Conferencia Niif- Dia Contador 2010 - Copia

CONFERENCIA MAGISTRAL NORMAS INTERNACIONALES DE

INFORMACIÓN FINANCIERA NIIFs.

Dra. CPA. MARIA DE LA PORTILLA V. MBA

PRESIDENTA DEL CCI

COLEGIO DE CONTADORES

DE IMBABURA CCI .

Dra. CPA. MARIA DE LA PORTILLA V. MBAINSTRUCCIÓN FORMAL:

Máster en Administración de Empresas MBA

Doctora en Contabilidad Superior y Auditoría

Lcda. Administración de Empresas

EXPERIENCIA PROFESIONAL

Presidenta Ejecutiva de Chacón & De la Portilla Cía. Ltda.

Auditores externos.

28 años Ej. Profesional. Auditoría y Asesoría Empresarial

25 años de Docente Universidad Técnica del Norte.

Pregrado y Docente del instituto de Posgrado.

Instructora oficial de Instituto de Investigaciones

Contables del Ecuador sobre CECE y NIIF´s

Consultora AME y BEDE.

Presidenta del Colegio de Contadores de Imbabura.

HOJA DE VIDA INSTRUCTORA

CONTENIDO

1) OBJETIVOS CONFERENCIA

2) CODIGO DE ETICA.

3) QUE SON NIFF´s- ORGANISMOS CONTABLES

4) ANTECEDENTES Y REQUISITOS NIIF´s

5) TRANSICIÓN NEC A NIIF´s- SUPER CÍAS.

6) DETALLE DE NIFF´s.

Chacón & De la Portilla. Cía. Ltda. Auditores Externos

Telf. 2643 328 email [email protected]

CONFERENCIA MAGISTRAL CCI .

OBJETIVO DE LA CONFERENCIA

OBJETIVO GENERAL

Socializar el concepto de NIIFs., a loscolegas CPA como una contribución del CCIAl desarrollo profesional de sus socios.

OBJETIVOS ESPECIFICOS

Capacitar a los presentes en un resumen delcontenido de las principales NIIFs en los EEFF.

Incentivar a los Colegas CPA la necesidad deuna actualización teórico-práctica sobre NIIFsen el proceso de transición en el Ecuador.

NIIF-TRANSICIÓN

Chacón & De la Portilla. Cía. Ltda.

NIIF-TRANSICIÓN

Chacón & De la Portilla. Cía. Ltda. 5

NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN FINANCIERA

¿QUÉ SON LAS NIIFs?

Conjunto de normas donde seestablecen las nuevas reglas devaloración y presentación contable (56)

NIIFs 9 CINIIF 7

NIC 30 CINIC 11

NIIF-TRANSICIÓN


VALORACIÓN ACORDE A NIIF

VALORACIÓN ACORDE A NIFF´s

ECUADOR A PARTIR DEL 2010, 2011, Y

2012 PARA ANALIZAR, VALORAR Y

PRESENTAR ACTIVOS Y PASIVOS A

VALOR RAZONABLE.

NIIF-TRANSICIÓN


ECUADOR HACIA LAS NIFF

La Superintendencia de Compañías SC emitió enregistros oficiales: 348 del 04.09.2006 adopción deNIIFs a partir del 01.01.2009. Res. ADM. 08199 del03.07.2008, ratificó el cumplimiento de la resolución.

Res. 08.G.DSC del 20.11.2008 sensibles al pedidodel Gobierno Nacional de prorrogar la entrada envigencia NIIFs para permitir que los empresarios delpaís puedan enfrentar de mejor manera los posiblesimpactos de la crisis financiera global.

Art.1 Establece el siguiente cronograma de aplicaciónobligatoria de las NIIFs. por parte de las Cías yentes sujetos al Control y Vigilancia de la SC.

NIIF-TRANSICIÓN



1) A partir del 01.01.2010, las Cías y entes sujetosy regulados por la Ley del mercado de valores,(Bolsas de Valores, Asociaciones gremiales,Casas de Valores, Administradoras de fondos yfideicomisos, las Calificadoras de riesgo, losemisores, así como todas las Compañías queejercen actividades de Auditoría Externa.

Se establece el año 2009 como período detransición, para tal efecto este grupo deEmpresas, Cías y entidades, deberán elaborar ypresentar sus EEFF comparativos conobservancia de las NIIFs a partir del ejercicioeconómico del 2009.

NIIF-TRANSICIÓN

Chacón & De la Portilla. Cía. Ltda. 9NIIF-TRANSICIÓN


NIIF - TRANSICIÓN

NIIF-TRANSICIÓN



2) A partir del 01.01.2011, las Cías que tengan activostotales iguales o superiores a USD 4´000.000,00 al31.12.2007 Las Cías Holding o tenedoras de accionesque voluntariamente hubiesen conformado gruposempresariales, Las Compañías de Economía Mixta y lasque bajo la forma jurídica de sociedades constituya elEstado y Entidades del sector público, las sucursales deCompañías Extranjeras u otras empresas extranjerasestatales, paraestatales, privadas o mixtas, organizadascomo personas jurídicas y las asociaciones que éstasformen y que ejerzan sus actividades en el Ecuador

Se establece el año 2010 como período de transición,para tal efecto este grupo de Cías y entidades, deberánelaborar y presentar sus EEFF comparativos conobservancia de las NIIFs a partir del ejercicio económicodel 2010.

