Sngal : Code gnral des imptsLivre 1 Impts directs et Taxes assimiles (MA1 : 1er Mars 2004) SENEGAL : CODE GENERAL DES IMPOTS (1) CGI Livre 1 : articles 1 282 Sngal : Code gnral des imptsLivre 1 Impts directs et Taxes assimiles (MA1 : 1er Mars 2004) 2 Article 1 : La presente loi porte code general des impts et regit. sous reserve des dispositions particulieres. les impts directs. les impts indirects. les droits d'enregistrement. de timbre et depublicite Ionciere. ainsi que les taxesqui leur sont assimilees. LIVRE1:IMPOTSDIRECTSETTAXES ASSIMILEES TITRE 1 : IMPTS SUR LE REVENU CHAPITRE1:IMPTSURLESSOCIETESETAUTRES PERSONNES MORALES SECTION 1 :CHAMP D'APPLICATION Article 2 : Il est etabli au proIit du budget general de l'Etat unimptannuelsurl'ensembledesbeneIicesrealisespar les societes et autres personnes morales visees a l'article 4. Cet impt est designe sous le nom d'impt sur les societes. Article3:Sousreservedesdispositionsdesconventions internationalesrelativesauxdoublesimpositions.l'impt surlessocietesestdaraisondesbeneIicesrealisesau Senegal. SontreputesrealisesauSenegal.lesbeneIicesprovenant des entreprises exploitees au Senegal. Article4:Lessocietesdecapitaux.quelquesoitleur obiet. sont passibles de l'impt sur les societes. Sont egalement passibles dudit impt :1. lessocietescivilesquandellesselivrentades operationsdenatureindustrielle.commerciale. agricole.artisanale.Iorestiereetminiere.TouteIoisles societescivilesselivrantadesoperationsdenature agricoleouartisanalepeuventopterpourl'imposition selon le regime des societes de personnes; 2. lessocietescooperativesdeconsommationlorsqu'elles possedentdesetablissements.boutiquesoumagasins pourlaventeoulalivraisondedenrees.produitsou marchandises; 3. lessocietescooperativesetunionsdecooperatives d'industriels. de commercants et d'artisans; 4. les societes cooperatives de production; 5. les societes de credit Ioncier; 6. lesetablissementspublics.lesorganismesdel'Etatou descollectiviteslocales.alaconditionqu'ilsiouissent del'autonomieIinanciereetselivrentauneactivitea caractere industrielou commercialou a desoperations a caractere lucratiI; 7. lessocietesd'assurancesetdereassurances.ycompris celles a Iorme mutuelle; 8. (loi98-34du17avril1998)lessocietesdeIait.les groupements d'intert economique. les societes en nom collectiI.lessocietesenparticipation.lessocietesen commanditesimple.lessocietesaresponsabilite limiteeoul'associeuniqueestunepersonnephysique quioptentpourleurassuiettissemental'imptsurles societes; cette option est deIinitive et irrevocable. Sont egalement soumises a l'impt sur les societes : -lessocietesaresponsabilitelimiteeoul'associe unique est une personne morale; -lapartdebeneIicescorrespondantauxdroitsdes commanditaires.sauIoptional'imptsurles societes; -lapartdebeneIicescorrespondantauxdroitsdes associesdesassociationsenparticipation.y comprislessyndicatsIinanciersetlessocietesde coproprietairesdenavires.dontlesnomset adresses n'ont pas ete indiques a l'administration. 9. les societes nationales; 10.toutesautrespersonnesmoralesselivrantaune exploitation ou a des operations a caractere lucratiI; 11.(Loi2004-12du6fvrier2004):Lespersonnes moralesdomicilieesal`etrangerlorsqu`ellessont beneIiciairesderevenusIonciersauSenegalourealisent des plus-values a la suite de cessions de valeurs mobilieres oude droits sociaux detenusdansdes entreprises de droit senegalais. SECTION 2 : EXEMPTIONS Article 5 : Sont aIIranchis de l'impt : 1. lesgroupementsd'achatsdeconsommationquise bornent a reunir les commandes de leurs adherents et a distribuerdansleursmagasinsdedeptlesdenrees. produitsetmarchandisesquiontIaitl'obietdeces commandes: 2. les caisses de credit agricole mutuel; 3. lesorganismescooperatiIsagricolesetleursunions. visespar la loi 83-07 du28 ianvier 1983 portant statut general des cooperatives; 4. lessocietesd'assurancesoudereassurancesmutuelles agricoles Ionctionnant conIormement a leur obiet. ainsi que les societes de statut analogue; 5. les societes de secours mutuels; 6. les societes de developpement et d'encadrement rural. a conditionquelesressourcesdecelles-cisoient constitueespour80aumoinsdesubventions publiques; 7. les associations ou organismes sans but lucratiI; 8. lesetablissementspublicsacaractereadministratiIou proIessionnel; 9. lessocietescooperativesd'habitatetlesgroupements dits"Castors".quiprocedent.sansbutlucratiI.au lotissementetalaconstructiondelogementsauproIit exclusiI de leurs membres. 10.(Loi2004-12du6fvrier2004) .Lessocietes dinvestissements.pourlapartiedesbenefices provenant des produits nets de leur portefeuilleou des plus-valuesquelles realisentsur laventedes titresou des parts sociales faisant partie de ce portefeuille. SECTION 3 : BENEFICES IMPOSABLES Article6:L'imptestetablichaqueanneesurles beneIicesrealisespendantl'anneeprecedenteoudansla periodede12moisdontlesresultatsontservia l'etablissementdudernierbilan.lorsquecetteperiodene concide pas avec l'annee civile. CGI Livre 1 : articles 1 282 Sngal : Code gnral des imptsLivre 1 Impts directs et Taxes assimiles (MA1 : 1er Mars 2004) 3 Si l'exercice clos au cours de l'annee precedente s'etend sur uneperiodedeplusde12mois.l'imptestneanmoins etabli d'apres les resultats dudit exercice. Siaucunbilann'estdresseaucoursd'uneannee quelconque.l'imptdautitredel'anneesuivanteest etablisurlesbeneIicesdelaperiodeecouleedepuisla derniereperiodeimposeeou.danslecasd'entreprise nouvelle. depuis le commencement des operations iusqu'au 31decembredel'anneeconsideree.LesmmesbeneIices viennentensuiteendeductiondesresultatsdubilandans lequelilssontcompris.Lorsqu'ilestdressedesbilans successiIs au cours d'une mme annee. leurs resultats sont totalisespourl'assiettedel'imptdautitredel'annee suivante. Article 7 (Loi 2004 - 12 du 6 fvrier 2004) :I.LebeneIiceimposableestlebeneIicenetdetermine d'apresleresultatd'ensembledesoperationsdetoute nature eIIectuees par les societes et personnes morales. ycomprisnotammentlescessionsd'elements quelconquesdel'actiI.soitenIind'exploitationdans lesconditionsprevuesal'article181.soitencours d'exploitation.II. Le beneIicenet est constitue par la diIIerence entreles valeursdel'actiInetalacltureetal'ouverturedela periodedontlesresultatsdoiventservirdebasea l'impt.diminueedessupplementsd'apportet augmentee des prelevements eIIectues au cours de cette mmeperiodeparlesassocies.L'actiInets'entendde l'excedent des valeurs d'actiI sur le total Iorme au passiI parlescreancesdestiers.lesamortissementsetles provisions iustiIiees. III. Le beneIice est etabli sous deduction de toutes charges remplissant les conditions suivantes : -treexposeesdansl'intertdirectdel'entrepriseouse rattacher a la gestion normale de la societe; -correspondreaunechargeeIIectiveettreappuyeesde iustiIications suIIisantes; -se traduire par une diminution de l'actiI net de la societe; -trecomprisesdansleschargesdel'exerciceaucours duquel elles ont ete engagees. concouriralaformationdunproduitnonexonere dimpot assis sur le benefice. Article 8 (Loi 2004 - 12 du 6 fvrier 2004) : Les charges visees a l'article 7 comprennent notamment : 1. lesIraisgenerauxdetoutenature.lesdepensesde personnel.demain-d'oeuvre.leloyerdesimmeublesdont lasocieteestlocataireainsiquelesabondementsou versementscomplementaireseffectuesaloccasionde lemissionetlachatdepartsdefondscommunde placementdentreprise.a laconditionqueleditfondssoit etabli au Senegal , TouteIois. le ministre charge des Finances peut prendre par arrte. toutes dispositions en vue de limiter la deduction de certaines charges. 2. leschargesIinancieres;touteIois.letauxdesinterts servis aux sommes mises a la disposition de la societe. ensusducapitalinitial.parunouplusieursassocies des societes autres que les societes de Iait sera limite a 2 points au-dessus du taux des avances a terme Iixe sur eIIetspublicsdel'Institutd'emission.Enoutre.ence quiconcernelessocietesparactionsetlessocietesa responsabilitelimitee.nepourronttrededuitsautitre desIraisgenerauxquelesintertsremunerantles sommesapporteesd'untotalauplusegalaucapital social.aconditionquelecapitalaiteteentierement libere.3. LesversementseIIectuesauproIitd'oeuvresou d'organismesd'intertgeneralacaractere philanthropique.educatiI.scientiIique.socialou Iamilial reconnus d'utilite publique. designes par arrte duministrechargedesFinances.sontconsideres commechargesdeductiblesdanslalimitede2/1000 (deux pour mille) du chiIIre d'aIIaires. 4. Pour les entreprises qui exercent leur activite au Senegal et dont le siegesocial estsitueal'etranger.unequote-partdesIraisdesiegeincombantauxditesentreprises calculee.sousreservedesconventionsinternationales. auprorataduchiIIred'aIIairesglobaldecesmmes entreprisessanspouvoirexceder20dubeneIice comptablerealiseauSenegalavantdeductiondela quote-part des Irais de siege. 5.Lesprimesdassuranceverseesadescompagnies dassuranceagreeesetetabliesauSenegalenvuede couvrir des indemnites legales de fin de carriere. de deces oude departa la retraite acquises au coursde lexercice. a lexclusion de lassurance retraite complementaire , 6. .Lamortissementdesbiensdequipementeffectuepar lentreprise.dansleslimitesdeceuxquisont generalementadmisdapreslesusagesdechaquenature dindustrie.decommerceoudexploitation.vcompris ceux qui avant ete regulierement comptabilises en periode deficitaire.sontreputesdifferesausensdelarticle14. dernier alinea. Pourronttoutefoisfairelobietdunamortissement accelere.les materiels et outillagesneufs remplissantala fois la double condition . a) Dtreutilisesexclusivementpourlesoperations industriellesdefabrication.demanutention.de transport.detourisme.depche.delevageet dexploitationagricole.ouderemplirunefonction anti-polluante.sous reservedanscedernier cas.que lequipementaiteteagreeparledepartement ministeriel competent , b) Dtre normalement utilisables pendant au moins cinq ans. Pourcesmaterielsetoutillages.lemontantdela premiereannuitedamortissementcalculedapres leurdureedutilisationnormalepourratredouble. cette duree etant reduite dune annee. Lamortissementdesbiensdequipementautresque les immeubles dhabitation. les chantiers et les locaux servantalexercicedelaprofession.acquisou fabriques depuis le 1er ianvier 1987 par les entreprises industriellespeuttrecalculesuivantunsvsteme damortissement degressif. Le tauxapplicable pour le CGI Livre 1 : articles 1 282 Sngal : Code gnral des imptsLivre 1 Impts directs et Taxes assimiles (MA1 : 1er Mars 2004) 4 calculdelamortissementdegressifestobtenuen multipliantletauxdamortissementlineaire correspondantaladureenormaledutilisationdu bienparuncoefficientfixea2lorsqueladuree normaledutilisationestdecinqanseta2.5lorsque cette duree est superieure a cinq ans. Alacloturedechaqueexercice.letotaldes amortissementsdegressifspratiquesdepuis lacquisition ou la fabrication des biens dequipement nepeuttreinferieuraumontantcumuledes amortissementsoperessuivantlemodelineaireet repartis sur la duree normale dutilisation. Lenon-respectdecetteobligationentrainepourle contribuablelapertedudroitdededuirelafractiondes amortissements qui a ete ainsi differee. 7.Lesbiensdequipement dont lamortissement est prevu au6)sentendentdeceuxacquisparlentreprise. ainsi que de ceux loues par celle-ci dans le cadre dun contrat de credit-bail et inscrits a lactif du bilan. Toutefois.chezlecredit-bailleur.lesamortissements relatifsauxbiensdonnesencredit-bailnesontpas admis en deduction des benefices soumis a limpot. 