Upload
indri-fitria-sari
View
369
Download
36
Embed Size (px)
Citation preview
8/10/2019 CARA ISI SPT PPN 1111.ppt
1/82
2010
Peraturan Dirjen Pajak Nomor PER-44/PJ/2010
tentang Bentuk, Isi, dan Tata Cara Pengisian SertaPenyampaian
SPT Masa PPN
1
CARA PENGISIAN SPT PPN
1111
8/10/2019 CARA ISI SPT PPN 1111.ppt
2/82
Policy Statement1. Memberikan kemudahan, kepastian hukum dan meningkatkan
pelayanan kepada PKP dalam melaporkan kegiatan serta
mempertanggungjawabkan penghitungan jumlah PPN dan
PPnBM
2. Melaksanakan Pasal 14 PMK-181/PMK.03/2007 stdd PMK-152/PMK.03/2010
3. Mengakomodir perubahan ketentuan dalam UU KUP dan UU
PPN
4. Mendorong WP untuk melaporkan SPT dalam bentuk elektronik
2
8/10/2019 CARA ISI SPT PPN 1111.ppt
3/82
3
Dasar Hukum
Pasal 3 ayat (6) UU No 6 Tahun 1983 stdtd UU No
16 Tahun 2009 (UU KUP)
UU No 18 Tahun 2000 stdtd UU No 42 Tahun 2009
(UU PPN dan PPnBM)
PMK 181/PMK.03/2007 stdd 152/PMK.03/2009
Peraturan Dirjen Pajak Nomor PER-44/PJ/2010
8/10/2019 CARA ISI SPT PPN 1111.ppt
4/82
4
Fungsi SPT Masa PPN
Sebagai sarana untuk melaporkan danmempertanggungjawabkan penghitungan jumlah
PPN dan PPnBM yang sebenarnya terutang dan
untuk melaporkan tentang:
a. pengkreditan PM terhadap PK; dan
b. pembayaran atau pelunasan pajak yang telah
dilaksanakan sendiri oleh PKP dan/atau melalui
pihak lain dalam satu Masa Pajak, sesuai dengan
ketentuan peraturan perundang-undanganperpajakan.
8/10/2019 CARA ISI SPT PPN 1111.ppt
5/82
5
SPTMengisi SPT adalah mengisi formulir SPT, dalam bentuk kertas
dan/atau dalam bentuk elektronik, dengan benar, lengkap, danjelas sesuai dengan petunjuk pengisian yang diberikan
berdasarkan ketentuan peraturan perundang-undangan
perpajakan.
benar adalah benar dalam perhitungan, termasuk benar
dalam penerapan ketentuan peraturan perundang-undanganperpajakan, dalam penulisan, dan sesuai dengan keadaan
yang sebenarnya;
lengkapadalah memuat semua unsur-unsur yang berkaitan
dengan objek pajak dan unsur-unsur lain yang harus
dilaporkan dalam Surat Pemberitahuan; dan
jelas adalah melaporkan asal-usul atau sumber dari objek
pajak dan unsur-unsur lain yang harus dilaporkan dalam
Surat Pemberitahuan.
8/10/2019 CARA ISI SPT PPN 1111.ppt
6/82
A1
A2
A3B3
B4
B2B1
1195
KEP-12/PJ./1995
B
A
1107PER-146/PJ./2006stdtd PER-14/PJ./2010
PERUBAHAN SPT MASA PPN
6
1111
PER-44/PJ./2010
AB
A1
A2 B3
B1B2
1108
PER-29/PJ./2008 stdd
PER-15/PJ/2010
8/10/2019 CARA ISI SPT PPN 1111.ppt
7/82
8/10/2019 CARA ISI SPT PPN 1111.ppt
8/82
SPT MASA PPN FORMULIR 1111
8
Lampiran
1111 AB
Pajak Keluaran dan PPnBM
Lampiran SPT tidak perlu disampaikandalam hal tidak ada data yang
dilaporkan
Pajak Masukan dan PPnBM
1111 A1 1111 B3
1111 A2
1111 B2
1111 B1
INDUK SPT
SPT dianggaplengkap
8/10/2019 CARA ISI SPT PPN 1111.ppt
9/82
1. e-SPT adalah aplikasi pengisian SPT yang disediakan oleh
DJP.2. Data elektronik adalah data SPT Masa PPN yang dihasilkan
dari e-SPT.
3. Media elektronik adalah sarana penyimpanan data elektronik
yang dapat digunakan untuk memindahkan data dari suatu
komputer ke komputer lainnya, antara lain f lash disk danCompact Disc (CD).
4. Penyedia Jasa Aplikasi (Appl icat ion Service Provider) adalah
perusahaan yang telah ditunjuk dengan Keputusan Dirjen
Pajak sebagai perusahaan yang dapat menyalurkan
penyampaian SPT Masa PPN secara elektronik ke DJP.5. e-Fi li ng adalah suatu cara penyampaian SPT yang dilakukan
secara on- l ine yang real time melalui laman DJP
(www.pajak.go.id) atau ASP.
