Caso Practico de Auditoria Financiera

AUDITORÍA FINANCIERA

LA EMPRESA EMIBEYA

RECARDS.A.C.:

SEMESTRE: X

2011

I. ALCANCE DEL TRABAJO

1.1. OBJETIVOEl objetivo de la auditoria es expresar una opinión sobre la razonabilidad de los

estados financieros e información complementaria, de la empresa EMIBEYA

S.A.C.. en concordancia de las normas de auditoría generalmente aceptadas.

1.2. ALCANCE DEL EXAMEN

Nuestro examen será de naturaleza financiera por el periodo comprendido

entre el 01 de enero al 31 de diciembre del 2008, para tal efecto se

revisarán en forma selectiva la documentación sustentatoria y registros

contables de las operaciones realizadas por la empresa de Factoría”

RECARD S.A.C.”

II. TRABAJO A REALIZAR.

ACCIONES FECHA

Visita interna 01-07-2009

Ejecución de la auditoría 03-07-2009 al 25-07-2009

Informe de auditoria 30-07-2009

III. MARCAS DE AUDITORÍA A UTILIZAR

= Saldo cotejado con estado de cuenta corriente.

=suma correcta vertical.

=sumado conforme

=sumado verificado conforme

© = Circularizado

= Procedimientos y operaciones correctas

IV. DETERMINACIÓN DE LAS PRINCIPALES ÁREAS A EXAMINAR

ÁREAS CRITICAS RIESGO

Caja bancos mínimo

Cuentas por cobrar comerciales mínimo

Otras cuentas por cobrar mínimo

Existencias mínimo

Carga diferidas mínimo

Inversiones mínimo

Inmuebles, maquinarias y equipos mínimo

Intangibles mínimo

Cuentas por cobrar a largo plazo mínimo

Sobregiros mínimo

Cuentas por pagar comerciales mínimo

Otras cuentas por pagar mínimo

Deudas a largo plazo mínimo

Provisión para beneficios sociales mínimo

Capital mínimo

Reserva legal mínimo

Resultados acumulados mínimo

V. ENCARGADOS DE LA AUDITORÍA

ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ : Auditor

MARIBEL UCHARICO URUCHI : Auxiliar

YANETH QUISPE YUCRA : Auxiliar

LUCHO WILVER KANQUE MAMANI : Auxiliar

VI. CODIFICACIÓN DE LOS PAPELES DE TRABAJO

I. BALANCE GENERAL

CODIFICACIÓN CUENTAS A ANALIZAR

A Caja bancos

B Cuentas por cobrar comerciales

C Otras cuentas por cobrar

D Existencias

E Carga diferidas

F Inversiones

G Inmuebles, maquinarias y equipos

H Intangibles

J Cuentas por cobrar a largo plazo

K Sobregiros

L Cuentas por pagar comerciales

LL Otras cuentas por pagar

M Deudas a largo plazo

N Capital

O Reserva legal

P Resultados acumulados

PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ REVISADO POR : ALBERTO E. COLQUE MAMANI

ESTADOS FINANCIEROS BALANCE GENERAL

Al 31 de diciembre del 2008(En nuevos soles a valores constantes)

ACTIVO 2008 2007 PASIVO Y PATRIMONIO 2008 2007

ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE

Caja y bancos 2’580,000.00 2’200,000.00 Sobregiros 85,000.00 1’100,000.00

Cuentas por cobrar comerciales 1’500,000.00 1’245,000.00 Cuentas por pagar comerciales 2’900,000.00 1’800,000.00

Otras cuenta por cobrar 620,000.00 550,000.00 Otras cuentas por pagar 1’110,000.00 1’290,500.00

Existencias 3’000,000.00 2’850,000.00 TOTAL PASIVO CORRIENTE 4’095,000.00 4’190,500.00

Cargas diferidas 150,000.00 170,000.00 PASIVO NO CORRIENTE

TOTAL ACTIVO CORRIENTE 7’470,000.00 7’395,000.00 Deudas a largo plazo 2’640,000.00 2’780,000.00

ACTIVO NO CORRIENTE TOTAL PASIVO NO CORRIENTE 2’640,000.00 2’780,000.00

Inversiones 820,000.00 740,000.00 TOTAL PASIVO 6’735,000.00 6’970,500.00

Inmuebles, maquinarias y

equipos 7’380,000.00 8’100,000.00 PATRIMONIO

Intangibles 265,000.00 240,500.00 Capital 7’640,000.00 7’500,000.00

Cuentas por cobrar a largo

plazo 75,000.00 340,000.00 Reserva legal 560,000.00 485,000.00

TOTAL ACTIVO NO 8’920,000.00 9’420,500.00 Resultados acumulados 1’455,000.00 1’480,000.00

CEDULA: I

CORRIENTE

TOTAL PATRIMONIO 9’655,000.00 9’465,000.00

TOTAL ACTIVO 16’390,000.00 16’435,500.00 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 16’390,000.00 16'435,500.00

I. CAJA Y BANCOSPROGRAMA DE AUDITORÍA

EMPRESA EXAMINADA: De la EMIBEYA S.A.C..PERIODO : 01/01/2008 al 31/12/2008 CUENTA : Caja y bancosN° PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA CEDULA FECHA AUDITOR

1 Ejecute un arqueo de caja A-3 10/07/2009 RMMQ

2 Analizar el fondo para pagos en efectivo A-3 10/07/2009 RMMQ

3 Solicitar o analizar rendiciones de caja

chica A-3 10/07/2009 RMMQ

4

Cuente e indique el efectivo disponible.

Evalué el riesgo de control y diseñe

pruebas adicionales de controles para el

efectivo A-4 10/07/2009 RMMQ

5

Obtenga detalles de los saldos de

efectivo y concílielos con el mayor

general A-2 10/07/2009 RMMQ

6

Evalué el riesgo de control y diseñe

pruebas adicionales de controles para el

efectivo A-4 10/07/2009 RMMQ

7

Obtenga y prepare conciliaciones de

cuentas bancarias a la fecha del balance

general. A-4 10/07/2009 RMMQ

8

Verificar los cheques girados y no

cobrados según las conciliaciones de las

cuentas bancarias. A-4 10/07/2009 RMMQ

9

Realizar los ajustes en el balance

general si hubiera. A-4 10/07/2009 RMMQ

10

Evalúe su presentación apropiada en

los estados financieros y las

revelaciones sobre el efectivo. A-5 10/07/2009 RMMQ


A

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

EMPRESA EXAMINADA: De la EMIBEYA S.A.C..