8.Lesimptsalachargedel'entreprisemisen recouvrementaucoursdel'exercice.al'exceptionde l'impt sur les societes. de l'impt minimum IorIaitaire surlessocietes.del'imptsurlerevenuprevuaux articles27et188etdelataxesurlesvoitures particulieres des personnes morales. Sidesdegrevementssontulterieurementaccordessur desimptsdeductibles.leurmontantentredansles recettesdel'exerciceaucoursduquell'entrepriseest avisee de ces degrevements. 9.LesprovisionsconstitueesenvuedeIaireIaceades pertesouchargesnettementpreciseesetqueles evenementsencoursrendentprobables.acondition quellesaienteteeIIectivementconstateesdansles ecrituresdel'exerciceetIigurentaurelevedes provisions prevu a l'article 921. Toutefois.nesontpasdeductibleslesprovisions constitueesenvuedefairefaceauversementdeconges paves.degratificationoudallocationsenraisonde depart a la retraite des membres du personnel. SontegalementadmisesenIranchised'impt: a.Laprovisionconstitueeparlesbanquesetles etablissements Iinanciers eIIectuant des prts a moyen ou a longterme.ainsiqueparlessocietesselivrantades operationsdecreditIoncieretdestineesaIaireIaceaux risquesparticuliersaIIerentsacesprtsouoperations. La dotation annuelle de la provisionprevue ci-dessuspeut atteindre5dubeneIicecomptabledechaqueexercice. sans que le montant de ladite provision puisse exceder 5 du total des credits a moyen ou a long terme eIIectivement utilises;Cetteprovisionnestpascumulableavecuneprovision pourdepreciationdescreancesconstitueeenapplication desnormesdeprudenceedicteesparlaBanqueCentrale des Etats de lAfrique de lOuest (BCEAO). b.Lesprovisionspourreconstitutiondegisements eIIectueesdanslesconditionsIixeesal'annexeIdu present Livre par les entreprises. societes et organismes de toute nature qui eIIectuent la recherche et l'exploitation des substancesmineralesconcessiblesauSenegal. c.Les provisions constitueesdans les conditions Iixees al'annexeVdupresentLivreparlesentreprisesde navigation maritime agreees par decret ; Lesprovisionsqui.entoutouenpartierecoiventun emploi non conIorme a leur destination ou deviennent sans obietaucoursd'unexerciceulterieursontrapporteesaux recettesduditexercice.sauIdispositionreglementaire contraire. Lorsquelerapportnapaseteeffectueparlentreprise elle-mme.ladministrationpeutprocederaux redressementsnecessairesdesquelleconstatequeles provisionssontdevenuessansobiet.Danscecas.ces provisionssont.silvalieu.rapporteesauxresultatsdu plus ancien des exercices soumis a verification. e.La provision instituee pour les etablissements de credit-bail.pourunmontantegalaladiIIerenceentrelavaleur d'acquisitiondesimmobilisationsetlesamortissements pratiquespendantladureeducredit-bail.conIormement aux dispositions du dernier alinea du 7. du present article. L'annuite de cette provision est egale a la diIIerence entre. d'unepartlequotientdelavaleurtotaledes immobilisations(terrainsconstructions)parlenombre d'annees du contrat de credit-bail. et d'autre part le quotient duprixdesconstructionsparlenombred'annees d'amortissement normalement admis. 10.LesallocationsIorIaitairesrepresentativesdeIrais qu'une societe attribue a ses dirigeants ou aux cadres de sonentreprise.admisesendeductionsansiustiIication ne sont pas cumulables avec la deduction des Irais reels iustiIies; les interesses doivent donc exercer a cet egard uneoptionvalablepourl'anneeentiereetpourles anneessuivantes.tantqu'ellen'estpasexpressement denoncee par ces derniers. 11.Lestransactions.amendes.conIiscations.penalitesde toutenaturenotammentcellesmisesalachargedes contrevenants a la reglementation regissant les prix. le contrle des changes ainsi que l'assiette. la liquidation etlerecouvrementdesimpts.contributions.taxeset tousdroitsd'entree.desortie.decirculationoude consommation.nesontpasadmisesendeductiondes beneIices soumis a l'impt. Article9:Lesdepensesd'etudesetdeprospection exposeesenvuedel'installational'etrangerd'un etablissementdevente.d'unbureauderenseignements ainsi que les charges visees au 1. de l'article 8. supportees CGI Livre 1 : articles 1 282 Sngal : Code gnral des imptsLivre 1 Impts directs et Taxes assimiles (MA1 : 1er Mars 2004) 5 pourleIonctionnementduditetablissementoubureau pendantles3premiersexercices.peuventtreadmisesen deduction pour la determination du beneIice net imposable aIIerent a ces exercices. LessommesdeduitesdesbeneIicesparapplicationde l'alineaprecedentdevrontIairel'obietd'unrelevespecial detaille annexe a la declaration annuelle dont la production est prevue a l'article 921. Elles seront rapportees. par Iractions egales. aux beneIices imposablesdes3exercicesconsecutiIsapartirdu4eme suivantceluidelacreationdel'etablissementoudu bureau. Article10:Parderogationauxdispositionsdu1er paragraphe de l'article 7 :1. lesplus-valuesprovenantdelacessionencours d'exploitationdeselementsdel'actiIimmobilisene sontpascomprisesdanslebeneIiceimposablede l'exerciceaucoursduquelellesonteterealiseessile contribuableprendl'engagementdereinvestiren immobilisationsdanslesentreprisesinstalleesau Senegaldontilalapropriete.avantl'expirationd'un delai de 3 ans a partir de la clture de cet exercice une somme egale au montant de ces plus-values aioutees au prix de revient des elements cedes. Cetengagementdereinvestirdoittreannexeala declarationdesresultatsdel'exerciceaucoursduquelles plus-valuesonteterealisees.LesIondsconsacresau reinvestissementdoiventprovenirsoitdesbeneIices anterieursmisenreserve.soitdebeneIicesrealisesau cours du delai de reinvestissement. Pourl'applicationdesdispositionsquiprecedent.les valeurs constituant le porteIeuille sont considerees comme Iaisant partie de l'actiI immobilise lorsqu'elles sont entrees danslepatrimoinedel'entreprise5ansaumoinsavantla date de la cession. Lorsquedesvaleursidentiquesnondiscernablesontete acquisesadesdatesdiIIerentes.onconsiderequeles valeurs cedees sont les plus anciennes. Sontassimileesadesimmobilisationsausensdel'alinea 1erdupresentarticle.lessouscriptionsades augmentationsdecapitalparacquisitiond'actionsoude partsnouvellesdetoutessocietesacaractereindustriel installees au Senegal. Si le remploi est eIIectue dans le delai prevu ci-dessus. les plus-valuesdistraitesdubeneIiceimposableviennenten deductionduprixderevientdesnouvelles immobilisations. soit pour le calcul des amortissements s'il s'agitd'elementsd'actiIamortissables.soitpourlecalcul desplus-valuesrealiseesulterieurements'ils'agit d'elements non amortissables.Danslecascontraire.ellessontrapporteesaubeneIice imposabledel'exerciceaucoursduquelaexpireledelai ci-dessus.TouteIois.silecontribuablevientacesserson activiteouacedersonentrepriseaucoursdudelaici-dessus.lesplus-valuesareinvestirserontimmediatement taxees dans les conditions Iixees par l'article 190.2. Sont egalement exonerees de l'impt sur les societes. les plus-valuesrealiseesal'occasiondelacession d'immeublesrenovesourestauresdansdeslocalites dontlalisteestIixeepardecret.aconditionquele contribuablereinvestisse.danslesIormesetdelais indiquesau1.dupresentarticle.unesommeegaleau montantdesplus-valuesaiouteauprixderevientdes elements cedes. Sileremploin'estpaseIIectueconIormementaux dispositions precedentes. les plus-values sont rapportees au beneIiceimposabledel'exerciceaucoursduquelaexpire le delai de reinvestissement. Article 11 : Les produits vises a l'article60 sont exoneres de l'impt sur les societes. Article 12 : Sont admis en deduction : 1.Encequiconcernelessocietescooperativesde consommation.lebonusprovenantdesoperations Iaitesaveclesassociesetdistribuesacesderniers.au prorata de la commande de chacun d'eux; 2. Encequiconcernelessocietescooperativesetunions decooperativesd'industriels.decommercantset d'artisans.laIractiondeleurbeneIicerepartieentre leurs adherents.auproratadesoperationstraiteesavec chacun d'eux ou du travail Iourni par lui. 3. Encequiconcernelessocietescooperativesde production. la part des beneIices nets qui est distribuee aux travailleurs. Article13(loi98-34du17avril1998):Encequi concernelessocietesaresponsabilitelimitee.lessocietes encommanditesimple.lesremunerationsalloueesaux associes-gerantsmaioritaires.auxassocies-gerants commanditesetporteesdanslesIraisetchargesseront admisesendeductiondubeneIicedelasocietepour l'etablissementdel'impt.aconditionqueces remunerationscorrespondentauntravaileIIectiIetne soient pas exagerees. Ces remunerations sont soumises. aunom de ces derniers. al'imptsurlerevenuviseal'article27apresdeduction desIraisproIessionnelsetselonlesconditionsIixeesaux articles 104. 111-1 et 112 du Code general des impts. Article 14 : En cas de deIicit subi pendant un exercice. ce deIicitestdeduitdubeneIicerealisependantl'exercice suivant.SicebeneIicen'estpassuIIisantpourquela deductionpuissetreintegralementoperee.l'excedentdu deIicitestreportesuccessivementsurlesexercices suivants.iusqu'au3emeexercicequisuitl'exercice deIicitaire. TouteIois.cettelimitationdudelaidereportnes'applique pasauxamortissementscomptabilisesenperiode deIicitaire. LecaracterebeneIiciaireoudeIicitaired'unexercicedoit s'apprecierparreIerenceauresultatcomptableaugmente desreintegrationsextra-comptablesetdiminuedes deductionsextra-comptables.noncomprislesdeIicitsdes exercices anterieurs. Le resultat Iiscal est determine de la maniere suivante : -reintegrationdesamortissementsdel'exercicedeia comptabilises lorsque l'exercice est deIicitaire; -deductiondesdeIicitsordinairesdesexercices anterieurs. puis des amortissements reputes diIIeres des exercices anterieurs lorsque l'exercice est beneIiciaire. CGI Livre 1 : articles 1 282 Sngal : Code gnral des imptsLivre 1 Impts directs et Taxes assimiles (MA1 : 1er Mars 2004) 6 Article15:Lesstocksdoiventtreevaluesauprixde revient ou au cours du iour de la clture de l'exercice si ce cours est inIerieur au prix de revient. Les travaux en cours sont evalues au prix de revient. SECTION 4 : FIXATION DU BENEFICE IMPOSABLE Article 16 (loi 97-19 du 12 dcembre 1997) : Les societes et les personnesmoralesvisees al'article 4sont tenuesde declarerlemontantdeleurbeneIiceimposableoudeleur deIicitdelanneeprecedenteauplustardle30avrilde chaque annee.Lessocietesetlespersonnesmoralesexercantleurs activitesalaIoisauSenegaletal'etrangerdoivent.en outre.declarerchaqueanneeoupourchaqueexercice.le 30avrilauplustard.al'agentchargedel'assiette.le montantde leur beneIice totalrealise tant auSenegalqu'a l'etranger. A la demande de l'agent charge de l'assiette. ces societes et personnes morales seront tenues. au surplus. de Iournir les copies des declarations souscrites dans le ou les Etats nommement designes. ainsi que les copies des pieces annexees a ces declarations. TouteIois.lorsquelesentreprisesviseesal'alinea precedentnetiennentpasunecomptabilitepermettantde distinguerexactementlebeneIiceouledeIicitrealiseau Senegaletal'etranger.ellespourrontproceder.pourla determinationdubeneIiceaimposerauSenegal.ala repartitiondeleurresultatglobalauproratadeschiIIres d'aIIairesrealisesdanschaqueEtat.Encecas.une declarationglobaleaccompagneededocuments equivalentsaceuxprevusal'article921seraadresseea l'agentchargedel'assiette.avecindicationduchiIIre