Diapositiva 1

PRINCIPIOS DEL CONTROL GUBERNAMENTALDifusin oportuna de resultados de acciones de control

.

PUBLICIDADContribucin de la ciudadana en el control gubernamental

PARTICIPACION CIUDADANAOtorgar prioridad al logro de metas, respecto a formalismos cuya omisinno incida en la validez de la operacin ni determinen aspectos relevantesFLEXIBILIDAD

Atribuciones de la Contralora Generalll) Designar a las Sociedades de Auditoria.h) Aprobar Plan Nacional de Controlj) Emitir opinin previa sobre adquisiciones secretas o exoneradas.m) Requerir apoyo y/o destaque de funcionarios.k) Autorizacin previa de Presupuestos adicionales de obra.l) Informar previamente sobre operaciones, fianzas, avales y otras garantas que otorgue el Estado.i) Efectuar acciones de control ambiental y Patrimonio Cultural..

EL CONTROL DE LA ACTIVIDAD PBLICA

1930 - 1963INSTITUCIONALIZACIN DEL CONTROL D.S. de 26.Set.1929Ley N 6784 de 28.FEB.1930 Constitucin Poltica del Per 1933 art. 10Ley N 07 de 25.Ago.61 (ampla funciones, universidades, municipalidades, etc.)1964 - 1970CONSOLIDACIN DEL CONTROL Y AUTONOMIA DE LA CGRLey N14816 de 16.Ene.1964 Art. 67

1971- 1978CREACIN DEL SNCD.L. N 19039 de 16.Nov. 71D.S. N 001-72-CG de 07.Mar.72

1979 - 1982CONSTITUCIONALI-ZACIN DEL SNCArt. 146 Constitucin Poltica 1979

1992 - 2002NUEVA LEY SNC AMPLIACIN DE FACULTADES DEL SNC D.L. N 26162 de 29.DIC.1992Ley N 27785 de 22.JUL.2002 Ley Orgnica del SNC y de la CGRLey n. 29622 Dic.2010/ DS 023-2011-PCM

La Contralora General de la Repblica es una entidad descentralizada de Derecho Pblico que goza de autonoma conforme a su ley orgnica. Es el rgano superior del Sistema Nacional de Control. Supervisa la legalidad de la ejecucin del Presupuesto del Estado, de las operaciones de la deuda pblica y de los actos de las instituciones sujetas a control.

Presentar anualmente el informe de auditora practicado a la Cuenta General de la Repblica.

Fiscalizar la ejecucin del presupuesto de las Regiones y Municipalidades.

Facultad de iniciativa legislativa en materia de control.

El principio de no ser privado del derecho de defensa en ningn estado del proceso. Constitucin Poltica del EstadoArtculo 82.-Artculo 81.-Artculo 199.-Artculo 107.-Artculo 139num. 14)Objetivo:

Propender al apropiado, oportuno y efectivo ejercicio del control gubernamental para prevenir y verificar, mediante la aplicacin de principios, sistemas y procedimientos tcnicos, la correcta, eficiente y transparente utilizacin y gestin de los recursos y bienes del Estado.......

Artculo 2 Ley N 27785

LEY N 27785MisinPromover el desarrollo de una gestin eficaz y moderna de los recursos pblicos en beneficio de todos los peruanos.

VisinSer reconocida como una institucin de excelencia, que crea valor y contribuye a mejorar la calidad de vida de los ciudadanos.

ValoresHonestidad (Siempre con la verdad)Justicia (Obrar con la razn y la ley)Prudencia (Actuar oportunamente con conocimiento y responsabilidad)

SISTEMA NACIONAL DE CONTROLEs el conjunto de rganos de ControlNormasMtodos Procedimientosestructurados e integrados funcionalmente, destinados a conducir y desarrollar el ejercicio del control gubernamental en forma descentralizada.

(Artculo 12 - Ley N 27785)MBITO

Gobierno Central, sus entidades y rganos Gobiernos Regionales y Locales Unidades Administrativas del Poder Legislativo, Poder Judicial y Ministerio Pblico Organismos Autnomos Organismos reguladores de servicios pblicos Empresas del Estado Entidades privadas, no gubernamentales (por recursos y bienes del Estado que perciben o administren)EL SISTEMA NACIONAL DE CONTROLCONFORMACIN DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL

CGR Ente Rector2343 Pliegos Presupuestarios.3980 Entessujetos a control SOA

64 SOA registradas

(Control Externo)OCI

Cobertura:20% entidades

(Control Interno)Dependencia FuncionalDependencia Administrativa Relacin FuncionalRelacin FuncionalLa Contralora General de la Repblica del Per es un organismo constitucional autnomo del Estado Peruano Tiene su sede central en Jess Mara, Lima, Per, y cuenta con 18 oficinas regionales de control a nivel nacional, ubicadas en Abancay, Arequipa, Ayacucho, Cajamarca, Chiclayo, Cusco, Huancayo, Hunuco, Huaraz, Ica, Iquitos, Lima Callao, Moquegua, Moyobamba, Piura, Puno, Trujillo y Tacna. la contraloria supervisa la legalidad de la ejecucin del presupuesto del estado, de las operaciones, de la deuda pblica y de los actos de las instituciones sujetas a control. Fiscalizar la ejecucin del presupuesto de las regiones y municipalidades.b) Todas las unidades orgnicas responsables de la funcin de control gubernamental de las entidades que se mencionan en el Artculo 3 de la presente Ley, sean stas de carcter sectorial, regional, institucional o se regulen por cualquier otro ordenamiento organizacional (*).Las sociedades de auditoria externa independientes, cuando son designadas por la Contralora General y contratadas, durante un periodo determinado, para realizar servicios de auditoria en las entidades econmica, financiera, de sistemas informticos, de medio ambiente y otros.9El Sistema Nacional de Control, esta conformado por :rganos del Sistema Nacional de Control

LA CONTRALORA GENERAL, Es el ente tcnico rector del Sistema Nacional de Control dotado de autonoma administrativa, funcional, econmica y financiera, que tiene por misin dirigir y supervisar con eficiencia y eficacia el control gubernamental, orientando su accionar al fortalecimiento y transparencia de la gestin de las entidades.AUTONOMA

Administrativa: Normativa que regula su funcin. Estructura orgnica.Funcional: Facultad para ejercer funciones. Elaborar programas, informes y puntos a ser auditados.Econmica: Seguridad de contar con asignacin presupuestal.Financiera: Facultad de solicitar recursos financieros.EL SISTEMA NACIONAL DE CONTROLSISTEMAS ADMINISTRATIVOSSon mecanismos que establecen procedimientos, estandarizan conductas y generan informacin para la supervisin de la conducta pblica.Su finalidad es limitar la discrecionalidad de la administracin pblica en el uso de los recursos del Estado, dado el carcter temporal de las administraciones.

Regulan la forma en que se deben realizar los procesos a travs de principios, normas, procedimientos y tcnicas.

Con el objetivo de asegurar el uso eficiente de los recursos pblicos para el cumplimiento de los fines de una entidad.11EFICIENCIARelacin existente entre bienes y servicios producidos y los recursos utilizados o consumidos para este fin en comparacin con un estndar de desempeo establecidos.

Productividad,Cantidad,Calidad y nivel de servicios.Minimizar desperdicios en la produccin y prestacin de servicios al mximo.Aprovechamiento al mximo de la capacidad instalada.

EFECTIVIDADGrado en el cual una entidad, programa o proyecto gubernamental logran sus objetivos y metas u otros beneficios que pretendan alcanzarse, previstos en la legislacin o fijados por otra autoridad

ECONOMATrminos y condiciones, para adquirir recursos financieros, humanos, fsicos, tecnolgicos, obteniendo:Calidad y cantidad requerida,En el momento previsto, En el lugar indicado Al menor costo posible.

TRANSPARENCIADEBER DE FUNCIONARIOS Y SERVIDORES PUBLICOS DE PERMITIR QUE SUS ACTOS DE GESTIN PUEDAN SER INFORMADOS Y EVIDENCIADOS.

EL CONTROL PBLICO O GUBERNAMENTALConsiste en la :SupervisinVigilancia yVerificacinde los actos y resultados de la gestin pblica , en atencin al grado de eficiencia, eficacia, transparencia y economa en el uso y destino de los recursos y bienes del Estado.Asimismo del cumplimiento de: Normas legales Lineamientos de polticas Planes de accinel control gubernamental evala los sistemas de administracin, gerencia y control, con fines de su mejoramiento a travs de la adopcin de acciones preventivas y correctivas pertinentes.

El Control Interno es:

previo,

simultneo y

posterior.

Comprende las acciones de cautela previa, simultnea y de verificacin posterior que realiza la entidad, con la finalidad que la gestin de sus recursos, bienes y operaciones se efecten correcta y eficientemente.

CONTROL INTERNOCONTROL INTERNO PREVIO Y SUMULTNEOes ejercido por los responsables superiores del servidor o funcionario pblico y por el rgano de control institucional segn sus planes y programas anuales.compete exclusivamente a las autoridades, funcionarios y servidores pblicos de las entidades como responsabilidad propia de sus funciones que le son inherentes.POSTERIORELEMENTOS DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO- Aplicacin recomendaciones de control interno

Mecanismos que faciliten el control ciudadano

Sistemas modernos de informacin

Mtodos confiables para la evaluacin de la gestin

Programas de induccin, capacitacin y actualizacin

Simplificacin y actualizacin de normas

- Evaluacin del riesgo inherente y de control. Establecimiento de los objetivos y metas

Definicin de polticas como guas de accin

Adopcin de un sistema de organizacin adecuado

Delimitacin precisa de autoridad y responsabilidad

Adopcin de normas para la proteccin de los recursos

Sistema de mritos y sanciones

Responsables del Control Interno en la entidad.El control interno es efectuado por diversos niveles, cada uno con responsabilidades importantes. Todos los directivos, auditores internos y otros funcionarios contribuyen a su efectividad, eficacia y economa.El Titular de la entidad, es responsable de fomentar y supervisar el funcionamiento y confiabilidad del control interno para la evaluacin de la gestin y el efectivo ejercicio de la rendicin de cuentas, propendiendo a que ste contribuya con el logro de la misin y objetivos de la entidad a su cargo (4to. Prrafo del Art. 7 de la Ley N 27785).Asimismo, est obligado a definir las polticas institucionales en los planes y/o programas anuales que se formulen, los que sern objeto de las verificaciones a que se refiere la Ley N 27785. (5to. Prrafo del Art. 7 de la referida Ley)Limitaciones de la efectividad del Control InternoLa Estructura de Control Interno depende del factor humanoNo es garanta absoluta para evitar el fraude.

Ninguna estructura del Control Interno garantiza por si misma su solidez. Depende por ejemplo de la Segregacin de Funciones.Polticas, normas, mtodos y procedimientos tcnicos que compete aplicar a la Contralora General u otro rgano del Sistema.

Puede ser preventivo, previo y posterior.CONTROL EXTERNOSupervisarVigilarVerificarla gestin, la captacin y el uso de recursos del EstadoEs selectiva y posteriorCONTROL EXTERNO(PREVENTIVO, PREVIO Y POSTERIOR)

Es el conjunto de polticas, normas, mtodos y procedimientos tcnicos aplicados por la Contralora General de la Repblica y/o por los rganos del Sistema que ejercen control gubernamental y las sociedades de auditora independiente que sta designe y se contrate para evaluar la gestin, la captacin y el uso de los recursos pblicos por ellas. Se efecta mediante auditoras (exmenes especiales en el caso de obras), acciones rpidas, veeduras, opiniones previas, etc.(Art. 8 Ley 27785)23PRINCIPIOS DEL CONTROL GUBERNAMENTALPotestad de controlar todas las actividades de la entidad ya todos los funcionarios.

UNIVERSALIDADEvaluar de manera cabal y completa procesos y operaciones

CARCTER INTEGRALOrganizarse y ejercer funciones con independencia tcnica.AUTONOMIA FUNCIONALNaturaleza continua y perdurable del control en los procesos y operacionesCARCTER PERMANENTEPRINCIPIOS DEL CONTROL GUBERNAMENTALAcciones de control en el momento y circunstancias debidas y pertinentes.

.

OPORTUNIDADAcciones de control con imparcial evaluacin de fundamentos de hecho y de derecho, sin subjetividades

OBJETIVIDADActuar sobre operaciones de mayor significancia econmica o relevancia en la entidad.

