Caso Practico ¿Qué Es Lo Que Se Debe Saber Sobre La Renta de Cuarta Categoría

7/25/2019 Caso Practico Qu Es Lo Que Se Debe Saber Sobre La Renta de Cuarta Categora

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999.AULACO5TA)LE.CO+

Qu es lo que se debe saber sobre la renta de cuartacategora!

El im,uesto a la renta en nuestro ,aFs est* diGidido en cinco categorFas$renta de ,rimera categorFa arrendamiento de bienesBH renta de segunda

categorFa Genta de inmueblesH interesesH accionesH marcasH etc.BH renta

de tercera categorFa o,eraciones comercialesBH renta de cuarta

categorFa trabaador inde,endienteB % ,or Jltimo la renta de &uinta

categorFa trabaador de,endienteB.

La renta de cuarta categorFa nos Kabla del trabaador inde,endienteH al

cual ,odemos denir como la ,ersona natural &ue no est* Ginculada

mediante contrato de trabao % &ue su remuneraci'n consiste

b*sicamente en KonorariosH comisiones % serGicios. PeroH cu*nto es lo&ue tiene &ue ,agarMH c'mo tiene &ue declararM Nu< debe emitirH etc.H

todo ello % m*s lo desarrollaremos a continuaci'n.

Renta de cuarta categora

El artFculo :: de la Le% del im,uesto a la renta establece$

Son rentas de cuarta categorFa las obtenidas ,or$

aB El eercicio indiGidualH de cual&uier ,ro3esi'nH arteH cienciaH ocio o

actiGidades no incluidas e;,resamente en la tercera categorFa.bB El desem,eo de 3unciones de director de em,resasH sFndicoH

mandatarioH gestor de negociosH albacea % actiGidades similaresH

inclu%endo el desem,eo de las 3unciones del regidor munici,al o

conseero regionalH ,or las cuales ,erciban dietas.

La ,ersona natural &ue reali0a trabaos inde,endientes como los

sealados anteriormenteH deber* emitir como com,robantes de ,ago los

recibos ,or Konorarios &ue ,ara este ao es obligatorio la emisi'n

electr'nica a todas a&uellas ,ersonas urFdicas &ue ,ertenecen al

r


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Sus"ens#$n % e&ce"c#$n de los "agos a cuenta del#'"uesto a la renta de cuarta categora

El ecreto Su,remo 5Q 2!"-2/H establece cu*l es el ,rocedimiento a

seguir ,ara no retener a los ,erce,tores de renta de cuartaH asF como la

solicitud de sus,ensi'n de ,ago &ue ,resentan los ,erce,tores decuarta.

(gentes de retenc#$n de cuarta

Son las ,ersonasH em,resas o entidades del R


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res

renta los

siguientes

contribu%entes$

estos montosH los contribu%entes se encuentran

obligados a e3ectuar ,agos a cuenta % a

,resentar la declaraci'n determinatiGa mensual.

PT /!/ - Trabaador inde,endiente

S126+69:

Tener en cuenta &ue solo ser*n ,rocedentes a&uellas solicitudes &ue seencuentren en cual&uiera de los siguientes su,uestos$

Res"ecto de su;etos que #n#c#aron act#.#dades generadoras derentas de cuarta categora a "art#r de no.#e'bre del e;erc#c#oanter#or

Cuando la ,ro%ecci'n de sus ingresos anuales ,or rentas de cuarta

categorFa o rentas de cuarta % &uintaH no su,eren el monto

establecido ,or la Sunat ,ara el eercicio 2!"$ S. :: /??HB.

Trat*ndose de directores de em,resasH sFndicosH mandatariosHgestores de negocioH albaceasH regidores o similaresH cuando los

ingresos &ue ,ro%ectan recibir en el eercicio graGable ,or renta de

cuarta o rentas de cuarta % &uinta categorFas no su,eren el monto

establecido ,or la Sunat ,ara el eercicio 2!"$ S. 2/ >"HB.

Para las sol#c#tudes que se "resentan entre enero % ;un#o

IRP ? ; P+IP ; 5

'nde$

IRP/im,uesto a la renta ,ro%ectado

PMIP/,romedio mensual de ingresos ,ro%ectados ,or rentas de cuartacategorFa.