NIIF-TRANSICIÓN



NIIF - TRANSICIÓN

NIIF-TRANSICIÓN



3) Aplicarán a partir del 01.01.2012, las

demás Compañías no consideradas en los

dos grupos anteriores.

Se establece el año 2011 como período de

transición, para tal efecto este grupo de

Cías y entidades, deberán elaborar y

presentar sus EEFF comparativos con

observancia de las NIIFs a partir del

ejercicio económico del 2011.

NIIF-TRANSICIÓN



NIIF - TRANSICIÓN

NIIF-TRANSICIÓN



Art. 2. Como parte del período de transición; paratal efecto este grupo de compañías citadas enlos numerales 1) 2) y 3) elaboraránobligatoriamente hasta marzo del 2009, marzodel 2010 y marzo del 2011 en su orden uncronograma de dicha disposición el cual tendrá almenos lo siguiente:

a) Un Plan de Capacitación.

b) El respectivo Plan de Implementación.

c) La fecha del diagnóstico de los principalesimpactos en la empresa.

Esta información será aprobada: Junta de socioso accionistas, u organismo estatutariamente estéfacultado, apoderado para entes Extranjeros

NIIF-TRANSICIÓN



Adicionalmente estas empresas elaborarán, parasus respectivos períodos de transición lossiguiente:

a) Conciliaciones del PAN reportado bajo NECal patrimonio bajo NIIFs al 01 de enero y 31 dediciembre de los períodos de transición.

b) Conciliaciones del Estado de resultados del2009, 2010 y 2011 según el caso bajo NEC alEstado de resultados bajo NIIF.

c) Explicar cualquier ajuste material si lohubiere al estado de Flujos de Efectivo del 2009,2010 y 2011 según el caso previamentepresentado bajo NEC.

NIIF-TRANSICIÓN


ECUADOR HACIA LAS NIFFLas conciliaciones se efectuarán con suficientedetalle para permitir a los usuarios (accionistas,proveedores, entes de control, etc.) lacomprensión de los ajustes significativosrealizados en el balance y en el estado deresultados. La conciliaciones del PAN queestatutariamente este facultado para talesefectos, hasta el 30 de septiembre del 2009,2010 y 2011, según corresponda y ratificadaJunta de socios o accionistas, o por el,apoderado para entes Extranjeros que ejerzanactividades en el país, cuando conozca yapruebe los 1eros EEFF del ejercicio bajoNIIFs.

NIIF-TRANSICIÓN



Los ajustes efectuados al término del período de

transición, al 31 de diciembre del 2009, 2010 y

2011, según el caso, deberán contabilizarse el

01 de enero del 2010, 2011, 2012

respectivamente.

Art. 3. La Superintendencia de Cías ejercerá los

controles correspondientes, para verificar el

cumplimiento de estas obligaciones, sin perjuicio

de cualquier control adicional orientado a

comprobar el avance del proceso de adopción.

NIIF-TRANSICIÓN



Art. 4 Sin perjuicio de los plazos señalados en losartículos que anteceden, cualquier compañíaqueda en libertad de adoptar anticipadamente laaplicación de las NIIFs antes de las fechasprevistas, para lo cual deberá notificar a laSuperintendencia de Compañías este hecho.

Art. 5 Queda sin efecto la resolución 06.Q.ICI.del21.08.2006 publicada RO No. 348 del 04.09.2006

Art. 6 Establecer que las NEC 1 a 15 y 18 a 27 semantendrán vigentes hasta el 31.12.2009,31.12.2010 y 31.12.2011 para las Cías. y entes delos numerales 1), 2) y 3) del artículo 1. Firmado enQuito el 20.11.2008.

OBJETIVOS DE LA PROFESIÓN

CONTABLE

Exige cuatro requisitos:

1) CREDIBILIDAD.- Información

2) PROFESIONALISMO.- Contadores

3) CALIDAD SERVICIOS.- Ejecución

4) CONFIANZA.- Ética

NIIF-TRANSICIÓN


REQUISITOS DEL CONTADOR

ETICA

EXPERIENCIA

CONOCIMIENTOS

CONTADORES: Entregamos servicios, brindamos CREDIBILIDAD

Marco referencial - NORMAS

Preparar, Presentar,

Verificar y Evaluar los

EEFF.

NIIF-TRANSICIÓN


PRINCIPIOS DEL CODIGO DE ETICA

1) INTEGRIDAD.- Honesto, e integro

2) OBJETIVIDAD.- Justo, sin prejuicios

3) COMPETENCIA PROFESIONAL Y DEBIDOCUIDADO PROFESIONAL.- diligencia.

4) CONFIDENCIALIDAD.- Información.

5) COMPORTAMIENTO PROFESIONAL.-Reputación

6) NORMAS TÉCNICAS.- Técnicas pertinentes.