Se ejercen en entidades, rganos o actividades crticas o con mayor riesgo.CARCTER SELECTIVOMATERIALIDADPRINCIPIOS DEL CONTROL GUBERNAMENTALSalvo prueba en contrario funcionarios han actuado con arreglo a la ley y normas administrativas.

.

PRESUNCION DE LICITUD Potestad de requerir, conocer y examinar toda la informacin y documentacin aunque sea secreta.

ACCESO A LA INFORMACINDurante ejecucin de control no se debe revelar informacin que pueda causar dao a entidad o personasDe actividades o funcionamiento de la entidad al efectuar accin de control.CONTINUIDADRESERVAAtribuciones del Sistema

Emitir informes con sustento Tcnico y legal, constituye prueba pre constituida..

Efectuar supervisin, vigilancia y verificacin de la gestin y utilizacin de bienes del EstadoImpulsar modernizacin y mejoramiento de gestin pblicaBrindar apoyo tcnico al Procurador pblicoPropugnar capacitacin de funcionariosExigir a funcionarios y servidores Pblicos responsabilidad por sus actos.

Formular oportunamente recomendacionesAtribuciones de la Contralora Generalr) Citar y tomar declaraciones a personasn) Recibir y atender denuncias y sugerencias.o) Participar en procesos judiciales o arbitrales.s) Dictar disposiciones para articular control con planes y programas nacionales.p) Recibir y fiscalizar declaraciones juradas de ingresos y de bienes y rentas.q) Verificar cumplimiento de prohibiciones e incompatibilidades de funcionarios pblicos y deNepotismo.) Promover Participacin ciudadana, Atribuciones de la Contralora Generalz) Celebrar convenios de cooperacin institucional.t) Disposicin contraCorrupcin admu) Establecer proced.para rendicin de Ctas. por fondos, bienes y gestin.

w) Establecer procedimiento de control de donaciones del exterior.x) Control del desempeo de ejecucin presupuestaly) Regular proced. requisitos plazos del ejercicio de control previo externo, previsto en la Ley.v) Asumir defensa del personal de la institucin incurso en acciones legalesMODIFICACIONES A LA LEY N 27785LEY N 28422 (17.12.2004)Atribucin de la CGR efectuar acciones de control ambiental y sobre los recursos naturales y bienes que constituyen el Patrimonio Cultural de la Nacin.Se debe informar semestralmente resultados de las mismas y sobre los procesos administrativos y judiciales, a las comisiones competentes del Congreso de la Repblica.LEY N 28396 (25.11.2004)Modifica Art. 43 de la Ley N 27785La CGR en el caso de las presuntas infracciones contra la normatividad legal en procesos de contrataciones y adquisiciones debe informar al CONSUCODE.LEY N 28557 (28.06.2005)25% designacin directa Jefes de OCI personal CGR, Traslados y designacin y separacin definitiva de los Jefes de OCI de las Fuerzas Armadas y Polica Nacional.LEY N 29622 (07.12.2010)Modifica la Ley 27785 y amplia facultades en el proceso para sancionar en materia de responsabilidad administrativa funcional. (Cap. VII, Titulo III) (D.S. 023-2011-PCM )

EL CONTRALOR GENERAL DE LA REPBLICANo pueden serlo quienes se enmarcan en los impedimentos. (incapacidad fsica o mental, quiebra, sancionado, cuentas o juicios pendientes, ex funcionario de gobierno central, local o regional)

Vacancia por muerte, enfermedad, renuncia, edad, falta grave.Designado por siete aos.Funcionario de mayor rango del SistemaDebe reunir requisitos. (nacionalidad, edad, titulo profesional, experiencia, conducta)

FACULTAD SANCIONADORA DE LA CGREn cumplimiento de su misin y atribucionesla Contralora General tiene la facultad de aplicar directamente sanciones por la comisin de infracciones que hubieren cometido:las entidades sujetas a control,sus funcionarios y servidores pblicos y las sociedades de auditorapersonas jurdicas y naturales que manejen recursos y bienes del Estado o a quienes haya requerido informacin o su presencia con relacin a su vinculacin jurdica con entidades.Obstaculizacin de accin de controlOmisin de implantacin de OCIsInterferencia para ejercer control gubernamentalOmisin de implantacin de mm.ccOmisin o deficiencia de control gubernam o SSMMCC.Omisin en presentacin de informacin.Incumplimiento de remisin de documentos en plazos.Cuando personas no acudan a requerimientos.

INFRACCIONES

INFRACCIONESIncumplir con mantener al da documentacin.Incumplir con requisitos para designacin de SOAsPersonal de SOAs incurre en conflicto de intereses.Prdida de condicin de hbil en Colegio Profesional.Incumplimiento y resolucin de contrato de SOAsSuscripcin directa de servicios de auditoraCuando SOAs incurren en incompatibilidadPresentacin de documentos de procedencia ilcita.Contratacin de SOAs que estn incursas en incompatibilidad permanente.

Ley N 28716 Ley de Control Interno de las entidades del EstadoPromulgada el 17.ABR.2006Objetivos:a) Promover y optimizar la eficiencia, eficaciab) Cuidar y resguardar los recursos y bienes c) Cumplir la normatividad d) Garantizar la confiabilidad y oportunidad de la informacin;e) Fomentar e impulsar la prctica de valores institucionales;f) Promover rendir cuentas

Obligaciones del Titular y funcionariosDisponer inmediatamente las acciones correctivas pertinentes, ante cualquier evidencia de desviaciones o irregularidadesActuacin del OCI:a. Efecta control preventivob. Acta de oficio, si adviertan indicios razonables de ilegalidadc. Verifica el cumplimiento de las disposiciones legales y normativaCGR informa al Congreso de la Repblica resultados de evaluacin del C.I.

LEY DE CONTRATACIONES Y ADQUISICIONES DEL ESTADO Establece normas bsicas que contienen los lineamientos que deben observar las entidades del Sector Pblico, dentro de los criterios de racionalidad y transparencia, en los procesos de adquisiciones y contrataciones de bienes, servicios u obras y regula las obligaciones y derechos que se derivan de los mismos.LEY DE CONTRATACIONES Y ADQUISICIONES DEL ESTADO 1.1 FASES DE LA CONTRATACIN ESTATAL:A. Programacin y Actos PreparatoriosB. Procedimiento de SeleccinC. Ejecucin contractual y la liquidacin del contratoPlan Anual Institucional. Presupuesto Institucional. Plan Anual de Contrataciones. Determinacin de necesidades. Designacin Comit Especial. Elaboracin de Bases. Convocatoria. Presentacin consultas Presentacin observaciones Presentacin propuestas Evaluacin propuestas Adjudicacin Buena ProPerfeccionamiento del ContratoEjecucin de prestaciones. Declaracin de conformidad. Liquidacin.

Programacin y Actos PreparatoriosProcedimiento de SeleccinEjecucin contractual y LiquidacinCAPTULO IINORMATIVA DE CONTROL INTERNO EN EL PERUNormas de Control Interno para el Sector Pblicose fundamentan en: principios y prcticas de aceptacin general as como en aquellos criterios y fundamentos que se describen en el Marco General de la estructura de Control Interno para el Sector Pblico. APROBADA POR R.C. N 320-2006-CGN DE 30.OCT.2006Instrumento de gestin para proporcionar una garanta razonable del cumplimiento de los objetivos.

Estructura: Planes, mtodos, procedimientos y otras medidas, incluyendo la actitud de la Direccin, para ofrecer una garanta razonable de que se cumplen objetivos del control interno. Los titulares, funcionarios y servidores son responsables de establecer, mantener, revisar y actualizar la estructura de control interno.

Promover y optimizar la eficiencia, eficacia, transparencia y economaCuidar y resguardar los recursos y bienes del EstadoCumplir la normatividadCONTROL INTERNOEs un proceso integral efectuado por el titular, funcionarios y servidores de una entidad, diseado para enfrentar a los riesgos y para dar seguridad razonable de que, en la consecucin de la misin de la entidad, se alcanzarn los siguientes objetivos gerenciales:Garantizar la confiabilidad y oportunidad de la informacin;Fomentar e impulsar la prctica de valores institucionales;Promover el cumplimiento de rendicin cuentas

Aprobadas por la CGR, mediante R.C. N 162-95-CG, del 26.SET.95.

Modificaciones: R.C. N 141-99-CG del 25.NOV,.99R.C. N 259-2000-CG del 07.DIC.2000 R.C. N 309-2011-CG del 29.OCT.2011son criterios que determinan los requisitos de orden personal y profesional del auditor, orientados a uniformizar el trabajo de la auditora gubernamental y obtener resultados de calidad.son de aplicacin y cumplimiento obligatorio por parte del personal de los rganos del Sistema Nacional de Control, incluyendo a profesionales y/o especialistas que participen en el proceso de la auditora gubernamental.

NORMAS DE AUDITORA GUBERNAMENTALNAGUNORMAS DE AUDITORIAGUBERNAMENTALNORMASGENERALESNORMASREFERIDASALINFORME1.10 Entrenamiento tcnico y capacidad profes.1.20 Independencia1.30 Cuidado y esmero profesional1.40 Confidencialidad1.50 Participacin de profesionales y/o especial.1.60 Control de Calidad2.10 Planificacin general2.20 Planificacin especifica2.30 Programas de Auditora2.40 Archivo permanente3.10 Evaluacin de la estructura del control interno3.20 Evaluacin del cumplimiento de D. L. y R.3.30 Supervisin del trabajo de auditora3.40 Evidencia de Aud suficiente, competente y relev.3.50 Papeles de trabajo3.60 Comunicacin de hallazgos de auditora3.70 Carta de representacin4.10 Elaboracin del Informe4.20 Oportunidad del informe4.30 Presentacin del informe4.40 Contenido del informe4.50 Informe Especial4.60 Sgmto de recomendaciones de Aud AnterioresNormas de Auditora GubernamentalNORMAS REFERIDASA LAPLANIFICACINNORMASREFERIDASA LAEJECUCIN

Gua de Auditora de Proyectos de Financiamiento del USAID y su Gua del Auditado, aprobado por R.C. N 142-99-CG del 25.NOV.99 .

Gua de Auditora de Adquisiciones y Contrataciones del Estado RC N 532-2005-CG del 13.DIC.2005.

Directiva Estructura y contenido del informe anual emitido por los jefes de los rganos de control regional y local ante el Consejo Regional o Concejo Municipal. RC N 549-2005-CG.

Gua de Auditora a los Arbitrios Municipales aprobado con R.C. N 431-2007-CG -18.DIC.2007.

Gua de auditora para la ejecucin de Obras Pblicas por contrata -

Gua de auditora ambiental aprobada R.C. 470-2008-CG del 01.NOV.2008 (Sin efecto RC 382-2013-CG de 18-10-13)

Documentos Orientadores.Manual de Auditora Gubernamental MAGU, aprobado por R.C. N 152-98-CG, del 18.DIC.98, este Manual contiene adems:

Gua del Auditado (p. 175 179) Gua de Planeamiento para la Auditora Gubernamental (p. 181/219)Gua de elaboracin del Informe de Auditora Gubernamental (p. 223/269)Gua de Papeles de Trabajo (270/308)Gua del Examen Especial para el programa del Vaso de Leche, aprobado por R.C. N 118-99-CG del 01.OCT.99.LINEAMIENTOS

Documentos de naturaleza orientadora y metodolgica, definiciones, comprende: las Guas Tcnicas y los Documentos de Trabajo.Accin de ControlVerificacin y evaluacin objetiva y sistemtica de los actos y resultados producidos por la entidad en la gestin y ejecucin de los recursos, bienes y operaciones institucionales.

Como consecuencia se emiten Informes.

Se realizan de acuerdo a un Plan.Tipos de Auditora GubernamentalNAGU 162-95-CGAUDITORIA FINANCIERAEXAMEN ESPECIALAUDITORIA DE GESTION (MODIFICADO)AUDITORIA DEL MEDIO AMBIENTE (LEY N 28422 (17.12.2004)AUDITORIA DEL PATRIMONIO CULTURAL (LEY N 28422 (17.12.2004)AUDITORIA DE DESEMPEO (RC 382-2013-CG de 18-10-13 aprueba la Directiva 011-2013-CG/ADE)Examen de la eficacia, eficiencia, economa y calidad de la produccin y entrega de los bienes o servicios que realizan las entidades pblicas con la finalidad de alcanzar resultados en beneficio del ciudadano. Se deja sin efecto la Parte III correspondiente a los Captulos VIII al XI del MAGU.Lo dispuesto en las NAGUs 3.70 y 4.60 y la Directiva 014-2000-CG/B150 aprobada por RC 279-2000-CG no sern de aplicacin a la Auditora de Desempeo.

