contibuciones personas morales UTEM

7/24/2019 contibuciones personas morales UTEM

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Contribuciones de lasPersonas FsicasC.P. y M.F. Sergio Sanmiguel Celis

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Evaluacin

Examen 50% Exposicin 20%Tareas y T.20% Participacin 0%

00%


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ISRConcepto.

!enerali"a"es.

#eg$menes Fiscales #gimen "e &cti'i"a"es Pro(esionales )*onorarios+. #gimen "e &cti'i"a"es Empresariales. #gimen !eneral. #gimen "e ,ncorporacin Fiscal. #gimen "e &rren"amiento.

Proce"imiento PP y Casos Pr-cticos. Pago re(erencia"o

Temario


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IVA Concepto. !enerali"a"es. ,/T Proce"imiento P y Casos Pr-cticos

Temario


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os ingresos tri1utarios "eri'an "e las aportaciones econmicase(ectua"as por los ciu"a"anos en proporcin "e los ingresos outili"a"es.

Estos ,ngresos Tri1utarios est-n integra"os por to"a la gama "e

impuestos ue gra'an las "i'ersas acti'i"a"es econmicas "e loscontri1uyentes a compra'enta

El consumo

as trans(erencias

&rren"amiento

os salarios3 etc.

Los impuestos son las contri1uciones esta1leci"as en ley ue "e1en "epagar las personas Fsicas y Morales ue se encuentren en la situacin4ur$"ica o "e eco pre'ista por ella3 "istintas "e las aportaciones3contri1uciones "e me6ora y "erecos.

Importancia de los Impuestos enla economa nacional


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e con(ormi"a" con el art$culo 2 del CFF3 existen cuatro tipos "econtri1uciones7

Impuestos

Contri1uciones esta1leci"as en ey ue "e1en "e pagar las

personas ($sicas y morales ue se encuentren en la situacin6ur$"ica o "e eco pre'ista por la misma

,S#3 ,8&3 ,EPS3 entre otros.

Aportaciones de se!uridad social

Contri1uciones esta1leci"as en ey a cargo "e personas ue son

sustitui"as por el Esta"o en el cumplimiento "e o1ligaciones96a"as por la ey en materia "e seguri"a" social o a laspersonas ue se 1ene9cien en (orma especial por ser'icios "eseguri"a" social proporciona"os por el mismo Esta"o.

Cuotas o1rero patronales al ,MSS3 aportaciones al S e,:F/:&8,T3 etctera.

Clasi"cacin de lasContribuciones


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Contribuciones de me#oras Son las esta1leci"as por la ey a cargo "e las personas

($sicas o morales ue se 1ene9cien "e manera "irectapor o1ras p;1licas

Contri1uciones "e me6oras para /1ras P;1licas Fe"erales

"e ,n(raestructura *i"r-ulica.

$erec%os

Son las contraprestaciones esta1leci"as en ey por el uso o

apro'ecamiento "e los 1ienes "e "ominio p;1lico "e la

Fe"eracin3 as$ como por reci1ir ser'icios ue presta elEsta"o en sus (unciones "e "ereco p;1lico.

Pagos por expe"icin "e pasaportes3 c"ulaspro(esionales3 etctera.

Clasi"cacin de lasContribuciones


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as Contri1uciones tienen como 9n costear losser'icios p;1licos ue el Esta"o 1rin"a3 y elcontri1uyente paga con los impuestos los ser'iciosue reci1e. Contraprestacin

El contri1uyente proporciona una parte "e susrecursos a cam1io "e la satis(accin "e ciertasnecesi"a"es "e car-cter colecti'o. rena6e &lcantarilla"o

Transporte Pu1lico

Etc.


