Code Impots Algerien

5/26/2018 Code Impots Algerien

1/155

CODE DES IMPOTS DIRECTS ETTAXES ASSIMILEES

REPUBLIQUE ALGERIENNE DEMOCRATIQUE ET POPULAIREMINISTERE DES FINANCES

DIRECTION GENERALE DES IMPOTS

- Loi n07-12 du 30 dcembre 2007 portant loi de finances pour 2008.- Ordonnance n08-02 du 24 juillet 2008 portant loi de finances complmentaire pour 2008.


2/155

PREMIERE PARTIEIMPOTS PERUS AU PROFIT DE

L'ETAT


3/155

TITRE IIMPOT SUR LE REVENU GLOBAL

Section 1DISPOSITIONS GENERALES

Art. 1er - Il est tabli un impt annuel unique sur le revenu des personnes physiquesdnomm "Impt sur le revenu global". Cet impt s'applique au revenu net globaldu contribuable dtermin conformment aux dispositions des articles 85 98.Art. 2 - Le revenu net global est constitu par le total des revenus nets descatgories suivantes:- bnfices industriels, commerciaux et artisanaux ;- bnfices des professions non commerciales ;- revenus des exploitations agricoles ;- revenus de la location des proprits bties et non bties, tels qu'noncs parl'article 42.- revenus des capitaux mobiliers ;- traitements, salaires, pensions et rentes viagres ;- plus values de cession titre onreux des immeubles btis ou non btis et desdroits y affrents viss l'article 77.

Sous / section 1PERSONNES IMPOSABLESArt. 3 - 1) Les personnes qui ont en Algrie leur domicile fiscal sont passiblesde l'impt sur le revenu raison de l'ensemble de leurs revenus.Celles dont le domicile fiscal est situ hors d'Algrie sont passibles de cet imptpour leurs revenus de source algrienne.2) Sont considrs comme ayant en Algrie leur domicile fiscal :a) les personnes qui y possdent une habitation titre de propritaires oud'usufruitiers ou qui en sont locataires lorsque, dans ce dernier cas, la location estconclue soit par convention unique, soit par conventions successives pour unepriode continue d'au moins une anne,b) les personnes qui y ont soit le lieu de leur sjour principal, soit le centre de leurs

principaux intrts,c) les personnes qui exercent en Algrie une activit professionnelle salarie ounon.3) Sont galement considrs comme ayant leur domicile fiscal en Algrie, lesagents de l'Etat qui exercent leurs fonctions ou sont chargs de mission dans unpays tranger et qui ne sont pas soumis dans ce pays un impt personnel surl'ensemble de leurs revenus.Art. 4 - Sont galement passibles de l'impt sur le revenu, les personnes denationalit algrienne ou trangre, qui, ayant ou non leur domicile fiscal en Algrieen recueillent des bnfices ou revenus dont l'imposition est attribue l'Algrie envertu d'une convention fiscale conclue avec d'autres pays.Art. 5 - Sont exonrs de l'impt sur le revenu global :

1) Les personnes dont le revenu net global annuel est infrieurs ou gal au seuildimposition prvu au barme de l'impt sur le revenu global.2) Les ambassadeurs et agents diplomatiques, les consuls et agents consulaires denationalit trangre lorsque les pays qu'ils reprsentent concdent des avantagesanalogues aux agents diplomatiques et consulaires algriens.

Art. 6 - 1) Chaque contribuable est imposable tant en raison de ses revenuspersonnels que ceux de ses enfants et des personnes qui, habitant avec lui, sontconsidrs comme tant sa charge.


4/155

Pour l'application de l'alina prcdent, sont considrs la charge du contribuable, la condition de ne pas avoir de revenus distincts de ceux qui servent de base l'imposition de ce dernier :a) ses enfants s'ils sont gs de moins de 18 ans ou de moins de 25 ans s'ilsjustifient de la poursuite de leurs tudes ou s'ils justifient d'un taux d'invalidit fixpar un texte rglementaire ;b) sous les mmes conditions, les enfants recueillis par lui son propre foyer.2) Le contribuable peut rclamer des impositions distinctes pour ses enfantslorsqu'ils tirent un revenu de leur propre travail ou d'une fortune indpendante de lasienne.3) L'imposition commune ouvre droit un abattement de 10 % du revenu imposable.Art. 7 - Sont personnellement soumis l'impt sur le revenu global pour la partdes bnfices sociaux correspondant leurs droits dans la socit :- les associs de socits de personnes ;- les associs des socits civiles professionnelles constitues pour l'exercice encommun de la profession de leurs membres ;- Les membres des socits civiles soumises au mme rgime que les socits ennom collectif condition que ces socits ne soient pas constitues sous forme desocits par actions ou responsabilit limite et que leurs statuts prvoient la

responsabilit indfinie des associs en ce qui concerne le passif social ;- Les membres des socits en participation qui sont indfiniment et solidairementresponsables.

Sous/section 2LIEU D'IMPOSITION

Art. 8 - Si le contribuable a une rsidence unique, l'impt est tabli au lieu de cettersidence.Si le contribuable possde plusieurs rsidences en Algrie, il est assujetti l'imptau lieu o il est rput possder son principal tablissement.Les personnes physiques qui disposent de revenus de proprits, exploitations ouprofessions situes ou exerces en Algrie, sans y avoir leur domicile fiscal, sontimposables au lieu o elles possdent, en Algrie, leurs principaux intrts.

Section 2REVENUS IMPOSABLES

Sous/section 1DEFINITION DU REVENU IMPOSABLE

Art. 9 - L'impt est d raison des revenus ou bnfices que le contribuable raliseou dont il dispose au cours de chaque anne.Art. 10 - 1) Le bnfice ou revenu imposable est constitu par l'excdent du produitbrut effectivement ralis, y compris la valeur des profits et avantages dont lecontribuable a joui en nature, sur les dpenses effectues en vue de l'acquisition etde la conservation du revenu.2) Le revenu net global annuel servant de base l'impt sur le revenu est dtermin

en totalisant les bnfices ou revenus nets viss aux articles 11 77 et des chargesnumres l'article 85.3) Le bnfice ou le revenu net de chacune des catgories de revenus viss auparagraphe 2 ci-dessus est dtermin distinctement suivant les rgles propres chacune d'elles.


5/155

Sous/section 2Dtermination des revenus ou bnfices nets

des diverses catgories de revenus

I. - BENEFICES INDUSTRIELS ET COMMERCIAUX :A. - Dfinition des bnfices industriels et commerciaux :Art. 11. Sont considrs comme bnfices industriels et commerciaux, pourl'application de l'impt sur le revenu, les bnfices raliss par les personnesphysiques et provenant de l'exercice d'une profession commerciale, industrielle ouartisanale ainsi que ceux raliss sur les activits minires ou en rsultant.Art. 12. Prsentent galement le caractre de bnfices industriels etcommerciaux, pour l'application de l'impt sur le revenu, les bnfices raliss parles personnes physiques qui :1) se livre des oprations d'intermdiaires pour l'achat ou la vente des immeublesou des fonds de commerce ou qui, habituellement, achtent en leur nom les mmesbiens en vue de les revendre ;2) tant bnficiaires d'une promesse unilatrale de vente portant sur un immeublecdent leur diligence, lors de la vente de cet immeuble par fractions ou par lots,

le bnfice de cette promesse de vente aux acqureurs de chaque fraction ou lot ;3) donne en location un tablissement commercial ou industriel muni du mobilier oudu matriel ncessaire son exploitation, que la location comprenne, ou non, toutou partie des lments incorporels du fonds de commerce ou d'industrie ;4) exercent l'activit d'adjudicataire, concessionnaire et fermier de droitscommunaux ;5) tirent des profits des activits avicoles et cuniculicoles lorsqu'elles ont un caractreindustriel.L'activit ayant un caractre industriel sera dfini, en tant que de besoin par voierglementaire ;6) ralisent des produits provenant de l'exploitation de salins, lacs sals ou maraissalants,

7) abrog, (1)8) les revenus des marins pcheurs, patrons pcheurs, armateurs et exploiteurs depetits mtiers.

B. - EXEMPTIONS ET EXONERATIONS :Art. 13-1. Les activits exerces par les jeunes promoteurs d'investissementligibles l'aide du "Fonds National de Soutien l'Emploi des Jeunes " bnficientd'une exonration totale de l'impt sur le revenu global pendant une priode de trois(03) annes compter de la date de mise en exploitation.Lorsque ces activits sont implantes dans une zone promouvoir dont la liste estfixe par voie rglementaire, la priode de l'exonration est porte six (06) annes compter de la mise en exploitation.(2 )

2) Bnficient d'une exonration totale de l'impt sur le revenu global pour unepriode de dix (10) ans :- les artisans traditionnels ainsi que ceux exerant une activit d'artisanat d'art,3) bnficient d'une exonration permanente au titre de l'impt sur le revenu global :- les entreprises relevant des associations de personnes handicapes agres ainsique les structures qui en dpendent ;

- les montants des recettes ralises par les troupes thtrales.


6/155

C. - DETERMINATION DES BENEFICES IMPOSABLES :

Art. 14-1. Les modalits de dtermination des bnfices devant tre compris dansle total des revenus servant de base l'impt sur le revenu sont celles prvues parles articles 139 147 du prsent code. (*)2. Abrog.3. Abrog.

D. - FIXATION DU BENEFICE IMPOSABLE :1 - Imposition d'aprs le rgime du forfait :

Art. 15-1 :Abrog (1).

Art. 16. Abrog (2).

2 - Imposition d'aprs le rgime du bnfice rel :

Art. 17. Pour les personnes dont le chiffre d'affaires annuel excde les seuilsnoncs par l'article 15, le bnfice entrant dans l'assiette de l'impt sur le revenuglobal est obligatoirement fix d'aprs le rgime du bnfice rel.

Sont galement assujetties ce rgime, les bnfices raliss par les socits depersonnes, les grossistes, les concessionnaires, les personnes vises l'article 95du code des taxes sur le chiffre d'affaires ainsi que ceux rsultant des oprations delocation de matriels ou de biens de consommation durables, sauf lorsque cesoprations prsentent un caractre accessoire et connexe pour une entrepriseindustrielle et commerciale.(1)

Art. 18. Les contribuables viss l'article 17 ci-dessus sont tenus de souscrireavant le premier avril de chaque anne une dclaration spciale du montant de leurbnfice net de l'anne ou de l'exercice prcdent dans les conditions prvues l'article 152.Art. 19. La dclaration spciale doit comporter tous les documents et indications

prvus par les articles 152 et 153.Art. 20. Les personnes cites l'article 17 doivent dtenir une comptabilitrgulire conformment aux prescriptions de l'article 152. Ils sont tenus de laprsenter, le cas chant toute rquisition des agents de l'administration fiscaleconformment la rglementation en vigueur.

() Article 14 : modifi par larticle 2 de la loi de finances 2003.(1) Article 15: modifi par l'article 2 de la loi de finances 2005 et abrog par larticle 3 de la loi de finances pour 2007.(1) Article 16 :modifi par Larticle 5 de la loi de f inances 1999 et abrog par larticle 3 de la loi de finances pour2007.


