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DR C.P.C. DORA AZPEITIA GARCIA MEDELLIN No. 237 COL. ROMA SUR C.P. 06760
MEXICO, D.F. TEL. 5564 6756 Email [email protected] No. RESERVA 00671 © 2001
CONTROL Y
REGISTRO DE
OPERACIONES
C.P. DORA AZPEITIA GARCÍA
Introducción
GENERALIDADES
I. Representación Gráfica del Capital
II. Balance
III. Terminología Contable
IV. Ejercicio de aplicación
V. Cuentas Personales
VI. Cuentas Objetivas
VII. Cuentas de Capital (Cuentas Personales)
VIII. Cuentas de Resultados
IX. Uso de la Partida Doble
X. Ejercicio de Aplicación Diario – Mayor
Balanza de Comprobación
Hoja de Trabajo
Estados Financieros Básicos
XI. Recapitulación
AGRADECIMIENTOS
Desarrollo Teórico C.P.C. Dora Azpeitia García
Enfoque Didáctico Dr. Mozek Nachin Lederman
Desarrollo de Imágenes y correcciones Power Point Fabiola Giordano
Varios Profesionistas
Coordinadores Varios Profesionistas
Activación Internet y Producción General Lic. Jesús Peguero
54
52
39
31
26
23
22
21
18
13
12
7
4
3
2
INDICE
0DR C.P.C. DORA AZPEITIA GARCIA No. RESERVA 00671 MEDELLIN No. 237 COL. ROMA SUR C.P. 06760 MEXICO, D.F. Tel. 5564 6756
La disciplina contable es un conocimiento intuitivo que le
permite al ser humano hacer “cuentas” de cada uno de
sus actos.
Las actividades humanas están enfocadas a generar
riqueza, al uso del dinero en cualquiera de sus
representaciones como moneda, billetes, transferencias,
tarjetas de crédito o debito etc. La metodología usada
para su manejo esta reglamentada por normas y
preceptos de contabilidad de carácter universal emitidos
por agrupaciones profesionales que periódicamente
emiten los principios que deben regularla.
La reglamentación está enfocada al control de las
operaciones ( $ ), su clasificación y registro en Cuentas
que agrupan los conceptos que permiten llegar a la
obtención de datos y cifras para la elaboración de
Estados Financieros.
Estudiosos de la materia han contribuido con sus
investigaciones y opiniones para avalar el correcto uso y
registro de operaciones, dejando valiosos legados en
libros y artículos como acervo para la profesión.
Entender la Contabilidad, es entender el orden, los
procesos de análisis, concentración e información de las
operaciones realizadas.
El análisis siempre parte de un documento, tiene un
seguimiento según las reglas de “día con día, en orden
consecutivo de aparición”. Los comprobantes fuente de
registro deberán conservarse y archivarse
cuidadosamente, de acuerdo a disposiciones
administrativas y legales para su localización y consulta.
Nada en el mundo del dinero es difícil de entender aun
entre los niños, gente joven o adultos mayores. Al dinero
se le considera la llave poderosa para cubrir desde
nuestras necesidades primarias hasta nuestros mas
grandes sueños.
Este curso se desarrolla con un proceso de pensamiento
elemental, utilizando apoyos visuales y las claves “P” “O”
“R”.
“P” significa PERSONAS, “O” OBJETOS y “R”
RESULTADOS.
Los avances tecnológicos no han cambiado la esencia
contable, pero si los métodos de registro, aprovechando
la velocidad que da el uso de los sistemas de
información con las nuevas tecnologías.
INTRODUCCIÓN
1DR C.P.C. DORA AZPEITIA GARCIA No. RESERVA 00671 MEDELLIN No. 237 COL. ROMA SUR C.P. 06760 MEXICO, D.F. Tel. 5564 6756
Ajeno Proveedores
Acreedores
Capital
Dueño o
Accionistas
Resultados
Perdidas
Ganancias
Compras y
Gastos
Ventas y
Productos
Equipo de
Transporte Equipo de
Oficina
Mercancías
C
A
P
I
T
A
LDueño
Dueños o Accionistas
Ganancias
Perdidas
Pasivo
Propio
Al iniciar un negocio o actividad productiva es necesario contar con un capital propio o ajeno tal como se
describe en la grafica.
A
C
T
I
V
O
Circulante
Disponible Caja y Bancos
Deudores
Clientes
Mercancías
Documentos por cobrar
Fijo
Terreno
Edificio
Maquinaria y Herramientas
Equipo de Oficina
Equipo de transporte
Diferido Pagos por
Adelantado
Derivado del capital, la representación de los valores se clasifican en el activo correlacionando así a las
personas con los objetos que son de su propiedad.
A
C
T
I
V
O
C
A
P
I
T
A
L
Ajeno
PasivoAcreedores
Proveedores
PropioDueño o
Accionistas
Resultados
Perdidas
Ganancias
Circulante
Disponible Caja y Bancos
Deudores
Clientes
Mercancías
Documentos por cobrar
Fijo
Terreno
Edificio
Maquinaria y Herramientas
Equipo de Oficina
Equipo de transporte
DiferidoPagos por Adelantado
Compras y
Gastos
Ventas y
Productos
El capital define a las actividades a realizar clasificándolas en el activo, es la parte mas dinámica y de
mayor movimiento en las operaciones de compra-venta, el dinero entra y sale simultáneamente con las
mercancías y los servicios.
Gastos de Instalación
RECURSOS PROPIOS - ACTIVO RECURSOS AJENOS - PASIVO
CAPITAL PROPIO CAPITAL AJENOEl Capital representa el importe de
los Recursos Propios invertidos en
un negocio.
El Pasivo representa el importe de
los Recursos Ajenos obtenidos por
las líneas de crédito otorgadas a la
Empresa.
I. REPRESENTACIÓN GRÁFICA DEL CAPITAL
2DR C.P.C. DORA AZPEITIA GARCIA No. RESERVA 00671 MEDELLIN No. 237 COL. ROMA SUR C.P. 06760 MEXICO, D.F. Tel. 5564 6756
Equipo de Transporte
Dinero
Mercancías
Equipo de Oficina
Edificios
Documentos
por pagar
Dueño
A continuación se muestran las cuatro fórmulas
conocidas para la integración del Balance:
En el Capital se muestra el derecho permanente
de las personas (dueño o dueños), sobre los
valores del Activo, aumentando o disminuyendo
periódicamente con los resultados obtenidos por
las operaciones realizadas, representándose con
la letra C = Capital, R = Resultado (+ut– perd)
El Activo representa invariablemente un conjunto
de valores formado por un grupo de objetos y se
simboliza con la letra A = Activo
El Pasivo representa un conjunto de personas
con derechos transitorios sobre algunos valores
del Activo simbolizándose con la letra P = Pasivo
3.- C = A - P (Capital igual a Activo menos Pasivo)
1.- A = P + C (Activo igual a Pasivo más Capital)
2.- P = A - C (Pasivo igual a Activo menos Capital)
El Balance contiene cuatro grandes rubros
conocidos como Activo, Pasivo, Capital y
Resultados. En el Activo se anotan los
valores y en el Pasivo y Capital a los dueños
de dichos valores.
ACTIVOPASIVO, CAPITAL
Y RESULTADOS
PERSONASOBJETOS
A la izquierda se
anotarán los:
A la derecha se
anotarán las:
Caja - Mercancías
Mobiliario - Transporte
Edificio con sus
importes $, o sea el
Proveedores
Acreedores
Capital y
sus importes $,o sea
BALANCE
4.- R = V - CMV = UB – GO +/- G y PF
(Resultado = Ventas – Costo Merc. Vendida = Ut Br –
Gastos Op. + / - Gastos y Productos Financieros) (CMV =
Inv. I + CN – Inv. F)
II. BALANCE
3DR C.P.C. DORA AZPEITIA GARCIA No. RESERVA 00671 MEDELLIN No. 237 COL. ROMA SUR C.P. 06760 MEXICO, D.F. Tel. 5564 6756
Las operaciones se inician con un inventario y
un balance.
II. BALANCE
4DR C.P.C. DORA AZPEITIA GARCIA No. RESERVA 00671 MEDELLIN No. 237 COL. ROMA SUR C.P. 06760 MEXICO, D.F. Tel. 5564 6756
Resultados corresponde a una serie de cálculos
derivados de la contabilidad a través de sumas y
restas que arrojan los resultados de las operaciones
realizadas.
SRN = Ingreso neto es igual a la utilidad bruta
(UB) los gastos de operación (GO) Menos más
menos ingresos y gastos (GyPF)
Para tal efecto, se deben considerar los siguientes
significados.
V = VN Ventas Netas, que es el producto de restar a
las ventas totales las devoluciones y rebajas sobre
ventas.
CMV = Costo de la Mercancía Vendida que resulta de
sumar al inventario inicial las compras netas menos el
inventario final.
CN = Compras Netas. Que son las compras
totales mas los gastos sobre compra menos las
devoluciones y rebajas sobre compra.