d'aIIairesrealisedanschaqueEtatetduresultatneta imposer au Senegal. Lessocietesquise livrentalavente engrosou endemi-gros de produits Iabriques par elles-mmes. de produits ou marchandisesachetesouimportes.sonttenuesdeIournir. dans le delai Iixe a l'article 15. la liste nominative de leurs clients.leursadressesetlemontantduchiIIred'aIIaires horstaxesrealiseavecchacund'euxaucoursdel'annee civile precedente. Cette obligation ne s'applique pas aux ventes au detail. aux ventes Iaites a des particuliers pour les besoins normaux de leurconsommationpriveeetauxventesd'unmontant annuel inIerieur a 100.000 Francs par client. Lesbanques.lesetablissementsIinanciersdoivent egalementproduireunecopiedesetatsannuelssur l'exploitation bancaire deposes a l'institut d'emission. Article 17 : Pour l'etablissement de l'impt sur les societes dparlessocietesquisontsousladependanceouqui possedent le contrle d'entreprises situees hors du Senegal. lesbeneIicesindirectementtransIeresacesdernieressoit par maioration ou diminution des prix d'achat ou de vente. soitpartoutautremoyen.serontincorporesauxresultats accuses par les comptabilites. Ilestprocededemmepourlesentreprisesquisontsous ladependanced'uneentrepriseoud'ungroupepossedant egalement le contrle d'entreprises situees hors du Senegal. AdeIautd'elementsprecispouropererlesredressements prevusal'alineaprecedent.lesproduitsimposablesseront determinesparcomparaisonavecceuxdesentreprises similaires exploitees normalement. Lesinterts.arreragesetautresproduitsdesobligations. creances.deptsetcautionnements.lesredevancesde cessionouconcessiondelicencesd'exploitation.de brevetsd'invention.demarquesdeIabrique.procedesou Iormulaires de Iabrication et autres droits analogues et / ou lesremunerationsdeservicespayeesouduesaune personne physique ou morale domiciliee ou etablie hors du Senegal.nesontadmiscommechargesdeductiblespour l'etablissementdel'imptquesiledebiteurapportela preuvequecesdepensescorrespondentadesoperations reellesetqu'ellesnepresententpasuncaractereanormal ou exagere. SECTION5:PERSONNESIMPOSABLES;LIEU D'IMPOSITION Article18:L'imptestetabliaunomdechaquesociete pour l'ensemble de ses activites imposables au Senegal. au siegesocialou.adeIaut.aulieuduprincipal etablissement. Les societes et autres personnes morales visees a l'article 4. dont le siege social est Iixe hors du Senegal sont assuietties al'imptaulieudeleurprincipaletablissementau Senegal.d'apreslesresultatsdesoperationsqu'ellesont realisees. LessocietesquiontenIaitpouruniqueobietla constructionoul'acquisitiond'immeublesoudegroupes d'immeubles en vue de leur division par Iractions destinees a tre attribuees aux associes en propriete ou en iouissance sontreputees.quelquesoitleurIormeiuridique.nepas avoirdepersonnalitedistinctedecelledeleursmembres. pour l'application de l'impt. SECTION 6 : CALCUL DE L'IMPOT Article 19 (Loi 2004 - 12 du 6 fvrier 2004) : Le taux de limpotsurlessocietesestfixea33dubenefice imposable. Toute fraction du benefice imposable inferieure a mille (1000) francs est negligee. Toutefois.lessocietesetautrespersonnesmorales beneficiantdunprogrammeagreeauplustardle31 decembre2003.autitredelareductiondimpotpour investissementdebeneficeauSenegal.peuvent.atitre transitoire.opterpourleurassuiettissementalimpotsur les societes au taux de 35 . Loptionprevuealalineaci-dessusestvalablepourla dureeduprogrammerestantacouriretdoittrefaiteau plus tard le 30 avril 2004. Elle est irrevocable. SECTION 7 : CREDIT D`IMPOT Article 20 : Un credit d'impt correspondant a la retenue a la source operee conIormement aux articles 136 et 143 sur CGI Livre 1 : articles 1 282 Sngal : Code gnral des imptsLivre 1 Impts directs et Taxes assimiles (MA1 : 1er Mars 2004) 7 lesrevenusdecapitauxmobiliersvisesauxarticles52et 58.encaissespardespersonnesmoralesetcomprisdans lesbeneIicesimposablesestimputesurlemontantde l'impt sur les societes.Cecreditestreportablesur3ans;siauboutdela3eme annee il n'est pas resorbe. le reliquat est restitue par voie de reclamationdanslesconditionsIixeesal'article969du present code. SECTION8:FUSIONDESOCIETESETAPPORTSPARTIELS D'ACTIFS Article 21 : Les plus-values. autres que celles realisees sur lesmarchandises.resultantdel'attributiond'actionsoude partssociales(partsdecapital)alasuitedeIusionde societesanonymesouaresponsabilitelimiteesont exonerees de l'impt sur les societes. Ilenestdemmedesplus-values.autresquecelles realiseessurlesmarchandises.resultantdel'attribution gratuite d'actions ou de parts sociales. a la suite de l'apport par une societe anonyme ou a responsabilite limitee. a une autresocieteconstitueesousunedecesIormes.d'une partie de ces elements d'actiI. a condition que : 1. la societe beneIiciaire de l'apport ait sonsiege social au Senegal; 2.l'apportsepresentesouslaIormed'uneIusion.d'un apport partiel ou d'une scission de societe. TouteIois.l'applicationdesdispositionsdes2alineas precedentsestsubordonneeal'obligation.constateedans l'acte de Iusion ou d'apport. pour la societe beneIiciaire de l'apport : a. de calculer. en ce qui concerne les elements autres que lesmarchandisescomprisesdansl'apport.les amortissementsannuelsapreleversurlesbeneIices ainsiquelesplus-valuesulterieuresresultantdela realisationdeceselements.d'apresleprixderevient qu'ilscomportaientpourlessocietesIusionneesou pourlasocieteapporteuse.deductionIaitedes amortissements deia pratiques par elles; b. d'inscrireimmediatementasonpassiI.encontrepartie des elements d'actiI pris en charge. des provisions pour renouvellementdel'outillageetdumateriel regulierementconstituees.egalesacellesIigurant.au momentdelaIusionoudel'apport.danslesecritures dessocietesIusionneesoudelasocieteapporteuseet qui etaient aIIerentes aux elements apportes. SECTION 9 : REGIME DES SOCIETES-MERES ET FILIALES Article22:Lesproduitsbrutsdesparticipationsd'une societe-meredanslecapitald'unesocieteIilialesont retranchesdubeneIicenettotal.deductionIaited'une quotepartrepresentativedesIraisetcharges.Cettequote partestIixeeuniIormementa5duproduittotaldes participationsmaisnepeutexceder.pourchaqueperiode d'imposition. lemontanttotal des Iraiset chargesde toute nature exposes par la societe participante au cours de ladite periode. Article 23 (Loi 2004 - 12 du 6 fvrier 2004) : Le beneIice des dispositions de l'article 22 est applique a condition que : 1.lasocietemereetlasocieteIilialesoientconstituees souslaIormedesocietesparactionsoua responsabilite limitee; 2.lasocietemereaitsonsiegesocialauSenegaletsoit passible de l'impt sur les societes; 3.lesactionsoupartsd'intertspossedeesparla1ere societerepresententaumoins20ducapitaldela seconde societe; 4.Lesactionsoupartsdintertsviseesau3soient souscrites ou attribuees a lemission et soient inscrites aunomdelasocieteouquecelle-cisengageales conserver pendant deux annees consecutives au moins souslaformenominative.Lalettreportantcet engagementdoittreannexeealadeclarationdes resultats. Article23bis(Loi2004-12du6fvrier2004). Lorsque les produits de participations ne sont pas eligibles auregimedessocietesmeresetfilialesci-dessus.la societeparticipantenestsoumisealimpotsurles societessurlesditsproduitsquesurunequote-part representative de 40 du produit brut des participations. CHAPITRE2:L'IMPOTMINIMUM FORFAITAIRE SUR LES SOCIETES Article24(Loi2004-12du6fvrier2004):L'impt minimum IorIaitaire est percu au proIit du budget de l'Etat. SonmontantannuelestIixeenconsiderationduchiIIre d'aIIaireshorstaxesrealisel'anneeprecedantcellede l'imposition. selon les tariIs ci-apres : Chiffre daffaires hors taxesTarif Jusqua 250 000 000500 000 francs De 250 000 001 a500 000 000 750 000 franc Au-dela de500 000 000 1 000 000 francs Article25(Loi2004-12du6fvrier2004) :L'impt minimumIorIaitaireIrappelessocietesetlespersonnes moralespassiblesdel'imptsurlessocietesviseesa l'article 4.Ilestdupartouteslessocietesoupersonnesmorales deficitairesoudontleresultatfiscalnepermetpasde genererunimpotsurlessocietessuperieuraumontant determine par le tarif vise a larticle 24. Article 26 : Sont exonerees de l'impt minimum IorIaitaire sur les societes : 1. Les societes ayant commence leurs premieres operations danslecourantdel'anneeprecedantcellede l'imposition et les societes ayant clos leur premier bilan au cours ou a la Iin de ladite annee. a la condition. dans ce cas. que l'exercice ne soit pas d'une duree superieure a 12 mois; CGI Livre 1 : articles 1 282 Sngal : Code gnral des imptsLivre 1 Impts directs et Taxes assimiles (MA1 : 1er Mars 2004) 8 2.lessocietesayantpourobietexclusiIl'edition. l'impression ou la vente de Ieuilles periodiques; 3.lessocietesayantcessetouteactiviteproIessionnelle anterieurement au 1er ianvier de l'annee d'imposition et nonassuiettiesalacontributiondespatentesdansles rles de l'annee en cours;4.lessocietesoupersonnesmoralesbeneIiciairesd'une deduction pour investissement dans les conditions prevues auxarticles171et180.lorsquecettedeductionpour l'anneeconsidereeestegaleousuperieurea715.000 FCFA;5.lesentreprisesdontlesactionsappartiennental'Etatet sontcedeesdanslecadredel'operationde privatisation.alaconditionquelescessionnaires possedent au moins un tiers du capital social. La duree decetteexonerationestIixeea5ansacompterdela date de cession des actions. CHAPITRE 3 : IMPT SUR LE REVENU SECTION1:CHAMPD'APPLICATION-PERSONNES IMPOSABLES Article 27 : I.Ilestetabli.auproIitdubudgetdel'Etat.unimpt annueluniquesurlesrevenusdespersonnesphysiques designe sous le nom d'impt sur le revenu.II.Sousreservedesdispositionsdesconventions internationalesrelativesauxdoublesimpositions.les personnesphysiquesdontledomicileIiscalestsitueau Senegalsont.quellequesoitleurnationalite.soumisesa l'imptsurlerevenu.surl'ensembledeleursrevenus.de source senegalaise comme de source etrangere. SontconsidereescommeayantleurdomicileIiscalau Senegal :1. Les personnes qui ont au Senegal leur Ioyer d'habitation permanenteouleurlieudeseiourprincipal.sous reservedesconventionsinternationalessigneesparle Senegal relatives aux doubles impositions. 