CHƯƠNG 2:CHƯƠNG 2:GHI CHÉP CÁC GHI CHÉP CÁC

NGHIỆP VỤ KINH TẾNGHIỆP VỤ KINH TẾ

NỘI DUNG CHÍNHNỘI DUNG CHÍNH

1.1. QUY TRÌNH KẾ TOÁN CƠ BẢNQUY TRÌNH KẾ TOÁN CƠ BẢN

2.2. CÔNG CỤ GHI CHÉP KẾ TOÁNCÔNG CỤ GHI CHÉP KẾ TOÁN

3.3. HỆ THỐNG KẾ TOÁN KÉPHỆ THỐNG KẾ TOÁN KÉP

4.4. HOÀN TẤT BÀI TẬP 1.10HOÀN TẤT BÀI TẬP 1.10

QUY TRÌNH KẾ TOÁN CƠ BẢNQUY TRÌNH KẾ TOÁN CƠ BẢN

(1) PHÂN TÍCH (2) GHI NHẬN (3) TỔNG HỢP

NGHIỆP VỤ KINH TẾ

MỘT NVKT ĐƯỢC CHO LÀ PHÁT SINH VÀ ĐƯỢC GHI

CHÉP VÀO SỔ SÁCH KẾ TOÁN CỦA DN LÀ SỰ TRAO ĐỔI HAY SỰ KIỆN CÓ TÁC ĐỘNG KINH TẾ TRỰC TIẾP LÊN TÀI SẢN, NỢ, VỐN CSH

CỦA DN.

1: PHÂN TÍCH NVKT

HOÁ ĐƠN BÁN HÀNG

PHIẾU BÁO NGÂN HÀNG

ĐƠN ĐẶT HÀNG

CHỨNG TỪ KẾ TOÁNCHỨNG TỪ KẾ TOÁN

PHIẾU THU, PHIẾU CHIBẢNG LƯƠNG

1: PHÂN TÍCH NVKT (TT)

CÁC TRAO ĐỔI BÊN NGOÀI DN

SỰ TRAO ĐỔI LIÊN QUAN ĐẾN TÀI SẢN, NỢ, VỐN CHỦ SỞ HỮU CÓ THỂ QUAN SÁT

ĐƯỢC GIỮA DN VỚI CÁC ĐỐI TƯỢNG NGOÀI DN.

CÁC SỰ KIỆN BÊN TRONG DN

CÁC SỰ KIỆN DIỄN RA TRONG DN, VD: VIỆC DN

SỬ DỤNG CÁC TÀI SẢN ĐỂ SẢN XUẤT SẢN PHẨM

1: PHÂN TÍCH NVKT (TT)

HAI ĐIỂM CẦN QUAN TÂM KHI PHÂN TÍCH NVKT

TÁC ĐỘNG KÉP

MỖI NVKT FS CÓ ÍT NHẤT HAI TÁC ĐỘNG

LÊN PHƯƠNG TRÌNH KẾ TOÁN CƠ BẢN.

TÀI SẢN = NỢ + VỐN CSH

HÃY NHỚ RẰNG TÀI SẢN VẪN BẰNG NỢ + VỐN CSH

SAU MỖI NVKT FS.

VÍ DỤ: PHÂN TÍCH NVKT (1) VÍ DỤ: PHÂN TÍCH NVKT (1)

MUA MÁY SẤY TÓC BẰNG TIỀN MẶT.

TÁC ĐỘNG KÉP

1. DN TRẢ TIỀN MẶT.

2. DN NHẬN MÁY SẤY TÓC.

TÀI SẢN = NỢ + VỐN CSH

1. TIỀN MẶT (A) GIẢM.

2. MÁY SẤY TÓC (A) TĂNG.

TÀI SẢN = NỢ + VỐN CSH- TIỀN MẶT KHÔNG ĐỔI KHÔNG ĐỔI

+ MÁY SẤY TÓC

VÍ DỤ: PHÂN TÍCH NVKT (2) VÍ DỤ: PHÂN TÍCH NVKT (2)

MUA MÁY SẤY TÓC TRẢ CHẬM.

TÁC ĐỘNG KÉP

1. DN CÓ KHOẢN NỢ P/TRẢ.

2. DN NHẬN MÁY SẤY TÓC .

TÀI SẢN = NỢ + VỐN CSH

1.KHOẢN P/TRẢ (L) TĂNG.

2.MÁY SẤY TÓC (A) TĂNG.

TÀI SẢN = NỢ + VỐN CSH+ MÁY SẤY TÓC + KHOẢN PHẢI TRẢ KHÔNG ĐỔI

VÍ DỤ: PHÂN TÍCH NVKT (3) VÍ DỤ: PHÂN TÍCH NVKT (3)

DN THANH TOÁN TIỀN NỢ CHO NHÀ C/C MÁY SẤY TÓC.

TÁC ĐỘNG KÉP

1. DN THANH TOÁN TM.

2. DN KHÔNG CÒN KHOẢN NỢ.

TÀI SẢN = NỢ + VỐN CSH

1.TIỀN MẶT (A) GIẢM.