7/155

3 Imposition d'aprs le rgime simplifi (*)Article 20 bis : Les contribuables qui ne relvent de l'Impt Forfaitaire Unique etdont le chiffre d'affaires n'excde pas dix millions de dinars (10.000 000 DA ) sontsoumis au rgime simplifi de dtermination du bnfice imposable.

Article20ter:Les contribuables viss l'article 20 bis sont tenus de souscrire avantle 1eravril de chaque anne une dclaration du montant de leur bnfice imposablede l'anne ou de l'exercice prcdent.Si lentreprise a t dficitaire, la dclaration du montant du dficit est produite dansles mmes conditions.L'imprim de la dclaration est fourni par l'administration fiscale.

Article 20 quater: Les contribuables soumis au rgime simplifi , doivent fournir auxlieu et place des documents prvus l'article 152 du prsent code:

Un bilan abrg; Un compte simplifi de leur rsultat fiscal faisant apparatre le bnfice brut

ainsi que les frais et charges; Un tableau des amortissements ; Le relev des provisions;

Un tableau de variation des stocks.Les tableaux ci dessus sont fournis par l'administration fiscale .

4 - Rductions :Art. 21-1). Le bnfice tir d'une activit exclusive de boulangerie est rduit de35%.Le bnfice ralis pendant les deux premires annes d'activit par les personnesayant la qualit d'ancien membre de l'Arme de Libration Nationale ou del'Organisation Civile du Front de Libration Nationale et les veuves de chahid estrduit de 25% . Cette rduction ne s'applique qu'aux contribuables dont le bnficeest valu forfaitairement.3) Les bnfices rinvestis subissent un abattement de 30% pour la dtermination

du revenu comprendre dans les bases de l'impt sur le revenu global dans lesconditions nonces par l'article 142.Art. 21 bis. Abrog. (3)

II. - BENEFICES DES PROFESSIONS NON COMMERCIALES : - DEFINITION DES BENEFICES IMPOSABLES :Art. 22-1). Sont considrs comme provenant de l'exercice d'une profession noncommerciale ou comme revenus assimils des bnfices non commerciaux, lesbnfices des professions librales, des charges et offices dont les titulaires n'ontpas la qualit de commerant et de toutes occupations, exploitations lucratives etsources de profits ne se rattachant pas une autre catgorie de bnfices ou derevenus.2) Ces bnfices comprennent galement :- les produits de droits d'auteurs perus par les crivains ou compositeurs et parleurs hritiers ou lgataires ;-les produits perus par les inventeurs au titre soit de la concession de licencesd'exploitation de leurs brevets, soit de la cession ou concession de marques defabrique procds o formules de fabrication.

(*) Titre 3 : cre par l' article 3 de la loi de finances 2008


8/155

B. - DETERMINATION DES BENEFICES IMPOSABLES:Art. 23-1). Le bnfice prendre en compte dans la base de l'impt sur le revenuest constitu par l'excdent des recettes totales sur les dpenses ncessites parl'exercice de la profession sous rserve des dispositions des articles 141 et 169.Sous rserve des dispositions de l'article 173 ce bnfice tient compte des gains oudes pertes provenant de la ralisation des lments d'actif affects l'exercice de laprofession et de toutes indemnits reues en contrepartie de la cessation del'exercice de la profession ou du transfert d'une clientle.Il tient compte galement des gains nets en capital raliss l'occasion de la cession titre onreux de valeurs mobilires et de droits sociaux.Les dpenses dductibles comprennent notamment :1) le loyer des locaux professionnels ;2) les impts et taxes professionnels supports titre dfinitif par le contribuable ;3) les amortissements effectus suivant les rgles applicables en matire derevenus des activits industrielles et commerciales ;2) Dans les cas de concession de licence d'exploitation, d'un brevet ou de cessiond'un procd ou formule de fabrication par l'inventeur lui-mme, il est appliqu surles produits d'exploitation ou sur le prix de vente un abattement de 30 % pour tenircompte des frais exposs en vue de la ralisation de l'invention, lorsque les frais

rels n'ont pas dj t admis en dduction pour l'tablissement de l'impt.3) Ne sont pas compris dans la base de l'impt sur le revenu global, les sommesperues, sous forme de d'honoraires, cachets de droits d'auteur et d'inventeurs autitre des oeuvres littraires scientifiques, artistiques ou cinmatographiques, par lesartistes, auteurs compositeurs et inventeurs. (1)Art. 24. Les plus-values ralises sur des immobilisations sont soumises aurgime des articles 172 et 173.Art. 25. Les gains nets viss l'article 23 sont constitus par la diffrence entre leprix effectif de cession des titres ou droits nets des frais et taxes acquitts par lecdant, et leur prix effectif d'acquisition.C. - REGIMES D'IMPOSITION :Art. 26. Les contribuables qui peroivent des bnfices non commerciaux ou

assimils viss l'article 22 sont, en ce qui concerne le mode de dtermination dubnfice retenir dans les bases de l'impt sur le revenu global, soumis au rgimede la dclaration contrle du bnfice net (2).1 - Rgime de la dclaration contrle (3 )Art. 27 -Abrog. (4 )Art. 28. Les contribuables soumis au rgime de la dclaration contrle sont tenusde souscrire, avant le 1er avril de chaque anne, une dclaration spcialementionnant le montant exact de leur bnfice net appuy de toutes les justificationsncessaires.(5)Art. 29. Les contribuables soumis au rgime de la dclaration contrle doiventtenir un livre-journal ct et paraph par le chef de l'inspection des impts de leurcirconscription et servi au jour le jour, sans blanc ni rature, qui retrace le dtail de

leurs recettes et de leurs dpenses professionnelles

(1) Article 23 : modifi par l'article 4 de la loi de f inances 1998.(2) Article 26 : modifi par les articles 4 de la loi de finances 1996 , 2 de la loi de finances pour 2001 et 4 de la loi definances pour 2003.(3) Intitul : modifi par l'article 5 de la loi de finances 1996 et 3 de la loi de finances pour 2001.(4) Article 27 : modifi par l'article 6 de la loi de finances 1996, 4 de la loi de finances pour 2001, 200 de la loi de

finances 2002 (dispositions sont transfres au code de procdures fiscales) et 5 de la loi de finances pour 2003.(5) Articles 28 et 29 : abrogs par l'article 7 de la loi de finances 1996 et recres par larticle 5 de la loi de financespour 2001.


9/155

.Ils doivent en outre, tenir un document appuy des pices justificativescorrespondantes, comportant la date d'acquisition ou de cration et le prix de revientdes lments affects l'exercice de leur profession, le montant des amortissementseffectus sur ces lments, ainsi qu'ventuellement le prix et la date de cessiondesdits lments.Ils doivent conserver les registres ainsi que toutes les pices justificatives jusqu'

l'expiration de la quatrime anne suivant celle de l'inscription des recettes et desdpenses.En outre, ces registres doivent tres prsents toute rquisition d'un agent desimpts ayant au moins le grade de contrleur.2 - REGIME DE LEVALUATION ADMINISTRATIVE:Art. 30. abrog.(1)Art. 31. abrog.(2)3-Dispositions communes :Art. 32. Le bnfice imposable des associs de socits de personnes, dessocits civiles professionnelles, et des membres des socits de participation, desgrants majoritaires des socits responsabilit limite est dtermin dans lesconditions prvues aux articles 23 26, 28 et 29 du Code des Impts Directs etTaxes Assimiles.Sont rputs associs grants des socits responsabilit limite et soumis encette qualit et concurrence des parts sociales rputes dtenues par eux lesgrants de ces socits qui n'ont pas personnellement la proprit des parts socialessi leur conjoint ou leurs enfants non mancips ont la qualit d'associ. Les partssociales appartenant en toute proprit ou en usufruit leur conjoint ou leursenfants non mancips, sont considres dtenues par les grants des socits responsabilit limite.Les rmunrations verses aux associs grants minoritaires des socits responsabilit limite sont soumises l'impt sur le revenu global dans la catgoriedes traitements et salaires et suivant les rgles propres cette catgorie. (3 )

4 - Retenue la source de l'impt sur le revenu global :Art. 33. Donnent lieu une retenue la source libratoire de l'impt sur le revenudont le taux est fix par l'article 104, les revenus verss par des dbiteurs tablis enAlgrie des bnficiaires ayant leur domicile fiscal hors d'Algrie :1 les sommes verses en rmunration d'une activit dploye en Algrie dansl'exercice de l'une des professions mentionnes l'article 22-1,2 les produits dfinis l'article 22-2 et perus par des inventeurs ou au titre de droitsd'auteur ainsi que tous les produits tirs de la proprit industrielle ou commerciale etde droits assimils,3 les sommes payes en rmunration des prestations de toute nature fournies ouutilises en Algrie. Cette retenue couvre la taxe sur l'activit professionnelle et lataxe sur la valeur ajoute. (4).

Les modalits de la retenue vise aux 1 - 2 et 3 ci-dessus sont prvues l'article108.Art. 34. Abrog (5).Art. 34 bis. Abrog (6)

(1) Article 30 : modifi par les articles 8 de la loi de finances 1996 et abrog par larticle 200 de la loi de finances 2002(ces dispositions sont transfres au code de procdures fiscales) .(2) Article 31 : modifi par les articles 5 de la loi de finances 1997 et abrog par larticle 200 de la loi de finances 2002(ces dispositions sont transfres au code de procdures fiscales) .(3) Article 32 : modifi par les articles 6 de la loi de finances 2001 et 6 de la loi de finances pour 3003.

(4) Article 33 : modifi par l'article 10 de la loi de finances 2001 .(5) Article 34 : abrog par l'article 6 de la loi de f inances 1997.(6) Article 34 bis : abrog par l'article 5 de la loi de f inances 1998.


10/155

III. - REVENUS AGRICOLES :

A. - DEFINITION DES REVENUS AGRICOLES :B.

Art. 35. Sont considrs comme revenus agricoles ceux raliss dans lesactivits agricoles et d'levage.

Constituent galement des revenus agricoles les profits issus des activitsavicoles, apicoles, ostricoles, mytilicoles, cuniculicoles ainsi que l'exploitation deschampignonnires en galeries souterraines.

Toutefois, les revenus des activits avicoles et cuniculicoles ne peuvent treretenus comme revenus agricoles, que : lorsque ces activits sont exerces par l'agriculteur dans son exploitation; et lorsqu'elles n'ont pas un caractre industriel.

Dans le cas o ces conditions ne sont pas remplies, les revenus des activitsavicoles et cuniculicoles relvent des dispositions de l'article 12-5.

L'activit ayant un caractre industriel sera dfini, en tant que de besoin, parvoie rglementaire.Art. 36. Sont exonrs de l'impt global sur le revenu, les revenus issus des

cultures de crales, de lgumes secs et de dattes. (1 )Par ailleurs, les revenus rsultants des activits agricoles et d'levage exerc dansles terres nouvellement mises en valeur et dans les zones de montagne qui serontdfinies par voie rglementaire sont exonrs de l'impt sur le revenu pendant unedure de dix ans (10) respectivement compter de la date de leur attribution et cellede leur dbut d'activit.

