Consultas Ir Lct 2013

7/23/2019 Consultas Ir Lct 2013

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Direccin General de IngresosDireccin de Asistencia al Contribuyente

Centro de Asistencia Tcnica - CATConsultas ms Frecuente

Impuesto sobre la Renta

1.Retenciones Defnitivas

PREGUNT ! 1

"El rto. #$ numeral # dice% &ue la Retencin defnitiva deIR en Dietas percibidas en reuniones o sesiones demiembros de Directorios' etc. Este ( es del 1#.) es laRetencin Defnitiva *ue se les +ace a los Directores ,Gerentes. &u- pasa con las Dietas de los ocios es elmismo 1#.)(' *ue tambi-n est/n en Reunin de 0untasDirectivasl

La alcuota como retencin defnitiva para pagos de dietas por esos

conceptos es la del !"#$"

La retencin defnitiva del doce punto cinco por ciento %!"#$& se

aplicar a todas las dietas 'ue perciban personas domiciliadas en el

pas( aun'ue no e)ista relacin laboral entre 'uien paga y 'uien

recibe la dieta" *e entiende como dieta los ingresos 'ue reciben losdirectivos o miembros de las sociedades mercantiles u otras

entidades tales como instituciones del +stado y gobiernos

regionales y municipales( a cuenta de su asistencia y participacin

en las sesiones peridicas y e)traordinarias celebradas por dic,as

sociedades o entidades"

ase legal. Art" !/ numeral ! de la LCT"


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PREGUNT ! #

"En el art. )2 numeral 2 se3ala% 4RET5 DE 6TI7IDDEE65N58I69' a*u: se encierran tambi-n el sistemafnanciero' la ;anca e


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PREGUNT ! )

olicito aclaracin% "6u/nto debemos retener por pagospor servicios de al*uileres de 5fcina

Antes de responder la consulta por retencin en el pago deal'uileres( ,ay 'ue estar claros si esa es la actividad econmica

principal del proveedor del servicio"

+sto obedece a 'ue si para el proveedor esa es su actividadprincipal( se constituye como renta por actividad econmica( de seras( la retencin a aplicar sera la del !$ %seg2n el 7eglamento&(mientras el reglamento no se ,aya publicado( debe aplicar laalcuota anterior( el $"

+n caso contrario( es decir( el arrendamiento no es su actividad

econmica principal( se considerar como renta de capital( su1eta ala retencin del 6$ %63$ ) 3$&"ase legal. art" # numeral !( 53 y 56 numeral ! de la LCT"

PREGUNT ! >

Tengo entendido *ue el pago de indemni?acin de losasalariados est/ grabada con IR' siempre , cuando laacumulacin de ) 3os sea 8a,or a 6@)AA'AAA "Es as:

La retencin a la 'ue se ,ace re4erencia en el art" 8 numeral 0 y

art" !/ numeral & de la LCT( es por la indemni?acin adicional'ue se le pague a un traba1ador( es decir( nos re4erimos a la

indemni9acin adicional a los # meses 'ue establece el Cdigo del

Traba1o" La retencin recae sobre el e)cedente a los C: #33(333"33"

ase legal. art" 8 numeral 0 y art" !/ numeral & de la LCT"


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PREGUNT ! B

6UNT5 E P5R6ENT0E RETENER P5R PG5DE RREND8IENT5 DE TERREN5

Antes de aplicar la retencin en el caso de pago de al'uileres( ,ay'ue estar claros si esa es la actividad econmica principal del

proveedor del servicio"

+sto obedece a 'ue si para el proveedor esa es su actividadprincipal( se constituye como renta por actividad econmica( su1etaa la aplicacin de la retencin 'ue sera del !$ %seg2n el7eglamento&( mientras el reglamento no se ,aya publicado( debeaplicar la alcuota anterior( el $"