N/nJmero de meses transcurridos desde el inicio del eercicio Kasta elmes de ,resentaci'n de la solicitud.

Para las sol#c#tudes que se "resentan entre ;ul#o % d#c#e'bre

IRP Retenciones Pagos a cuenta

Saldo a 3aGor


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Presentac#$n e&ce"c#onal de la sol#c#tud en lasde"endenc#as de la Sunat o en los centros de ser.#c#osal contr#bu%ente

E;ce,cionalmenteH se ,odr* solicitar la sus,ensi'n en las de,endencias

de la Sunat a niGel nacional o en los centros de serGicios al

contribu%enteH segJn corres,ondaH Kasta el Jltimo dFa K*bil de

diciembreH cuando$

a0Su solicitud Kubiera sido recKa0ada en SU5AT Virtual ,or e;cedersus ingresos los lFmites establecidos en el artFculo :H siem,re &ue$

SU5ATH el cual se encontrar* a dis,osici'n de los

interesados en SU5AT Virtual.

e autori0arse la sus,ensi'nH la Sunat le otorgar* una Constancia de

autori0aci'n &ue surtir* e3ecto de acuerdo con lo ,reGisto en el numeral

".2 del artFculo " de la Resoluci'n de Su,erintendencia 5Q !:-2SU5AT % estar* Gigente Kasta el Jltimo dFa calendario del mes

subsiguiente al de su otorgamientoH el cual no ,odr* e;ceder del t


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)a constanc#a de autor#=ac#$n

Surtir* e3ecto tanto ,ara el 3ormulario Virtual !/> % la sus,ensi'n

e;ce,cionalB$

a0En cuanto a las retenc#onesH res,ecto de las rentas de cuartacategorFa &ue se ,ongan a dis,osici'n del contribu%ente a ,artir del dFacalendario siguiente de su otorgamiento.

b0En cuanto a los "agos a cuentaH a ,artir del ,eriodo tributario en &uese emite la Constancia de autori0aci'n. La Constancia de autori0aci'n

tendr* Gigencia Kasta nali0ar el eercicio graGable de su otorgamientoH

sin ,eruicio de lo ,reGisto en el Ca,Ftulo IV de Resoluci'n 5Q !:-

2SU5AT.

Para la >eclarac#$n ?urada (nual del e;erc#c#o 6534

Con la Le% 5Q :2>/ se modic' las tasas ,ara el c*lculo del im,uestoAnual a cargo de ,ersonas naturalesH sucesiones indiGisas % sociedades

con%ugales &ue o,taron ,or tributar como talesH domiciliadas en el ,aFsH

se determina a,licando a la suma de su renta neta del trabao % la renta

de 3uente e;tranera! a &ue se reere el artFculo "! de esta le%H la

escala ,rogresiGa acumulatiGa de acuerdo con lo siguiente$

Su'a de la renta neta de traba;o %de la renta de -uente e&tran;era Tasa

Wasta " UIT ?

+*s de " UIT Kasta 2 UIT !=+*s de 2 UIT Kasta :" UIT !+*s de :" UIT Kasta =" UIT 2+*s de =" UIT :

ebemos entender &ue estas tasas son a,licables ,ara el eercicio

graGable 2!".

E;e'"lo

La Sra. Pilar ,ercibe rentas de cuarta categorFa desde el ao 2!= %

desea saber si Ga a tener &ue Kacer sus ,agos a cuenta % la tasa &ue

debe a,licar$ ,ro%ecta tener S. ="H de ingresos ,ara el eercicio

2!" % su solicitud de sus,ensi'nH la Ga a ,resentar en agosto 2!".

AKora debe determinarse el im,uesto a la renta del eercicio 2!" de

acuerdo con los ingresos ,ro%ectados.


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Renta bruta

="H

educci'n 2

->H

:/Heducci'n UIT

-2/H>"

Renta neta

>H"

IR ? S. 2=. Kasta " UITB

eterminamos el ,romedio mensual de ingresos ,ro%ectados$

="H X :H" ,romedio

mensualB!2

AKora multi,licamos el ? del ,romedio mensual ,or el nJmero de

meses transcurridos desde el inicio del eercicio Kasta el mes de

,resentaci'n de la solicitud.