UB = Utilidad Bruta. Es igual a las ventas netas
menos el costo de la mercancía vendida cuyos
datos se obtuvieron de los cálculos realizados
en los 3 pasos anteriores (V, CMV y UB)
PERSONAS
Cuentas Personales
Cuentas por Cobrar
• Clientes (Venta de mercancía a crédito –
cuenta puente)
• Deudores Diversos (Créditos otorgados no
relacionados con mercancías)
• Documentos por Cobrar ( Créditos
garantizados por títulos de crédito, letras o
pagarés)
• Pagos adelantados (Amortizables)
CAPITAL * (Aportaciones)
OBJETOS
Cuentas Objetivas
• Caja
• Bancos *
• Acciones y Valores
• Mercancías *
• Terreno
• Edificio (Sujeto a Depreciación)
• Maquinaria y Herramienta (Depreciable)
• Equipo de Transporte (Depreciable)
• Instalaciones (Amortizables)
PERSONAS
Cuentas Personales
Cuentas por Pagar
• Proveedores (Compra de mercancía a
crédito – cuenta puente)
• Acreedores (Créditos y préstamos recibidos
no relacionados con mercancías)
• Documentos por Pagar ( Créditos
garantizados por títulos de crédito, letras o
pagarés)
• Cobros adelantados * (Amortizables)
RESULTADOS
Complementaria del Capital
• Compras, Costos y Gastos
• Ventas y Productos
“Pérdida” se resta al Capital. (Cuando compras,
costos y gastos son mayores a ventas y
productos).
“Ganancia” se suma al Capital (Cuando las
ventas y productos son mayores a las compras,
costos y gastos)
ACTIVO PASIVO
5DR C.P.C. DORA AZPEITIA GARCIA No. RESERVA 00671 MEDELLIN No. 237 COL. ROMA SUR C.P. 06760 MEXICO, D.F. Tel. 5564 6756
ACTIVO
CAPITAL
PASIVO
Caja
Mercancías
Mobiliario
Edificio
Proveedores
Acreedores
Sr. “Y”
BALANCE
Equipo de transporte
Sr. “A”
Sr. “B”
Sr. “C”
Los Recursos Propios y Ajenos se ilustran en un formato denominado “Balance”, diseñado para anotar
conceptos en estricto orden, que permite localizar la información periódica en el lugar que le corresponde
en función a su disponibilidad e importancia.
II. BALANCE
6DR C.P.C. DORA AZPEITIA GARCIA No. RESERVA 00671 MEDELLIN No. 237 COL. ROMA SUR C.P. 06760 MEXICO, D.F. Tel. 5564 6756
Y -Caja
A - Mercancías
B –Mobiliario
C - Equipo de
Transporte
Y - Edificio
A – Mercancías
B –Mobiliario
C - Equipo de
Transporte
D Debe Azul +
cargos
cargar
debitar
anotar una cantidad
en el “debe” de
cualquier cuenta.
abonos
abonar
acreditar
anotar una cantidad en
el “haber” de cualquier
cuenta.
Movimiento acreedor o Suma del haber.Movimiento deudor o Suma del debe.
Saldo: diferencia entre la suma del
movimiento deudor y el acreedor.
Saldo Deudor: cuando la diferencia entre
la suma del movimiento deudor y el
acreedor resulta mayor en el debe.
Saldo Acreedor: cuando la diferencia
entre la suma del movimiento acreedor y el
deudor resulta mayor en el haber.
Cuenta Saldada: cuando la suma del movimiento
deudor y el acreedor son iguales.
Cuentas Deudoras.- Cuando su saldo es deudor (Cuentas de Activo y Gastos).
Cuentas Acreedoras.- Cuando su saldo es acreedor (Cuentas de Pasivo, Capital, Ventas y
Productos o Ganancias).
H Haber RojoNo. y Nombre de la Cuenta
III. TERMINOLOGÍA CONTABLE
7DR C.P.C. DORA AZPEITIA GARCIA No. RESERVA 00671 MEDELLIN No. 237 COL. ROMA SUR C.P. 06760 MEXICO, D.F. Tel. 5564 6756
La Terminología Contable pretende con una o
dos palabras, identificar las operaciones de
cualquier persona o empresa y resumir los
resultados obtenidos en informes específicos y
ordenados que den a su lectura un mensaje
objetivo y claro.
Por supuesto, los conceptos usados en la
Contabilidad, al igual que en cualquier otra
disciplina, forman un lenguaje que identifican
las operaciones realizadas en el mundo de los
negocios.
Su principal finalidad es anotar en libros y
registros manuales o electrónicos con los
métodos adecuados, la historia de las
operaciones realizadas día con día y
mostrarlas en un periodo determinado,
generalmente un mes.
La Terminología Contable forma el lenguaje de
los negocios y del Contador para comunicarse
con los usuarios de sus servicios y se detalla
en conceptos derivados de las acciones que
las personas hacen con los objetos para
obtener un resultado.
III. TERMINOLOGÍA CONTABLE
8DR C.P.C. DORA AZPEITIA GARCIA No. RESERVA 00671 MEDELLIN No. 237 COL. ROMA SUR C.P. 06760 MEXICO, D.F. Tel. 5564 6756
El siguiente paso será familiarizarse con los
métodos usados para el registro de las
operaciones, cada “cuenta” se divide en dos,
para hacer anotaciones ( $ ) y aplicar el
método de la “partida doble”.
CUENTAS.- Conceptos que integran los
estados financieros, reciben anotaciones ( $ )
de cargos y abonos. El importe de su saldo
deudor o acreedor aparece en el Balance
General y en el Estado de Resultados.
ESTADOS FINANCIEROS.- Documentos de
información periódica que resumen las
operaciones en dos documentos, “Balance
General” y “Estado de Resultados” o Estado
de posición financiera y Estado de pérdidas y
ganancias.
Esquema de una Cuenta “T”
A la izquierda
¡ el debe !
cargos
+ (mas)
azul
(No. y nombre de la cuenta)D H
A la derecha
¡ el haber !
Abonos
- (menos)
rojo
BALANCE.- Documento que se obtiene al final de un
periodo mensual y/o anual, resume en cuentas el
resultado de las operaciones realizadas en forma
ordenada y concreta.
III. TERMINOLOGÍA CONTABLE
9DR C.P.C. DORA AZPEITIA GARCIA No. RESERVA 00671 MEDELLIN No. 237 COL. ROMA SUR C.P. 06760 MEXICO, D.F. Tel. 5564 6756
A continuación analicemos algunos de los
conceptos contables de uso común y su
significado:
CONTABILIDAD.- Técnica de análisis, archivo,
clasificación y registro de los comprobantes que
amparan las operaciones realizadas.(facturas,
vales de caja, pagarés, estados de cuenta
bancarios, etc.)
PARTIDA DOBLE.- Doble anotación, en
importes iguales o en balance, en las cuentas
correspondientes.
ACTIVO.- Bajo este rubro se anotan los valores
representados en bienes y derechos al cobro.
PASIVO.- Registra las deudas contraídas como
obligaciones de pago.
CAPITAL.- Representa las inversiones de
dueños o accionistas, su saldo acreedor se
modifica periódicamente con los resultados
obtenidos.
El proceso contable de registro consiste en anotar
las operaciones mercantiles día con día, destinando
“cuentas” que con una palabra dan una idea
concreta de la operación realizada.
Las cuentas del Activo son: Caja, Bancos, Deudores,
Clientes, Documentos por Cobrar, Mercancías, y se
consideran como Activo Circulante.
El Activo Fijo agrupa las inversiones en Edificios,
Maquinaria y Herramientas, Equipo de Computo,
Muebles y Enseres sujetos a depreciación.
El Activo Diferido lo forman los Gastos de
Instalación y Pagos Anticipados sujetos a
amortización.
El Pasivo se clasifica en Circulante y a largo plazo
identificándose en las cuentas de Acreedores,
Proveedores, Documentos por Pagar y Créditos
hipotecarios o a largo plazo.
El Capital representa la inversión del dueño o
dueños del negocio incrementándose con las
utilidades y disminuyendo con las pérdidas.
III. TERMINOLOGÍA CONTABLE
10DR C.P.C. DORA AZPEITIA GARCIA No. RESERVA 00671 MEDELLIN No. 237 COL. ROMA SUR C.P. 06760 MEXICO, D.F. Tel. 5564 6756
Las Personas en el Activo
representan un derecho al
cobro su saldo siempre es
deudor.me deben
les deboles pago
les cobro
entra un
valor
sale un
valor
Las Cuentas Personales controlan los créditos
otorgados, los préstamos recibidos y la cancelación a
su vencimiento de cobro o pago. Se cargan en el
Activo las deudas y se abonan los cobros. Se abonan
en el Pasivo las deudas y se cargan los pagos.
Las Personas en el Pasivo
representan una obligación
de pago su saldo siempre
es acreedor.
Las Cuentas de Registro controlan las operaciones
realizadas con personas, objetos y resultados.
$ cargos $ abonos
D + H -
$ cargos $ abonos
D + H -
$ cargos $ abonos
D + H -
Cuentas Objetivas.- Registran los valores de
Inversión que generalmente respaldan el Capital de la
Empresa. (dinero, mercancías, mobiliario, equipo de
computo, maquinaria, transporte).
