Condiciones de Trabajo yJornada LaboralLudmin G. Jimnez Coronadoljimenez@aempresarial.com

Condiciones de Trabajo

CONDICIONES DE TRABAJOEn principio hay que tener en cuenta que las condiciones de trabajo, sonaquellos montos que se otorgan al trabajador para el cabal desempeo desu labor o con ocasin de sus funciones En ese sentido de acuerdo a lanaturaleza de las empresas es que otorgaran a sus trabajadores ciertosmontos o conceptos que de alguna manera no generan un beneficio oventaja patrimonial para el trabajador pero tienen un tratamiento para lasobligaciones, tributos y gravmenes.CASO 1.-La Empresa Tractors SRL; es una empresa que brinda asistencia tcnica auna empresa minera, por lo que conlleva a que estos se trasladen a unlugar situado a 5. 500 metros sobre el nivel del mar; no habiendo en esazona un lugar donde puedan pernoctar durante el tiempo que realizan elservicio, asimismo un lugar donde puedan tomar sus alimentos. La preguntaque realizan es que tratamiento tienen los alimentos y el costo de lahabitacin de sus trabajadores.

SolucinBrevemente, vamos a identificar el tratamiento de la alimentacin y el hospedaje en el caso consultado-Alimentacin Principal.-De acuerdo a lo prescrito por el Artculo 6 del D.S.003-97-TR , refiere que constituye remuneracin para todo efecto legal el ntegro de lo que el trabajador recibe por sus servicios, en dinero o en especie, cualquiera sea la forma o denominacin que tenga, siempre que sean de su libre disposicin. Las sumas de dinero que se entreguen al trabajador directamente en calidad de alimentacin principal, como desayuno, almuerzo o refrigerio que lo sustituya o cena, tienen naturaleza remunerativa. No constituye remuneracin computable para efecto de clculo de los aportes y contribuciones a la seguridad social as como para ningn derecho o beneficio de naturaleza laboral el valor de las prestaciones alimentarias otorgadas bajo la modalidad de suministro indirecto.

De la definicin, antes vertida, se colige que la alimentacin principal, esta considerado como remuneracin; es decir estara afecta a todos los tributos y gravmenes. De otro lado de acuerdo a lo prescrito por los artculos 12 y ss. Del D.S. N001-97-TR; refiere que se entiende por alimentacin principal, indistintamente, el desayuno, almuerzo o refrigerio de medioda cuando lo sustituya, y la cena o comida. Establece tambin que la alimentacin principal otorgada en especie se valorizar de comn acuerdo y su importe se consignar en el libro de planillas( actualmente se deber de declarar en el PDT 601) y boletas de pago. Si las partes no se pusieran de acuerdo, regir la que establezca el Instituto Nacional de Alimentacin y Nutricin u organismo que lo sustituya. En el articulo 20 del precitado cuerpo normativo establece, que no se incluir en la remuneracin computable la alimentacin proporcionada directamente por el empleador que tenga la calidad de condicin de trabajo por ser indispensable para la prestacin de los servicios, o cuando se derive de mandato legal. Es as pues que analizando el caso concreto; el hecho que el trabajador se encuentre desarrollando sus actividades

en un lugar alejado, y es indispensable que se provea de alimentos, caso contrario estara atentando con su integridad fsica y adems no podra realizar las labores encomendadas; es as pues que estamos frente a una condicin de trabajo; y por lo tanto no estara afecta ningn tributo o gravamen.-ViviendaDe acuerdo a lo prescrito por el articulo 19 inciso i) del D.S.001-97-TR; son conceptos no remunerativos, todos aquellos montos que se otorgan al trabajador para el cabal desempeo de su labor o con ocasin de sus funciones, tales como movilidad, viticos, gastos de representacin, vestuario y en general todo lo que razonablemente cumpla tal objeto y no constituya beneficio o ventaja patrimonial para el trabajador. Por su parte en el Artculo 8 de Decreto Supremo N004-97-TR( Reglamento de la norma cita da en el primer prrafo); se consideran condiciones de trabajo, los pagos efectuados en dinero o en especie, previstos en el inciso i) del Articulo 19 dela Ley.