PERIODO : 01/01/2008 al 31/12/2008 CUENTA : Caja y bancos

N° PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA OBS.SI NO N/A

1

¿Existe un control adecuado sobre las entradas de

efectivo mediante facturas y boletas pre-numeradas y

relaciones de cobranza? X

2

¿Existe una persona que prepara una lista del dinero y los

cheques recibidos?

X

3

¿Todos los ingresos y cobranzas, son reportados

oportunamente al departamento de contabilidad?

X

4 ¿Las cobranzas diarias son depositadas al banco? X

5 ¿Existe autorización previa de las salidas de efectivo? X

6

¿Se hacen todos los desembolsos con cheques, excepto

los de caja chica?

X

7

¿Los cheques anulados son apropiadamente cancelados

y archivados?

X

8

¿Se requiere que los cheques sean librados con firmas

mancomunadas?

X

9 ¿Está prohibida la firma de cheques en blanco? X

10 ¿Se controla la secuencia numérica de los cheques? X

11

¿Las cuentas de cheques se concilian mensualmente y se

investigan y registran con oportunidad los ajustes que de

ella se deriven?

X

12 ¿Se controla la secuencia numérica de los cheques? X

13 ¿Se cancelan los documentos con un sello fechador de pagado de tal

manera que se prevenga su uso para un pago por duplicado? X

14

¿El pago de las facturas es aprobado por algún funcionario

responsable? X


A- 1

EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA S.A.C..PERIODO : 01/01/2008 al 31/12/2008CUENTA : Caja y bancos

RESUMEN DE LA CUENTA CAJA Y BANCOS SEGÚN BALANCECODIGO CUENTA SALDOS

101 Caja 54,000.00

102 Fondos fijos 15,600.00

104 Cuentas corrientes 2’510,400.00

TOTAL 2’580,000.00

ARQUEO DE CAJACAJA Y BANCOS

(Al 18 de diciembre del 2008)

DENOMINACION CANTIDAD

IMPORTE

PARCIAL

IMPORTE

TOTAL

Saldo al 31 de diciembre del 2006 56,500.00

Egresos según comprobantes (8,000.00)

BILLETES

Billetes de diez 20.00 200.00

Billetes de veinte 50.00 1,000.00

Billetes de cincuenta 80.00 4,000.00

Billetes de cien 150.00 15,000.00

Billetes de doscientos 120.00 24,000.00

44,200.00

MONEDAS

Monedas de cinco 150.00 750.00

Monedas de dos 55.00 110.00

Monedas de un sol 80.00 80.00

Monedas de cincuenta céntimos 40.00 20.00

Monedas de veinte céntimos 100.00 20.00

980.00

Total fondo recontado (45,180.00)

sobrante(faltante) 3,320.00


A - 2

A - 3


FONDOS FIJOSGastos de caja chica durante el periodo del 01 de enero al 31 de diciembre del año 2008

MESES

SEGÚN LIBROS Y

REGISTROS

SEGÚN

AUDITORÍA DIFERENCIAS

Enero1,100.00 1,100.00

Febrero1,400.00 1,400.00

Marzo150.00 250.00 100.00

Abril4,000.00 4,000.00

Mayo2,500.00 2,500.00

Junio160.00 160.00

Julio580.00 580.00

Agosto700.00 1,700.00 1,000.00

Septiembre1,800.00 1,800.00

Octubre950.00 950.00 190.00

Noviembre260.00 450.00

Diciembre2,000.00 2,000.00

TOTALES15,600.00 16,890.00

Diferencia -1,290.00

RESUMENANÁLISIS DE LA CUENTA FONDOS FIJOS

(En nuevos soles)DETALLE MONTOS

Según libros y registros 15,600.00

Según auditoría 16,890.00

Diferencias (1,290.00)

Nota: En los fondos fijos se encontró una diferencia de 1,290.00 PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ REVISADO POR : ALBERTO E. COLQUE MAMANI

A - 4

A - 5


CUENTAS CORRIENTESBANCO CONTINENTAL

DETALLE

SEGÚN LIBRO

AUXILIAR DE

BANCOS

SEGÚN

AUDITORÍA DIFERENCIA

Depósitos según papeletas. 3,500,000.00 3,550,000.00 50,000.00

Retiros (989,600.00) (990,000.00) (400.00)

Totales 2’510,400.00 2’560,000.00 49,600.00

NOTA: En la comparación entre el extracto bancario y el libro auxiliar de

bancos se encontró, que no se registro un retito por el monto de S/.400.00

RESUMEN DE LA CUENTA CAJA Y BANCOS

CODIGO CUENTA SALDOS SEGÚN

LIBROS

SALDOS

SEGÚN

AUDITORÍA

DIFERENCIAS

101 Caja 54,000.00 57,320.00 3,320.00

102 Fondos fijos 15,600.00 14,310.00 -1,290.00

104 Cuentas corrientes 2’510,400.00 2’560,000.00 49,600.00

TOTAL 2’580,000.00 2’631,630.00 51,630.00


A - 7

A -6

II. CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES

PROGRAMA DE AUDITORÍAEMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA S.A.C..PERIODO : 01/01/2008 al 31/12/2008CUENTA : Cuentas por cobrar comerciales.N° PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA CEDULA FECHA AUDITOR

1

Aplicación del cuestionario de control

interno, con el fin de evaluar el grado de

solidez del mismo. B-2 15/07/2009 RMMQ

2

Comprobar el registro de ventas y el

auxiliar respectivo. B-2 15/07/2009 RMMQ

3 Formular una cedula de saldos de cuentas

por cobrar. B-2 15/07/2009 RMMQ

4 Obtener un balance de las cuentas por

cobrar comerciales. B-2 15/07/2009 RMMQ

5

Obtener análisis de los documentos por

cobrar y del interés respectivo. B-2 15/07/2009 RMMQ

6 Confirmar las cuentas por cobrar con los

deudores. B-2 15/07/2009 RMMQ

7

Revisar el corte de fin de año de las

transacciones de fin de año. B-4 15/07/2009 RMMQ

8

Realizar procedimientos analíticos para

las cuentas por cobrar, ventas,

documentos por cobrar e ingresos por

intereses. B-4 15/07/2008 RMMQ

9

Determinar si la provisión para cuentas

incobrables es adecuada. B-4 15/072008 RMMQ

10

Evaluar la presentación y la revelación en

los estados financieros de las cuentas por

cobrar y las ventas. B-5 15/07/2008 RMMQ

PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ

B

B - 1

REVISADO POR : ALBERTO E. COLQUE MAMANICUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO EMPRESA EXAMINADA: PROGRAMA DE AUDITORÍA EMPRESA EXAMINADA: De la EMIBEYA S.A.C.. PERIODO : 01/01/2008 al 31/12/2008 CUENTA : Cuentas por cobrar comerciales.