Las Cuentas de Resultados son
complemento del Capital, en ellas se
determina la utilidad o pérdida, cuando la
suma de los cargos resulte mayor en el debe
se obtendrá una pérdida y se restará al
Capital. Cuando la suma de los abonos
resulte mayor en el haber se obtendrá una
ganancia y se sumará al Capital.
Compras y
Gastos
Ventas y
Productos
GananciaPérdida
$ cargos $ abonos
D + H -
El nombre destinado a cada cuenta va en
relación directa de lo que representa, si se
compra mercancía y se paga en efectivo, las
cuentas afectadas serán Compras y Caja, si
no se pagan, en vez de Caja será la cuenta
de Proveedores, se puede apreciar que la
operación efectuada da origen al nombre de
las “cuentas”.
P Persona
O Objeto
R Resultado
III. TERMINOLOGÍA CONTABLE
11DR C.P.C. DORA AZPEITIA GARCIA No. RESERVA 00671 MEDELLIN No. 237 COL. ROMA SUR C.P. 06760 MEXICO, D.F. Tel. 5564 6756
Deudores/Clientes
Acreedores/Proveedores
Cuentas de activos
Marque con una X en el siguiente cuadro
la naturaleza de las cuentas
identificándolas como: A = Activo, P =
Pasivo, C y R = Capital y resultados, SD
= Saldo deudor, SA = Saldo Acreedor.
IV. EJERCICIO DE APLICACIÓN
Capital
Caja
Proveedores
Documentos por cobrar
Maquinaria y herramienta
Acreedores
Renta pagada por adelantado
Documentos por pagar
Sueldos y salarios
Productos financieros
Compras (mercancías)
Bancos
Gastos de administración
Intereses ganados
Ventas (mercancías)
Mercancías (inventarios)
Nombre de la cuentaMarque con una “X”
A P CyR SD
12DR C.P.C. DORA AZPEITIA GARCIA No. RESERVA 00671 MEDELLIN No. 237 COL. ROMA SUR C.P. 06760 MEXICO, D.F. Tel. 5564 6756
SA
Las cuentas también se identifican como
P = Personales, O = Objetivas y R =
Resultados
Ver ejercicio
IV. EJERCICIO DE APLICACIÓN
Capital
Caja
Proveedores
Documentos por cobrar
Maquinaria y herramienta
Acreedores
Renta pagada por adelantado
Documentos por pagar
Sueldos y salarios
Productos financieros
Compras (mercancías)
Bancos
Gastos de administración
Intereses ganados
Ventas (mercancías)
Mercancías (inventarios)
Nombre de la cuentaMarque con una “X”
A P C R
Pasivo
Activo
Capital
Resultado
IV. EJERCICIO DE APLICACIÓN
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
Capital
Caja
Proveedores
Documentos por cobrar
Maquinaria y herramienta
Acreedores
Renta pagada por adelantado
Documentos por pagar
Sueldos y salarios
Productos financieros
Compras (mercancías)
Bancos
Gastos de administración
Intereses ganados
Ventas (mercancías)
Mercancías (inventarios)
Nombre de la cuentaMarque con una “X”
A P C R
Personas
Objeto
Personas
Personas
Objeto / Persona
Objeto
Objeto / Persona
Persona / Objeto
Objeto
Objeto / Resultados
Resultados / Perdida
Resultados / Ganancia
Resultados / Perdida
Resultados / Ganancia
Resultados / Perdida
Resultados / Ganancia
V. CUENTAS PERSONALES
P = Cuentas Personales
1.- Un cliente será la persona física o moral a la
que le vendemos mercancías a crédito y que
debe identificarse personalmente.
Cualquier cuenta personal siempre representa en
el Activo derechos al cobro y en el Pasivo
obligaciones de pago, y se analizan con la
pregunta ¿quién debe a quién?.
Las cuentas personales en el Activo se agrupan
en el rubro de Cuentas por Cobrar y se clasifican
en:
1. CLIENTES (Cuenta Puente)
2. DEUDORES (Cuenta Puente)
3. DOCUMENTOS POR COBRAR
Estos nombres genéricos, a su vez se controlan
por medio de registros o tarjetas auxiliares con los
datos personales de cada uno de los clientes,
deudores o documentos por cobrar, ya que el
volumen individual puede ser tan grande que se
necesitará el uso de computadoras para
controlarlo.
13DR C.P.C. DORA AZPEITIA GARCIA No. RESERVA 00671 MEDELLIN No. 237 COL. ROMA SUR C.P. 06760 MEXICO, D.F. Tel. 5564 6756
ETC
ABAST. MERCANTIL S.A
LUIS GOMEZ
JUAN FDEZ
DEUDORES Y/O
CLIENTES
Las cuentas personales en el activo
representan las deudas de terceros por créditos
otorgados considerados como deudores y
clientes.
Un documento por cobrar ampara los créditos
concedidos tanto a los deudores como a los clientes,
protegiendo los adeudos a través de “Títulos de
Crédito” con vencimientos e intereses estipulados por
ambas partes, cuyo incumplimiento de pago en la
fecha de su vencimiento genera sanciones y en caso
de cobro anticipado la bonificación de los intereses
incluidos en el documento.
S)* Saldo Deudor
D = mas H = menos
D = H Cuenta saldada
V. CUENTAS PERSONALES
14DR C.P.C. DORA AZPEITIA GARCIA No. RESERVA 00671 MEDELLIN No. 237 COL. ROMA SUR C.P. 06760 MEXICO, D.F. Tel. 5564 6756
Los deudores son personas que nos solicitan
un préstamo sin que intervenga en este las
ventas de mercancías a plazos.
Los clientes nos adeudan por ventas a plazos
generalmente a 30, 60 o 90 días.
Tanto los deudores como los clientes se
pueden convertir en un documento por cobrar
como se especifica a continuación.
Para el control de estas acciones se deben llevar
registros o tarjetas auxiliares que permiten identificar
a cada una de las personas con las que realizamos
prestamos y operaciones de compra-venta.
Los movimientos en las cuentas de deudores y
clientes se anotan en el debe, y los pagos o la forma
de documentos en el haber, cuando las cuentas se
cobran en su totalidad quedaran saldadas
Las cuentas personales en el Pasivo, se
agrupan en el rubro de Cuentas por Pagar y se
clasifican en:
1. PROVEEDORES (Cuenta Puente)
2. ACREEDORES (Cuenta Puente)
3. DOCUMENTOS POR PAGAR
Estas cuentas pueden agrupar a un gran
número de personas por lo que también se
establecen para su control registros o tarjetas
auxiliares con el nombre individual y los datos
de información similares a los que se
establecen para el control de Cuentas por
Cobrar.
1.- Un proveedor es la persona física o moral que
nos vende mercancías a crédito.
4. IMPUESTOS POR PAGAR
V. CUENTAS PERSONALES
15DR C.P.C. DORA AZPEITIA GARCIA No. RESERVA 00671 MEDELLIN No. 237 COL. ROMA SUR C.P. 06760 MEXICO, D.F. Tel. 5564 6756
S)* Saldo Acreedor
D = menos H = mas
D = H Cuenta saldada
2.- Un acreedor es la persona que nos ha
concedido un préstamo o crédito que no afecta
la compra-venta de mercancías.
3.- Un documento por pagar ampara con títulos los
créditos otorgados a los proveedores o acreedores,
en plazos previamente estipulados en letras o
pagarés, incluyendo intereses adicionales, los cuales
se bonificarán en caso de pagos anticipados o se
incrementarán por falta de pago, siendo sancionado
su incumplimiento por diversas disposiciones legales
(Ley de Títulos y Operaciones de Crédito), aplicables
también a Documentos por Cobrar.
V. CUENTAS PERSONALES
16DR C.P.C. DORA AZPEITIA GARCIA No. RESERVA 00671 MEDELLIN No. 237 COL. ROMA SUR C.P. 06760 MEXICO, D.F. Tel. 5564 6756
ETC
PAPELERIA AZOR
OFFICE DEPOT
BANCO NAL
PROVEEDORES Y
ACREEDORES
IMPUESTOS POR PAGAR
Es un pasivo que se calcula generalmente a final
de mes, del bimestre y del año.
IVA. Impuesto al Valor Agregado
Se determina por diferencia entre el IVA cobrado
y el IVA pagado. Si el saldo es acreedor, se
carga a “IVA en declaración” y se abona a
Impuestos por pagar. A su vencimiento en el
mes siguiente, se carga a Impuestos por pagar y
se abona a Caja o Bancos.
ISR PT
Se calcula en la nómina, de acuerdo a una tabla,
pagándose al siguiente mes.
CUOTAS IMSS. Patronales y del Trabajador
Se calcula en la nómina mensualmente.
SAR – INFONAVIT
Se determinan por la autoridad. Son a cargo del
Patrón. Se recibe en cédula del IMSS para su
pago.
IMPUESTO SOBRE NOMINA
Se calcula sobre el monto de los sueldos y
salarios pagados, se establece el pasivo y se
paga al siguiente mes.
