

Junio 100.0410 1.13 0.75 11.8389 4.554475

Julio 100.5210 1.13 0.75 11.6821 4.566807 ____________________________________________________________




Julio 2012

www.itfiscal.com.mxwww.itfiscal.com.mxwww.itfiscal.com.mxwww.itfiscal.com.mx Agosto 100.6800 1.13 0.75 12.4148 4.583700

Septiembre 100.9270 1.13 0.75 13.4217 4.589563

Octubre 101.6080 1.13 0.75 13.1973 4.609457

Noviembre 102.7070 1.13 0.75 14.0344 4.644834

Diciembre 103.5510 1.13 0.75 13.9787 4.691316

Enero ´2012 104.2840 1.13 0.75 12.8822 4.733540

Febrero 104.4960 1.13 0.75 12.8779 4.758819

Marzo 104.5560 1.13 0.75 12.8489 4.759784

Abril 104.2280 1.13 0.75 13.0141 4.757720

Mayo 103.8990 1.13 0.75 13.9169 4.742666

Junio 104.3780 1.13 0.75 13.6530 4.741055

Julio 1.13 0.75

Agosto 1.13 0.75

Topes para el Subsidio al empleo 2012

Base de 30.4

SMG ZONA DIARIO MENSUAL ANUAL

$ 62.33 A $ 499 $ 15,159 $ 182,004

$ 60.57 B $ 485 $ 14,731 $ 176,864

$ 59.08 C $ 473 $ 14,368 $ 172,514

Salarios mínimos generales 2009 - 2012

Zona A Zona B Zona C

2012 $ 62.33 $ 60.57 $ 59.08

2011 $ 59.82 $ 58.13 $ 56.70

2010 $ 57.46 $ 55.84 $ 54.47

2009 $ 54.80 $ 53.26 $ 51.95 ____________________________________________________________




Julio 2012


Prestaciones laborales - Topes 2012

Diario Semanal Mensual Anual Fundamento

Aguinaldo $ 1,772 LISR Art 109 fracción XI

Alimentación $ 109 $ 467 $ 5,688 LSS Art. 27 fracción V

Ayuda de funeral $ 3,740 LSS Art 104

Ayuda de matrimonio $ 1,870 LSS Art 165

Fondo de ahorro $ 28,033 LISR Art 31 fracción XII

Habitación $ 109 $ 467 $ 5,688LSS Art. 27 fracción V

Indemnizaciones y prima antig. $ 5,317 LISR Art 109 fracción X

Pensiones $ 532 $ 3,722 $ 15,952 $ 194,078 LISR Art 109 fracción III

Previsión Social $ 150,949 LISR Art 109 penúltimo párrafo

Prima dominical $ 59 $ 236 $ 3,072 LISR Art 109 fracción XI

Prima vacacional $ 886 LISR Art 109 fracción XI

PTU $ 886 LISR Art 109 fracción XI

Salario tope IMSS $ 1,558 $ 436 $ 1,870 $ 22,750 LSS Art. 28

Tiempo extra $ 2,068 $ 8,862 $ 107,821 LISR Art. 109 fracción I

Vales de despensa $ - $ - $ - No especificada

Despensa en especie o efectivo $ 175 $ 727 $ 8,626LSS Art. 27 fracción VI

Pensiones o Jubilaciones $ 1,477 $ 10,339 $ 44,310 $ 539,105 Art. 109 III LISR ____________________________________________________________




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Cantidades Actualizadas Julio 2012

CFF Decreto 30-03-12 Dictamen fiscal por ingresos superiores en el 2011

Dictamen fiscal por activos superiores en el 2011 Número de trabajadores superiores en cada mes del 2011 Grandes Contribuyentes - Ingresos

22 C Solicitudes de devoluciones con obligación de la FIEL 2012 59 III Presunción de depósitos bancarios de contribuyentes sin RFC

29 Pagos superiores con cheque nominativo para abono en cuenta beneficiario 29 Comprobantes fiscales impresos en operaciones individuales

84 L Bancos: no proporcionar estados de cuenta requeridos multa Regla I.12.4 20 Salarios mínimos anuales del DF 2012 Regla I.12.4 200 Salarios mínimos anuales del DF 2012 LFDC Art. 16 Embargos vía administrativa 30 SMG C anuales

Gastos por alimentación en Mexico diario Gastos por alimentación en el Extranjero diario