2.KHOẢN PHẢI TRẢ (L) GIẢM

TÀI SẢN = NỢ + VỐN CSH- TIỀN MẶT - KHOẢN PHẢI TRẢ KHÔNG ĐỔI

BƯỚC 2 & 3: GHI CHÉP & TỔNG HỢPBƯỚC 2 & 3: GHI CHÉP & TỔNG HỢP

NVKT PHÁT SINH

NỢ CÓTIỀN MẶT 50,000

VỐN GÓP CỔ ĐÔNG 50,000

TÊN TÀI KHOẢN

SỔ NHẬT KÝ(Journal)

NGÀY TĂNG GIAM SỐ DƯ(a) 50,000 50,000 (b) 42,000 8,000 (c) 20,000 28,000 (d) 16,000 12,000 (f) 2,000 10,000

TÀI KHOẢN TIỀN MẶTSỔ CÁI (Ledger)

CH

UY

ỂN

SA

NG

BÁO CÁO TÀI CHÍNHD

ÙN

G Đ

Ể

LẬ

P

GH

I N

HẬ

N

BƯỚC 2: GHI NHẬN NVKT FS VÀO SỔ NHẬT KÝBƯỚC 2: GHI NHẬN NVKT FS VÀO SỔ NHẬT KÝ

NGÀY Đ/C NỢ CÓTÊN TK VÀ DIỄN GIẢI

SỔ NHẬT KÝ

LÀ CÔNG CỤ GHI CHÉP TẤT CẢ CÁC NVKT PHÁT SINH THEO THỨ TỰ THỜI GIAN. 1 NVKT FS = 1 BÚT TOÁN

NGÀY Đ/C NỢ CÓ

1/8 TIỀN MẶT 50,000 VỐN GÓP TỪ CỔ ĐÔNG 50,000

(CỔ ĐÔNG GÓP VỐN.)

TÊN TK VÀ DIỄN GIẢI

THỜI ĐIỂM NVKT FSTHỜI ĐIỂM NVKT FS TÊN TÀI KHOẢN BỊ TÁC ĐỘNGTÊN TÀI KHOẢN BỊ TÁC ĐỘNG

SỐ TIỀNGHI NỢ & CÓSỐ TIỀNGHI NỢ & CÓGIẢI THÍCH NVKT FSGIẢI THÍCH NVKT FS

BƯỚC 2: GHI NHẬN NVKT FS VÀO SỔ NHẬT KÝBƯỚC 2: GHI NHẬN NVKT FS VÀO SỔ NHẬT KÝ

NỢ CÓ

(a) TIỀN MẶT (+A) 50,000 VỐN GÓP CỔ ĐÔNG (+SE) 50,000

TÀI KHOẢN

BÚT TOÁN GIẢN ĐƠN

BƯỚC 3: TỔNG HỢP SỐ LIỆU TRÊN SỔ CÁIBƯỚC 3: TỔNG HỢP SỐ LIỆU TRÊN SỔ CÁI

SỔ CÁI BAO GỒM TẤT CẢ CÁC TÀI KHOẢN CỦA DN

TÀI KHOẢN LÀ CÔNG CỤ DÙNG ĐỂ TÍCH LUỸ CÁC THAY ĐỔI (TĂNG, GIẢM) CỦA CÁC ĐỐI TƯỢNG KẾ TOÁN.

MỖI HỆ THỐNG KẾ TOÁN ĐỀU CÓ CÁC TÀI KHOẢN RIÊNG CHO CÁC LOẠI TÀI SẢN , NỢ, VCSH, DOANH THU VÀ CP

NGÀYTÊN TÀI KHOẢN &

DIỄN GIẢI Đ/C TĂNG GIẢM SỐ DƯ

TÀI KHOẢN TIỀN MẶT

SỔ CÁI

NGÀYTÊN TÀI KHOẢN &

DIỄN GIẢI Đ/C NỢ CÓ SỐ DƯ 1/8 GÓP VỐN P1 50,000 50,000 2/8 THIẾT BỊ P1 42,000 8,000 3/8 NỢ NGÂN HÀNG P1 20,000 28,000 5/8 KHOẢN PHẢI TRẢ P1 16,000 12,000 8/8 ĐIỆN THOẠI P/TRẢ P1 2,000 10,000

TÀI KHOẢN TIỀN MẶT

TÀI KHOẢN CHỮ TTÀI KHOẢN CHỮ T

T-TÀI KHOẢN LÀ DẠNG GIẢN ĐƠN CỦA TÀI

KHOẢN.