2.LespersonnesquiexercentauSenegaluneactivite proIessionnelle. a moinsqu'elles neiustiIient que cette activite y est exercee a titre accessoire; 3.Lespersonnesqui.sansdisposerauSenegald'une habitationdanslesconditionsdeIiniesal'alinea1.ont neanmoins au Senegal le lieu de leur seiour principal; 4.Lespersonnes se trouvantencongehorsdu Senegalau 1er ianvier de l'annee de l'imposition et pour lesquelles leSenegaldemeurelaresidencequ'ellesavaienten raison de leurs Ionctions avant leur depart en conge; 5.lesIonctionnairesouagentsdel`Etatexercantleurs Ionctionsou charges demissiondansun pays etranger s'ilsnesontpassoumisdanscepaysaunimpt personnel sur l'ensemble de leurs revenus. Article 28 : Quelle que soit leur nationalite. les personnes physiquesnondomicilieesauSenegalsont.sousreserve desdispositionsdesconventionsinternationalesrelatives aux doubles impositions. passibles de l'impt sur le revenu enraisondesrevenusdesourcesenegalaisedontelles disposent. Article 29 : L'impt sur le revenu est egalement exigible : -detoutepersonnequitransIereencoursd'anneeson domicileauSenegalouhorsduSenegal.Danscecas. l'impt est etabli dans les conditions Iixees aux articles 944 et 945;-despersonnesdenationalitesenegalaiseouetrangere qui. ayantou nonune residence habituelle auSenegal. recueillentdesbeneIicesoudesrevenusdont l'impositionestattribueeauSenegalparune convention internationale. Article 30 :I. Sont consideres comme revenus de source senegalaise : a. les revenus d'immeubles sis au Senegal ou de droits relatiIs a ces immeubles; b. lesrevenusd'exploitationsindustrielles. commerciales.artisanales.agricoles.Iorestieresou minieres sises au Senegal; c. lesrevenustiresd'activitesproIessionnelles. salarieesounon.exerceesauSenegalou d'operations de caractere lucratiI au sens de l'article 87 et realisees au Senegal;d. les revenus de valeurs mobilieres senegalaises et de tous autres capitaux mobiliers places au Senegal; e.lesproIitstiresd'operationsdeIiniesal'article65. lorsqu'ilssontrelatiIsadesIondsdecommerce exploitesauSenegalainsiqu'adesimmeubles situesauSenegal.adesdroitsimmobilierss'y rapportant ou a des actions et parts de societes dont l'actiI est constitue principalement par detels biens et droits. II.Sontegalementconsiderescommedesrevenusde sourcesenegalaise.lorsqueledebiteurdesrevenusa son domicile Iiscal ou est etabli au Senegal :a. les pensions et rentes viageres; b.lesproduitsdeIinisal'article87etpercusparles inventeursouautitrededroitsd'auteur.ainsique touslesproduitstiresdelaproprieteindustrielle ou commerciale et de droits assimiles; c. lessommespayeesenremunerationdes prestations detoute nature Iourniesou utilisees au Senegal. Une prestation est Iournie au Senegal lorsqu'elle y est materiellement executee. Une prestation est utilisee au Senegal si le lieu de l'utilisationeIIectivedelaprestationsesitueau Senegal. Article 31 :1.Chaquecontribuableestsoumisal'imptsurlerevenu en raison :-de ses revenus personnels; - et des revenus des enIants mineurs dont il a la charge. A ce titre. il est tenu de produire une declaration unique de ces revenus etablie a son nom. TouteIois. il peut demander l'imposition separee de ses enIantsmineurslorsquecesderniersdisposentde revenus qui leur sont propres. Danslecasoulecontribuablenedisposecomme revenuquedetraitementsetsalaires.lesretenues d'impts eIIectuees sont liberatoires. CGI Livre 1 : articles 1 282 Sngal : Code gnral des imptsLivre 1 Impts directs et Taxes assimiles (MA1 : 1er Mars 2004) 9 2.LecheIdeIamillequidisposederevenuspeutopter pour l'impositioncommunetantenraisondeses revenuspersonnels que de ceux de sa ou de ses coniointes et de ses enIants mineurs habitant avec lui. Acetitre. ilest tenu deproduire une declarationunique de ses revenus etablie a son nom. Danscecas.laIemmemarieeestsolidairement responsableavecsonmaridupaiementdel'imptsurle revenu.desacomptesprovisionnelsetdel'imptdu minimum Iiscal etablis au nom du mari. TouteIois. pour ce quiconcernel'imptsurlerevenu.saresponsabiliteest limitee a la proportion correspondant a ses propres revenus parrapportal'ensembledesrevenusdumenageaucours de l'annee dont les revenus ont servi de base a l'imposition. 3.LesIillesmaieuressontpersonnellementimposables pour les revenus dont elles peuvent disposer iusqu'a la date de leur mariage. Article 32 (loi 98-34 du 17 avril 1998) : Sous reserve des dispositionsdel'article31.lesassociesdessocietesen nomcollectiIetceuxdessocietesencommanditesimple sont.lorsquecessocietesn'ontpasoptepourleregime Iiscaldessocietesdecapitaux.personnellementsoumisa l'imptsurlerevenupourlapartdebeneIicessociaux correspondant a leurs droits dans la societe. Il en est de mme. sous les mmes conditions :-desmembresde societesciviles qui nerevtentpasen droitouenIaitl'unedesIormesdessocietesviseesa l'article 4 et qui ne se livrent pas a une exploitation ou a des operations visees audit article; -desmembresdessocietesenparticipation.ycompris lessyndicatsIinanciersquisontindeIiniment responsablesetdontlesnomsetadressesontete indiques a l'administration;-des indivisaires. des membres de societes de Iait et des membres des groupements d'intert economique. Article 33 : Sont exemptes de l'impt :1. Les personnes dont le revenu net imposable divise par le nombredepartscorrespondantaleurssituationet chargesdeIamille.telqu'ilestIixeparl'article 105.n'excedepaslasommede600.000FCFApourle calcul du droit progressiI vise a l'article 104.2.Lesagentsdiplomatiquesetconsulairesdenationalite etrangere.maisseulementdanslamesureoulespays qu`ilsrepresententconcedentdesavantagesanalogues aupersonneldiplomatiqueetconsulairesenegalaiset exclusivementpourlesrevenusdel'exercicedeleurs Ionctions diplomatiques ou consulaires. SECTION 2 : LIEU D'IMPOSITION Article34:Silecontribuableauneresidenceunique. l'impt est etabli au lieu de cette residence. TouteIois. pour le contribuable disposant de revenus autres quesalariauxl'imptestetabliaulieuouilestrepute posseder son principal etablissement. SECTION 3 : REVENUS IMPOSABLES Article 35 : Sous reserve des dispositions des conventions internationales.l'imptIrappelerevenunetglobaldont disposelecontribuable.determineconIormementaux dispositions des articles 36. 37 et 38. Ce revenunetglobal est constituepar le totaldes revenus nets des categories suivantes :-revenus Ionciers;-revenus des capitaux mobiliers; -beneIices industriels. commerciaux et artisanaux; -beneIices des proIessions non commerciales et revenus assimiles; -beneIices des exploitations agricoles;-traitements. salaires. indemnites. emoluments. pensions et rentes viageres. Article36:Pourladeterminationdurevenunetvisea l'article35.sontdeductiblesleschargessuivantes lorsqu'ellesn'entrentpasencomptepourl'evaluationdes revenus categoriels :1.Arreragesderentespayesparlecontribuableatitre obligatoireetgratuit.danslalimitede5durevenu netviseal'article38avecunmaximumde300.000 FCFA. Ceslimitationsnesontpasapplicablesauxarrerages versesenvertud'unedecisiondeiusticeoulorsquele debirentierestenmesuredeprouverquelessommes payees par lui excedent le maximum de 300.000 FCFA prevu a l'alinea ci-dessus. 2.Encasdecessionoudecessationd'entreprise.les deIicits aIIectant l'exercice de liquidation. compte tenu s'ilyalieu.despertesdes3anneesprecedentesqui n'auraient pu tre imputees sur le revenu categoriel. 3.Lesversementsvolontairespourlaconstitutionde retraite.danslalimitede10dumontanttotaldes traitements.salaires.indemnites.emolumentset avantages en nature. 4. Les primes d'assurances sur la vie. dans la limite de 5 durevenunetviseal'article38.lemaximumdela deductionautoriseeetantIixea200.000FCFA augmente de 20.000 FCFA par enIant a charge. 5.LesversementseIIectuesauproIitd'oeuvresou d'organismesd'intertgeneralacaractere philanthropique.educatiI.scientiIiquesocialou Iamilialreconnud'utilitepubliquedesignespararrte duministrechargedesFinances.danslalimitede 0.50durevenunetavantdeductiondescharges prevues au present article. 6.Lesintertsdesempruntsalachargeducontribuable pour l'acquisition. la conservation ou les reparations de sonhabitationprincipalesitueeauSenegal.sous reserve de la production du tableau d'amortissement du prt. certiIie par l'organisme prteur. Article37:LesmaiorationsdedroitspourdeIautou inexactitudededeclarationsetlesmaiorationsdedroits pourinIractionauxreglesapplicablesenmatierede recouvrementneconstituentpasdeschargesdeductibles du revenu global. CGI Livre 1 : articles 1 282 Sngal : Code gnral des imptsLivre 1 Impts directs et Taxes assimiles (MA1 : 1er Mars 2004) 10 Article38:Lerevenunetcorrespondantauxdiverses sourcesenumereesal'article35.estdeterminechaque annee. dans les conditions prevues a la section 4 du present chapitre. Article 39 : Les plus-values immobilieres realisees par des personnesphysiquesdanslecadredelagestiondeleur patrimoineprive.lecasecheantassuiettiesalataxede plus-values. ne sont pas soumises a l'impt sur le revenu. SECTION4:DETERMINATIONDESBENEFICESOUDES REVENUS NETS DES DIVERSES CATEGORIES DE REVENUS SOUS-SECTION 1 : REVENUS FONCIERS I. Revenus imposables Article40:Sousreservedesconventionsinternationales destineesaeviterlesdoublesimpositionsetdes dispositionsdel'article41.sontcomprisdanslacategorie des revenus Ionciers. lorsqu'ilsnesontpasinclus dansles beneIicesd'uneentrepriseindustrielle.commercialeou d'uneexploitationagricoleoud'uneproIessionnon commerciale : 1.Les revenusdesproprietes bties.tellesquemaisonset usines.ainsiquelesrevenusdel'outillagedes etablissementsindustrielsattachesauIonda perpetuelledemeureoureposantsurdesIondations specialesIaisantcorpsavecl'immeuble.etlesrevenus detoutesinstallationscommercialesouindustrielles assimilees a des constructions;2. Les revenusdes proprietesnon bties de toute nature.y compris ceux des terrains occupes par les carrieres. les mines. les etangs. les salines et marais salants; 3.Lesrevenusaccessoiresprovenantnotammentdela locationdudroitd'aIIiche.delaconcessiondudroit d'exploitationdecarrieres.deredevancestreIoncieres ou autres redevances analogues ayant leur origine dans le droit de propriete ou d'usuIruit. Article41:Lesrevenusennaturecorrespondantala disposition d'un logement dont le proprietaire se reserve la iouissance. ne sont pas soumis a l'impt sur le revenu. L'exonerationneconcernequelerevenuennature correspondantaladispositiondulogement.etlescharges correspondantesnesontpasdeductiblesdanscecaspour l'assiette de l'impt. Elle nepeuttre accordee lorsqueleproprietairen'occupe pas personnellement le logement mais le met gratuitement. desonproprecheI.aladispositiond'untierssansytre tenu par une obligation legale. II. Dtermination du revenu imposable Article42:LerevenunetIoncierestegalaladiIIerence entrelemontantdurevenubrutencaisseetletotaldes chargesdelaproprieteacquitteesaucoursdel'annee precedent celle de l'imposition. Article43:Lerevenubrutdesimmeublesouparties d'immeublesdonnesenlocationestconstitueparle montant des recettespercuespar leproprietaire. augmente dumontantdesdepensesincombantnormalementace dernieretmisesparlesconventionsalachargedes locatairesetdiminuedumontantdesdepensessupportes par le proprietaire pour le compte des locataires. Lorsqueleproprietairen'occupepaspersonnellementle logementmaislemetgratuitementaladispositiond'un tiers sans y tre tenu par une obligation legale. le revenu en nature correspondant est compris dans la base imposable. CerevenuestevalueconIormementauxdispositionsde l'article 222. Article 44 : Les charges de la propriete deductibles pour la determination du revenu net comprennent : a.lesdepensesdereparationetd'entretien.lesIraisde gerance et deremunerationdesgardiens et concierges. eIIectivement supportes par le proprietaire; b.lesintertsdedettescontracteespourl'acquisition.la construction.laconservationoulareparationdes proprietes; c. une deduction IorIaitaire Iixee a 20 des revenus bruts etrepresentantlesIraisdegestion.l'assuranceet l'amortissement; d.lacontributionIoncieredesproprietesbtiesounon bties. Article45:LadeterminationdurevenunetoududeIicit esteIIectueepourchacunedesproprietesappartenantau contribuable.Si la somme algebrique des resultats est negative. le deIicit constate peut tre reporte sur le revenu net Ioncier aIIerent aux annees suivantes iusqu'a la 3eme inclusivement. III. Rgime d'imposition Article46:Lescontribuablesquipercoiventdesrevenus Ionciers sont tenus de declarer chaque annee le montant de leur revenunet imposablepour l'anneeprecedente a l'aide