Hospedaje en el extranjero diario Renta de aviones diario Compra de automóviles ejercicio 2012 Depreciación de automóviles ejercicio 2012 Depreciación de motocicletas ejercicio 2012 Compra de pick ups o camionetas Renta de automóvil diario para viaje Renta de automóvil diario - Decreto fiscal 2003 Deducción inmediata Personas Físicas prestadores de servicios - ingresos año anterior Gastos médicos y primas de seguro

Limites de regímenes fiscales en Personas Físicas Repecos ingresos del 2012 Intermedios ingresos del 2012 Asalariados obligación de presentar declaración anual 2011

$ 40,000,000 $ 69,607,920 $ 300 $ 618,795,301

$ 13,790 $ 1,151,000 $ 2,000 $ 2,000 $ 50,000 $ 455,009 $ 4,550,090 $ 646,926 $ 750 $ 1,500

$ 3,850 $ 7,600 $ 700,000 $ 175,000

sin limite sin limite

$ 850 $ 250

$ 1,079,912 $ 198,816

$ 2,000,000 $ 4,000,000 $ 400,000

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BOLETIN FISCAL BOLETIN FISCAL BOLETIN FISCAL BOLETIN FISCAL ELECTRONICOELECTRONICOELECTRONICOELECTRONICO

Julio 2012


No verificación de expedición de comprobantes fiscales en REPECOS $ 99 No verificación de expedición de comprobantes fiscales en Contribuyentes en lo

general $ 100 Automóviles exentos para ISAN

Al 100% $ 186,733 Al 50% $ 236,528

Inflación mensual de México Fuente: Banco de México Inflación acumulada en el 2012 0.80 %

Inflación acumulada en el 2011 3.82 % Inflación acumulada en el 2010 4.40 %

Inflación acumulada en el 2009 3.57 %





Inflación acumulada en el 2004 5.19 % Precio de la mezcla Mexicana del Petróleo Fuente: El Financiero en línea Precio del barril de petróleo junio 2012 85.62 dlls.

Precio del barril de petróleo mayo 2012 90.88 dlls.

Precio del barril de petróleo abril 2012 111.50 dlls.

Precio del barril de petróleo marzo 2012 114.08 dlls.

Precio del barril de petróleo febrero 2012 106.63 dlls. ____________________________________________________________




Julio 2012

www.itfiscal.com.mxwww.itfiscal.com.mxwww.itfiscal.com.mxwww.itfiscal.com.mx Precio del barril de petróleo presupuestado 2012 $ 84.90 dlls (LIF 2012) Precio del barril de petróleo presupuestado 2011 65.40 (LIF 2011)

Precio del Barril de petróleo presupuestado 2010 59.00 (LIF 2010)

Precio del barril de petróleo presupuestado 2009 41.58 dlls

Precio del barril de petróleo Junio 2011 102.70 dlls.

Precio del barril de petróleo Mayo 2011 104.84 dlls.

Precio del barril de petróleo Abril 2011 101.66 dlls.

Precio del barril de petróleo Marzo 2011 103.24 dlls.

Precio del barril de petróleo Feb. 2011 102.86 dlls

Precio del barril de petróleo Ene 2011 95.25 dlls

Precio del barril de petróleo Dic. 2010 83.15 dlls

Precio del barril de petróleo Nov. 2010 77.95 dlls

Precio del barril de petróleo Octubre 2010 77.09 dlls

Precio del barril de petróleo Sept. 2010 73.37 dlls

Precio del barril de petróleo Agosto 2010 68.38 dlls

Precio del barril de petróleo Julio 2010 68.33 dlls

Precio del barril de petróleo Jno 2010 68.39 dlls

Precio del barril de petróleo Mayo 2010 65.60 dlls

Precio del barril de petróleo Abril 2010 77.02 dlls

Precio del barril de petróleo Mzo. 2010 72.99 dlls

Precio del barril de petróleo Feb. 2010 71.65 dlls

Precio del barril de petróleo Ene. 2010 70.46 dlls

Precio del barril de petróleo Dic. 2009 73.12 dlls

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Julio 2012

www.itfiscal.com.mxwww.itfiscal.com.mxwww.itfiscal.com.mxwww.itfiscal.com.mx Reservas internacionales de México Fuente: Banco de México Agosto 2009 $ 73,164 millones de dólares

