CIC 2014 Seminarii Aprilie

CONTABILITATEA OPERAIUNILOR CU CLIENTELA

Conturile curente ale clientelei deschise la instituiile de credit evideniaz disponibilitile clientelei i operaiunile de ncasri i de pli dispuse de aceasta.

Disponibilitile din conturile curente ale clientelei pot fi retrase de titularii de conturi n orice moment, fr ntrzieri, restricii sau penalizri semnificative.

Conturile curente ale clientelei permit efectuarea de depuneri pentru a putea utiliza serviciile instituiei de credit. Soldurile creditoare ale conturilor curente reprezint disponibilitile clientelei.

1. OPERAIUNI DE NCASRI I PLI PRIN CONTURILE CURENTE ALE CLIENTELEI 1. Un client depune numerar n contul curent.

101 Casa = 2511 Conturi curente

2. Clientul bncii ncaseaz o sum de bani de la un client avnd cont deschis la aceeai unitate bancar a instituiei de credit.

2511.furnizor Conturi curente = 2511.beneficiar Conturi curente

3. Clientul bncii ncaseaz o sum de bani de la un client avnd cont deschis la alt unitate teritorial a aceleiai instituii de credit.

341 Decontri intrabancare = 2511.beneficiar Conturi curente

4. Clientul bncii ncaseaz o sum de bani n contul su curent de la un client avnd cont deschis la o alt instituie de credit, operaiunea efectundu-se prin intermediul contului de corespondent NOSTRO.

121 Conturi de corespondent la instituii de credit (nostro)

= 2511 Conturi curente

5. Clientul bncii pltete o sum de bani unui client avnd cont deschis la aceeai unitate bancar a instituiei de credit.

2511. beneficiar Conturi curente = 2511. furnizor Conturi curente

6. Clientul bncii pltete o sum de bani ctre un client cont deschis la alt unitate teritorial a aceleiai instituii de credit.

2511.beneficiar Conturi curente = 341 Decontri intrabancare

7. Clientul bncii pltete o sum de bani ctre un client al altei instituii de credit, viramentul efectundu-se prin intermediul contului de corespondent LORO.

2511 Conturi curente = 122 Conturi de corespondent ale instituiilor de credit (loro)

8. Un client ridic o sum de bani din contul su curent (n numerar / de la bancomat).

2511 Conturi curente = 101.1 Casa n lei / 102.ATM Numerar n ATM-uri i ASV-uri

9. Un client achiziioneaz un certificat la depozit, plata efectundu-se pe seama disponibilitilor din contul su curent.

2511 Conturi curente = 2541 Certificate de depozit

10. Se nregistreaz dobnda de plat aferent contului curent al clientului.

6024 Dobnzi la conturile curente = 25172 Datorii ataate

11. Se nregistreaz plata dobnzii pentru disponibilul din contul clientului.

25172 Datorii ataate = 2511 Conturi curente

12. Se ncaseaz din contul curent al clientului un comision de 50 euro la cursul de 4,43 lei/euro.

2511 Conturi curente = 3721 Poziie de schimb 50 EUR

3722 Contravaloarea poziiei de schimb = 7029 Comisioane 221,50 RON

2. CONTABILITATEA CREDITELOR ACORDATE CLIENTELEI

2.1. CONTABILITATEA CREDITELOR ACORDATE CLIENTELEI NEFINANCIARE

Contabilitatea creditelor acordate clientelei evideniaz ansamblul creanelor deinute asupra clienilor, alii dect instituiile de credit i se ine n funcie de destinaia acestora, pe urmtoarele categorii: a) creane comerciale (operaiuni de scontare, factoring, forfetare i alte creane comerciale); b) credite de trezorerie; c) credite de consum i vnzri n rate; d) credite pentru finanarea operaiunilor de comer exterior; e) credite pentru finanarea stocurilor i pentru echipamente;

f) credite pentru investiii imobiliare; g) alte credite acordate clientelei.

a) SCONTUL

Scontul comercial reprezint operaiunea prin care n schimbul unui efect de comer (cambie, bilet la ordin), instituia de credit pune la dispoziia posesorului creanei valoarea nominal a efectului, mai puin agio (taxa de scont i comisioanele aferente), fr a atepta scadena efectului respectiv, iar instituia de credit are drept de recurs asupra beneficiarului fondurilor.