NGÀY NỢ CÓ SỐ DƯ(a) 50,000 50,000 (b) 42,000 8,000 (c) 20,000 28,000 (d) 16,000 12,000 (f) 2,000 10,000

TIỀN MẶT

SỔ CÁI

(BÊN TRÁI) (BÊN PHẢI)NỢ CÓ

TÊN TÀI KHOẢN

ĐẤT ĐAIĐẤT ĐAI

THIẾT BỊTHIẾT BỊ

VĂN PHÒNGVĂN PHÒNG

TIỀN MẶTTIỀN MẶT

PHIẾU NỢ PHẢI THUPHIẾU NỢ PHẢI THU

CÔNG CỤ DỤNG CỤCÔNG CỤ DỤNG CỤ

CHI PHÍ TRẢ TRƯỚC

CHI PHÍ TRẢ TRƯỚC

KHOẢN PHẢI THU

KHOẢN PHẢI THU

TÀI KHOẢN TÀI KHOẢN TÀI SẢNTÀI SẢN

TÀI KHOẢN TÀI KHOẢN TÀI SẢNTÀI SẢN

NHÓM TÀI KHOẢN TÀI SẢNNHÓM TÀI KHOẢN TÀI SẢN

KHOẢN PHẢI TRẢ KHÁC

KHOẢN PHẢI TRẢ KHÁC

DOANH THU NHẬN TRƯỚCDOANH THU NHẬN TRƯỚC

PHIẾU NỢ PHẢI TRẢPHIẾU NỢ PHẢI TRẢ

KHOẢN PHẢI TRẢKHOẢN

PHẢI TRẢ

TÀI KHOẢN NỢ

TÀI KHOẢN NỢ

NHÓM TÀI KHOẢN NỢNHÓM TÀI KHOẢN NỢ

TÀI KHOẢN VSCHTÀI KHOẢN VSCH

DOANH THUDOANH THU

VỐN GÓP CỔ ĐÔNGVỐN GÓP CỔ ĐÔNG CỔ TỨCCỔ TỨC

CHI PHÍCHI PHÍ

NHÓM TÀI KHOẢN VCSHNHÓM TÀI KHOẢN VCSH

TK TẠM THỜI THEO DỎI CÁC THAY ĐỔI CỦA

ĐỐI TƯỢNG KẾ TOÁN TRONG MỘT KỲ KẾ

TOÁN.

TK TẠM THỜI THEO DỎI CÁC THAY ĐỔI CỦA

ĐỐI TƯỢNG KẾ TOÁN TRONG MỘT KỲ KẾ

TOÁN.

PHÂN LOẠI TÀI KHOẢNPHÂN LOẠI TÀI KHOẢN

Revenues

Exp

ense

s

Divid

end

s

TÀI KHOẢN

TẠM THỜI

TÀI KHOẢN

THƯỜNG XUYÊN

Assets

Lia

bil

itie

s Eq

uity

TK THƯỜNG XUYÊN THEO DỎI CÁC THAY ĐỔI CỦA ĐỐI TƯỢNG

KẾ TOÁN TỪ NĂM NÀY SANG NĂM KHÁC.

TK THƯỜNG XUYÊN THEO DỎI CÁC THAY ĐỔI CỦA ĐỐI TƯỢNG

KẾ TOÁN TỪ NĂM NÀY SANG NĂM KHÁC.

TÀI SẢNTÀI SẢN == NỢ NỢ ++ VCSH VCSH

NGUYÊN TẮC NỢ & CÓ (DEBIT & CREDIT)NGUYÊN TẮC NỢ & CÓ (DEBIT & CREDIT)

Debit Credit Debit Credit Debit Credit

TÀI SẢN

+ - + -

NỢ

- + - +

VỐN CSH

- + - +

NGUYÊN TẮC NỢ & CÓ (TT)NGUYÊN TẮC NỢ & CÓ (TT)

EQUITIESEQUITIES

Debit Debit Credit Credit

Expenses Expenses decrease decrease

owners’ equity.owners’ equity.

Revenues Revenues increase increase

owners’ equity.owners’ equity.

EXPENSESEXPENSES

Credit Credit Debit Debit

REVENUESREVENUES

Debit Debit Credit Credit

EQUITIESEQUITIES

Debit Debit CreditCredit

CHI TRẢ CỔ TỨC CHO CỔ

ĐÔNG.

CỔ ĐÔNG GÓP VỐN VÀO DN.

DIVIDENDSDIVIDENDS

Credit Credit Debit Debit

NGUYÊN TẮC NỢ & CÓ (TT)NGUYÊN TẮC NỢ & CÓ (TT)

CAPITAL STOCKCAPITAL STOCK

Debit Debit Credit Credit

TÀI SẢN = NỢ + VỐN CSH

SỐ DƯ NỢSỐ DƯ NỢ SỐ DƯ CÓSỐ DƯ CÓ=MỘT NVKT FS ẢNH HƯỞNG ÍT NHẤT ĐẾN 2 TÀI KHOẢN

TRÊN PHƯƠNG TRÌNH KẾ TOÁN VỚI TỔNG NỢ = TỔNG CÓ

MỘT NVKT FS ẢNH HƯỞNG ÍT NHẤT ĐẾN 2 TÀI KHOẢN TRÊN PHƯƠNG TRÌNH KẾ TOÁN VỚI

TỔNG NỢ = TỔNG CÓ

NGUYÊN TẮC GHI BÚT TOÁN KÉP NGUYÊN TẮC GHI BÚT TOÁN KÉP (Double Entry Accounting)(Double Entry Accounting)

VÍ DỤ MINH HOẠ CHU KỲ KẾ TOÁNVÍ DỤ MINH HOẠ CHU KỲ KẾ TOÁN

You incorporate your Supercuts salon on August 1. The company issues stock certificates to you and your parents in exchange for $50,000, which is deposited in

the company’s bank account.