B. - DETERMINATION DU REVENU AGRICOLE :

Art. 37. Abrog. (2 )Art. 38. Abrog. (2 )Art. 39. Abrog. (2 )

Art. 40. Abrog. (2 )Art. 41. Abrog. (2)

IV. - REVENUS FONCIERS PROVENANT DES PROPRIETESBATIES ET NON BATIES LOUEES :

A. - DEFINITION DES REVENUS FONCIERS :Art. 42-1). Les revenus provenant de la location d'immeubles ou de fractiond'immeubles btis de tous locaux commerciaux ou industriels non munis de leursmatriels lorsqu'ils ne sont pas inclus dans les bnfices d'une entreprise industrielle,commerciale ou artisanale, d'une exploitation agricole ou d'une profession noncommerciale, ainsi que ceux provenant d'un contrat de prt usage, sont compris,

pour la dtermination du revenu global servant de base l'impt sur le revenu global,dans la catgorie des revenus fonciers.La base d'imposition retenir pour le contrat de prt usage est constitue par lavaleur locative telle que dtermine par rfrence au march local ou selon lescritres fixs par voie rglementaire.2) Sont galement compris dans la catgorie des revenus fonciers, les revenusprovenant de la location des proprits non bties de toute nature, y compris lesterrains agricoles.(1) Article 36 : modifi par larticle 6 de la loi de finances 1999.(1) Articles 37 41 : abrogs par larticle 200 de la loi de finances 2002 (dispositions transfres au code de

procdures fiscales).


11/155

3) Les revenus provenant de la location titre civil de biens immeubles usaged'habitation sont soumis l'impt sur le revenu global au taux de 7%, libratoired'impt, calcul sur le montant des loyers bruts, sans application d'abattement. Leslocations au profit d'tudiants sont exonres de limpt sur le revenu globalsusmentionn.Ce taux est de 15% libratoire d'impt et sans application d'abattement pour lesrevenus provenant de la location de locaux usage commercial ou professionnel.Les sommes chues la date de conclusion du contrat de location, correspondantaux loyers acquitts l'avance, donnent lieu au paiement de l'impt, auprs de larecette des impts du lieu de situation du bien, dans un dlai de trente (30 ) jours compter de la date de prsentation du contrat la formalit de l'enregistrement. (1)

Art. 42 bis. . Le produit de l'impt sur le revenu global (IRG) catgorie des revenusfonciers, est rparti comme suit :. 50% au profit du Budget de l'Etat ;. 50% au profit des communes.(3)

B. - DETERMINATION DU REVENU IMPOSABLE :Art. 43. Abrog.(4)

C. - OBLIGATIONS :Art. 44. Les contribuables qui peroivent des revenus fonciers au sens de l'article42 sont tenus de souscrire et de faire parvenir l'inspecteur des impts du lieu desituation de l'immeuble btis ou non bti lou avant le premier fvrier de chaqueanne, une dclaration spciale. L'imprim est fourni par l'administration. (4)

V. - REVENUS DES CAPITAUX MOBILIERS :A. - PRODUITS DES ACTIONS OU PARTS SOCIALES ET REVENUS ASSIMILESArt. 45. Les produits des actions ou parts sociales ainsi que les revenus assimilssont les revenus distribus par :- les socits par actions au sens du code de commerce ;

- les socits responsabilit limite ;- les socits civiles constitues sous la forme de socits par actions ;- les socits de personnes et les socits en participation ayant opt pour le rgimefiscal des socits de capitaux.11 - Dfinition des revenus distribus :Art. 46. Sont notamment considrs comme des revenus distribus :1) les bnfices ou produits qui ne sont pas mis en rserve ou incorpors aucapital ;2) les sommes o valeurs mises la disposition des associs, actionnaires ouporteurs de parts et non prleves sur les bnfices ;3) les produits des fonds de placement

4) les prts, avances ou acomptes mis la disposition des associs, directementou par personne ou socit interpose ;

(1) Article 41 :abrog par larticle 200 de la loi de finances 2002 (dispositions transfres au code de procduresfiscales).(1) Article 42 :modifi par les articles 2 de la loi finances 2002 , 7 de la loi de finances pour 2003 et 3 de la loi de

finances 2005 .(2) Article 43 : modifi par les articles 5 de la loi de finances 1995, 7 de la loi de finances 1997 et 10 de la loi de

finances 1998, 2 de loi de finances 2002 et abrog par l'article 8 de la loi de f inances pour 2003.(3) Article 42 bis : cre par l'article 2 de la loi de finances complmentaire 2008.(4) Article 44 : abrog par larticle 9 de la loi de finances 1996 et recre par l'article 7 de la loi de finances pour

1999.


12/155

5) les rmunrations, avantages et distributions occultes ;6) les rmunrations verses aux associs ou dirigeants qui ne rtribuent pas untravail ou un service ralis ou dont le montant est exagr ;7) les jetons de prsence et tantime allous aux administrateurs des socits enrmunration de leur fonction ;8) les rsultats en instance d'affectation des socits n'ayant pas, dans un dlai detrois (03) ans, fait l'objet d'affectation au fonds social de l'entreprise.Art. 47. Abrog. (*)Art. 48 - Lorsqu'une personne morale soumise l'impt sur les bnfices dessocits cesse d'y tre assujettie, ses bnfices et rserves sont rputs distribusaux associs en proportion de leurs droits.Art. 49. Ne sont pas considrs comme revenus distribus :1) les rpartitions prsentant pour les associs ou actionnaires le caractre deremboursement d'apports ou de primes d'mission. Toutefois, une rpartition n'estrpute prsenter ce caractre que si tous les bnfices et les rserves autre que larserve lgale ont t auparavant rpartis.Pour l'application de la prsente disposition, ne sont pas considrs comme desapports :- les rserves incorpores au capital ;

- les sommes incorpores au capital ou aux rserves (primes de fusion) l'occasiond'une fusion de socits.2) les rpartitions conscutives la liquidation d'une socit ds lors :- qu'elles reprsentent des remboursements d'apports ;- qu'elles sont effectues sur des sommes ou valeurs ayant dj support l'impt surle revenu global au cours de la vie sociale.Art. 50. L'incorporation directe de bnfices au capital est assimile uneincorporation de rserves.Art. 51. 1) En cas de fusion de socits, l'attribution gratuite d'actions ou de partssociales par la socit absorbante ou nouvelle aux membres de la socitapporteuse n'est pas considre comme une distribution de revenus mobiliers dslors que les socits ayant particip l'opration de fusion ayant la forme soit de

socit par actions, soit de socits responsabilit limite.2) Les dispositions du paragraphe 1 ci-dessus s'appliquent galement :a) dans le cas d'apport partiel d'actif ;b) dans le cas d'apport total et simultan d'actif deux ou plusieurs socits.2 - Evaluation des revenus distribus:Art. 52. Pour chaque priode d'imposition, la masse des revenus distribus estconsidre comme rpartie entre les bnficiaires, pour l'valuation du revenu dechacun d'eux.Cette masse doit correspondre au total des revenus individuels dclars.3 - Obligations :Art. 53. Les personnes bnficiaires des produits noncs aux articles 45 51doivent souscrire, avant le 1er Avril de chaque anne, une dclaration spciale

faire parvenir l'inspecteur des impts directs du lieu du domicile fiscal.4 - Retenue la source de l'impt sur le revenu global :Art. 54. Les produits viss aux articles 46 48 donnent lieu lapplication d'uneretenue la source dont le taux est fix par l'article 104 du code des impts directs ettaxes assimiles.Sont galement soumis la retenue la source prvue au paragraphe prcdent,les bnfices rpartis entre les personnes physiques ou morales non rsidentes enAlgrie. (1) (*)

(1) Article 54 : modifi par l'article 9 de la loi de finances 2004 et 3 de la loi de finances 2006 .


13/155

B. - REVENUS DES CREANCES, DEPTS ET CAUTIONNEMENTS :1 - Dfinition des revenus imposables :Art. 55. Sont considrs comme revenus des crances, dpts etcautionnements, les intrts, arrrages et autres produits :1) des crances hypothcaires, privilgies et chirographaires ainsi que descrances reprsentes par des obligations, effets publics et autres titres d'empruntsngociables l'exclusion de toute opration commerciale ne prsentant pas lecaractre juridique d'un prt ;2) des dpts de sommes d'argent vue ou chance fixe quel que soit ledpositaire et quelle que soit l'affectation du dpt ;3) des cautionnements en numraire ;4) des comptes courants.5) des bons de caisse.2 -ExemptionsArt. 56. Abrog (2)3 - Fait gnrateur de l'impt :Art. 57. L'impt est d par le seul fait, soit du paiement des intrts de quelquemanire qu'il soit effectu, soit de leur inscription au dbit ou au crdit d'un compte.En cas de capitalisation des intrts d'un prix de vente de fonds de commerce, le fait

gnrateur de l'imposition est report la date du paiement des intrts.4 - Dtermination du revenu imposable :Art. 58. Le revenu imposable est dtermin par application au montant brut desintrts, produits par les sommes inscrites sur les livrets ou comptes d'pargne desparticuliers , d'un abattement de 50. 000 DA.Les dispositions qui prcdent ne s'appliquent pas pour la dtermination de laretenue la source vise l'article 60.(3)Le produit des emprunts comptabiliss "sans intrts" est dtermin par application ces crances du taux des avances de la Banque Centrale major de 2 points.Le produit des emprunts comptabiliss "sans intrts" est dtermin par application ces crances du taux des avances de la Banque Centrale majore de 2 points.5 - Obligations des bnficiaires d'intrts :

Art. 59-1). Les bnficiaires d'intrts, tablis en Algrie, dont le paiement oul'inscription au dbit ou au crdit d'un compte est effectu hors d'Algrie sont tenusde souscrire, avant le 1er Avril de chaque anne, une dclaration spciale adresser l'inspecteur des impts directs du lieu du domicile fiscal.2. L'obligation nonce l'alina prcdent incombe galement aux bnficiairesdes mmes intrts lorsque le paiement desdits intrts a lieu en Algrie sanscration d'un crit pour le constater.

6 - Retenue la source de l'impt sur le revenu global :Art. 60. Le paiement d'intrts au sens de l'article 55 ou leur inscription au dbitou au crdit d'un compte donne lieu s'il est effectu en Algrie, l'application d'uneretenue la source par le dbiteur dont le taux est fix l'article 104 du Code des

Impts Directs et Taxes Assimiles.En ce qui concerne les placements intrts prcompts, le vendeur est tenu deverser auprs de l'organisme charg du suivi de la proprit des titres et valeurs, unprcompte calcul sur la diffrence entre le prix de vente et le prix d'achat, au tauxde la retenue la source vise au paragraphe prcdent.

(2) Article 56 : abrog par l'article 6 de la loi de finances 1995.(3) Article 58 : modifi par les articles 7 de la loi de finances 1995 , 8 de la loi de finances 1997, 9 de la loi definances pour 2003 et 4 de la loi de finances 2005 .