1. Se nregistreaz scontarea unor nscrisuri cambiale cu valoarea nominal de 50.000 lei, scontul fiind de 3.750 lei.

20111 Scont = 2511 Conturi curente 50.000

2. Se nregistreaz reinerea scontului n valoare de 3.750 lei.

2511 Conturi curente = 376 Venituri nregistrate n avans 3.750

3. Se nregistreaz reinerea comisionului aferent operaiunii de scontare n valoare de 500 lei.

2511 Conturi curente = 7029 Comisioane 500

4. Se nregistreaz reinerea de la client a unei garanii (pe seama depozitelor colaterale) pentru operaiunea de scontare n valoare de 1.800 lei.

2511 Conturi curente = 25336 Alte depozite colaterale 1.800

5. Se nregistreaz ncasarea nscrisurilor cambiale n valoare nominal de 50.000 lei.

2511 Conturi curente = 20111 Scont 50.000

6. Se nregistreaz restituirea garaniei pentru operaiunea de scontare n valoare de 1.800 lei.

25336 Alte depozite colaterale = 2511 Conturi curente 1.800

b) FACTORINGUL Factoringul este operaiunea prin care clientul (exportatorul), denumit aderent, transfer proprietatea creanelor (facturilor) sale comerciale instituiei de credit, denumit factor, aceasta avnd obligaia, conform contractului ncheiat, de a asigura ncasarea creanelor aderentului. Instituia de credit, pe baza documentelor primite, pltete valoarea nominal a creanelor, mai puin un comision (agio), fr a atepta scadena acestora. Operaiunea de factoring i permite aderentului s ncaseze facturile de la un singur partener, i garanteaz

plile de ctre factor i evit cheltuielile de contabilizare i de urmrire a obligaiilor clienilor. Mecanismul de finanare prin factoring se deruleaz astfel:

exportatorul (aderentul) negociaz cu instituia de credit (factorul) asupra operaiei de factoring (1); exportatorul livreaz mrfurile importatorului, conform contractului comercial i i notific subrogarea

factorului n drepturile aderentului, pentru ca acesta s plteasc ctre factor (2); exportatorul (aderentul) remite facturile pe baza contractului ncheiat cu instituia de credit (factorul) (3); factorul achit aderentului facturile, mai puin comisionul (agio), fie imediat, fie la data scadenei, dac s-a

prevzut n contract aceast clauz (4);

importatorul achit factorului contravaloarea mrfurilor primite conform contractului comercial (5).

Mecanismul de finanare prin factoring

Avantajele operaiunilor de factoring:

- accelerarea finanrii exporturilor; - simplificarea decontrilor; - reducerea costurilor tranzaciilor; - protecia mpotriva unor riscuri din relaiile economice internaionale; - consultana n privina contractelor externe i a evalurii partenerilor din schimburile economice

internaionale.

Factoring-ul reprezint un produs bancar complex destinat agenilor economici care urmeaz s ncaseze valut din exportul de mrfuri i prestri de servicii.

20112 Factoring cu recurs (creane comerciale achiziionate cu recurs n cadrul contractelor de factoring)

n caz de neplat, factorul i va recupera sumele nencasate de la aderent prin exercitarea dreptului de recurs, prin debitarea contului curent al aderentului sau prin valorificarea garaniei.