DEFINISI
9
8/10/2019 CARA ISI SPT PPN 1111.ppt
10/82
PENGADAAN SPT MASA PPN
FORMULIR KERTAS & APLIKASI e-SPT
10
Diambil sendiri di KPP/KP2KP
Diperbanyak sendiri oleh PKP
Diunduh di http://www.pajak.go.id
Disediakan oleh ASP (hanya aplikasi e-SPT)
8/10/2019 CARA ISI SPT PPN 1111.ppt
11/82
PKP yang:a. melaporkan PEB, Pemberitahuan Ekspor JKP//BKP TB;
b. menerbitkan FP selain yang digunggung, dan/atau menerima Nota
Retur/Nota Pembatalan;c. melaporkan PIB dan/atau SSP atas Pemanfaatan BKP TB/JKP dari LDP;
d. menerima FP yang dapat dikreditkan dan/atau menerbitkan Nota
Retur/Nota Pembatalan; atau
e. menerima FP yang tidak dapat dikreditkan atau mendapat fasilitas dan/atau
menerbitkan Nota Retur/Nota Pembatalan atas pengembalian
BKP/pembatalan JKP yang PMnya tidak dapat dikreditkan atau mendapat
fasilitas,
KRITERIA
dengan jumlah:
< 25 dokumen dalam
1 Masa Pajakdapat menyampaikan SPT Masa PPN 1111 dalam bentuk
formulir kertas maupundata elektronik
> 25 dokumen dalam
1 Masa Pajak
wajib menyampaikan SPT Masa PPN 1111 dalam bentuk
data elektronik
11
8/10/2019 CARA ISI SPT PPN 1111.ppt
12/82
Bentuk SPT
Secara manual(Media Elektronik)
Disampaikan
Secara elektronik
(e-Filing)
Sistem online yang
realtime melalui
website DJPPerusahaan ASP
KPP/KP2KP
Pos/ekspedisi/kurir
Disampaikan
secara manual
12
CD
Data elektronik(e-SPT)
Formulir kertas
(hard copy)
8/10/2019 CARA ISI SPT PPN 1111.ppt
13/82
SPT Dianggap Tidak Disampaikan
13
SPT dianggaptidak
disampaikan
SPT tidaklengkap
SANKSI
SPT disampaikan dalam bentuk
formulir kertas, sedangkansebelumnya PKP telahmenyampaikan SPT dalam
bentuk data elektronik
SPT tidakditandatangani
SPT disampaikan tidak dalam
bentuk data elektronik,sedangkan PKP melaporkan >25dokumen dalam Formulir A1, A2,
B1, B2, atau B3
8/10/2019 CARA ISI SPT PPN 1111.ppt
14/82
8/10/2019 CARA ISI SPT PPN 1111.ppt
15/82
POKOK PERUBAHAN SPT MASA PPN1111
15
8/10/2019 CARA ISI SPT PPN 1111.ppt
16/82
POKOK PERUBAHAN
16
1107
-
Kolom pengembalian pendahuluan hanyatertulis untuk WP Patuh (Pasal 17C KUP)
Pengembalian pendahuluan:
Wajib melampirkan SK PKP BerisikoRendah atau Surat Pernyataan memenuhiPasal 17 D UU KUP.
1111
Dalam Form A1 ditambah kolomketerangan untuk diisi BKP, BKP TB,atau JKP
Kolom pengembalian pendahuluan untukWP Patuh (Pasal 17C KUP), PKP Pasal 17DKUP, dan PKP Berisiko Rendah (Pasal 9 (4c)PPN)
Pengembalian pendahuluan:
Dapat melampirkan SK PKP BerisikoRendah, SK WP Patuh, atau SuratPernyataan memenuhi Ps 17D KUP.
8/10/2019 CARA ISI SPT PPN 1111.ppt
17/82
POKOK PERUBAHAN
17
1107
Kolom FP sederhana:
1. FP tanpa identitas pembeli;
2. FP kepada turis asing
Faktur Pajak Khusus atas penyerahan kpdturis asing dilaporkan dalam kolom FPsederhana dan harus dilampirkan rinciannya
Dalam form B (Impor), diisi dengan nomorPIB, tanggal PIB, dan tanggal SSP.
1111
Kolom FP yang digunggung:
FP tanpa identitas pembeli, nama dan tandatangan penjual (oleh PKP pedagang eceran).
Faktur Pajak Khusus atas penyerahan kpdturis asing dirinci dalam Formulir 1111 A2dan tidak perlu dibuat rincian
Dalam form B1 (Impor), diisi dengan nomorPIB dan tanggal SSP.
8/10/2019 CARA ISI SPT PPN 1111.ppt
18/82
POKOK PERUBAHAN
18
1107
-
Nomor FP yang diretur tidak diisi
1111
FP yang PPN-nya hanya dikreditkansebagian (PMK 78/PMK.03/2010),dilaporkan di Formulir B2 dan B3.
Nomor FP yang diretur diisi di kolomterakhir
Menampung pelaporan SSP ataspembayaran kembali PM oleh PKP GagalBerproduksi
8/10/2019 CARA ISI SPT PPN 1111.ppt
19/82
POKOK PERUBAHAN
19
Hal Penting Terkait Restitusi
Atas PPN Lebih Bayar diajukan kompensasi
Restitusi dapat diajukan pada akhir tahun buku
Restitusi pada setiap Masa Pajak hanya dapat diajukan oleh PKP
tertentu (Ps 9 (4b) UU PPN), yaitu PKP yang melakukan ekspor,penyerahan kepada Pemungut PPN, atau penyerahan yang
mendapat fasilitas PPN tidak dipungut.
Restitusi kepada PKP berisiko rendah, dilakukan dengan
pengembalian pendahuluan kelebihan pajak
8/10/2019 CARA ISI SPT PPN 1111.ppt
20/82
GAMBARAN FORMULIR SPT MASA PPN1111
20
8/10/2019 CARA ISI SPT PPN 1111.ppt
21/82
Formulir 1111 A1
Berisi daftar ekspor BKP Berwujud, ekspor BKP Tidak Berwujud, dan/atauekspor JKP.
Bagi PKP yang menyampaikan SPT dalam bentuk formulir kertas, dalam hal
tidak ada data yang dilaporkan dalam formulir ini, formulir ini tidak perlu diisi
dan tidak perlu dilampirkan pada Induk SPT Masa PPN.
21
A1
8/10/2019 CARA ISI SPT PPN 1111.ppt
22/82
22
Diisi dengan keterangan BKP,
BKPTB,atau JKP.
A1
Jumlah ini dipindah ke
Formulir AB
8/10/2019 CARA ISI SPT PPN 1111.ppt
23/82
Formulir 1111 A2
Berisi daftar Pajak Keluaran atas penyerahan dalam negeri dengan FakturPajak.
Formulir ini juga digunakan untuk melaporkan penyerahan dalam negeri yang
menggunakan dokumen tertentu yang kedudukannya dipersamakan dengan
Faktur Pajak yang diterbitkan oleh PKP serta Nota Retur pengembalian BKP
atau Nota Pembatalan JKP yang diterima oleh PKP.
Bagi PKP yang menyampaikan SPT dalam bentuk formulir kertas, dalam hal
tidak ada data yang dilaporkan dalam formulir ini, formulir ini tidak perlu diisi
dan tidak perlu dilampirkan pada Induk SPT Masa PPN.
23
A2
8/10/2019 CARA ISI SPT PPN 1111.ppt
24/82
24
Dalam hal penyerahan kpd turis asing (Pasal 16E UU
PPN), diisi dengan nomor paspor.