= +

VỐN CHỦ SỞ HỮUTÀI SẢN NỢ

NỢ CÓ

TIỀN MẶT (+A) 50,000 VỐN CỔ ĐÔNG (+SE) 50,000

TÀI KHOẢN

SỐ DƯ ĐK - (a) 50,000

TIỀN MẶT

- SỐ DƯ ĐK.50,000 (a)

VỐN GÓP CỔ ĐÔNG

= +VỐN CHỦ SỞ

HỮU

TIỀN MẶTVỐN GÓP CỔ

ĐÔNG(a) 50,000 50,000

TÀI SẢN NỢ

Your salon pays $42,000 cash for equipment.

= +

VỐN CHỦ SỞ HỮU

TIỀN MẶT THIẾT BỊVỐN CỔ ĐÔNG

TÀI SẢN NỢ

SDĐK - (a) 50,000 42,000 (b)

TIỀN MẶTSDĐK -

(b) 42,000

THIẾT BỊ

NỢ CÓ

THIẾT BỊ (+A) 42,000 TIỀN MẶT (-A) 42,000

TÀI KHOẢN

= +

VỐN CHỦ SỞ HỮU

TIỀN MẶT THIẾT BỊVỐN CỔ ĐÔNG

(b) (42,000) 42,000

TÀI SẢN NỢ

Your company borrows $20,000 from a bank, depositing those funds in its bank account and signing a formal agreement to repay the loan

in two years.

= +

VỐN CHỦ SỞ HỮU

TIỀN MẶT THIẾT BỊP/NỢ

P/TRẢVỐN GÓP CỔ

ĐÔNG

TÀI SẢN NỢ

- SDĐK20,000 (c)

PHIẾU NỢ PHẢI TRẢ

NỢ CÓ

TIỀN MẶT (+A) 20,000 P/NỢ P/TRẢ (+L) 20,000

TÀI KHOẢN

SDĐK - (a) 50,000 42,000 (b)(c) 20,000

TIỀN MẶT

= +

VỐN CHỦ SỞ HỮU

TIỀN MẶT THIẾT BỊP/NỢ

P/TRẢVỐN GÓP CỔ

ĐÔNG(c) 20,000 20,000

TÀI SẢN NỢ

SDĐK - (b) 42,000 (d) 18,000

THIẾT BỊ

NỢ CÓ

THIẾT BỊ (+A) 18,000 TIỀN MẶT (-A) 16,000 KHOẢN PHẢI TRẢ (+L) 2,000

TÀI KHOẢN

- SDĐK2,000 (d)

KHOẢN PHẢI TRẢ

= +

VỐN CHỦ SỞ HỮU

TIỀN MẶT THIẾT BỊKHOẢN

P/TRẢP/NỢ

P/TRẢVỐN GÓP CỔ

ĐÔNG

TÀI SẢN NỢ

Your salon installs $18,000 of additional equipment, paying $16,000 in cash and giving an informal promise to pay $2,000 at the end of

the month.

SDĐK - (a) 50,000 42,000 (b)(c) 20,000 16,000 (d)

TIỀN MẶT

= +

VỐN CHỦ SỞ HỮU

TIỀN MẶT THIẾT BỊKHOẢN

P/TRẢP/NỢ

P/TRẢVỐN GÓP CỔ

ĐÔNG(d) (16,000) 18,000 2,000

TÀI SẢN NỢ

= +

VỐN CHỦ SỞ HỮU

TIỀN MẶTCÔNG CỤ DỤNG CỤ THIẾT BỊ

KHOẢN P/TRẢ

P/NỢ P/TRẢ

VỐN GÓP CỔ ĐÔNG

TÀI SẢN NỢ

Your company orders $800 of shampoo and other operating supplies from Tigi. None have been received yet.

DO SỰ KIỆN NÀY CHỈ LÀ MỚI LÀ HOẠT ĐỘNG ĐẶT HÀNG KHÔNG XEM LÀ 1 NVKT FS. KHÔNG CÓ BÚT TOÁN CHO

SỰ KIỆN NÀY.

= +

VỐN CHỦ SỞ HỮU

TIỀN MẶTCÔNG CỤ DỤNG CỤ THIẾT BỊ

KHOẢN P/TRẢ

P/NỢ P/TRẢ

VỐN GÓP CỔ ĐÔNG

(e)

TÀI SẢN NỢ

= +

VỐN CHỦ SỞ HỮU

TIỀN MẶTCÔNG CỤ DỤNG CỤ THIẾT BỊ

KHOẢN P/TRẢ

P/NỢ P/TRẢ

VỐN GÓP CỔ ĐÔNG

TÀI SẢN NỢ

Your company pays the $2,000 owed to the equipment supplier in (d).