delaIormulereglementairededeclarationdesrevenus. CetteIormule.misealadispositiondesinteresses.doit tre signee. Article 47 : Les gerants des societes civiles vises a l'article 32sonttenusdeIournir.avantle1erIevrierdechaque annee.pourlesrevenusdel'anneeprecedente.a l'Inspecteur des impts du lieu du siege de la societe ou. si ce siege est situe a l'etranger.al'Inspecteur desimptsdu lieudesituationdel'immeuble.unetatindiquantpar immeuble. les renseignements prevus a l'article 48. Article48:Lesrenseignementsdontlaproductionest prevue a l'article 47 sont : 1. les prenoms. nom et domiciles des associes; 2. le revenubrut global de l'immeuble tel qu'il est deIini a l'article 43; 3.lalistedetailleedeschargesdeductiblesenumereesa l'article 44; 4.lenombredepartsdelasocietecivilepossedeespar chaqueassocieainsiquelapartdurevenunetoudu deIicit revenant a chacun d'eux. CGI Livre 1 : articles 1 282 Sngal : Code gnral des imptsLivre 1 Impts directs et Taxes assimiles (MA1 : 1er Mars 2004) 11 Article49:Lesassociesdessocietescivilesviseesa l'article 32 sont personnellement tenus de declarer leur part derevenunetIoncierdanslesmmesconditionsetdelais que les autres contribuables. SOUS-SECTION 2 : REVENUS DE CAPITAUX MOBILIERS Article50:Sontconsiderescommerevenusdecapitaux mobiliers : -les revenus des valeurs mobilieres; -lesrevenusdescreances.depts.cautionnementset comptes courants. LorsquecesrevenussontinclusdanslesbeneIicesd'une entrepriseindustrielle.commercialeoud'uneexploitation agricoleoud'uneproIessionnoncommerciale.ledroit proportionnel vise a l'article 104 n'est pas d. 1re Partie : Revenus des valeurs mobilires I. Champ d'application Article51:Sontsoumisal'imptsurlerevenu.les revenusdistribuesparlespersonnesmoralessenegalaises ouetrangeresdesigneesci-apreslorsqu'ellesontau Senegalleursiegesocial.leursiegeeIIectiI.un etablissement ou y exercent une activite quelconque : 1.quelquesoitleurobiet.lessocietesanonymesetles societes a responsabilite limitee; 2.lessocietescivilessauIcellesquisontexonereesen vertu du paragraphe I. 2. de l'article 138;3. les personnes morales qui. sous une autre denomination. presententlescaracteristiquesIondamentalesdes societes visees ci-dessus; 4.lesetablissementspublics.lesorganismesdel'Etatou des communes iouissant de l'autonomie Iinanciere et se livrantauneexploitationouadesoperationsde caractere lucratiI; 5.(loi98-34du17avril1998)lessocietesdeIait.les societesennomcollectiI.lessocietesencommandite simple.lessocietesaresponsabilitelimiteeoul'associe uniqueestunepersonnephysique.lessocietesen participationetlesgroupementsd'interteconomique ayantoptepourleurassuiettissemental'imptsurles societes. Sontegalementpassiblesdel`ImptsurleRevenu.les revenusdistribuescorrespondantauxdroitsdesassocies commanditaires. II. Revenus imposables Article52:Sousreservedesexemptionsprevuesaux articles56et138sontconsiderescommerevenusde valeursmobilieres.pour ladeterminationde l'impt surle revenu :1. les dividendes. interts. arrerages. revenus et tous autres produitsdesactionsdetoutenatureetdespartsde Iondateursdessocietes.compagniesetentreprises quelconqueIinancieres.industrielles.commercialesou civilesviseesal'article51.quellequesoitl'epoquede leur creation;2.lesinterts.produitsetbeneIicesdespartsd'interts danslessocietes.compagniesetentreprisesviseesa l'article 51 dont le capital n'est pas divise en actions;3.lemontantdesremboursementsetamortissements totaux ou partiels que les societes visees aux 1. et 2. qui precedenteIIectuentsurlemontantdeleursactions. partsd'interts.avantleurdissolutionouleurmiseen liquidation; 4.lemontantdestantiemes.ietonsdepresence remboursementsIorIaitairesdeIraisettoutesautres remunerationsrevenantaquelquetitrequecesoitaux membresdesconseilsd'administrationoudegestion des societes visees au 1er alinea;5.lesietonsdepresencepayesauxactionnairesdeces societes a l'occasion des assemblees generales;6.lesinterts.arreragesettousproduitsdesobligations. eIIetspublicsettousautrestitresd'emprunts negociables emis par les communes. les etablissements publicainsiqueparlessocietes.compagnieset entreprises visees au 1. et 2.7. leslots etprimesde remboursement payes aux porteurs des mmes titres;8.lessommesmisesparlessocietes.compagnies. entreprisesviseesal'article51aladispositiondes associesdirectementoupardespersonnesousocietes interposeesatitred'avances.deprtsoud'acomptes. Nonobstanttoutedispositioncontraire.lorsqueces sommessontrembourseesalapersonnemoralemoins de5ansapresqu'ellesaientetemisesaladisposition des associes. la Iraction des impositions auxquelles leur attributionavaitdonnelieuestrestitueeaux beneIiciaires ou a leurs ayants-cause. 9. les remunerations ou avantages occultes accordes par les mmes societes. compagnies ou entreprises. Lesdividendes.arrerages.beneIicesetproduitsvisesaux 1. et 2. du present article s'entendent de toutes sommesou valeursattribuees.aquelqueepoquequecesoit.aux associesetporteursdepartsaunautretitrequeceluide remboursement de leurs apports. Labaseimposableestconstitueeparlemontantdes produits vises au present article. Article52bis (Loi2004-12du6fvrier2004) .Les produitsduportefeuilledactions.departsdintertset dobligationsredistribuesparlesfondscommunsde placementetpartoutesautresformesdeplacement collectifagreees.constituentdesrevenusdevaleurs mobilieres. Article 53 (Loi 2004 - 12 du 6 fvrier 2004) . Sont consideres comme revenus distribues . 1.Tous les benefices ou produits qui ne sont pas mis en reserve ou incorpores au capital , 2.Toutes les sommes ou valeurs mises a la disposition des associes. actionnaires ou porteurs de parts et non prelevees sur les benefices. Lessommesimposablessontdeterminees.pourchaque perioderetenuepourletablissementdelimpotsurles societes.par lacomparaisondubilande cloturede ladite periode et de celui de la periode precedente. CGI Livre 1 : articles 1 282 Sngal : Code gnral des imptsLivre 1 Impts directs et Taxes assimiles (MA1 : 1er Mars 2004) 12 Pour lapplication du 1) susvise. les benefices sentendent deceuxquionteteretenuspourlassiettedelimpotsur les societes. Toutefois.cesbeneficessontaugmentesdeceuxquisont legalementexoneresduditimpot.vcomprislesproduits deductiblesdubeneficenetenvertudelarticle22du presentCode.ainsiquelesbeneficesquelasocietea realises dans des entreprises exploitees hors du Senegal. et diminuesdessommespaveesautitredelimpotsurles societes. Article54-1(Loi2004-12du6fvrier2004).Pour chaqueperiodedimpositionretenueenvuede letablissementdelimpotsurlessocietes.lamasse imposabledesrevenusdistribuesestdetermineedansles conditions prevues aux points II a JII ci-dessous. IIIl est procede a la comparaison du total des postes de capital.dereservesetderesultatsfigurantaubilanala cloturedelaperiodeconsidereeavecletotaldesmmes postesfigurantaubilanalacloturedelaperiode precedente. En ce qui concerne les societes nouvelles. le second terme delacomparaisonprevuealalineaprecedentestfourni parletotaldespostesvisesauditalinea.telsquils existent au moment de la constitution definitive. IIISilaperiodedimpositionestbeneficiaire.lamasse des revenus distribues est constituee selon le cas par . Lexcedentdubeneficesurlaccroissementresultant de la comparaison prevue au II , Le total du benefice et de la diminution resultant de ladite comparaison. Silaperiodedimpositionestdeficitaire.lamassedes revenusdistribues.correspondalexcedentdela diminution resultant de la comparaison prevue au II sur la perte. La masse des revenus distribues ainsi determinee est . Augmentee.silvalieu.dessommesmisesala dispositiondesassocies.actionnairesouporteursde parts et reputees imposables en vertu du 2) de larticle 53 et de larticle 52-9) du present Code , Diminueedessommesqui.envertudesarticles138a 141duCodeGeneraldesImpots.nesontpas considerees comme des distributions imposables et des sommespaveestitredetransactions.amendes. confiscations.penalitesdetoutenaturesanctionnant lescontraventionsauxdispositionslegalesregissant lesprix.lassietteetlerecouvrementdesdroits. impots. contributions et taxes. Toutefois.cesaugmentationsoucesdiminutionsnesont operees quedans la mesure ou il nenapas deia ete tenu comptepourladetermination.soitdesresultatsdela periode consideree. soit des variations des postes visesau I. IJPour lapplication du I . a) Le capital ne comprend pas la fraction non appelee , b) Sontconsiderescommedesreserveslesreports beneficiairesanouveau.lesprovisionsetles amortissementsavantsupporteunimpotsurles beneficesindustrielsetcommerciauxoulimpotsur lessocietes.ainsiquelesprovisionsspeciales constituees conformement aux dispositions legales. JTouteaugmentationdecapitalrealiseeparvoie dapportoutoutappeldecapitalaucoursduneperiode dimpositionnestretenu.pourlacomparaisonprevueau I. qua partir de la periode suivante. Nesontegalementretenuesquapartirdelaperiode suivantelesreservesprovenantdesprimesdemissionou defusion.lesreservesdereevaluationettoutesautres reservesconstitueesenfranchisedelimpotsurles societes. JI Envertududernieralineade larticle53 dupresent Code et pour lapplication des I et II. sont comprises. pour latotalite.dansleposte resultats .lesplus-values visees a larticle 10 du mme Code. JIIToutredressementdubeneficeimposablealimpot sur les societes au titre dune periode serapris en compte autitredelammeperiodepourlecalculdessommes distribuees. Article55:Pourchaqueperioded'imposition.lamasse desrevenusdistribuesdetermineeconIormementaux dispositionsdel'article54estconsidereecommerepartie entrelesbeneIiciairespourl'evaluationdurevenude chacund'eux. a concurrence des chiIIres indiquesdans les declarations souscrites par la personne morale. Aucasoulamassedesrevenusdistribuesexcedele montanttotaldesdistributionstelqu'ilresultedes declarationsviseesci-dessus.lapersonnemoraleest inviteeaIourniral'administration.dansundelaide20 iours.toutesindicationssurlesbeneIiciairesdel'excedent de distribution. EncasdereIusouadeIautdereponsedanscedelai.les sommescorrespondantessontassimileesades remunerationsoccultesetsont.commetelles.soumisesa l'impt sur le revenu en application de l'article 188. III. Exemptions Article56:Sontexoneresdel'imptsurlerevenu.les interts.arreragesettousautresproduitsdesobligations. eIIetspublicsettousautrestitresd'empruntsnegociables emis par : 1.l'Etat.lescommunes.lesetablissementspublicsnese livrantpasauneexploitationouadesoperationsa caractere lucratiI;CGI Livre 1 : articles 1 282 Sngal : Code gnral des imptsLivre 1 Impts directs et Taxes assimiles (MA1 : 1er Mars 2004) 13 2. la Banque de l'Habitat du Senegal;3. la Caisse Nationale de Credit Agricole du Senegal;4. la Caisse Centrale de Cooperation economique; 5.lescooperativesouunionsdecooperativescreeeset IonctionnantconIormementalareglementationen vigueur. IJ. Assiette Article 57 : Le revenu ou la remuneration est determinee :1.pourlesactions.parledividendeIixed'apresles deliberationsdesassembleesgeneralesd'actionnaires ou des conseils d'administration. les comptes rendus ou tous autres documents analogues;2. pour les obligations ou emprunts. par l'intert ou revenu distribue dans l'annee;3.pourlespartsd'interts.soitparlesdeliberationsdes assembleesgeneralesdesassociesoudesconseils d'administrationsoit.adeIautdedeliberations.au moyen d'une declaration a souscrire dans les 3 mois de la clture de l'exercice; 4. pour les lots. par le montant mme du lot;5.pourlesprimesderemboursement.parladiIIerence entrelasommerembourseeetletauxd'emissiondes emprunts; 6.pourlesremunerationsdesmembresdesconseils d'administrationoudegestiondessocietes.parles deliberationsdesassembleesgeneralesd'actionnaires ou des conseils d'administration. les comptes rendus ou tous autres documents analogues. 