Dalam hal FP tanpa identitas pembeli, diisi dengan
angka 0 sebanyak 15 digit.
A2
Untuk Nota Retur, diisi dengan
kode Faktur Pajak atas BKP yang
dikembalikan
Jumlah ini dipindah ke
Formulir AB
Dalam hal Faktur Pajak yang diterbitkan
tidak mencantumkan identitas nama
pembeli, maka kolom ini tidak diisi
Dalam hal Nota Retur/Nota
Pembatalan, nilai DPP, PPN, dan
PPnBM ditulis dalam tanda kurung ( )
sebagai pengurang
8/10/2019 CARA ISI SPT PPN 1111.ppt
25/82
Formulir 1111 B1
Berisi daftar Pajak Masukan yang dapat dikreditkan atas impor BKP dan
pemanfaatan BKP Tidak Berwujud/JKP dari Luar Daerah Pabean.
Bagi PKP yang menyampaikan SPT dalam bentuk formulir kertas, dalam hal
tidak ada data yang dilaporkan dalam formulir ini, formulir ini tidak perlu diisi
dan tidak perlu dilampirkan pada Induk SPT Masa PPN.
25
B1
8/10/2019 CARA ISI SPT PPN 1111.ppt
26/82
26
Dalam hal impor, kolom ini diisi
dengan tanggal SSP ataspembayaran PPN impor
B1
Jumlah ini dipindah ke
Formulir AB
8/10/2019 CARA ISI SPT PPN 1111.ppt
27/82
Formulir 1111 B2
Berisi daftar Pajak Masukan yang dapat dikreditkan atas perolehan BKPdan/atau JKP Dalam Negeri.
Formulir ini juga digunakan untuk melaporkan dokumen tertentu yang
kedudukannya dipersamakan dengan Faktur Pajak yang diterima oleh PKP
serta Nota Retur pengembalian BKP atau Nota Pembatalan JKP yang
diterbitkan oleh PKP.
Bagi PKP yang menyampaikan SPT dalam bentuk formulir kertas, dalam hal
tidak ada data yang dilaporkan dalam formulir ini, formulir ini tidak perlu diisi
dan tidak perlu dilampirkan pada Induk SPT Masa Pajak Pertambahan Nilai.
27
B2
8/10/2019 CARA ISI SPT PPN 1111.ppt
28/82
28
B2
Jumlah ini dipindah ke
Formulir AB
8/10/2019 CARA ISI SPT PPN 1111.ppt
29/82
Formulir 1111 B3
Berisi daftar Pajak Masukan atas perolehan dalam negeri, impor, danpemanfaatan BKP Tidak Berwujud/JKP dari luar daerah pabean, yang tidak
dapat dikreditkan atau yang mendapat fasilitas.
Formulir ini juga digunakan untuk melaporkan Nota Retur pengembalian BKP
atau Nota Pembatalan JKP yang diterbitkan oleh PKP, yang Pajak Masukannya
tidak dapat dikreditkan atau mendapat fasilitas.
Bagi PKP yang menyampaikan SPT dalam bentuk formulir kertas, dalam hal
tidak ada data yang dilaporkan dalam formulir ini, formulir ini tidak perlu diisi
dan tidak perlu dilampirkan pada Induk SPT Masa Pajak Pertambahan Nilai.
29
B3
8/10/2019 CARA ISI SPT PPN 1111.ppt
30/82
30
Dalam hal impor, kolom ini diisi
dengan tanggal SSP atas
pembayaran PPN impor. Apabilatidak ada SSP, diisi dengan
tanggal PIB
Jumlah ini dipindah ke
Formulir AB
8/10/2019 CARA ISI SPT PPN 1111.ppt
31/82
Formulir 1111 AB
Berisi rekapitulasi penyerahan dan perolehan yang merupakan pindahan dariformulir 1111 A1 sampai dengan formulir 1111 B3 yang telah diisi
sebelumnya, serta penghitungan Pajak Masukan yang dapat dikreditkan.
Bagi PKP pedagang eceran, Formulir ini juga berisi nilai total DPP, PPN, dan
PPnBM dari seluruh Faktur Pajak yang tidak diisi dengan identitas pembeli
serta nama dan tanda tangan penjual.
Bagi PKP yang menyampaikan SPT dalam bentuk formulir kertas, dalam hal
tidak ada data yang dilaporkan dalam formulir ini, formulir ini tidak perlu diisi
dan tidak perlu dilampirkan pada Induk SPT Masa PPN.
31
AB
8/10/2019 CARA ISI SPT PPN 1111.ppt
32/82
32
Diisi dengan Faktur Pajak
yang tidak diisi dengan
identitas pembeli serta
nama dan tanda tangan
penjual
AB
8/10/2019 CARA ISI SPT PPN 1111.ppt
33/82
33
Diisi dengan hasil penghitungan
kembali PM sesuai PMK
78/PMK.03/2010
8/10/2019 CARA ISI SPT PPN 1111.ppt
34/82
Induk SPT Masa PPN (Formulir 1111)
Berisi jumlah penyerahan barang dan jasa dan penghitungan PPN dan PPnBMKurang Bayar atau Lebih Bayar.
Formulir ini juga berisi jumlah PPN terutang atas kegiatan membangun
sendiri dan pembayaran kembali Pajak Masukan bagi PKP Gagal Berproduksi.
Bagi PKP yang menyampaikan SPT secara manual, Formulir ini harus diisi dan
disampaikan dalam bentuk formulir kertas.
Bagi PKP yang menyampaikan SPT secara elektronik (e-filing), Formulir ini
tidak perlu disampaikan dalam bentuk formulir kertas.
Dalam hal SPT dilaporkan NIHIL karena PKP tidak melakukan kegiatan
penyerahan dan perolehan, Formulir ini tetap dibuat dan diisi dengan angka 0(Nol).