Es decir que si es que el hospedaje que se le esta dando al trabajador es necesario para que cumplan con sus labores, estaran consideradas como una condicin de trabajo. En nuestro caso concreto; el trabajador esta destacado en un medio donde no existen lugares donde pueda hacer su descanso y es justamente por ello que el empleador podra otorgar un monto como concepto de vivienda como condicin de trabajo; y de esta manera tampoco estara afecta a tributos y gravmenes; y adems no seria base de clculo para los beneficios laborales.Como lo reflejaramos en el PDT 601 las condiciones de trabajo

Debemos de ingresar a conceptos varios, consignando a cuanto equivale las condiciones de trabajo( cdigo 0917); verificando las retenciones nos vamos a dar cuenta que el sistema solo va a grabar los ingresos remunerativos mas no las condiciones de trabajo.

CASO 2.-La empresa Tucshon S.A., es una empresa que dentro de sus actividades esta que en el rea de produccin hay una manipulacin de ciertos productos txicos, otorgndoles a un grupo de trabajadores vestimentas o uniformes, lentes de proteccin, cascos; esto lo hace en forma trimestral, nos pregunta cual seria el tratamiento laboral de estos instrumentos o herramientas. Solucin Uno de los aspectos mas importantes que debe de tener en cuenta el empleador, en relacin a los trabajadores, es que stos puedan desarrollar su actividad en las mejores condiciones. En ese sentido; debemos de tener en cuenta que existen actividades las cuales generan riesgos para la salud de los trabajadores, es por ello que la empresa deber de procurar otorgar todos los medios necesarios y de esta manera evitar riesgos para el trabajador.

En el caso concreto estamos frente a condiciones de trabajo, puesto que si es que no se les proporcionara los instrumentos, en primer lugar el trabajador no podra realizar sus labores con normalidad y en segundo lugar se estara afectando la salud e integridad del trabajador.Recordemos que de acuerdo a lo prescrito por el 19 inciso i) delD.S. N001-97-TR; son conceptos no remunerativos, todos aquellos montos que se otorgan al trabajador para el cabal desempeo de su labor o con ocasin de sus funciones.Debemos de acotar que las condiciones de trabajo, no son ingresos que constituyen una ventaja econmica para el trabajador, es decir que no tienen un grado de compensacin econmica; si es que los empleadores estuvieran otorgando estos conceptos sin mediar la naturaleza misma o el objetivo delas condiciones de trabajo; entonces estaramos frente a conceptos remunerativos y por lo tanto estarn afectas a todos los tributos y gravmenes. Para poder reflejarlo en el PDT 601, debemos de seguir el mismo procedimiento descrito en el caso anterior.

CASO 3.-La empresa Starlet SRL, se dedica a la venta de medicamentos, para ello cuenta con dos vendedores, los mismos que se trasladan a diferentes partes a captar clientes; la empresa nos refiere que les otorga un promedio de S/ 120 soles mensuales para que puedan trasladarse y efectuar las ventas respectivas, las mismas que siempre se va a dar cuenta de lo que se haya gastado, es decir noes de libre disposicin.SolucinEn el presente caso, una de las labores que tienen los vendedores esjustamente trasladarse a buscar y captar clientes, entre otras funciones propias al cargo que ostentan, en ese sentido si es que el empleador est otorgndoles una suma de dinero mensual para que puedan realizar su labor de una manera mas efectiva y eficiente entonces si podramos considerarlo como una condicin de trabajo, ms an si es que ste monto no va a generar un lucro para el empleador ya que se dar cuenta sobre lo que haya gastado, pues sino estaramos frente a una movilidad de libre disposicin y desde luego que en ste caso si seria base de clculo para determinar sus beneficios laborales as como a tributos y gravmenes.

CASO 4.-La empresa Nor Oeste Travel SAC, es una empresa que se dedica al transporte martimo especializado; desea contratar a un personal de nacionalidad Francesa, para ello sta empresa pagar la vivienda en la ciudad de Chiclayo por tres meses; nos pregunta si ste pago es considerado como condicin de trabajo.SolucinSi bien es cierto existe un personal extranjero que viene a laborar a una empresa dentro de nuestro territorio nacional, desde luego que sera razonable pensar si es que realmente la vivienda u otros gastos que incurran ste personal deben de ser considerados como condicin de trabajo; primero recordemos lo que refiere el articulo 19 inciso i) del D.S.001 -97-TR; son conceptos no remunerativos, todos aquellos montos que se otorgan al trabajador para el cabal desempeo de su labor o con ocasin de sus funciones, tales como movilidad, viticos, gastos de representacin, vestuario y en general todo lo que razonablemente cumpla tal objeto y no constituya beneficio o ventaja patrimonial para el trabajador. Por su parte en el Artculo 8 de Decreto Supremo N004-97-TR( Reglamento de la norma citada en el primer prrafo); se consideran condiciones de trabajo, los pagos efectuados en dinero o en especie, previstos en el inciso i) del Articulo 19 de la Ley

