Canvis en les obligacions fiscals de les associacions

Nasi Muncunill

Gestió associativa

Febrer 2016

• Impost societats

• 347

• Transparència

• Recursos

Gestió associativa

Continguts

1. Impost de Societats

Gestió associativa

Gestió associativa

Impost de Societats

És l’equivalent al impost de la Renda de les persones físiques per a les persones jurídiques (empreses i entitats)

Les Rendes gravades són els beneficis de l’activitat

econòmica: INGRESSOS – DESPESES • Si hi ha beneficis: cal pagar l’impost sobre beneficis • Si hi ha pèrdues: no es paga l’impost i es podrà deduir

de la declaració d’anys posteriors Diferenciació presentació impost – pagar impost

Gestió associativa

Impost de Societats

Les entitats sense ànim de lucre estan parcialment exemptes

• Rendes exemptes: totes les que procedeixin d’activitats

que constitueixin l’objectiu social, sempre que no tinguin consideració d’activitat econòmica

Gestió associativa

Impost de Societats

Activitat econòmica

• “S’entén per activitat econòmica l’ordenació per compte

propi dels mitjans de producció i de recursos humans, o d’un de tots dos, amb la finalitat d’intervenir en la producció o distribució de béns o serveis.”

Llei 27/2014, de l’Impost de Societats. Article 5.

Gestió associativa

Impost de Societats

Rendes exemptes Rendes no exemptes

Quotes socis i sòcies

Subvencions

Donacions

Activitat econòmica

Interessos

Lloguers

Quotes socis i sòcies amb contraprestació

Gestió associativa

Impost de Societats

EXEMPCIÓ: Estan exemptes de presentar l’IS les entitats que compleixen 3 requisits simultàniament:

• Els ingressos totals no superen els 75.000 € anuals. • Els ingressos corresponents a rendes no exemptes no

superen els 2.000 € anuals. • Totes les rendes no exemptes obtingudes estan

sotmeses a retenció.

Ley 48/2015, de 29 de octubre, de Presupuestos Generales del Estado para el año 2016

Gestió associativa

Impost de Societats

Exempció: • Ingressos totals < 100.000 € • Ingressos RnE < 2.000 € • 100% RnE amb retenció

fins desembre 2014

Totes les entitats obligades a presentar impost

Gener 2015

Exempció: • Ingressos totals < 50.000 € • Ingressos RnE < 2.000 € • 100% RnE amb retenció

Correcció febrer 2015

Exempció: • Ingressos totals < 75.000 € • Ingressos RnE < 2.000 € • 100% RnE amb retenció

Correcció Octubre 2015

Reial Decret-llei 1/2015, de 27 de febrer, de mecanisme de segona oportunitat, reducció de càrrega financera i altres mesures d’ordre social

Ley 48/2015, de 29 de octubre, de Presupuestos Generales del Estado para el año 2016

Llei 27/2014, de l’Impost de Societats

Gestió associativa

Impost de Societats

Rendes exemptes

Despeses

+ -

Presentació IS sense pagament

Entitats només amb rendes exemptes

Resultat

>75 .000 €

Gestió associativa

Impost de Societats

Rendes exemptes Rendes no exemptes

Despeses no deduïbles

Despeses deduïbles

Despeses comunes Repartides en proporció

RE/RNE

Despeses comunes Repartides en proporció

RE/RNE

Resultat

+ -

Presentació IS i pagament impost 25% sobre resultat Presentació IS sense pagament