+n caso contrario( es decir( cuando el arrendamiento no es la

actividad econmica principal( se considerar como renta decapital( su1eta a la retencin del 6$ %63$ ) 3$&"ase legal. art" # numeral !( 53 y 56 numeral ! de la LCT"

PREGUNT ! C

7o, a tomar un curso de Ingles v:a internet' el pago lo+ar/ la empresa donde traba=o por medio de unatranserencia bancaria a 8iami' estuve revisando elcomunicado A1#A12 para ver *ue retencin le +ago a estainstitucin' +asta donde anali?o la retencin *ue debo+acer es donde dice actividades econmicas' resto deactividades econmicas por un porcenta=e del 1)(' solo*uiero *ue me confrmen si esto es correcto. gracias

+4ectivamente( para el pago de un servicio como el 'ue plantea(debe aplicar la retencin del #$( ya 'ue dic,o serviciocorresponde a actividades econmicas"

Alternativamente debe tomar en cuenta lo dispuesto en el art" #de la LCT"ase legal. art" #0 numeral 0 y art" # de la LCT"


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PREGUNT ! F

6U E I6U5T PI6R EN DIET PGD 56I5 P5R REUNI5NE &UE REIHN

De acuerdo a la LCT( la alcuota como retencin defnitiva por el

pago de dietas percibidas en reuniones o sesiones de miembros dedirectorios( conse1os de administracin( conse1os u organismos

directivos o consultivos y otros conse1os u organismos similares( es

la del !"#$

ase legal. art" !/ numeral ! de la LCT"

PREGUNT ! 1A

6U E E P5R6ENT0E DE RETEN6I5N &UE E E PI6 REGI P5R RN&UI6I

Con la Ley 5!! o LCT( el pago de regalas por uso de 4ran'uicias

esta considerada como rentas de capital( gravadas con la retencin

defnitiva del 3$ y se aplica sobre la renta bruta o monto total a

pagarse"

ase legal. art" # numeral 0( 5 tercer prra4o y 56 numeral ! de la

LCT"

PREGUNT ! 11

ase legal. art"


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2. Rentas del Trabajo

PREGUNT ! 1

J E PUEDE PI6R T; PR5GREI7 DE 5RID5

La tari4a progresiva establecida para las rentas del traba1o aplicapara los ingresos 'ue obtengas las personas naturalesasalariadas a partir del de enero de !30"

ase legal. art" !0 y 0!/ de la LCT"

PREGUNT ! #

"6ual es el nuevo tec+o m:nimo para las retencionessalariales

La nueva tari4a progresiva para li'uidar la retencin de las rentasdel traba1o %salarios& es sobre el e)cedente de C:33(333"33anuales o su e'uivalente mensual de C: 5(000"00"

ase legal. Art" !0 de la LCT"

PREGUNT ! #

"6u/l es el nuevo tec+o de ingresos por salario no su=etos aretencin del IR

La base de ingresos e)entos del ;7 para los asalariados paso deC:6#(333"33 a C:33(333"33"

ase Legal. Art" 8 numeral y el art" !0 de la LCT"


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PREGUNT ! 2

Re*uerimos de su orientacin para *ue nos ealada en elmismo rengln"ase legal. art" ( 8 numeral y !0 de la LCT"

PREGUNT ! $

En nuestra empresa en el a3o pasado contratamos a unapersona con Ingresos variables con un contrato indefnido*ue inicio en 5ctubreK#A1#' *ue eectos tiene el cierre dea3o fscal para este caso.