Es decir que en ste caso concreto, un trabajador ha venido a laborar en un pas distinto a su origen y para facilitar sus labores se le esta dando la movilidad; pero si nosotros leemos el dispositivo legal antes descrito refiere que ser una condicin de trabajo aquellos montos que sirven para el cabal desempeo de sus labores; es decir que la vivienda que se le est proporcionando si podra ser considerada como condicin de trabajo, pero siempre y cuando no existan o sean difciles de conseguir en el medio donde van a desarrollar sus labores; pero tambin hay otra posibilidad que sta pueda ser de manera temporal ya que al inicio de su labor seria difcil que pueda tener una vivienda de acuerdo a sus necesidades; es as pues que la temporalidad que pueda ser permitida seria un poco difcil determinar. Sin embargo en el articulo 20 del reglamento de la ley del impuesto a la renta, se establece que no constituyen renta gravable de quinta categora, la alimentacin y hospedaje generadas durante los tres primeros meses de residencia en el pas; es decir que para efectos tributarios a menos al no domiciliado slo le limitan que no est afecto como renta de quinta categora lo pagado por hospedaje o vivienda por tres meses, por lo tanto el exceso de estos meses estara afecta a renta de quinta categora y al estarlo entonces ya no estaramos frente a una condicin de trabajo propiamente dicha. En conclusin el valor de la vivienda puede ser una condicin de trabajo en forma permanente siempre y cuando en el lugar de las labores no exista medios donde pueda vivir el trabajador y si es que es en un lugar donde existe stos medios podr ser hasta por tres meses, ya que de acuerdo a la norma tributaria la demasa de estos meses ya lo considera como un ingreso mas no como una condicin de trabajo.

Caso 5.-La Empresa Nicolai SAC; se dedica a la fabricacin de harina de pescado; a sus trabajadores de planta les proporcin a zapatos de vestir, camisas y ternos tan igual como a sus vendedores, nos preguntan si es que stos gastos podran ser condiciones de trabajo.SolucinComo hemos descrito anteriormente; las condiciones de trabajo, son montos que se le paga al trabajador para el cabal desempeo de sus labores; en ese sentido de acuerdo al caso planteado en alguna medida si podra ser condicin de trabajo los ternos y camisas y zapatos de vestir para los vendedores, ya que necesitan estar presentables frente a sus clientes o potenciales clientes, sin embargo no seria condicin de trabajo para los que laboran en planta ya que su labor no necesita la utilizacin de los bienes que hemos descrito anteriormente, es por el lo que se estara presumiendo que son remuneraciones en especie y por ende estaran afectas a todos los tributos y gravmenes.

Jornada Laboral

CASO 1.-La Empresa Ajedrez SAC; se dedica a la comercializacin de productos agrcolas, tiene una jornada laboral de lunes a viernes de 9:00 am a 1:00pmtiene una hora de refrigerio de 1:00 pm hasta las 2:00 pm y de 2:00pm hasta las 6:00 pm, sin embargo en el mes de febrero la asistente de contabilidad se ha quedado a laborar un da de 6:00pm hasta las 10pm; nos preguntan como ser el tratamiento para el pago de sus horas extras, si sta seorita percibe mensualmente S/ 1800.SolucinDe acuerdo a lo prescrito por el Artculo 1 del D.S. N007-2008-TR; la jornada ordinaria de trabajo para varones y mujeres mayores de edad es de ocho (8) horas diarias o cuarenta y ocho (48) horas semanales como mximo. Se puede establecer por Ley, convenio o decisin unilateral del empleador una jornada menor a las mximas ordinarias, sto es lo que sucede en nuestro caso ya que la empresa slo tiene una jornada de 8 horas diarias por5 das que es de 40 horas. Teniendo en cuenta que la hora de refrigerio no forma parte de la jornada laboral. El tiempo trabajado que exceda a la jornada diaria se considera sobretiempo yse abona con un recargo a convenir, que para las dos primeras horas no podr ser inferior al veinticinco por ciento (25%) por hora calculado sobre la remuneracin percibida por el trabajador en funcin del valor hora correspondiente y treinta y cinco por ciento (35%) para las horas restantes En ese sentido el clculo de las horas extras de ste trabajador es:

Valor HoraS/ 1800 / 30 / 8 = S/ 7.5Valor de las Horas ExtrasEl Exceso de la jornada fue de 6:00pm hasta las 10:00pm = 4 horasSobretasa de las dos primeras horas extras diariasS/ 7.5 x 25% = S/ 1.88Remuneracin Hora extra = S/ 7.5 + S/ 1.88 = S/ 9.38Sobretasa de las dos segundas horas extras diariasS/ 7.5 x 35% = S/ 2.63Remuneracin Hora extra = S/ 7.5 + S/ 2.63 = S/ 10.13Entonces1era Hora extra S/ 9.382da Hora extra S/ 9.38S/ 18.763era Hora extra S/ 10.134ta Hora extra S/ 10.13S/ 20.26En ese sentido la trabajadora ha percibido por las dos primera horas S/ 18.76y por la tercera y cuarta hora S/ 20.26.

Caso 2.-La Empresa Benz SRL; se dedica a la fabricacin de lapiceros, teniendo unajornada de 12:00 pm hasta las 09:00 pm, teniendo una hora de refrigerio de2:00 a 3:00pm; sin embargo por situaciones de la produccin uno de sus trabajadores ha optado por laborar un da hasta las 12am, nos preguntan como sera el clculo de sus horas extras teniendo en cuenta que su haber mensual es de S/ 550 nuevos soles.SolucinEn primer lugar ste trabajador tiene una jornada diurna, sin embargo porcuestiones de labores, ha tenido que laborar en sobretiempo pero en un horario nocturno. Las horas extras se determinarn en base a la remuneracin diurna; ya que de acuerdo a lo prescrito por el art. 23 del D. S. N008-2002-TR, cuando el sobretiempo se realice en forma previa o posterior a la jornada prestada en horario diurno, el valor de la hora extra trabajada se calcular sobre la base del valor de la remuneracin establecida para la jornada diurna Por lo tanto del caso antes descrito, tenemos que el trabajador ha laborado en sobretiempo nocturno, por lo que al momento de determinar sus horas extras sern en base a la remuneracin sealada en el prrafo anterior.

Valor HoraS/ 550 / 30 / 8 = S/ 2.29Valor de las Horas ExtrasEl Exceso de la jornada fue de 9:00pm hasta las 12:00am = 3 horasSobretasa de las dos primeras horas extras diariasS/ 2.29 x 25% = S/ 0.57Remuneracin Hora extra = S/ 2.29 + S/ 0.57 = S/ 2.86Sobretasa de la tercera hora extra diariaS/ 2.29 x 35% = S/ 0.80Remuneracin Hora extra = S/ 2.29 + S/ 0.80 = S/ 3.09Entonces1era Hora extra S/ 2.862da Hora extra S/ 2.86S/ 5.723era Hora extra S/ 3.09En ese sentido la trabajadora ha percibido por las dos primera horas S/ 5.72y por la tercera S/ 3.09

Caso 3.-La Empresa San Agustn SAC, se dedica a la elaboracin de prendas de vestir, tiene un trabajador cuya jornada laboral termina a las 11pm sin embargo por necesidades de la produccin se ha quedado a laborar un da dela semana de 11pm a 2am; nos preguntan cmo sera el clculo de sus horas extras, sabiendo que tiene una remuneracin de S/ 550 nuevos soles.SolucinEn el presente caso, el trabajador tiene una jornada mixta, es decir diurna y nocturna; por lo que el sobretiempo se determinar base a la remuneracin nocturna. La remuneracin minima nocturna es de S/ 742.50 y le corresponde a quienes laboren de 10pm hasta las 6 am.Valor Hora NocturnaS/ 742.50 / 30 / 8 = S/ 3.09Valor de las Horas ExtrasEl Exceso de la jornada fue de 11:00pm hasta las 02:00am = 3 horasSobretasa de las dos primeras horas extras diariasS/ 3.09 x 25% = S/ 0.77Remuneracin Hora extra = S/ 0.77 + S/ 3.09 = S/ 3.86