34
8/10/2019 CARA ISI SPT PPN 1111.ppt
35/82
Induk
8/10/2019 CARA ISI SPT PPN 1111.ppt
36/82
36
PKP yang tidak memenuhi
Pasal 9 (4b) UU PPN hanya
dapat mengajukan restitusi
pada akhir tahun buku
17C KUP WP Patuh
17D KUP PKP dg jumlah penyerahan max Rp400jt & LB max Rp 28jt
9 (4c) PPN PKP Berisiko Rendah
Induk
8/10/2019 CARA ISI SPT PPN 1111.ppt
37/82
37
Untuk melaporkan pembayaran
kembali PM oleh PKP Gagal
Berproduksi
Dalam hal tidak ada data yang dilaporkan
dalam Lampiran, maka kolom ini tidak perlu
diisi dan Lampiran yang bersangkutan tidak
perlu dilampirkan
8/10/2019 CARA ISI SPT PPN 1111.ppt
38/82
CONTOH
SPT MASA PPN PEMBETULAN
38
8/10/2019 CARA ISI SPT PPN 1111.ppt
39/82
SPT Masa PPN KB dibetulkan menjadi KB lebih kecil.1. Semula SPT Masa PPN Januari 2011 KB Rp1.100.000,00.
2. April 2011, dilakukan pembetulan atas SPT Masa PPN Januari 2011 menjadi
KB Rp1.000.000,00.3. Pengisian pada formulir SPT Masa PPN Pembetulan Masa Pajak Januari 2011
adalah sebagai berikut:
4. Atas kelebihan PPN pada butir II.F sebesar Rp100.000,00 dapat:
a. dikompensasikan ke Masa Pajak berikutnya yaitu Februari 2011;
b. dikompensasikan ke Masa Pajak dilakukannya pembetulan SPT yaitu
Masa Pajak April 2011; atau
c. dimintakan kembaliPasal 9 ayat (4b) Undang-Undang PPN.
39
Penghitungan PPN
kurang atau (lebih) bayar PPN (Rupiah)
Butir II.D - PPN KB (LB)
Rp.
1.000.000
Butir II.E - PPN KB (LB) pada SPT yang dibetulkan Rp. 1.100.000 (-)
Butir II.F - PPN KB (LB) karena pembetulan Rp. (100.000)
8/10/2019 CARA ISI SPT PPN 1111.ppt
40/82
SPT Masa PPN KB dibetulkan menjadi LB.1. Semula SPT Masa PPN Januari 2011 KB Rp1.000.000,00.
2. April 2011, dilakukan pembetulan atas SPT Masa PPN Januari 2011 menjadi
LB Rp500.000,00.3. Pengisian pada formulir SPT Masa PPN Pembetulan Masa Pajak Januari 2011
adalah sebagai berikut:
4. Atas kelebihan PPN pada butir II.F sebesar Rp1.500.000,00 dapat:
a. dikompensasikan ke Masa Pajak berikutnya yaitu Februari 2011;
b. dikompensasikan ke Masa Pajak dilakukannya pembetulan SPT yaitu
Masa Pajak April 2011; atau
c. dimintakan kembaliPasal 9 ayat (4b) Undang-Undang PPN.
40
Penghitungan PPN
kurang atau (lebih) bayar PPN (Rupiah)
Butir II.D - PPN KB (LB)
Rp.
(500.000)
Butir II.E - PPN KB (LB) pada SPT yang dibetulkan Rp. 1.000.000 (-)
Butir II.F - PPN KB (LB) karena pembetulan Rp. (1.500.000)
8/10/2019 CARA ISI SPT PPN 1111.ppt
41/82
SPT Masa PPN LB dibetulkan menjadi LB lebih kecil (1)
1. Semula SPT Masa PPN Januari 2011 LB Rp200.000,00.
2. SPT Masa PPN Februari 2011 LB Rp300.000,00 dan telahdikompensasikan ke Maret 2011
3. SPT Masa PPN Maret 2011 LB Rp250.000,00 dan telah
dikompensasikan ke April 2011
4. SPT Masa PPN April 2011 KB Rp100.000,00
5. SPT Masa PPN Mei 2011 KB Rp225.000,00
6. Juni 2011, dilakukan pembetulan atas SPT Masa PPN Januari 2011
menjadi LB Rp150.000,00.
7. Untuk kasus ini, PKP punya 2 pilihan, yaitu:
a. Menyetor PPN pada butir II.F sebesar Rp50.000,00; ataub. Mengkompensasi PPN pada butir II.D sebesar Rp150.000,00 ke
Masa PajakFebruari 2011.
41
Pilihan pertama
Next
8/10/2019 CARA ISI SPT PPN 1111.ppt
42/82
SPT Masa PPN LB dibetulkan menjadi LB lebih kecil (2)1) Pilihan pertama:
a. Pengisian pada formulir SPT Masa PPN Pembetulan Masa PajakJanuari 2011 adalah sebagai berikut:
b. PKP cukup membetulkan SPT Januari 2011 dan menyetor PPN
pada butir II F sebesar Rp50.000,00
c. PKP dikenai sanksi administrasi sesuai ketentuan perundanganperpajakan
42
Penghitungan PPN
kurang atau (lebih) bayar PPN (Rupiah)
Butir II.D - PPN KB (LB) Rp. (150.000)
Butir II.E - PPN KB (LB) pada SPT yang dibetulkan
Rp.
(200.000)
(-)
Butir II.F - PPN KB (LB) karena pembetulan Rp. 50.000
Pilihan kedua
Next
8/10/2019 CARA ISI SPT PPN 1111.ppt
43/82
SPT Masa PPN LB dibetulkan menjadi LB lebih kecil (3)2) Pilihan kedua:
a. Pengisian pada formulir SPT Masa PPN Pembetulan Masa Pajak
Januari 2011 adalah sebagai berikut:
b. PKP membetulkan SPT Januari 2011 dan mengkompensasi PPN
pada butir II.D sebesar Rp150.000,00 ke Februari 2011
c. Butir II.E dan II.F pada SPT Masa PPN Pembetulan tidak diisi.
d. Membetulkan SPT Februari, Maret, dan April 2011
43
Penghitungan PPN
kurang atau (lebih) bayar PPN (Rupiah)
Butir II.D - PPN KB (LB) Rp. (150.000)
Butir II.E - PPN KB (LB) pada SPT yang dibetulkan Rp. (-)
Butir II.F - PPN KB (LB) karena pembetulan
Rp.
SPT Masa PPN LB dibetulkan menjadi Nihil
8/10/2019 CARA ISI SPT PPN 1111.ppt
44/82
SPT Masa PPN LB dibetulkan menjadi Nihil.1. Semula SPT Masa PPN Januari 2011 LB Rp1.000.000,00.