? de :H" ; ? X

2H=

En este caso sF ,rocede la solicitud de sus,ensi'n de retenciones en

agosto de 2!"H ,or&ue el ? de ,romedio mensual de los ingresos

,ro%ectados su,era el im,uesto calculado de acuerdo con los ingresos

,ro%ectados.

Preguntas -recuentes

32 En qu casos las e'"resas no est,n obl#gadas a retener aqu#en e'#te rec#bos "or *onorar#os!

Los casos son los siguientes$

Cuando la em,resa ,ertenece a un r


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Cuando el trabaador inde,endiente Ka solicitado la sus,ensi'n de

retenciones de cuarta categorFa % aJn no su,era el im,orte

establecido ,or cada ao ,ara el ao 2!"$ S. ::H/??B62 Cu,ndo un traba;ador #nde"end#ente est, obl#gado a

e-ectuar los "agos a cuenta del #'"uesto a la renta de

cuarta categora!

Los trabaadores inde,endientes deber*n e3ectuar la declaraci'n % ,ago

a cuenta mensual a,licando la tasa del ? de los ingresos mensuales

obtenidosH cuando sus ingresos ,ercibidos en el mes ,or rentas del

trabao su,eren la suma de S. 2H? ,ara el ao 2!".

Al ,ago a cuenta determinado se ,odr* deducir las retenciones &ue le

Kubieran a,licado en dicKo mes.

@2 Qu c$d#go de tr#buto debe cons#gnarse en la boleta de"ago A For'ular#o 3::6 "ara "agar renta de cuartacategora!

El c'digo &ue debe consignarse es :=! - Cuarta CategorFa Cuenta

Pro,ia.

92 Qu#nes est,n obl#gados a e'#t#r rec#bos "or *onorar#oselectr$n#cos!

Los ,erce,tores de renta de cuarta categorFa &ueH de con3ormidad con el

Reglamento de Com,robantes de PagoH deban emitir recibos ,orKonorarios ,or los serGicios &ue brinden a las ,ersonasH em,resas %

entidades &ue sean agentes de retenci'n de rentas de cuarta categorFaH

Kan sido designados emisores electr'nicos de manera obligatoria a

,artir del ! de enero de 2!".

42 En qu casos "rocede la re.ers#$n del rec#bo "or*onorar#o electr$n#co!

Procede la reGersi'n del recibo ,or Konorario electr'nicoH cuando se

detectan errores en$

atos de identicaci'n del usuario del serGicio. escri,ci'n o ti,o de serGicio ,restado. Ti,o de renta &ue ,ercibe ,or el serGicio ,restado inde,endiente o

,or desem,eo de 3unciones de director de em,resasH sFndicoH

mandatarioH etc.B


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Para &ue la reGersi'n sea correcta no deber*n e;istir ,agos ni Kaberse

emitido notas de crB % tributoasociado :=2B.

72 En qu #n-racc#$n #ncurre el e'"leador que e-ecta laretenc#$n al traba;ador #nde"end#ente "ero no cu'"le con"agar d#c*a retenc#$n dentro del "la=o establec#do segncronogra'a de obl#gac#ones 'ensuales!

Por no ,agar dentro de los ,la0os establecidos los tributos retenidosH el

em,leador incurre en la in3racci'n regulada en el numeral = del art. !?

del TUO del C'digo tributario sancionada con una multa e&uiGalente al" del tributo no ,agado.

Si el em,leador subsana de manera GoluntariaH le resultar* a,licable una

reducci'n del >" de la multa siem,re % cuando se ,ague con

anterioridad a cual&uier noticaci'n o re&uerimiento relatiGo al tributo o

,eriodo a regulari0ar.


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Para cancelar la multa deber utili0ar el c'digo de la multa /!!!B %

tributo asociado :=2B.

Casos "r,ct#cos

32 )a e'"resa '#guel S( "agar, al Sr2 Mauro tres rec#bos "or*onorar#os en la '#s'a -ec*a2 S# cada rec#bo es "or el#'"orte de S12 3+555+ debera retenerle la renta de cuartacategora!

5o. La em,resa no deberFa e3ectuar retenci'n ,or&ue cada recibo ,or

Konorarios no su,era el monto de S. !H".