NỢ CÓ

KHOẢN PHẢI TRẢ (-L) 2,000 TIỀN MẶT (-A) 2,000

TÀI KHOẢN

SDĐK - (a) 50,000 42,000 (b)(c) 20,000 16,000 (d)

2,000 (f)

TIỀN MẶT- SDĐK

(f) 2,000 2,000 (d)

KHOẢN PHẢI TRẢ

= +

VỐN CHỦ SỞ HỮU

TIỀN MẶTCÔNG CỤ DỤNG CỤ THIẾT BỊ

KHOẢN P/TRẢ

P/NỢ P/TRẢ

VỐN GÓP CỔ ĐÔNG

(f) (2,000) (2,000)

TÀI SẢN NỢ

NỢ CÓ

VĂN PHÒNG PHẨM (+A) 630 KHOẢN PHẢI TRẢ (+L) 630

TÀI KHOẢN

- SDĐK(f) 2,000 2,000 (d)

630 (g)

KHOẢN PHẢI TRẢ

SDĐK - (g) 630

VĂN PHÒNG PHẨM

= +

VỐN CHỦ SỞ HỮU

TIỀN MẶTCÔNG CỤ DỤNG CỤ THIẾT BỊ

KHOẢN P/TRẢ

P/NỢ P/TRẢ

VỐN GÓP CỔ ĐÔNG

TÀI SẢN NỢ

Your company receives $630 of the supplies ordered in (e), and promises to pay for them next month.

= +

VỐN CHỦ SỞ HỮU

TIỀN MẶTCÔNG CỤ DỤNG CỤ THIẾT BỊ

KHOẢN P/TRẢ

P/NỢ P/TRẢ

VỐN GÓP CỔ ĐÔNG

(g) 630 630

TÀI SẢN NỢ

SỐ LIỆU TỔNG HỢP TRÊN TK DÙNG LẬP BCTCSỐ LIỆU TỔNG HỢP TRÊN TK DÙNG LẬP BCTC

SDĐK - (a) 50,000 42,000 (b) (c) 20,000 16,000 (d)

2,000 (f) SDCK 10,000

TIỀN MẶT

SDĐK. - (g) 630

SDCK. 630

VĂN PHÒNG PHẨM

- SDĐK(f) 2,000 2,000 (d)

630 (g)630 SDCK

KHOẢN PHẢI TRẢ

- SDĐK20,000 (c)20,000 SDCK

PHIẾU NỢ PHẢI TRẢ- SDĐK

50,000 (a)50,000 SDCK

VỐN GÓP CỔ ĐÔNG

SDĐK - (b) 42,000 (d) 18,000

SDCK 60,000

THIẾT BỊ

LẬP BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁNLẬP BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN

SỐ LIỆU TRÊN BẢNG CĐKT LẤY

TỪ SDCK CỦA CÁC TÀI KHOẢN (NHÓM TÀI KHOẢN BẢNG

CĐKT).

TÀI SẢN NGẮN HẠNTIỀN MẶT 10,000$ VĂN PHÒNG PHẨM 630 TỔNG TÀI SẢN NGẮN HẠN 10,630 THIẾT BỊ 60,000 TỔNG TÀI SẢN 70,630$

NỢ NGẮN HẠN (CURRENT LIABILITIES)KHOẢN PHẢI TRẢ (Accounts payable) 630$ TỔNG NỢ NH (Total current liabilities) 630 PHIẾU NỢ PHẢI TRẢ (Notes payable) 20,000 TỔNG NỢ (Total liabilities) 20,630

VỐN GÓP CỔ ĐÔNG 50,000 LỢI NHUẬN GIỮ LẠI(Retained earnings) - TỔNG VỐN CSH 50,000 TỔNG NỢ & VỐN CSH 70,630$

SUPERCUTSBẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN

31/8/ 2008TÀI SẢN

NỢ

VỐN CHỦ SỞ HỮU (Stockholders' Equity)

SUPERCUTS BẢNG CÂN ĐỐI THỬ

31/8/2008TIỀN MẶT 10,000$ CÔNG CỤ DỤNG CỤ 630 THIẾT BỊ 60,000 PHIẾU NỢ PHẢI TRẢ 20,000$ KHOẢN PHẢI TRẢ 630 VỐN GÓP CỔ ĐÔNG 50,000 TỔNG 70,630$ 70,630$

TỔNG NỢ = TỔNG CÓ

LẬP BẢNG CÂN ĐỐI THỬLẬP BẢNG CÂN ĐỐI THỬ

KIỂM TRA SỰ CHÍNH XÁC TRONG QUÁ TRÌNH NHẬP VÀ CHUYỂN SỐ LIỆU

CHUYỂN SDCK CỦA CÁC TÀI KHOẢN LÊN

BẢNG CĐ THỬ

GHI NHẬT KÝCHUYỂN SỐ

LIỆU LÊN TÀI KHOẢN.

LẬP BẢNG CÂN ĐỐI THỬ.

THỰC HIỆNCÁC

HIỆU CHỈNH.

LẬP BẢNG CÂN ĐỐI THỬ SAU HIỆU CHỈNH.

LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH.

LẬP BẢNG CĐ SAU KHOÁ SỔ

GHI NHẬT KÝ VÀ CHUYỂN SỔ CÁC

B/TOÁN KHOÁ SỔ.