1

¿La persona que maneja la cuentas por cobrar, puede

realizar las siguientes actividades:

a) ¿control de caja y manejo de efectivo?

b) ¿Control y registro de crédito y cobranza?

X

2

¿Las funciones del departamento de despacho están

separadas de los departamentos de:

a) Recepción

b) Facturación

c) Contabilidad

d) Cobranzas

X

3

¿Las ventas son diariamente registradas en el registro de

ventas?

X

4

¿Periódicamente se clasifican las cuentas por vencimiento

para establecer las cuentas morosas?

X

5

¿Las facturas y/o boletas de venta están debidamente

numeradas?

X

6

¿Se lleva un control de la numeración de los recibos

emitidos de:

a) Facturación

b) Cuentas corrientes

c) Contabilidad.

X

7

¿Las facturas y boletas de venta, anulados son

apropiadamente cancelados y archivados? X

8

¿Existe una sola persona que realiza la emisión de las

facturas?

X

9

¿Se realiza mensualmente una comparación entre el

registro de ventas y las facturas emitidas?

X

PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ

B -2

REVISADO POR : ALBERTO E. COLQUE MAMANI

B -3

Meses

SEGÚN REGISTROS SEGÚN AUDITORÍA

DIFERENCIASVENTAS CONTADO CREDITO CONTADO CREDITO

Enero 1,650,000.00 1,500,000.00 150,000.00 1,500,000.00 150,000.00 0.00

Febrero 2,740,000.00 2,500,000.00 240,000.00 2,495,000.00 245,000.00 5,000.00

Marzo 900,000.00 780,000.00 120,000.00 785,000.00 115,000.00 -5,000.00

Abril 1,145,000.00 1,050,000.00 95,000.00 1,050,000.00 95,000.00 0.00

Mayo 1,037,000.00 950,000.00 87,000.00 950,000.00 87,000.00 0.00

Junio 1,552,000.00 1,450,000.00 102,000.00 1,450,000.00 102,000.00 0.00

Julio 1,395,000.00 1,245,000.00 150,000.00 1,245,000.00 150,000.00 0.00

Agosto 1,565,000.00 1,455,000.00 110,000.00 1,455,000.00 110,000.00 0.00

Septiembre 1,088,000.00 990,000.00 98,000.00 990,000.00 98,000.00 0.00

Octubre 1,665,000.00 1,560,000.00 105,000.00 1,555,000.00 110,000.00 5,000.00

Noviembre 1,950,000.00 1,850,000.00 100,000.00 1,850,000.00 100,000.00 0.00

Diciembre 1,213,000.00 1,120,000.00 93,000.00 1,120,000.00 93,000.00 0.00

TOTALES 17,900,000.00 16,450,000.00 1,450,000.00 16,445,000.00 1,455,000.00 5,000.00


EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD S. A. C.PERIODO : 01/01/2008 al 31/12/2008CUENTA : Cuentas por cobrar comerciales.

LETRAS POR COBRAR A TERCEROS

DETALLE

SEGÚN

REGISTROS

SEGÚN


Letras por cobrar a terceros 50,000.00 50,000.00

0.00

B - 4

RESUMEN DE LAS CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES

DETALLE

SEGÚN

REGISTROS

SEGÚN


Facturas por cobrar a terceros 1,450,000.00 1,455,000.00 5,000.00

Letras por cobrar a terceros 50,000.00 50,000.00 0.00

TOTALES 1,500,000.00 1,505,000.00 5,000.00

NOTA: Los saldos de las cuentas por cobrar comerciales, tienen vencimientos

corrientes, no generan intereses y no tienen garantías específicas.

III. OTRAS CUENTAS POR COBRAR

B-5

C


PROGRAMA DE AUDITORÍAEMPRESA EXAMINADA EMIBEYA RECARDPERIODO : 01/01/2008 al 31/12/2008CUENTA : Otras cuentas por cobrar.

N° PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA CEDULA FECHA AUDITOR

1 Obtener un conocimiento del control

interno sobre las cuentas por cobrar. C-2 17/07/2008 RMMQ

2

Evaluar el riesgo de control y diseñar

pruebas de controles adicionales para las

cuentas por cobrar. C-21707/2008

RMMQ

3 Obtener un resumen de las cuentas por

cobrar, por tipos y clases. C-217/07/2008

RMMQ

4 Separar las diferentes cuentas en sub-

cuentas. C-317/07/2009

RMMQ

5

Obtener análisis de los documentos por

cobrar y del interés respectivo. C-317/07/2009

RMMQ

6 Confirmar las cuentas por cobrar con los

deudores. C-317/07/2009

RMMQ

7

Revisar si se han hecho las provisiones

para estas cuentas. C-317/07/2009

RMMQ

8

Realizar procedimientos analíticos para

las cuentas por cobrar, documentos por

cobrar e ingresos por intereses. C-3

17/07/2009

RMMQ

9

Determinar si las otras cuentas por cobrar

han sido transferidas. C-317/07/2009

RMMQ

10

Evaluar la presentación y la revelación en

los estados financieros de las cuentas por

cobrar. C-317/07/2009

RMMQ

C-1


CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNOEMPRESA EXAMINADA: FACTORIA RECARD S. A. CPERIODO : 01/01/2008 al 31/12/2008CUENTA : Otras cuentas por cobrar.


1

¿La persona que maneja las cuentas por cobrar, puede

realizar las siguientes actividades:

c) ¿Control de caja y manejo de efectivo?

d) ¿Control y registro de crédito y cobranza?

X

2

¿Las funciones del departamento de despacho están

separadas de los departamentos de:

e) Recepción

f) Facturación

g) Contabilidad

h) Cobranzas

X

3 ¿Se hacen préstamos al personal con frecuencia? X

4

¿Periódicamente se clasifican las cuentas por vencimiento

para establecer las cuentas morosas? X

5 ¿Se lleva un registro de las otras cuentas por cobrar? X

6 ¿Se realiza una comparación de las cuentas por cobrar

con los registros si es que hubiera? X

EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD S. A .C.

