DIPLOMADO SUPERIOR EN GESTION TRIBUTARIA

CASO DE ESTUDIO: LEASING FINANCIERO

FUNDAMENTOS DE HECHO Y DERECHO

• La Empresa SUPERPLAST Cía. Ltda. envía las características de una maquinaria que requiere para las operaciones de su negocio, a la empresa “CONTILEASING” S. A. para contratar bajo régimen de arrendamiento financiero dicha maquinaria.

• El contrato de arrendamiento es de 4 años de duración. • Se pacta una cuota anual con un interés de 15% efectivo anual.• La vida útil de la maquinaria es de 10 años.• El valor razonable de la maquinaria es de $100.000,00• Tiene opción de compra que representa una cuota adicional pagadera

con la última cuota establecido en dicho contrato.

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• Se solicita contestar lo siguiente:

El valor de la cuota anual del contrato de arrendamiento. R = 29.182,32

Desarrollo la tabla de amortización del contrato de arrendamiento, e indique de forma detallada los valores por concepto de la amortización del capital de y de los intereses.

PERIODO PAGO INTERES AMORTIZACION SALDO0        100.000,001 29.182,32 15.000,00 14.182,32 85.817,682 29.182,32 12.872,65 16.309,67 69.508,013 29.182,32 10.426,20 18.756,12 50.751,894 29.182,32 7.612,78 21.569,54 29.182,36

  29.182,36      

FUNDAMENTOS DE HECHO Y DERECHOEl valor de la cuota anual del contrato de arrendamiento.

ROPCION DE COMPRA

R R R R                  

Hoy $100,000 1 2 3 4

100.000 = (2,854978 + 0,571753)R

  R = 29.182,32

100.000

𝑅=100.0003,426732

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Se solicita contestar lo siguiente:

termine el valor en libros de la máquina al término del contrato de arrendamiento, bajo el método de Línea Recta.

Desde un punto de vista tributario, indique las implicaciones para que los costos y gastos por concepto de arrendamiento financiero sean deducibles.

Cuando la transacción tenga lugar sobre bienes que hayan sido de propiedad del mismo sujeto pasivo, de partes relacionadas con él o de su cónyuge o parientes dentro del cuarto grado de consanguinidad o segundo de afinidad.

Cuando el plazo del contrato sea inferior al plazo de vida útil estimada del bien. Si es que el pago de las cuotas o cánones se hace a personas naturales o sociedades, residentes

en paraísos fiscales; y, Cuando las cuotas de arrendamiento no sean iguales entre sí.

Valor Máquina    

$100.000,00 Depreciación Anual   10.000,00Valor Libros 60.000,00

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Se solicita contestar lo siguiente:

Indique en qué consiste la práctica elusiva del LEASE BACK y su normativa tributaria para combatirla.

El lease-back consiste en que el propietario de un bien, mueble o inmueble, lo vende a una agencia de leasing para suscribir a continuación un contrato de arrendamiento financiero sobre el mismo.

Evitar práticas financieras que suelen tener como finalidad reducir la Utilidad Gravable, para pagar un menor valor de impuesto a la renta

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