2. 1 April 2011, dilakukan pembetulan atas SPT Masa PPN Januari 2011 menjadi Nihil.
Dalam hal SPT Masa PPN Februari 2011 sudah dilaporkan:
1. Pengisian pada formulir SPT Masa PPN Pembetulan Masa Pajak Januari 2011 adalah :
2. PKP harus menyetor PPN sebesar Rp1.000.000,00 dan dikenai sanksi
Dalam hal SPT Masa PPN Februari 2011 belum/ terlambat dilaporkan:
1. Pengisian pada formulir SPT Masa PPN Pembetulan Masa Pajak Januari 2011 adalah :
2. Butir II.E tidak perlu diisi (diisi dengan angka 0), karena tidak ada LB pada Masa Januari yangdikompensasikan ke Februari.
44
Penghitungan PPN kurang atau (lebih) bayar PPN (Rupiah)
Butir II.D - PPN KB (LB) Rp. 0
Butir II.E - PPN KB (LB) pada SPT yang dibetulkan
Rp.
0
(-)
Butir II.F - PPN KB (LB) karena pembetulan Rp. 0
Penghitungan PPN kurang atau (lebih) bayar PPN (Rupiah)
Butir II.D - PPN KB (LB) Rp. 0
Butir II.E - PPN KB (LB) pada SPT yang dibetulkan Rp. (1.000.000) (-)
Butir II.F - PPN KB (LB) karena pembetulan
Rp.
1.000.000
SPT Masa PPN LB dibetulkan menjadi KB
8/10/2019 CARA ISI SPT PPN 1111.ppt
45/82
SPT Masa PPN LB dibetulkan menjadi KB.1. Semula SPT Masa PPN Januari 2011 LB Rp1.000.000,00.
2. 1 April 2011, dilakukan pembetulan atas SPT Masa PPN Januari 2011 menjadi KB Rp250.000,00.
Dalam hal SPT Masa PPN Februari 2011 sudah dilaporkan:
1. Pengisian pada formulir SPT Masa PPN Pembetulan Masa Pajak Januari 2011 adalah :
2. PKP harus menyetor PPN sebesar Rp1.250.000,00 dan dikenai sanksi
Dalam hal SPT Masa PPN Februari 2011 belum/ terlambat dilaporkan:
1. Pengisian pada formulir SPT Masa PPN Pembetulan Masa Pajak Januari 2011 adalah :
2. Butir II.E tidak perlu diisi (diisi dengan angka 0), karena tidak ada LB pada Masa Januari yang
dikompensasikan ke Februari.
3. PKP harus menyetor PPN sebesar Rp250.000,00 dan dikenai sanksi
45
Penghitungan PPN kurang atau (lebih) bayar PPN (Rupiah)
Butir II.D - PPN KB (LB)
Rp.
250.000
Butir II.E - PPN KB (LB) pada SPT yang dibetulkan Rp. 0 (-)
Butir II.F - PPN KB (LB) karena pembetulan Rp. 250.000
Penghitungan PPN kurang atau (lebih) bayar PPN (Rupiah)
Butir II.D - PPN KB (LB) Rp. 250.000
Butir II.E - PPN KB (LB) pada SPT yang dibetulkan
Rp.
(1.000.000)
(-)
Butir II.F - PPN KB (LB) karena pembetulan
Rp.
1.250.000
8/10/2019 CARA ISI SPT PPN 1111.ppt
46/82
SPT Masa PPN Nihil dibetulkan menjadi KB.1. Semula SPT Masa PPN Januari 2011 Nihil.
2. April 2011, dilakukan pembetulan atas SPT Masa PPN Januari 2011 menjadi
KB Rp750.000,00.
3. Pengisian pada formulir SPT Masa PPN Pembetulan Masa Pajak Januari 2011
adalah sebagai berikut:
4. PKP harus menyetor PPN pada butir II.F sebesar Rp750.000,00
5. PKP dikenai sanksi sesuai dengan ketentuan peraturan perundang-undanganperpajakan.
46
Penghitungan PPN
kurang atau (lebih) bayar PPN (Rupiah)
Butir II.D - PPN KB (LB)
Rp.
750.000
Butir II.E - PPN KB (LB) pada SPT yang dibetulkan Rp. 0 (-)
Butir II.F - PPN KB (LB) karena pembetulan Rp. 750.000
SPT Masa PPN LB dikompensasi dibetulkan menjadi LB direstitusi.
8/10/2019 CARA ISI SPT PPN 1111.ppt
47/82
SPT Masa PPN LB dikompensasi dibetulkan menjadi LB direstitusi.
1. Semula SPT Masa PPN Januari 2011 LB Rp5.000.000,00 (PK: Rp3.000.000,00 dan PM: Rp8.000.000,00). LB
tersebut dikompensasikan ke Februari 2011.
2. SPT Masa PPN Februari 2011 LB Rp3.000.000,00 (PK: Rp6.000.000,00 dan PM: Rp9.000.000,00). PM tersebut
sudah termasuk kompensasi dari Masa Januari Rp 5.000.000,00.
3. Maret 2011, dilakukan pembetulan atas SPT Masa PPN Januari 2011, LB yang sudah dikompensasi diminta untukdirestitusi.
4. Pengisian pada formulir SPT Masa PPN Pembetulan Masa Pajak Januari 2011 dan Februari adalah sebagai
berikut:
5. PKP harus menyetor PPN pada butir II.F sebesar Rp5.000.000,00
6. PKP dikenai sanksi sesuai dengan ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan.
47
SPT Masa PPN Penghitungan PPN kurang atau (lebih) bayar PPN (Rupiah)
Pembetulan
Masa Januari
Butir II.A PK Rp. 3.000.000
Butir II.C - PM Rp. 8.000.000
Butir II.D - PPN KB (LB) Rp. (5.000.000)
Butir II.E - PPN KB (LB) pada SPT yang dibetulkan Rp. (5.000.000) (-)
Butir II.F - PPN KB (LB) karena pembetulan Rp. 0
Pembetulan
Masa
Februari
Butir II.A PK Rp. 6.000.000
Butir II.C - PM Rp. 4.000.000
Butir II.D - PPN KB (LB) Rp. 2.000.000
Butir II.E - PPN KB (LB) pada SPT yang dibetulkan Rp. (3.000.000) (-)
Butir II.F - PPN KB (LB) karena pembetulan Rp. 5.000.000
PP BM
8/10/2019 CARA ISI SPT PPN 1111.ppt
48/82
Pembetulan SPT Masa PPN jika PKP tersebut wajib PPnBM, maka pada
prinsipnya sama dengan contoh soal penghitungan PPN.