El Proceso de ejecucin de la Auditora GubernamentalExamen profesional..

Objetivo Independiente Sistemtico Constructivo Selectivo de evidencias

Efectuados con posterioridad a la gestin de los recursos pblicos, a cargo del Sistema Nacional de Control.

Auditora GubernamentalOrigen de la Auditora: Plan Operativo - Denuncia - Solicitud CongresoPrograma deAuditoraPlanificacin de la AuditoraPlan de AuditoraEjecucin del Programa de Auditora

InformeTrabajo de CampoComunicacin de HallazgosEmisin del Informe Cmo se realiza una Auditora Gubernamental ?

Informe

FASES DE LA AUDITORA GUBERNAMENTAL

P. Gen.P. Espe.(Desarrollo)(GAACE oGAOC) Cuales son las fases de la auditora? Cul es la ms importante?1.- Planificacin

2.- Ejecucin

3.- Informe

54Es un proceso de actividades orientadas a:

Determinar los OBJETIVOS de la Auditora.Determinar el ALCANCE.Establecer el TIEMPO DE EJECUCIN.Identificacin de los CRITERIOS DE AUDITORA.Establecer la METODOLOGA a seguir durante la ejecucin.Definir los RECURSOS principalmente:Econmicos (costo de la auditora), Logsticos, y de Personal especializado.Modo en que se realizarn las PRUEBAS TCNICAS que permitan obtener las EVIDENCIAS DE AUDITORA. Determinar la modalidad de SUPERVISIN de la auditora.REVISIN de informacin de la Entidad a ser auditada.Formular el PLAN y el PROGRAMA de AUDITORA.

CMO SE PLANIFICA ? Quines intervienen ?Integrantes de la Comisin de Auditora Gubernamental (acreditado por el Contralor General, titular del OCI, Socio de la SOA):

Supervisor Auditor Encargado Integrantes.

FUENTE:

MAGU: Captulo I, Criterios bsicos de la Auditora Gubernamental,seccin 065 - Responsabilidad de los Auditores Gubernamentales, pg. 15/17.

56El Plan de AuditoraOrigen de la auditora,Resultados de Revisin Estratgica,Objetivos de la Auditora,Alcance y Metodologa,Criterios de Auditora a utilizarse,Recursos de personal a utilizarse,reas o componentes a ser examinados,Informacin administrativa de la auditora a realizar (presupuesto, numero de informes a emitir, documentos flmicos, cronograma de actividades y costo de la auditora),Programa de Auditora.

FUENTE: NAGU 2.20 Planeamiento de la AuditoraMAGU: Gua para el Planeamiento de la Auditora Gubernamental, pg. 181/219.

57 El Programa de AuditoraCONTENIDO:Objetivo general,Objetivos especficos,Criterio de Auditora,Procedimientos de Auditora (consiste en la aplicacin de una o varias tcnicas de Auditora, para obtener la evidencia de Auditora). FUENTE: NAGU 2.30

58 Cmo se ejecuta ?Aplicacin de los procedimientos de auditora (uso de tcnicas y prcticas de auditora),Obtencin de la evidencia competente, suficiente y relevante,Elaboracin de los Papeles de Trabajo,Desarrollo de los hallazgos, Comunicacin de los hallazgos,Evaluacin de respuestas,Organizacin de los Papeles de Trabajo,Desarrollo de Observaciones, conclusiones y recomendaciones. Elaboracin del Informe.

59EVIDENCIASConjunto de hechos comprobados, suficientes, competentes y relevantes que sustentan las conclusiones del auditor.

Informacin especfica obtenida a travs de observacin, inspeccin, entrevistas y exmenes de registro.

Incluye documentos, fotografas, anlisis ejecutados y toda documentacin e informacin para determinar si los criterios de auditoria han sido aplicados HALLAZGO DE AUDITORIASe refieren a presuntas deficiencias o irregularidades identificadas como resultado de la aplicacin de los procedimientos de control gubernamental empleados.

Su formulacin y comunicacin se realiza teniendo en consideracin los principios y criterios que orientan el ejercicio del control.

Resultado de la comparacin entre un criterio y la situacin actual evidenciada durante el examen.

Hechos o circunstancias importantes que inciden en la gestin y utilizacin de recursos, de una entidad bajo examen, que ameriten ser comunicados en el informe.4ta. Disp Comp Final Ley 29622: En casos que la legislacin autorice a los funcionarios expresamente algn grado de discrecionalidad para la toma de decisin, los OCI no pueden cuestionar su ejercicio por el hecho de tener una opinin distinta. Solo pueden observar si fueron tomadas sin una consideracin adecuada de los hechos o riesgos en el momento oportuno, o por los resultados logrados segn los objetivos y metas planteados, o cuando, la norma permita varias interpretaciones, y la decisin se aparte de la interpretacin adoptada por el rgano rector competente en la materia.

Durante la ejecucin de la accin de control, la comisin de auditoria debe comunicar oportunamente los hallazgos a las personas comprendidas en los mismos a fin que, en un plazo fijado, presenten sus aclaraciones o comentarios sustentados documentadamente para su debida evaluacin y consideracin pertinente en el informe correspondiente.NORMA DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL NAGU 3.60

1.DEFINICIN

SON HECHOS O SITUACIONES QUE DENOTAN IMPORTANCIA POR LA FORMA COMO REPERCUTEN EN LA ADMINISTRACIN, PUEDEN SER:

2.HALLAZGOS POSITIVOS

SON HECHOS, ASPECTOS BUENOS, TILES, CONVENIENTES O DESTACABLES DE LA ORGANIZACIN.

3.HALLAZGOS NEGATIVOS

SON ERRORES, DEFICIENCIAS O HECHOS IRREGULARES, INCONVENIENTES, PERJUDICIALES, NOCIVOS EN EL FUNCIONAMIENTO DE LA ORGANIZACIN, CONTRARIOS A LOS PRINCIPIOS DEL ESTADO Y LA GESTIN FISCAL.

HALLAZGOSIncluye toda aquella informacin necesaria para que:

El lector pueda entender y juzgar por s mismo el informe.

Cualquier otro auditor pueda examinar o analizar los hechos y llegar a los mismos resultados.CONTENIDO DE UN HALLAZGO

CAUSAHALLAZGOLo que debe serLo qu esPor qu sucedi?Qu se genercomo diferencia entre lo que es y lo que debi serDESVIACIONEFECTOCONDICINCRITERIOFACTORES A CONSIDERAR AL DESARROLLAR HALLAZGOSCONDICIONES Y CIRCUNSTANCIAS EXISTENTES AL MOMENTO EN QUE OCURRI EL HECHO.

NATURALEZA COMPLEJIDAD Y MAGNITUD FINANCIERA DEL HECHO OBSERVADO.

SOMETER EL HALLAZGO POTENCIAL A UN ANLISIS CRTICO.

APLICACIN DE PRUEBAS PARA RECOPILAR ADECUADAS EVIDENCIAS DE AUDITORA SOBRE EL FUNCIONAMIENTO EFICAZ O INEFICAZ DE LAS ACTIVIDADES CLAVES, SISTEMAS Y CONTROLES IDENTIFICADOS DURANTE LA ETAPA DEL EXAMEN PRELIMINAR .

LAS CARACTERSTICAS MS RELEVANTES DE UN HALLAZGOS SON

IMPORTANTE O SIGNIFICATIVO

BASADO EN HECHOS Y EVIDENCIAS DOCUMENTADAS Y SUSTENTADAS

OBJETIVO Y COMPLETO

CONVINCENTE Y FIABLE

ASEGURA LA RECOLECCIN DEL MAYOR NMERO DE EVIDENCIAS

CARACTERISTICAS DE LOS HALLAZGOS DE AUDITORIAESTRUCTURA Y CLASIFICACIN DE LOS HALLAZGOSEstructura

Ttulo

Condicin

Criterio

Causa

Efecto

RecomendacinClasificacin

PrincipalSecundarios

Estructura delHallazgoTtulo - Informa de qu se trata.Describe brevemente y de forma objetiva y especfica el asunto y el efecto.Falta de un programa subsidiario de las cuentas por cobrar ha ocasionadoFalta de intervencin a los documentos relacionados con las ventas de licencias de vehculos de motor ha generadoProcedimientos operacionales sin aprobar por el Director Ejecutivo han ocasionadoEjemplosEjemplos

DENTRO DE LA ESTRUCTURA TENEMOS LOS ATRIBUTOS DEL HALLAZGOCONDICINEs la situacin o hecho observado Debe responder a las interrogantes de Donde, Cmo, Cuando, Quienes.CRITERIOEs la Norma o Parmetro de medicin transgredido.

EFECTOEs el Resultado Adverso o RiesgoPotencial identificado.CAUSA Es la razn que motiv el hecho o incumplimiento establecido.

ATRIBUTOS DELHALLAZGOCondicin - Describe o relata lo que sucedi. Comunica los hechos concretos que revelan que no se cumpli con las normas requeridas.

Introduccin

Qu no se hizo correctamente?

Breve introduccin para ubicar al lectorDatos sobre qu se examinInformacin de fechas, importes, cantidadesDescripcin de transacciones o procesos

Asunto objeto de sealamientoFrase introductoria: El examen revel que...

Especfico (no mezclar dos situaciones en un prrafo)Estructura de la CondicinEstablece la pertinencia y materialidad del asunto. Ubica al lector.ATRIBUTOS DELHALLAZGO

Algunos, bastantesdemasiados, pocos, varios, en ocasiones En el futuro, en el pasadoNadie, ninguno, todos, siempre, nuncaDeterminarcantidadPrecisar fechaTrminos absolutos, definirATRIBUTOS DELHALLAZGOEvitar palabras imprecisas

CONDICINCOMO SUCEDIQU SUCEDIDNDESUCEDICUNDOSUCEDICUALES ELDAOACTIVIDAD / OPERACINPROCESOTRANSACCINPROYECTOPROGRAMATRANSGRESIN DE LEYESINOBSERVANDO PROCESOSINTENCIONAL COLUSINDESECONOMA, INEFICACIA,IMPRODUCTIVIDADLOCALREGIONALNACIONALINTERNACIONALPERODO AL QUE PERTENECEFECHAS EN QUE OCURRIEVENTO ESPECIALEVENTO REGULARMONTOS INVOLUCRADOSCANTIDADESPORCENTAJES

ELEMENTOS DE LA CONDICINCriterio - Norma utilizada para evaluar la situacin. Debe ser especfica al asunto sealado.Estndares

Leyes

Reglamentos

Guas

Acuerdos

ContratosIndirectos o implcitosExperienciaOpinin de un perito

Normas de sana administracin y de control internoMetas y objetivos programticosUso y costumbre en la industriaATRIBUTOS DELHALLAZGO

CRITERIODNDEESTQUCUBREVIGENCIAPRINCIPIOSPOLTICASLEYESNORMASMANUALESSISTEMAS ACTIVIDADES/OPERACIONES/ TRANSACCIONESUNIDAD /SUB GERENCIA/GERENCIA/ GERENCIA GENERAL3.UN PROCESO4.UN SISTEMA5.LA ORGANIZACINNIVEL LOCAL/REGIONAL/NACIONAL/INTERNACIONALACTUALPERMANENTEPASADO

ELEMENTOS DEL CRITERIO

Causa - La razn fundamental que motiv al incumplimiento.Falta de supervisin adecuada.

Inobservancia o inconsistencia al aplicar las leyes o reglamentos.Falta de planificacin y de organizacin.

Ausencia de comunicacin de las decisiones y de las normas.Falta o deficiencia en el control interno.

Guas inadecuadas, obsoletas o imprcticas.