20114 - Factoring fr recurs (creane comerciale achiziionate fr recurs n cadrul contractelor de factoring)

Factorul pltete aderentului contravaloarea acceptat a facturii sau facturilor, de regul 85% imediat dup emitere i 15% n termen de 180 de zile de la data scadenei facturii, chiar dac nu ncaseaz (total sau parial) una sau mai multe dintre facturi. n intervalul de 180 de zile de la scadena facturii(-lor) banca ncearc s recupereze sumele de la debitor sau, eventual, de la societatea de asigurare-reasigurare la care s-a asigurat mpotriva riscului de nencasare. Factorul nu se ndreapt ctre aderent n vederea recuperrii contravalorii facturilor neavnd drept de recurs asupra acestuia.

1. Se nregistreaz creanele primite n cadrul unui contract de factoring (la valoarea lor nominal).

20112 Factoring cu recurs / 20114 Factoring fr recurs

= 2511 Conturi curente

2. Se nregistreaz reinerile pentru facturile aprobate (taxa de factoring - pentru punerea anticipat la dispoziie a contravalorii creanelor, comisionul i garania pentru limitarea riscului de nencasare).

2511 Conturi curente = % 376 Venituri nregistrate n avans

7029 Comisioane 25336 Alte depozite colaterale

3. Lunar, se nregistreaz pe venituri curente taxa de factoring ncasat anticipat.

376 Venituri nregistrate n avans = 70212 Dobnzi la operaiunile de factoring

4. La scaden se ncaseaz creana de la tras (debitor, importator) (prin decontare interbancar, intrabancar sau prin viramente n cadrul aceleiai uniti teritoriale).

2511.tras Conturi curente / 341 Decontri intrabancare / 1111 Cont curent la BNR)

= 20112 Factoring cu recurs / 20114 Factoring fr recurs

5. Pe msura ncasrii creanelor se restituie garania.

25336 Alte depozite colaterale = 2511 Conturi curente

6. Creanele nencasate se recupereaz din garanie sau din contul curent al aderentului (n cazul factoringului cu recurs).

25336 Alte depozite colaterale / 2511 Conturi curente

= 20112 Factoring cu recurs

7. Dac garania nu este acoperitoare, creanele sunt transferate la creane restante nedepreciate, iar ulterior la creane depreciate.

2811 Creane restante nedepreciate = 20112 Factoring cu recurs

2821 Creane depreciate = 2811 Creane restante nedepreciate

8. ncasarea creanelor restante nedepreciate/ depreciate din operaiuni de factoring.

2511 Conturi curente = 2811 Creane restante nedepreciate / 2821 Creane depreciate

c) CREDITE DE TREZORERIE

Contabilitatea creditelor de trezorerie asigur evidena creditelor acordate clientelei, n general, pe termen scurt, destinate asigurrii nevoilor de trezorerie ale clientelei, persoane juridice i fizice, care completeaz sau nlocuiesc alte tipuri de finanare mai speciale (utilizri din deschideri de credite permanente, credite pe baz de linii globale de exploatare, diferene de rambursat legate de utilizarea cardurilor i alte credite de trezorerie).

2021 - credite, n general pe termen scurt, destinate asigurrii nevoilor de trezorerie ale persoanelor juridice i persoanelor fizice, care completeaz sau nlocuiesc alte tipuri de finanare mai speciale; 20211 - credite acordate clientelei, utilizabile n mod fracionat, n funcie de nevoile acesteia; partea

neutilizat din creditele aprobate se nregistreaz n conturi n afara bilanului;

20212 - creditele acordate clientelei, n limita unui nivel global de credit, care acoper ansamblul nevoilor de exploatare ale acesteia i este stabilit potrivit bugetului previzional de trezorerie; partea neutilizat din creditele aprobate se nregistreaz n conturi n afara bilanului;

20213 - faciliti de trezorerie acordate titularilor cardurilor, prin admiterea acoperirii ulterioare a sumelor pltite;

20219 - alte credite de trezorerie acordate clientelei.

1. Un client al bncii solicit un credit de trezorerie pentru care depune documentaia la banc. Banca aprob i vireaz creditul de trezorerie n contul clientului su.

