「中国子会社との海外送金処理の整理」

2015年4月12日

中国子会社との海外送金処理の整理1-1. 外貨管理の趣旨について

国境を超える資金移動は外貨管理規制の規制がかけられている

中国でビジネスをする際には資金繰り管理が重要

日本資金移動(円建支払)

日中間資金移動(元⇔円取引)

中国内資金移動(元建支払)

国境を超える資金移動厳しく制限

中国国内取引

資本取引(元本取引)

経常取引(一般取引)

貿易取引(モノ)

非貿易取引(モノ以外)

通関の有り１

2

3通関の無し登記の有無

企業資金取引

ｷｬﾋﾟﾀﾙﾌﾗｲﾄ

アジア通貨危機

ﾏﾈｰﾛﾝﾀﾞﾘﾝｸﾞ

不動産高騰

【資金取引の分類】

海外との取引

一度中国国内に入ってしまうと、そこまで厳しくない(元建取引)

2

中国子会社との海外送金処理の整理1-2. 資金調達手段まとめ

資金調達手段には、増資と借入がある。各種手法には一長一短があり、目的(期間等)に沿った方法を検討する。

類型 方法 参照 コメント 必要期間 調達金額

資本取引

増資(円) P5 • 減資は困難なため、資金が長期拘束される 最短1.5ヶ月 大

借入_親子ローン(円) P6 • 短期とするか、長期とするか 最短1.5ヶ月 中

借入_関係会社(元) P7 • CMS型取引 即日 大

借入_銀行(元) P8 • 利率高い、親会社の保証or担保が必要 － 中

一般取引

取引擬制による方法 P11 • 税金を支払 請求書手続 小

支払サイトの延長 - • モノによっては大変 交渉による －

ハンドキャリー P13 • 金額多額は様々なリスクを伴う 即日 小

前提説明外貨_貿易取引 P9 • モノの輸出入を伴う取引 － －

外貨_非貿易取引 P10 • モノの輸出入を伴わない取引 － －

3

中国子会社との海外送金処理の整理1-3-1. 資本取引

増資資金が使用できるまで最短1.5ヶ月かかる

投注差300

資本金700

投資総額

①借入金(外貨)

②資本金(外貨)

短期

長期

投資総額に制限かける

外商投資企業の設立は自由ではない業種/金額により、市/省/国等の許可を受ける場所が異なる

(単位:百万米ドル)

投資総額 最低資本金比率 金額ベース

300以下 70%

300超～1,000以下 50%ただし最低210

1,000超～3,000以下 40%ただし最低500

3,000超 33.33%ただし最低1,200

枠は減らない

枠は減る

【資金を増加させる外貨投資取引の種類】

タイトル コメント

投資総額の検討• 事業計画(feasibility study)での3年間の収支PL及び業種/経営範囲により必要投資総額を決定する。ただし、投注差は資本金金額から逆算して求める。

資本と借入• 投注差には枠制限がある。短期借入で、1年以内にロールすれば、枠は減少しない。

• 短期融資とするか、長期融資とするかは、投資の種類によって区分する。

定款/批准証書/外貨登記書

投注差は資本金から逆算

4

中国子会社との海外送金処理の整理1-3-2. 増資による方法

減資手続は難しい

増資資金を入れるには最低1.5ヶ月かかる(ただし地域により異なる)

元転に制限

資本金700

投資総額

投注差300

中国元口座

外貨口座(日本円)(米ドル)

追加借入枠

使い切った証拠(発票/記録)細かく調べられることも・・・

①5万ドル/回②10万ドル/月

留意点 コメント

増資には験資手続が必要• 験資手続とは、資本金が入金されたことを会計士事務所がチェックすること。

• 債権者保護手続きの一環で、中国らしいと言えば中国らしい手続

減資手続は困難• 手続上、減資は認められているが、実際はできない。清算するにも「実務上」1.5年以上かかることが多いため、必要以上の増資は日本からすると資金が拘束される。

為替変動の影響• 資本金口座に振り込まれた外貨資本金は、直ちに全額元転することはできない。基本的に元を使い切ってから変換が基本。為替レートの影響を受ける。

【資本金と換算通貨】

5

中国子会社との海外送金処理の整理1-3-3. 借入による資金調達(親子ローン)

外貨管理局による規制があり、1.5～2.5ヶ月を要する

中国現地法人

外貨管理局

Step1:申請

契約書/申請書などなど

Step2:許可

銀行(中国)

Step3:借入金専用口座作成

1ヶ月後

Step4:入金

0.5ヶ月

日本親会社

留意点 コメント

すぐには使用できない• 外貨による借入は使用までに1.5か月を要する

• 人民元支払の場合はさらに1ヶ月を要する

【全体フロー図】

6

中国子会社との海外送金処理の整理1-3-4. 借入による資金調達(国内)

関係会社の国内人民元での借入は2つの方法がある

関係会社からの借入(直接借入パターン)は一度年度末までに返済することが必要(監査指摘を受けるリスク)

中国現地法人 中国現地法人

留意点 コメント

直接仮勘定で行うパターン• 中国では事業範囲に制約があることから、関係会社間の資金融通は自由にはできない。関係会社間の仮勘定(未払/未収など)で処理を行う。利息は付せない。

グループ間金融• グループの余剰資金を銀行の口座にプールすることで、グループ内での資金融通をするパターン(銀行は手数料のみを取る)