Deshonestidad, descuido o negligencia del personal.ATRIBUTOS DELHALLAZGO

CAUSAPERSONALAVANCESTECNOLGICOSPOLTICAS,PROCEDIMIENTOSLEYESMANUALESORGANIZACININFRAESTRUCTURA DESUBICADO INADECUADO. SIN CAPACITACIN. DESMOTIVADO CON MUCHA ROTACIN SIN TECNOLOGA OBSOLETOS. MAL INTERPRETADOS O INAPLICADOS.3. DESACTUALIZADOS.4. INEXISTENTES5. MAL ELABORADOSDESAPROVECHADOSOBSOLETOSCENTRALIZADOSFALTA DE CAPACITACIN INSUFICIENTES O INAPROPIADOS.2. MAL UBICADOS.3. INSEGUROS.4. SERVICIOS DEFICIENTES5. INSTALACIONES MAL DISEADAS.

ELEMENTOS DE LA CAUSAEfecto - El resultado observable o la consecuencia potencial de no haber cumplido con uno o ms criterios y lo que ello significa para el inters pblico.

Prdida de ingresos

Gasto indebido

Ineficacia al realizar un trabajo

Desmoralizacin del personal

Prdida de imagen o de prestigioATRIBUTOS DELHALLAZGO

EFECTOCUNTOQUIENESPERODOSIMPACTOSIN EFECTOVALOR MONETARIOCALIDAD DEL PRODUCTO,DEL SERVICIO3.UNIDADES PRODUCTORAS4.HORAS PERDIDASAUTORIZARONREGISTRARON3.CUSTODIARON4.INFORMARONAOSMESES3.SEMANAS4.DASEN LAS OPERACIONESEN LOS RESULTADOSEN LA IMAGEN DE LAENTIDAD4.EN LOS BENEFICIARIOSACCIONES DE PREVENCIN(PROYECCIN DE ERRORES)

ELEMENTOS DEL EFECTO

DEBIDO PROCESO

ASEGURAR EL DEBIDO DERECHO DE DEFENSA

HALLAZGOS DEAUDITORA

EVALUACIN OBJETIVA E INDEPENDIENTE DE LOS COMENTARIOSFORMULACIN DE HALLAZGOS DE AUDITORA YEVALUACIN DE COMENTARIOS Y/O ACLARACIONES

OBSERVACIONESCOMUNICACIN DE HALLAZGOS DE AUDITORA

RECEPCIN DE COMENTARIOS Y/O APRECIACIONES

EVALUACIN DE LOS COMENTARIOS

OPININ DEL AUDITOR SOBRE LA SUBSISTENCIA O NO DE LOS HECHOS OBSERVADOS

4. CDIGO DE TICA DEL AUDITOR GUBERNAMENTAL

5. DIRECTIVA N 003-2003-CG/AC Y REGLAMENTO DE INFRACCIONES Y SANCIONES

6. LEY 27785, NAGU Y MAGU.NUMERAL 3 DEL ARTCULO N 139 DE LA CONSTITUCIN POLTICA DEL PER OBSERVANCIA DEL DEBIDO PROCESO

NUMERAL 23 DEL ARTCULO N 2 DE LA CONSTITUCIN POLTICA DEL PER - DERECHO DE DEFENSA

LITERAL g) DEL ARTCULO N 9 Y ARTCULO N 11 DELA LEY N 27785

4.NAGU 3.60 APROBADA CON R.C. N 259-2000-CG DE 07.DIC.00

NOTIFICACIN

FORMULACIN DE HALLAZGOS DE AUDITORA YEVALUACIN DE COMENTARIOS Y/O ACLARACIONES

IDENTIFIQUE LOS PROBLEMAS INICIALES MEDIANTE LA COMPARACIN DE LA SITUACIN ACTUAL (CONDICIN) CON LA DESEADA (CRITERIO)

AGRUPE ESTAS DEFICIENCIAS

DESCRIBA LAS DEFICIENCIAS DE MODO TAN PRECISO COMO SEA NECESARIO SOBRE LA BASE DE:

3.1LA CLASE DE DESVIACIN: CUL ES EL ASUNTO? Y CUALES SON LAS DEFICIENCIAS?3.2LA LOCALIZACIN DE LA OCURRENCIA DNDE OCURRE LA DEFICIENCIA?3.3EL TIEMPO, FECHAS, PERODOS DE OCURRENCIA CUNDO OCURRE?3.4LAS CANTIDADES CUNTO ES LA MAGNITUD DE LAS DEFICIENCIAS?

LOS FACTORES DE INFORMACIN SOBRE LAS DEFICIENCIAS SON: OBSERVACIONES, POBLACIONES, ESTADSTICAS, DATOS, MONITOREO, ENTREVISTAS A PERSONAS INTERESADAS, PRUEBAS FSICAS, ETC.

IDENTIFIQUE LAS DEFICIENCIAS IDENTICAS MEDIANTE LA DESCOMPOSICIN DE ASUNTOS SIMILARES Y RELACIONADOS QUE NO SON DEFICIENTES.

DESCRIPCIN DE DEFICIENCIAS

SIETE REGLAS BSICAS

1.SEGUIR EL PLAN DE AUDITORA

2.ESCRIBIR TODOS LOS HALLAZGOS

3.VERIFICAR INFORMACIN CON ENTREVISTAS, REGISTROS, MEDICIONES, ETC.

4.NO PEDIR EJEMPLOS, TOMAR MUESTRAS AL AZAR.

5.ANOTAR INDICIOS DE NO CONFORMIDAD.

6.ANTE UNA NO CONFORMIDAD, ANOTAR SI ES SISTEMTICA O FORTUITA.

7.TENER ESPECIAL CUIDADO LAS NO CONFORMIDADES DE AUDITORIAS ANTERIORES.REGLAS BSICAS PARA OPTIMIZAR PROCESO DE HALLAZGOS

ATRIBUTOS DE LAS EVIDENCIASSUFICIENTEGENERA EN EL AUDITOR LA CONVICCIN DE QUE EL ACTO DEFICIENTE O IRREGULAR EXISTE

COMPLETO ADECUADO CONVINCENTE QUE BASTA PARA SUSTENTAR LOS HALLAZGOSCOMPETENTE

IMPORTANCIA Y CONFIABILIDAD DE LA EVIDENCIA

VLIDA REAL CONFIABLE SOSTENIBLE INTEGRA CREIBLERELEVANTE

GRADO DE IMPORTANCIA.

QUE TENGA RELACIN CON ALGUNO DE LOS OBJETIVOS DE LA AUDITORA

RELACIN QUE EXISTE ENTRE LA EVIDENCIA Y SU USO

NOMBRAMIENTOS ACREDITADOS CON CERTIFICADOS QUE SON COPIA FIEL DEL ORIGINAL (INFORMACIN SUFICIENTE)

CONCILIACIONES ENTRE FACTURAS EXISTENTES EN LA ENTIDAD Y LAS ENTREGADAS POR EL PROVEEDOR A NIVEL DE EMISOR Y LAS GUAS DE REMISIN, CON PRECISIN DE LAS CARACTERSTICAS, CANTIDAD Y PRECIOS DE LOS PRODUCTOS VENDIDOS Y ENTREGADOS A LA ENTIDAD. (INFORMACIN COMPETENTE) CONSTANCIAS DE AUTORIDADES QUE DEN FE DE HECHOS. (INFORMACIN RELEVANTE)

EVIDENCIAS DE AUDITORA

TIPOS DE EVIDENCIA FSICAINSPECCIN U OBSERVACIN DIRECTA DE LAS ACTIVIDADES, BIENES O SUCESOS. PUEDE PRESENTARSE EN FORMA DE1. MEMORNDUMS2. FOTOS3. GRFICOS4. MAPAS5. MUESTRAS DE MATERIALES DOCUMENTALTESTIMONIAL ANALTICAINFORMACIN ELABORADA, TALES COMO:CARTASCONTRATOSREGISTROS DE CONTABILIDADCOMPROBANTES DE PAGO5. INFORMES DE GESTINSE OBTIENE DE OTRAS PERSONAS EN FORMA DE DECLARACIONES O ENTREVISTASCOMPRENDE CLCULOS, COMPARACIONES, SEPARACIN Y RAZONAMIENTOS DE LA INFORMACIN EN SUS COMPONENTES SUSTENTA LOS HALLAZGOS DE AUDITORA FUNDAMENTA RAZONABLEMENTE LOS JUICIOS Y LAS CONCLUSIONES DEL AUDITOR

EVIDENCIA

MEDIOS DE PRUEBA:

SON ADMISIBLES TODAS LAS PRUEBAS. LA CARGA DE LA PRUEBA LE CORRESPONDE ACREDITAR AL RGANO DE CONTROL INSTITUCIONAL CORRESPONDIENTE.PRUEBAS TESTIMONIALESVISITAS ESPECIALES (INSPECCIONES)LA CONFESINPRUEBAS DOCUMENTALES (FUNDAMENTAL)DICTAMEN PERICIALLOS INDICIOSPRUEBAS FISCALES (ARQUEOS, PRUEBAS SELECTIVAS, CONCILIACIONES BANCARIAS, ACTAS DE ANLISIS Y ESTUDIO, INSPECCIONES, INVENTARIOS, ETC.)

PRCTICA DE PRUEBAS EN LA INDAGACIN

PROCESO DE COMUNICACIN DE HALLAGOS DE AUDITORA

En que consiste el proceso de comunicacin de hallazgo.Comunicacin al titular del inicio del procesoA que personas deben comunicarse los hallazgosMedios para comunicar los hallazgosNotificacin en caso de no encontrarse las personasPublicacin en un diario de mayor circulacinPlazos para la comunicacinPersonas que domicilian fuera del pasPersonas fallecidosPersonas privados de su libertad

La comunicacin de hallazgos es el proceso mediante el cual, una vez evidenciadas las presuntas deficiencias o irregularidades, se cumple con hacerlas de conocimiento de las personas comprendidas en los mismos, estn o no prestando servicios en la entidad examinada, con el objeto de brindarles la oportunidad de presentar sus aclaraciones o comentarios debidamente documentados y facilitar, en su caso, la adopcin oportuna de acciones correctivas.

Los hallazgos a comunicar revelarn necesariamente la situacin o hecho detectado (condicin); la norma, disposicin o parmetro de medicin transgredido (criterio); el resultado adverso o riesgo potencial identificado (efecto); as como la razn que motivo el hecho o incumplimiento establecido (causa), cuando esta ltima haya podido ser identificada a la fecha de la comunicacin.

PROCESO DE COMUNICACIN DE HALLAGOS DE AUDITORA

Al inicio del proceso de comunicacin de hallazgos ser puesto oportunamente en conocimiento del titular de la entidad auditada, con el propsito que este disponga que a travs de las reas correspondientes, se presten las facilidades pertinentes que pudieran requerir las personas comunicadas para fines de la presentacin de sus aclaraciones o comentarios documentados.

La comunicacin cursada por la comisin de auditoria constituye la acreditacin para que el auditado solicite las facilidades del caso a la entidad auditada

INFORMACIN AL TITULAR DEL INICIO DE LA COMUNICACIN DE HALLAZGO

Para efecto de la comunicacin de hallazgos se considera su materialidad y/o importancia relativa, su vinculacin a la participacin y competencia personal del destinatario.

Para efecto de comunicar los hallazgos de auditoria, el auditor debe establecer previamente su vinculacin y participacin funcional o personal con los hechos sealados en la condicin; es decir no basta se identifique que vis o suscribi los documentos que se tienen como evidencia de los hechos.A QUINES DEBEN COMUNICARSE LOS HALLAZGO

La comunicacin debe ser por escrito y su entrega al destinatario es directa y reservada, debiendo acreditarse la recepcin correspondiente.

Puede hacerse la comunicacin por?Correo electrnicoCorreo postalTelfonoFaxVideo CDOtros medios magnticosMEDIOS PARA COMUNICAR LOS HALLAZGOS

De no encontrarse la persona, se le debe dejar una notificacin para que se apersone a recabar los hallazgos en un plazo de dos (02) das hbiles.

La notificacin a utilizarse debe ser diseada por el auditor teniendo en cuenta la informacin que considere necesaria de acuerdo a las circunstancias NOTIFICACIN EN CASO DE NO ENCONTRAR A LA PERSONA

En caso de no apersonarse o de no ser ubicadas las personas comprendidas en los hallazgos materia de comunicacin, sern citados para recabarlos dentro de igual plazo a la notificacin previa, mediante la publicacin, por una sola vez, en el diario oficial EL PERUANO u otro de mayor circulacin en la localidad donde se halle la entidad auditada.PUBLICACIN EN EL DIARIO EL PERUANO O UN DIARIO DE MAYOR CIRCULACIN

Se debe establecer primeramente si se encuentra legalmente fuera del pas.