NIIF-TRANSICIÓN


NIIF-TRANSICIÓN


ORGANISMOS DE CONTABILIDAD ESTRUCTURA DEL IASB

FUNDACIÓN IASC (Comité)

22 Administradores nombrar, supervisar, obtener financiación.

IASB, (Consejo)12 miembros con dedicación exclusiva y 2 miembros sin dedicación exclusiva; Fijar la agencia técnica, aprobar normas, borradores / propuestas e interpretaciones

IFRIC, Comité de interpretación

de las Normas Internacionales de información Financiera.12 miembros

SAC, Consejo Asesor de Normas

40 miembros

Grupos de TrabajoPara los principales

proyectos de la agenda

Nombra

Depende

AsesoraIASC Comité Internacional de Normas Contables

IASB Consejo Internacional de Normas Contables

NIIF-TRANSICIÓN


FASB.- Consejo de Normas de Contabilidad Financiera (US)

NIC Normas Internacionales de Contabilidad

IASB Consejo Internacional de Normas contable

IASC Comité Internacional de Normas Contables (predecesor al IASB)

IFRIC Comité Internacional de Interpretación de Información Financiera

ORGANISMOS DE CONTABILIDAD

SIGLAS DE REFERENCIA

NIIF-TRANSICIÓN


NIIF Normas Internacionales de Información

Financiera

IOSCO Organismo Internacional de Comisiones

de Valores

SIC Comité Permanente de Interpretaciones

(predecesor del IFRIC)

SEC Comisión de Acciones e Intercambio (US)

ORGANISMOS DE CONTABILIDAD

SIGLAS DE REFERENCIA

NIIF 1 Adopción, por primera vez, de las Normas

Internacionales de Información financiera.

NIIF 2 Pagos Basados en Acciones

NIIF 3 Combinaciones de Negocios.

NIIF 4 Contratos de Seguros

NIF 5 Activos no Corrientes Mantenidos para la Venta y

Operaciones Discontinuas. Valoración A. entidad

NIIF 6 Exploración y Evaluación de Recursos Minerales.

NIIF 7 Instrumentos Financieros Información a Revelar.

NIIF 8 Segmentos Operativos

NIIF 9 Instrumentos Financieros

LAS PRIMERAS NIFF

NIIF-TRANSICIÓN


NIC 1 Presentación de Estados Financieros.

NIC 2 Inventarios.

NIC 7 Estados de Flujo de Efectivo.

NIC 8 Políticas Contables, Cambios en las

Estimaciones Contables y Errores.

NIC 10 Hechos ocurridos después de la fecha del

Balance.

NIC 11 Contratos de Construcción.

NIC 12 Impuesto a las Ganancias.

NIC 14 Información Financiera por Segmentos.

NIC 16 Propiedad Planta y Equipo.

NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD (NIC)

NIIF-TRANSICIÓN


NIC 17 Arrendamientos.

NIC 18 Ingresos Ordinarios.

NIC 19 Beneficios a los Empleados.

NIC 20 Contabilización de las Subvenciones del

Gobierno de Información a Revelar sobre Ayudas

Gubernamentales.

NIC 21 Efectos de las Variaciones en las tasas de

cambio de la moneda extranjera.

NIC 23 Costos por Intereses.

NIC 24 Informaciones a Revelar sobre partes

relacionadas.


NIIF-TRANSICIÓN


NIC 26 Contabilización e Información Financiera sobre

Planes de Beneficio por Retiro.

NIC 27 Estados Financieros Consolidados y Separados.

NIC 28 Inversiones en Empresas Asociadas.

NIC 29 Información Financiera en Economías

Hiperinflacionarias.

NIC 31 Participaciones en Negocios Conjuntos.

NIC 32 Instrumentos Financieros: Presentación e

Información a Revelar.

NIC 33 Ganancias por Acción.

NIC 34 Información financiera Intermedia.

NIC 36 Deterioro del Valor de los Activos.


NIIF-TRANSICIÓN


NIC 37 Provisiones, Activos Contingentes y Pasivos

Contingentes.

NIC 38 Activos Intangibles.

NIC 39 Instrumentos Financieros: Reconocimiento y

Medición.

NIC 40 Propiedad de Inversión.

NIC 41 Agricultura.


NIIF-TRANSICIÓN


CINIIF 1 Cambios en Pasivos Existentes por retiro

del servicio, restauración y similares.

CINIIF 2 Aportaciones de socios de entidades

Cooperativas e Instrumentos Similares

CINIIF 4 Determinación de si un Acuerdo Contiene

un Arrendamiento.

CINIIF 5 Derechos por la participación de fondos

para el retiro del servicio, la restauración y

la rehabilitación medioambiental.

INTERPRETACIONES

Prólogo del Comité de Interpretación de (NIC)

NIIF-TRANSICIÓN


CINIIF 6 Obligaciones surgidas de la participación de

mercados específicos-Residuos de aparatos

eléctricos y electrónicos.

CINIIF 7 Aplicación del Procedimiento de reexpresión

según la NIC 29 Información Financiera en

Economías Hiperinflacionarias.

CINIIF 8 Alcance de IFRS 2.

SIC - 7 Introducción del Euro.

SIC - 10 Ayudas Gubernamentales - Sin relación

específica con actividades de operación.