14/155

Les modalits de versement de la retenue ou du prcompte sont dfinies aux articles123 127 du Code des Impts Directs et Taxes Assimiles. (1)Art. 61. Les banquiers ou socits de crdit ainsi que tous dbiteurs d'intrtsdoivent tenir un registre particulier sur lequel sont inscrits, dans des colonnesdistinctes :1) le nom du titulaire de tout compte intrt passible de l'impt et s'il y a lieu lenumro ou matricule du compte ;2) le montant des intrts assujettis la retenue ;3) la date de leur inscription au compte.Les intrts crdits et les intrts dbits figurent dans des colonnes distinctes, lebanquier ou la socit de crdit restant tenu du paiement de la retenue affrente auxuns et aux autres.7 - Prescription - restitution :Art. 62. Abrog.(2)Art. 63. Abrog. (2)8 - Obligations des tiers :Art. 64. Les notaires qui reoivent un acte d'obligation sont tenus de donnerlecture aux parties des dispositions des articles 57 et 123 127.Mention expresse de cette lecture est faite dans l'acte, sous peine d'une amende de

100 DA.Art. 65. 1) L'inscription du privilge pour la garantie du prix de vente d'un fonds decommerce ne peut tre radie que s'il est justifi que l'impt sur le revenu global at acquitt sur les intrts de ce prix.Les inscriptions de tous autres privilges, hypothques ou nantissements, prisespour la garantie des crances productives d'intrt ne peuvent tre radies que s'ilest justifi que l'impt a t liquid sur les intrts.

VI.-TRAITEMENTS, SALAIRES, PENSIONS ET RENTES VIAGERES :A. - DEFINITION DES REVENUS IMPOSABLES :

Art. 66. Les traitements, indemnits, moluments, salaires, pensions et rentesviagres concourent la formation du revenu global servant de base l'impt sur lerevenu global.Art. 67. Sont considrs comme des salaires pour l'tablissement de l'impt :1 - les rmunrations alloues aux associs minoritaires des socits responsabilit limite,2 - les sommes perues en rmunration de leur travail par des personnes,exerant domicile titre individuel, pour le compte de tiers,3 - les indemnits, remboursements et allocations forfaitaires pour frais verss auxdirigeants de socits,

(1) Article 60 : modifi par l'article 10 de la loi de finances 2003.(2) Articles 62 et 63 : abrogs par l'article 200 de la loi de finances 2002 ( dispositions transfres au code deprocdures fiscales).


15/155

4 - les primes de rendement, gratifications ou autres, d'une priodicit autre quemensuelle, habituellement servies par les employeurs :5 - les sommes verses des personnes exerant, en sus de leur activit principaledesalarie, une activit d'enseignement, de recherche, de surveillance ou d'assistanat titre vacataire, ainsi que les rmunrations provenant de toutes activitsoccasionnelles caractre intellectuel. (1)

Art. 68. Sont affranchis de l'impt :a) les personnes de nationalit trangre exerant en Algrie dans le cadre d'uneassistance bnvole prvue dans un accord tatique ;b) les personnes de nationalit trangre employes dans les magasins centrauxd'approvisionnement dont le rgime douanier a t cr par l'article 196 bis du codedes douanes ;c) les salaires et autres rmunrations servis dans le cadre des programmesdestins l'emploi des jeunes dans les conditions fixes par voie rglementaire ;d) les travailleurs handicaps moteurs, mentaux, non voyants ou sourds-muets dontles salaires ou les pensions sont infrieurs vingt mille dinars (20.000 DA), ainsi que

les travailleurs retraits dont les pensions de retraite du rgime gnral sontinfrieures ce montant. (2).e) les indemnits alloues pour frais de dplacement ou de mission ;f) les indemnits de zone gographique ;g) les indemnits caractre familial prvues par la lgislation sociale telles quenotamment : salaire unique, allocations familiales, allocations maternit ;h) les indemnits temporaires, prestations et rentes viagres servies aux victimesd'accidents de travail ou leurs ayants droits ;i) les allocations de chmage, indemnits et prestations servies sous quelque formeque ce soit par l'Etat, les collectivits et les tablissements publics en application deslois et dcrets d'assistance et d'assurance ;j) les rentes viagres servies en reprsentation de dommages intrts en vertu d'une

condamnation prononce judiciairement pour la rparation d'un prjudice corporelayant entran, pour la victime, une incapacit permanente totale l'obligeant avoirrecours l'assistance d'une tierce personne pour effectuer les actes ordinaires de lavie;k) les pensions des moudjahidine, des veuves et des ascendants de chahid pourfaits de guerre de libration nationale;l) les pensions verses titre obligatoire la suite d'une dcision de justice;m) l'indemnit de licenciement;

B. - DETERMINATION DU REVENU IMPOSABLE :

Art. 69. Pour la dtermination du revenu retenir pour l'assiette de l'impt sur le

revenu global, il est tenu compte du montant des traitements, indemnits etmoluments, salaires, pensions et rentes viagres verss aux bnficiaires, ainsique des avantages en nature qui leur sont accords.

(1) Article 67 : modifi par larticle 7 de la loi de finances 2001.(2) Article 68 -d) modifi par les articles 8 de la loi de finances 1995 , 8 de la loi de finances 1998 , 6 de la loi definances 2005 et 3 de la loi de finances complmentaire 2008 .


16/155

Art. 70. En ce qui concerne les pourboires et la majoration de prix pour leservice :- s'ils sont remis directement aux employs sans l'entremise de l'employeur, leurmontant est valu forfaitairement un taux gnralement admis selon les usagesdu lieu;- s'ils s'ajoutent un salaire fixe, l'employeur opre la retenue comme indiqu l'article 75-1;- s'ils constituent la seule rmunration des employs l'exclusion de tout salairefixe, ceux-ci sont tenus de calculer eux mmes l'impt affrent aux sommes qui leursont verses et de payer le montant de cet impt dans les conditions et dlais fixsen ce qui concerne les retenues oprer par les employeurs ou dbirentiers.Art. 71. Par avantages en nature, il y a lieu d'entendre entre autres la nourriture,le logement, l'habillement, le chauffage et l'clairage dont l'estimation est faite parl'employeur d'aprs la valeur relle des lments fournis ramene au trimestre,mois, quinzaine, jour, heure, selon le cas. De mme que la valeur retenir peuttre fix 50 DA par repas dfaut de justification. (* )Art. 72. Par drogation aux dispositions de l'article 71 ci-dessus, les avantages ennature correspondant la nourriture et au logement exclusivement, dont bnficientles employs travaillant dans les zones promouvoir , n'entrent pas dans l'assiette

de l'impt sur le revenu.Les zones promouvoir seront dfinies par voie rglementaire.Art. 73. Le montant du revenu imposable est dtermin en dduisant du montantbrut des sommes payes et des avantages en nature accords :1) les retenues faites par l'employeur en vue de la constitution de pensions ou deretraites;2) la cotisation ouvrire aux assurances sociales.C. - MODE DE PERCEPTION DE L'IMPT :Art. 74. 1) Par drogation aux dispositions de l'article 66 l'impt est peru par voiede retenue sur chaque paiement effectu.2) Les contribuables qui reoivent de personnes physiques ou morales n'ayant pasleur domicile fiscal en Algrie, des traitements, indemnits, moluments, salaires,

pourboires, pensions ou rentes viagres y compris le montant des avantages ennature, sont tenus de calculer eux-mmes l'impt affrent aux sommes qui leur sontpayes et de verser le montant de cet impt dans les conditions et dlais fixs en cequi concerne les retenues oprer par les employeurs ou dbirentiers.3) La retenue la source de l'impt sur le revenu s'effectue dans les conditionsprvues aux articles 128 130.D. - OBLIGATIONS DES EMPLOYEURS ET DEBIRENTIERS :Art. 75-1). Tout employeur ou dbirentier tablit en Algrie, qui paie destraitements, salaires, pensions, indemnits, moluments et rentes viagres doitoprer, au titre de l'impt sur le revenu global, une retenue sur chaque paiementeffectu dans les conditions nonces aux articles 128 130.2) Les employeurs ou dbirentiers doivent inscrire pour chaque bnficiaire, de

chaque paiement imposable ou non, sur le titre, fichier ou autre document destin l'enregistrement de la paie, ou dfaut sur un livre particulier :

(*) Article 71 : modifi par larticle 8 de la loi de finances 1999.


17/155

- La date, la nature et le montant de ce paiement, y compris le montant desavantages en nature et la priode qu'il concerne ;- Le montant distinct des retenues effectues ;- Le nombre de personnes dclares sa charge par le bnficiaire du paiement.Ces documents doivent tres conservs jusqu' l'expiration de la quatrime annequi suit celle au titre de laquelle les retenues sont effectues.Le refus de communiquer ces documents aux agents des administrations fiscales estpuni des sanctions prvues l'article 314.Les employeurs doivent, en outre, indiquer sur la fiche de salaire ou toutes autrespices justificatives de paiement qu'ils sont tenus de dlivrer l'employ en vertu ducode du travail, le montant trs apparent des retenues opres, au titre de l'impt surle revenu, sur les traitements et salaires ou le cas chant, la mention "retenue del'impt sur le revenu global - traitements et salaires - : nant".3) Toute personne physique ou morale versant des traitements, salaires, indemnits,moluments, pensions et rentes viagres est tenue de remettre l'inspecteur desimpts directs du lieu de son domicile ou du sige de l'tablissement ou du bureauqui en a effectu le paiement au cours de l'anne prcdente, avant le 1er Avril dechaque anne, un tat prsentant pour chacun des bnficiaires les indicationssuivantes :

- Non, prnoms, emploi et adresse ;- Situation de famille ;- montant brut avant dduction des cotisations aux assurances sociales et retenuespour la retraite et montant net aprs dduction de ces cotisations et de ces retenues,des traitements, salaires, pensions, etc..) pays pendant ledit exercice;- montant des retenues effectues au titre de l'impt sur le revenu, raison destraitements et salaires verss ;- priode laquelle s'appliquent les paiements lorsqu'elle est infrieure une (01)anne.4) Dans le cas de cession ou de cessation en totalit ou en partie de l'entreprise oude cessation de l'exercice de la profession, l'tat vis au paragraphe 3 ci-dessus, doittre produit en ce qui concerne les rmunrations payes pendant l'anne de la

cession ou de la cessation dans un dlai de dix (10) jours dtermin comme il estindiqu l'article 132 du prsent code.Il en est de mme de l'tat concernant les rmunrations verses au cours del'anne prcdente s'il n'a pas encore t produit.Lorsqu'il s'agit de la cession ou de la cessation d'une exploitation agricole, le dlai dedix (10) jours commence courir du jour o la cession ou la cessation est devenueeffective.5) En cas de dcs de l'employeur ou du dbirentier, la dclaration des traitements,salaires, pensions et rentes viagres pays par le dfunt pendant l'anne au coursde laquelle il est dcd, doit tre souscrite par les hritiers dans les six (06) mois dudcs. Ce dlai ne peut toutefois, s'tendre au-del du 31 Janvier de l'annesuivante.

Art. 76 - Les dispositions de l'article 75 ci-dessus, sont applicables toutepersonne physique ou morale payant des pensions ou rentes viagres ainsi qu'auxcontribuables viss l'article 74.