7ecuerde 'ue si inici reteniendo con la tabla de ingresos porsalarios variables no puede ,aber problemas( ya 'ue el perodofscal comen9aba el de 1ulio"*i durante esos meses ingreso una persona con ingresos variables

en meses posteriores a ?ulio( siempre debe establecer el salarioneto y proyectar su ingreso para obtener la e)pectativa anual(luego calcular el ;7 'ue corresponda y dividir entre los meses 'ue4altan para completar el perodo fscal"ase legal. art" !# numeral 0 de la LCT"

PREGUNT ! )

E DEDU6E 6U5T DE IN PR 66UR E IR DE RENT DE TR;05

De acuerdo a la Ley de Concertacin Tributaria( a partir de lossalarios del mes de enero de !30( aplica la deduccin tanto delaporte laboral al ;


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PREGUNT ! >6UND5 E PI6 INDE8NIH6I5N DE 1A( &UEIGUR EN E RT5. #$ NU8ER 2 DE RENT DETR;05

La retencin defnitiva del 3$ aplica cuando se pague unaindemni9acin adicional a los cinco %#& meses de sueldos ysalarios 'ue establece el Cdigo del Traba1o( es decir( si elconvenio colectivo incluye el pago de una indemni9acinadicional( la retencin aplicar sobre el e)ceso a losC:#33(333"33

ase legal. art" 8 numeral 0 y !/ numeral de la LCT"

PREGUNT !

ase legal.


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2.Rentas de ctividades Econmicas

PREGUNT ! 1

El pago m:nimo defnitivo se +ace mediante anticiposmensuales del 1( de las ventas brutas "a partir de enerome puedo acreditar las retenciones del 1( *ue nos +acenlos clientes por compras mensualmente , no +asta ladeclaracin anual

+4ectivamente( los anticipos mensuales del @D se calculan enbase al $ de la renta bruta mensual menos las retencionese4ectuadas por los clientes( as como tambin a'uellos crditosautori9ados por la Administracin Tributaria"

ase legal. art" B0 de la LCT"

PREGUNT ! #

Un contribu,ente para incrementar sus ventas utili?a elm-todo de pago de 658IILN a compradores de dierentesempresas' *ue tipo de retencin debe eectuar por estos

pagos

@ara 'ue esta erogacin sea deducible del ;7( debe e)istir uncontrato entre las partes en donde se estable9ca la 4orma de

pago( este sera el soporte para el gastos o pago de comisin(como este servicio no esta considerado como servicio pro4esionaldebe aplicar la retencin del !$ establecida en el 7eglamento dela Ley"

ase legal. 7eglamento"


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PREGUNT ! 2

i por el al*uiler de un local se va a retener el #( o e


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PREGUNT ! )

6U E E TE6M5 J E P5R6ENT0E DE RETEN6I5N EN 658PR DE ;IENE J ER7I6I5 TE6NI65

De acuerdo al 7eglamento( la base de aplicacin para las

retenciones su1etas a la alcuota del !$ es a partir de C:(333"33

ase legal. 7eglamento

PREGUNT ! >

El pago m:nimo defnitivo se +ace mediante anticiposmensuales del 1( de las ventas brutas "me puedo

acreditar las retenciones del 1( *ue nos +acen losclientes por compras , no esperar +asta la declaracinanual

De acuerdo a la LCT( las retenciones a cuenta del ;7 'ue lese4ect2en los clientes y otros crditos tributarios autori9ados por la

Administracin Tributaria( tales como el "#$ del valor F de lase)portaciones( son acreditables del anticipo mensual del @agonimo Defnitivo establecido en el art" B! de la LCT"

ase legal. art" B0 de la LCT"

PREGUNT ! B

partir de *ue monto se aplicar/n las retenciones en lauente su=eto a las al:cuotas del #(' 2(' )( , 1A(

Las retenciones en la 4uente con alcuotas del 0( # y 3$ aplican

a partir de C: "33( ya 'ue el monto de e)cepcin de C: (333"33solo es aplicable a las retenciones su1etas al !$"

ase legal. 7eglamento"


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PREGUNT ! C

6u/les son los re*uisitos para estar e


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$.Rentas de 6apital

PREGUNT ! 1

En cuanto a las retenciones defnitivas por pagos de

regal:as' si +acemos un pago a los socios e


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Direccin de Asistencia al ContribuyenteCentro de Asistencia Tcnica - CAT