INTERPRETACIONES


NIIF-TRANSICIÓN


SIC - 12 Consolidación – Entidades de Cometido

Especifico.

SIC - 13 Entidades controladas conjuntamente –

Aportaciones no monetarias de los

participantes.

SIC - 15 Arrendamientos Operativos – Incentivos.

SIC - 21 Impuesto a las Ganancias – Recuperación

de Activos no depreciables revaluados.

SIC - 25 Impuesto a las Ganancias – Cambios en la

Situación Fiscal de la empresa o de sus

Accionistas.

INTERPRETACIONES


NIIF-TRANSICIÓN


SIC - 27 Evaluación de la Esencia de las

transacciones que adoptan la forma legal de

un arrendamiento.

SIC - 29 Información a revelar – acuerdos de

concesión de servicios.

SIC - 31 Ingresos ordinarios – permutas de servicios

de publicidad.

SIC - 32 Activos tangibles – costos de Sitios Web.

INTERPRETACIONES

Prólogo del Comité de Interpretación de las (NIC)

NIIF-TRANSICIÓN


NIC 1

Chacón & De la Portilla Cía. Ltda.

MARCO

CONCEPTUAL

EL MARCO CONCEPTUAL

1. Introducción,

2. El objetivo de los EEFF,

3. Hipótesis,

4. Las características cualitativas de EEFF;

5. Los elementos de EEFF

6. Reconocimiento de EEFF

7. Medición de los elementos de EEFF.

8. Concepto y el mantenimiento del capital

CONTENIDO :

MARCO CONCEPTUAL


INTRODUCCIÓN

1. El MC establece los conceptos quesubyacen en la preparación ypresentación de EEFF., para usuariosexternos.

2. El MC no es una NIC, no define reglas paraningun tipo particular de medida opresentación. No tiene poder derogatoriosobre ninguna NIC.

PROPÓSITO Y VALOR NORMATIVO

MARCO CONCEPTUAL


INTRODUCCIÓN

a) El objetivo de los EEFF;

b) Características cualitativas que determinanla utilidad de la información de los EEFF;

c) Definición, reconocimiento y medición delos EEFF;

d) Conceptos y mantenimiento del capital.

ALCANCE…

MARCO CONCEPTUAL


INTRODUCCIÓN

El Marco Conceptual es de aplicación a losEEFF de todas las entidades industriales,comerciales o de negocios, ya sea en elsector público o en el privado. Una entidadque informa es toda entidad para la cualexisten usuarios que confían en los EEFFcomo su principal fuente de informaciónacerca de la entidad.

…ALCANCE…

MARCO CONCEPTUAL


INTRODUCCIÓN

USUARIOS Y SUS NECESIDADES/INFORMACIÓN

La información de los EEFF, es ÚTIL a una amplia gama de USUARIOS al tomar sus DECISIONESeconómicas.

1. INVERSIONISTAS.-

2. EMPLEADOS.-

3. PRESTAMISTAS.-

4. PROVEEDORES Y OTROS ACREEDORES

5. CLIENTES

6. EL GOBIERNO

7. PUBLICO EN GENERAL

MARCO CONCEPTUAL


OBJETIVO DE LOS EEFF

Proveer información sobre: Elementos interrel

La situación financiera,

El desempeño-rendimiento.

Los cambios en la Patrimonio

Flujos de Efectivo

Notas o Revelaciones.-

MARCO CONCEPTUAL


Dos supuestos básicos resaltan el

objetivo de los EEF:

Se preparan utilizando base devalores acumulados odevengados, y

Los EEFF son preparados bajo elsupuesto de negocio en marcha.

HIPÓTESIS FUNDAMENTALES

MARCO CONCEPTUAL


La Utilidad Información EEFF depende

conocer atributos claves o Carac.Cualitativas:

1. Comprensibilidad;

2. Relevancia;

3. Fiabilidad;

4. Comparabilidad.

CARACTERÍSTICAS CUALITATIVAS EN EEFF

MARCO CONCEPTUAL


Activos Pasivos y el Patrimon.

Relacionados directamente con la valoración

de la situación financiera en el balance:

ELEMENTOS DE LOS EEFF….

MARCO CONCEPTUAL


Relacionados directamente con la medición de

resultados en el balance:

I.S

(-)

G.S = DESEMPEÑO

RECONOCER ELEMENTOS EN EEFF

RECONOCIMIENTO DE ACTIVOS

Se reconoce un A. en el balancecuando es probable que se obtenga delmismo beneficios económicos futurospara la entidad y demás el activo tieneun costo o valor que puede ser medidocon fiabilidad.

No se reconoce como A. cuando no haycerteza sobre los beneficioseconómicos. Se lo hará como G..

MARCO CONCEPTUAL



RECONOCIMIENTO DE PASIVOS

Se reconoce un P. en el balance cuandoes probable que, del pago de esaobligación presente, se derive la salidade recursos que lleven incluidosbeneficios económicos y la cuantía deldesembolso pueda ser medida confiabilidad.

El reconocer un P. impone el reconocerun A. o G. correspondiente.

MARCO CONCEPTUAL



RECONOCIMIENTO DE INGRESOS

Se reconoce un I. en el estado deresultados cuando ha surgido unincremento en los beneficios económicosy la cuantía del desembolso pueda sermedida con fiabilidad. Simultáneamentecon el incremento de A. o decrementosde P.