Sept. 2009 $ 76,138 millones de dólares

Oct. 2009 $ 79,788 millones de dólares

Nov. 2009 $ 81,877 millones de dólares

Dic. 2009 $ 90,930 millones de dólares

Ene. 2010 $ 92,555 millones de dólares

Feb. 2010 $ 93,750 millones de dólares

Mzo 2010 $ 94,478 millones de dólares

Abril 2010 $ 97,328 millones de dólares

Mayo 2010 $ 97,994 millones de dólares

Junio 2010 $ 101,729 millones de dólares

Julio 2010 $ 103,416 millones de dólares

Agosto 2010 $ 106,238 millones de dólares

Sept. 2010 $ 108.030 millones de dólares

Oct. 2010 $ 109.477 millones de dólares

Nov. 2010 $ 110.544 millones de dólares

Dic. 2010 $ 113,596 millones de dólares

Ene 2011 $ 119,485 millones de dólares

Feb 2011 $ 121,906 millones de dólares

Marzo 2011 $ 122,593 millones de dólares

Abril 2011 $ 125,794 millones de dólares


Jno 2011 $ 129,203 millones de dólares

Febrero 2012 $ 147,968 millones de dólares

Marzo 2012 $ 150,264 millones de dólares ____________________________________________________________

CONSULTORIA en FISCAL CONSULTORIA en FISCAL CONSULTORIA en FISCAL CONSULTORIA en FISCAL C H I H C H I H C H I H C H I H U A H U AU A H U AU A H U AU A H U A



Julio 2012

www.itfiscal.com.mxwww.itfiscal.com.mxwww.itfiscal.com.mxwww.itfiscal.com.mx Abril 2012 $ 154,224 millones de dólares


Junio 2012 $ 157,256 millones de dólares 07-06-12

6.6.6.6.---- Criterios con las Autoridades FiscalesCriterios con las Autoridades FiscalesCriterios con las Autoridades FiscalesCriterios con las Autoridades Fiscales Fuente: CC FISCAL, S.C.

Dictamen Fiscal 2011 – 30-06-12 Hemos visto como el lunes 02 de junio pasado muchos colegas dictaminadores, victimas quizás de la desesperación por la presentación del Dictamen fiscal en tiempo, desesperados “inventaron” una supuesta prorroga por dos días mas, lo anterior basado en un oficio del IMCP en el cual bajo una supuesta llamada telefónica el Jefe del SAT había supuestamente autorizado estos dos días mas. El propio IMCP tuvo que retirar dicho comunicado el mismo miércoles siguiente. Lo anterior como si fuera una revolución y por medio de la internet en Twitter. Lo que destaco de importante es como mucho colegas ignoraron por completo el hecho fundamental en materia fiscal que para que un oficio o comunicado de una Autoridad fiscal surta efectos legales debe de contener todos y cada uno de los requisitos del Articulo 38 del Código Fiscal por la Federación, sobre todo el hecho de que debe ser por escrito, fundado y motivado y firmado por Autoridad competente y no dándole demasiada importancia, interés y hasta conmoción a un comunicado en base a una conversación telefónica. Vamos hasta donde hemos llegado. O bien conforme a criterio de jurisprudencia de la SCJN, que dicho comunicado sea publicado en la pagina de internet de la Autoridad fiscal para que entonces sea considerado como “un hecho notorio”. Hoy martes 10 de junio el propio IMCP emite un comunicado en donde el SAT bajo un escrito firmado por funcionario competente, especifica que por todos los Dictámenes fiscales presentados hasta el día 05 de junio se consideraran presentados en tiempo y forma. Como lo he mencionado antes, destaco en si critica al Dictamen fiscal y a muchos colegas que no están actualizados en la materia fiscal, uno de muchos problemas del porque el Dictamen fiscal se presenta a ultima hora. ____________________________________________________________



M.I. M.A. C.P. Jorge A González Anchondo

CC Fiscal, S.C.

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MSN [email protected]

Twitter @jagonzaleza

CC Fiscal

Contador Público

Maestría en Impuestos y Auditoria

Especialista en Concursos Mercantiles

Maestro en Pos Grado en Impuestos y Auditoría en FCA UACH

Maestro en Planeación Fiscal FCA UACH

Maestro Pos grado en Estrategias Fiscales UABC

Vicepresidente de Delegaciones del ICCPCH

Consultor fiscal y Jurídico de Incubadoras de empresas

Socio del Instituto y Colegio de Contadores Públicos de Chihuahua, A.C.

Expositor en Estrategias Fiscales y de Litigio para Contadores Públicos.

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Boletin Fiscal julio 2012