CÁC BƯỚC TRONG QUY TRÌNH KẾ TOÁNCÁC BƯỚC TRONG QUY TRÌNH KẾ TOÁN

BÀI TẬP 1-10 (1)

1/ 1/10 Trả nợ nhà cung cấp 54.000$:Nợ Khoản phải trả 54.000

Có Tiền mặt 54.000

Tiền mặt Khoản phải trả

54.000 54.000 224.000 54.000

BÀI TẬP 1-10 (2)

2/ 1/10 Trả tiền thuê văn phòng của tháng 10: 19.200$Nợ Chi phí thuê văn phòng 19.200

Có Tiền mặt 19.200

Tiền mặt Chi phí thuê VP

54.000 19.200 224.000

19.200

BÀI TẬP 1-10 (3)

3/ 7/10 Thu tiền mua vé xe của khách hàng: 4.200$Nợ Tiền mặt 4.200

Có Thu nhập 4.200

Tiền mặt Thu nhập

54.000 4.200 224.000

19.200 4.200

BÀI TẬP 1-10 (4)

4/ 10/10 Khách hàng trả nợ: 14.400$Nợ Tiền mặt 14.400

Có Khoản phải thu 14.400

Tiền mặt Khoản phải thu

54.000 224.000

19.200 4.200

14.400

14.400 18.000

BÀI TẬP 1-10 (5)

Tiền mặt Khoản phải thu

54.000 224.000

19.200 4.200

14.400

14.400 18.000

Khoản phải trả

54.000 54.000

840

6.600

7.200

4.200

1.200

3.000

24.000

840

vốn cổ phần

152000

Lợi nhuận g lại

36.000

152000

3.600

150.800

BÀI TẬP 1-10 (6)

Thu nhập

4.200

Chi phí thuê VP

19.200

Chi phí lương

4.200

Chi phí quảng cáo

1.200

Chi phí khác

840 6.600 7.200

3.000

Chia cổ tức

24.000

840

1.200

19.200

7.200 24.000

18.000

BAÛNG CAÂN ÑOÁI THÖÛBAÛNG CAÂN ÑOÁI THÖÛ• Baûng caân ñoái thöû

ngaøy 31/12/200XSoá TK Teân taøi khoaûn Nôï Coù TK tieàn maët 150.800 TK khoaûn phaûi thu 3.600 TK khoaûn phaûi traû 840 TK VCP 152.000 TK LNGL 36.000 TK thu nhaäp 18.000 TK chi phí thueâ 19.200 TK chi phí qc 1.200 TK chi phí khaùc 840 TK chi phí löông 7.200 TK chia coå töùc 24.000 tổng 206.840 206.840

BUÙT TOAÙN KHOAÙ SOÅBUÙT TOAÙN KHOAÙ SOÅ

1. Ñoùng caùc TK doanh thu vaø chuyeån 1. Ñoùng caùc TK doanh thu vaø chuyeån vaøo TK toång hôïp thu nhaäpvaøo TK toång hôïp thu nhaäp

Nợ TK doanh thuNợ TK doanh thu

CóCó TK tổng hợp thu nhập TK tổng hợp thu nhập

2. Ñoùng caùc TK chi phí vaø chuyeån vaøo 2. Ñoùng caùc TK chi phí vaø chuyeån vaøo TK toång hôïp thu nhaäpTK toång hôïp thu nhaäp

Nợ TK tổng hợp thu nhậpNợ TK tổng hợp thu nhập

CóCó TK doanh thu TK doanh thu

3. Ñoùng TK toång hôïp thu nhaäp vaø 3. Ñoùng TK toång hôïp thu nhaäp vaø chuyeån vaøo TK Lôïi nhuaän giöõ laïichuyeån vaøo TK Lôïi nhuaän giöõ laïi

4. Ñoùng TK chia coå töùc4. Ñoùng TK chia coå töùc

BUÙT TOAÙN KHOAÙ SOÅ (tt)BUÙT TOAÙN KHOAÙ SOÅ (tt)

1/ Ñoùng TK doanh thu (thu nhập) vaø Ñoùng TK doanh thu (thu nhập) vaø chuyeån vaøo TK toång hôïp thu chuyeån vaøo TK toång hôïp thu nhaäpnhaäpNợ Thu nhập 18.000

Có Tổng hợp thu nhập 18.000 Thu nhậpTổng hợp Thu nhập

……

18.000 18.000 18.000

BUÙT TOAÙN KHOAÙ SOÅ (tt)BUÙT TOAÙN KHOAÙ SOÅ (tt)

2/ Ñoùng caùc TK chi phí vaø chuyeån Ñoùng caùc TK chi phí vaø chuyeån vaøo TK toång hôïp thu nhaäpvaøo TK toång hôïp thu nhaäpNợ Tổng hợp thu nhập 19.200

Có Chi phí thuê VP 19.200

Chi phí thuê VP Tổng hợp thu nhập

19.200 19.200 18.000

19.200

…..