ISR
Se calcula sobre el monto de las ventas,
aplicando el factor de utilidad de ejercicios
anteriores.
RETENCIÓN ISR SOBRE HONORARIOS Y
ARRENDAMIENTOS PAGADOS
RETENCIÓN IVA SOBRE HONORARIOS Y
ARRENDAMIENTOS PAGADOS
Y cualquier otro tipo de impuestos que tengan
que pagarse a la federación y a los municipios.
Los cálculos estarán sujetos a los porcentajes y
procedimientos estipulados en las reformas
fiscales periódicas, generalmente cada año.
V. CUENTAS PERSONALES
17DR C.P.C. DORA AZPEITIA GARCIA No. RESERVA 00671 MEDELLIN No. 237 COL. ROMA SUR C.P. 06760 MEXICO, D.F. Tel. 5564 6756
VI. CUENTAS OBJETIVAS
Las cuentas objetivas se localizan solo en el Activo,
se analizan con las preguntas ¿qué entra? y ¿qué
sale?. Se agrupan en cuentas Puras y Compuestas.
O = Cuentas Objetivas
1. CAJA
2. ACCIONES Y VALORES
3. TERRENO
1.- Caja siempre está en movimiento, modificando
su saldo constantemente por la rapidez en que se
transforman en bienes o servicios.
Cuentas Objetivas Puras
entra sale
X X
$ $
CajaD H
2.- Acciones y valores permanecen
respaldando el Capital aunque también amparan
dinero, generalmente se encuentran depositadas
en cajas de valores o en instituciones financieras
(sujetas a alza o baja de valor).
Acciones y Valores
XD H
3.- Terreno inversión permanente que respalda
el Capital como garantía en caso de solicitud de
préstamos o financiamientos del sector público o
privado.Terreno
XD H
18DR C.P.C. DORA AZPEITIA GARCIA No. RESERVA 00671 MEDELLIN No. 237 COL. ROMA SUR C.P. 06760 MEXICO, D.F. Tel. 5564 6756
1. EDIFICIO (depreciable)
2. MUEBLES Y ENSERES (depreciable)
3. MAQUINARIA Y HERRAMIENTAS (depreciable)
4. EQUIPO DE TRANSPORTE (depreciable)
5. INSTALACIONES (amortizable)
El Edificio -1-, los Muebles y Enseres -2 -, la
Maquinaria y Herramienta -3 - y el Equipo de
Transporte - 4- representan inversiones al servicio
de la Empresa, regulando los importes por medio
de estimaciones en cuentas complementarias del
Activo conocidas como depreciaciones que afectan
los resultados estimativamente. Estos Activos,
cuando se han depreciado totalmente, todavía
tienen valor de recuperación.
Las depreciaciones y amortizaciones deben
calcularse y registrarse cada mes o cada año al fin
del ejercicio.
DepreciaciónD H
XXX
XXX
DepreciaciónD H
X XX XX X
GastosD H
HEdificio
X
D Mobiliario
X
D HCuentas Objetivas Compuestas
VI. CUENTAS OBJETIVAS
19DR C.P.C. DORA AZPEITIA GARCIA No. RESERVA 00671 MEDELLIN No. 237 COL. ROMA SUR C.P. 06760 MEXICO, D.F. Tel. 5564 6756
Instalaciones -5 -, registra el importe de los gastos
realizados en la adaptación de locales u oficinas,
cuyo valor de recuperación no sea factible con vida
prolongada por periodos mayores a un año, por lo
que son Activos mientras se usa y a medida que
pasa el tiempo se hace una estimación de su
desgaste, calculando periódicamente su importe.
Es considerada como Amortización, la cual se
registra como cuenta complementaria de Activo
y afecta directamente Resultados. Este Activo
cuando se ha amortizado totalmente no tiene
recuperación, ejemplo: pintura de locales y
edificio, alfombrados, etc.
DepreciaciónD H
XXX
XXX
DepreciaciónD H
X XX XX X
GastosD H
HMaquinaria
X
D Equipo de Transporte
X
D H
XXX
GastosD H
HInstalaciones
X
D
XXX
AmortizaciónD H
VI. CUENTAS OBJETIVAS
20DR C.P.C. DORA AZPEITIA GARCIA No. RESERVA 00671 MEDELLIN No. 237 COL. ROMA SUR C.P. 06760 MEXICO, D.F. Tel. 5564 6756
VII. CUENTAS DE CAPITAL (Cuentas Personales)
CAPITAL
Aportación en efectivo o en especie de una
persona Física.
Persona Física
PERSONA MORAL
Socio o accionista de una Empresa cuyo
capital está representado por acciones o
partes sociales nominativas o al portador.
CAPITAL SOCIAL
Aportación en efectivo o en especie de
Persona Moral (Conocidas como Sociedades
Civiles o Mercantiles).
Persona Moral
Sociedades Mercantiles,
Sociedad Anónima (S.A.),
etc.,(dos o más personas).
21DR C.P.C. DORA AZPEITIA GARCIA No. RESERVA 00671 MEDELLIN No. 237 COL. ROMA SUR C.P. 06760 MEXICO, D.F. Tel. 5564 6756
Dueños o Accionistas
Acciones y Valores
VIII. CUENTAS DE RESULTADOS
R = Cuentas de Resultados
Las cuentas de resultados registran las operaciones
de compra-venta de mercancías así como los gastos
necesarios para el control de la empresa.
Las operaciones de compra-venta están ligadas con
las mercancías que se compran a un precio y se
venden a otro superior (por ley se prohíbe vender al
costo o menos del costo), generando una utilidad
bruta, sin embargo, se tienen que realizar una serie
de gastos tales como la renta, la luz, el teléfono, los
sueldos, los impuestos, mantenimiento y otros más
que se van presentando durante la marcha de los
negocios.
Cuando los gastos son superiores a la utilidad bruta
se genera una Pérdida neta.
Cuando los gastos son inferiores a la utilidad bruta
se genera una Utilidad neta.
La pérdida o utilidad neta es el “resultado” que se
presenta en el Balance General restándose o
sumándose al Capital al fin de cada periodo.
8,000.00
GastosD H
50,000.00
ProductosD H
22DR C.P.C. DORA AZPEITIA GARCIA No. RESERVA 00671 MEDELLIN No. 237 COL. ROMA SUR C.P. 06760 MEXICO, D.F. Tel. 5564 6756
IX. USO DE LA PARTIDA DOBLE
El primer recurso de comprobación de las operaciones
realizadas, consiste en verificar que las cantidades anotadas
en el DEBE coincidan con las anotadas en el HABER, esto se
logra analizando e identificando la operación como:
Persona.- Si me debe al debe, si le debo al haber, si pago al
debe, si me paga al haber y Capital siempre al haber.
Objeto.- Si entra al debe, si sale al haber.
Resultado.- Si es un gasto o pérdida al debe, si es producto o
ganancia al haber.
Normalmente cada operación afectará cuando menos dos de
los tres conceptos (P-O-R) o sea, una persona con un objeto,
un objeto con un resultado, un resultado con un objeto o
persona, etc.
Personas
Objetos
Resultado
Afectados en cada
operación por
“partida doble”
23DR C.P.C. DORA AZPEITIA GARCIA No. RESERVA 00671 MEDELLIN No. 237 COL. ROMA SUR C.P. 06760 MEXICO, D.F. Tel. 5564 6756
Para ilustrar el control de las diferentes
operaciones, éstas se registrarán el diario y se
agrupan en cuentas “T”, o esquemas de mayor. Iniciamos
actividades
con un Capital
en Efectivo de
$ 500.00
Entra un objeto,
Dinero, se
registra en
Una persona
entrega ese
objeto o dinero;
la persona o
dueño de la
empresa
representa
Caja 500.00
CajaD H
Para poder resolver las operaciones que se vayan
efectuando diariamente se deberá elaborar un
registro de “diario”, y de ahí pasar al “mayor”
como lo que se muestra a continuación.
Cada esquema representa una cuenta y cada
cuenta como ya se mencionó se localiza dentro
de los siguientes tres grupos.
Cuentas de Personas (personales)
Cuentas de Objetos (objetivas)
Cuentas de Resultados (pérdidas o ganancias)
También se ha mencionado que existen Cuentas
Mixtas cuando su identificación por movimientos
no se ajusta a los especificados sino que encaja
en dos de los tres grupos citados.
CapitalD H
500.00Capital
Operación y
comentarios
Nombre de
la Cuenta¡Al debe! ¡Al haber!
500.00 500.00
“Diario General” Libro
“Esquemas de Mayor” Libro
IX. USO DE LA PARTIDA DOBLE
24DR C.P.C. DORA AZPEITIA GARCIA No. RESERVA 00671 MEDELLIN No. 237 COL. ROMA SUR C.P. 06760 MEXICO, D.F. Tel. 5564 6756
Comentarios: entra un objeto compras. Una persona
Mercantil del Norte entrega ese objeto a crédito
afectando la cuenta Proveedores.
Representación Grafica en Cuentas “T” o “Mayor” de la Partida Doble
En proveedores registramos la deuda que nace al
momento de comprar las mercancías a crédito.