(Ej. Venta bys o renuncia al P. del Acre)

MARCO CONCEPTUAL



RECONOCIMIENTO DE GASTOS

Se reconoce un G. en el estado deresultados cuando ha surgido undecremento en los beneficioseconómicos futuros, relacionados conun decremento de A. o incremento deP. y además el G. puede medirse confiabilidad.

MARCO CONCEPTUAL


MEDICIÓN / ELEMENTOS / EEFF

BASE O MÉTODO DE MEDICIÓN

Costo históricoCosto CorrienteValor realizable o de liquidaciónValor Presente. VP

MARCO CONCEPTUAL


CONCEPTO Y MANTENIMIENTO DE CAPITAL

Concepto Financiero.-El capital se consideradinero invertido o A. netos o PAN. Usuariosles interesa la Cap. adquisitiva del K invertido.

Concepto Físico.-Capital es la capacidadoperativa de producción de la entidad.(Baseel # de unidades producidas). Usuarios lesinteresa Matto Cap. productiva/E.

CONCEPTO DE CAPITAL

MARCO CONCEPTUAL


NIC 1


NORMA INTERNACIONAL DE

CONTABILIDAD NIC 1

PRESENTACIÓN DE EEFF

ESTADOS

FINANCIEROS

2009

Brinda información

general y comparable

para usuarios externos

NIC 1


NORMA INTERNACIONAL DE CONTABILIDAD NIC 1

Objetivo, Alcance, Finalidad.

Componentes de los EEFF,

Definiciones

Consideraciones generales;

Estructura y Contenido

Fecha de vigencia y apendice.

CONTENIDO : PRESENTACIÓN DE EEFF

NIC 1

Chacón & De la Portilla Cía. Ltda. 52

CONSIDERACIONES GENERALES DE LOS EEFF

1) PRESENTACIÓN ADECUADA (Marco Legal)

2) CONFORMIDAD CON LAS NIIFS

3) CONTINUIDAD

4) MATERIALIDAD Y AGRUPACIÓN

5) INFORMACIÓN COMPARATIVA

6) FRECUENCIA DE REPORTES

7) CONSISTENCIA , PRESENTAC. Y CLASIFICAC

NIC 1


ESTRUCTURA Y CONTENIDO DE LOS EEFF

1) Estado de Situación Financiera

2) Estado de Resultados

3) Estado de Evaluación del Patrimonio Neto

4) Estado de Flujo de Efectivo

5) Notas a los Estados Financieros

NIC 1


La estructura general de las notas a EEFF y

Aclaraciones específicas requeridas.

Presentadas de manera sistemática, y

referencias cruzadas a EEFF Relv.

Contener aclaración requerida relevante que

no ha sido presentada directamente en EEFF

Declaracion Cumpl. NIIF´s

54


NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS

NIC 1


NIC 1, Presentación de EEFF, fue publicada en

Agosto de 1997, efectivo el 1 de Julio de 1998.

NIC 1 desde entonces ha sido revisada en

Diciembre del 2003 y mas reciente en

Septiembre del 2007 y 2009

“La NIC 1 revisada es efectivo para períodos

anuales, empezando el 1 de Enero del 2009 o

después. Adoptarlo antes es permitido.”

55


Fecha de Vigencia

NIC 2


NORMA INTERNACIONAL DE CONTABILIDAD

(NIC 2)

EXISTENCIAS.

NIC 2


1) Objetivos2) Alcance3) Definiciones4) Valoración de las E.5) costo de las E.6) Sistemas de valoración de costos7) Fórmulas del Costo - Valor Neto

Realizable8) Reconocimiento como un gasto9) Información a revelar y10) Fecha de vigencia

CONTENIDO

NIC 2


1.- OBJETIVOS

Prescribir el registro contable

de los inventarios, siendo muy

importante la cantidad del

COSTO que debe reconocerse

como un ACTIVO para que

sea diferido hasta que se

reconozcan los

correspondientes INGRESOS

NIC 2


2.- ALCANCE:DE APLICACIÓN A TODAS LAS E. EXCEPTO A:

a) OBRAS EN CURSO.- Contratos en construcción NIC 11

b) INSTRUMENTOS FINANCIEROS NIC 32-39

c) ACTIVOS BIOLÓGICOS (Punto de Cos.y Rec.(NIC 41, Agri.)

d) PRODUCTORES DE PRODUCTOS AGRÍCOLAS Y FORESTALES

(Tras la Cos. y Rec. Medid.VNR . Camb-reconocen –resul-período (NIC 41

e) INTERMEDIARIOS (Comercializan MP al VR-C/V

Camb-reconocen –resul-período

NIC 2


3.- DEFINICIONES : EXISTENCIAS. SON ACTIVOS

A.- Poseídos para ser vendidos

A.- En proceso de producción

A.-Materiales, suministros, para consumo en producción o suministro de servicios”.