La comunicacin debe hacerse a travs del Ministerio de Relaciones Exteriores o la dependencia diplomtica que dicho Ministerio seale.COMUNICACIN A PERSONAS DOMICILIADAS FUERA DEL PAIS

En caso se tenga que comunicar los hallazgos a personas que hubieran fallecidos, la comisin de auditoria debe acreditar tal situacin con la finalidad de revelarlo en el informe de auditoria.

SITUACIN DE LA COMUNICACIN DE HALLAZGOS EN CASO DE PERSONAS FALLECIDAS

Los hallazgos podrn ser recabados personalmente o a travs de representante debidamente acreditado mediante carta poder con firma legalizada.

Para todos los efectos, incluyendo el caso de los ex funcionarios privados de su libertad, corresponde a la comisin de auditoria cumplir con el procedimiento establecido para notificar a los auditados.

En este caso deber notificarse al auditado en el establecimiento penitenciario donde se encuentre recluido, en caso de no poder hacerlo o se negare a recibir la documentacin, se deber asimilar al supuesto de no apersonamiento, procedindose a realizar una publicacin en el diario oficial EL PERUANO, para que recoja el hallazgo mediante un representante.

COMUNICACIN DE HALLAZGOS EN CASO DE PERSONAS PRIVADAS DE SU LIBERTAD EVALUACIN DE LOS HALLAZGOS DEMOSTRACIN DE LA IMPORTANCIA

CASOS AISLADOS

CASOS EXTENDIDOS O GENERALIZADOS

PROPORCIN O MAGNITUD

FRECUENCIA DE LA CONCURRENCIA

El auditor debe evaluar cada uno de los comentarios y /o descargos que presenten los auditados a quienes se le ha comunicado los hallazgos respectivos.

Si vencido el plazo otorgado para la presentacin de los comentarios no se recibe informacin alguna el auditor debe revelar esta situacin en el informe correspondiente.

En caso se recibiera las aclaraciones despus del plazo otorgado a criterio del auditor puede considerarlo en su evaluacin, toda vez que no tiene obligacin de evaluar e incorporar los comentarios o descargos presentados extemporneamente al plazo otorgado.

PROCESO DE EVALUACIN DE ACLARACIONES

La presentacin de las aclaraciones en el informe de auditoria se puede realizar de la siguiente manera:

Inmediatamente despus de sealar los elementos de la observacin como parte de la redaccin del hecho observado. Este procedimiento es recomendable cuando no son muchos los funcionarios comprendidos en la observacin y la evaluacin de los descargos es muy precisa y no implica mucha informacin y comentarios adicionales por parte del auditor.

Otra posibilidad es que la evaluacin se presente en anexo al informe. Este procedimiento es recomendable para casos en los cuales se encuentran comprometidos muchos funcionarios y los descargos son muy amplios o voluminosos.PROCESO DE EVALUACIN DE ACLARACIONES

LOS SERVIDORES Y/O FUNCIONARIOS COMPRENDIDOS EN LOSHALLAZGOS DE AUDITORA, DEBEN TENER EN CUENTA QUESTOS SLO PUEDEN SER DESVIRTUADOS POR:

1.LA PRESENTACIN DE NUEVOS ELEMENTOS DE JUICIO QUE MODIFIQUEN LA PERCEPCIN DE LA CONDICIN OBSERVADA.

2.LA DEMOSTRACIN DE LA APLICACIN EQUVOCA DEL CRITERIO DE AUDITORA.

3.LA EXISTENCIA DE NORMAS ESPECFICAS NO CONSIDERADAS EN EL MOMENTO DE LA ESTRUCTURACIN DEL CRITERIO DE AUDITORA.

4.LA DEMOSTRACIN QUE LA RESPONSABILIDAD POR EL HALLAZGO CORRESPONDE A OTRA PERSONA, EN CUYO CASO LA COMISIN DEBER TRASLADAR ESTE HALLAZGO A TAL PERSONA.

5.CONSECUENTEMENTE, LA INSISTENCIA EN EMPLEAR LOS MISMOS ARGUMENTOS Y DOCUMENTACIN PRESENTADA ANTERIORMENTE NO MODIFICAR EL HALLAZGO COMUNICADO.

6.ASIMISMO, TODO HALLAZGO DE AUDITORA NO RESPONDIDO SER CONSIDERADO EN EL INFORME FINAL.ASPECTOS A TENER EN CUENTA EN LA EVALUACION DE LOS COMENTARIOS Y/O ACLARACIONES

Al trmino del proceso de la evaluacin de las aclaraciones el auditor debe expresar su opinin respecto a la informacin recibida como aclaracin, a efecto de revelar si los nuevos elementos de juicios o argumentos presentados levantan los hechos observados o se mantiene los asuntos materia de la comunicacin.

OPININ DEL AUDITOR RESPECTO A LAS ACLARACIONES EVALUADASCRITERIOPosible falta de implementacin de los servicios de banco de sangre, desconocimiento normativo y compulsividad de los cirujanos en el uso de sangre.HALLAZGOS DE AUDITORIACONDICIONCAUSAEFECTOEl Manual de Normas y Procedimientos del PRONAHEBAS exige que para efectuar una transfusin se deben realizar 7 pruebas de descarte de enfermedades infecciosas de transmisin por va sanguneaSe transfundieron unidades de sangre sin haberse efectuado el tamizaje completo Se han producido casos de transmisin de hepatitis B y HIV.CASO: TRANSFUSION DE UNIDADES DE SANGRE SIN TAMIZAJE COMPLETO HA PRODUCIDO TRANSMISION DE HEPATITISTERMINACIN DE LA FASE DE EJECUCINAcumulacin de evidencias en papeles de trabajo.

Obtencin de la carta de Representacin.

Mediante sta, el nivel competente reconoce haber puesto a disposicin del auditor toda la informacin requerida as como cualquier hecho significativo ocurrido bajo el periodo bajo examen, debe ser una por cada rea revisada.

Retiro del equipo debe ser coordinado con los niveles gerenciales de la entidad auditada y el trmino de auditoria debe darse a conocer por escrito. CONCEPTOS GENERALES DE PAPELES DE TRABAJO Los papeles de trabajo son la evidencia documental del trabajo del auditor y estn constituidos por el conjunto de cdulas y documentos que contienen informacin obtenida y elaborada por el auditor, desde la etapa de planificacin hasta la emisin del informe de auditora. En los papeles de trabajo el auditor muestra los mtodos y procedimientos que ha seguido y las conclusiones que ha obtenido. Asimismo, dichos papeles contienen la base para su informe, la evidencia del alcance de su examen y la prueba de la responsabilidad profesional correspondiente.

IAOM

OBJETIVOS DE LOS PAPELES DE TRABAJO 1. Contribuir a la planificacin y realizacin de la auditora.2. Facilitar la revisin y supervisin del trabajo de auditora.3. Constituir la fuente primordial para la redaccin del Informe y la evidencia del trabajo realizado, por ende el soporte y respaldo de las observaciones, conclusiones y recomendaciones incluidas en el informe.4. Servir como antecedente para futuras auditorias, por significar una permanente fuente de consulta proporcionando datos especficos para planificar una nueva auditora.

IMPORTANCIA DE LOS PAPELES DE TRABAJO La NAGU 3.50 PAPELES DE TRABAJO, destaca los propsitos al precisar que stos constituyen el vnculo entre el trabajo de planeamiento, ejecucin y el informe de auditora. Del mismo modo precisa que su importancia radica necesariamente en la observancia del auditor respecto a los requisitos tcnicos que tales papeles de trabajo deben reunir para constituirse en elementos de indudable valor.

IMPORTANCIA DE LOS PAPELES DE TRABAJO Independientemente de tales consideraciones, el auditor debe realizar su trabajo con el debido cuidado y esmero profesional, significando la necesidad de contar con papeles de trabajo tcnicamente elaborados, que contengan la debida informacin sistemtica, as como estar documentados con evidencias suficientes, competentes y relevantes.Los papeles de trabajo deben serfirmados por el personal encargadode su preparacin, revisin y supervisin.

REQUISITOS DE LOS PAPELES DE TRABAJO Deben ser completos y exactos.- Con el objeto de que permitan sustentar debidamente los hallazgos, opiniones y conclusiones y demostrar la naturaleza y el alcance del trabajo realizado. 2. Deben ser lo suficientemente claros, comprensibles y detallados.- Para que de su lectura un auditor experimentado, que no haya mantenido una relacin directa con la auditora, est en capacidad de fundamentar las conclusiones y recomendaciones sin requerir explicaciones adicionales.3. Deben ser legibles y ordenados.- para demostrar su valor como evidencia.4. Deben contener informacin relevante.- Esto es, limitarse a los asuntos que sean pertinentes e importantes para cumplir los objetivos del trabajo encomendado. ELABORACIN DE LOS PAPELES DE TRABAJO _______________________________________________________________________________ La habilidad tcnica y la destreza profesional del auditor se reflejan en el diseo y elaboracin de los papeles de trabajo, dependiendo de la naturaleza de la auditora que realiza. Un auditor, que en nuestro caso sera el especialista, es competente, cuando observa en el desarrollo de su trabajo las Normas de Auditora Gubernamental, y denota preocupacin por el cumplimiento del programa de Auditora y debida sustentacin del examen, lo cual se reflejar en los papeles de trabajo.

110Comience la presentacin con un caso que despierte inters. Elija un caso que tenga alguna relacin con la audiencia. El caso que describa ser la prueba que respaldar el plan de accin y demostrar la posibilidad de que se produzca el beneficio. Empezar la presentacin con un caso sugerente le permitir preparar a la audiencia para las acciones que recomendar ms adelante. ELABORACIN DE LOS PAPELES DE TRABAJO ____________________________________________________________________________ Marcas de auditora Las marcas de auditora son signos elaborados para identificar y explicar los procedimientos de auditora ejecutados. Toda cdula de trabajo deber servir a un propsito, por tanto debe contar con marcas del trabajo efectuado. Las marcas bsicas de auditora que utilizan en los papeles de trabajo son de dos clases:a.Con significado uniforme, son aquellas cuyo concepto se emplea frecuentemente en cualquier auditora.b. Con leyenda a criterio del auditor, es decir sin significado convencional. Se emplearn describiendo obligatoriamente su significado en las cdulas respectivas.

ELABORACIN DE LOS PAPELES DE TRABAJO ____________________________________________________________________________ Marcas de auditora En el Manual de Auditora Gubernamental se detalla la relacin de algunas marcas de auditora de significado uniforme, tales como: : Cotejado, comprobado, correcto : Verificado y revisado con documentacin sustentatoria. : Suma correcta horizontal : Clculo verificado, entre otras marcas.

Marcas de auditora Asimismo, se sealan marcas de auditora utilizadas a criterio del auditor, como por ejemplo: : Procedimiento de auditora conforme : Procedimiento de auditora no conformeN/A : Procedimiento de auditora No Aplicable : Sumatoria conforme, correcta, etc.

114CDULAS AUXILIARESSon las cdulas de trabajo que se originan en las cdulas matrices y son empleadas por el auditor para presentar las diferentes cuentas que conforman un rubro del balance de comprobacin en una auditora financiera o, la secuencia del desarrollo de una transaccin operativa en una rea determinada en la auditora de gestin, estas cdulas a su vez se pueden denominar cdulas sumarias y cdulas analticas Cdulas Sumarias Son papeles de trabajo que desagrega la informacin proveniente de la cdula matriz.115 Cdulas Analticas: Son aquellas que sustentan analticamente cada cdula sumaria, a medida que el auditor verifica las cuentas o las secuencias de las transacciones. Como consecuencia de ello tiene variedad de cdulas analticas generadas secuencialmente, en apoyo a la informacin sujeta a examen.

CONFIDENCIALIDAD, PROPIEDAD Y CUSTODIA DE LOS PAPELES DE TRABAJO Para llevar a cabo una auditora satisfactoria, el auditor deber tener acceso a toda la informacin concerniente a las operaciones de la entidad, obligndolo a salvaguardar en todo momento los papeles de trabajo del cliente. Confidencialidad, los papeles de trabajo son de naturaleza reservada y secreta; debiendo mantener dicha condicin durante el transcurso de la auditora gubernamental e inclusive despus de realizada esta. Bajo ningn motivo o circunstancia, el auditor debe divulgar el contenido de los papeles de trabajo. Su uso no autorizado o prdida generar la responsabilidad correspondiente.