2021 Credite de trezorerie = 2511 Conturi curente

2. Banca ncaseaz de la clientul su un comision aferent creditului de trezorerie acordat. - n moned naional:

2511 Conturi curente = 7029 Comisioane

- n valut:

2511 Conturi curente = 3721 Poziie de schimb

3722 Contravaloarea poziiei de schimb = 7029 Comisioane

3. Se nregistreaz dobnda calculat i neajuns la scaden aferent creditului de trezorerie acordat clientului.

20271 Creane ataate = 70213 Dobnzi de la creditele de trezorerie

4. La scaden, se nregistreaz ncasarea dobnzii aferent creditului de trezorerie acordat clientului.

2511 Conturi curente = 20271 Creane ataate

5. La scaden se nregistreaz rambursarea de ctre client a creditului de trezorerie acordat.

2511 Conturi curente = 2021 Credite de trezorerie

6. Banca nregistreaz credite de trezorerie nerambursate la scaden i dobnda aferent.

2811 Creane restante nedepreciate = 2021 Credite de trezorerie

28171 Creane ataate = 20271 Creane ataate

7. Se nregistreaz rambursarea creditelor de trezorerie restante nedepreciate i a dobnzii aferente.

2511 Conturi curente = % 2811 Creane restante nedepreciate

28171 Creane ataate

8. Banca nregistreaz credite de trezorerie nerambursate n termen de 180 zile i dobnda aferent.



9. Se nregistreaz rambursarea creditelor de trezorerie depreciate i a dobnzii aferente.

2511 Conturi curente = % 2821 Creane depreciate 28271 Creane ataate

d) CREDITE DE CONSUM

Creditele de consum reprezint creditele acordate persoanelor fizice, n vederea satisfacerii nevoilor personale ale solicitantului i/sau ale familiei acestuia ori pentru achiziionarea de bunuri, altele dect cele care se circumscriu unei investiii imobiliare.

203 - Credite de consum i vnzri n rate 2031 - Credite de consum

20311 - creditele acordate persoanelor fizice, n vederea satisfacerii nevoilor personale ale solicitantului i/sau ale familiei acestuia;

20312 - creditele acordate persoanelor fizice, n vederea achiziionrii de bunuri, altele dect cele care se circumscriu unei investiii imobiliare.

1. Un client al bncii solicit un credit de consum pentru nevoi personale pentru care depune documentaia la banc. Banca reine din contul su curent un comision de analiz a dosarului de credit. - n moned naional:

2511 Conturi curente clientel = 7029 Comisioane

- n valut:

2511 Conturi curente clientel = 3721 Poziie de schimb


2. n momentul deciziei de acordare a creditului, banca nregistreaz n evidena sa extrabilanier angajamentul su n favoarea clientelei, respectiv garania prezentat de client i acceptat. - pentru valoarea creditului:

903 Angajamente n favoarea clientelei = 999 Contrapartid

- pentru garanie:

999 Contrapartid = 914 Garanii primite de la clientel

3. Banca vireaz creditul de consum pentru nevoi personale n contul clientului su. - virarea sumei aferente creditului:

20311 Credite de consum pentru nevoi personale = 2511 Conturi curente

- reducerea angajamentului pentru valoarea creditului:

999 Contrapartid = 903 Angajamente n favoarea clientelei

4. Banca ncaseaz de la clientul su un comision aferent creditului de nevoi personale acordat.

- n moned naional:

2511 Conturi curente = 7029 Comisioane

- n valut:

2511 Conturi curente = 3721 Poziie de schimb


5. Se nregistreaz dobnda calculat i neajuns la scaden aferent creditului de nevoi personale acordat clientului.

20371 Creane ataate = 70214 Dobnzi de la creditele de consum i vnzri n rate

6. La scaden, se nregistreaz ncasarea dobnzii aferent creditului de nevoi personale acordat clientului.

2511 Conturi curente = 20371 Creane ataate

7. La scaden se nregistreaz rambursarea de ctre client a creditului de nevoi personale acordat clientului.

2511 Conturi curente = 20311 Credite de consum pentru nevoi personale

8. Banca nregistreaz credite de nevoi personale nerambursate la scaden i dobnda aferent.

2811 Creane restante nedepreciate = 20311 Credite de consum pentru nevoi personale


9. Se nregistreaz rambursarea creditului de nevoi personale restant i a dobnzii aferente.

2511 Conturi curente = % 2811 Creane restante nedepreciate

28171 Creane ataate

10. Se nregistreaz creane depreciate ca urmare a nerambursrii n termen de 180 zile a creditului de nevoi personale i a dobnzii aferente.