2mePartie:Revenusdescrances,dptset cautionnements I. Champ d'application Article 58 : Sont consideres comme revenus des creances. deptsetcautionnementspourl'applicationdel'imptsur les revenus. les interts. arrerages et tous autres produits : 1.descreanceshypothecaires.privilegieeset chirographaires.al'exclusiondetouteoperation commercialenepresentantpaslecaractereiuridique d'un prt; 2.desdeptsdesommesd'argent.avueouaecheance Iixe.quelquesoitledepositaireetquellequesoit l'aIIectation du dept; 3. des cautionnements en numeraire;4. des comptes courants;5. des bons de caisse. Article58bis(Loi2004-12du6fvrier2004).Les produitsvisesalarticle58redistribuesparlesfonds communsdeplacementetpartoutesautresformesde placementcollectifagreees.constituentdesrevenusde creances. depots et cautionnements. II. Exemptions Article59:Lesdispositionsdel'article58nesontpas applicablesauxinterts.arreragesettousautresproduits decomptescourantsIigurantdanslesrecettesprovenant de l'exercice d'une proIession industrielle. commerciale. ou agricoleoud'uneexploitationminiere.sousladouble condition : 1. quelescontractantsaientl'unetl'autrel'unedes qualitesd'industriel.decommercantoud'exploitant agricole ou minier;2. quelesoperationsinscritesaucomptecourantse rattachent exclusivement a l'industrie. au commerceou a l'exploitation des 2 parties. Article 60 : Sont exoneres de l'impt sur le revenu : 1. lesinterts.arreragesettousautresproduitsdestitres d'empruntemisparl'Etat.lescommuneetles collectivites locales;2. lesinterts.arreragesettousautresproduitsdes comptesdedeptsouvertsdanslesecrituresdela Banquedel'HabitatduSenegal.ainsiquedesprtset avances.quellequesoitleurIorme.consentisacet etablissement; 3. lesintertsdessommesinscritessurleslivrets d'epargnedespersonnesphysiques.aconditionqu'ils soientservisparunebanque.unetablissement Iinancier ou une caisse d'epargne situes au Senegal; 4. lesintertsdesprtsconsentisauxcooperativesou unionsdecooperativescreeesetIonctionnant conIormement ala legislationenvigueur.oudesprts qu'elles consentent;5. lesintertsdesprtsconsentisparlaBanqueCentrale des Etats de l'AIrique de l'Ouest; 6. les interts des prts consentis par la Caisse Centrale de Cooperation Economique; 7. les interts des prts consentis a la Caisse Nationale de Credit Agricole du Senegal;8. les interts. arrerages et tous autres produits des prts et avances.quellequesoitleurIorme.consentisaux societesd'economiemixtequiontpourobietla promotion et le developpement de la petite et moyenne entreprise industrielle. commerciale ou artisanale; 9. lesinterts.arreragesettousautresproduitsdes emprunts contractes par la SNHLM. Lammeexonerationestapplicableauxsocietes d'economiemixteIondeesenvuedel'ameliorationde l'habitatetatoutesautressocietesquiseconsacrent. avecl'agrementetsouslecontrledel'Etat.au developpementdel'habitatdans lamesureoulesprts sont contractes ou consentis en vue de l'amelioration de l'habitatoududeveloppementdeshabitations economiques. 10. les interts des valeurs d'etat;11.leslotsainsiquelesprimesderemboursement rattachesauxbonsetobligations.lorsqu'ilssont expressement exoneres. Lesproduitsvisesaupresentarticlenesontpassoumisa la retenue a la source visee a l'article 143. III. Assiette de l'impt sur le revenu Article61:Labaseimposableestconstitueeparle montantbrutdes interts.arreragesettousautres produits des valeurs designes a l'article 58.L'imptsurlerevenuestdparleseulIaitsoitdu paiementdesintertsdequelquemanierequ'ilsoit eIIectue. soitde leurinscriptionaudebitou au credit d'un compte.CGI Livre 1 : articles 1 282 Sngal : Code gnral des imptsLivre 1 Impts directs et Taxes assimiles (MA1 : 1er Mars 2004) 14 TouteIois.quelquesoitledomicileducreancier.les intertsdebonsdecaisserestentsoumisauprelevement liberatoire de 20 prevu a l'article 143. Article 62: En casde capitalisationdes interts d'un prix deventedeIondsdecommerce.leIaitgenerateurde l'imptsurlerevenuestreportealadatedupaiement eIIectiI des interts. Article63:S'ilestprocedeauremboursementtotalou partield'unecreancecomportantdesintertsimpayes. l'imptestcalculeenimputantceremboursementd'abord sur les interts.Cettedispositionnes'appliqueni auxreductionsdedettes iudiciairement constatees. ni aux remboursements par voie d'ordre ou de contribution amiable ou iudiciaire. SOUS-SECTION3:BENEFICESINDUSTRIELSET COMMERCIAUX I. Dfinition; exploitations imposables Article64:SontconsiderescommebeneIicesindustriels etcommerciauxlesbeneIicesrealisesparlespersonnes physiquesprovenantdel'exerciced'uneproIession industrielle. commerciale et artisanale. IlenestdemmedesbeneIicesrealisesparles concessionnairesdemines.parlesamodiatairesetsous amodiatairesdeconcessionsminieresetparlestitulaires depermisd'exploitationdemines etpar lesadiudicataires concessionnaires et Iermiers de droits commerciaux. Article 65 : Presentent egalement le caractere de beneIices industrielsetcommerciauxpourl'applicationdel'impt surlerevenu.lesbeneIicesrealisesparlespersonnes physiques designees ci-apres :-Cellesquidonnentenlocationunetablissement commercialetindustrielmunidumaterieloudu mobiliernecessaireasonexploitation.quelalocation comprenneounontoutoupartiedeselements incorporels du Ionds de commerce ou d'industrie; -Cellesquiselivrentadesoperationsd'intermediaires pour l'achat ou la vente des immeubles ou des Ionds de commerce ou qui. habituellement. achetent en leur nom les mmes biens en vue de les revendre;-Cellesquiprocedentaulotissementetalaventede terrains leur appartenant;-Celles qui louent ou sous-louent des locaux meubles;-Les associes gerants maioritaires des SARL Article66:Leterme"personnesphysiques"designenon seulementlesexploitantsindividuelsmaisaussiles membresdessocietesdepersonnesetassimileesde societesdeIait.desocietesenparticipationsetde groupementsd'interteconomiquesn'ayantpasoptepour l'imptsurlessocietes.lorsquecessocietesexercentune activite reputee industrielle. commerciale ou artisanale.Article67:L'exerciced'uneproIessionindustrielleou commerciales'entenddel'accomplissementhabituelpar despersonnesagissantpourleurproprecompteet poursuivantunbutlucratiI.d'operationsdecaractere industriel ou commercial. Article68:LesproIessionsartisanalessontcellesdes contribuablesquiexercent.pourleurproprecompte.une activitemanuelleetquitirentleurproIitdela remuneration de leur propre travail. II. Bnfices imposables Article 69 : Sous reserve des dispositions des conventions internationalesrelativesauxdoublesimpositions.les personnesphysiquesquiontleurdomicileIiscalau Senegalsontsoumisesal'imptsurlerevenusur l'ensembledeleursbeneIices.desourcesenegalaise comme de source etrangere. Souslareserveviseeauprecedentalinea.lespersonnes physiques dont le domicile Iiscal est situe hors du Senegal sont passibles de l'impt a raison des beneIices realises au Senegal. au sens de l'article 3 du present code. LebeneIiceimposableestdeterminedanslesmmes conditions que celles prevues aux articles 6 a 15. Article70:Danslecasdedecesdel'exploitant.la taxationde la plus-valuedu Iondsde commerce. elements corporelsetincorporels.est.lorsquel'exploitationest continueeparlesheritiersenlignedirecteouparle conioint.reporteeaumomentdelacessionoudela cessationdel'exploitationparcesderniers.acondition qu'aucuneaugmentationnesoitapporteeauxevaluations des elementsde l'actiI Iigurant audernierbilandresse par le deIunt. Article71(Loi2004-12du6fvrier2004) :La dispositionviseealarticle70resteapplicablelorsque.a lasuitedupartagedelasuccession.lexploitationest poursuivie par le ou les heritiers en ligne directe ou par le conioint attributaire du fonds de mme que dans le cas ou les heritiers en ligne directe constituent exclusivement soit entreeux.soitentreeuxetleconiointsurvivant.une societeennomcollectif.encommanditesimpleoua responsabilitelimiteeaconditionquelesevaluationsdes elementsdactifexistantaudeces.nesoientpas augmenteesaloccasiondupartageoudela transformation de lentreprise en societe. III. Fixation du bnfice imposable 1. Rgime du bnfice rel Article72 (Loi2004-12du6fvrier2004) .Les personnes phvsiquesqui neremplissent pasles conditions prevuesalarticle74-bpourtreimposeesdapresle regimedelacontributionglobaleunique.etcellesqui optent pour limposition dapres le regime du benefice reel conformementalarticle76.sonttenuesdedeclarerle montantdeleurbeneficeimposableoudeleurdeficitde lanneeprecedente.auplustardle30avrildechaque annee. Dans le mme delai. les personnes phvsiques exercant leur activitealafoisauSenegaletaletrangeroudontle domicileestsituehorsduSenegal.devrontenoutre declareralagentchargedelassiette.chaqueanneele CGI Livre 1 : articles 1 282 Sngal : Code gnral des imptsLivre 1 Impts directs et Taxes assimiles (MA1 : 1er Mars 2004) 15 montant de leur benefice total realise tant au Senegal qua letranger.Alademandedelagentchargedelassiette. cespersonnesseronttenues.ausurplus.defournirles copiesdesdeclarationssouscritesdansleoulesEtats nommementdesignesainsiquelescopiesdespieces iointes a ces declarations. Article73:Lespersonnesphysiquesviseesal'article72 sonttenuesdeIournir.enmmetempsqueladeclaration prevue au dit article. les documents prevus a l'article 921. Rgime de la contribution globale unique A - Champ d`application Article74-a(Loi2004-12du6fvrier2004).Ilest etabli un regime de fiscalite globale denomme contribution globale unique. representatif des impots et taxes ci-apres . Impot sur le revenu assis sur les benefices industriels et commerciaux , Impot du minimum fiscal , Contribution des patentes , Taxe sur la valeur aiouteeContribution forfaitaire a la charge des emploveurs , Licence des debits de boissons. Lacontributionglobaleuniqueestpercueauprofitde lEtat et des Collectivites locales. Article74-b .Sontassuiettiesalacontributionglobale unique.lespersonnesphvsiquesdontlechiffredaffaires annuel. tous droits et taxes compris. nexcede pas . 