Upload
satriomega
View
230
Download
0
Embed Size (px)
Citation preview
7/21/2019 C. Sosialisasi SPT Masa PPN 1111 DM Apotik
http://slidepdf.com/reader/full/c-sosialisasi-spt-masa-ppn-1111-dm-apotik 1/20
SPT Masa PPN 111 DMBagi PKP Yang Menggunakan Pedoman Penghitungan
Pengkreditan Pajak Masukan
• Pasal 3 ayat (6) UU No 6 Tahun 1983 stdtd UU No 16 Tahun 2009 (UU KUP)
• UU No 18 Tahun 2000 stdtd UU No 42 Tahun 2009 (UU PPN dan PPnBM)
• PMK 181/PMK.03/2007 stdd 152/PMK.03/2009
• PMK 74/PMK.03/2010
• PMK 79/PMK.03/2010
• Peraturan Dirjen Pajak Nomor PER-45/PJ/2010
disampaikan oleh:A.P.Priyono
Tegal, 06 Februari 2011
7/21/2019 C. Sosialisasi SPT Masa PPN 1111 DM Apotik
http://slidepdf.com/reader/full/c-sosialisasi-spt-masa-ppn-1111-dm-apotik 2/20
7/21/2019 C. Sosialisasi SPT Masa PPN 1111 DM Apotik
http://slidepdf.com/reader/full/c-sosialisasi-spt-masa-ppn-1111-dm-apotik 3/20
Ketentuan P4M
3
Kewajiban Memberitahukan Secara Tertulis
Ketentuan lama
Dengan cara membubuhkan catatan pada Surat PemberitahuanMasa Pajak Pertambahan Nilai bahwa yang bersangkutanmenggunakan Pedoman Penghitungan Pengkreditan PajakMasukan.
Ketentuan baru
• Bagi yg telah menjadi PKP: paling lama pada saat batas waktupenyampaian SPT Masa PPN Masa Pajak pertama dalamtahun buku dimulainya penggunaan Pedoman PenghitunganPengkreditan Pajak Masukan.
• Bagi pengusaha yang baru dikukuhkan sebagai PKP: palinglama pada saat batas waktu penyampaian SPT Masa PPN
Masa Pajak saat dikukuhkan sebagai PKP.
Hak Kembali Menggunakan Pedoman Pengkreditan PMKetentuan lama Tidak diatur
Ketentuan baru
PKP yang telah menggunakan mekanisme pengkreditan PK-PMdapat kembali menggunakan Pedoman PenghitunganPengkreditan Pajak Masukan apabila peredaran dalam 2 tahuntidak melebihi Rp1,8 M.
7/21/2019 C. Sosialisasi SPT Masa PPN 1111 DM Apotik
http://slidepdf.com/reader/full/c-sosialisasi-spt-masa-ppn-1111-dm-apotik 4/20
Ketentuan P4M
4
Kewajiban untuk KonsistenKetentuan lama Tidak diatur.
Ketentuan baru
PKP yang menggunakan pedoman penghitungan pengkreditan
Pajak Masukan harus melaksanakan secara taat asas dalam 1
(satu) tahun buku, sepanjang peredaran usaha dalam 1(satu) tahun
buku tidak melebihi Rp1.8 M.
Prosentase Pedoman Penghitungan
Ketentuan lama
a. 80% (delapan puluh persen) dikalikan dengan PK, untukpenyerahan BKP oleh Pedagang Eceran dengan NormaPenghitungan Penghasilan Neto.
b. 70% (tujuh puluh persen) dikalikan dengan PK, untuk
penyerahan BKP yang dilakukan PKP selain Pedagang Eceran.c. 40% (empat puluh persen) dikalikan dengan PK, untuk
penyerahan JKP oleh PKP.
Ketentuan baru
a. 60% (enam puluh persen) dari PK untuk penyerahan Jasa Kena
Pajak; dan
b. 70% (tujuh puluh persen) dari PK untuk penyerahan Barang
Kena Pajak.
7/21/2019 C. Sosialisasi SPT Masa PPN 1111 DM Apotik
http://slidepdf.com/reader/full/c-sosialisasi-spt-masa-ppn-1111-dm-apotik 5/20
Ketentuan P4M
5
Penghitungan PK
Ketentuan lamaPK = 10% x nilai peredaran bruto yang terutang PPNdan/atau
PK = 10% x penerimaan bruto yang terutang PPN,
Ketentuan baru
PK = 10% x DPP dimana
DPP = peredaran usaha.
PPN yang Wajib Disetor
Ketentuan lama Tidak diatur.