11. Se nregistreaz rambursarea creanelor depreciate aferente creditului de nevoi personale, inclusiv dobnda aferent.

2511 Conturi curente = % 2821 Creane depreciate 28271 Creane ataate

e) CREANE RESTANTE NEDEPRECIATE I DEPRECIATE DIN OPERAIUNI CU CLIENTELA

Creanele din operaiuni cu clientela, inclusiv dobnzile i sumele de amortizat aferente, care nregistreaz restane dar nu sunt depreciate, se evideniaz n contul 281 "Creane restante nedepreciate", iar cele care sunt depreciate la nivel individual se evideniaz n contul 282 "Creane depreciate".

1. O crean nencasat la scaden este considerat crean restant nedepreciat:

2811 Creane restante nedepreciate = 20X Credite acordate clientelei

2. Dobnzile/creanele curente devin creane restante nedepreciate:

20X71 Creane ataate = 28171 Creane ataate

3. Creanele restante nedepreciate se depreciaz n cazul n care depesc un anumit termen de nencasare, stabilit de banc, de regul 180 de zile:


4. Dobnzile/creanele restante nedepreciate devin depreciate:


2.2. CONTABILITATEA CREDITELOR ACORDATE I MPRUMUTURILOR CONTRACTATE N LEGTUR CU CLIENTELA FINANCIAR

Contabilitatea creditelor i mprumuturilor privind instituiile financiare asigur evidena acestor operaiuni efectuate cu instituii financiare, cum sunt: instituiile financiare nebancare (societile de leasing financiar, societile de factoring, societi de credit ipotecar, alte categorii de instituii financiare nebancare), societile de plasament, de investiii i de portofoliu, agenii de schimb i intermediarii de valori mobiliare.

231 - Credite acordate instituiilor financiare 2311 - creditele acordate instituiilor financiare, pentru care durata iniial este cel mult egal cu o zi

lucrtoare; 2312 - creditele acordate instituiilor financiare, pentru care durata iniial este mai mare de o zi

lucrtoare; 2317 - creane din dobnzi, calculate i neajunse la scaden, i sume de amortizat, aferente creditelor

acordate instituiilor financiare; 23171 - dobnda, calculat n baza ratei de dobnd prevzut prin nelegerile contractuale,

aferent creditelor acordate instituiilor financiare; 23172 - alte sume aferente creditelor acordate instituiilor financiare, care sunt avute n vedere la

determinarea ratei efective a dobnzii i care sunt amortizate prin metoda dobnzii efective;

232 - mprumuturi primite de la instituiile financiare 2321 - mprumuturile primite de la instituiile financiare, pentru care durata iniial este cel mult egal cu o

zi lucrtoare; 2322 - mprumuturile primite de la instituiile financiare, pentru care durata iniial este mai mare de o zi

lucrtoare; 2327 - datorii din dobnzi, calculate i neajunse la scaden, i sume de amortizat, aferente mprumuturilor

primite de la instituiile financiare;

23271 - dobnda, calculat n baza ratei de dobnd prevzut prin nelegerile contractuale, aferent mprumuturilor primite de la instituiile financiare;

23272 - alte sume aferente mprumuturilor primite de la instituiile financiare, care sunt avute n vedere la determinarea ratei efective a dobnzii i care sunt amortizate prin metoda dobnzii efective.

a) CREDITE ACORDATE

1. Se acord un credit unei IFN prin intermediul contului curent la BNR.

2311 Credite de pe o zi pe alta acordate instituiilor financiare / 2312 Credite la termen acordate instituiilor financiare