50millionsdefrancslorsquelleseffectuentdes operations de livraisons de biens , 25millionsdefrancslorsquelleseffectuentdes operations de prestations de services. Lorsquelecontribuableexercedesactivitesmixtes.ilne peuttreadmisauregimedelacontributionglobale unique que si son chiffre daffaires global annuel nexcede pas50millionsetquelalimiteconcernantlesoperations de prestations de services ne soit pas depassee. Les chiffres daffaires annuels prevus pour lapplication du regime de la contribution globale unique. sont determines en tenant compte de lensemble des operations realisees dans tous les etablissements de lentreprise. v compris celles exonerees. Article 75 (Loi 2004 - 12 du 6 fvrier 2004). La contribution globale unique ne sapplique pas . Aux personnes phvsiques dont lactivite releve de la categorie des benefices non commerciaux , Aux personnes phvsiques realisant des operations de vente. de locations dimmeubles ou de gestion immobiliere. Article76(Loi2004-12du6fvrier2004).les differentesretenuesalasourceetautresprecomptes dimpotsettaxesoperes.envertudedispositionsprevues au present Code. sur les achats ou sur le chiffre daffaires desassuiettisalacontributionglobaleuniqueconstituent des recettes definitivement acquises au Tresor public. Lescontribuablesrelevantduregimedelacontribution globaleuniquepeuventexerceruneoptionpourleur assuiettissementauregimedureeldanslesconditionsde droit commun. A cet effet. ils doivent. notifier au plus tard le 31 ianvier de lannee dimposition. leur choix au Directeur des Impots. Loptionainsiexerceeesttotaleetirrevocable.Le changementderegimecourtacompterdu1erianvierde lanneedeloptionetportesurtouslesimpotsettaxes vises a larticle 74-a. Lesprofessionssuiettesalapatentesontlogeesdoffice. lorsdelapremiereanneedeleurimpositiondapresle regime du reel. a la derniere classe du Tableau A. B - Tarif de la contribution globale unique Article 77 (Loi 2004 - 12 du 6 fvrier 2004). Le montant de la contribution globale unique est fixe selon le tarif ci-dessous . Pour les prestataires de services : Chiffre d'affairesMontant de l'impt De 0 a 330 000 F 10 000 F 330 001 a 500 000 25 000 500 001 a 1 000 000 50 000 1 000 001 a 2 000 000100 000 2 000 001 a 3 000 000200 000 3 000 001 a 5 000 000400 000 5 000 001 a 7 500 000800 000 7 500 001 a 10 000 000 1 200 000 10 000 001 a 15 000 0001 800 000 15 000 001 a 20 000 0002 200 000 20 000 001 a 25 000 0003 000 000 -Pour les commercants Chiffre d'affairesMontant de l'impt De 0 a 330 000 F 5 000 330 001 a 500 00015 000 500 001 a 1 000 00030 000 1 000 001 a 2 000 00050 000 2 000 001 a 3 000 00075 000 3 000 001 a 5 000 000150 000 5 000 001 a 7 500 000300 000 CGI Livre 1 : articles 1 282 Sngal : Code gnral des imptsLivre 1 Impts directs et Taxes assimiles (MA1 : 1er Mars 2004) 16 7 500 001 a 10 000 000600 000 10 000 001 a 15 000 000900 000 15 000 001 a 20 000 0001 200 000 20 000 001 a 25 000 0001 500 000 25 000 001 a 28 000 0001 800 000 28 000 001 a 31 000 0002 200 000 31 000 001 a 34 000 0002 500 000 34 000 001 a 37 000 0002 800 000 37 000 001 a 41 000 0003 000 000 41 000 001 a 44 000 0003 200 000 44 000 001 a 47 000 0003 600 000 47 000 001 a 50 000 000 4 200 000 C - Etablissement Article78(Loi2004-12du6fvrier2004).La contributionglobaleuniqueestetabliechaqueanneeen considerationde la totalite du chiffre daffaires realise du 1erianvierau31decembredelanneeprecedente. deductionfaitedesoperationssoumisesauprecomptede TJA. Lemontantduparlesentreprisesnouvellesestreduitau prorata temporis en ce qui concerne la premiere annee. D - Recouvrement Article 79-a (Loi 2004 - 12 du 6 fvrier 2004). La contribution globale unique est etablie par voie de role. Elle donne lieu chaque annee. au versement dacomptes a imputer sur limpot du au titre de lannee. Chaque acompte est egal au tiers de limpot du. Lesacomptessontspontanementversesdanslesquinze premiers iours des mois de fevrier. mai et aout de lannee detablissementdelimpot.Ilsdoiventtrepavesala caissedu comptabledu Tresordu lieudimposition defini par l article 34 du present Code. Tout paiement donne lieu a la delivrance dune quittance. Lavertissement etabliparleservicedes impots etdelivre auxcontribuablesparlagentchargedelaperception accompagnedelaquittancedereglement.tientlieude formule de contribution globale unique Toutassuiettiesttenu.danssonetablissement.de presenter cette formule. lorsquil est requis par les maires. lesprefets.lessous-prefets.lesfonctionnairesdument commissionnesdesimpots.duTresor.delaDouane.du Controleeconomiqueettouslesofficiersouagentsdela Police iudiciaire. Article79-b(Loi2004-12du6fvrier2004) .Les contribuablesdontlemontantdelimpotnexcedepas100000francssonttenusdepaverspontanementlimpot dontilssontredevables.Cepaiementesteffectueenune fois.par voie de fichede paiementpar anticipation. avant le 1er mai de chaque annee pour lannee en cours. LAdministrationdesimpotsliquidelacontribution globaleuniqueet.surpresentationdelaquittancede paiement.delivreaucontribuableunevignettedont laffichagedansletablissementtientlieudepubliciteau paiement. Il est remis aux assuiettis marchands forains ou ambulants une vignette cartonnee de petit format. Lavignettedoittrepresenteeatouterequisitiondes autorites competentes enumerees a larticle 79-a. Lassuietti qui aura egare sa formule ou sa vignette ou qui seratenudeniustifierhorsdesondomicile.pourrase fairedelivreruncertificatetablisurpapiertimbredont mentionserafaitedesmotifsavantobligelecontribuable a le reclamer. Article 79-c (Loi 2004 - 12 du 6 fvrier 2004). Passe le delaivisealarticle79-b.unecommissionde recouvrementsedeplacerasurleterritoiredela collectivitelocalepourverifierlacquittementeffectifde limpot dont le montant nexcede pas 100 000 francs et au besoin. etablir et encaisser limpot non verse. La commission de recouvrement comprend . un representant du tresor , un representant des impots , un representant de la collectivite locale concerneeun representant en uniforme de la force publique. Ledefautdepaiementspontaneavantle1ermaientraine lapplicationdunepenaliteegaleaundroitensusde limpot du. E - Obligations dclaratives - Sanctions - Contentieux Article80(Loi2004-12du6fvrier2004).Les contribuables sont tenus dadresser. avant le 1er fevrier de chaqueannee.alagentchargedelassiettedulieudu siegedelentrepriseoudesonprincipaletablissement. une declaration indiquant . le montant de leurs achats de lannee precedente , la valeur globale. au prix de revient. de leurs stocks au 1er ianvier et au 31 decembre de ladite annee , le montant de leur vente ou de leur chiffre daffaires du 1er ianvier au 31 decembre de ladite annee , le montant de leurs lovers professionnels et prives , lenombreetlapuissancedeleursautomobiles utilitaires ou de tourisme , la superficie de leurs exploitations agricoles en rapport et les movens materiels mis en uvre. CGI Livre 1 : articles 1 282 Sngal : Code gnral des imptsLivre 1 Impts directs et Taxes assimiles (MA1 : 1er Mars 2004) 17 Lescontribuablessoumisauregimedelacontribution globaleuniquedoiventteniretrepresenteratoute requisitiondunagentavantaumoinslegradede controleurdesimpots.unregistrerecapituleparannee. presentantledetaildeleursachatsappuvesdefactures iustificatives. Ils ont egalement lobligation de tenir et de communiquer. alagentdesignealalineaprecedent.unlivre-iournal serviauiourleiouretrepresentantledetaildeleurs recettes professionnelles. Article81(Loi2004-12du6fvrier2004).Tout contribuablesoumisauregimedelacontributionglobale unique.quinefournitpas.dansledelaiimparti.la declarationprevuealarticle80.esttaxedoffice conformementauxdispositionsdelarticle192.Limpot ainsi etabli est notifie au contribuable. Article82(Loi2004-12du6fvrier2004).La constatationdesinfractionsetlecontentieuxrelatifsala contributionglobaleuniquesontsoumisauxregles prevues en matiere dimpots directs. F - Dispositions spciales Article 83-a (Loi 2004 - 12 du 6 fvrier 2004). Lorsque lemontantdelimpotaetefixeauvuderenseignements inexacts. ou lorsquune inexactitude est constatee dans les documentsdont latenue oula presentationest exigee par laloi.lAdministrationdisposedundelaidecinqansa compterdeladatedelinfraction.pourconstateret sanctionner les infractions commises par les assuiettis. Ilestalorsprocedealadeterminationdelimpot reellement du selon la procedure contradictoire. Silecontribuableremplitencorelesconditionspour beneficierduregimedelacontributionglobaleunique. limpotestcalculeselon le tarif visea larticle77 maiore dun droit en sus. Dansle cas contraire.la situationfiscaleducontribuable estregulariseeauregarddesdispositionsspecifiquesde tous les autres impots et taxes prevus par le present Code. Article 83-b (Loi 2004 - 12 du 6 fvrier 2004). Pour les contribuables soumis a. la contribution globale unique. qu cessentleuractiviteencoursdannee.lemontantde limpotaretenirestceluifixepourlanneeaiusteau prorata du temps ecoule du 1er ianvier. iusquau iour ou la cessation est devenue definitive. Lemontantdelassiettedelimpotdeterminedansles conditionsci-dessusdoittreaugmente.lecasecheant. desplus-valuesprovenantdelacessiondesstocksetdes elementsde lactifimmobilise dans les conditionsprevues a larticle 189 du present Code. Article83-c(Loi2004-12du6fvrier2004) .les contribuablesquinepourrontiustifierdeleurimposition. seront immediatement signales au service es impots. Lesdroitsduspourlanneeencourssontmaioresdun droit ensus. pour tout contribuablequinepourrafournir uneformuledelacontributionglobaleuniquereguliere. unrecepissedesadeclarationdexistenceoula iustification quil est impose. Article83-d(Loi2004-12du6fvrier2004).La fermeturedeletablissementoulasaisiedesstockssera opereealencontredetoutcontribuablenepouvant apporterlapreuvedupaiementdelimpotoula iustification quil est impose. Lasaisieestpratiqueedanslesformesetconditions prevues par la loi. La fiche etablie par lAdministration des impots au nom du contribuable soumis a la contribution globale unique. vaut titre executoire pour lexercice de la saisie. Lesmarchandisesetlesinstrumentssaisisserontmisen vente a la diligence et par les soins de lAdministration du Tresor. Nonobstantlesdispositionsprevuesaupresentarticle.la fermetureadministrativedulocalprofessionnelpourra treordonneeparlacommissionderecouvrementprevue alarticle79-c.Cettefermeturepeuttrepratiquee immediatement. des constatation de linfraction. sans mise endemeureprealablenisignificationdecommandement. Elle est materialisee par lapposition de scelles. Lafichedepaiementparanticipationetablie.en consequence.parlAdministrationdesimpots.aunomdu contribuable soumis a la contribution globale unique. vaut titre executoire pour lexercice de la saisie. SOUS-SECTION4:BENEFICESDEL'EXPLOITATION AGRICOLE I. Bnfices imposables Article84:SontconsiderescommebeneIicesde l'exploitationagricolelesbeneIicesrealisesparles planteurs. agriculteurs. eleveurs et pcheurs. ainsi que ceux qui proviennent des exploitations Iorestieres. II. Exemptions Article 85 : Les cultivateurs sont exempts de l'impt sur le revenupourlaventeetlamanipulationdesrecolteset Ioinsprovenantdesterrainsquileurappartiennentoupar eux exploites et pour le betail qu'ils y elevent. CGI Livre 1 : articles 1 282 Sngal : Code gnral des imptsLivre 1 Impts directs et Taxes assimiles (MA1 : 1er Mars 2004) 18 III. Dtermination du bnfice imposable Article86:LebeneIicedel'exploitationagricoleest determinedanslesmmesIormesquecellesprevuesen matieredebeneIicesindustrielsetcommerciauxetvisees notamment aux articles 72 a 83. SOUS-SECTION5:BENEFICESDESPROFESSIONSNON COMMERCIALES I. Bnfices imposables Article 87 (Loi 2004 - 12 du 6 fvrier 2004):1.Sontconsiderescommeprovenantdel'exerciced'une proIessionnoncommercialeoucommerevenusassimiles auxbeneIicesnoncommerciaux.lesbeneIicesdes proIessionsliberales.deschargesetoIIicesdontles titulairesn'ontpaslaqualitedecommercant.Lesmarges realiseesoccasionnellement.pardespersonnesphvsiques surdestransactionsimmobilieresatitrespeculatifetde toutesoccupations.exploitationslucrativesetsourcesde profitneserattachantpasauneautrecategoriede beneficesouderevenustellesquenotamment.lesplus-valuesdecessionsdevaleursmobilieresetdedroits sociaux.lesoperationsdebourseeffectueesatitre habituel ou speculatif. a lexclusion toutefois des lots de la loterienationalesenegalaiseetdesautresloteries autorisees. 