Operación a).- Factura No. 6729 de Mercantil del
Norte S.A., por compra de mercancías a crédito con
importe de $230,000.00
230,000.00 230,000.00
ComprasD H ProveedoresD H
350,000.00
VentasD H
50,000.00
300,000.00
$ 350,000.00
Operación b).- Nuestra factura 4539 por venta de
mercancías:
350,000.00
Nos pagan en efectivo 50,000.00
Concedemos crédito por 300,000.00
Analice: sale un objeto mercancías, el objeto se
entrega a una persona que a su vez entrega otro
objeto entra dinero, esa persona me debe parte
del importe de las mercancías por ser mi Cliente.
CajaD H
ClientesD H
IX. USO DE LA PARTIDA DOBLE
25DR C.P.C. DORA AZPEITIA GARCIA No. RESERVA 00671 MEDELLIN No. 237 COL. ROMA SUR C.P. 06760 MEXICO, D.F. Tel. 5564 6756
1.- Ricardo Plata da inicio a sus actividades
comerciales con un Capital de $ 800,000.00 en
efectivo.
OPERACIÓN 1
Entra un objeto
¡Al Debe de Caja!
Nace el derecho de una
persona ¡Al Haber de Capital!
Sale un objeto dinero
¡Al Haber de Caja!
Entra un objeto
¡Al Debe de Mercancías!
OPERACIÓN 2
2.- Se compran Mercancías al contado según
factura 8326 de Proveedora Nacional con importe
de $ 300,000.00
300,000.00
300,000.00
800,000.00
800,000.00
DIARIOD H
X. EJERCICIO DE APLICACIÓN
800,000.00 1) 300,000.00 2)1) 800,000.00 2) 300,000.00
En la cuenta del mismo rubro -2- Caja se incorporan las cifras de las nuevas operaciones que le afectan.
-1-
Capital
MAYOR
H D
Observe: En las cuentas de mayor de los distintos rubros ( -1- Capital, -2- Caja, -3- Mercancías, -4- Mobiliario y Equipo, -5-
Documentos por Pagar, -6- Proveedores, -7- Bancos, -8- Gastos Generales, -9- Clientes, -10- Productos, etc.) se irán
incorporando las cifras ( $ ) de las nuevas operaciones que afecten a cada una.
MAYOR
H D
-2-
Caja
MAYOR
H D
-3-
Mercancías
1) 800,000.00
MAYOR
H D
-2-
Caja
DIARIOD H
26DR C.P.C. DORA AZPEITIA GARCIA No. RESERVA 00671 MEDELLIN No. 237 COL. ROMA SUR C.P. 06760 MEXICO, D.F. Tel. 5564 6756
3.- Compra de mobiliario y equipo para el negocio
según factura 3020 de “Muebles S.A.”, con importe de
$180,000.00 entregando un pagaré por el mismo valor
cuyo vencimiento fue fijado en 90 días.
4.- Vendemos mercancía al contado según nuestra
factura 601 en $ 200,000.00
Entra un objeto
¡Al Debe de Mobiliario y Equipo!
Se contrae una obligación.
Le Debo a una persona.
¡Al Haber de Documentos por Pagar!
Entra un objeto
¡Al Debe de Caja!
Sale un objeto
¡Al Haber de Mercancías!
200,000.00
200,000.00
180,000.00
180,000.00
OPERACIÓN 3 OPERACIÓN 4DIARIOD H DIARIOD H
-4-
Mobiliario y Equipo
MAYOR
H D
MAYOR
H D
-5-
Documentos por Pagar
180,000.00 3)3) 180,000.00
4) 200,000.00
200,000.00 4)
MAYOR
H D
-2-
Caja
300,000.00 2)1) 800,000.00
MAYOR
H D
-3-
Mercancías
2) 300,000.00
X. EJERCICIO DE APLICACIÓN
27DR C.P.C. DORA AZPEITIA GARCIA No. RESERVA 00671 MEDELLIN No. 237 COL. ROMA SUR C.P. 06760 MEXICO, D.F. Tel. 5564 6756
5.- Se compran mercancías a crédito a “Proveedora
Nacional, S.A.” según factura 8398 con importe de
$600,000.00
6.- Abrimos cuentas bancarias con un depósito en
efectivo de $500,000.00
Entra un objeto
¡Al Debe de Mercancías!
Se contrae una obligación,
debo a Proveedora Nacional.
¡Al Haber de Proveedores!
Entra un objeto y el Banco
se responsabiliza a custodiarlo
¡Al Debe de Bancos!
Sale un objeto dinero
¡Al Haber de Caja!
500,000.00
500,000.00
600,000.00
600,000.00
OPERACIÓN 5 OPERACIÓN 6DIARIOD H DIARIOD H
MAYOR
H D
-6-
Proveedores
MAYOR
H D
-7-
Bancos
600,000.00 5)
5) 600,000.00 500,000.00 6)
6) 500,000.00
-3-
Mercancías
MAYOR
H D
200,000.00 4)2) 300,000.00
MAYOR
H D
-2-
Caja
300,000.00 2)1) 800,000.00
4) 200,000.00
X. EJERCICIO DE APLICACIÓN
28DR C.P.C. DORA AZPEITIA GARCIA No. RESERVA 00671 MEDELLIN No. 237 COL. ROMA SUR C.P. 06760 MEXICO, D.F. Tel. 5564 6756
20,000.00
20,000.00
1,300,000.00
1,300,000.00
¡En el Debe se
registran los gastos!
¡En el Haber la
salida de dinero!
Nace un cliente, me debe
¡Al Debe! de Clientes
Sale un objeto
¡Al Haber! de Mercancías
7.- Se paga con cheque 1326 el alquiler del local que
ocupa el negocio por $20,000.00
8.- Se vende toda la mercancía que había en
existencia a “Distribuidora Central”, según nuestra
factura 002, en $1,300,000.00
OPERACIÓN 7 OPERACIÓN 8DIARIOD H DIARIOD H
MAYOR
H D
-8-
Gastos Generales
MAYOR
H D
-9-
Clientes
8) 1,300,000.00
1,300,000.00 8)
20,000.00 7) 7) 20,000.00
-7-
Bancos
MAYOR
H D
6) 500,000.00
MAYOR
H D
-3-
Mercancías
5) 600,000.00
200,000.00 4)2) 300,000.00
X. EJERCICIO DE APLICACIÓN
29DR C.P.C. DORA AZPEITIA GARCIA No. RESERVA 00671 MEDELLIN No. 237 COL. ROMA SUR C.P. 06760 MEXICO, D.F. Tel. 5564 6756
9.- Se recibe por comisiones en diversas operaciones
mercantiles $70,000.00 en efectivo
10.- Ricardo Plata retira para gastos personales
$30,000.00 en efectivo
Entra un objeto dinero
¡Al Debe de Caja!
¡Al Debe se registra el gasto!
Gastos Generales
Se realiza una ganancia
¡Al Haber de Productos!
Sale un objeto
¡Al Haber! Caja
70,000.00
70,000.00
30,000.00
30,000.00
OPERACIÓN 9 OPERACIÓN 10DIARIOD H DIARIOD H
MAYOR
H D
-10-
Productos
MAYOR
H D
-8-
Gastos Generales
7) 20,000.0070,000.00 9)
10) 30,000.00
30,000.00 10)9) 70,000.00
MAYOR
H D
-2-
Caja
300,000.00 2)1) 800,000.00
4) 200,000.00 500,000.00 6)
9) 70,000.00
-2-
Caja
MAYOR
H D
1) 800,000.00 300,000.00 2)
4) 200,000.00 500,000.00 6)
X. EJERCICIO DE APLICACIÓN
30DR C.P.C. DORA AZPEITIA GARCIA No. RESERVA 00671 MEDELLIN No. 237 COL. ROMA SUR C.P. 06760 MEXICO, D.F. Tel. 5564 6756
BALANZA DE COMPROBACIÓN
La Balanza de Comprobación se
elabora copiando los importes de
las cuentas en el mismo orden, el
debe ¡al Debe!, y el haber ¡al
Haber!, elaborando así la balanza
de movimientos.
Simultáneamente se realiza la
Balanza de Saldos o diferencia
entre las sumas del Debe y el
Haber. Si el Debe resulta mayor se
anotará la diferencia o saldo en la
columna del Debe; si el Haber
resulta mayor la diferencia se
anotará en el Haber.
No.Nombre de
la Cuenta
BALANZA DE COMPROBACIÓN
debe haberhaber debe
Movimientos Saldos
1 Capital 800,000.00 800,000.00
-1-
CapitalD H
800,000.00 1)
800,000.00
*
X. EJERCICIO DE APLICACIÓN
31DR C.P.C. DORA AZPEITIA GARCIA No. RESERVA 00671 MEDELLIN No. 237 COL. ROMA SUR C.P. 06760 MEXICO, D.F. Tel. 5564 6756
Suma del Debe + $ 1,070,000.00
Suma del Haber - 830,000.00
240,000.00Saldo Deudor
Ahora analicemos la Cuenta de Caja.