= 1111 Cont curent la BNR

2. Se nregistreaz dobnda calculat i neajuns la scaden aferent creditului acordat unei IFN.

23171 Creane ataate = 7022X Dobnzi de la creditele acordate instituiilor financiare

3. La scaden se nregistreaz rambursarea creditului acordat unei IFN i ncasarea dobnzii aferente.

1111 Cont curent la BNR = % 2311 Credite de pe o zi pe alta acordate instituiilor financiare / 2312 Credite la termen acordate instituiilor financiare

23171 Creane ataate

b) MPRUMUTURI PRIMITE

1. Se nregistreaz un mprumut primit de la o societate de investiii financiare, viramentul efectundu-se n contul curent deschis la BNR.

1111 Cont curent la BNR = 2321 mprumuturi de pe o zi pe alta de la instituiile financiare / 2322 mprumuturi la

termen de la instituiile financiare

2. Se nregistreaz dobnda calculat i neajuns la scaden aferent mprumutului primit de la societatea de investiii financiare.

6022X Dobnzi la mprumuturile primite de la instituiile financiare

= 23271 Datorii ataate

3. La scaden se nregistreaz rambursarea mprumutului primit de la societatea de investiii financiare i plata dobnzii aferente.

% 2321 mprumuturi de pe o zi pe alta de la

instituiile financiare / 2322 mprumuturi la termen de la instituiile financiare

23271 Datorii ataate

= 1111 Cont curent la BNR

3. CONTABILITATEA DEPOZITELOR CONSTITUITE DE CLIENTEL 1. nregistrarea constituirii de depozite (la vedere, la termen, colaterale pe diferite destinaii, rambursabile dup notificare) de ctre clientul bncii, prin depunere de numerar / din contul su curent.

101 Casa / 2511 Conturi curente = 2531 Depozite la vedere / 2532 Depozite la termen / 2533X Depozite colaterale / 2534

Depozite rambursabile dup notificare

2. nregistrarea achiziionrii de ctre clientul bncii a certificatelor de depozit i a carnetelor i libretelor de economii prin depunere de numerar / din contul su curent.

101 Casa / 2511 Conturi curente = 2541 Certificate de depozit / 2542 Carnete i librete de economii

3. Diminuarea sau lichidarea depozitelor clientelei.

2531 Depozite la vedere / 2532 Depozite la termen / 2533X Depozite colaterale / 2534


= 101 Casa / 2511 Conturi curente

4. Rambursarea certificatelor de depozit i a carnetelor i libretelor de economii n numerar / prin transfer n contul curent al clientului.

2541 Certificate de depozit / 2542 Carnete i librete de economii

= 101 Casa / 2511 Conturi curente

Dobnzile se nregistreaz lunar n cazul n care plata urmeaz s se fac astfel, sau la expirarea contractului, asemeni unei cheltuieli curente. Dobnzile pltite lunar de bnci pentru depozitele constituite pot fi cu sau fr capitalizare. Dobnzile cu capitalizare se adaug la suma depozitului, rezultnd un depozit cu o valoare mai mare iar cele fr capitalizare se nregistreaz n contul de dobnzi adiacent, respectiv 25371 Datorii ataate (la

depozite) i 25471 Datorii ataate (la certificate de depozit i carnete i librete de economii).

1. nregistrarea dobnzii calculat fr capitalizare aferent depozitelor clientelei.

6025X Dobnzi la conturile de depozite = 25371 Datorii ataate

2. nregistrarea plii n numerar / prin virament n contul curent al clientului a dobnzii la depozitele constituite de acesta.

25371 Datorii ataate = 101 Casa / 2511 Conturi curente

3. nregistrarea dobnzii calculat cu capitalizare aferent depozitelor clientelei.

6025X Dobnzi la conturile de depozite = 2531 Depozite la vedere / 2532 Depozite la termen / 2533X Depozite colaterale / 2534


4. nregistrarea dobnzii calculate la certificatele de depozit i la carnetele i libretele de economii.