【直接借入パターン】

【グループ間金融パターン】

中国現地法人 中国国内金融機関 中国現地法人

7

中国子会社との海外送金処理の整理1-3-5. 海外現地での銀行借入

親会社からの保証を受ける場合には留意が必要

国内での借入資金調達は金利が高い(また、親会社の担保/保証が求められることが多い)

中国現地法人

外貨管理局

Step1:借入申請

Step3:貸付実行

Step2:保証

日本親会社

【全体フロー図】

中国国内金融機関

担保/保証金差入

Step5:保証料の支払

留意点 コメント

投注差に含まれるか否か• 中国の元建借入になるため、投注差には含まれない。しかし、親会社からの保証を受けた場合には投注差に含まれる

保証契約 • 保証契約をダマでやると日本親会社において税務リスクが発生

人民元建のため金利高い • 中国国内借入であるため、金利が高い

Step4:外債登記

8

留意点 コメント

債権債務枠に限度額• 前年度取引額の30%までなど未決済金額には枠が設定されている。貿易取引には資金繰り管理は必須！

サイトの変更 • 支払サイトの変更は事前に外貨管理局にご相談を！

総額消し込み制度に • 1:1の個別対応消し込みから、総額消し込み制度へ

中国子会社との海外送金処理の整理1-4-1. 貿易取引

総額消し込み制度が採用されたが、信頼性が重要

中国現地法人 日本親会社税関

Step1:貨物輸入

Step2:通関申告書(内容/数量)記入

Step3:関税/増値税の支払

決済銀行 外貨管理局

Step4:端末に入力(オンライン)

Step5:査証(システム連動)

Step6:外貨送金

【全体フロー図】

9

中国子会社との海外送金処理の整理1-4-2. 非貿易取引

1回の送金が3万ドル以下であれば、税務局を飛ばして銀行手続をすることも可能(まとめて納税)

ただし、3万ドル以下でも初回は税務局に問い合わせることをお勧めします。

税務局

Step1:登記申請

Step2:許可

銀行(中国)

商務委員会

留意点 コメント

外貨管理局の規制に留意• 3万ドル/回以下の送金は規制をくぐることはできるが、しっかり監視されているので裏ワザの使い過ぎにはご留意下さい(要注意リストに載ると翌年度からめんどくさい)。

税率の確認 • 項目によって税率は細かく設定されている。初回は税率をちゃんと確認してください。

【全体フロー図】

中国現地法人 日本親会社

技術・特許・ノウハウなどの「サービスと対価が曖昧なもの」については事前登記が必要

契約書/申請書などなど

Step3:納税

税率は細かく分類事前に納付

Step5:海外送金

外貨管理局・事務手続きのみver・細かい確認ver

Step4:送金依頼裏で銀行をコントロール

3万ドル/回以下の送金

トータル2ヶ月

10

中国子会社との海外送金処理の整理1-4-5. 立替金入金×⇒取引擬制による入金(日本→中国)

税務リスクなどがあるため、一時しのぎとしては使用できるが、長期的にはやっちゃダメ

中国現地法人

Step0:立替金の送金

日本親会社

【全体フロー図】

留意点 コメント

合理的な額に収めること• 架空売上は、やりすぎて無理な範囲(Ex.物品売上1億で5億のコンサルフィー)になると外貨規制上ひっかかるリスクが出てくる⇒資金調達のメインにはならない。

税金コストが発生 • 正しく処理しても営業税5%は発生するし、この他法人所得税も発生する・・・

税務リスク • 日本親会社/中国子会社の両方において税務リスクは残る

決済銀行

用途

Step1:書類の偽造

海外送金用途欄に「立替金」と書くと一発アウト

不動産高騰

税務局

Step2:サービスの偽造/請求書送付

Step3:営業税5%納付

Ex.コンサルフィー契約

Step5:契約書(偽造),

Step4:請求書に従い入金を受ける 日本では税務リ

スク(架空経費)

用途

Ex.コンサルフィー契約

11

中国子会社との海外送金処理の整理1-4-6.立替金送金×⇒取引擬制による送金(中国→日本)

取引を擬制(偽造)した場合には、中国への入金よりも「出金」の方が厳しく問われる

中国現地法人で税務リスクをもろに食らう

中国現地法人

Step0:立替金の送金

日本親会社

【全体フロー図】

留意点 コメント

中国側で税務リスク• 架空の経費を計上しているため、税務調査が入った場合には「費用」ではないとして追徴税金を課されるリスク

あんまり多額にはできない• あんまり多額にやると(Ex.売上20万で15万のコンサル経費)詳細な説明資料が求められることもある・・・

決済銀行

Step1:書類の偽造

用途欄に「立替金」と書くと一発アウト

ｷｬﾋﾟﾀﾙﾌﾗｲﾄ

用途

Ex.コンサルフィー契約

Step2:サービスの偽造/請求書送付税務局

用途

Ex.コンサルフィー契約

税務局Step3:銀行へ説明

Step4:送金

12

中国子会社との海外送金処理の整理1-4-7. ハンドキャリーで持ってくるという発想

１回につき5,000ドルを超える持ち込みはできない

中国現地法人 日本親会社

税関

留意点 コメント

日常の資金繰りには向かない

• 個人で持ち込むことができる額に限度がある上に、両替することができる金額にも限度がある。

税関申請書

5,000ドル以上の現金の持ち込みはできない

Step1:税関で捕まるリスク

Step2:個人で両替できる金額には限度がある

Step3:事件があった時の責任問題・・・

マネーロンダリング?!

【全体フロー図】

13