Slide 1Execução da Auditoria
Curso de Auditoria Governamental
Matriz de Achados.
Curso de Auditoria Governamental
Os trabalhos de verificação dos auditores iniciam pelo conhecimento
dos procedimentos internos e pelos sistemas de controles internos
utilizados pelas empresas, de forma que possam avaliar o grau de
confiança que estes inspiram.
Estabelecido este grau de confiança, a aplicação da auditoria se
faz por testes, provas seletivas e amostragens estatísticas (ou não
estatísticas) que objetivam a obtenção de provas e evidências
necessárias para a formação da opinião do auditor.
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Curso de Auditoria Governamental
Roteiro Sintético da Auditoria
Carta-resposta especificando a prestação dos serviços (ofício/CI
aos órgãos a serem auditados).
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Roteiro Sintético da Auditoria
Seleção e/ou elaboração do programa de trabalho da auditoria.
Aplicação dos procedimentos de auditoria.
Evidenciação dos exames efetuados.
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Roteiro Sintético da Auditoria
Elaboração do Relatório de Auditoria Interna.
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Fluxo de Execução da Auditoria
A execução da auditoria consiste na aplicação dos programas de
auditoria e o seu registro, de forma descritiva, fluxográfica ou
mista, bem como na verificação de conformidade, analítica e
substantiva, visando à obtenção de provas para a sustentação das
observações de auditoria (Manual de Auditoria Governamental do
TCE/BA - 2000).
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Designação, pela Chefia Imediata, de equipe para realização de
auditoria interna.
Elaboração do planejamento de auditoria pela equipe, com emissão da
Matriz de Planejamento e Relatório.
Aprovação pela Chefia?
Revisão do Relatório pela equipe e encaminhamento à Chefia para
novo visto/revisão.
Realização da auditoria “in loco”: reuniões com os interessados
para levantamento dos controles internos da área envolvida.
Emissão de Relatório Preliminar, contendo recomendações e sugestão
de prazos para cumprimento das mesmas, para discussão com os
segmentos envolvidos (no caso de Auditoria Interna).
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Conceito:
Representam o conjunto de documentos e apontamentos com informações
e provas coligidas pelo auditor, preparados de forma manual, por
meios eletrônicos ou outros meios, que constituem a evidência do
trabalho executado e o fundamento de sua opinião.
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Objetivos:
Apresentar um registro permanente dos exames realizados, incluindo
(1) descrições dos dados relativos ao escopo do trabalho, que são
devidamente considerados no Plano de Auditoria, (2) registro da
revisão e avaliação do Sistema de Controle Interno, (3) extensão do
exame e testes de auditoria realizados sobre os registros e
natureza e grau de adequação das informações obtidas.
Fornecer informações relevantes com relação ao planejamento de
futuras auditorias;
Servir como evidência que fundamenta o Relatório de
Auditoria;
Fornecer aos supervisores a oportunidade de avaliar as qualidades
do trabalho e da equipe.
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Outros aspectos dos PT’s:
O auditor elabora os Papéis de Trabalho para registrar todas as
descobertas por ele realizadas e para comprovar o trabalho
realizado;
Não apenas as análises elaboradas, mas qualquer documento obtido
pelo auditor que se constitua evidência de um exame realizado ou
prova de uma irregularidade também é denominado Papel de
Trabalho;
Exemplos de papéis de trabalho: balanços, extratos bancários,
relação de restos a pagar, CDs, DVDs, etc.
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Evidências e Achados de Auditoria
Toda prova obtida pelo auditor, em fase da aplicação dos
procedimentos de auditoria, deve ser evidenciada. Essa
evidenciação, segundo Araújo, pode ser física, documental,
testemunhal e analítica.
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Evidências e Achados de Auditoria
Evidência Física: obtida em decorrência de uma inspeção física ou
observação direta de pessoas, bens ou transações.
Evidência Documental: é aquela obtida dos exames de ofícios,
contratos, documentos comprobatórios (notas fiscais, recibos,
duplicatas quitadas, etc.) e informações prestadas por pessoas de
dentro e de fora da entidade auditada.
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Evidência Testemunhal: é aquela decorrente da aplicação de
entrevistas ou questionários.
Evidência Analítica: decorre da conferência de cálculos,
comparações, correlações e análises feitas pelo auditor, dentre
outras.
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Evidências e Achados de Auditoria
As evidências, portanto, são informações obtidas durante a
auditoria no intuito de documentar os achados e de respaldar as
opiniões e conclusões da equipe.
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Achados de Auditoria
De uma forma geral, os achados de auditoria podem ser definidos
como fatos significativos (situações) que o auditor observou ou
encontrou durante seu exame, e que devem ser comunicados aos
responsáveis e demais interessados.
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Notas fiscais de estabelecimentos diversos preenchidas por uma
mesma pessoa.
Notas fiscais irregulares (inidôneas ou frias, de estabelecimentos
inexistentes).
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Excesso de gastos com combustíveis.
Gastos indevidos com alimentação.
Inexistência de controles internos.
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Matriz de Achados
A análise dos achados de auditoria é realizada mediante utilização
da Matriz de Achados, que é o documento que estrutura o
desenvolvimento dos achados, explicitando, para cada um, a situação
encontrada, a fundamentação legal, as evidências, os
esclarecimentos do gestor, os efeitos, quando possível, e as
propostas de encaminhamento relacionadas às questões de auditoria
formuladas na Matriz de Planejamento, assim como os outros fatos
relevantes (informações contidas na OS CCE no 001/2009 –
TCE-PE).
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Os efeitos são as consequências relacionadas às causas e
correspondentes achados.
Nas boas práticas podem ser informadas as ações identificadas pela
auditoria que, comprovadamente, levam ao bom desempenho, podendo
subsidiar a proposta de recomendação ou determinação.
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Matriz de Achados de Auditoria
As recomendações devem conter propostas de medidas corretivas, com
fins de sanar a falha encontrada. Sugere-se parcimônia na
quantidade de recomendações e priorização para a solução dos
principais problemas.
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Matriz de Achados de Auditoria
Nos benefícios esperados devem ser informadas as melhorias que se
pretende alcançar com a adoção das recomendações e/ou
determinações. Tais benefícios podem ser quantitativos e/ou
qualitativos.
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Paulo Freire (com adaptações).
Fonte: Livro de Contabilidade Pública do Professor Francisco
Glauber Lima Mota.
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Bibliografia
ALMEIDA, Marcelo Cavalcanti. Auditoria – Um Curso Moderno e
Completo. São Paulo: Atlas, 2010.
ARAÚJO, Inaldo da Paixão Santos. Introdução à Auditoria: breves
apontamentos de aula - aplicáveis à área governamental e aos
programas de concursos públicos. Salvador: EGBA, 1998.
ATTIE, William. Auditoria: conceitos e aplicações. 3a ed. São
Paulo: Atlas, 1998.
FARIAS, Roseane Milanez de. Contabilidade Pública. Apostila do
Curso Preparatório para Concursos. Recife-PE, 2001.