CASO PRÁCTICO DE PERSONA NATURAL CON RENTA DE PRIMERA, SEGUNDA, CUARTA, QUINTA CATEGORIA

I. ENUNCIADOEl contribuyente Dionisia Carcomo Sifuentes con RUC. Nº 10089157541, durante el ejercicio 2013, tiene la siguiente información para la presentación de la Declaración Jurada del Impuesto a la Renta.

1. Renta de Primera Categoría, es propietaria de los siguientes predios:a) Es dueña de un predio ubicado en Av. Huaylas Nº 1560 Chorrillos cuyo valor

de autovalúo es de 342,140.00. Dicho predio es alquilado a INEI por S/. 2,400.00 mensuales a partir del mes de junio de 2013; hasta junio del 2014, tal como consta en el contrato. De enero a mayo el predio estaba desocupado.

b) Es dueña de una camioneta marca Mazda año 2012 cuyo valor de adquisición es de $ 20,000 convertido en moneda nacional representa S/.60,000.00. Dicho bien ha sido cedido gratuitamente a partir de abril de 2013 hasta diciembre 2013 a la empresa Los Conquistadores SRL.; de enero a marzo estaba en poder del propietario.

c) Es dueña de un predio ubicado en la Av. Los Conquistadores Nº 1220 Miraflores cuyo valor de autovalúo es de S/. 380,415, en el primer piso esta valorizado por S/. 140,000.00, segundo piso valorizado por S/. 125,000 y el tercer piso valorizado por S/. 115,415. El primer piso es cedido gratuito a una empresa de enero a diciembre de 2013. El segundo piso es alquilada a una persona natural por S/. 3,200.00 mensuales de enero a diciembre 2013 y el tercer piso es ocupada por la propietaria como oficina y como casa habitación.

Nota: Los pagos a cuenta se han efectuado de acuerdo a Ley.

2. Renta de Segunda Categoríaa) Con fecha 15.08.13 percibió intereses del Banco de Crédito por concepto de

ahorro por $. 4,600 (tipo de cambio S/. 3.10) y del banco de la Nación S/. 4,800.00.

b) Con fecha 15.08.13 percibió intereses de la Empresa Tus Ojos se Cerraron S. A. C. por S/. 10,200.00 productos de un préstamo realizado. El impuesto es asumido por la Empresa, no existe retención del impuesto a la Renta, la empresa asumió el pago del impuesto por S/. 1,377.00.

C) Con fecha 15.04.13 percibió dividendos de la empresa Los Ganadores S.A. por S/. 18,400.00, por el cual la empresa ha retenido el Impuesto a la Renta el 4.10 %.

3. Renta de cuarta Categoría a) Percibe renta por el ejercicio 2013 de enero a diciembre como Contadora

por un importe de S/. 326,250.00, tal como consta en el libro de ingreso, lo cual está acreditado con Recibos de Honorarios y Certificados de Retenciones.

b) Es directora de la Empresa Los Inteligentes S. A. donde percibió el importe de S/. 25,400.00 en el mes de Mayo de 2013, por los que no emitió recibo de honorarios.

Nota: Los pagos a cuenta se han efectuado vía retención de acuerdo a Ley; cuenta con certificados de retenciones otorgado por el agente retenedor.

4. Renta de Quinta Categoría Por prestar servicio en forma dependiente percibió remuneración por S/.

54.250.00, tal como consta en el certificado de remuneraciones de quinta categoría. En el mes de mayo por el día del trabajo gana un premio por S/. 15,000.00 dicho premio es producto de un sorteo.Nota: Los pagos a cuenta se han efectuado vía retención de acuerdo a Ley.

II. Se pide determinar: Renta Neta Global; Impuesto a la Renta; anexo de pagos a cuenta; créditos contra

el Impuesto a la Renta. Preparar Declaración Jurada.

Determinación de la Renta Neta Global (Renta Neta de Fuente Peruana)

(1) Hasta el límite de 24 UIT (S/. 91,200). Aplicable sólo para las rentas señaladas en el inciso a) del artículo 33° de la Ley.

(2) De las Rentas de Cuarta y Quinta Categorías se podrá deducir, anualmente, un monto fijo equivalente a siete (7) UIT (S/. 26,600). Los contribuyentes que obtengan rentas de ambas categorías sólo podrán deducir el monto fijo por una vez.

Renta Bruta (R.B.)

Primera Categoría

=Renta Neta de

Primera Categoría

Segunda Categoría

=Renta Neta de

Segunda Categoría

Cuarta Categoría (-) 20% de R.B.(1)

Quinta Categoría

Deducciones Renta Neta (R.N.)

(-) 7 UIT (2)Renta Neta de Cuarta y Quinta

Categorías

Renta Netade FuentePeruana

=

=

(-) 10% de R. B.

(-) 20% de R. B.