C-2


PERIODO : 01/01/2008 al 31/12/2008CUENTA : Otras cuentas por cobrar.

OTRAS CUENTAS POR COBRAR

Al 31 de diciembre del 2007, este rubro comprende:

DETALLE

SEGÚN

LIBROS Y

REGISTROS

SEGÚN


Prestamos a terceros 120,000.00 120,000.00 0.00

Cuentas por cobrar al personal 350,000.00 350,000.00 0.00

Intereses por cobrar 55,000.00 55,000.00 0.00

Reclamos a la administración tributaria 25,000.00 25,000.00 0.00

Otras cuentas por cobrar 70,000.00 70,000.00 0.00

TOTALES 620,000.00 620,000.00 0.00

IV. EXISTENCIAS

C-3

D


PROGRAMA DE AUDITORÍAEMPRESA EXAMINADA EMIBEYA RECARD S. A .C.PERIODO : 01/01/2008 al 31/12/2008CUENTA : ExistenciasN° PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA CEDULA FECHA AUDITOR

1


interno. D-2 20/07/2009 RMMQ

2

Obtener un conocimiento del control

interno sobre el inventario y el costo de los

bienes vendidos. D-2

20/07/2009

RMMQ

3

Obtener un listado de los inventarios.

Cotejar los totales de existencias con su

respectivo libro mayor y auxiliar. D-3

20/07/2009

RMMQ

4 Cotejar los totales de existencias con su

respectivo libro mayor y auxiliar. D-3 20/07/2009RMMQ

5

Evaluar la presentación en los estados

financieros de las existencias, incluida la

revelación adecuada. D-3

20/07/2009

RMMQ

D-1

D-2


EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD S. A. C.PERIODO : 01/01/2008 al 31/12/2008CUENTA : Existencias


1

A. EXISTENCIAS

¿Se manejan inventarios permanentes para:

a) Productos terminados.

b) Productos en proceso.

c) Materias primas y auxiliares.

d) Envases y embalajes.

X

2

¿Se controlan todas las adquisiciones recibidas, así como

las devoluciones? X

3

¿Se formulan informe de recepción pre- numerados, con

copia del departamento de contabilidad? X

4

¿Las salidas de materias primas, productos terminados,

se expiden en base a pedidos o vales de consumo

debidamente autorizados? X

5 ¿El control de existencias proporciona el control unitario? X

6

¿Se efectúan verificaciones permanentes de los

inventarios mensualmente? X

7 ¿Se encuentran aseguradas las existencias? X

8

¿Los ajustes de inventarios se realizan con aprobación del

personal responsable? X

9

B. COSTOS

¿El sistema de costos está integrado y controlado por el

departamento de costos que permiten determinar los

costos de producción? X

10

¿El personal de costos está familiarizado con los proceso

de producción mediante la visita a sus instalaciones? X

11

¿Cuál de los siguientes sistemas de valuación de costos

emplea la empresa:

a) PEPS

b) UEPS

c) PROMEDIO PONDERADO. X

EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD S. A. C.

D - 3

PERIODO : 01/01/2008 al 31/12/2008CUENTA : Existencias

EXISTENCIASEn opinión de la gerencia de la empresa, de acuerdo a la evaluación efectuada

con la participación de las áreas operativas, no es necesario registrar una

provisión por ciertos repuestos y materiales de lenta rotación.

Al 31 de diciembre este rubro comprende:

DETALLE

SEGUN

REGISTROS

SEGÚN


productos terminados 850,000.00 849,500.00 -500.00

productos en proceso 642,000.00 642,000.00 0.00

materias primas y auxiliares 1,155,000.00 1,155,000.00 0.00

envases y embalajes 150,000.00 150,000.00 0.00

repuestos, materiales y suministros 85,000.00 85,000.00 0.00

existencias por recibir 118,000.00 117,200.00 -800.00

TOTALES 3’000,000.00 2’998,700.00 -1,300.00

V. CARGAS DIFERIDASE


PROGRAMA DE AUDITORÍA

EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD S. A. CPERIODO: 01/01/2008 al 31/12/2008CUENTA : Cargas diferidasN° PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA CEDULA FECHA AUDITOR

1

Aplicación del cuestionario del control

interno con el fin de evaluar el grado de

solidez del mismo. E-2 21/07/2009 RMMQ

2

Comparar los totales con su respectivo

libro mayor y auxiliar. E-3 21/07/2009RMMQ

3

Elaborar un listado que contenga como

mínimo el nombre del empleado, número

de documento e importe. E-3

21/07/2009

RMMQ

4 Obtener el detalle analítico de las cargas

diferidas. E-3 21/07/2009RMMQ

5 Verificar la autenticidad y razonabilidad de

los gastos efectuados. E-4 21/07/2009RMMQ


E-1


EMPRESA EXAMINADA : EMIBEYA RECARD S.A.C. E - 2PERIODO : 01/01/2008 al 31/12/2008CUENTA : Cargas diferidas


1 ¿Existe documentación sustentatoria de las entregas a

rendir cuentas? X

2

¿Se cumplen los plazos establecidos para la rendición de

cuentas? X

3 ¿Se otorgan adelantos de remuneraciones? X

EXISTENCIAS


EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD S. A. C.

PERIODO : 01/01/2008 al 31/12/2008 E - 3CUENTA : Cargas diferidas

ENTREGAS A RENDIR CUENTASFECHA DOCUMENTO BENEFICIARIO(A) IMPORTE

08/01/2007 C/E N° 001-221 Eduardo porto camión 15,500.00

15/03/2007 C/E N° 001-222 Maria Carpio tatitas 1,800.00

25/06/2007 C/E N° 001-223 Percy Vil canota cusa pata 8,000.00

24/07/2007 C/E N° 001-224 Rolando apaza mamani 14,000.00

10/10/2007 C/E N° 001-225 María paredes Ugarte 1,400.00

11/11/2007 C/E N° 001-226 Ramón serrato colque 2,600.00

24/12/2007 C/E N° 001-227 Sayda Cairo estofanero 2,870.00

TOTALES 46,170.00

RESUMEN DE LAS CARGAS DIFERIDAS

DETALLE

REF.