Entitats amb rendes exemptes i no exemptes

>2.000 € o < 2.000 €

sense retencions

Gestió associativa

Impost de Societats

TOTAL EX NO EX TOTAL EX NO EX GEN

quotes socis 1.500,00 1.500,00 despeses local 800,00 800,00

subvencions 1.000,00 1.000,00 desplaçaments 1.200,00 1.200,00

actuacions 3.000,00 3.000,00 revista 700,00 700,00

assegurança 600,00 600,00

5.500,00 2.500,00 3.000,00 pirotècnia 1.200,00 1.200,00

45% 55% manteniments 500,00 500,00

5.000,00 700,00 2.900,00 1.400,00

TOTAL EX NO EX Repartiment general 636,36 763,64

Ingressos 5.500,00 2.500,00 3.000,00

Despeses 5.000,00 1.336,36 3.663,64 Total 5.000,00 1.336,36 3.663,64

Resultat 500,00 1.163,64 -663,64

Impost societats 25%

A pagar 0,00

Gestió associativa

Impost de Societats

TOTAL EX NO EX TOTAL EX NO EX GEN

quotes socis 1.500,00 1.500,00 despeses local 800,00 800,00

subvencions 1.000,00 1.000,00 desplaçaments 1.200,00 1.200,00

actuacions 4.500,00 4.500,00 revista 700,00 700,00

assegurança 600,00 600,00

pirotècnia 1.200,00 1.200,00

7.000,00 2.500,00 4.500,00 manteniments 500,00 500,00

36% 64%

TOTAL EX NO EX 5.000,00 700,00 2.900,00 1.400,00

Ingressos 7.000,00 2.500,00 4.500,00 Repartiment general 500,00 900,00

Despeses 5.000,00 1.200,00 3.800,00

Total 5.000,00 1.200,00 3.800,00

Resultat 2.000,00 1.300,00 700,00

Impost societats 25%

A pagar 175,00

Gestió associativa

Impost de Societats

Presentació, si s’escau

Model 200 Presentació telemàtica amb certificat digital

Entitats amb exercici any natural Entitats amb exercici diferents a l’any natural

Entre 1 i 25 de juliol de l’any següent

Ho posa als estatuts?

Comunicat a Hisenda?

Data de tancament exercici + 6 mesos + 25 dies

Gestió associativa

Impost de Societats

Efecte col·lateral: Comptabilitat de partida doble

• Llei 4/2008 llibre 3r del codi civil de Catalunya relatiu a les persones jurídiques. Article 313-2

• Llei 27/2014, de l’Impost de Societats. Artículo 120

Gestió associativa

Impost de Societats

Llei 4/2008 llibre 3r del codi civil de Catalunya relatiu a les persones jurídiques:

Article 313-2 Llibres de comptabilitat 1. Les persones jurídiques han de portar un llibre diari i un llibre d’inventaris i

comptes anuals, llevat de les entitats que no estan obligades a presentar la declaració de l’impost de societats, les quals tampoc no estan obligades a portar el llibre diari ni el d’inventaris i comptes anuals, però han de portar almenys un llibre de caixa en què es detallin els ingressos i les despeses.

Gestió associativa

Impost de Societats

Llei 27/2014, de l’Impost de Societats:

Artículo 120. Obligaciones contables. Facultades de la Administración tributaria. 1. Los contribuyentes de este Impuesto deberán llevar su contabilidad de acuerdo con lo previsto en el Código de Comercio o con lo establecido en las normas por las que se rigen. En todo caso, los contribuyentes a que se refiere el Capítulo XIV del Título VII de esta Ley llevarán su contabilidad de tal forma que permita identificar los ingresos y gastos correspondientes a las rentas exentas y no exentas.

Gestió associativa

Impost de Societats

Comptabilitat de partida doble

Programa de comptabilitat adaptat al PGC de les associacions i fundacions de Catalunya (Decret 259/2008)

Diferenciar rendes exemptes i no exemptes i despeses deduïbles, no deduïbles i generals

Si no s’ha portat comptabilitat, fer un assentament d’obertura

Immobilitzat Deutes pendents de pagar

Efectiu i bancs

Deutes pendents de cobrar

Fons social

2. Declaració informativa 347

Gestió associativa

Gestió associativa

347

Declaració d’operacions amb tercers

• Declaració informativa que serveix a l’Agència Tributària per “creuar” dades i detectar possibles fraus

• Recull operacions -compres, vendes i subvencions- amb un mateix declarant que superin els 3.005,06 € en un mateix any

Gestió associativa

347

Cal incloure:

• Compres a proveïdors superiors a 3.005,06 €.