Ketentuan baru
PPN yang wajib disetor setiap masa pajak = PK ( –
)PM,sehingga:
Bagi PKP yang menyerahkan JKP = 4% x DPP (jmlh
peredaran usaha)
Bagi PKP yang menyerahkan BKP = 3% x DPP (jmlh
peredaran usaha)
7/21/2019 C. Sosialisasi SPT Masa PPN 1111 DM Apotik
http://slidepdf.com/reader/full/c-sosialisasi-spt-masa-ppn-1111-dm-apotik 6/20
7/21/2019 C. Sosialisasi SPT Masa PPN 1111 DM Apotik
http://slidepdf.com/reader/full/c-sosialisasi-spt-masa-ppn-1111-dm-apotik 7/20
Perubahan Formulir SPT
Induk
Lampiran A
Lampiran B
1107/1108
1. Ekspor
2. Dalam Negeri
3. RincianPenyerahan
1. Impor
2. Dalam Negeri
3. Norma
4. PM Lainnya
(Kompensasi)
5. Uncreditable
1111 DM
Induk
Form A DM
Form R DM
7
7/21/2019 C. Sosialisasi SPT Masa PPN 1111 DM Apotik
http://slidepdf.com/reader/full/c-sosialisasi-spt-masa-ppn-1111-dm-apotik 8/20
SPT MASA PPN – FORMULIR 1111 DM
1111 A DM
Daftar Faktur Pajak yangditerbitkan dan Nota Retur yangditerima
Lampiran SPT tidak perlu disampaikandalam hal tidak ada data yangdilaporkan
Daftar Nota Retur yangditerbitkan
1111 R DM
INDUK SPT
SPT dianggaplengkap
8
7/21/2019 C. Sosialisasi SPT Masa PPN 1111 DM Apotik
http://slidepdf.com/reader/full/c-sosialisasi-spt-masa-ppn-1111-dm-apotik 9/20
PKP yang: a. menerbitkan Faktur Pajak selain Faktur Pajak yang menurut ketentuan
diperkenankan untuk tidak mencantumkan identitas pembeli serta namadan tanda tangan penjual, dan/atau menerima Nota Retur/Nota
Pembatalan; atau
b. menerbitkan Nota Retur/Nota Pembatalan,
KRITERIA
dengan jumlah:
< 25 dokumendalam 1 Masa
Pajak
dapat menyampaikan SPT Masa PPN 1111 DM dalam
bentuk formulir kertas maupun data elektronik
> 25 dokumen
dalam 1 Masa
Pajak
wajib menyampaikan SPT Masa PPN 1111 DM dalam
bentuk data elektronik
9
7/21/2019 C. Sosialisasi SPT Masa PPN 1111 DM Apotik
http://slidepdf.com/reader/full/c-sosialisasi-spt-masa-ppn-1111-dm-apotik 10/20
POKOK PERUBAHAN
10
1107
Kolom pengembalian pendahuluanhanya tertulis untuk WP Patuh (Pasal
17C KUP)
Pengembalian pendahuluan:
Wajib melampirkan Surat Pernyataanmemenuhi Pasal 17 D UU KUP.
1111 DM
Kolom pengembalian pendahuluanuntuk WP Patuh (Pasal 17C KUP) danPKP Pasal 17D KUP
Pengembalian pendahuluan:
Dapat melampirkan SK WP Patuhatau Surat Pernyataan memenuhiPasal 17 D UU KUP.
7/21/2019 C. Sosialisasi SPT Masa PPN 1111 DM Apotik
http://slidepdf.com/reader/full/c-sosialisasi-spt-masa-ppn-1111-dm-apotik 11/20
POKOK PERUBAHAN
11
1107
Nomor FP yang diretur tidak diisi
Faktur Pajak Khusus ataspenyerahan kpd turis asingdilaporkan dalam kolom FPsederhana dan harus
dilampirkan rinciannya
1111 DM
Nomor FP yang diretur diisidi kolom terakhir
Faktur Pajak Khusus ataspenyerahan kpd turis asingdirinci dalam Formulir 1111 A DM dan tidak perlu
dibuat rincian
Ada kolom untukpelaporan FP Sederhana
Tidak ada kolom untukpelaporan “FP Sederhana”
7/21/2019 C. Sosialisasi SPT Masa PPN 1111 DM Apotik
http://slidepdf.com/reader/full/c-sosialisasi-spt-masa-ppn-1111-dm-apotik 12/20
Induk SPT Masa PPN
1. Formulir 1111 DM berisi:
a. jumlah penyerahan barang dan jasa;b.penghitungan PPN dan PPnBM Kurang atau (Lebih)
Bayar;
c. jumlah PPN terutang atas kegiatan membangun
sendiri.2. Bagi PKP yang menyampaikan SPT secara manual dalam
bentuk media elektronik, Formulir 1111 DM harus diisi
dan disampaikan dalam bentuk formulir kertas.