P/T

SEGÚN

LIBROS

SEGÚN

AUDITORIA

Entregas a rendir cuentas 46,170.00 46,170.00

Pagos a cuenta del impuesto a la renta 103,830.00 103,830.00

TOTALES 150,000.00 150,000.00

NOTA: En la cuenta cargas diferidas se encuentran las entregas a rendir cuentas

y los pagos a cuenta del impuesto a la renta, en los que no se encontró diferencia

alguna.

E- 4


VI. INVERSIONES F

PROGRAMA DE AUDITORÍAEMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARDPERIODO : 01/01/20078 al 31/12/2008CUENTA : Inversiones.

La empresa Cemento Sur S.A.A. compró acciones de las siguientes empresas,

en las cuales participa de las utilidades que generan estas y son las

siguientes:

DETALLE SEGÚN

LIBROS

SEGÚN

AUDITORIA

DIFERENCIAS

ACEROS AREQUIPA S.A. 326,000.00 326,000.00 0.00

ELECTRO PUNO S.A.A 410,000.00 410,000.00 0.00

SEDA JULIACA S.A.A. 84,000.00 84,000.00 0.00

820,000.00 820,000.00 0.00

F-1


VII. INMUEBLES, MAQUINARIAS Y EQUIPOS

PROGRAMA DE AUDITORÍAEMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARDPERIODO : 01/01/2008 al 31/12/2008CUENTA : Inmuebles, maquinarias y equiposN° PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA CEDULA FECHA AUDITOR

1


interno sobre los inmuebles,

maquinarias y equipos. G-2 23/07/2009 RMMQ

2

Comparar adiciones de propiedad,

planta y equipos durante el año. G-323/07/2009

RMMQ

3

Investigar la condición, de la

propiedad, planta y equipo durante el

año. G-3

23/07/2009

RMMQ

4

Cotejar los totales del tipo de activo

contra sus correspondientes libros

auxiliares. G-3

23/07/2009

RMMQ

5

Evaluar la presentación y revelación

en los estados financieros de los

activos G-3

23/07/2009

RMMQ

G

G-1



EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARDPERIODO : 01/01/2008 al 31/12/2008CUENTA : Inmuebles, maquinarias y equipos.


1 ¿Se autorizan y aprueban debidamente las adiciones

al activo fijo por el órgano o personal que autoriza? X

2

¿Se concilia periódicamente el inventario de activo fijo

tangible con los libros auxiliares? X

3

¿Se requiere una aprobación por escrito antes de la

venta de un activo fijo tangible? X

4

¿La empresa revisa periódicamente el activo con el

objeto de determinar si la cobertura de seguro es

suficiente? X

5

¿Forman parte de las cuentas las partidas

completamente depreciadas de activo si todavía están

en uso? X

6

¿Se dedica un cuidado apropiado a las pequeñas

herramientas, conservándolos en lugares

específicos? X

7

¿Se encuentran en un lugar seguro las maquinarias y

equipos? X

G - 2


EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARDPERIODO : 01/01/2008 al 31/12/2008

CUENTA : Inmuebles, maquinarias y equipos.

INMUEBLES, MAQUINARIAS Y EQUIPOS.Los movimientos del rubro inmuebles, maquinarias y equipos y su correspondiente

depreciación acumulada por los años terminados al 31 de diciembre del 2007 han sido

como siguen:

DENOMINACION SEGÚN LIBROS

SEGÚN


COSTO

terrenos 2,500,000.00 2,500,000.00 0.00

instalaciones diversas 850,000.00 850,000.00 0.00

maquinarias 2,205,000.00 2,205,000.00 0.00

unidades de transporte 450,000.00 450,000.00 0.00

muebles y enseres 85,000.00 85,000.00 0.00

equipos diversos 650,000.00 650,000.00 0.00

equipos de reemplazo 595,000.00 595,000.00 0.00

obras en curso 1,200,000.00 1,200,000.00 0.00

TOTALES 8,535,000.00 8,535,000.00 0.00

DEPRECIACIÓN ACUMULADA 0.00

terrenos 0.00 0.00 0.00

instalaciones diversas 75,000.00 81,000.00 -6,000.00

maquinarias 750,000.00 750,000.00 0.00

unidades de transporte 120,000.00 120,000.00 0.00

muebles y enseres 13,500.00 13,500.00 0.00

equipos diversos 114,000.00 119,000.00 -5,000.00

equipos de reemplazo 82,500.00 82,500.00 0.00

obras en curso 0.00 0.00 0.00

TOTALES 1,155,000.00 1,166,000.00 -11,000.00

COSTO NETO 7,380,000.00 7,369,000.00 -11,000.00

G - 3


III. INTANGIBLES

PROGRAMA DE AUDITORÍAEMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA PERIODO : 01/01/2008 al 31/12/2008CUENTA : Intangibles.N° PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA CEDULA FECHA AUDITOR

1


interno sobre los intangibles. H-2 26/07/2009 E.V.C.C

2 Investigar la condición de los activos.

H-3 26/072009E.V.C.C

3 Cotejar los totales del tipo de activo contra

sus correspondientes libros auxiliares. H-3 26/07/2009E.V.C.C

4 Evaluar la presentación y revelación en

los estados financieros de los activos H-4 26/07/2009E.V.C.C

H

H-1

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNOEMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA . A. C.PERIODO : 01/01/2008 al 31/12/2008CUENTA : Intangibles.


1 ¿Se encuentran contabilizadas todas las partidas del activo

in tangible adquiridas? X

2

¿indicar la forma en que se valúa el activo intangible:

a) Costo

b) Mercado

c) Otros X

3

¿Existe personal designado para la autorizan de

adquisiciones de activos intangibles? X

4

¿Los métodos de amortización que se aplican a los

intangibles son uniformes de un periodo a otro? X

5

¿Se tiene por escrito los procedimientos de amortización

de activo intangible aplicados? X

H-2

EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARDPERIODO : 01/01/2008 al 31/12/2008CUENTA : Intangibles.

INTANGIBLES

COSTO

SEGÚN

LIBROS

SEGÚN


Patentes y marcas 325,000.00 325,000.00 0.00

Inversión en estudios y proyectos 85,000.00 85,000.00 0.00

SUB-TOTAL 410,000.00 410,000.00 0.00

0.00

AMORTIZACIONES 0.00

Patentes y marcas 125,000.00 125,000.00 0.00

Inversión en estudios y proyectos 20,000.00 20,000.00 0.00

SUB-TOTAL 145,000.00 145,000.00 0.00

COSTO NETO

265,000.00 265,000.00 0.00

IX. CUENTAS POR COBRAR A LARGO PLAZO

Este rubro lo componen las deudas por cobrar mayores a un año.