2.CesbeneIicescomprennentnotammentles remunerations de toute nature payees :-pour l'usage ou la concession de l'usage d'un droit d'auteursuruneoeuvrelitteraire.artistiqueou scientiIique.ycomprislesIilmscinema- tographiques et de television; -pourl'usageoulaconcessiondel'usaged'un brevet.d'unemarquedeIabriqueoude commerce. d'un dessin ou d`un modele. d'un plan. d'uneIormuleoud'unprocedesecret.ainsique d'unequipementindustriel.commercialou scientiIiqueneconstituantpasunbien immobilier; -pour des inIormations ayant trait a une experience acquisedansledomaineindustriel.commercial ou scientiIique. 3.LesgreIIiersetgreIIiersencheIdetoutesles iuridictionssontpassiblesdel'imptsuivantlesregles applicables aux beneIices des charges et oIIices d'apreslemontantdeleurbeneIicenet.determineenIaisant abstractiondestraitementsetindemnitesquileursont allouesparl'Etat.Cestraitementsetindemnitessont ranges parmi les revenus vises aux articles 96 et 97. Article88:LebeneIiceimposableestconstituepar l'excedentdesrecettestotalessurlesdepensesnecessitees par l'exercice de la proIession. Il tient compte des gains ou despertesprovenantsoitdelarealisationdeselements d'actiIaIIectesal'exercicedelaproIession.soitdes cessions de charges ou d'oIIices. Iltientcompteegalementdetoutesindemnitesrecuesen contrepartiedelacessationdel'exercicedelaproIession ou du transIert d'une clientele. Les depenses deductibles comprennent notamment :1. le loyer des locaux proIessionnels; 2. lesamortissementseIIectuessuivantlesregles applicablesenmatieredebeneIicesindustrielset commerciaux; 3. lesversementseIIectuesauproIitd'oeuvresou d'organismesd'intertgeneralacaractere philanthropique.educatiI.scientiIiqueouIamilial reconnusd'utilitepubliquedesignespararrtedu ministrechargedesIinances.danslalimitede2/ (deux pour mille) des recettes brutes; 4. lesimptsproIessionnelsducontribuablemisen recouvrementaucoursdel'exercice.al'exceptionde l'impt sur le revenu. des impts et des taxes retenus a lasourcedusparl'employe.Sidesdegrevementssont ulterieurement accordes sur les impts deductibles. leur montantentredanslesrecettesdel'exerciceaucours duquel le contribuable est avise de ces degrevements. Si.pouruneanneedeterminee.lesdepenses deductibles depassentlesrecettes.l'excedentest reporte sur les beneIices des annees suivantes iusqu'a la 3emeinclusivement.danslesconditionsprevuesa l'article 14. Encequiconcernelesoperationsdebourseviseesa l'article87.l'imptestassissurleprixdecessiondes titres.diminuedesIraisreelsd'acquisitionoude cession directementiustiIiesouevalues IorIaitairement a 2 du prix d'acquisition. Article89:Lemontantnetdessommesimposables verseesauxpersonnesetsocietesviseesal'article135est determineenappliquantauxencaissementsbrutsune deductionde20.Encequiconcernelesproduitsdes representations ou concerts vises au 3eme alinea du mme article.lesencaissementsbrutssontprealablement diminuesdesdroitsettaxesIrappantlesentrees;ilenest de mmeduproduitdesoperationsgreveesd'unetaxesur le chiIIre d'aIIaires. Article89bis(Loi2004-12du6fvrier2004).Les plus values decessionde valeursmobilieres realiseespar les personnes phvsiques non commercantes. sont soumises uniquementaudroitproportionneldelimpotsurle revenu.autitredesbeneficesnoncommerciaux.pourla moitie de leur montant. Il en est de mme des plus-values resultant des rachats de partsdefondscommundeplacementoudeleur dissolution. II. Rgime d'imposition Article90(loi97-19du12dcembre1997):Les contribuablesquipercoiventdesbeneIicesnon commerciauxoudesrevenusassimilessont obligatoirement soumis. pour la determination du beneIice imposablesousleregimedeladeclarationcontrleedu beneIice net. CGI Livre 1 : articles 1 282 Sngal : Code gnral des imptsLivre 1 Impts directs et Taxes assimiles (MA1 : 1er Mars 2004) 19 A. Rgime de la dclaration contrle Article91(loi97-19du12dcembre1997):Les contribuablesvisesalarticleprecedentsonttenus d'adresser a l'agent charge del'assiette de l'impt. dans les 3premiersmoisdechaqueannee.unedeclaration indiquant :-le montant de leurs recettes brutes;-le detail de leurs depenses proIessionnelles;-le bilan et le compte de resultat; -lestariIsspeciauxqu'ilsappliquentenraisondeleurs diplmestechniquesouautresoud'unesituation personnelle particuliere; -leserviceregulierqu'ilsassurentmoyennant remuneration.pourlecompted'entreprisesoude collectivites publiques ou privees; -lenombreetlaqualitedeleursemployesou collaborateursattitresounonetletotaldessalaires autres remunerations qu'ils leur versent; -lemontantetlapuissancedeleursvoituresautomobiles a usage proIessionnel ou prive; -le montant de leurs loyers proIessionnels et prives; -lenumerod'articleetlemontantdelacotisationde patente. Ilsdoiventteniretpresentersurdemandedetoutagent ayantaumoinslegradedecontrleur.undocument donnantledetailiournalierdeleursrecettes proIessionnelles. Article93(loi97-19du12dcembre1997):Les contribuables doivent tenir un livre iournal servi au iour le iouretpresentantledetaildeleursrecettes proIessionnelles.ainsiqu'unregistreappuyedespieces iustiIicativescorrespondantes.comportantladate d'acquisitionoudecreationetleprixderevientdes elementsd'actiIaIIectesal'exercicedelaproIession.le montantdesamortissementspratiquesainsiqueleprixet la date de cession de ces elements. Ces documents ainsi que toutes les pieces iustiIicatives des recettesetdesdepensesproIessionnellesdoiventtre conservesiusqu'al'expirationdela10emeanneesuivant celledel'encaissementdesrecettesoudupaiementdes depenses proIessionnelles. LesoIIicierspublicsouministerielssontobligatoirement soumisauregimedeladeclarationcontrlee.abstraction Iaitedestraitementsetindemnitesquileursontallouees parl'Etatetquisontrangesdanslacategorie.des traitements et salaires. Lesinteressesdoiventpresenterleurslivres.registres. pieces de recettes. de depenses ou de comptabilite a l'appui desenonciationsdeleurdeclaration.Ilsnepeuvent opposerlesecretproIessionnelauxdemandes d'eclaircissements.deiustiIicationsoudecommunication dedocumentsconcernantlesindicationsdeleurspieces iustiIicatives. Toutagentayantaumoinslegradedecontrleurdes imptspeutdemandercommunicationdeslivresetdes pieces iustiIicatives. Lescontribuablesvisesau1eralineanepeuventobtenir. parlavoie contentieuse. ladechargeoulareduction dela cotisationquileurestassignee.qu'enapportantlapreuve du chiIIre exact de leur beneIice. Lorsquelecontribuablenedisposepasd'autresrevenus que les ressources provenant de l'exercice de sa proIession liberaleoudel'unedesactivitesviseesal'article87.la baseimposable. apres rectiIicationou taxationd'oIIice. ne peut tre inIerieure a celle Iixee pour l'impt sur le revenu par l'article 101. B. Rgime de l'valuation administrative Article 94 : (Abroge par la loi 97-19) Article 95 : (Abroge par la loi 97-19) SOUS-SECTION 6 : TRAITEMENTS ET SALAIRES. PENSIONS ET RENTES VIAGERES I. Champ d'application Article 96 : l.Sontimposablesal'imptsurlerevenu.lestraitements publics et prives. soldes. indemnites et primes de toutes natures. emoluments. salaires et avantages en argent ou ennature.(loi97-11dumai1997)Sontegalement imposables a cet impt. les pensions et rentes viageres. TouteIois. il est Iait application d'un abattement egal au 1/3 des pensions et rentes viageres. sans tre inIerieur a 1.800.000 de FCFA.II.Les traitements et salaires sont imposables :1)LorsquelebeneIiciaireestdomicilieauSenegal alorsmmequel'activiteremunerees'exerceraithors du Senegal et que l'employeur serait domicilie ou etabli hors du Senegal; sont consideres commedomicilies au Senegallesagentsdel'Etatdenationalitesenegalaise en Ionction a l'etranger. 2)LorsquelebeneIiciaireestdomiciliehorsdu Senegalalaconditionquel'employeursoitdomicilie ouetabliauSenegalouquel'activiteretribuees'y exerce.

II. Revenu imposable et base de taxation Article97:L'imptsurlerevenuestdparles beneIiciairesdesrevenusvisesal'article96.Ilporte chaqueanneesurlestraitementspublicsetprives.soldes. indemnitesetprimesdetoutesnatures.emoluments. salairesetavantagesenargentouennaturepayesou accordesauxinteressesaucoursdelammeannee.Ilest acquittedanslesconditionsIixeesauxarticles113et suivants. Article98:L'estimationdesavantagesennature. considerescommedeselementsderemunerationdupoint devueIiscal.estopereeselondesmodalitesIixeespar arrte du ministre charge des Finances. Article99:Lerevenunetsalarialimposableestobtenu apres deduction :a. (laloi95-06du5janvier1995) :del'abattement specialde20prevual'article114.applicable uniquementauxagentsdel'Etatenpostedansles representations diplomatiques et consulaires et dans les services qui leur sont rattaches situes dans les pays hors CGI Livre 1 : articles 1 282 Sngal : Code gnral des imptsLivre 1 Impts directs et Taxes assimiles (MA1 : 1er Mars 2004) 20 zone CFA ; Cet abattement est applique pour les agents susvises avant la deduction prevue au b. b. desretenueseIIectuesparl'employeuroudes cotisationsverseesatitreobligatoirepourla constitutiond'uneretraite.danslalimitede10du totaldestraitements.salaires.indemnites.emoluments et avantages en nature. c. des Irais inherents a la Ionction ou a l'emploi lorsqu'ils nesontpascouvertsparuneallocationouune indemnitespeciale;cettedeductionestIorIaitairement Iixeea10durevenubrutsalarialapresdeIalcation del'abattementpourcotisationderetraiteviseaub. sous reserve des dispositions prevues a l'article 129. d. des indemnites kilometriques dans les limites Iixees par arrte du ministre charge des Finances. Article 100 : Sont aIIranchis de l'impt : 1.lesappointementsdesagentsdiplomatiqueset consulairesdenationaliteetrangerepourl'exercicede leursIonctions.danslamesureoulespaysqu'ils represententaccordentdesavantagesanaloguesaux agentsdiplomatiquesduSenegaletouletitulaire desditsappointementsn'estpasdenationalite senegalaise; 2.lesallocationsIamiliales.allocationsd'assistanceala Iamille.maiorationsde soldes.indemnitesoupensions attribueesenconsiderationdelasituationoudes charges Iamiliales; 3.lesallocationsetlesindemnitesspecialesdestineesa assurerleremboursementdeIraisinherentsala Ionctionoual'emploieIIectivementutilises conIormementaleurobiet.sousreservede iustiIications comptables; 4. les indemnites et primes speciales destinees a assurer le remboursementdeIraisIorIaitaires.dansleslimites Iixees par arrte du ministre charge des Finances; 5. les indemnites de licenciement; 6. les indemnites legales de depart a la retraite; 7. les indemnites de deces;8.lesallocationsIamilialesattribueesenconsiderationde la situation ou des charges de Iamille;9.lespensionsserviesparlaRepubliqueFrancaiseen vertudelaloidu31mars1919.al'exclusiondela partiedespensionsmixtesviseesal'article50. paragraphe2deladiteloi.quicorrespondaladuree des services; 10.lespensionsserviesparlaRepubliqueFrancaiseen vertude la loidu24iuin1919 auxvictimes civilesde la guerre ou a leurs ayants droit; 11. les pensions de mme nature que celles vises aux 9. et 10.ci-dessus.quisontserviesauxautresvictimesde guerre et sous la mme reserve que celle prevue au 9.en ce qui concerne les pensions mixtes;12. les rentes viageres et indemnites temporaires attribuees aux victimes d'accidents du travail;13. la retraite du combattant. 14. Loi95-06lesaugmentationsdesalairesoupensions decidees par decret n 94-1191