BÚT TOÁN KHÓA SỔ (tt)BÚT TOÁN KHÓA SỔ (tt)

Thu nhập

4.200

Chi phí thuê VP

19.200

Chi phí lương

4.200

Chi phí quảng cáo

1.200

Chi phí khác

840 6.600 7.200

3.000

Chia cổ tức

24.000

840

1.200

19.200

7.200 24.000

18.000 18.000 19.200 840

24.000 1.200 7.200

BÚT TOÁN KHÓA SỔ (tt)BÚT TOÁN KHÓA SỔ (tt)

TỔNG HỢP THU NHẬP

18.000

19.200

840

1.200

7.200

28.440

18.000

10.440

BUÙT TOAÙN KHOAÙ SOÅ (tt)BUÙT TOAÙN KHOAÙ SOÅ (tt)

3/ Ñoùng TK toång hôïp thu nhaäp vaø Ñoùng TK toång hôïp thu nhaäp vaø chuyeån vaøo TK lợi nhuận giữ lạichuyeån vaøo TK lợi nhuận giữ lạiNợ Lợi nhuận giữ lại 10.440

Có Tổng hợp thu nhập 10.440

Lợi nhuận giữ lạiTổng hợp Thu nhập 36.000

10.440 10.440 10.440

BÚT TOÁN KHÓA SỔ (tt)BÚT TOÁN KHÓA SỔ (tt)

TỔNG HỢP THU NHẬP

18.000 19.200

840

1.200

7.200

28.440

18.000

10.440

LỢI NHUẬN GIỮ LẠI

10.440

36.000

Chia cổ tức

24.000

24.000 24.000 24.000

1.560

10.440

BÁO CÁO TÀI CHÍNHBÁO CÁO TÀI CHÍNH

BÁO CÁO THU NHẬP

THU NHẬP 18.000

CHI PHÍ 28.440 CHI PHÍ THUÊ 19.200

CHI PHÍ QC 1.200

CHI PHÍ LƯƠNG 7.200

CHI PHÍ 840

LỖ RÒNG (10.440) LỖ RÒNG (10.440)

BÁO CÁO LỢI NHUẬN GL

LỢI NHUẬN GL ĐK 36.000

LỖ RÒNG TRONG KỲ (10.440)

CHIA CỔ TỨC (24.000)

LỢI NHUẬN GL CK 1.560LỢI NHUẬN GL CK 1.560

BẢNG CÂN ĐỐI TÀI SẢN

TIỀN MẶT 150.800

KHOẢN PHẢI THU 3.600

KHOẢN PHẢI TRẢ 840 VỐN CỔ PHẦN 152.000

LỢI NHUẬN GL 1.560LỢI NHUẬN GL 1.560

BÀI TẬP CHUYỂN TIẾP BÀI TẬP CHUYỂN TIẾP

• BÀI TẬP TIẾP THEO NỘI DUNG VÍ DỤ MINH HOẠ CHU KỲ KẾ TOÁN

• HÃY CHO BIẾT ANH CHỊ ĐÃ CÓ THỂ DỰA VÀO SỐ LIỆU TRÊN BẢNG CÂN ĐỐI THỬ ( SLIDE 64) ĐỂ LẬP CÁC BÁO CÁO TÀI CHÍNH NHƯ VÍ DỤ 1.10 KHÔNG?

VÀ GIẢI THÍCH LÝ DO

Provided haircut services in September for $15,000 cash.

Debit CreditCash (+A) 15,000

Haircut Revenue (+R, +SE) 15,000

Accounts

Beg. Bal. 10,000 (a) 15,000

Cash- Beg. Bal.

15,000 (a)

Haircut Revenue

Assets = Liabilities + Stockholders' EquityCash +15,000 Haircut Revenue (R) +15,000

Debit CreditCash (+A) 300

Unearned Revenue (+L) 300

Accounts

Assets = Liabilities + Stockholders' EquityCash +300 Unearned Revenue +300

Sold $300 of gift certificates at the beginning of September.

- Beg. Bal.300 (b)

Uearned RevenueBeg. Bal. 10,000

(a) 15,000 (b) 300

Cash

Debit CreditAccounts Reveivable (+A) 500

Haircut Revenue (+R, +SE) 500

Accounts

Assets = Liabilities + Stockholders' EquityAccounts Receivable +500 Haircut Revenue (+R) +500

Provided $500 of haircut services to employees of a local TV station, which is billed every month.

Beg. Bal. - (c) 500

Accounts Reveivable- Beg. Bal.

15,000 (a)500 (c)

Haircut Revenue

Debit CreditCash (+A) 300

Accounts Reveivable (-A) 300

Accounts

Assets = Liabilities + Stockholders' EquityCash +300Accounts Reveivable -300

Supercuts received a $300 payment from the TV station.

Beg. Bal. - (c) 500 300 (d)

Accounts Reveivable

Beg. Bal. 10,000 (a) 15,000 (b) 300 (d) 300

Cash

Debit CreditWages Expense (+E, -SE) 8,100

Cash (-A) 8,100

Accounts

Assets = Liabilities + Stockholders' EquityCash -8,100 Wages Expense (+E) -8,100

Supercuts paid stylists $8,100 for wages related to services they provided in September.

Beg. Bal. - (e) 8,100

Wages Expense

Beg. Bal. 10,000 (a) 15,000 8,100 (e)(b) 300 (d) 300

Cash

Debit CreditPrepaid Rent (+A) 7,200

Cash (-A) 7,200

Accounts

Assets = Liabilities + Stockholders' EquityCash -7,200Prepaid Rent +7,200

On September 1, Supercuts paid $7,200 in advance for September, October, and November rent.