18/155

VII - PLUS-VALUES DE CESSION A TITRE ONEREUXD'IMMEUBLES BATIS OU NON BATIS : - DEFINITION DES PLUS-VALUES IMPOSABLES :Article 77 : Pour l'assiette de l'impt sur le revenu global, sont considrescomme plus-values de cession titre onreux d'immeubles btis ou non btis, lesplus-values effectivement ralises par des personnes qui cdent, en dehors ducadre de l'activit professionnelle, des immeubles ou fractions d'immeubles btis,des immeubles non btis ainsi que des droits immobiliers se rapportant ces biens.Toutefois ne sont pas comprises dans la base soumise l'impt, les plus valuesralises l'occasion de la cession d'un bien immobilier dpendant d'unesuccession, pour les besoins de la liquidation d'une indivision successorale existante,ainsi que celles ralises lors de la cession d'un immeuble bti ou non bti par lecrdit preneur ou le crdit bailleur dans un contrat de crdit bail de type lease back.Aux fins de l'application du prsent article, sont considres comme cessions titreonreux, les donations faites aux parents au - del du deuxime degr, ainsi qu'auxnon parents. (1)

B - DETERMINATION DE LA PLUS-VALUE IMPOSABLE :

Art. 78 - La plus-value imposable est constitue par la diffrence positive entre :- le prix de cession du bien ;- et le prix d'acquisition ou la valeur de cration par le cdant.Le prix de cession est rduit du montant des taxes acquittes et des frais supportspar le vendeur l'occasion de cette opration de cession.Le prix d'acquisition ou la valeur de cration du bien est major forfaitairement pourtenir compte des frais d'acquisition, d'entretien et d'amlioration raison de 8 % paranne entire.En outre, le contribuable est admis justifier du montant rel de ces frais sans que lafraction dductible puisse excder 30 % du prix d'acquisition ou de la valeur decration.

Lorsque le contribuable ne peut justifier les frais, ceux-ci sont valus forfaitairementpar l'administration 10% de la valeur actualise du bien au moment de la cession.L'administration peut, en outre, rvaluer les immeubles ou fractions d'immeublesbtis et les immeubles non btis et les droits rels immobiliers sur la base de leurvaleur vnale relle. (2)En ce qui concerne les droits rels immobiliers se rapportant ces biens, larvaluation est fixe comme suit :- pour la possession : 40 % de la valeur rvalue des immeubles btis ou fractionsd'immeubles, btis ou non btis ;- pour l'usufruit et l'usage : 30 % de la valeur rvalue des immeubles btis oufractions d'immeubles btis ou non btis ;- pour les servitudes : 5 % de la valeur rvalue des immeubles btis ou fractions

d'immeubles btis ou non btis.C - ABATTEMENTS :Art. 79. Le revenu passible de l'impt sur le revenu subit les abattements ci-aprs:- 100 %, lorsque la cession intervient dans un dlai suprieur (15) ans, compterde l'acquisition ou de la cration du bien cd ;-80 %, lorsque la cession intervient dans un dlai compris entre dix (10) et quinze(15) ans, compter de l'acquisition ou de la cration du bien cd.


19/155

- 60 %, lorsque la cession intervient dans un dlai compris entre six (06) et dix (10)ans, compter de l'acquisition ou de la cration du bien cd ;- 40 %, lorsque la cession intervient dans un dlai compris entre quatre (04) et six(06) ans compter, de l'acquisition ou de la cration du bien cd ;- 30 %, lorsque la cession intervient dans un dlai compris entre deux (02) et quatre(04) ans, compter de l'acquisition ou de la cration du bien cd ;

D - OBLIGATIONS DES CONTRIBUABLES :Art. 80. Les contribuables ralisant les plus-values vises l'article 77 ci-dessussont tenues de dposer dans les trente jours (30) qui suivent la date d'tablissementde l'acte de vente, auprs de l'inspecteur des impts directs de la situation du bien,une dclaration dont le modle est fourni par l'administration.Si le vendeur n'est pas domicili en Algrie, la dclaration doit tre effectue par sonmandataire dment habilit.

E. - EXIGIBILITE ET PAIEMENT DES SOMMES IMPOSABLES :Art. 80 bis. L'inspecteur des impts comptent procde dans les dix (10) jours dela rception de la dclaration, au calcul des sommes imposables conformment aubarme prvu l'article 104 qui font l'objet d'un rle individuel, exigible un (01) mois

aprs sa mise en recouvrement.VIII. - DISPOSITIONS COMMUNES AUX DIFFERENTES CATEGORIE DEREVENUS :A. - PLUS-VALUES REALISEES DANS LE CADRE D'UNE ACTIVITECOMMERCIALE, ARTISANALE, AGRICOLE OU LIBERALE :

Art. 81-1). Les dispositions relatives aux conditions d'imposition et d'exonrationdes plus-values provenant de la cession partielle ou totale des lments de l'actifimmobilis dans le cadre d'une activit industrielle, commerciale, artisanale, agricoleou dans l'exercice dune activit professionnelle prvue par l'article 22 de la prsenteloi, sont galement applicables aux personnes physiques.2) En ce qui concerne les contribuables soumis au rgime de l'valuation

administrative, la plus-value est calcule sur la diffrence entre le prix de ralisationet le prix de revient de l'lment cd suivant les modalits prvues l'article 173.

B. - NON DEDUCTION DE L'IMPT SUR LE REVENU GLOBAL :Art. 82. Pour la dtermination des revenus nets viss aux articles 11 77 de laprsente sous-- section, l'impt sur le revenu global n'est pas admis en dduction.

C - OBLIGATIONS DES PRODUCTEURS, ARTISANS ET COMMERANTS :Art. 83. Tout producteur, artisan et commerant doit tenir un registre sur lequelsont obligatoirement inscrites les ventes d'articles ou de produits ou de rcoltes dontla valeur par unit ou par lot d'articles ou de produits de mme nature ou par rcolteexcde 50.000 DA.

L'obligation de tenir le registre susmentionn ne concerne pas les contribuablesrelevant du rgime du rel.Le registre sus vis qui est ct et paraph par le chef d'inspection des impts

directs doit tre prsent toute demande de l'administration fiscale.

(1) Article 77 : modifi par larticle 11 de la loi de finances 2003 et larticle 4 de la loi de finances 2008.

(2) Article 78 : modifi par larticle 2 de la loi de finances 2000.


20/155

D. - CONTRIBUABLES DISPOSANT DE REVENUS PROFESSIONNELSRESSORTISSANT A DES CATEGORIES DIFFERENTES :Art. 84. Abrog. (1 )Sous-section 3Revenu globalI. - REVENU IMPOSABLE :Art. 85. L'impt sur le revenu global est tabli d'aprs le montant total du revenunet annuel dont dispose chaque contribuable. Ce revenu net est dtermin eu gardaux capitaux que possde le contribuable, aux professions qu'il exerce, auxtraitements, salaires, pensions et rentes viagres qu'il peroit, ainsi qu'aux bnficesde toutes oprations lucratives auxquelles il se livre, sous dduction des charges ci-aprs :1) abrog.2) des intrts des emprunts et dettes contracts titre professionnel ainsi que ceuxcontracts au titre de l'acquisition ou de la construction de logements, la charge ducontribuable ; (2 )(1) Article 84 : abrog par l'article 200 de la loi de finances 2002 (dispositions transfres au code

procdures fiscales).(2) Article 85 : modifi par l'article 12 de la loi de finances 2003.

3) les cotisations d'assurances- vieillesse et d'assurances sociales verses par lecontribuable titre personnel ;4) les pensions alimentaires ;5) la police dassurance contracte par le propritaire bailleur ;

Art. 86. Abrog.(1 )Art. 87-1). Les revenus nets des diverses catgories entrant dans la compositiondu revenu net global sont valus d'aprs les rgles fixes aux articles 9 et 10 etdans les conditions prvues aux 2 6 ci-aprs sans qu'il y ait lieu de distinguer, saufdispositions expresses, suivant que ces revenus ont leur source en Algrie ou horsd'Algrie.2) Les bnfices des professions industrielles, commerciales, artisanales et ceux de

l'exploitation minire, ainsi que les bnfices tirs de l'exercice d'une profession noncommerciale ou d'une activit agricole sont dtermins conformment auxdispositions des articles 12 21, 22 31 et 35 41.Dans le cas des entreprises industrielles, commerciales ou artisanales qui sontsoumise l'impt d'aprs leur bnfice rel et dont les rsultats d'ensemblecomprennent des revenus relevant de plusieurs catgories, il est fait tat de cesrsultats d'ensemble sans qu'il y ait lieu de les dcomposer entre leurs diverslments dans la dclaration prvue l'article 99.Pour les entreprises exerant leur activit la fois en Algrie et l'tranger, lebnfice est prsum ralis en Algrie au prorata des oprations de production ou, dfaut, des ventes ralises en Algrie.3) Le revenu net foncier est dtermin conformment aux dispositions des articles 42et 43 ;En ce qui concerne les revenus provenant de la location des proprits immobilires,ils peuvent tres valus par les services fiscaux par rfrence la valeur vnale dubien et la pratique du march.4) Les revenus des capitaux mobiliers comprennent tous les revenus viss auxarticles 45 60.


21/155

Lorsqu'ils sont payables en espces, les revenus viss l'alina prcdent sontsoumis l'impt sur le revenu global au titre de l'anne, soit de leur paiement enespces ou par chques, soit de leur inscription au crdit d'un compte.5) Les revenus provenant de traitements, salaires, pensions et rentes viagres sontdtermins dans les conditions prvues par les articles 66 73.6) Les plus-values de cession titre onreux d'immeubles btis ou non btis sontdtermines suivant les dispositions des articles 77 79.7) Les revenus ayant leur source hors d'Algrie sont dans tous les cas retenus pourleur montant rel.Art. 87 bis. les revenus provenant de la distribution de bnfices ayant tsoumis l'impt sur les bnfices des socits ou expressment exonrs ne sontpas compris dans l'assiette de l'impt sur le revenu global.Le bnfice de ces dispositions n'est applicable que dans le cas des revenusrgulirement dclars.(2).

Art. 88-1). Les sommes provenant de remboursements et amortissements totauxou partiels effectus par les socits algriennes et trangres sur le montant deleurs actions ou parts sociales, avant leur dissolution ou leur mise en liquidation, sontexonres de l'impt sur le revenu lorsqu'elles ne sont pas considres comme

revenus distribus par application de l'article 49.2) Sont galement exonres de l'impt sur le revenu global, dans les cas dedistribution de bnfices, rserves ou provisions de toute nature sous la formed'augmentation de capital ou de fusion de socits ou d'oprations y assimiles,l'attribution gratuite d'actions ou de parts sociales ou les plus-values rsultant decette distribution.Les distributions provenant ultrieurement de la rpartition, entre les associs ouactionnaires, de bnfices, rserves ou provisions de toute nature incorpores aucapital ou aux rserves (primes de fusion) l'occasion d'une fusion de socits oud'oprations y assimiles sont comprises dans les bases de l'impt sur le revenu.Art. 89. Le boni attribu lors de la liquidation d'une socit aux titulaires de droitssociaux en sus de leur apport n'est compris dans les bases de l'impt sur le revenu

global que jusqu' concurrence de l'excdent du remboursement des droits sociauxannuls sur le prix d'acquisition de ces droits dans le cas o ce dernier seraitsuprieur au montant de l'apport.La mme rgle est applicable dans le cas o la socit rachte au cours de sonexistence les droits de certains associs, actionnaires ou porteurs de partsbnficiaires.Art. 90. En cas de transformation d'une socit par actions ou responsabilitlimite en une socit de personnes, chaque associ ou actionnaire de la socittransforme est passible de l'impt sur le revenu raison de sa part dans lesbnfices, rserves et plus-values.Art. 91. Lorsqu'au cours d'une anne un contribuable a ralis un revenuexceptionnel, tel que la plus-value d'un fonds de commerce ou la distribution de

rserves d'une socit et que le montant de ce revenu exceptionnel dpasse lamoyenne des revenus nets d'aprs lesquels ce contribuable a t soumis l'imptsur le revenu au titre des trois (03) dernires annes,

(1) Article 86 :abrog par l'article 9 de la loi de finances 1995.(2) Article 87bis :modifi par les articles 9 de la loi de finances 1998, 9 de la loi de finances 1999 et 13 de la loi definances pour 2003.