Valor Neto Realizable= VNR=PEV–CEP-CEVValor Razonable. VR

NIC 2


4.- VALORACIÓN DE LAS E. .…

a) EL COSTO DE ADQUISICIÓN : Comprende:

EL PRECIO DE COMPRA,(MAS)(MENOS) ( análisis de c/u)

b) COSTOS DE TRANSFORMACIÓN ( análisis de c/u)

(C) OTROS COSTOS ( análisis de c/u)

NIC 2


6.- SISTEMAS DE VALORACIÓN DE COSTOS

Los sistemas para la determinación del costo delas E., tales como:

a) EL MÉTODO DEL costo ESTÁNDAR Ob) EL MÉTODO DE LOS MINORISTAS,

Serán utilizados por conveniencia siempre que elresultado de aplicarlos se aproxime al costo.

NIC 2


a) EL METODO DE LOS COSTOS ESTÁNDARES

Se establecerán a partir de niveles normales deconsumo de:

1. MATERIAS PRIMAS,2. SUMINISTROS,3. MANO DE OBRA,4. EFICIENCIA Y5. UTILIZACIÓN DE LA CAPACIDAD.

Las condiciones de cálculo se revisará regularmentey, si es preciso, se cambiarán los estándaressiempre y cuando esas condiciones hayan variado.

NIC 2


b) EL METODO DE LOS MINORISTAS.

Utilizado Sector Comercial al por menor, en E. quetengan:

1. Gran # de artículos que rotan velozmente,2. Tienen márgenes similares y3. Resulte impracticable utilizar otros métodos

de cálculo de costos

El costo de las E. se determinará deduciendo, delP/V, un % apropiado de MgB.

NIC 2


7.- FORMULAS DEL COSTO ….

METODOS DE VALORIZACIÓN

La entidad utilizará la misma fórmula de

costo para todas las E. que tengan una

naturaleza y uso similares en la misma.

Las E. de naturaleza o uso diferente,

puede estar justificada la utilización de

fórmulas de costo también diferentes.

• IDENTIFICACIÓN ESPECÍFICA

• PROMEDIO PONDERADO

• PRIMERAS ENTRADAS, PRIMERAS SALIDAS (FIFO)

NIC 2


8 .- VALOR NETO REALIZABLE

Costo de E.

podría no ser recuperable

CEP, y

CEV

Dañadas ObsoletasPrecios de Venta

declinaron

NIC 2


8.- RECONOCIMIENTO COMO GASTO

Compra o

Fabricación

Existencias.

BALANCE

GENERAL

E. o

Inventarios

Desembolsos

O Castigos

BALANCE DE

RESULTADOS

Ventas

Costos de

Productos

Vendidos

Gastos

+

-

-

NIC 2


9.- INFORMACIÓN A REVELAR

Los EE.FF revelarán:(a) Políticas contables para valorar E.,incluya la fórmula de valorar costos;las clases de I.(b) El importe total y parcial en libros deE., según la clasificación apropiada(útil)para la entidad;(c) El importe en libros de E.contabilizadas por su VR (-) los costos/venta; y sus variaciones(d)El importe de E. reconocido como gasto

en el ejercicio;(e)Otras…

NORMA INTERNACIONAL DE CONTABILIDAD 16

(NIC 16)

INMOVILIZADO MATERIAL

(Propiedad Planta y Equipo PP&E)

NIC 16


NIC 2


1) Objetivos 2) Alcance3) Definiciones4) Reconocimientos. (Iniciales, posteriores)5) Mediciones al momento/reconocimiento

(Componente/Costo y medición/Costo6) Mediciones posterior al reconocimiento

(Costo, revaluación, depreciación, deteriorodel valor, compensación x deterioro/V.

7) Baja en cuentas8) Información a revelar.9) Disposiciones transitorias.10)Fecha de vigencia.

CONTENIDO

1.- OBJETIVO

NIC 16


Prescribir el tratamiento

contable de PP&E, de forma

que los usuarios de los EEFF

puedan conocer la

información acerca de la

inversión que la entidad tiene

en sus PP&E, y los cambios

ocurridos en su inversión.

2.- ALCANCE

Aplicar para contabilizar los elementos

(PP&E), salvo cuando otra norma exija

un tratamiento contable diferente:

PP&E clasificados como mantenidos/Venta NIIF 5

Activos Biológicos relacionados Activ. Agrí. NIC 41

Recono. y medic de A. para explor y evalua. NIIF 6

Derechos mineros y reser petró, gas natural, y RNRS

NIC 16


3.- DEFINICIONES

AMORTIZACIÓN (DEPRECIACIÓN):

NIC 16


IMPORTE AMORTIZABLE:

COSTO:

IMPORTE EN LIBROS:

IMPORTE RECUPERABLE:

PÉRDIDA POR DETERIORO:

VIDA ÚTIL ES:

VALOR ESPECÍFICO PARA LA ENTIDAD:

VALOR RESIDUAL DE UN ACTIVO:

VALOR RAZONABLE:

3.- DEFINICIONES

EL PP&E SON LOS ACTIVOS TANGIBLES

QUE:

a) Posee una entidad para su uso en laproducción o suministro de bienes yservicios, para arrendarlos a terceros opara propósitos administrativos; y

b) Se esperan usar durante más de unejercicio.