• Vendes a clients o serveis a usuaris superiors a 3.005,06 €.

• Subvencions cobrades per organismes públics superiors a 3.005,06 €.

• Cobraments per compte de tercers superiors a 300,51 €

Gestió associativa

347

NO Cal incloure:

• Subministrament d’energia elèctrica i combustibles de qualsevol tipus.

• Subministrament d’aigua que estigui destinat a l'ús i el consum comunitari.

• Els derivats d’assegurances que tinguin per objectiu assegurar els béns i drets relacionats amb zones i elements comuns.

• Les operacions que ja hagin estat incloses en qualsevol altra declaració informativa (lloguers, irpf ...)

Gestió associativa

347

Presentar declaració, si s’escau • Model 347 • Presentació telemàtica amb certificat digital • Termini: febrer Guia informativa descarregable al web del Cae www.cae.cat apartat Què fem? / Suport a les associacions / Recursos

3. Transparència

Gestió associativa

Marc legal

• Llei 19/2013 de 9 de desembre, de transparència, accés a la informació pública i bon govern

• Llei 19/2014, del 29 de desembre, de transparència, accés a la informació pública i bon govern

Gestió associativa

Transparència

Transparència

A qui afecta?

• Entitats que rebin més de 100.000 € a l’any en subvencions

• Entitats que rebin més de 5.000 € a l’any en subvencions i que l’import de les subvencions sigui més del 40% dels seus ingressos totals

Gestió associativa

Transparència

A què obliga?

• Acció proactiva de donar a conèixer informació, amb caràcter permanent i actualitzat, en els àmbits:

• Organització institucional i estructura

• Gestió econòmica, comptable, pressupostària i patrimonial

• Gestió administrativa

• Comunicar Reg Assoc el web que conté aquesta informació

Gestió associativa

Transparència

Organització institucional i estructura

• Identificació de l’entitat i dades de contacte.

• La missió i activitats que es desenvolupin

• Normativa aplicable

• Els Estatuts i el número de registre de l’entitat

• Organigrama

• Identificació dels responsables amb càrrecs i perfil i trajectòria

Gestió associativa

Transparència

Gestió econòmica, comptable, pressupostària i patrimonial • El Pla anual d’activitats

• Els comptes anuals i l’informe d’Auditoria si s’està subjecte

• La retribució dels òrgans de direcció si es perceben subvencions de més de 10.000€

• L’inventari del Patrimoni

Gestió associativa

Transparència

Gestió administrativa • La relació de contractes subscrits amb les administracions públiques indicant l’objecte del contracte, la durada, l’import i les modificacions o pròrrogues.

• Els convenis vigents, amb indicació de la data, les parts que el signen, l’objecte, els drets i obligacions, i el període vigència. La informació sobre el compliment i l’execució.

• Ajuts i subvencions. La relació d’ajuts i subvencions rebuts en els darrers cinc anys abans de l’entrada en vigor de la Llei.

Gestió associativa

4. Recursos

Gestió associativa

Recursos

• El CAE www.cae.cat / 93 872 57 89

• Web de la Direcció General de Dret i Entitats Jurídiques del Departament de Justícia. Generalitat de Catalunya. www.gencat.cat/justicia

• Xarxanet. Web (amb possibilitat de butlletí informatiu) www.xarxanet.org

• Serveis d’assessorament gratuïts (jurídic, comptable, fiscal...) www.xarxanet.org

Gestió associativa

Recursos

• Torre Jussana Centre de serveis a les associacions de Barcelona http://www.tjussana.cat

• Entitats i assessories especialitzades (té un cost) www.suport.org

Gestió associativa

Plaça del Milcentenari, s/n

08240 Manresa

Tel. 93 872 57 89

www.cae.cat

Nasi Muncunill

nasi@cae.cat

Gestió associativa