2 Caja 1,070,000.00 830,000.00 240,000.00
No.Nombre de
la Cuenta
BALANZA DE COMPROBACIÓN
debe haberhaber debe
Movimientos Saldos
1 Capital 800,000.00 800,000.00*
-2-
CajaD H
1) 800,000.00 300,000.00 2)
4) 200,000.00 500,000.00 6)
9) 70,000.00 30,000.00 10)
1,070,000.00 830,000.00
Cuenta Objetiva, en el Debe se
anotan entradas de dinero, en el
Haber las salidas.
En la Cuenta de Caja el -2-
corresponde al folio del libro mayor y
las anotaciones 1) 4) 9) a los cargos
que afectaron esta cuenta en el
diario, así como los números 2) 6) y
10) que la afectaron en el haber.
En el renglón -2- de Balanza de
Comprobación se anota la suma del
debe y del haber de la Cuenta de
Caja, determinando la diferencia que
corresponde al saldo de esta cuenta
y que a su vez se anota como saldo.
X. EJERCICIO DE APLICACIÓN
32DR C.P.C. DORA AZPEITIA GARCIA No. RESERVA 00671 MEDELLIN No. 237 COL. ROMA SUR C.P. 06760 MEXICO, D.F. Tel. 5564 6756
Mercancías es una cuenta mixta.
“Objetiva y de Resultados”.
Entran objetos a precio de compra;
salen objetos a precio de venta,
generando resultados que se
traducen normalmente en ganancias
y las ganancias se registran en el
Haber incrementando el Capital.
Mercancías3 600,000.001,500,000.00900,000.00
No.Nombre de
la Cuenta
BALANZA DE COMPROBACIÓN
debe haberhaber debe
Movimientos Saldos
2 Caja 1,070,000.00 830,000.00 240,000.00
1 Capital 800,000.00 800,000.00*
-3-
MercancíasD H
2) 300,000.00
5) 600,000.00
200,000.00 4)
1,300,000.00 8)
900,000.00 1,500,000.00
En el transcurso de la historia los
métodos de control de las Cuenta de
Mercancías han sido objeto de
numerosos estudios ya que es la
cuenta generadora de utilidades o
pérdidas y su control depende de las
operaciones realizadas por los giros
o actividades de las empresas
relacionadas con su fabricación y/o
distribución por lo que para efectos
de estos ejemplos la iremos
mostrando en el manejo mas sencillo
de su evolución.
X. EJERCICIO DE APLICACIÓN
33DR C.P.C. DORA AZPEITIA GARCIA No. RESERVA 00671 MEDELLIN No. 237 COL. ROMA SUR C.P. 06760 MEXICO, D.F. Tel. 5564 6756
Los cargos que reciba esta cuenta
corresponden a compra de mobiliario
o equipo para la oficina o para
adaptación del local comercial de la
empresa, sólo recibe abonos cuando
este equipo se da de baja por
renovación de mobiliario, por venta
del mismo, etc., esta cuenta es
compuesta y está sujeta a
depreciación (baja de valor por uso o
transcurso del tiempo).
Mobiliario y Equipo, Cuenta
Objetiva, pertenece al Activo.
Mercancías3 600,000.001,500,000.00900,000.00
No.Nombre de
la Cuenta
BALANZA DE COMPROBACIÓN
debe haberhaber debe
Movimientos Saldos
2 Caja 1,070,000.00 830,000.00 240,000.00
1 Capital 800,000.00 800,000.00*
Mobiliario yEquipo4 180,000.00 180,000.00
-4-
Mobiliario y equipoD H
3) 180,000.00
180,000.00
*
X. EJERCICIO DE APLICACIÓN
34DR C.P.C. DORA AZPEITIA GARCIA No. RESERVA 00671 MEDELLIN No. 237 COL. ROMA SUR C.P. 06760 MEXICO, D.F. Tel. 5564 6756
Documentos por Pagar, Cuenta
Personal del Pasivo.
Debo: ¡Al Haber!
En esta cuenta se registran las
deudas contraídas y garantizadas
con títulos de crédito (letras,
pagarés, documentos, etc.)
Mercancías3 600,000.001,500,000.00900,000.00
No.Nombre de
la Cuenta
BALANZA DE COMPROBACIÓN
debe haberhaber debe
Movimientos Saldos
2 Caja 1,070,000.00 830,000.00 240,000.00
1 Capital 800,000.00 800,000.00*
Mobiliario yEquipo4 180,000.00 180,000.00*Doc. por Pagar5 180,000.00 180,000.00
-5-
Documentos por pagarD H
180,000.00 3)
180,000.00
X. EJERCICIO DE APLICACIÓN
35DR C.P.C. DORA AZPEITIA GARCIA No. RESERVA 00671 MEDELLIN No. 237 COL. ROMA SUR C.P. 06760 MEXICO, D.F. Tel. 5564 6756
Proveedores, Cuenta Personal del
Pasivo.
Debo por compras de mercancías a
crédito ¡Al Haber!
En esta cuenta se registran los
adeudos por compras de mercancías
a crédito.Mercancías3 600,000.001,500,000.00900,000.00
No.Nombre de
la Cuenta
BALANZA DE COMPROBACIÓN
debe haberhaber debe
Movimientos Saldos
2 Caja 1,070,000.00 830,000.00 240,000.00
1 Capital 800,000.00 800,000.00*
Mobiliario yEquipo4 180,000.00 180,000.00*Doc. por Pagar5 180,000.00 180,000.00
Proveedores6 600,000.00 600,000.00
-6-
ProveedoresD H
600,000.00 5)
600,000.00
X. EJERCICIO DE APLICACIÓN
36DR C.P.C. DORA AZPEITIA GARCIA No. RESERVA 00671 MEDELLIN No. 237 COL. ROMA SUR C.P. 06760 MEXICO, D.F. Tel. 5564 6756
Bancos, Cuenta Personal y Objetiva
Objetiva: Depósitos ¡Al debe!
Cheques ¡Al haber!
Mercancías3 600,000.001,500,000.00900,000.00
No.Nombre de
la Cuenta
BALANZA DE COMPROBACIÓN
debe haberhaber debe
Movimientos Saldos
2 Caja 1,070,000.00 830,000.00 240,000.00
1 Capital 800,000.00 800,000.00*
Mobiliario yEquipo4 180,000.00 180,000.00*Doc. por Pagar5 180,000.00 180,000.00
Proveedores6 600,000.00 600,000.00
500,000.00Bancos7 20,000.00 480,000.00
-7-
BancosD H
20,000.00 7)
20,000.00
6) 500,000.00
500,000.00
Personal ( por la relación entre el
Cuenta-habiente y la Institución
Bancaria ).
Su saldo siempre es deudor y
representa el importe de dinero con
el que se cuenta en el Banco o en la
Cuenta de Cheques.
X. EJERCICIO DE APLICACIÓN
37DR C.P.C. DORA AZPEITIA GARCIA No. RESERVA 00671 MEDELLIN No. 237 COL. ROMA SUR C.P. 06760 MEXICO, D.F. Tel. 5564 6756
Gastos Generales8
9
10
Clientes
Productos
Sumas
50,000.00
1,300,000.00
50,000.00
1,300,000.00
70,000.00 70,000.00
4,000,000.00 4,000,000.00 2,250,000.00 2,250,000.00
No.Nombre de
la Cuenta
BALANZA DE COMPROBACIÓN
debe haberhaber debe
Movimientos Saldos
500,000.00Bancos7 20,000.00 480,000.00
Doc. por Pagar5 180,000.00 180,000.00
2 Caja 1,070,000.00 830,000.00 240,000.00
Mercancías3 600,000.001,500,000.00900,000.00
Proveedores6 600,000.00 600,000.00
Mobiliario yEquipo4 180,000.00 180,000.00*
1 Capital 800,000.00 800,000.00*
Gastos Generales, Cuenta de
Resultados con Movimiento Deudor
y Saldo Deudor. Representa
pérdidas.
Clientes, Cuenta Personal de Activo
con Movimiento Deudor y Acreedor
con Saldo Deudor o saldada.
Productos, Cuenta de Resultados
con Movimiento Acreedor y Saldo
Acreedor. Representa ganancias.
X. EJERCICIO DE APLICACIÓN
38DR C.P.C. DORA AZPEITIA GARCIA No. RESERVA 00671 MEDELLIN No. 237 COL. ROMA SUR C.P. 06760 MEXICO, D.F. Tel. 5564 6756
Al incorporar a la “Balanza de Comprobación” cuatro columnas, dos para Resultados y dos para Balance, obtenemos
la Hoja de Trabajo, que muestra en forma horizontal el movimiento de las Cuentas hasta los Estados Financieros de
la Empresa. Las cantidades que aparecen en las columnas de saldos deben copiarse en las cuatro columnas según
corresponda al saldo de las Cuentas Activo o Pasivo, Pérdidas o Ganancias.