CLASIFICACIN Y CONTENIDO DE LOS PAPELES DE TRABAJO_____________________________________________________________ CLASIFICACIN.- De acuerdo a las caractersticas particulares de los papeles de trabajo, se ha establecido una clasificacin de los archivos identificndola a travs de nmeros romanos y una codificacin alfabtica para su contenido, siendo esta clasificacin la siguiente: ARCHIVOS: I. PermanenteII. De PlanificacinIII. Corriente de Auditora FinancieraIV. Corriente de Auditora de GestinV.De Examen EspecialVI. Comunicacin de HallazgosVII. Resumen de AuditoraVIII. De correspondenciaIX. OpcionalX.Varios

I. ARCHIVO PERMANENTE _______________________________________________________________________________ Incluye informacin general respecto a la constitucin, organizacin, operaciones y planes de una entidad: que por su naturaleza contnua no corresponden necesariamente a un solo perodo de operaciones. Constituye la base de informacin para la planificacin del examen y futuros exmenes, debiendo revisarse y actualizarse peridicamente segn lo establece la NAGU 2.40 118Comience la presentacin con un caso que despierte inters. Elija un caso que tenga alguna relacin con la audiencia. El caso que describa ser la prueba que respaldar el plan de accin y demostrar la posibilidad de que se produzca el beneficio. Empezar la presentacin con un caso sugerente le permitir preparar a la audiencia para las acciones que recomendar ms adelante.II. ARCHIVO DE PLANIFICACION______________________________________________________________________________Debe contener toda la documentacin relacionada al proceso de la planificacin especfica del perodo sujeto a examen segn la NAGU 2.20 Este legajo es utilizado para documentar todo lo atinente al proceso de planificacin, la informacin bsica obtenida sobre la cual se sustenta la planificacin y el plan de auditora propiamente dicho 119Comience la presentacin con un caso que despierte inters. Elija un caso que tenga alguna relacin con la audiencia. El caso que describa ser la prueba que respaldar el plan de accin y demostrar la posibilidad de que se produzca el beneficio. Empezar la presentacin con un caso sugerente le permitir preparar a la audiencia para las acciones que recomendar ms adelante.III. ARCHIVO CORRIENTE DE AUDITORIA ______________________________________________________________________________Debe contener los papeles de trabajo y documentos relacionados con la auditoria a los estados financieros bajo examen

120Comience la presentacin con un caso que despierte inters. Elija un caso que tenga alguna relacin con la audiencia. El caso que describa ser la prueba que respaldar el plan de accin y demostrar la posibilidad de que se produzca el beneficio. Empezar la presentacin con un caso sugerente le permitir preparar a la audiencia para las acciones que recomendar ms adelante.IV. ARCHIVO CORRIENTE DE AUDITORIA DE GESTION _____________________________________________Esta constituido por los papeles de trabajo que contiene informacin relacionada con la evaluacin vinculada al manejo de los recursos pblicos y al cumplimiento de metas y obtencin de resultados previstos por la entidadEn este archivo se incluirn los papeles de trabajo y documentos sustentatorios correspondientes correspondiente a la Auditoria a los Estados Financieros a una fecha determinada 121Comience la presentacin con un caso que despierte inters. Elija un caso que tenga alguna relacin con la audiencia. El caso que describa ser la prueba que respaldar el plan de accin y demostrar la posibilidad de que se produzca el beneficio. Empezar la presentacin con un caso sugerente le permitir preparar a la audiencia para las acciones que recomendar ms adelante.ARCHIVO DE EXAMEN ESPECIALEAAbastecimientoEBPersonalECTesoreraEDContabilidadEEPresupuestoEFObras y ProyectosEGComercializacinEHSegurosE...(Donaciones, denuncias, etc), as sucesivamente.

REF. CONTENIDO E.F.I CONCLUSIN E.F.II RESUMEN DE OBSERVACIONES PARA LA EVAL. DEL AUDITOR ENCARGADO Y SUPERVISOR. E.F.III PROGRAMA DE AUDITORA

E.F.1 DETERMINACIN Y SELECCIN DE LA MUESTRA E.F.2 PRUEBAS DE AUDITORAE.F.100 COMUNICACIN DE HALLAZGOS E.F.200 EVALUACIN DE ACLARACIONES E.F.300 DETERMINACIN DEL TIPO DE RESONSABILIDAD. PARA EFECTOS DE UNA CODIFICACIN ADECUADA Y ORGANIZACIN LGICA DE LOS PAPELES DE TRABAJO EN UNA AUDITORA, SE HA ESTABLECIDO EL SIGUIENTE CUADRO:

VI. ARCHIVO DE COMUNICACIN DE HALLAZGOS _______________________________________________________________________________En este archivo se incluirn los papeles de trabajo y documentos relacionados con la ejecucin de una Auditora o Examen Especial. En este archivo se incluirn los oficios remitidos por el equipo de auditora, respecto a los presuntos hallazgos determinados como consecuencia del trabajo de campo. Se codificarn estos documentos con las siglas OC. Asimismo, este archivo contendr los documentos de los comentarios y/o aclaraciones remitidos por los servidores y ex servidores comprendidos en los hallazgos detectados por el equipo de auditora. Estos documentos se codificarn con las siglas DR. 124Comience la presentacin con un caso que despierte inters. Elija un caso que tenga alguna relacin con la audiencia. El caso que describa ser la prueba que respaldar el plan de accin y demostrar la posibilidad de que se produzca el beneficio. Empezar la presentacin con un caso sugerente le permitir preparar a la audiencia para las acciones que recomendar ms adelante. VI. ARCHIVO DE COMUNICACIN DE HALLAZGOS_________________________________________________________________________________________________________________________________________

125Exponga las acciones que recomienda. Describa el proceso de forma especfica, clara y breve. Compruebe que es capaz de imaginarse a la audiencia emprendiendo la accin propuesta; si usted no puede hacerlo, ellos tampoco. Exponga el plan de accin con firmeza y tendr ms posibilidades de motivar a la audiencia para que lo adopte.VII. ARCHIVO RESUMEN (R)________________________________________________________________________________________________________________________

En este Archivo se incluirn los papeles de trabajo y documentos referidos a los temas claves o aspectos importantes ocurridos durante la ejecucin de la auditora. El ARCHIVO RESUMEN de Auditora, se codificar con la letra R. Referenc.ARCHIVOCantidadPLFGEOCRCOVARCHIVO PERMANENTEARCHIVO DE PLANIFICACINARCHIVO CORRIENTE DE AUDITORA FINANCIERAARCHIVO CORRIENTE DE AUDITORA DE GESTINARCHIVO CORRIENTE DE EXAMEN ESPECIALARCHIVO DE COMUNICACIN DE HALLAZGOSARCHIVO RESUMENARCHIVO DE CORRESPONDENCIAARCHIVO OPCIONALARCHIVO VARIOSTOTAL :126Para completar la frmula Pruebas, accin y beneficios de Dale Carnegie Training, contine exponiendo los beneficios que puede obtener la audiencia al llevar a cabo la accin propuesta. Tenga en cuenta sus intereses, necesidades y preferencias. Complemente la exposicin de los beneficios con pruebas, i.e., estadsticas, demostraciones, testimonios, casos, analogas y exposiciones que le permitirn aumentar su credibilidad. VIII. ARCHIVO DE CORRESPONDENCIA________________________________________________________________________________________________________________________________________En este archivo se incluirn todos los documentos administrativos (oficios, memorandos, etc.) remitidos y recibidos por el equipo de auditora, durante el proceso de la auditora.Al archivo de la Correspondencia se codificar con la letra C, habindose establecido la codificacin alfanumrica para los diversos documentos. C1 Correspondencia Remitida C2 Correspondencia RecibidaEs conveniente preparar un ndice de toda la documentacin remitida y recibida, consignndose la referencia y breve contenido de los mismos.IX. ARCHIVO OPCIONAL______________________________________________________________________________________________________________________________________

Este archivo incluir informacin o documentacin de la entidad la cual por su naturaleza, cantidad y variedad se relaciona con los objetivos del examen; cuya implementacin se basa en un manejo prctico y eficiente para la revisin y supervisin de estos documentos por parte de los responsables de la auditora (Listado de Inventario Fsico, Listado de cuentas por Cobrar, Pagar, etc.). En el caso de Obras, puede ser: Expediente Tcnico, Bases, Liquidacin Final, entre otros).

Se codificar con la letra O.En este archivo se incluir los papeles de trabajo y documentos sustentatorios relacionados con temas complementarios y ampliaciones efectuadas por el auditor en el examen practicado.

Se codificar este archivo con la letra V.X. ARCHIVO VARIOS________________________________________________________________________________________________________________________________________CAPTULO IIICONTENIDO DEL INFORMEI. INTRODUCCIN

1.ORIGEN DEL EXAMEN2.NATURALEZA Y OBJETIVOS DEL EXAMEN3.ALCANCE DEL EXAMEN4.ANTECEDENTES Y BASE LEGAL DE LA ENTIDAD5.COMUNICACIN DE HALLAZGOS6.MEMORANDUM DE CONTROL INTERNO7.OTROS ASPECTOS DE IMPORTANCIA131CONTENIDO DEL INFORMEII. OBSERVACIONES A) SUMILLA

B) ELEMENTOS:-CONDICIN-CRITERIO-CAUSA-EFECTO

C)COMENTARIOS Y/O ACLARACIONES

D)EVALUACIN DE COMENTARIOS Y/O ACLARACIONES(Indicar si es leve, grave o muy grave)

132CONTENIDO DEL INFORME

III.CONCLUSIONES

IV.RECOMENDACIONES

V.ANEXOS

133OTROS INFORMES INFORME ESPECIAL (Antes Informe Especial Legal)

INFORME TCNICO

134INFORME TCNICO

El Informe Tcnico es un documento esencialmente de carcter tcnico, emitido por el profesional auditor de la Comisin Auditora, con especialidad relacionada con los estudios y los procesos de ejecucin de obras; cuya participacin est regulado en la NAGU 1.50 Participacin de Profesionales y/o Especialistas. El Informe Tcnico documentado se incluir como parte de las pruebas para los efectos de la emisin de los Informes de Auditora de acuerdo a los criterios establecidos en la NAGU 4.40 Contenido del Informe y en la NAGU 4.50 Informe Especial.135 Cmo son los informes resultantes ?Estructura del Informe Especial:

I. Introduccin.II. Fundamentos de Hecho.III. Fundamentos de Derecho. IV. Identificacin de los partcipes en los hechos.V. Pruebas.VI. Recomendacin.VII. Anexos.

136Acciones de seguimientoLa implementacin de Recomendaciones debe ser dirigido por la Alta Direccin de la entidad auditada.

El Seguimiento de Medidas Correctivas es una actividad que desarrollan los rganos del Sistema Nacional de Control, con el objeto de establecer el grado de superacin de las recomendaciones del informe de auditora.

Los resultados deben presentarse en un cuadro resumen que incluya:

Detalle de las observaciones y recomendaciones comprendidas en el informe anterior.

Acciones adoptadas por al entidad.

Evaluacin del auditor sobre las acciones adoptadas por la entidad.

Consideracin si la recomendacin fue implementada y la observacin superada.