Consultas ms FrecuenteImpuesto de Timbres iscales IT

PREGUNT !1

El 6omunicado ! A##A12 en su inciso segundo se3ala *ueel papel sellado del #A1# seguir/ utili?/ndose ad+iriendosu e*uivalente en timbres complementando su nuevo valorde acuerdo a la e, C##' podemos entender *ue estoaplica tanto para papel sellado como para timbres

+l ordinal segundo del CE#. 7igencia , cambio. Todo timbre fscal emitido en el a>o

inmediato anterior podr/ cambiarse en la misma cantidad ycalidad por los timbres elaborados para el nuevo a>oG dic+o cambiose eectuar/ en el primer trimestre del a3o en cual'uieradministracin de rentas previa solicitud escrita( ad1untando lostimbres a cambiarse en buen estado y sin evidencia de ,aber sidousados"

ase Legal. art" !/0 de la LCT"

PREGUNT !#

6U E 6RG I6 TI8;REO &UE E DE;EDMERIR 65NTN6I 6TTR

De acuerdo con la LCT( la tari4a aplicable a la emisin de aval2oscatastrales es de C: #3"33"

ase Legal. art" !/3 numeral / litireal H de la LCT"


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PREGUNT !2

6UE 5N DEN58IN6I5NE DE 5 NUE75TI8;RE I6E

Las tari4as de los nuevos timbres fscales se establecieron en el art"!/3 de la LCT"

ase Legal. art" !/3 de la LCT"

PREGUNT ! $

6U E E 75R DE TI8;RE &UE E DE;E PEGR UN P5DER EPE6I

De acuerdo a la Ley de Concertacin Tributaria( el timbre correspondiente a los@oderes +speciales es de C:#3"33"

ase Legal. art" !/3


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DIRE66ILN GENER DE INGRE5Direccin de Asistencia al Contribuyente

Centro de Asistencia Tcnica - CATConsultas ms Frecuente

Impuesto al 7alor gregado I7

1. Debito iscal

PREGUNT ! 1

a aplicacin de la auto traslacindel 1)( I7 a *ue +acereerencia el art. 11) de la 6T' es aplicable para la #da*uincena de Diciembre de #A1#' ,a *ue la le, se publico el

1B de diciembre

La auto retencin del ;IA establecida en la Ley( entr envigencia el de enero de !30( pese a ,aberse publicado laLey el 6 de diciembre( la misma ley especifca 'ue laentrada en vigencia es el uno de enero de !30"ase legal. art" 0!/ de la LCT"

PREGUNT ! #

"a auto traslacindel I7 aplica cuando se paga un servicio*ue +a sido prestado por un contribu,ente perteneciente acuota f=a

La auto traslacin establecida en el art" # de la LCT noes aplicable a los contribuyentes registrados en el rgimende Cuota Fi1a y solo aplica al contribuyente 'ue no es

responsable recaudador del impuesto o 'ue no est inscritocomo contribuyente"ase legal. 7eglamento de la LCT"


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PREGUNT ! 2

De acuerdo a la e, C## *uienes son los obligados a eectuarla auto traslacin del I7 segQn el art. 11)

+l obligado a e4ectuar la auto traslacin del ;IA establecida

en la nueva Ley 5!! es el pagador o usuario del servicio"

ase legal. art" # de la LCT"

PREGUNT ! $

avor indicar si el d-bito fscal por el I7 auto trasladado'enterado a la DGI' el cual se vuelve un cr-dito fscal en elmes siguiente del pago' puede ser acreditado del I7mensual recaudado por ventas o en el Pago 8:nimodefnitivo del 1( de la renta bruta mensual

+n el segundo prra4o del art" # de la LCT se aclara 'ueel acreditamiento debe proceder con4orme los arts" 6(5( !3 y !( siendo estos artculos e)clusivos para el;IA"ase legal. art" # de la LCT"

PREGUNT ! )