HOJA DE TRABAJO
No.Nombre de
la Cuenta
BALANZA DE COMPROBACIÓN
debe haberhaber debe debe haberhaber debe
RESULTADOS BALANCE
HOJA DE TRABAJO
Movimientos Saldos Pérdidas Ganancias ACTIVO PASIVO
Gastos Generales8
9
10
Clientes
Productos
Sumas
50,000.00
1,300,000.00
50,000.00
1,300,000.00
70,000.00 70,000.00
4,000,000.00 4,000,000.00 2,250,000.00 2,250,000.00
500,000.00Bancos7 20,000.00 480,000.00
Proveedores6 600,000.00
Doc. por Pagar5 180,000.00 180,000.00
Mobiliario yEquipo4 180,000.00 180,000.00
Mercancías3 600,000.001,500,000.00
2 Caja 1,070,000.00 830,000.00 240,000.00
1 Capital 800,000.00 800,000.00
900,000.00
600,000.00
X. EJERCICIO DE APLICACIÓN
39DR C.P.C. DORA AZPEITIA GARCIA No. RESERVA 00671 MEDELLIN No. 237 COL. ROMA SUR C.P. 06760 MEXICO, D.F. Tel. 5564 6756
800,000.001 Capital 800,000.00 800,000.00
No.Nombre de
la Cuenta
BALANZA DE COMPROBACIÓN
debe haberhaber debe debe haberhaber debe
RESULTADOS BALANCE
HOJA DE TRABAJO
Movimientos Saldos Pérdidas Ganancias ACTIVO PASIVO
X. EJERCICIO DE APLICACIÓN
40DR C.P.C. DORA AZPEITIA GARCIA No. RESERVA 00671 MEDELLIN No. 237 COL. ROMA SUR C.P. 06760 MEXICO, D.F. Tel. 5564 6756
240,000.002 Caja 1,070,000.00 830,000.00 240,000.00
No.Nombre de
la Cuenta
BALANZA DE COMPROBACIÓN
debe haberhaber debe debe haberhaber debe
RESULTADOS BALANCE
HOJA DE TRABAJO
Movimientos Saldos Pérdidas Ganancias ACTIVO PASIVO
1 Capital 800,000.00 800,000.00 800,000.00
X. EJERCICIO DE APLICACIÓN
41DR C.P.C. DORA AZPEITIA GARCIA No. RESERVA 00671 MEDELLIN No. 237 COL. ROMA SUR C.P. 06760 MEXICO, D.F. Tel. 5564 6756
600,000.00600,000.00Mercancías3 1,500,000.00900,000.00
240,000.002 Caja 1,070,000.00 830,000.00 240,000.00
No.Nombre de
la Cuenta
BALANZA DE COMPROBACIÓN
debe haberhaber debe debe haberhaber debe
RESULTADOS BALANCE
HOJA DE TRABAJO
Movimientos Saldos Pérdidas Ganancias ACTIVO PASIVO
1 Capital 800,000.00 800,000.00 800,000.00
X. EJERCICIO DE APLICACIÓN
42DR C.P.C. DORA AZPEITIA GARCIA No. RESERVA 00671 MEDELLIN No. 237 COL. ROMA SUR C.P. 06760 MEXICO, D.F. Tel. 5564 6756
180,000.00Mobiliario yEquipo4 180,000.00 180,000.00
600,000.00600,000.00Mercancías3 1,500,000.00900,000.00
240,000.002 Caja 1,070,000.00 830,000.00 240,000.00
No.Nombre de
la Cuenta
BALANZA DE COMPROBACIÓN
debe haberhaber debe debe haberhaber debe
RESULTADOS BALANCE
HOJA DE TRABAJO
Movimientos Saldos Pérdidas Ganancias ACTIVO PASIVO
1 Capital 800,000.00 800,000.00 800,000.00
X. EJERCICIO DE APLICACIÓN
43DR C.P.C. DORA AZPEITIA GARCIA No. RESERVA 00671 MEDELLIN No. 237 COL. ROMA SUR C.P. 06760 MEXICO, D.F. Tel. 5564 6756
180,000.00Doc. por Pagar5 180,000.00 180,000.00
180,000.00Mobiliario yEquipo4 180,000.00 180,000.00
600,000.00600,000.00Mercancías3 1,500,000.00900,000.00
2 Caja 1,070,000.00 830,000.00 240,000.00 240,000.00
1 Capital 800,000.00 800,000.00 800,000.00
No.Nombre de
la Cuenta
BALANZA DE COMPROBACIÓN
debe haberhaber debe debe haberhaber debe
RESULTADOS BALANCE
HOJA DE TRABAJO
Movimientos Saldos Pérdidas Ganancias ACTIVO PASIVO
X. EJERCICIO DE APLICACIÓN
44DR C.P.C. DORA AZPEITIA GARCIA No. RESERVA 00671 MEDELLIN No. 237 COL. ROMA SUR C.P. 06760 MEXICO, D.F. Tel. 5564 6756
600,000.00Proveedores6 600,000.00 600,000.00
Doc. por Pagar5 180,000.00 180,000.00 180,000.00
Mobiliario yEquipo4 180,000.00 180,000.00
600,000.00600,000.00Mercancías3 1,500,000.00900,000.00
2 Caja 1,070,000.00 830,000.00 240,000.00
1 Capital 800,000.00 800,000.00
No.Nombre de
la Cuenta
BALANZA DE COMPROBACIÓN
debe haberhaber debe debe haberhaber debe
RESULTADOS BALANCE
HOJA DE TRABAJO
Movimientos Saldos Pérdidas Ganancias ACTIVO PASIVO
240,000.00
X. EJERCICIO DE APLICACIÓN
45DR C.P.C. DORA AZPEITIA GARCIA No. RESERVA 00671 MEDELLIN No. 237 COL. ROMA SUR C.P. 06760 MEXICO, D.F. Tel. 5564 6756
500,000.00Bancos7 20,000.00 480,000.00 480,000.00
600,000.00Proveedores6 600,000.00 600,000.00
Doc. por Pagar5 180,000.00 180,000.00 180,000.00
Mobiliario yEquipo4 180,000.00 180,000.00
600,000.00600,000.00Mercancías3 1,500,000.00900,000.00
2 Caja 1,070,000.00 830,000.00 240,000.00
1 Capital 800,000.00 800,000.00
No.Nombre de
la Cuenta
BALANZA DE COMPROBACIÓN
debe haberhaber debe debe haberhaber debe
RESULTADOS BALANCE
HOJA DE TRABAJO
Movimientos Saldos Pérdidas Ganancias ACTIVO PASIVO
240,000.00
X. EJERCICIO DE APLICACIÓN
46DR C.P.C. DORA AZPEITIA GARCIA No. RESERVA 00671 MEDELLIN No. 237 COL. ROMA SUR C.P. 06760 MEXICO, D.F. Tel. 5564 6756
Gastos Generales8 50,000.00 50,000.00 50,000.00
500,000.00Bancos7 20,000.00 480,000.00 480,000.00
600,000.00Proveedores6 600,000.00 600,000.00
Doc. por Pagar5 180,000.00 180,000.00 180,000.00
Mobiliario yEquipo4 180,000.00 180,000.00
600,000.00600,000.00Mercancías3 1,500,000.00900,000.00
2 Caja 1,070,000.00 830,000.00 240,000.00
1 Capital 800,000.00 800,000.00
No.Nombre de
la Cuenta
BALANZA DE COMPROBACIÓN
debe haberhaber debe debe haberhaber debe
RESULTADOS BALANCE
HOJA DE TRABAJO
Movimientos Saldos Pérdidas Ganancias ACTIVO PASIVO
240,000.00
X. EJERCICIO DE APLICACIÓN
47DR C.P.C. DORA AZPEITIA GARCIA No. RESERVA 00671 MEDELLIN No. 237 COL. ROMA SUR C.P. 06760 MEXICO, D.F. Tel. 5564 6756
9 Clientes 1,300,000.00 1,300,000.00 1,300,000.00
Gastos Generales8 50,000.00 50,000.00 50,000.00
500,000.00Bancos7 20,000.00 480,000.00 480,000.00
600,000.00Proveedores6 600,000.00 600,000.00
Doc. por Pagar5 180,000.00 180,000.00 180,000.00
Mobiliario yEquipo4 180,000.00 180,000.00
600,000.00600,000.00Mercancías3 1,500,000.00900,000.00
2 Caja 1,070,000.00 830,000.00 240,000.00
1 Capital 800,000.00 800,000.00
No.Nombre de
la Cuenta
BALANZA DE COMPROBACIÓN
debe haberhaber debe debe haberhaber debe
RESULTADOS BALANCE
HOJA DE TRABAJO
Movimientos Saldos Pérdidas Ganancias ACTIVO PASIVO
240,000.00
X. EJERCICIO DE APLICACIÓN
48DR C.P.C. DORA AZPEITIA GARCIA No. RESERVA 00671 MEDELLIN No. 237 COL. ROMA SUR C.P. 06760 MEXICO, D.F. Tel. 5564 6756
10 Productos 70,000.00 70,000.00 70,000.00
9 Clientes 1,300,000.00 1,300,000.00 1,300,000.00
Gastos Generales8 50,000.00 50,000.00 50,000.00
500,000.00Bancos7 20,000.00 480,000.00 480,000.00
600,000.00Proveedores6 600,000.00 600,000.00
Doc. por Pagar5 180,000.00 180,000.00 180,000.00
Mobiliario yEquipo4 180,000.00 180,000.00
600,000.00600,000.00Mercancías3 1,500,000.00900,000.00
2 Caja 1,070,000.00 830,000.00 240,000.00
1 Capital 800,000.00 800,000.00
No.Nombre de
la Cuenta
BALANZA DE COMPROBACIÓN
debe haberhaber debe debe haberhaber debe