3. Bagi PKP yang menyampaikan SPT secara elektronik (e-
f i l ing ), Formulir 1111 DM tidak perlu disampaikan dalambentuk formulir kertas.
4. Dalam hal SPT dilaporkan NIHIL karena PKP tidak
melakukan kegiatan penyerahan dan perolehan, Formulir
1111 DM tetap dibuat dan diisi dengan angka 0 (Nol). 12
7/21/2019 C. Sosialisasi SPT Masa PPN 1111 DM Apotik
http://slidepdf.com/reader/full/c-sosialisasi-spt-masa-ppn-1111-dm-apotik 13/20
Bagian IdentitasUntuk SPT yg disampaikan
dalam bentuk formulir
kertas, kolom ini diisi oleh
petugas di KPP/KP2KP, jumlah lembar SPT (Induk
+ Lampiran)
Diisi apabila PKP
menggunakan deemed PM berdasarkan PMK
No 74/PMK.03/2010
Diisi apabila PKP
menggunakan deemed PM berdasarkan PMK
No 79/PMK.03/2010
Diisi dengan tahun bukuyang digunakan oleh PKP.
Dalam hal PKP tidak
menggunakan pembukuan,
maka diisi dengan tahun
kalender (01 s.d 12)
13
7/21/2019 C. Sosialisasi SPT Masa PPN 1111 DM Apotik
http://slidepdf.com/reader/full/c-sosialisasi-spt-masa-ppn-1111-dm-apotik 14/20
Bagian Isi (Butir I)Diisi dengan jumlah seluruh penyerahan barang (berwujud maupun tidak
berwujud), yang meliputi:
a. ekspor;
b.penyerahan yang PPN-nya harus dipungut sendiri, dipungut oleh Pemungut PPN,tidak dipungut, dan yang dibebaskan dari pengenaan PPN; dan
c. penyerahan yang tidak terutang PPN,
dikurangi dengan retur barang yang diterima.
Diisi dengan jumlah seluruh penyerahan jasa, yang meliputi:
a. ekspor;
b.penyerahan yang PPN-nya harus dipungut sendiri, dipungut oleh Pemungut PPN,
tidak dipungut, dan yang dibebaskan dari pengenaan PPN; danc. penyerahan yang tidak terutang PPN,
dikurangi dengan pembatalan jasa.
14
7/21/2019 C. Sosialisasi SPT Masa PPN 1111 DM Apotik
http://slidepdf.com/reader/full/c-sosialisasi-spt-masa-ppn-1111-dm-apotik 15/20
Bagian Isi (Butir II)Diisi dengan:
a. 70%, bagi PKP yang menggunakan deemed PM berdasarkan
Peredaran Usaha
b. 80%, bagi PKP pedagang emas perhiasan yangmenggunakan deemed PM
c. 90%, bagi PKP pedagang mobil bekas yang menggunakan
deemed PM
Diisi dengan 60%, bagi PKP
yang menggunakan deemed
PM berdasarkan Peredaran
Usaha
15
D ft P h
7/21/2019 C. Sosialisasi SPT Masa PPN 1111 DM Apotik
http://slidepdf.com/reader/full/c-sosialisasi-spt-masa-ppn-1111-dm-apotik 16/20
Tgl Keterangan
2 Jan
2011
Diserahkan obat kepada RSUD Kota Brebes sebesar Rp 110.000.000,00 termasuk
PPN dan tagihan diajukan pada tanggal 10 Januari 2011 dan baru dilunasi pada
tanggal 2 Februari 2011 (020.000-11.00000001).
12 Jan
2011
Diserahkan obat kepada Tn. Gayus (tidak ber-NPWP) melalui apotik sebesar Rp
150.000,00 (SW-0000001/01/2011)
13 Jan
2011
Menyerahkan jasa tindakan medis khitanan kepada Keluarga Tarsono (tidak ber-
NPWP) sebesar Rp 1.500.000,00
15 Jan
2011
Diserahkan barang dagangan berupa alkes kepada Apotik Sumber Waras sebesar Rp
30.000.000,00 baru dilunasi pada tanggal 10 Februari 2011 (010.000-11.00000002).
20 Jan
2011
Menjual peralatan medis yang merupakan aktiva apotik sebesar Rp 10.000.000,00
dengan laba sebesar Rp 4.000.000,00 kepada Apotik Sueger Temen dan dibayar
tunai (090.000-11.00000003)
24 Jan
2011
Melakukan konsinyasi obat medis kepada Apotik Cespleng sebesar Rp12.000.000,00
(010.000-11.00000004).25 Jan
2011
Diterima Nota Retur (NR-05/1/2011) dari Apotik Larasati atas Faktur Pajak Nomor
010.000-10.00000500 sebesar Rp 2 juta, karena terdapat kesalahan pengiriman obat.