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Tarea

Fuentes "e Captacin "e Esta"o Precio Pu1lico

Emisin "e Mone"a

Emprstito P;1lico

#ecursos tri1utarios

Fuentes de Captacin delEstado


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Fuentes de captacin deIn!resos del Estado


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Si 1ien es cierto ue la &"ministracin P;1lica seencarga "e la organi


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Precio P;1lico Es auel ue perci1e el Esta"o3 por concepto "el

pro'eco ue se o1tiene "e "etermina"asempresas "e su propie"a"3 "on"e la utili"a"

o1teni"a es "estina"a a su(ragar el gasto p;1lico. Petrleos Mexicanos )Pemex+

Comisin Fe"eral "e Electrici"a" )CFE+

,n(ona'it



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Emisin "e Mone"a Es una (uente "e captacin "e ingresos "el Esta"o

para la o1tencin "e recursos3 ue mereceespecial atencin ya ue tiene como 9nali"a"

primor"ial3 y "entro "e lo posi1le3 pro'eer a laeconom$a "el pa$s "e mone"a nacional3esta1lecien"o como o16eti'o principal laprocuracin "e la esta1ili"a" "e su po"era"uisiti'o.



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Emprstito P;1lico a utili


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#ecursos Tri1utarios Es una (uente "e las 9nan


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#ecursos e ,ngresos Tri1utarios os ingresos ue el esta"o recau"a son

pr-cticamente "e "os tipos7

,ngresos no Tri1utarios7 Emprstitos3 Precio P;1lico y emisin "e mone"a.

,ngresos Tri1utarios7

Contri1uciones



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Tarea Fun"amento "e la o1ligacin "e los mexicanos "e

Contri1uir al gasto P;1lico


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a CPE=M en su articulo > Frac. ,83 se?ala uees o1ligacin "e los mexicanos7

Contri1uir para los gastos p;1licos3 "e la Fe"eracin

como "el istrito Fe"eral o "el esta"o y municipio enue resi"an3 "e la manera proporcional y euitati'aue "ispongan las eyes.

a (orma como los ciu"a"anos contri1uyen setra"uce en el pago "e ,mpuestos y "e contri1uciones3en este senti"o el articulo 2"o Frac. , "el CFF3esta1lece7

Los Impuestos


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Tanto la Fe"eracin3 a tra's "el Congreso "e la =nin)encarga"o "e (ormular las leyes ue rigen en to"o el pa$s+3 comolos esta"os3 a tra's "e los Congresos estatales3 pue"enesta1lecer las contri1uciones necesarias para cu1rir el gastop;1lico.

Es importante mencionar ue las contri1uciones ue 96e elCongreso "e la =nin rigen en to"o el territorio nacional y lascontri1uciones ue esta1le


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,nternos Son auellos ue gra'an las acti'i"a"es

econmicas "e los contri1uyentes3 siempre ycuan"o no sean "e la importacin o exportacin

"e mercanc$as.

Externos o "e Comercio Exterior Por la importacin y explotacin "e Mercanc$as

Impuestos Federales


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/16eti'o "e esta"o

Fuentes "e #ecursos "el Esta"o

/1ligacin "e Contri1uir

Clasi9cacin "e las contri1uciones

,mpuestos

Resumen


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Ttulo IV

$e Las Personas Fsicas

isposiciones !enerales 0 a >

Capitulo I e los ,ngresos por Salarios y en general

por la prestacin "e un ser'icio personal

su1or"ina"o A a

Capitulo II e los ingresos por &cti'i"a"es empresariales

y pro(esionales

Seccin I e las personas F$sicas con acti'i"a"es empresariales

y pro(esionales 00 a 0

Seccin II #gimen "e ,ncorporacin a >

Le& de ISR


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Capitulo III e los ingresos por arren"amiento y en

general por otorga el uso o goce temporal

"e 1ienes inmue1les A a B

Capitulo IV

e los ingresos por ena6enacin "e ienes

Seccin I el #gimen !eneral a 2B

Seccin II e la ena6enacin "e acciones en 1olsa "e 'alores 2

Capitulo V e los ingresos por a"uisicin "e 1ienes >0 a >2

Le& de ISR


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Capitulo VI e los ingresos por ,ntereses >> a >D