RESULTADOS BALANCE
HOJA DE TRABAJO
Movimientos Saldos Pérdidas Ganancias ACTIVO PASIVO
240,000.00
X. EJERCICIO DE APLICACIÓN
49DR C.P.C. DORA AZPEITIA GARCIA No. RESERVA 00671 MEDELLIN No. 237 COL. ROMA SUR C.P. 06760 MEXICO, D.F. Tel. 5564 6756
Suma 4,000,000.00 4,000,000.00 2,250,000.00 2,250,000.00 50,000.00 670,000.00 2,200,000.00 1,580,000.00
10 Productos 70,000.00 70,000.00 70,000.00
9 Clientes 1,300,000.00 1,300,000.00 1,300,000.00
Gastos Generales8 50,000.00 50,000.00 50,000.00
500,000.00Bancos7 20,000.00 480,000.00 480,000.00
600,000.00Proveedores6 600,000.00 600,000.00
Doc. por Pagar5 180,000.00 180,000.00 180,000.00
Mobiliario yEquipo4 180,000.00 180,000.00
600,000.00600,000.00Mercancías3 1,500,000.00900,000.00
2 Caja 1,070,000.00 830,000.00 240,000.00
1 Capital 800,000.00 800,000.00
No.Nombre de
la Cuenta
BALANZA DE COMPROBACIÓN
debe haberhaber debe debe haberhaber debe
RESULTADOS BALANCE
HOJA DE TRABAJO
Movimientos Saldos Pérdidas Ganancias ACTIVO PASIVO
240,000.00
X. EJERCICIO DE APLICACIÓN
50DR C.P.C. DORA AZPEITIA GARCIA No. RESERVA 00671 MEDELLIN No. 237 COL. ROMA SUR C.P. 06760 MEXICO, D.F. Tel. 5564 6756
Diferencia en Balance
Sumas iguales
Diferenciaen PérdidaGanancia 620,000.00
620,000.00
4,000,000.00 4,000,000.00 2,250,000.00 2,250,000.00 670,000.00670,000.00 2,200,000.00 2,200,000.00
180,000.00Doc. por Pagar5 180,000.00 180,000.00
180,000.00Mobiliario yEquipo4 180,000.00 180,000.00
600,000.00600,000.00Mercancías3 1,500,000.00900,000.00
2 Caja 1,070,000.00 830,000.00 240,000.00 240,000.00
1 Capital 800,000.00 800,000.00 800,000.00
600,000.00Proveedores6 600,000.00 600,000.00
500,000.00Bancos7 20,000.00 480,000.00 480,000.00
Gastos Generales8 50,000.00 50,000.00 50,000.00
9 Clientes 1,300,000.00 1,300,000.00 1,300,000.00
10 Productos 70,000.00 70,000.00 70,000.00
Suma 4,000,000.00 4,000,000.00 2,250,000.00 2,250,000.00 50,000.00 670,000.00 2,200,000.00 1,580,000.00
No.Nombre de
la Cuenta
BALANZA DE COMPROBACIÓN
debe haberhaber debe debe haberhaber debe
RESULTADOS BALANCE
HOJA DE TRABAJO
Movimientos Saldos Pérdidas Ganancias ACTIVO PASIVO
Las columnas de Resultados
y de Balance no arrojan las
mismas cantidades porque en
ellas se va a determinar el
resultado, que en este caso
corresponde a la diferencia
que se muestra.
Ganancia Neta 620,000.00
Ganancia 620,000.00
Cuando hay “Ganancia” el
“Activo” crece en la misma
proporción en que crece
“El Capital”
En Resultados:
En Balance:
Ganancias 670,000.00+
Pérdidas 50,000.00-
Activo 2,200,000.00+
Pasivo 1,580,000.00-
51DR C.P.C. DORA AZPEITIA GARCIA No. RESERVA 00671 MEDELLIN No. 237 COL. ROMA SUR C.P. 06760 MEXICO, D.F. Tel. 5564 6756
BALANCE
Los datos para integrar el Balance se localizan en el detalle
de las cuentas y en las dos últimas columnas de la Hoja de
Trabajo, cuyos importes deberán anotarse en el orden
establecido para poder elaborar los estados financieros,
como se muestra a continuación.
RESULTADOS
El Estado de Resultados o “Estado
de Pérdidas y Ganancias” refleja la
utilidad o pérdida obtenida en un
período determinado, generalmente un
año, y pasa al Balance General,
aumentando el Capital si hay ganancia
o disminuyéndolo si hay pérdida.
RICARDO PLATA COMERCIANTE EN GENERAL
ESTADO DE RESULTADOS DEL 1 DE ENERO AL
31 DE DICIEMBRE DE 20__
Venta de Mercancías $1,500.000.00
Compra de Mercancías 900.000.00
$ 600.000.00Utilidad Bruta
Gastos Generales $ 50.000.00
Productos 70.000.00
Utilidad Neta 20.000.00
$620.000.00
BALANCE GENERAL EN FORMA DE CUENTA
RICARDO PLATACOMERCIANTE EN GENERAL
BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DE 20__
ACTIVO
Caja
Bancos
Clientes
Mobiliario y Equipo
Suma el Activo
$ 600,000.00
180,000.00
$ 780,000.00
1,300,000.00
$2,200,000.00
PASIVO
Proveedores
Doc. por Pagar
Suma el Pasivo
CAPITAL
Inversión Inicial
Ganancias
Suma Pasivo
y Capital
$240,000.00
480,000.00
$720,000.00
$800,000.00
620,000.00180,000.00
$2,200,000.00
Firma del dueño:
$1,420,000.00
Suma
X. EJERCICIO DE APLICACIÓN
52DR C.P.C. DORA AZPEITIA GARCIA No. RESERVA 00671 MEDELLIN No. 237 COL. ROMA SUR C.P. 06760 MEXICO, D.F. Tel. 5564 6756
PRESENTACIÓN DE ESTADO FINANCIEROS EN FORMA DE REPORTE
RICARDO PLATA COMERCIANTE EN GENERAL
ESTADO DE RESULTADOS DEL 1 DE ENERO AL
31 DE DICIEMBRE DE 20__
Venta de Mercancías $1,500.000.00
Compra de Mercancías 900.000.00
$ 600.000.00Utilidad Bruta
Gastos Generales $ 50.000.00
Productos 70.000.00
Utilidad Neta 20.000.00
$620.000.00
Firma del Dueño o
Representante Legal
X. EJERCICIO DE APLICACIÓN
53DR C.P.C. DORA AZPEITIA GARCIA No. RESERVA 00671 MEDELLIN No. 237 COL. ROMA SUR C.P. 06760 MEXICO, D.F. Tel. 5564 6756
El proceso de registro contable parte de los
principios básicos de:
-Análisis
-Registro
-Concentración
-Información
El análisis surge del comprobante de las
operaciones realizadas, facturas, recibos, vales
cheques, depósitos, estados de cuenta y cualquier
documento cuyo importe refleje el importe de un
ingreso o gasto.
El registro está relacionado con el método de
clasificación de las operaciones monetarias a
través de Cuentas y Subcuentas.
La Concentración o agrupamiento de las Cuentas y
subcuentas que se repiten durante un periodo
mensual, para llegar a la gran concentración anual.
La Información se prepara con la sumas obtenidas
en las cuentas, preparándose así los Estados
Financieros.
Los Estados Financieros principales son:
El Balance General y el Estado de Pérdidas y
Ganancias .
En el Balance General se muestran las cuentas de
Activo, Pasivo y Capital.
En el Estado de Pérdidas y Ganancias se muestran las
cuentas de Resultados que corresponden a las Ventas
o Ingresos y a las Cuentas de Gastos la diferencia
entre ambos será el resultado; Pérdida o Ganancia
cifra que se anotará abajo del Capital aumentándolo o
disminuyéndolo.
La contabilidad no ha sido fácil ni rápida, los procesos
de análisis, el archivo de documentos así como la
preparación de informes oportunos sigue siendo muy
laboriosa, posiblemente la tecnología lo logre a corto
plazo.
El registro del dinero y los ciclos en los que se
transforma tienen un apoyo documental de cheques,
depósitos, Estados de Cuenta, escrituras, recibos,
facturas, etc. Todo lo que se registra en contabilidad
debe estar documentado y autorizado por las personas
correspondientes.
XI. RECAPITULACIÓN
54DR C.P.C. DORA AZPEITIA GARCIA No. RESERVA 00671 MEDELLIN No. 237 COL. ROMA SUR C.P. 06760 MEXICO, D.F. Tel. 5564 6756