NIC 16


4.- RECONOCIMIENTO

CLASES SEPARADAS DE PP&E

a) Terrenos,

b) Terrenos y edificios,

c) Maquinaria,

d) Buques,

e) Aeronaves,

f) Vehículos de motor,

g) Mobiliario y enseres, y;

h) Equipo de oficina.

4.- RECONOCIMIENTO

UN ELEMENTO DE PP&E SE RECONOCERÁ

COMO ACTIVOS CUANDO:

a) Sea probable que entidad obtenga

beneficios económicos futuros del mismo;

b) El costo del activo para la entidad pueda

ser valorado con fiabilidad.

c) Las piezas de repuesto importantes y el

equipo de mantto permanente, que la

entidad espere utilizar más de un ejercicio;

NIC 16


5.- MEDICIÓN INICIAL

Todo elemento de propiedades, planta y

equipo, que cumpla las condiciones para

ser reconocido como un activo, se

valorará por su costo.

NIC 16


NIC 16


5.- COMPONENTES DEL COSTO

a) EL COSTO DE LOS ELEMENTOS DE P&E-IM: incluyeEL PRECIO DE COMPRA,

(MAS)

1) Los aranceles de importación y los impuestosindirectos no recuperables Entidad F.

2) La estimación inicial de los costos (desmantelamientoo retiro del elemento, así como la rehabilitación ).

3) Costos relacionados con la ubicación del A. en ellugar y condiciones necesarias para operar formaprevista;

COMPONENTES DEL COSTO

3.1 Costos directamente relacionados con la

ubicación del activo y necesarios para

que éste pueda operar:

a. Costos de instalación y montaje;

b. Honorarios profesionales;

c. Los costos de beneficios a empleados

(proceden de la construcción adquisición

d. Costos de comprobación A. funciona

adecuadamente.

NIC 16


COSTOS QUE NO FORMAN PARTE DEL

COSTO DEL PRODUCTO

1. Costos apertura nueva instalación productiva,

2. Introducción de nuevo producto o servicio (incluye

costos actividades publicidad y promoción),

3. Apertura de negocio en nueva localización dirigido

a nuevo segmento clientela, (incluye costos

formación personal).

4. Administración y otros costos indirectos generales.

NIC 16


6.- MEDICIÓN POSTERIOR

MODELO DE COSTO: Posterior a reconocer

como activo, un elemento de PP&E, se

contabilizará por su C.A. (-) Dep. Acu. y el

importe de las PxD,

NIC 16


MODELO DE REVALUACIÓN: Posterior a

reconocer como activo, un elemento de PP&E, se

contabilizará por su V.Rev. (-) Dep. Acu. y el

importe de las PxD, efectuado por: Tas. Ind.,

edificios).

MEDICIÓN POSTERIOR

MODELO DE REVALUACIÓN: si se Rev. un

elemento de PP&E, se revaluarán también todos

los Elem. que pertenezcan a la misma clase de

activos, (motor).

REGISTRO

Cuando se incremente el valor en libros de un A.

por la Rev., el aumento se registrará directamente

a una Cta. de Sup. por Rev., dentro del PAN.

NIC 16


MEDICIÓN POSTERIOR

DEPRECIACIÓN: el cargo por depreciación de

cada periodo se reconocerá en el resultado del

periodo.

El método depreciación utilizado reflejará el

consumo/A. por la Entidad y sus métodos son:

LINEA RECTA

UNIDADES DE PRODUCCIÓN

SUMA DE DIGITOS

NIC 16


7.- BAJA EN LAS CUENTAS:

El importe en libros de un elemento de propiedades,planta y equipo se dará de baja en cuentas:

a) Cuando la entidad se desapropie del mismo; ob) Cuando no se espere obtener beneficios

económicos futuros por su uso o desapropiación.

La pérdida o ganancia surgida se incluirá en elresultado del periodo cuando la partida sea dada debaja en ctas. Las U. no se clasificarán como IO.

NIC 16


8.- INFORMACIÓN A REVELAR

Todos los aspectos relativos a lasrevelaciones que la entidad debehacer en materia de PP&E., seencuentran detallados en lospárrafos comprendidos entre el73 y el 79 de la NIC 16.

NIC 16


NORMA INTERNACIONAL DE CONTABILIDAD

(NIC 18)

INGRESOS ORDINARIOS (IO)

NIC 18


1) Objetivo2) Alcance 3) Definiciones 4) Valoración de los Ingresos Ordinarios. 5) Identificación de la transacción 6) Venta de bienes 7) Prestación de servicios 8) Intereses, regalías y dividendos 9) Información a revelar 10) Fecha de vigencia11) Apendice

CONTENIDO

NIC 18


1.- OBJETIVO

Contabilizar IO. que surgen de ciertos tipos

de transacciones y otros eventos. Importa

determinar cuando deben serreconocidos.

El IO. es reconocidocuando es probable que losBeneficios Económicos BEfuturos fluyan a la empresay puedan ser valorados confiabilidad.