UT5 TR6I5N IN6UJE 658PR DE ;IENE

La auto traslacin del ;IA solo aplica en la prestacin de servicio en

general( incluyendo los servicios pro4esionales( 'ue sean prestados

por personas no responsables recaudadoras del ;IA o no inscritos en

la D;"



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PREGUNT ! >

os 5rganismos sin fnes de lucro *ue no son recaudadoresdel I7 est/n obligados a eectuar la auto traslacin del I7a *ue se refere el art. 11) de la 6T

@ara la aplicacin de la auto traslacin del ;IA La Ley no

establece ninguna e)cepcin( ya 'ue defne 'ue el su1eto

obligado a la misma es el pagadoro usuariodel servicio"


PREGUNT ! B

6omo 5rganismos sin fnes de lucro' como nos podemosacreditar el I7 auto trasladado

@ara las personas %naturales o 1urdicas& no responsables

recaudadoras del ;IA( el pago del ;IA auto trasladado pasa

a 4ormar parte del gasto"


PREGUNT ! C

i ,o so, Empresa .. responsable recaudador de I7O ,le compro a una persona *ue no es recaudadora de I7'entonces la Empresa .. le +ar/ una retencin del 1)( ala otra persona no recaudadora' es as: el procedimiento

+l artculo # de la ley se>ala 'ue el pagador del servicio ousuario deber e4ectuar una auto traslacin del ;IA %#$&(la auto traslacin no es una retencin"ase legal. art" # de la LCT"


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PREGUNT ! F

omos una empresa *ue produce e industriali?a el arro?' ,todas sus operaciones son transadas en la bolsaagropecuaria. +ora con la nueva e, C## segQn el rt. 1#Bnumeral ) *uedan grabados el arro? empacado o envasado

en cual*uier presentacin menor o igual a )Abs , decalidad ma,or a CAK#A' por lo *ue a partir de Enero de #A12debemos iniciar a trasladar el 1)( del I7 a los clientes *uenos compren los productos *ue estar:an gravados Por lotanto me gustar:a *ue me indi*ue los paso a seguir%

+4ectivamente( ustedes debern presentarse ante la

Administracin de 7entas donde se encuentran inscritos y

mediante una carta e)plicativa dirigida al Administrador de

7entas( debern solicitar la apertura de la obligacin del

;IA( ya 'ue ustedes estn actualmente comerciali9ando

productos gravados con ;IA"

ase legal. art" 36 y !6 numeral # de la LCT"

PREGUNT ! 1A

8i consulta es la siguiente' nos vino un pedido *ue inclu:amoc+ilas marca 6R56s para venderlo al pQblico' estosestar:an e


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#. 6r-dito iscal

PREGUNT ! 1

Somos una empresa que comercializa granos bsicosexentos por Ley, sin embargo, con la Ley 822 el arroz pasoa ser un producto gravado con IVA, tenemos dereco alcr!dito "scal#

+n su caso en particular( de acuerdo a la Ley 5!! tendrnderec,o al credito fscal en la proporcin de la venta debienes gravados con ;IA( es decir( la acreditacin no podrser en un 33$"

La proporcionalidad su1eta a acreditacin en el mes( estavinculada a la proporcin 'ue se derive de las ventasgravadas( la di4erencia pasa a ser parte del costo o gastoseg2n sea la erogacin"ase legal. art" 5( 8( !3 y ! de la LCT"

PREGUNT ! #

Tenemos ventas a personas e


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PREGUNT ! 2

El cr-dito fscal del mes siguiente a la auto traslacin'tambi-n aplica la proporcionalidad

*i su actividad econmica incluye ventas gravadas y

e)entas del ;IA( el crdito fscal se aplicaproporcionalmente a las ventas gravadas en el mes"ase legal. art" # de la LCT"

PREGUNT ! $

6omo se va a recuperar el saldo por cr-dito fscal por ventas*ue +agamos a las Honas rancas , su=etos e


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