Marco legal de las Acciones de seguimiento

Ley N 27785 - Art. 22, c): Supervisar y garantizar el cumplimiento de las recomendaciones que se deriven de los informes de control emanados por cualquiera de los rganos del sistema.Ley N 27785 - Art. 42: Constituyen infracciones, sujetas a la potestad sancionadora de la CGR: d) La omisin en la implantacin de las medidas correctivas recomendadas en los informes realizados por los rganos del sistema. NAGU - Norma de Auditora Gubernamental 4.60 Seguimiento de recomendaciones de auditoras anteriores.MAGU - Manual de Auditora Gubernamental: Seccin 690 (pg. 153) Seguimiento de Medidas Correctivas. Identificacin de ResponsabilidadesFuente: NAGU 4.50Tratndose de la existencia de responsabilidades, el Auditor, identificar el tipo de responsabilidad que corresponda a los presuntos implicados, contando para ello con una adecuada coordinacin y asesoramiento con la Asesora Legal.De ser pertinente, en el informe se identificar las responsabilidades administrativas de los funcionarios

En los casos de las responsabilidades de carcter penal y civil, se deber emitir el Informe Especial, segn lo previsto en la NAGU 4.50.TIPOS DE RESPONSABILIDAD

PENAL

Aquella en la que incurren los servidores o funcionarios que en ejercicio de sus funciones han efectuado un acto u omisin tipificado como delito.CIVIL

Aquella en la que incurren los servidores y funcionarios pblicos, que por su accin u omisin, en el ejercicios de sus funciones hayan ocasionado un dao econmico a la Entidad o al Estado.ADMINISTRATIVAServidores y funcionarios por haber contravenido el ordenamiento jurdico administrativo y las normas internas de la entidad.Por desarrollar una gestin deficiente. Para la configuracin se requiere de mecanismos objetivos o indicadores de medicin de eficienciaSERVIDOR O FUNCIONARIO PBLICO

Todo aquel que independientemente del rgimen laboral en que se encuentra, mantiene vnculo laboral, contractual o relacin de cualquier naturaleza con alguna de las entidades, y que en virtud de ello ejerce funciones en tales entidades.

Analizar el contenido del Informe:Observaciones: Hechos significativos, que revelan deficiencias que amerita la implementacin de correcciones.

Conclusiones: Juicios de valor basados en las observaciones del Informe de Auditora.

Recomendaciones: Medidas, acciones o actividades a ser dispuestas por el Titular, para la superacin de las deficiencias.

Reportar a la Contralora General:

Informar en un plazo no mayor de 15 das de recepcionado el informe, las acciones adoptadas designando los funcionarios responsables de superar las observaciones e implantar las recomendaciones formuladas (Uso del FORMATO ex SAGU).

Acciones que deben realizar Titulares de las Entidades ante un informe de auditora

APROBAR DIRECTIVA N 011-2013-CG/ADEMODIFICACIONES: NAGU y de las MAGUAUDITORIA DE DESEMPEODISPOSICIONES GENERALES1.1. Marco Conceptual

1.2. PROCESO INTEGRAL DE CONTROL DE DESEMPEOEXAMEN DE DESEMPEOSEGUIMIENTO DE RECOMENDACIONES1.2.1. Examen de desempeo1.2.2. Seguimiento de Recomendaciones (Plan de Comunicacin )1.3. Calidad de Servicio de Control: AUDITORIA DE DESEMPEO

1.4. De los Roles2. DISPOSICIONES ESPECFICAS 2.1. Etapas del Examen de Desempeo Evaluar comentariosElaborar y aprobar el informe final.Remitir el Informe Final y recibir el Plan de Accin

Elaboracin del Informe 2.2. Seguimiento de RecomendacionesDISPOSICIONES FINALESDISPOSICIONES TRANSITORIASCODIGO DE TICA DEL AUDITOR GUBERNAMENTAL DEL PERCONJUNTO DE PRINCIPIOS, CRITERIOS Y VALORES MMINOS QUE ORIENTAN EL DESEMPEO INDIVIDUAL DEL AUDITOR GUBERNAMENTAL, EN SU ACTIVIDAD INTERNA DEL SISTEMA, EN LAS FUNCIONES DE AUDITORA Y EN SU TRATAMIENTO A LAS REAS Y PERSONAS SOBRE LAS CUALES RECAEN SUS LABORES, CON EL OBJETO QUE MEDIANTE SUS OBSERVANCIA, LOS AUDITORES DESEMPEEN SUS ACTIVIDADES FUNCIONALES.

RESOLUCION DE CONTRALORIA N 077-99-CG de 07.JUL.99

A QUIEN ES APLICABLE?VINCULANTE PARA:

PERSONAL DE LA CGR QUE REALIZA AUDITORAS

ORGANOS DE CONTROL INSTITUCIONAL

PERSONAL DE LAS SOCIEDADES DE AUDITORIA DESIGNADAS

OBJETIVOS Orientar conducta del auditor gubernamental

Estimular conductas ticas en su funcin

Brindar guas de orientacin para que auditor examine, aprecie y refiera en sus actuaciones.

PRINCIPIOSX. Vocacin por la verdad y la transparencia

IX. Tecnicismo

VIII. Reserva o confidencialidad

VII. Probidad administrativa

VI. Independ., Objetividad e Imparcialidad

V. Cuidado y esmero profesional

IV. Cordialidad

III. Compromiso con el pas

II. Calidad del Servicio

I. Aptitud de Servicio

Cdigo de tica del Auditor GubernamentalExigencias ticas mnimas del Auditor GubernamentalEs vinculante a todo el personal de la CGR, de los OCI y para el personal de las SOAs designadasI. APTITUD DE SERVICIOINICIATIVA - ACTIVA(participacin) - CREATIVA - CONSTRUCTIVA

DILIGENCIA - ESMERODEBIDA - OPORTUNIDAD - NORMATIVA DE CONTROL - PROG. DE TRABAJOAPERTURA Y - RESPETORECEPTIVIDAD - COLABORACIN - CORDIALIDAD - TOLERANCIA

II. CALIDAD DE SERVICIOVALOR AGREGADO - TRABAJO EN GRADO Y UTILIDAD SUPERIOR AL RECIBIDO

CALIDAD DE - SIGNIFICACININFORME- OPORTUNIDADDE CONTROL - EXACTITUD - CLARIDAD - OBJETIVIDAD- PRECISIN- EQUIDADII. CALIDAD DE SERVICIOENTRENAMIENTO CONTINUO

RECEPTIVIDAD A CONTROLES DE CALIDAD

AGOTAR MEDIOS NECESARIOS PARA CUMPLIR RESPONSABILIDADES.

III. COMPROMISO CON EL PASATENCIN DEL INTERS GENERAL

RESPETO ORDEN JURDICODEBERES DEL ESTADO

SALVAGUARDA PATRIMONIO PBLICO

IV. CORDIALIDAD- DERECHO Y DIGNIDAD DEL AUDITADO

COMUNICACIN ADECUADA

EVITAR EXCESO DE ATRIBUCIONES

AFECTAR SERVICIOS DE LA ENTIDAD AUDITADA

V. CUIDADO Y ESMERO PROFESIONAL- JUICIO PROFESIONAL - CONOCIMIENTOS- EXPERIENCIA

-FUNDAMENTAR ACCIONES Y DECISIONESVI. INDEPENDENCIA, OBJETIVIDAD E IMPARCIALIDAD - RELACIONES - PERSONALESINCOMPATIBILIDAD O CONFLICTO DE - RELACIONES DE INTERESES PARENTESCO

- RELACIONES ECONMICAS

VII. PROBIDAD ADMINISTRATIVA RESPETO A:LIMITACIONESRESTRICCIONESABSTENCIONES QUE IMPONE LA LABOR

DEBER DE COLABORACIN:ENCAUSAR OPERACIONES INCORRECTASCOMUNICAR HECHOS IRREGULARESVIII. RESERVA O CONFIDENCIALIDADRESERVA DE INFORMACIN

PROHIBICIN DE UTILIZAR INFORMACIN PARA S O PARA TERCEROS

PROHIBICIN DE EMITIR OPININ A TRAVS DE MEDIOS DE COMUNICACIN

PROTECCIN A INFORMANTES.

IX. TECNICISMOAplicacin de estndares profesionales internacionales, las normas de auditora gubernamental, la capacidad profesional y la madurez de criterio.

- CAPACIDAD PROFESIONALTECNICA - MADUREZ DE CRITERIO- OBJETIVIDADX. VOCACIN POR LA VERDAD Y LA TRANSPARENCIA Para tal efecto asumimos una conducta transparente durante nuestro ejercicio funcional, que implica particularmente:

Generar y transmitir informacin til, pertinente, comprensible, fiable y verificable para la toma de decisiones.

Brindar informacin sobre nuestras operaciones a quienes se encuentren facultados para apreciarlas o evaluarlas, as como permitir y preservar su acceso.

Manifestar con claridad e integridad las recomendaciones , y las opiniones que nos competen.

Presentar las declaraciones juradas de bienes y rentas que nos competen conforme a Ley.

CAPTULO IVNormas de Transparencia en la Conducta y Desempeo de los Funcionarios y Servidores de la CGR y de los OCIDirectiva N 003-2003-CG/AC aprobada por R.C N 368-2003-CG de 30.OCT.2003. (A partir del 25.Oct.2008 qued s/efecto por Art. 4, R.C. N430-2008-CG Normas para la conducta y desempeo del personal de la CGR y de los OCI)

Regula y precisa los lineamientos fundamentales. Para la correcta y transparente conducta y desempeo funcional de los funcionarios y servidores de la CGR y del OCI

Orienta sobre el debido y transparente accionar en el desempeo de las labores. Identifica: Valores, conductas, impedimentos, incompatibilidades, prohibicionesTambin responsabilidades funcionales.

Objeto:Favorecer la permanente existencia de un sano ambiente de gestin, dentro del marco de moralidad y honestidad.

Normas para la conducta y desempeo del personal de la CGR y de los OCI- Objetividad Probidad Transparencia Diligencia Reserva Legalidad tica Respeto Honestidad- Presuncin de licitud. Veracidad Pulcritud FlexibilidadPRINCIPIOSNormas para la conducta y desempeo del personal de la CGR y de los OCIEjercer actividades para obtener ventajas indebidas.Utilizar cargos para obtener beneficios.Usar, revelar o entregar informacin confidencial, secreta o reservada, para fines distintos a los del SNC.Aceptar o recibir retribucin econmica, agasajos, atenciones del auditado o de terceros relacionados con la entidad.Dedicar horas de w a labores distintas, salvo docencia autorizada.Divulgar, o transmitir a terceros informacin obtenida, salvo mandato judicial.Desarrollar actividad vinculada con las funciones que ejercen en la CGR u OCI, que conlleve algn conflicto de intereses.(Asesora a favor de funcionarios/servidores)Realizar actividades de proselitismo poltico en forma pblica.Incurrir en cualquier conducta que afecte la imagen institucional y evitar relaciones de amistad con funcionarios de la entidad sujeta a control.Participar en acciones de control en entidades donde ha laborado.

Prohibiciones

Normas para la conducta y desempeo del personal de la CGR y de los OCIParticiparen en labor de control en el que se encuentre pariente dentro del cuarto grado de consanguinidad y segundo de afinidad por razn de matrimonio, o cuando se tuviese amistad ntima, enemistad manifiesta o conflicto de intereses, o cuando tuviera o hubiese tenido en los ltimos dos (02) aos, relacin de subordinacin laboral con el servidor.Intervenir como abogados, peritos, etc en procesos con la CGR, salvo causa propia de su cnyuge, ascendientes y descendientes menores.Prohibiciones especiales a que se encuentran sujetos los servidores de la Contralora y del rgano de Control que tengan la facultad de decisin u opinin que pueda influenciar sobre el fondo de un procedimientoCuando tengan o pudieran tener inters propio o de su cnyuge o familiares hasta el cuarto grado de consanguinidad o segundo de afinidad.Cuando tengan o pudieran tener incidencia en cualquier tipo de inters por parte de socios, u organizaciones, en conflicto con el Estado.Cuando pueda tener cualquier inters en alguna forma de contratacin de servicios para la entidad para persona natural o jurdica.

Prohibiciones especiales a que se encuentran sujetos los servidores de la Contralora y del rgano de Control que cumplen funciones de controlEn caso de quedar inhabilitados para el ejercicio de la funcin.Haber sido sancionados por falta grave en proceso administrativo disciplinario mayor a 30 das.Haber sido condenado por delito doloso, con sentencia firme y ejecutoriada.Haber sido sancionado civil o penalmente como consecuencia de una accin o actividad de control, mediante resolucin firme.Prohibiciones especiales aplicables a los servidores de la Contralora y del rgano de Control, despus de su cese en el cargo, por asuntos sometidos a su competenciaAsesorar o representar o asistir, tcnica o profesionalmente, a personas naturales o jurdicas, pblicas o privadas, en cualquier asunto directamente relacionado con los procedimientos resueltos en el acto o decisin, administrativa o de control.Celebrar cualquier modalidad de contrato, en forma personal o a travs de terceros, con personas naturales o jurdicas, pblicas o privadas que hubieran estado comprendidas en el mbito de una accin o actividad de control, en caso el objeto del contrato se encuentre referido al asunto materia de pronunciamiento de la Contralora o del rgano de Control.