Sobretasa de la tercera hora extra nocturnaS/ 3.09 x 35% = S/ 1.08Remuneracin Hora extra = S/ 1.08 + S/ 3.09 = S/ 4.17Entonces1era Hora extra S/ 3.862da Hora extra S/ 3.86S/ 7.723era Hora extra S/ 4.17En ese sentido la trabajadora ha percibido por las dos primera horas S/ 7.72 ypor la tercera hora extra nocturna S/ 4.17

Caso 4.-La empresa minera Todo Zinc , tiene operaciones en campamentos y por lanaturaleza de su labor, hace que sus trabajadores tengan una jornada atpica;nos preguntan si esto es permitido por nuestra legislacin laboral vigente.SolucinDe acuerdo a lo prescrito por el articulo 4 Artculo del D.S. N007-2002-TR:en los centros de trabajo en los que existan regmenes alternativos,acumulativos o atpicos de jornadas de trabajo y descanso, en razn de lanaturaleza especial de las actividades de la empresa, el promedio de horastrabajadas en el perodo correspondiente no puede superar las 48 horas.Para establecer el promedio respectivo deber dividirse el total de horaslaboradas entre el nmero de das del ciclo o perodo completo, incluyendo losdas de descanso.Sin embargo al respecto segn el Expediente N04635-2004-AA/TC, elTribunal constitucional aclara lo siguiente:-La jornada laboral de ocho horas diarias y cuarenta y ocho semanalesestablecida en el artculo 25 de la Constitucin dispone mximos y nomnimos..--No son compatibles con la Constitucin las jornadas atpicas oacumulativas que en promedio superen las ocho horas diarias ycuarentiocho semanales para un perodo de tres semanas, o un perodoms corto, conforme al fundamento 15 de la sentencia.

Ello no quiere decir que las jornadas acumulativas, atpicas o concentradasseane tres semanas, sino que su promedio se computa en perodos de tressemanas. --La limitacin para restringir las jornadas atpicas o acumulativas debercumplir, conjuntamente, las siguientes condiciones, que constituyen laevaluacin de la proteccin de la jornada mxima de trabajo para lostrabajadores mineros:La evaluacin caso por caso, teniendo en cuenta las caractersticas del centrominero; por ejemplo, si se trata de una mina subterrnea, a tajo abierto, o sise trata de un centro de produccin minera.Si la empleadora cumple o no, con las condiciones de seguridad laboralnecesarias para el tipo de actividad minera.Si la empleadora otorga o no, adecuadas garantas para la proteccin delderecho a la salud y adecuada alimentacin para resistir jornadas mayores ala ordinaria.Si la empleadora otorga o no, descansos adecuados durante la jornada diariasuperior a la jornada ordinaria, compatibles con el esfuerzo fsico desplegado.Si la empleadora otorga o no, el tratamiento especial que demanda el trabajonocturno, esto es, menor jornada a la diurna.

Caso 5.-La empresa Todos los Santos SAC; se dedica a la elaboracin de calzado,tiene personal que labora 8 horas diarias de lunes a viernes; sin embargo porun pedido imprevisto, uno de sus trabajadores labor 2 horas en sobretiempo,a pedido del trabajador les ha comunicado si stas horas extras las puedecompensar con unas horas de descanso en otro da, la empresa nos preguntasi esto podra ser factible.SolucinDe acuerdo a lo prescrito por el artculo 10 del D.S. N007-2002-TR; elempleador y el trabajador podrn acordar compensar el trabajo prestado ensobretiempo con el otorgamiento de perodos equivalentes de descanso.Del mismo modo en el articulo 26 del D.S. N008-2002-TR; ste acuerdo oconvenio deber constar por escrito, debiendo realizarse tal compensacin,dentro del mes calendario siguiente a aquel en que se realiz dicho trabajo,salvo pacto en contrario.De lo que podemos colegir que la solicitud de su trabajadora si es factible quepueda ser posible, previo acuerdo y adems que ste sea en forma escrita,ahora bien sobre la oportunidad en que se produzca este descanso ocompensacin, el reglamento establece que dentro del mes calendariosiguiente a aquel en que se realiz dicho trabajo, pero la misma norma refiereque salvo pacto en contrario, dando la posibilidad que se pueda realizar eldescanso en alguna otra oportunidad.