Capitulo VII e los ingresos por la o1tencin "e

premios > a >

Capitulo VIII e los ingresos por "i'i"en"os y en general

por las ganancias "istri1ui"as por personas

morales A0

Capitulo I' e los "em-s ingresos ue o1tengan las

personas ($sicas A a AD

Capitulo ' e los reuisitos "e las "e"ucciones A a A

Capitulo 'I e la "eclaracin anual50 a 52


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Elementos b(sicos de losImpuestos


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Su#eto Personas F$sicas

#esi"entes en Mxico

#especto "e T//S sus ingresos3 cualuiera ue sea la (uente"e riue


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#esi"entes en Mxico

*ayan esta1leci"o su casa a1itacin en Mxico

Si tienen su casa a1itacin en otro pa$s3 se consi"eraranresi"entes en Mxico si su centro "e intereses 'itales seencuentra en el territorio nacional3 lo cual ocurre3 entre otroscasos7

Mas "el 50 % "e los ingresos totales "el a?o "e calen"ario (ueron "e

riue


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)b#eto ,ngresos

Capitulo II e los ingresos por &cti'i"a"es empresariales

y pro(esionales

Seccin I e las personas F$sicas con acti'i"a"es empresariales

y pro(esionales

Seccin II #gimen "e ,ncorporacin

Capitulo III e los ingresos por arren"amiento y en

general por otorga el uso o goce temporal

"e 1ienes inmue1les


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Actividad


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$e los in!resos poractividades empresariales

& pro*esionalesCapitulo ,,


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In!resos +ue !raban

,ngresos por acti'i"a"es Empresariales )!eneral+ &cti'i"a"es comerciales3 in"ustriales3 agr$colas3 gana"eras3 "e pesca

o sil'$colas

,ngresos por Ser'icios Pro(esionales )*onorarios+

as remuneraciones ue "eri'en "e un ser'icio personalin"epen"iente y cuyos ingresos no estn consi"era"os en el Cap$tulo, "e este T$tulo

Art. 100 LISR

Seccin I,$e las personas *sicas conactividades empresariales &pro*esionales


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In!resos Acumulables

Trat-n"ose "e con"onaciones "e "eu"as relaciona"as con laacti'i"a" empresarial o con el ser'icio pro(esional.

as canti"a"es ue se perci1an para e(ectuar gastos porcuenta "e terceros3 sal'o ue "icos gastos sean respal"a"oscon compro1antes 9scales expe"i"os a nom1re "e aul porcuenta "e uien se e(ect;a el gasto.

os o1teni"os me"iante la explotacin "e una patente a"uanal.

,ngresos Presunti'os.

Art. 101 LISR


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-omento de Acumulacin de los In!resos

Momento en ue sean e(ecti'amente perci1i"os

Se reci1an en e(ecti'o3 en 1ienes o en ser'icios3 aun cuan"oaullos correspon"an a anticipos3 a "epsitos o a cualuier otroconcepto.

Cuan"o se perci1an en ceue3 se consi"erar- perci1i"o elingreso en la (eca "e co1ro "el mismo o cuan"o los

contri1uyentes transmitan los ceues a un tercero.

Tam1in se entien"e ue es e(ecti'amente perci1i"o cuan"o elinters "el acree"or ue"a satis(eco me"iante cualuier (orma"e extincin "e las o1ligaciones.

Art. 102 LISR


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$educciones Autori.adas as "e'oluciones ue se reci1an o los "escuentos o 1oni9caciones ue se

agan.

as a"uisiciones "e mercanc$as3 as$ como "e materias primas3 pro"uctossemitermina"os o termina"os3 ue utilicen para prestar ser'icios3 para

(a1ricar 1ienes o para ena6enarlos.

os gastos )papeler$a3 tel(ono3 gasolina3 materiales3 etc.+

,ntereses paga"os.

as cuotas a cargo "e los patrones paga"as al ,nstituto Mexicano "elSeguro Social.

os pagos e(ectua"os por el impuesto local.