Normas para la conducta y desempeo del personal de la CGR y de los OCIInformar a su superior jerrquico actividades a travs de declaracin jurada.

Cuando actividades consisten en eventos acadmicos se informar a su superior.

Si actividad consiste en elaborar artculos periodsticos deber informar a su superior jerrquico, si actividades requieren hacer mencin al cargo debe solicitar correspondiente autorizacin.

Servidor debe informar si posee participaciones en empresas.LineamientosREGLAMENTO DE OCIS Aprobado por Resolucin de Contralora R.C. 459-2008-CG modificado por R.C. 099-2010 y 220-2011-CG del 19.08.11.

Establece las disposiciones para el funcionamiento de los OCI en las entidades sujetas al SNC, la relacin funcional y administrativa de dichos rganos y de su Jefe, con la Contralora General, su naturaleza, misin, funciones, as como, las responsabilidades a cargo de los Titulares de las entidades para la adecuada implementacin de los mismos, con la finalidad de propender al fortalecimiento y apropiado ejercicio de las funciones.REGLAMENTO DE OCIS Se regirn por principios del control gubernamental.

Incluye la misin del OCI: Promover la correcta y transparente gestin de los recursos y bienes de la entidad, legalidad, logro de objetivos.

Titular de la entidad debe implementar OCI.

Jerarqua organizacional: Mayor nivel jerrquico.

Dependencia funcional y administrativa con la CGR. Designado o separado por CGR.

Designado por Concurso, personal CGR o rotacin jefes de OCI.En relacin al Encargo y separacin definitiva.

Labores incompatibles:REGLAMENTO DE OCIS Funciones:

- Ejercer el Control posterior.- Efectuar auditoria a Estados Financieros y Presupuestarios- Ejecutar acciones y actividades que disponga CGR. Efectuar control preventivo sin carcter vinculante. Remitir informes de acciones de control a CGR y al Titular de la entidad Actuar de oficio cuando advierte indicios de comisin de delito. Recibir y atender denuncias Formular, ejecutar Plan Anual de Control Efectuar seguimiento de medidas correctivas

- Acciones de control sobre quejas, reclamos o aspectos relativos a relaciones laborales.- Sustituir a funcionarios en cumplimiento de sus funciones.- Visar o refrendar documentos para actos de administracin.- Ejecutar tomar de inventarios y registros de operaciones.

REGLAMENTO DE SOCIEDADES DE AUDITORA Regula el ejercicio de las atribuciones de la Contralora General en el proceso de registro, designacin, contratacin y supervisin de las Sociedades de Auditora.

R.C. N 063-2007-CGPublicado 24/2/2007R.C. N 383-2013-CGPublicado 22/10/2013Art 58 De fiel cumplimiento contractual, presentada antes de la suscripcin del Contrato y equivalente al 20%Art 60 La demora en la entrega de la informacin financiera, presupuestal o administrativa necesaria para el cumplimiento de los objetivos de la auditora. Dicha situacin deber ser informada por la Sociedad a la CEC al da siguiente de vencido el plazo para entregar lainformacin.

Precisa el concepto de sociedades, exclusividad de designacin por la CGR, infracciones, la naturaleza y periodicidad de las auditorias, las comisiones de cautela, y proceso de designacin, entre otros aspectos.Lineamientos Preventivos para las Entidades del Estado sobre Transferencia de Gestin y Lineamientos para el Control de la Transferencia de Gestin en las Entidades del Estado

Establece pautas de carcter preventivo para la transferencia de gestin de las Autoridades Ejecutivas Superiores y Funcionarios en las entidades .

Orientar y desarrollar de manera uniforme la transferencia de gestin Para contribuir a la adecuada continuidad de los servicios o actividades durante procesos de cambio de administracin en el Estado, en cautela del uso de los bienes y recursos pblicos.

Mantener el adecuado ambiente de control interno de la entidadcon el objeto que la administracin entrante adapte o implemente susmedidas, a fin de evitar que se produzcan actos irregulares en esta etapa de transicin.

DIRECTIVA N 08 -2006-CG/SGE-PC Aprobada con RC N 372-2006-CG del 06.DIC.2006DISPOSICIONES GENERALES

Obligacin de autoridades o funcionarios de rendir cuenta de su administracin y permitir la continuidad del servicio, a travs de un adecuado proceso de transferencia de gestin.

Otorgamiento de facilidades para que autoridad saliente, tenga acceso a la informacin pertinente a fin de realizar su transferencia de gestin correspondiente.

Conformacin de comisin mixta con representantes de autoridad entrante y saliente para verificar la informacin y documentacin que sustenta la transferencia de gestin.

Plazos para su convocatoria.

Obligacin de autoridad saliente de emitir un Informe de Transferencia de Gestin documentado comprendiendo bsicamente la siguiente informacin:

- Inventario fsico detallado de los bienes muebles e inmuebles- Inventario de las cuentas bancarias de la entidad- Los libros de contabilidad y dems documentacin- Relacin del personal.- Rendicin de los anticipos y/o prstamos concedidos al Personal.- Informe de situacin de los juicios seguidos por la Entidad - Acervo documentario de la entidad- Documentos de gestin administrativa.- Relacin de los Informes de Control recibidos del SNC.

Incluye el modelo de acta de transferencia.DIRECTIVA N 08 -2006-CG/SGE-PC

RESERVA R.C. N 061-2004-CG/SGE DEL 17.FEB.2004Directiva N 003-2004-CG/SGE NORMAS SOBRE DIFUSION Y ACCESO A INFORMES PBLICOS

Informes pueden ser solicitados con excepcin de los protegidos por principio de reserva o clasificado como secreto, reservado o confidencia.

Cesa la reserva: - Informes de control responsab. Adm.: Instauracin del proceso administrativo disciplinario o proceso investigatorio.-Informes especiales responsab. Penal: Auto apertorio de instruccin-Informes Especiales responsab. Civil: Auto admisorio de la demanda.-Informes sin recomendaciones de deslinde: Con la entrega del informe al titular de la entidad.PRESENTACION DE DECLARACIONES JURADAS DE BIENES Y RENTAS Artculos 40 y 41 de la Constitucin Poltica.Ley N 27482 de 14.Jun.2001. Reglamentada por DS. N 080-2001-PCM, de 08.Jul.2001. Modificada por DS. 003-2002-PCM de Ene.2002.

Obligados Altos funcionarios del Estado, (Presidente de la Repblica, Vicepresidentes, Congresistas, Ministros de Estado, Viceministro, vocales Supremos, Superiores y jueces especializados y mixtos, miembros del Ministerio Pblico, Tribunal Constitucional, Consejo Nacional de la Magistratura y del Jurado Nacional de elecciones, el presidente del Banco Central de Reserva, Directores, Gerentes Generales etc.

Oportunidad

Al inicio, al cumplir un ao en el cargo y al cese

CONTRALORIA GENERAL DE LA REPBLICA

R. C n 386-2013-CG APRUEBA DIRECTIVA SOBRE DISPOSICIONES SOBRE EL PROCESAMIENTO Y EVALUACIN DE LAS DECLARACIONES JUARADAS DE INGRESOS Y DE BIENES Y RENTAS DE AUTORIDADES, FUNCIONARIOS Y SERVIDORES PBLICOS; AS COMO INFORMACIN SOBRE CONTRATOS O NOMBRAMIENTOS, REMITIDOS A LA cgr Y DIRECTIVA DISPOSICIONES PARA EL USO DEL SISTEMA DE REGISTRO DE DECLARACIONES JURADAS Y INGRESOS Y DE BIENES Y RENTAS EN LNEA (22-OCT-2013)

SERVICIO DE ATENCIN DE DENUNCIAS

Resolucin de Contralora N 184-2011-CG Publicado 20/07/2011

Directiva N 006-2011-CG/GSND Sistema Nacional de Atencin de Denuncias

SISTEMA NACIONAL DE ATENCIN DE DENUNCIAS - SINADFINALIDAD

Establecer criterios uniformes para el tratamiento de las denuncias presentadas ante el SNC, a travs de la CGR y los OCI, protegiendo la identidad del denunciante y el contenido de la denuncia.201SISTEMA NACIONAL DE ATENCIN DE DENUNCIAS - SINADFINALIDAD

Establecer criterios uniformes para el tratamiento de las denuncias presentadas ante el SNC, a travs de la CGR y los OCI, protegiendo la identidad del denunciante y el contenido de la denuncia.202SISTEMA NACIONAL DE ATENCIN DE DENUNCIAS - SINADAtender oportuna y eficazmente las denuncias ciudadanas en el marco de la Ley de Proteccin al denunciante.203PARA QUE?QUE ES EL SINAD?Qu DENUNCIAR?Por ejemplo:BENEFICIOS DE LA IMPLEMENTACIN DEL SINAD207Mejora en la calidad de servicio brindado a la ciudadana.Promocin de la participacin ciudadana en el control de bienes y servicio pblico.Atencin de la demanda imprevisible, posibilitando que las Gerencias de Clientes orienten su accionar a las reas de alto riesgo de corrupcin.Contar con un proceso integral a nivel nacional, estandarizado que permita el registro y control de la informacin para la gestin de las denuncias.Para el ciudadano

Para la CGR

Para el SINAD

EL PROCESO SINAD208

Control previo externo de las prestaciones adicionales de obrasDirectiva N 02-2010-CG/OEA aprobado por Resolucin de Contralora N 196-2010-CG del 23.JUL. 2010; y R.C. 029-2011-CG de 30.ENE.2011 (1ra. Instancia y apelacin).

Norma la potestad de control previo externo que corresponde a la CGR, sobre autorizacin previa a la ejecucin y al pago de presupuestos adicionales de obra, cuyo monto exceda el porcentaje previsto en la normativa de la materiaEstablece las actuaciones, criterios de evaluacin, informacin bsica, recurso impugnativo y dems aspectos de procedimiento que corresponden.

Presupuesto adicional de obra

Es el mayor costo originado por la ejecucin de prestaciones adicionales de obra.

Incurre en responsabilidad quiendisponga o autorice su ejecucin de otro modo

Participacin pronta y abreviada que efecta la CGR.Objeto: Verificacin en un plazo sumario de hechos sujetos a control presuntamente irregulares, cuyocarcter significativo, manifiesto y/o de inters pblico, sustentada debidamente.ACCIONES RPIDASR. C. N 131-2004-CG de 7.Abr. 2004 (R.C. N 168-2011-CG del 28.Jun.2011 modifica Directiva N 011-2004-CG/GDPC Procedimientos para la ejecucin de acciones rpidas DS 038-2011-PCM Proteccin al denunciante en el mbito administrativo y de colaboracin eficaz en el mbito penalSe efecta a travs de la Gerencia de Denuncias u otro rgano de la CGR.

Si se identifica la existencia de indicios razonables de comisin de delito, se recomendar la remisindel Informe de Verificacin y sus recaudos pertinentes a la Polica Adscrita y Fiscala,Presentacin de aclaraciones previo a emisin del Informe de Verificacin de DenunciaNEPOTISMO Ley N 26771 de 14.Abril.2001Reglamentada por el D.S. N 021-2000-PCM de 27.Jul.2000, modificado por D.S. N 017-2002-PCM.

Actos prohibidos:Ejercer la facultad de nombrar, contratar, intervenir en los procesos de seleccin de personal, designar cargos de confianza o en actividades ad honores o nombrar miembros de rganos colegiados.Ejercer injerencia directa o indirecta en el nombramiento, contratacin, procesos de seleccin de personal, designacin de cargos de confianza o en actividades ad honores o nombramientos de rganos colegiados. El JNE evala: Existencia de relacin de parentesco; existencia de vnculo laboral o contractual de similar naturaleza; y existencia de la injerencia para la contratacin de parientes.

Rendicin de Cuentas de los TitularesLey N 27785 de 22.Jul.2002. Art. 22 Inciso u); Establecer los procedimientos para que los titulares de las Entidades rindan cuenta oportuna ante el rgano Rector, por los fondos o bienes del Estado a su cargo, as como de los resultados de su gestin.

Resolucin de Contralora N 332-2007-CG de Lima, 10 de octubre de 2007.Directiva 004-20