PKP yang mengekspor BKP Mewah dapat meminta kembali PPnBM yang
telah dibayar pada waktu perolehan BKP Mewah tersebut.
Retur penjualan mengurangi jumlah PPnBM yang telah dipungut oleh
PKP Penjual Wajib PPnBM.
Dalam hal PKP yang menghasilkan BKP Mewah, mengalami lebih bayar
PPnBM karena adanya retur penjualan BKP Mewah atau pembetulan
yang diakibatkan oleh kesalahan penerapan tarif atau kesalahan hitung,
maka PPnBM yang lebih dibayar tersebut dilaporkan pada Masa Pajak
berikutnya pada Formulir 1111 butir V.B PPnBM Disetor Dimuka Dalam
Masa Pajak Yang Sama.
48
PPn BM
8/10/2019 CARA ISI SPT PPN 1111.ppt
49/82
CONTOH SOAL
Identitas PKP
8/10/2019 CARA ISI SPT PPN 1111.ppt
50/82
Identitas PKP
PT SONY SEJAHTERA adalah perusahaan yang didirikan pada Tanggal 1Maret 2005 dengan NPWP 01.333.444.5.091.000. dan sejak tanggal 01
Januari 2005 Dikukuhkan sebagai PKP. Saat ini PT SONY SEJAHTERA
bergerak dibidang Industri dan perdagangan dengan Nomor KLU 60052.
Produk yang dihasilkan oleh PT SONY SEJAHTERA adalah Televisi dengan
merk SS. Semua bagian (spare part) Televisi dibuat oleh unit-unit usaha
PT SONY SEJAHTERA, sedangkan bahan bakunya diperoleh dari diimpor
atau pembelian dalam negeri.
PT SONY SEJAHTERA mempunyai tempat kedudukan di Jl. Malambong
No. 15 Bandung dengan Nomor telepon (022) 99885600.
Dari catatan yang dimiliki oleh PT SONY SEJAHTERA selama bulanJANUARI 2011 diketahui hal-hal sebagai berikut:
50
8/10/2019 CARA ISI SPT PPN 1111.ppt
51/82
8/10/2019 CARA ISI SPT PPN 1111.ppt
52/82
8/10/2019 CARA ISI SPT PPN 1111.ppt
53/82
Daftar Perolehan (2)
8/10/2019 CARA ISI SPT PPN 1111.ppt
54/82
Tgl Keterangan
20 Januari
2011
Diterima Faktur Pajak tertanggal 16 Januari 2011 (010.000-11.00000020)
atas perolehan komponen elektronik untuk pembuatan televisi yang dibeli
dari PT. KOMPAK dengan harga jual sebesar Rp50 Juta.
21 Januari
2011
Membayar Rp5.500.000,- (termasuk PPN) kepada Bengkel ARITONANG
atas service mobil box yang digunakan untuk mengirim spare part yang
dijual. PPN terutang sebesar Rp500.000 dengan Faktur Pajak nomor
010.000-11.00000028.
23 Januari2011 Menerbitkan Nota Retur Nomor R 01/2/04 tanggal 23 Januari 2011dengan nilai DPP sebesar Rp20 juta untuk Faktur Pajak Nomor 010.000-
11.00000034 kepada PT ABADI.
31 Januari
2011
Melakukan pembayaran PPN terutang atas kegiatan membangun sendiri
pabrik untuk perluasan produksi dengan biaya selama bulan Januari
2011 sebesar Rp 1 Miliar.
Data Tambahan:
1. Dalam SPT Masa PPN Desember 2010 terdapat kelebihan pembayaran PPN
sebesar Rp1.500.000,- yang diminta dikompensasikan ke Masa Pajak berikutnya.
2. PKP telah ditetapkan sebagai PKP berisiko rendah
Daftar Perolehan (2)
54
8/10/2019 CARA ISI SPT PPN 1111.ppt
55/82
8/10/2019 CARA ISI SPT PPN 1111.ppt
56/82
56
Samyong ltd Singapura PEB-0000023 12-01-2011 2.000.000.000 BKP
8/10/2019 CARA ISI SPT PPN 1111.ppt
57/82
57
Samyong ltd Singapura PEB-0000023 07-01-2011 2.000.000.000 BKP
Jaehun ltd Korea EJKP 00001 10-01-2011 50.000.000 JKP
2.050.000.000
8/10/2019 CARA ISI SPT PPN 1111.ppt
58/82
58
Kemenhut Jkt 020.000-11.00000001 11-01-2011 30.000.000xx.xxx.xxx.x-xxx.xxx 3.000.000
8/10/2019 CARA ISI SPT PPN 1111.ppt
59/82
59
Kemenhut Jkt 020.000-11.00000001 11-01-2011 30.000.000xx.xxx.xxx.x-xxx.xxx 3.000.000
PT Angkasa Raya 010.000-11.00000002 12-01-2011 50.000.000xx.xxx.xxx.x-xxx.xxx 5.000.000
8/10/2019 CARA ISI SPT PPN 1111.ppt
60/82
60
Kemenhut Jkt 020.000-11.00000001 11-01-2011 30.000.000xx.xxx.xxx.x-xxx.xxx 3.000.000
PT Angkasa Raya 010.000-11.00000002 12-01-2011 50.000.000xx.xxx.xxx.x-xxx.xxx 5.000.000
010.000-11.00000003 13-01-2011 1.000.000000000000000000 100.000
8/10/2019 CARA ISI SPT PPN 1111.ppt
61/82
61
Kemenhut Jkt 020.000-11.00000001 11-01-2011 30.000.000xx.xxx.xxx.x-xxx.xxx 3.000.000
PT Angkasa Raya 010.000-11.00000002 12-01-2011 50.000.000xx.xxx.xxx.x-xxx.xxx 5.000.000
010.000-11.00000003 13-01-2011 1.000.000000000000000000 100.000
PT Mekar Sari 070.000-11.00000004 15-01-2011 400.000.000xx.xxx.xxx.x-xxx.xxx 40.000.000