22/155

l'intress peut demander qu'il soit rparti, pour l'tablissement de l'impt sur lerevenu sur l'anne de sa ralisation et les annes antrieures non couvertes par laprescription.Cette disposition est applicable pour l'imposition de la plus-value d'un fonds decommerce la suite du dcs de l'exploitant.La mme facult est accorde au contribuable qui, par suite de circonstancesindpendantes de sa volont, a eu, au cours d'une mme anne, la disposition derevenus correspondants, par la date normale de leur chance, une priode deplusieurs annes.En aucun cas, les revenus viss au prsent article ne peuvent tre rpartis sur lapriode antrieure leur chance normale ou la date laquelle le contribuable aacquis les biens ou exploitations ou entrepris l'exercice de la profession, gnratricedesdits revenus.Les contribuables qui entendent bnficier de cette disposition doivent formuler unedemande jointe la dclaration annuelle de l'impt sur le revenu indiquant avectoutes les justifications utiles, le total des revenus dont l'chelonnement est sollicit,l'origine des dits revenus et leur rpartition sur la priode d'chelonnement.

II. - REVENU IMPOSABLE DES ETRANGERS AYANT LEUR DOMICILE FISCAL

EN ALGERIE:Art. 92. Les contribuables de nationalit trangre qui ont leur domicile fiscal enAlgrie au sens de l'article 3 sont imposables conformment aux rgles dictes parles articles 85 91. (*)III. - REVENU IMPOSABLE DES ETRANGERS ET DES PERSONNESN'AYANT PAS LEUR DOMICILE FISCAL EN ALGERIE :Art. 93 - 1) Les revenus de source algrienne des personnes que n'ont pas leurdomicile fiscal en Algrie sont dtermins selon les rgles applicables aux revenusde mme nature perus par les personnes qui ont leur domicile fiscal en Algrie.2) Sont considrs comme revenus de source algrienne :a) les revenus des proprits sises en Algrie ou de droits relatifs ces proprits ;

b) les revenus de valeurs mobilires algriennes, ainsi que les revenus de tousautres capitaux mobiliers placs en Algrie ;c) les revenus d'exploitations situes en Algrie ;d) les revenus tirs d'activits professionnelles, salaries ou non, exerces enAlgrie, ou d'oprations de caractre lucratif au sens de l'article 22 et raliss enAlgrie ;e) les plus-values mentionnes l'article 77 et les profits tirs d'oprations dfinies l'article 12, lorsqu'ils sont relatifs des fonds de commerce exploits en Algrieainsi qu' des immeubles situs en Algrie ou des droits immobiliers s'yrapportant.3) Sont galement considrs comme revenus de source algrienne lorsque ledbiteur des revenus a son domicile fiscal ou est tabli en Algrie :

a) les pensions et rentes viagres ;b) les produits dfinis l'article 22 et perus par les inventeurs ou au titre de droitsd'auteur, ainsi que tous les produits tirs de la proprit industrielle ou commercialeet des droits assimils ;c) les sommes payes en rmunration des prestations de toute nature fournies ouutilises en Algrie.

(*) Article 92 :modifi par l'article 2 de la loi de finances 2006 .


23/155

Art. 94 - Les personnes qui n'ont pas leur domicile fiscal en Algrie, mais qui ypossdent une ou plusieurs habitations, sont assujettis l'impt sur le revenuglobal sur une base gale cinq (05) fois la valeur locative de cette ou de ceshabitations, moins que les revenus de source algrienne des intresss nesoient suprieurs cette base, auquel cas le montant de ces revenus sert de base l'impt.Art. 95 - Les personnes n'ayant pas leur domicile fiscal en Algrie mais y ralisantdes revenus tirs de proprits, exploitations ou professions sises ou exerces enAlgrie, sont tenus dans les vingt (20) jours de la demande qui leur est adresse cet effet par le service des impts directs, de dsigner un reprsentant en Algrieautoris recevoir les communications relatives l'assiette, au recouvrement et aucontentieux de l'impt.IV. - REVENU DE L'ANNEE DE L'ACQUISITION D'UN DOMICILE EN ALGERIE :Art. 96 - 1) Lorsqu'un contribuable prcdemment domicili l'tranger transfreson domicile en Algrie, les revenus dont l'imposition est entrane parl'tablissement du domicile en Algrie ne sont compts que du jour de cettablissement.

V. - REVENUS DE L'ANNEE DU TRANSFERT DU DOMICILE A L'ETRANGER OUDE L'ABANDON DE TOUTE RESIDENCE EN ALGERIE :

Art. 97 - 1) Le contribuable domicili en Algrie qui transfre son domicile l'tranger est passible de l'impt sur le revenu global raison des revenus dont il adispos pendant l'anne de son dpart jusqu' la date de celui-ci, des bnficesindustriels et commerciaux qu'il a ralis depuis la fin du dernier exercice tax, etde tout revenu qu'il a acquis sans en avoir la disposition antrieurement sondpart.Les revenus viss l'alina prcdent sont imposs d'aprs les rgles applicablesau 1er Janvier de l'anne du dpart.

En ce que concernent les revenus valus forfaitairement, le montant du forfait estrduit s'il y a lieu, suivant la dure de la priode coule entre le 1er Janvier et ladate de dpart.2) Une dclaration provisoire des revenus imposables en vertu du 1) est produitedans les dix jours qui prcdent le changement de rsidence. Elle est soumise auxrgles et sanctions prvues l'gard des dclarations annuelles. Elle peut trecomplte, s'il y a lieu, jusqu' l'expiration des trois (03) premiers mois de l'annesuivant celle du dpart. A dfaut de dclaration rectificative souscrite dans ce dlai,la dclaration provisoire est considre comme confirme par l'intress.3) Les mmes rgles sont applicables dans le cas d'abandon de toute rsidence enAlgrie.

VI. EVALUATION FORFAITAIRE MINIMUM DU REVENU IMPOSABLE

D'APRES CERTAINS ELEMENTS DU TRAIN DE VIE :Art. 98 - Sauf justification contraire fournie par le contribuable, le revenu imposablene peut tre infrieur une somme forfaitaire dtermine en appliquant certainslments du train de vie le barme ci-aprs, la condition toutefois, que laditesomme soit au moins gale au seuil dimposition prvu au barme de l'impt sur lerevenu global.


24/155

Elment du train de vie Revenu forfaitaire correspondant

1. Rsidence principale, l'exclusion deslocaux caractre professionnel...............

2. Rsidences secondaires

3. Gens de maison : pour chaquepersonne ge de moins de 60 ans..

4. Voitures automobiles destines autransport des personnels. La base ainsidtermine est rduite de moiti pour lesvoitures qui sont affectesprincipalement un usage professionnel.Cette rduction n'est applicable quepour un seul vhicule

5. Caravanes.

6. Bateaux de plaisance moteur fixeamovible ou hors bord, d'une puissancerelle d'au moins 20 chevaux vapeur etd'une valeur d'au moins 8.000 DA...........

- 20 premiers chevaux.......

- par cheval-vapeur supplmentairetoutefois, la puissance n'est compt que

pour 75 %, 50 % ou 25 % en ce quiconcerne les bateaux construitsrespectivement depuis plus de 5 ans, 15ans et 25 ans. La puissance obtenue estarrondie s'il y a lieu l'unitimmdiatement infrieure.

3 fois la valeur locative actuelle courante.

8 fois la valeur locative actuelle.

15.000 DA index sur le point indiciaire.

Valeur de la voiture avec abattement de20% aprs un an d'usage et de 10 %supplmentaire par anne pendant les04 annes suivantes.

Idem ......

6.000 DA actualis au taux officiel del'indice des prix.

200 DA actualis au taux officiel del'indice des prix.

.


25/155

( Suite du tableau)

Elment du train de vie Revenu forfaitaire correspondant

7. Yachts ou bateaux de plaisance voileavec ou sans moteur auxiliaire jaugeantau moins 5 tonneaux de jaugeinternationale.

- pour les 5 premiers tonneaux.................

- pour chaque tonneau supplmentaire:

* de 6 25 tonneaux,...............................

* au dessus de 25 tonneaux

Toutefois le tonnage n'est compt quepour 75 %, 50 % ou 25 % en ce quiconcerne les yachts ou bateaux deplaisance construits respectivementdepuis plus de 5 ans, 15 ans et 25 ans.Le tonnage ainsi obtenu est arrondi, s'il ya lieu, l'unit immdiatement infrieure.8. Avions de tourisme : par cheval-vapeurde la puissance relle de chaque avion9. Chevaux de course..



6.000 DA actualis au taux officiel de

l'indice des prix.



Les lments dont il est fait tat pour le calcul du revenu minimum sont ceux dontle contribuable vis l'article 6 a dispos personnellement pendant l'anneprcdant celle de l'imposition.Sont dduits de la somme forfaitaire dtermine en vertu du prsent article, tous lesrevenus dont le contribuable justifie avoir eu la disposition au cours de l'anneconsidre et qui sont affranchis, un titre quelconque, de l'impt sur le revenuglobal.

Section 3DECLARATIONS DES CONTRIBUABLES

Art. 99 - 1) les personnes assujetties l'impt sur le revenu global sont pour

l'tablissement dudit impt, tenues de souscrire et de faire parvenir, avant le 1erAvril de chaque anne, l'inspecteur des impts directs du lieu de leurdomicile, une dclaration de leur revenu global dont l'imprim est fourni parl'administration fiscale.Sont galement soumis cette obligation, les salaris qui peroivent des revenussalariaux ou non salariaux, en sus de leur salaire principal, primes et indemnits yrelatives, l'exception :- des salaris disposant d'un seul salaire ;- des personnes exerant en sus de leur activit principale de salari, une activitd'enseignement ou de recherche titre vacataire ou associ dans les tablissementsd'enseignement.