El trabaador inde,endiente deber* sumar los ingresos &ue ,ercibe a n

determinar si le corres,onde ,resentar la declaraci'n urada mensual

mediante el PT /!/ o 3ormulario Virtual 5Q /!/ - Sim,licadoH salGo&ue cuente con autori0aci'n ,ara sus,ender sus ,agos a cuenta.

62 El Sr2 ngel e'#te un rec#bo "or *onorar#os "or un 'ontosu"er#or a S12 3+455 al Sr2 Mar#Do qu#en es una "ersonanatural s#n negoc#o2 Se deber, real#=ar la retenc#$n del 7del #'"uesto a la renta de cuarta categora!

5o. Las ,ersonas naturales sin negocio no son agentes de retenci'n. En

caso en dicKo mes sus ingresos ,or rentas de cuarta % &uinta categorFa

Ka%an su,erado el monto establecido ,or Sunat ,ara el ao 2!" es deS. 2H?B corres,onder* &ue realice la declaraci'n % ,ago a cuenta del

im,uestoH salGo cuente con constancia de autori0aci'n de sus,ensi'n de

retenciones % ,agos a cuenta.

@2 C$'o debe "roceder el agente de retenc#$n res"ecto de la.ar#ac#$n del "orcenta;e de retenc#$n de cuarta categora+s# el rec#bo -ue e'#t#do en d#c#e'bre de 6539 cons#gnando35 de retenc#$n % el "ago se real#=ar, en el 6534deb#endo a"l#car 7!

Considerando &ue mediante Le% 5Q :2>/ a ,artir del ! de enero de

2!" el ,orcentae de retenci'n ,or rentas de cuarta categorFa se Ka

ado en ?H el agente de retenci'n debe retener el ? de los ,agos

reali0ados en el 2!"H inclusiGe ,or los recibos ,or Konorarios emitidos

en el ao 2!= en los cuales se Ka%a consignado el ,orcentae anterior

de !.


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En el caso de los recibos ,or Konorarios 3Fsicos se ,uede consignar de

manera adicionalH en cual&uier ,arte libre del reciboH % siem,re &ue no

se borreH tacKe o enmiende la in3ormaci'n ,reim,resaH el ,orcentae de

retenci'n Gigente al momento de ,ago$ ?H el im,orte corres,ondiente

% el monto neto recibido.

Trat*ndose de recibos ,or Konorarios electr'nicos cabe indicar &ue no

Ka% necesidad de modicarH austarH anular o reGertir el recibo ,or

Konorario electr'nico emitidoH salGo re&uerimiento del contratante. En

caso se re,ortase alguna inconsistencia &ue se deba a la Gariaci'n del

,orcentae de retenci'nH esta deber* sustentarse o,ortunamente en la

Le% 5Q :2>/.

Cabe indicar &ue de e3ectuarse la retenci'n consignada en el

com,robante de ,ago !BH el monto retenido en e;ceso ,odr* ser

utili0ado como cr


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!:H"

IR ? S. !H== Kasta " UITB

eterminamos el ,romedio mensual de ingresos ,ro%ectados$

"H X =H!// ,romediomensualB

!2

AKora multi,licamos el ? del ,romedio mensual ,or el nJmero de

meses transcurridos desde el inicio del eercicio Kasta el mes de

,resentaci'n de la solicitud.

? de :H" ; ? X 2H///

En este caso sF ,rocede la solicitud de sus,ensi'n de retenciones en

agosto de 2!"H ,or&ue el ? de ,romedio mensual de los ingresos

,ro%ectados su,era el im,uesto calculado de acuerdo con los ingresos

,ro%ectados. Una Ge0 reali0ado ello ,odemos ingresar al claGe sol %

,odemos % solicitar la sus,ensi'n de los ,agos a cuenta.


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Para la emisi'n del recibo ,or Konorario electr'nico ingresamos ,or el

claGe solH damos clic al mismo icono &ue usamos ,ara la solicitud de

sus,ensi'n el &ue est* lFneas arriba sealado con una ZecKaB.


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Posteriormente se debe ingresar la in3ormaci'n corres,ondiente al

rece,tor de los recibos ,or KonorariosH es decirH a la ,ersona a la &ue

estamos brindando los serGicios.

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