8/10/2019 CARA ISI SPT PPN 1111.ppt
62/82
62
Kemenhut Jkt 020.000-11.00000001 11-01-2011 30.000.000xx.xxx.xxx.x-xxx.xxx 3.000.000
PT Angkasa Raya 010.000-11.00000002 12-01-2011 50.000.000xx.xxx.xxx.x-xxx.xxx 5.000.000
010.000-11.00000003 13-01-2011 1.000.000000000000000000 100.000
PT Mekar Sari 070.000-11.00000004 15-01-2011 400.000.000xx.xxx.xxx.x-xxx.xxx 40.000.000
Kedubes China 080.000-11.00000005 18-01-2011 50.000.000000000000000000 5.000.000
8/10/2019 CARA ISI SPT PPN 1111.ppt
63/82
63
Kemenhut Jkt 020.000-11.00000001 11-01-2011 30.000.000xx.xxx.xxx.x-xxx.xxx 3.000.000
PT Angkasa Raya 010.000-11.00000002 12-01-2011 50.000.000xx.xxx.xxx.x-xxx.xxx 5.000.000
010.000-11.00000003 13-01-2011 1.000.000000000000000000 100.000
PT Mekar Sari 070.000-11.00000004 15-01-2011 400.000.000xx.xxx.xxx.x-xxx.xxx 40.000.000
Kedubes China 080.000-11.00000005 18-01-2011 50.000.000000000000000000 5.000.000
PT Recycle Mart 090.000-11.00000006 21-01-2011 120.000.000xx.xxx.xxx.x-xxx.xxx 12.000.000
8/10/2019 CARA ISI SPT PPN 1111.ppt
64/82
64
Kemenhut Jkt 020.000-11.00000001 11-01-2011 30.000.000xx.xxx.xxx.x-xxx.xxx 3.000.000
PT Angkasa Raya 010.000-11.00000002 12-01-2011 50.000.000xx.xxx.xxx.x-xxx.xxx 5.000.000
010.000-11.00000003 13-01-2011 1.000.000000000000000000 100.000
PT Mekar Sari 070.000-11.00000004 15-01-2011 400.000.000xx.xxx.xxx.x-xxx.xxx 40.000.000
Kedubes China 080.000-11.00000005 18-01-2011 50.000.000000000000000000 5.000.000
PT Recycle Mart 090.000-11.00000006 21-01-2011 120.000.000xx.xxx.xxx.x-xxx.xxx 12.000.000
040.000-11.00000007 23-01-2011 1.500.000000000000000000 150.000
8/10/2019 CARA ISI SPT PPN 1111.ppt
65/82
65
Kemenhut Jkt 020.000-11.00000001 11-01-2011 30.000.000xx.xxx.xxx.x-xxx.xxx 3.000.000
PT Angkasa Raya 010.000-11.00000002 12-01-2011 50.000.000xx.xxx.xxx.x-xxx.xxx 5.000.000
010.000-11.00000003 13-01-2011 1.000.000000000000000000 100.000
PT Mekar Sari 070.000-11.00000004 15-01-2011 400.000.000xx.xxx.xxx.x-xxx.xxx 40.000.000
Kedubes China 080.000-11.00000005 18-01-2011 50.000.000000000000000000 5.000.000
PT Recycle Mart 090.000-11.00000006 21-01-2011 120.000.000xx.xxx.xxx.x-xxx.xxx 12.000.000
040.000-11.00000007 23-01-2011 1.500.000000000000000000 150.000
PT Angkasa Raya NR-05/1/2011 25-01-2011 (20.000.000)xx.xxx.xxx.x-xxx.xxx (2.000.000) 010.000-11.00000002
632.500.000 63.250.000
8/10/2019 CARA ISI SPT PPN 1111.ppt
66/82
66
Soni Corp Jepang PIB-0000052 08-01-2011 450.000.000 45.000.000 BKP
8/10/2019 CARA ISI SPT PPN 1111.ppt
67/82
67
Soni Corp Jepang PIB-0000052 08-01-2011 450.000.000 45.000.000
Daisho Corp Jepang 0101020203030404 09-01-2011 500.000.000 50.000.000 JKP
BKP
950.000.000 95.000.000
8/10/2019 CARA ISI SPT PPN 1111.ppt
68/82
68
PT Telkom xxxxx 17-01-2011 5.000.000xx.xxx.xxx.x-xxx.xxx 500.000
8/10/2019 CARA ISI SPT PPN 1111.ppt
69/82
69
PT Telkom xxxxx 17-01-2011 5.000.000xx.xxx.xxx.x-xxx.xxx 500.000
PT Kompak 010.000-11.00000020 16-01-2011 50.000.000xx.xxx.xxx.x-xxx.xxx 5.000.000
8/10/2019 CARA ISI SPT PPN 1111.ppt
70/82
70
PT Telkom xxxxx 17-01-2011 5.000.000xx.xxx.xxx.x-xxx.xxx 500.000
PT Kompak 010.000-11.00000020 16-01-2011 50.000.000xx.xxx.xxx.x-xxx.xxx 5.000.000
Aritonang 010.000-11.00000028 21-01-2011 5.000.000xx.xxx.xxx.x-xxx.xxx 500.000
8/10/2019 CARA ISI SPT PPN 1111.ppt
71/82
8/10/2019 CARA ISI SPT PPN 1111.ppt
72/82
Kawaii ltd Jepang PIB-0000064 19-01-2011 550.000.000000000000000000 55.000.000
550.000.000 55.000.000
8/10/2019 CARA ISI SPT PPN 1111.ppt
73/82
B3
2.050.000.000
632.500.000 63.250.000
152.500.000
30.000.000
400.000.000
50.000.000
950.000.000
40.000.000
550.000.000
A1
95.000.000
4.000.000
55.000.000
15.250.000
3.000.000
40.000.000
5.000.000
A2
154.000.0001.540.000.000
99.000.000
B2
B1
8/10/2019 CARA ISI SPT PPN 1111.ppt
74/82
2.050.000.000
632.500.000 63.250.000
175.000.000
30.000.000
400.000.000
50.000.000
950.000.000
40.000.000
550.000.000
95.000.000
4.000.000
55.000.000
17.500.000
3.000.000
40.000.000
5.000.000
1.540.000.000 154.000.000