26/155

2) Les contribuables pralablement autoriss par l'assemble populaire communale exercer une activit commerciale ou artisanale et de prestations de services parcolportage ou sur le mode ambulant portant sur des marchandises produiteslocalement, sont tenus de produire la dclaration vise au paragraphe 1 ci-dessus.3) Les dclarations mentionnent sparment le montant des revenus de quelquenature qu'ils soient encaisss directement, d'une part en Algrie et, d'autre part, l'tranger.4) Sont assujetties la dclaration prvue au paragraphe 1 quel que soit lemontant de leur revenu, les personnes qui ont la disposition d'un ou plusieurs deslments ci-aprs : automobiles de tourisme, yachts ou bateaux de plaisance, avionsde tourisme, domestiques, prcepteurs, prceptrices et gouvernantes, ainsi quecelles qui ont leur disposition une ou plusieurs rsidences secondaires,permanentes ou temporaires en Algrie ou hors d'Algrie.La dclaration prvue au paragraphe 1 est galement obligatoire dans les villes deplus de 20.000 habitants, les chefs lieux de wilaya et leur banlieue, pour lespersonnes dont la valeur locative de la rsidence excde 600 DA par an.Pour les personnes vises aux articles 93 et 94, la dclaration est limite l'indication des revenus dfinis par ces dispositions.

Art. 100 - Les dclarants doivent fournir toutes indications ncessaires au sujet deleur situation et leurs charges de famille.Ils doivent galement pour avoir droit au bnfice des dductions prvues l'article85 produire l'tat des charges retrancher de leur revenu en vertu dudit article.Cet tat prcise :- en ce qui concerne les dettes contractes et des rentes payes titre obligatoire, lenom et le domicile du crancier, la nature ainsi que la date du titre constatant lacrance et s'il y a lieu, la juridiction dont mane le jugement ; enfin, le chiffre desintrts ou arrrages annuels.- pour les impts directs et les taxes assimiles, l'exception de l'impt sur lerevenu global support par le contribuable, la nature de chaque contribution, lelieu d'imposition, l'article du rle et le montant de la cotisation.

Art. 101 - Les contribuables sont galement tenus de dclarer les lments ci-aprsnumrs :- loyer ou valeur locative et adresse :1) de l'habitation principale ;2) des rsidences secondaires en Algrie et hors d'Algrie.- automobiles de tourisme, caravanes, yachts ou bateaux de plaisance, avions detourisme et puissance ou tonnage de chacun d'eux ;- domestiques, prcepteurs, prceptrices et gouvernantes.Les lments retenir sont ceux dont le contribuable vis l'article 6-1 a dispospendant l'anne prcdente.Art. 102 - En cas de force majeure, le dlai de production de la dclarationannuelle accompagne des documents annexes obligatoires peut tre prorog par

dcision du ministre charg des finances. Cette prorogation ne peut toutefoisexcder trois (03) mois.Art. 103 - Toutes les dclarations sont rdiges sur des imprims tablis et fourniespar l'administration fiscale.L'inspecteur des impts doit dlivrer un rcpiss aux contribuables.Dans le cas de cession, cessation d'entreprise ou de l'exercice de la profession oude dcs, les dclarations y affrentes doivent tres souscrites dans les conditionsprvues l'article 132.


27/155

Section 4Calcul de l'impt

Article 104: L'impt sur le revenu global est calcul suivant le barme progressif ciaprs :

FRACTIONS DU REVENU IMPOSABLE EN DINARS TAUXN'excdent pas 120.000 DA .. 0%de 120 0001 DA 360.000 DA .. .20 %de 360.001 DA 1.440.000 DA 30 %suprieure 1.440.000 DA.35 %Les revenus viss l'article 66 du prsent code bnficient d'un abattementproportionnel sur l'impt global gal 40% .Toutefois l'abattement ne peut treinfrieur 12.000 /an ou suprieur 18.000DA/ an (soit entre 1000 et 1.500DA/mois).En outre, les rmunrations verses au titre d'un contrat d'expertise ou de formationdonnent lieu l'application d'un abattement de 20 %.Toutefois, les revenus numrs aux articles 33-1, 33-2, 54, 60 et 66 donnent lieu une retenue la source dont les modalits de versement sont fixes par les articles108 110 et 121 130 du code des impts directs et taxes assimiles .

Le taux de la retenue la source applicable aux produits viss aux articles 45 48est fix 15% libratoire d'impt.Ce taux est ramen 10% pour les produits perus par les personnes autres quecelles vises lalina 2 de larticle 54 du code des impts directs et taxesassimiles .Le taux des retenues la source prvues l'article 33 du code des impts directs ettaxes assimiles est fix 24%.Pour les revenus des crances, dpts et cautionnements, le taux de la retenue estfix 10 %. Toutefois, ce taux est fix 50%, libratoire d'impt, pour les produitsdes titres anonymes ou au porteur.Pour les intrts produits par les sommes inscrites sur les livrets ou comptesd'pargne des particuliers , le taux de la retenue est fix :

1%, libratoire de l'impt pour la fraction des intrts infrieure ou gale 50.000DA. 10 % pour la fraction des intrts suprieure 50.000 DA .En ce qui concerne les traitements, salaires, pensions et rentes viagres au sens del'article 66, la retenue est calcule, par mensualisation des revenus, sur la base dubarme ci-dessus.En outre, le mme mode de prlvement s'applique aux pensions et rentes viagrespayes des personnes dont le domicile fiscal est situ hors d'Algrie.Les rmunrations, indemnits, primes et allocations vises aux paragraphes 4 et 5de l'article 67 du prsent code, ainsi que les rappels y affrents, sont considrescomme une mensualit distincte et soumises la retenue la source de l'impt surle revenu global au taux de 15%, sans application d'abattement.

Cette retenue est libratoire sauf dans le cas de rmunrations provenant desactivits occasionnelles caractre intellectuel lorsque leur montant global annuelexcde 500.000 DA. (1 )Nonobstant les dispositions qui prcdent, les salaires des personnels techniques etd'encadrement de nationalit trangre employs en Algrie par des socitstrangres exerant des activits dans des secteurs qui seront dfinies par voierglementaire, sont soumis une retenue mensuelle la source un taux fix 20%.


28/155

Cette retenue la source est applicable sans abattement et ce, quelle que soit lasituation matrimoniale des salaris.Les revenus nets raliss par les contribuables relevant des centres des impts(CDI ) et suivis aux rgimes d'imposition viss aux articles 17 et 26 du code desimpts directs et taxes assimiles, sont soumis une taxation provisoire au tauxproportionnel de 10% ouvrant droit un crdit d'impt.Cette taxation est applicable sur la fraction du revenu suprieur 60.000,00 DA.Les plus- values de cession titre onreux dimmeubles btis vises larticle 77 ducode des impts directs et taxes assimiles, sont soumises limpt sur le revenuglobal au taux de 7%, libratoire dimpt.Les immeubles non btis demeurent soumis limpt sur le revenu global au taux de10%, libratoire dimpt.(1)

B. - IMPUTATION DES RETENUES A LA SOURCE :Art. 105. abrog.(2 )Art. 106. La retenue la source opre raison des revenus de crances dptset cautionnements vises larticle ouvre droit au profit des bnficiaires, un crditd'impt d'un montant gal cette retenue que s'impute sur l'impt sur le revenu mispar voie de rle.

Toutefois, le crdit d'impt accord au titre de la retenue la source opre sur lesintrts produits par les sommes inscrites sur les livrets d'pargne ou les comptesd'pargne logement, est gal la fraction de la retenue correspondant l'applicationdu taux de 10% prvu l'article 104.(3)Art. 107. Les salaris qui peroivent des revenus autres que leur salaire,bnficient d'un crdit d'impt gal l'impt sur le revenu global calcul fictivementsur le salaire principal, avant application de l'abattement prvu pour cette catgoriede contribuables. Ce crdit d'impt s'impute sur l'imposition dfinitive tablie par voiede rle.Art. 107 bis. abrog.

Section 5Retenue la source de l'impt sur le revenu global

A . - RETENUE EFFECTUEE A RAISON DES REVENUS VISES A L'ARTICLE 33Art. 108. Le dbiteur qui paie les sommes affrentes aux revenus noncs l'article 33 des personnes n'ayant pas leur domicile fiscal en Algrie est tenud'effectuer au moment de leur paiement la retenue la source.La retenue est calcule par application au montant brut du taux prvu l'article 104 .Toutefois, il est fait application d'un abattement de 60% sur les montants dessommes payes titre de loyers, en vertu d'un contrat de crdit-bail international, des personnes non tablies en Algrie .Dans le cas de contrats portant sur lutilisation de logiciels informatiques, il est fait

application dun abattement de 80 % sur le montant des redevances.Le montant de la retenue ainsi calcule est arrondi en dinars, toute fraction gale ou

(1)Article 104 : modifie par larticle 8 de la loi de f inances 2001 , 17 de la loi de f inances 2003 , 8 de la loi de f inances

2005, 3 de la loi de finances 2006 et 5 de la loi de finances 2008.(*) Article 104 : modifie par les articles 3 de la loi finances 2006 et 4 de la loi de finances 2007. .

(2) Article 105 : abrog par l'article 12 de la loi de finances 1999.(3) Article 106 : modifi par l'article 11 de la loi de f inances 1995 et 3 de la loi de finances 2006 .(*) Article 106 : modifi par les articles 11 de la loi de finances 1995 et 3 de la loi de finances 2006 et 5 de la loi definances 2007

(4) Article 108 : modifi par l'article 11 de la loi de f inances 2001 et 4 de la loi de finances 2006 .


29/155

suprieure 50 centimes de dinar tant compte pour un dinar et toute fractioninfrieure 50 centimes de dinar tant nglige.Pour le calcul de la retenue, les sommes verses en monnaie trangre sontconverties en dinars au cours de change en vigueur la date de signature du contratou de l'avenant au titre duquel sont dues lesdites sommes. (4)Art. 109. Tout dbiteur qui opre la retenue la source est tenu d'en dlivrer auxintresss un reu extrait d'un carnet souches numrot fourni par l'administrationfiscale.Art. 110. Les retenues affrentes aux paiements pendant un mois dtermindoivent tre verses dans les vingt (20) premiers jours du mois suivant, la caissedu receveur des contributions diverses d'o relve le dbiteur.Chaque versement est accompagn d'un bordereau avis dat et sign par la partieversante et indiquant sa dsignation et son adresse, le mois au cours duquel lesretenues ont t opres, les numros des reus dlivrs l'appui desditesretenues, les numros du carnet do sont (1)extraits ces reus ainsi que le montant brut total des paiements mensuels effectuset le montant total des retenues correspondantes.2.Tout dbiteur qui n'a pas effectu dans ce dlai, les versements dont il estresponsable ou qui n'a fait que des versements insuffisants est passible des

sanctions prvues par l'article 134-2. (1)Art. 111 - Les tablissements bancaires doivent, avant tout transfert de fonds auprofit de l'entreprise trangre, s'assurer que le dbiteur a rempli correctement lesobligations fiscales qui lui incombent. A cet effet, ledit dbiteur est tenu de remettre,a l'appui de la demande de transfert, une attestation dlivre par l'administrationjustifiant de la retenue et de son versement.Art. 112 - Les dclarations prvues aux articles 176 et 177 doivent, pour lespaiements ayant donn lieu l'application de la retenue la source, indiquer, en plusdes renseignements qu'elles doivent contenir en vertu desdits articles, le montant deces paiements et des retenues effectues.Art. 113 - Les demandes en restitution totale ou partielle des retenues opres, ainsique les demandes en dcharge ou en rduction de la retenue la source sont

prsentes, instruites et juges comme les rclamations relatives l'impt sur lerevenu global.Elles doivent tres produites dans le mois suivant celui au cours duquel la retenue oula perception la source a t effectue et appuyes du reu constatant la retenueou la perception.Art. 114 - abrog.Art. 115 - abrog.Art. 116 - abrog.Art. 117 - abrog.