Beg. Bal. - (f) 7,200

Prepaid Rent

Beg. Bal. 10,000 (a) 15,000 8,100 (e)(b) 300 7,200 (f)(d) 300

Cash

Debit CreditPrepaid Insurance (+A) 3,600

Cash (-A) 3,600

Accounts

Assets = Liabilities + Stockholders' EquityCash -3,600Prepaid Insurance +3,600

On September 1, Supercuts paid $3,600 for an insurance policy that covers the period from September 1 until August 31 of

next year.

Beg. Bal. - (g) 3,600

Prepaid Insurance

Beg. Bal. 10,000 (a) 15,000 8,100 (e)(b) 300 7,200 (f)(d) 300 3,600 (g)

Cash

Debit CreditAdvertising Expense (+E, -SE) 400

Accounts Payable (+L) 400

Accounts

Assets = Liabilities + Stockholders' EquityAccounts Payable +400 Advertising Exp. (+E) -400

Supercuts received a bill for $400 for running a newspaper ad about special back-to-school prices. The bill will be paid in

October.

Beg. Bal. - (h) 400

Advertising Expense630 Beg. Bal.400 (h)

Accounts Payable

Debit CreditUtilities Expense (+E, -SE) 600

Cash (-A) 600

Accounts

Assets = Liabilities + Stockholders' EquityCash -600 Utilities Expense (+E) -600

Supercuts paid utility bills totaling $600 for services received and billed in September.

Beg. Bal. - (i) 600

Utilities Expense

Beg. Bal. 10,000 (a) 15,000 8,100 (e)(b) 300 7,200 (f)(d) 300 3,600 (g)

600 (i)

Cash

SỐ DƯ NHÓM TÀI KHOẢN TÀI SẢN

Beg. Bal. 630 Supplies

Beg. Bal. 10,000 (a) 15,000 8,100 (e)(b) 300 7,200 (f)(d) 300 3,600 (g)

600 (i)End. Bal. 6,100

Cash

Beg. Bal. - (c) 500 300 (d)

End. Bal. 200

Accounts Reveivable

Beg. Bal. - (f) 7,200

End. Bal. 7,200

Prepaid Rent

Beg. Bal. - (g) 3,600

End. Bal. 2,400

Prepaid Insurance

Beg. Bal. 60,000 Equipment

630 Beg. Bal.400 (h)

1,030 End. Bal.

Accounts Payable

- Beg. Bal.300 (b)300 End. Bal.

Uearned Revenue

20,000 Beg. Bal.Notes Payable

SỐ DƯ NHÓM TÀI KHOẢN NỢ

50,000 Beg. Bal.Contributed Capital

- Beg. Bal.15,000 (a)

500 (c)15,500 End. Bal.

Haircut Revenue

Beg. Bal. - (e) 8,100

End. Bal. 8,100

Wages Expense

Beg. Bal. - (h) 400

End. Bal. 400

Advertising Expense

Beg. Bal. - (i) 600

End. Bal. 600

Utilities Expense

SỐ DƯ NHÓM TÀI KHOẢN VỐN CSH

BẢNG CÂN ĐỐI THỬBẢNG CÂN ĐỐI THỬ

Debit CreditCash 6,100$ Supplies 630 Accounts Receivable 200 Prepaid Rent 7,200 Prepaid Insurance 3,600 Equipment 60,000 Accounts Payable 1,030$ Unearned Revenues 300 Notes Payable 20,000 Contributed Capital 50,000 Haircut Revenue 15,500 Wages Expense 8,100 Utilities Expense 600 Advertising Expense 400 Total 86,830$ 86,830$

SUPERCUTSUnadjusted Trial BalanceAs of September 30, 2008

BÀI ĐỌC THÊMBÀI ĐỌC THÊM

KẾ TOÁN DOANH THU VÀ CHI PHÍKẾ TOÁN DOANH THU VÀ CHI PHÍ

(2) Cash is received before the company delivers

goods/services.

NỢ TIỀN MẶT

CÓ THU NHẬP NHẬN TRƯỚC

NỢ THU NHẬP NHẬN TRƯỚC

CÓ THU NHẬP DỊCH VỤ$

(1) Cash is received in the same period the company delivers

goods/services.

NỢ TIỀN MẶT

CÓ THU NHẬP DỊCH VỤ

$ (3) Cash is received after the company delivers

goods/services.

NỢ TIỀN MẶT

CÓ KHOẢN PHẢI THU

NỢ KHOẢN PHẢI THU

CÓ THU NHẬP DỊCH VỤ$

KẾ TOÁN DOANH THU VÀ CHI PHÍKẾ TOÁN DOANH THU VÀ CHI PHÍ

(2) Cash is paid before the expense is incurred.

NỢ CHI PHÍ TRẢ TRƯỚC

CÓ TIỀN MẶT

NỢ CHI PHÍ

CÓ CHI PHÍ TRẢ TRƯỚC$

(1) Cash is paid in the same period the expense

is incurred.

NỢ CHI PHÍ

CÓ TIỀN MẶT

$(3) Cash is paid after the

expense is incurred.

NỢ KHOẢN PHẢI TRẢ

CÓ TIỀN MẶT

NỢ CHI PHÍ

CÓ KHOẢN PHẢI TRẢ $