1.500.000
99.000.000
1.500.000
100.500.000
22.500.000 2.250.000
8/10/2019 CARA ISI SPT PPN 1111.ppt
75/82
75
AB
2.050.000.000
175.000.000
30.000.000
400.000.000
50.000.000
17.500.000
3.000.000
40.000.000
5.000.000
2.705.000.000 65.500.000
0
2.682.500.000
17.500.000
0
100.500.000
(83.000.000)
8/10/2019 CARA ISI SPT PPN 1111.ppt
76/82
76
2.500.000.000
175.000.000
30.000.000
400.000.000
50.000.000
17.500.000
3.000.000
40.000.000
5.000.000
0
2.682.500.000
17.500.000
0
100.500.000
(83.000.000)
X
X
X
X
2.705.000.000 65.500.000
400.000.000
8/10/2019 CARA ISI SPT PPN 1111.ppt
77/82
40.000.000
31 01 2011 xxxxxxxxxxxxxxxx
400.000.000
40 000 000
8/10/2019 CARA ISI SPT PPN 1111.ppt
78/82
40.000.000
31 01 2011 xxxxxxxxxxxxxxxx
X
X
X
X
X
X
X1
1SSPCP
Bandung 28 02 2011
X
S
S
Dinda Amelia
Direktur Keuangan
8/10/2019 CARA ISI SPT PPN 1111.ppt
79/82
79
Pokok-pokok Perubahan
Buku Petunjuk Formulir 1111 (Induk)
8/10/2019 CARA ISI SPT PPN 1111.ppt
80/82
Buku Petunjuk Formulir 1111 (Induk)
Hal Existing Perubahan Ket
Kompensasi Semua PKP Semua PKP kecuali PKP sebagaimanadimaksud dalam Pasal 9 ayat (4b) UU
PPN atau Pasal 9 ayat (4c) UU PPN, yang
mengajukan restitusi
Pasal 9 ayat(4) dan (4a)
UU PPN
Kompensasi
karena
pembetulan
Semua PKP Semua PKP kecuali :
PKP Pasal 9 ayat (4b) UU PPN;
PKP Pasal 9 ayat (4c) UU PPN;
PKP Pasal 9 ayat (4a) UU PPN yang
melakukan pembetulan SPT Masa PPN
masa akhir tahun,
yang mengajukan restitusi
Pasal 9 ayat
(4) dan (4a)
UU PPN
Pasal 9
Ayat (4), apabila dalam suatu Masa Pajak, Pajak Masukan yang dapat dikreditkan lebih besar
daripada Pajak Keluaran, selisihnya merupakan kelebihan pajak yang dikompensasikan ke Masa
Pajak berikutnya
Ayat (4a), Atas kelebihan Pajak Masukan sebagaimana dimaksud pada ayat (4) dapat diajukan
permohonan pengembalian pada akhir tahun buku
80
Pokok-pokok Perubahan
Buku Petunjuk Formulir 1111 (Induk)
8/10/2019 CARA ISI SPT PPN 1111.ppt
81/82
Buku Petunjuk Formulir 1111 (Induk)Hal Existing Perubahan Ket
Restitusi tiap
masa pajak
Semua PKP PKP Pasal 9 ayat (4b) UU PPN;
PKP Pasal 9 ayat (4c) UU PPN;
PKP Pasal 9 ayat (4a) UU PPN
pada SPT Masa PPN masa akhir
tahun.
Pasal 9 ayat
(4b) atau (4c)UU PPN
Restitusi akhir
tahun
Semua PKP Semua PKP kecuali PKP Pasal 9
ayat (4b)
atau ayat (4c) dapat tiap Masa Pajak
Pasal 9 ayat
(4a) UU PPN
Pasal 9 ayat (4b)
Dikecualikan dari ketentuan sebagaimana dimaksud pada ayat (4) dan ayat (4a), atas
kelebihan Pajak Masukan dapat diajukan permohonan pengembalian pada setiap Masa Pajak
oleh:
a.Pengusaha Kena Pajak yang melakukan ekspor Barang Kena Pajak Berwujud;
b.Pengusaha Kena Pajak yang melakukan penyerahan Barang Kena Pajak dan/ataupenyerahan Jasa Kena Pajak kepada Pemungut Pajak Pertambahan Nilai;
c.Pengusaha Kena Pajak yang melakukan penyerahan Barang Kena Pajak dan/atau
penyerahan Jasa Kena Pajak yang Pajak Pertambahan Nilainya tidak dipungut;
d.Pengusaha Kena Pajak yang melakukan ekspor Barang Kena Pajak Tidak Berwujud;
e.Pengusaha Kena Pajak yang melakukan ekspor Jasa Kena Pajak; dan/atau
f. Pengusaha Kena Pajak dalam tahap belum berproduksi sebagaimana dimaksud pada
ayat (2a)81
Pokok-pokok Perubahan
B k P t j k F li 1111 (I d k)
8/10/2019 CARA ISI SPT PPN 1111.ppt
82/82
Buku Petunjuk Formulir 1111 (Induk)
Hal Existing Perubahan Ket
Restitusi
prosedur biasa
(pemeriksaan)
PKP 17C UU
KUP
PKP 17C UU KUP
PKP 17D UU KUP
Pasal 17C
dan Pasal 17
D UU KUP
Restitusi
pengembalian
pendahuluan
PKP 17C UU
KUP
PKP 17C UU KUP
PKP 17D UU KUP
PKP Pasal 9 ayat (4c) UU PPN
Pasal
17C,Pasal 17
D UU KUPdan Pasal 9
ayat (4c) UU
PPN
Pasal 9 ayat (4c)
Pengembalian kelebihan Pajak Masukan kepada Pengusaha Kena Pajak sebagaimanadimaksud pada ayat (4b) huruf a sampai dengan huruf e, yang mempunyai kriteria
sebagai Pengusaha Kena Pajak berisiko rendah, dilakukan dengan pengembalian
pendahuluan kelebihan pajak sesuai ketentuan sebagaimana dimaksud dalam Pasal
17C ayat (1) Undang-Undang Nomor 6 Tahun 1983 tentang Ketentuan Umum dan Tata
Cara Perpajakan dan perubahannya