6026 Dobnzi la certificatele de depozit, carnetele i libretele de economii

= 25471 Datorii ataate

5. nregistrarea plii n numerar / prin virament n contul curent al clientului a dobnzii la certificatele de depozit i la carnetele i libretele de economii.

25471 Datorii ataate = 101 Casa / 2511 Conturi curente

4. AJUSTRI PENTRU DEPRECIEREA CREANELOR DIN OPERAIUNI CU CLIENTELA

291 - ajustri specifice pentru deprecieri identificate la nivel individual, aferente creditelor i altor creane din operaiuni cu clientela, semnificative la nivel individual;

292 - ajustri specifice pentru deprecieri identificate la nivelul grupurilor de credite i alte creane din

operaiuni cu clientela care nu sunt analizate individual n vederea stabilirii nivelului deprecierii deoarece nu sunt semnificative la nivel individual;

293 - ajustri colective pentru pierderi generate dar neidentificate, aferente tuturor creditelor i creanelor din operaiuni cu clientela (indiferent dac sunt sau nu semnificative la nivel individual), pentru care nu s-au nregistrat ajustri specifice de depreciere.

1. Constituirea sau majorarea ajustrilor pentru deprecierea creanelor din operaiuni cu clientela. - n moned naional:

6621 Cheltuieli cu ajustri specifice pentru deprecieri identificate la nivel individual

= 291 Ajustri specifice pentru deprecieri identificate la nivel individual

6622 Cheltuieli cu ajustri specifice pentru

deprecieri identificate la nivelul grupurilor de active financiare

= 292 Ajustri specifice pentru deprecieri identificate la nivelul grupurilor de active

financiare

6623 Cheltuieli cu ajustri colective pentru

pierderi generate dar neidentificate = 293 Ajustri colective pentru pierderi

generate dar neidentificate

- n valut:

3721 Poziie de schimb = 291 Ajustri specifice pentru deprecieri identificate la nivel individual

6621 Cheltuieli cu ajustri specifice pentru deprecieri identificate la nivel individual

= 3722 Contravaloarea poziiei de schimb

3721 Poziie de schimb = 292 Ajustri specifice pentru deprecieri identificate la nivelul grupurilor de active

financiare

6622 Cheltuieli cu ajustri specifice pentru deprecieri identificate la nivelul grupurilor de active financiare


3721 Poziie de schimb = 293 Ajustri colective pentru pierderi generate dar neidentificate

6623 Cheltuieli cu ajustri colective pentru pierderi generate dar neidentificate


2. Anularea sau diminuarea ajustrilor pentru deprecierea creanelor din operaiuni cu clientela.

- n moned naional:

291 Ajustri specifice pentru deprecieri identificate la nivel individual

= 7621 Venituri din ajustri specifice pentru deprecieri identificate la nivel individual

292 Ajustri specifice pentru deprecieri identificate la

nivelul grupurilor de active financiare = 7622 Venituri din ajustri specifice pentru

deprecieri identificate la nivelul grupurilor de active financiare

293 Ajustri colective pentru pierderi generate dar neidentificate

= 7623 Venituri din ajustri colective pentru pierderi generate dar neidentificate

- n valut:

291 Ajustri specifice pentru deprecieri identificate la nivel individual

= 3721 Poziie de schimb

3722 Contravaloarea poziiei de schimb = 7621 Venituri din ajustri specifice pentru deprecieri identificate la nivel individual

292 Ajustri specifice pentru deprecieri identificate la

nivelul grupurilor de active financiare = 3721 Poziie de schimb

3722 Contravaloarea poziiei de schimb = 7622 Venituri din ajustri specifice pentru deprecieri identificate la nivelul grupurilor de

active financiare

293 Ajustri colective pentru pierderi generate dar neidentificate

= 3721 Poziie de schimb

3722 Contravaloarea poziiei de schimb = 7623 Venituri din ajustri colective pentru pierderi generate dar neidentificate

Documents

CIC 2014 Seminarii Aprilie