Art. 103 LISR


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$educcin de Inversiones Seccin ,, "el Cap$tulo ,, "el T$tulo ,, "e esta ey. Para

estos e(ectos3 se consi"eran in'ersiones las se?ala"asen el art$culo >2 "e la ley "e ,S#.

Titulo ,, e las Personas Morales Capitulo ,, e las "e"ucciones

Seccin ,, e las ,n'ersiones

Mto"o para "eterminar el porcenta6e "e"uci1le.Art. 31 LISR

Concepto "e ,n'ersiones.Art. 32 LISR Porcenta6es "e e"uccin.Art. 33, 3 y 3! LISR

#eglas "e la "e"uccin "e in'ersiones.Art. 3" LISR

Art. 10 LISR


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Tipo "e in'ersinTasa "e "e"uccin M/,

Feca "e a"uisicin Feca "e inicio "e utili


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Tipo "e in'ersin7 CmputoTasa "e "e"uccin7 GGGGG M/,7 03000.00

Feca "e a"uisicin 0H(e1HA Feca "e inicio "e utili


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E#ercicio


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Tipo "e in'ersin7 &utom'ilTasa "e "e"uccin7 GGGGG M/,7 03000.00

Feca "e a"uisicin 5H/ctu1reH2 Feca "e inicio "e utili


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E#ercicio


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Tipo "e in'ersin7 Mo1iliarioTasa "e "e"uccin7 GGGGG M/,7 >53000.00

Feca "e a"uisicin 5H&1rilHA Feca "e inicio "e utili


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E#ercicio


44/70

Tipo "e in'ersin7 &utom'ilTasa "e "e"uccin7 GGGGG M/,7 253000.00

Feca "e a"uisicin 25H4ulioH2 Feca "e inicio "e utili


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E#ercicio


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Re+uisitos de las $educciones

ue ayan si"o e(ecti'amente eroga"as en ele6ercicio "e ue se trate.

ue sean estrictamente in"ispensa1les para lao1tencin "e los ingresos.

ue se resten una sola 'e


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Pa!os Provisionales

& m-s tar"ar el "$a "el mes inme"iato posterior.

Proce"imiento para "eterminacin. ,ngresos

e"ucciones autori


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El se?or Pa1lo om$ngue


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Total "e ,ngresos7

e"ucciones7


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Total "e ,ngresos7

Total "e "e"ucciones

E#ercicio


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El euipo "e computo (ue a"uiri"o y puestoen uso el B "e Fe1rero "e 20A.

Aclaraciones


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57/70

Total "e ,ngresos7

Total "e "e"ucciones


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59/70

El &ruitecto Mario Mn"e3 solicita apoyo parareali


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Total "e ,ngresos7

Total "e e"ucciones7

E#ercicio


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62/70

El &ruitecto Mario Mn"e3 solicita apoyo parareali


63/70

Total "e ,ngresos7

Total "e e"ucciones7

E#ercicio


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In!resos Espor(dicos

,ngresos "eri'a"os "e la prestacin "e ser'icios pro(esionales yno o1tengan otros ingresos.

Pago pro'isional a cuenta "el impuesto anual. el monto ue resulte "e aplicar la tasa "el 20% so1re los ingresos

perci1i"os3 sin "e"uccin alguna.

eclaracin "entro "e los 5 "$as siguientes a la o1tencin "el

ingreso

eclaracin &nual Po"r-n "e"ucir ;nicamente los gastos "irectamente relaciona"os

Art. 10# LISR


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$eclaracin Anual & Perdida Fiscal

,ngresos acumula1les o1teni"os por las acti'i"a"esempresariales o por la prestacin "e ser'icios pro(esionales

e"ucciones autori


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Perdida Fiscal

Po"r- "isminuirse "e la utili"a" 9scal "etermina"a3 en los "ie

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