B. - RETENUE A LA SOURCE SUR LES HONORAIRES VERSES PARL'ETAT, LES COLLECTIVITES LOCALES, LES ORGANISMES PUBLICS ET

LES ENTREPRISES DES PERSONNES EXCERANT UNE ACTIVITERELEVANT DES PROFESSIONS LIBERALES :

Art. 118 - Abrog.(2)Art. 119 -Abrog.(2)Art. 120 - Abrog.(2)

(1) Articles 110, 119 et 120 : modifis par l'article 27 de la loi de finances 1995.


30/155

C. - RETENUE OPEREE A RAISON DES REVENUS DES CAPITAUXMOBILIERS DISTRIBUES :1 - revenus des valeurs mobilires :

Art. 121 - Les dbiteurs qui distribuent des revenus des valeurs mobilires sonttenus d'effectuer au moment de leur paiement, la retenue la source prvue l'article 54.Les retenues affrentes aux paiements effectus pendant un mois dtermin doiventtre verses dans les vingt (20) premiers jours du mois suivant, la caisse dureceveur des contributions diverses dont relve le dbiteur.Chaque versement est accompagn d'un bordereau avis, fourni par l'administration,dat et sign par la partie versante et indiquant sa dsignation et son adresse, lemois au cours duquel les retenues ont t opres, ainsi que le montant brut totaldes paiements mensuels effectus et le montant total des retenues correspondantes.Pour les bnficiaires dont le domicile fiscal est situ hors d'Algrie, lestablissements bancaires doivent, avant d'oprer tout transfert de fonds, s'assurerque les obligations fiscales incombant au dbiteur ont t toutes remplies. A ceteffet, le dbiteur est tenu de remettre, l'appui du dossier de transfert, uneattestation justifiant le versement de la retenue la source. Cette attestation est

dlivre par le receveur des contributions diverses du lieu d'implantation de lacollectivit dbitrice (3)

Art. 122 - Les dbiteurs qui n'ont pas effectu dans le dlai vis l'article 121 lesversements dont ils sont responsables ou qui n'ont fait que des versementsinsuffisants sont passibles des sanctions prvues par l'article 134-2.2 - Revenus des crances dpts et cautionnements :Art. 123 - Les revenus des crances, dpts et cautionnements tels que dfinis parl'article 55 donnent lieu une retenue la source lorsque le paiement des intrtsou leur inscription au dbit ou au crdit d'un compte est effectu en Algrie.Le dbiteur dpose dans les vingt (20) premiers jours qui suivent chaque trimestre,entre les mains du receveur des contributions diverses du sige de l'tablissement,

un bordereau certifi faisant connatre pour le trimestre prcdent, le total dessommes raison desquelles l'impt est d. Le montant de l'impt exigible estimmdiatement acquitt par voie de retenue la source.(*)Art. 124 - Dans les vingt (20) premiers jours du troisime mois de chaque trimestre,les banques, socits de crdit et autres dbiteurs d'intrts dposent entre lesmains du receveur des contributions diverses du sige de l'tablissement, unbordereau certifi faisant connatre pour le trimestre prcdent :1) le total des sommes raison desquelles la retenue la source est tablie d'aprsles inscriptions du registre particulier vis l'article 61.2) le montant de la retenue la source exigible qui est immdiatement acquitt (*).Art. 125 - Toute infraction aux dispositions de l'article 124 est passible d'uneamende, la charge du crancier, gale au quadruple des droits dont le trsor a t

priv.Toutefois, cette amende est la charge personnelle du dbiteur dans tous les cas oucelui-ci doit, en application de l'article 124 effectuer la retenue la source.En outre, les dispositions de l'article 134-2 sont galement applicables.

(2) Articles 118 120 : abrogs par l'article 10 de la loi de finances 1997.(3) Article 121 : modifi par l'article 27 de la loi de finances 1995.

(1) Articles 123 et 124 : modifis par l'article 27 de la loi de finances 1995.


31/155

Art. 126 - Le montant de la retenue la source est arrondi la dizaine de dinars laplus voisine, les fractions infrieures 5 DA tant ngliges et les fractions galesou suprieures 5 DA tant comptes pour 10 DA.Le minimum de perception est fix 10 DA, toutes les fois que l'application du tarifentranerait une perception infrieure ce chiffre.Art. 127 - Les sommes dues par les personnes morales, du chef de la retenue lasource, sont verses la recette des contributions diverses dsigne parl'administration et qui peut tre soit celle du sige social, soit celle du principaltablissement.D. - RETENUE A LA SOURCE AFFERENTE AUX TRAITEMENTS, SALAIRES,PENSIONS ET RENTES VIAGERES :Art.128- Les salaris et titulaires de pensions viagres dont la rmunration brute,ramene au mois ventuellement, excde un seuil dont le montant est fix par la loide finances, sont soumis une retenue la source.2) La base de cette retenue est constitue par le montant des sommes, dterminconformment aux dispositions de l'article 69 du prsent code . (2 )3 - a) En ce qui concerne les rappels de traitements, salaires, pensions et rentesviagres, ils sont diviss par le nombre de mois auxquels ils se rapportent. Laretenue de l'impt est obtenue en multipliant par ce nombre de mois la diffrence

d'impt calcule en ajoutant de faon fictive le montant du rappel ainsi ramen aumois, faisant l'objet du mme paiement, ou ayant donn lieu au paiement le plusrcent.b) Le mode de calcul dfini ci-dessus est galement applicable aux rappels portantsur les sommes considres comme mensualit distincte.c) Pour la dtermination du nombre de mois, toute priode infrieure quinze (15)jours est considre comme nulle, toute priode gale ou suprieure quinze (15)jours est compte pour un mois entier.d) Le calcul de l'impt affrent tout rappel, quelle que soit la priode laquelle il serapporte, est effectu en appliquant le barme et les dispositions fiscales en vigueurau moment du paiement et en retenant la situation et les charges de famille aupremier jour de ce mme mois.

Ne sont pas concerns par l'application du barme les rappels relatifs auxrmunrations, indemnits, primes et allocations vises aux paragraphes 4) et 5) del'article 67 du code des impts directs et taxes assimiles.4 - La situation de famille prendre en considration est celle existant au premierjour du mois au cours ou au titre duquel les traitements, salaires, pensions et rentesviagres sont allous.5 - Sont considrs comme tant la charge du contribuable au mois du paiement la condition de n'avoir pas de revenus distincts de ceux qui servent de base l'imposition de ce dernier :a) Ses enfants, s'ils justifient d'un taux d'invalidit fix par un texte rglementaire telque prvu l'article 6-1-a ou s'ils sont gs de moins de dix-huit (18) ans, ou demoins de vingt-cinq (25) ans en justifiant de la poursuite de leurs tudes ;

b) Sous les mmes conditions, les enfants recueillis par lui son propre foyer et pourlesquels il peroit des allocations familiales ou des indemnits de garde.6 - Par drogation aux dispositions qui prcdent, l'pouse salarie est considrecomme marie sans enfants charge, quel que soit le nombre d'enfants appartenantau foyer, lorsque le mari salari peroit de ce chef, des allocations familiales.Inversement, l'poux salari est considr comme mari sans enfants charge, quelque soit le nombre d'enfants appartenant au foyer, lorsque l'pouse salarie peroitde ce chef, des allocations familiales.(2) Article 128: modifi par l'article 5 de la loi de finances 2006.


32/155

7 - La retenue la source est calcule selon le barme prvu l'article 104-paragraphe 3) du prsent code.

Art. 129-1). Les retenues au titre d'un mois dtermin doivent tre verses dansles vingt (20) premiers jours du mois suivant, la caisse du receveur descontributions diverses o est effectu le paiement du versement forfaitaire lacharge des employeurs et dbirentiers.Toutefois, le versement des sommes dues raison des paiements de l'anne encours peut tre effectu dans les vingt (20) premiers jours de chaque trimestre civilpour le trimestre coul par les employeurs et dbirentiers dont le montant global duversement forfaitaire et de l'impt sur le revenu affrent aux traitements et salairesne dpasse pas 1.000 DA pour tout le trimestre.Exceptionnellement, les retenues opres au titre des mois du premier trimestre1992 continueront tres effectues sur la base de la lgislation fiscale antrieure.Dans le cas de transfert de domicile d'tablissement ou de bureaux hors du ressortde la circonscription de la recette ainsi que dans le cas de cession ou de cessationd'entreprise, l'impt sur le revenu exigible raison des traitements et salaires doittre immdiatement vers.

En cas de dcs de l'employeur ou du dbirentier, l'impt doit tre vers dans lesvingt (20) premiers jours du mois suivant le dcs.(*)2) Chaque versement est accompagn d'un bordereau-avis dat et sign par lapartie versante et sur lequel les indications suivantes doivent tres ports :- priode au cours de laquelle les retenues ont t faites ;- dsignation, adresse, profession, numro de tlphone, numro et libell ducompte courant-postal ou du compte courant bancaire, numro d'identification l'article principal de l'impt de l'employeur ou du dbirentier;- numro de la fiche d'identit fiscale ;- montant des salaires qui ont donn lieu la retenue.3) En cas de cessation de versement de l'impt sur le revenu assis sur lestraitements et salaires, les employeurs ou dbirentiers sont tenus de faire parvenir

l'inspection des impts directs du lieu d'imposition au cours du mois suivant lapriode considre, une dclaration motivant la cessation des versements. (*) Article129 -1) : modifi par l'article 27 de la loi de finances 1995.

Art. 130 . 1) En ce qui concerne les employeurs ou dbirentiers qui n'auront pasencore satisfait aux obligations prvues par les articles 75 et 129 ci-dessus,l'administration pourra au terme du mois suivant celui au cours duquel les dlaisviss l'article 129-1 sont venus expiration, dterminer d'office le montant desdroits dus au titre de l'impt sur le revenu global au titre des traitements et salairespour chacun des mois en retard.2) Ces droits sont calculs en appliquant un taux de 20% une base valued'office par l'administration et sont notifis par l'agent vrificateur au redevabledfaillant qui devra en effectuer le versement au trsor dans les dix (10) jours de la

notification.(1)3) A dfaut de versement dans les dlais prvus au paragraphe 2 ci-dessus, lepaiement est exig en totalit de l'employeur ou du dbirentier. Il est fait en outreapplication de la pnalit prvue l'article 134-2 ci-dessus. Les droits, pnalits etamendes sont recouvrs par voie de rle.

(1) Article 130: modifi par l'article 9 de la loi de finances 2005


33/155

Section 5 bisTaxation provisoire l'impt sur le revenu global

Art. 130 bis. Le montant de la taxation prov

Documents

Code Impots Algerien