CUENTAS POR COBRAR A LARGO PLAZO

Según libros 75,000.00


DIFERENCIAS

0.00

H-3

I


CUENTAS DEL PASIVO

X. SOBREGIROS BANCARIOS

EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD S. A. C.PERIODO : 01/01/2008 al 31/12/2008CUENTA : Sobregiros bancarios.

Al 31 de diciembre del 2008 los sobregiros bancarios han sido obtenidos para

capital de trabajo, tienen vencimiento corriente, no cuentan con garantías

específicas y devengan intereses a tasas del mercado vigentes.

SOBREGIROS BANACARIOS

Según libros 85,000.00


DIFERENCIAS

0.00

J

J-1


XI. CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES

PROGRAMA DE AUDITORÍAEMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD S. A. C.PERIODO : 01/01/2008 al 31/12/2008CUENTA : Cuentas por pagar comercialesN° PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA CEDULA FECHA AUDITOR

1


interno, con el fin de evaluar del grado de

solidez del mismo. K-2 28/07/2009 RMMQ

2

Obtener un balance de prueba de las

cuentas por pagar a la fecha del balance

general y conciliar con el mayor general. K-328/07/2009

RMMQ

3 Conciliar los pasivos con extractos

mensuales de los proveedores. K-3 28/07/2009RMMQ

4

Confirmar la cuentas por pagar mediante

correspondencia directa con los

proveedores K-328/07/2009

RMMQ

5


financieros de las cuentas por pagar

comerciales, incluida la revelación

adecuada. K-3

28/07/2009

RMMQ

K

K-1


CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNOEMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD S. A.CPERIODO : 01/01/2008 al 31/12/2008CUENTA : Cuentas por pagar comerciales


1

COMPRAS

¿Las funciones de compra están separadas con las de:

a) Recepción

b) Producción y almacén

c) Caja

X

2 ¿Se formulan las compras debidamente autorizadas? X

3 ¿Están PRE-numeradas las órdenes de compra? X

4

¿Existe un momento establecido para la emisión de las

órdenes de compra? X

5

¿Se solicitan cotizaciones a varios proveedores y se

selecciona la más conveniente? X

6

¿Se conservan dichas cotizaciones y listas de precios en

archivos especiales? X

7 ¿Se efectúa un recuento de la mercadería que se recibe? X

8

¿Se realiza un control de calidad de la mercadería que se

recibe? X

9

B. CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES

¿Se revisan las facturas del proveedor? X

10 ¿Existe un funcionario para autorizar los pagos? X

11

¿Se mantienen una base de datos de los proveedores en

la que se consigna información básica y antecedentes? X

K-2


CUENTAS POR P AGAR COMERCIALES

MESES COMPRAS

SEGÚN REGISTROS

SEGÚN AUDITORÍA

CONTADO CREDITO CONTADO CREDITO DIFERENCIAS

Enero 645,000.00 420,000.00 225,000.00 420,000.00 225,000.00 0.00

Febrero 752,000.00 400,000.00 352,000.00 400,000.00 352,000.00 0.00

Marzo 856,000.00 540,000.00 316,000.00 541,000.00 315,000.00 -1,000.00

Abril 520,000.00 225,000.00 295,000.00 225,000.00 295,000.00 0.00

Mayo 325,000.00 210,000.00 115,000.00 210,000.00 115,000.00 0.00

Junio 910,000.00 640,000.00 270,000.00 640,000.00 270,000.00 0.00

Julio 650,000.00 358,000.00 292,000.00 355,000.00 295,000.00 3,000.00

Agosto 700,000.00 450,000.00 250,000.00 450,000.00 250,000.00 0.00

Septiembre 700,000.00 421,000.00 279,000.00 421,000.00 279,000.00 0.00

Octubre 560,000.00 400,000.00 160,000.00 400,000.00 160,000.00 0.00

Noviembre 356,000.00 200,000.00 156,000.00 200,000.00 156,000.00 0.00

Diciembre 540,000.00 350,000.00 190,000.00 350,000.00 190,000.00 0.00

TOTALES 7,514,000.00 4,614,000.00 2,900,000.00 4,612,000.00 2,902,000.00 2,000.00

K-3


XII. OTRAS CUENTAS POR PAGARPROGRAMA DE AUDITORÍA

EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD.PERIODO : 01/01/2008 al 31/12/2008CUENTA : Otras cuentas por pagar.N° PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA CEDULA FECHA AUDITOR

1



solidez del mismo. L-2 29/12/2009

RMMQ

2


otras cuentas por pagar a la fecha del

balance general y conciliar con el mayor

general. L-3

29/12/2009 RMMQ

3

Verificar la exactitud de los saldos L-3 29/12/2009RMMQ

4 Examinar la documentación tributaria, si

está de acuerdo con las declaraciones. L-4 29/12/20089RMMQ

5 Realizar la correcta y oportuna aplicación

tributaria L-4 29/12/2009RMMQ

6

Verificar la aplicación de la normatividad

tributaria L-4 29/12/2009RMMQ

7


financieros de los tributos por pagar,

incluida la revelación adecuada.

L-5

29/12/2006RMMQ

L

L-1


CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNOEMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD S. A.C..PERIODO : 01/01/2008 al 31/12/2008CUENTA : Otras cuentas por pagar.


1 ¿La presentación de las declaraciones de impuestos es

en los plazos establecidos? X

2

¿Las declaraciones presentadas son perforadas y

archivadas? X

3

¿Los empleados son nombrados y contratados de

acuerdo a ley? X

4

¿Se emiten oportunamente las resoluciones de

nombramiento y/o contrato de personal? X

5 ¿Se efectúa rotación de personal periódicamente? X

6

¿Se provisionan las CTS de acuerdo a las normas legales

vigentes? X

7

¿Los depósitos de las CTS se efectúan de acuerdo a la

normatividad vigente? X

8 ¿Se otorgan adelantos de beneficios sociales? X

L-2


ANÁLISIS DE LA CUENTA TRIBUTOS POR PAGAR – IGV

IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

MESES VENTAS COMPRAS

IGV A

PAGAR

IGV

PAGADO

Enero 313,500.00 122,550.00 190,950.00 185,000.00

Febrero 520,600.00 142,880.00 377,720.00 357,200.00

Marzo 171,000.00 162,640.00 8,360.00 8,360.00

Abril 217,550.00 98,800.00 118,750.00 118,750.00

Mayo 197,030.00 61,750.00 135,280.00 130,280.00

Junio 294,880.00 172,900.00 121,980.00 120,980.00

Julio 265,050.00 123,500.00 141,550.00 141,000.00

Agosto 297,350.00 133,000.00 164,350.00 162,000.00

Septiembre 206,720.00 133,000.00 73,720.00 70,000.00

Octubre 316,350.00 106,400.00 209,950.00 200,000.00

Noviembre 370,500.00 67,640.00 302,860.00 302,000.00

Diciembre 230,470.00 102,600.00 127,870.00 124,850.00

TOTALES 3,401,000.00 1,427,660.00 1,973,340.00 1,920,420.00

RESUMEN DEL IGV-2008IGV A PAGAR 2008 1,973,340.00

SALDO INICIAL AL 01/01/08 70,520.00

2,043,860.00

PAGADO (1,920,420.00)