NIC 18


2.- ALCANCE

Aplicada al contabilizar los IO. Provienende transacciones y sucesos:

(a) Venta de productos;(b) Prestación de servicios; y(c) Uso, por parte de 3eros,

de A./empresa que generen(intereses, regalías y dividendos).(párrafo. 1)

NIC 18


ALCANCE

a) INTERESES- Cargos por el uso de efectivo, u

otros medios equivalentes al efectivo o por elmantenimiento de deudas con la empresa;

b) REGALÍAS- Cargos por el uso de A. a L/P de laempresa, tales como patentes, marcas,derechos de autor o aplicaciones informáticas; y

c) DIVIDENDOS- Distribuciones de ganancias a losposeedores de participaciones en la propiedadde las empresas, en VPP suponga sobre elcapital o sobre una clase particular del mismo.

NIC 18


06 2 643328

INGRESOS ORDINARIOS

VALOR RAZONABLE

Los IO., propiamente dichos, surgen en elcurso de las actividades ordinarias de laempresa y adoptan variedad de nombres:

DEFINICIONES

Ventas

Comisiones

Intereses Ganados

Dividendos Y Regalías

NIC 18


4.- VALORACION DE LOS IO.

Los IO. derivados, del acuerdo:(Empresa-vendedor o usuario del A).

Se valorarán :

El Valor Razonable

(contrapartida recibida o por recibir.Efe. o equivalente.)

(Menos):

Descuento, bonificación o rebaja

(que empresa pueda otorgar).

NIC 18


5.- IDENTIFICACION DE LA TRANSACCION

Normalmente el criterio usado para

el reconocimiento de IO se aplicará

por separado a cada transacción.

1.- Venta de Bienes

2.- Prestación de Servicios

3.- Intereses, Regalías y Dividendos.

NIC 18


6.- VENTA DE BIENES

b) Empresa no conserva gestión

c) El V/ IO. medido con fiabilidad.

a) Transferido al comprador

NIC 18


Los IO., deben ser reconocidos y registrados en EEFF.,

cuando se cumplen todas y C/U siguientes condiciones:

d) Probable empresa reciba BE.

e) Costos incurridos, o x incurrir,en la transacción-fiabilidad.

ALGUNOS TIPOS DE VENTAS DE BIENES

1.Venta tipo “facturación sin entrega”

2. Venta de Bienes sujetos a condiciones:

3.- Ventas con custodia.

4.- Pagos parciales (productos a fabricarse).

5.- Contrato de venta y recompra

6.-Ventas a intermediarios

7.- Suscripciones o publicaciones.

8.- Ventas a plazos

9.- Venta de Bienes Inmuebles.

NIC 18


7.- PRESTACION DE SERVICIOS ….

b) Es probable que la empresa reciba los BEderivados de la transacción

c) El grado de terminación / transacción, en fechadel balance, pueda ser medido con fiabilidad

d) Los costos incurridos en la prestación, y los porincurrir hasta completarla, puedan ser m. confiabilidad.

a) El importe IO. pueda medirse con fiabilidad“método del % de T. (NIC 11.)

NIC 18


IO/presta. serv. reconocerán cumplan 4 condiciones

PRESTACION DE SERVICIOS ….

Cuando surge alguna incertidumbresobre el grado de recuperabilidad deun saldo ya incluido en los IO., laCANTIDAD INCOBRABLE o la cantidadrespecto a la cual el cobro ha dejadode ser probable se procede a,reconocerlo como un GASTO, en lugarde ajustar el importe del I.originalmente reconocido

NIC 18


ALGUNOS TIPOS DE SERVICIOS

1. Honorarios por instalaciones

2. Hononarios de enseñanza.

3. Honorarios de servicios incluidos

en el precio de los productos.

4. Servicios financieros.

5. Comisiones de publicidad

6. Comisiones de agentes de seguros

7. Comisiones por Honorarios de admisión

NIC 18


8.- INTERESES, REGALIAS Y DIVIDENDOS

Reconocidos de acuerdo con los siguientes criterios :

a) Los intereses.- reconocerán utilizando elmétodo del interés efectivo. (período)

b) Las regalías.- reconocerán utilizandola base de acumulación (devengo),según con el fondo del contrato,

c) Los dividendos.- reconocerán cuandose establezca el derecho delaccionista a recibir el pago (M/costo).

NIC 18


9.- INFORMACION A REVELAR

a) Políticas contables adoptadas reconocer IO.

NIC 18


b) Cuantía c/cat. significativa de IO.,indicar procedencia c/u: VB, PS, IDR

c) Importe IO. producidos xintercambios/ b/o/s

d) Revelar A. y P.Contingentes,(NIC 10 y 37)

COMPAÑÍA XYZ

ESTADO DE RESULTADOS

DEL 1 ENERO 2008 AL 31 DE DICIEMBRE 2008

VALOR USD

INGRESOS

Ventas de Productos 312.500,00

Rendimientos Financieros 3.000,00

Dividendos Recibidos 12.000,00

TOTAL INGRESOS 327.500,00

(-) COSTO DE VENTAS 258.000,00

Margen Bruto 69.500,00

(-) GASTOS

Gastos Operacionales 15.000,00

Gastos no Operacionales 2.300,00

TOTAL GASTOS 17.300,00

UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS 52.200,00

NIC 18


NIC 2

Dra. María De la Portilla V.. 102

10.- FECHA DE VIGENCIA

A partir del 01.01.2005

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