30 Jan
2011
Diterima uang muka atas pesanan barang dagangan alkes kepada Apotik ABC (tidak
ber-NPWP) sebesar Rp1.000.000,00 dari total harga jual sebesar Rp 10.000.000,00
yang baru diserahkan pada tanggal 15 Februari 2011(010.000-11.00000005).
Daftar Penyerahan
16
7/21/2019 C. Sosialisasi SPT Masa PPN 1111 DM Apotik
http://slidepdf.com/reader/full/c-sosialisasi-spt-masa-ppn-1111-dm-apotik 17/20
Daftar Perolehan
17
Tgl Keterangan
17 Jan
2011
Dibayar tagihan telepon kantor untuk kepentingan apotik sebesar Rp550.000
(termasuk PPN) kepada PT. Telkom. Atas transaksi tersebut menerima buktipembayaran berupa kuitansi.
20 Jan
2011
Diterima Faktur Pajak tertanggal 16 Nopember 2010 (010.000-10.00000020) atas
pembelian obat dan alkes dari PT Farmasi dengan harga beli sebesar Rp.
40.000.000,00
21 Jan
2011
Membayar Rp. 1.650.000,- (termasuk PPN) kepada Bengkel ARITONANG atas
service motor yang digunakan untuk mengirim obat dan alkes yang dijual. PPN
terutang sebesar Rp150.000 dengan Faktur Pajak nomor 010.000-11.00000028.22 Jan
2011
Membeli peralatan medis untuk keperluan penyerahan jasa medis sebesar
Rp5.500.000,00 (termasuk PPN) dari CV Sekar dengan Faktur Pajak Nomor
010.000-11.00000012
23 Jan
2011
Menerbitkan Nota Retur Nomor R 01/2/11 tanggal 23 Januari 2011 dengan nilai DPP
sebesar Rp 2.000.000,00 untuk Faktur Pajak Nomor 010.000-10.00000034 kepada
PT ABADI.
Pengisian dalam Form lir Ind k
7/21/2019 C. Sosialisasi SPT Masa PPN 1111 DM Apotik
http://slidepdf.com/reader/full/c-sosialisasi-spt-masa-ppn-1111-dm-apotik 18/20
Pengisian dalam Formulir Induk
Diisi dengan persentase
deemed PM bagi PKP
dg omzet tertentu sesuai
PMK 74/PMK.03/2010
Diisi Total penyerahan barang dikurangi
dengan Nota Retur:
(151.500.000 + 150.000)
Diisi Total penyerahan jasa dikurangi
dengan Nota Pembatalan:
(1.500.000)
Nilai PPN Kurang
Bayar yang wajib
disetor oleh PKP
18
151.650.000
1.500.000
153.150.000
70%
60%
15.165.000
150.000
15.315.000
0
10.615.500
90.000
10.705.500
4.609.500
JASA MEDIS
NON
NPWP
Pengisian dalam Formulir A DM & R DM
7/21/2019 C. Sosialisasi SPT Masa PPN 1111 DM Apotik
http://slidepdf.com/reader/full/c-sosialisasi-spt-masa-ppn-1111-dm-apotik 19/2019
Pengisian dalam Formulir A DM & R DM
RSUD Brebes 020.000-11.00000001 02-01-2011 100.000.000xx.xxx.xxx.x-xxx.xxx 10.000.000
Sumber Waras 010.000-11.00000002 15-01-2011 30.000.000xx.xxx.xxx.x-xxx.xxx 3.000.000
090.000-11.00000003 20-01-2011 10.000.000 1.000.000
Cespleng 010.000-11.00000004 24-01-2011 12.000.000xx.xxx.xxx.x-xxx.xxx 1.200.000
Larasati NR-05/1/2011 25-01-2011 (2.000.000)xx.xxx.xxx.x-xxx.xxx (2.00.000) 010.000-10.00000500
Sueger Temen xx.xxx.xxx.x-xxx.xxx
151.500.000 15.150.000
PT Abadi R 01/2/11 23-01-2011 (2.000.000)xx.xxx.xxx.x-xxx.xxx (200.000) 010.000-11.00000034
ABC 010.000-11.00000005 30-01-2011 1.500.00000.000.000.0-000.000 150.000
7/21/2019 C. Sosialisasi SPT Masa PPN 1111 DM Apotik
http://slidepdf.com/reader/full/c-sosialisasi-spt-masa-ppn-1111-dm-apotik 20/20
- END OF SLIDES -
TERIMAKASIHSEKIAN