DIFERENCIA 123,440.00

SALDO DE BALANCE AL 31/12/2008 (123,440.00)

0.00

L-3

L-4


EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD S. A.CPERIODO : 01/01/2008 al 31/12/2008CUENTA : Otras cuentas por pagar.

RESUMEN DE LAS OTRAS CUENTAS POR PAGAR

DETALLE

SEGÚN

REGISTROS

SEGÚN


Impuesto general a las ventas 123,440.00 123,440.00 0.00

Impuesto a la renta 321,000.00 321,000.00 0.00

Remuneraciones por pagar 112,040.00 112,040.00 0.00

Compensación por tiempo de servicios 254,000.00 254,000.00 0.00

Otras cuentas por pagar 299,520.00 299,520.00 0.00

TOTALES

1’110,000.00 1’110,000.00

0.00

L-5


XIII. DEUDAS A LARGO PLAZO

PROGRAMA DE AUDITORÍAEMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD S. A. C.

PERIODO : 01/01/2008 al 31/12/2008CUENTA : Deudas a largo plazo

LLL

LL-1

N° PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA CEDULA FECHA AUDITOR

1



solidez del mismo. LL-2

28/07/2009

EV.C.C.

2


deudas a largo plazo a la fecha del


general. LL-3

28/07/2009

EV.C.C.

3 Verificar la exactitud de los saldos

LL-3 28/07/2009 EV.C.C.

4

Examinar la documentación de las

deudas, si está de acuerdo con el saldo

de balance. LL-3

28/07/2009

EV.C.C.

5


financieros de las deudas a largo plazo,

incluida la revelación adecuada.

LL-3

28/07/2009EV.C.C.



EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD S. A. C.PERIODO : 01/01/2008 al 31/12/2008CUENTA : Otras cuentas por pagar.


1 ¿Los contratos eternos son aprobados según las

disposiciones legales? X

2

¿Se mantiene archivado los documentos

sustentatorios de las deudas a largo plazo? X

3

¿Se concilia la cuenta de control del mayor general

con el libro auxiliar? X

4

¿Se encuentran los registros de pasivos a largo plazo

bajo el control de un funcionario responsable? X

5

¿Las deudas a largo se pagan en los plazos

establecidos? X

LL-2


RESUMEN DE LA DEUDAS A LARGO PLAZO

Al 31 de diciembre este rubro lo componen:

DETALLE

SEGÚN

REGISTROS

SEGÚN


Préstamos de terceros 2,110,000.00 2,110,000.00 0.00

Intereses por devengar 530,000.00 530,000.00 0.00

TOTALES

2,640,000.00 2,640,000.00 0.00

LL - 3


XIV. PATRIMONIOPROGRAMA DE AUDITORÍAENTIDAD EXAMINADA: EMIBEYA RECARD S. A .C.PERIODO : 01/01/2008 al 31/12/2008

CUENTA : Cuentas del patrimonio. N° PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA CEDULA FECHA AUDITOR

1


interno, con el fin de evaluar del grado

de solidez del mismo. M-2 29/07/2009 RMMQ

2

Obtener un balance de prueba de los

saldos del patrimonio a la fecha del


general. M-3

29/07/2009

RMMQ

3 Verificar la exactitud de los saldos

M-329/07/2009

RMMQ

4

Examinar la documentación de la

reserva legal, si está de acuerdo con el

saldo de balance. M-3

29/07/2009

RMMQ

5


financieros de las cuentas del

patrimonio, incluida la revelación

adecuada.

M-3 29/072009

RMMQ

M - 1


CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNOENTIDAD EXAMINADA: EMIBEYA RECARD S. A. C.PERIODO : 01/01/2008 al 31/12/2008

CUENTA : Cuentas del patrimonio.


1 ¿La reserva legal se realiza de acuerdo a lo

establecido en los estatutos de la empresa? X

2

¿Se hacen disminuciones e incrementos en el

capital? X

3 ¿Se separa un capital adicional? X

4

¿Las donaciones, capitalizaciones se registran en los

libros contables? X

5

¿Las utilidades obtenidas se distribuyen de manera

equitativa? X

RESUMEN DE LAS CUENTAS DEL PATRIMONIO

DETALLE

SEGÚN

BALANCE

SEGÚN


Capital 7,640,000.00 7,640,000.00 0.00

Reserva legal 560,000.00 560,000.00 0.00

Resultados acumulados 1,455,000.00 1,455,000.00 0.00

TOTALES

9,655,000.00 9,655,000.00 0.00

M -2

M - 3

ASIENTOS DE AJUSTE POR LAS DIFERNCIAS ENCONTRADAS

XX

Caja y bancos 51,630.00

Resultados acumulados 51,630.00

xx/xx

Por la diferencia encontrada, según arqueo de

caja

XX

Cuentas por cobrar comerciales 5,000.00


xx/xx Por el ajuste de la cuentas por cobrar comerciales

XX


Existencias 1,300.00

xx/xx

Por el ajuste de las diferencias encontradas en las

existencias, según inventario

XX


Inmuebles, maquinarias y equipos 11,000.00

xx/xx

Por el ajuste de la diferencia del costo neto de los

activos según auditoría

XX

Cuentas por pagar comerciales 2,000.00


xx/xx Por el ajuste de las cuentas por pagar comerciales


BALANCE GENERALAl 31 de diciembre del 2008

(En nuevos soles a valores constantes)ACTIVO 2008 2007 PASIVO Y PATRIMONIO 2008 2007

ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE

Caja y bancos 2,631,630.00 2,200,000.00 Sobregiros 85,000.00 1,100,000.00

Cuentas por cobrar comerciales 1,505,000.00 1,245,000.00 Cuentas por pagar comerciales 2,902,000.00 1,800,000.00

Otras cuenta por cobrar 620,000.00 550,000.00 Otras cuentas por pagar 1,110,000.00 1,290,500.00

Existencias 2,998,700.00 2,850,000.00 TOTAL PASIVO CORRIENTE 4,097,000.00 4,190,500.00

Cargas diferidas 150,000.00 170,000.00 PASIVO NO CORRIENTE

TOTAL ACTIVO CORRIENTE 7,905,330.00 7,015,000.00 Deudas a largo plazo 2,640,000.00 2,780,000.00

ACTIVO NO CORRIENTE TOTAL PASIVO NO CORRIENTE 2,640,000.00 2,780,000.00

Inversiones 820,000.00 740,000.00 TOTAL PASIVO 6,737,000.00 6,970,500.00

Inmuebles, maquinarias y

equipos 7,369,000.00 8,100,000.00 PATRIMONIO

Intangibles 265,000.00 240,500.00 Capital 7,640,000.00 7,500,000.00

Cuentas por cobrar a largo plazo 75,000.00 340,000.00 Reserva legal 560,000.00 485,000.00

TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 8,529,000.00 9,420,500.00 Resultados acumulados 1,497,330.00 1,480,000.00

TOTAL PATRIMONIO 9,697,330.00 9,465,000.00

TOTAL ACTIVO 16,434,330.00 16,435,500.00 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 16,434,330.00 16,435,500.00

INFORME DE AUDITORÍA FINANCIERA

I. INTRODUCCIÓN

1. ORIGEN DEL EXAMEN.- El examen se efectuó en cumplimiento de la

resolución de contraloría N° 222-2002-CG, del 10 de Noviembre del 2007, que

aprueba el control del la empresa “EMIBEYA RECARD S.A.C.”, para el año

2008, que considera la auditoría financiera de la empresa correspondiente al

ejercicio 2008.

2. NATURALEZA Y OBJETIVOS DEL EXAMEN

El examen es de naturaleza financiera, que se realizó en el ámbito de acción

de la empresa “EMIBEYA RECARD S.A.C.”, que comprende el distrito de

Puno, provincia de Puno y región de Puno.

Los objetivos previstos para el examen financiero de la empresa fueron los

siguientes:

3. INFORME CORTO

Emitir opinión sobre la razonabilidad de los estados financieros

diciembre del 2008, de conformidad con la normatividad vigente.

4. INFORME LARGO

Evaluar la implantación, funcionamiento y efectividad de la estructura y sistema

de control interno, implantados por la empresa “EMIBEYA RECARD S.A.C.”, a

efectos de determinar las principales áreas críticas y puntos de atención.

II. DICTAMEN DE AUDITORÍA

Se ha examinado la situación financiera, los libros y registros contables, así como

el cumplimiento de las obligaciones tributarias de la empresa “EMIBEYA,

RECARD S.A.C.”, identificada con R.U.C. N° 201030024125, dedicada a la

prestación de servicios de reparación y mantenimiento de todo tipo de unidades

motorizadas, ubicada en el Distrito de Puno ,Avenida Circunvalación Numero

1025, Provincia de Puno y región de Puno. La auditoría se ha realizado del

periodo comprendido entre el primero de enero al treinta y uno de diciembre del

dos mil Ocho. Dicha situación de los estados financieros, los libros y registros

contables, y del cumplimiento de las obligaciones tributarias es de responsabilidad

de la empresa, mi responsabilidad consiste en expresar una opinión sobre el

mismo con base en nuestra auditoría.

El examen fue realizado de acuerdo con las normas de auditoría generalmente

aceptadas, las cuales requieren que la auditoría sea planeada y realizada de tal

manera que permita obtener una seguridad razonable de que se han aplicado

correctamente las normas y principios contables. La auditoría consiste en el

examen de la situación financiera, así mismo incluye la evaluación de la

presentación del estado financiero tomado en conjunto. El examen proporciona

una base razonable para sustentar mi opinión.

Los estados financieros, los libros y registros contables han sido proporcionados y

preparados para ser utilizados por la administración general de auditoría y por lo

tanto se ha presentado y clasificado conforme a los formatos que para tal efecto

ha diseñado la administración.

En mi opinión los estados financieros, no presentan razonablemente en todos sus

aspectos de importancia la situación financiera, de la empresa Factoría” Recard”

S.A., del periodo del primero de enero al treinta y uno de diciembre del 2008.

OBSERVACIONES Y RECOMENDACIONESOBSERVACIONES Y RECOMENDACIONES

I) OBSERVACIONES

1) SITUACIÓN DE LOS LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

Los libros y registros contables de la empresa EMIBEYA S.A.C..” presentan

errores en cuanto a su registro

2) BALANCE GENERAL

Se ha realizado el análisis de las cuentas del activo, pasivo y patrimonio y se

observo lo siguiente:

a) Caja y bancos.- En el arqueo practicado se encontró un sobrante de S/.

3,320.00, en fondos fijos se encontró una diferencia negativa de S/.

1,290.00 y en cuentas corrientes no se registró un retiro por S/. 400.00

b) Cuentas por cobrar comerciales.- En esta cuenta se encontró una

diferencia de S/.5,000.00, ya que no se registró correctamente las ventas

al contado y crédito.

c) Existencias.- En este rubro en productos terminados se encontró

diferencias por S/. -5,000.00 y en existencias por recibir por S/.-8,000.00.

d) Inmuebles, maquinarias y equipos.- En está cuenta se encontró que el

valor neto de todos los activos es de S/. 7’369,000.00, ya que no se hizo

correctamente la depreciación de las instalaciones diversas y de los

equipos diversos.

e) Cuentas por pagar comerciales.- En este rubro no se registró

correctamente las compras al crédito y al contado, en donde se encontró

que las facturas por pagar hacen un total de S/. 2’902,000.00.

I) RECOMENDACIONES

Como resultado de nuestra evaluación nos permitimos sugerir lo siguiente:

a) Llevar los libros y registros contables de la empresa “FACTORIA S.A.C..,

con cuidado, revisando los registros, ya que estos errores hará que varíe

los montos en el balance general.

b) Corregir los errores en su oportunidad de las cuentas del activo.

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Caso Practico de Auditoria Financiera