UNIVERSIDAD NACIONAL FEDERICO VILLARREAL

ESCUELA DE CONTABILIDAD

¨PAPELES DE

TRABAJO ¨

PAPELES DE

TRABAJO

Son el conjunto de cédulas y documentación fehaciente que contiene los datos e información contenida por el auditor en su examen, así como la descripción de las pruebas realizadas y los resultados de las mismas sobre las cuales sustenta la opinión que emite al suscribir su informe .

Definición

OBJETIVOS DE LOS

PAPELES DE TRABAJO

Evidencia del trabajo realizado

Fuente primordial para sustentar el

informe.Facilita la revisión y

supervisión del trabajo de AuditoriaSirve como registro del trabajo realizado

Registra los resultados obtenidosSirve como base de

informaciónRespalda la opinión

del Auditor

IMPORTANCIA DE LOS PAPELES DE TRABAJO

Muestra los procedimientos y técnicas que se han seguido, así como, las conclusiones que se han obtenido.

Facilita a los auditores la conducción y supervisión del proceso de auditoria.

Permite la revisión de la calidad del trabajo realizado.

Constituye el vínculo entre las etapas de planeamiento, ejecución e informe de auditoría.

Sirve de soporte en los procesos judiciales. Sirve como base para futuras auditorias

CARACTERISTICA DE LOS PAPELES

DE TRABAJO

a) Identificación.b) Título.c) Referenciación.d) Referenciación cruzada.e) Orden y Pulcritud.f) Índices o tablas de contenido.g) Material estrictamente necesario.i) Precisión.j) No se debe escribir en libros o documentos del auditado.h) Confidencialidad

ARCHIVOS PAPEL DE TRABAJO

Archivos Permanente

s

Archivos Corrientes PARA TENER FACIL ACCESO A

LA INFORMACION

ARCHIVO PERMANENTE

Se encuentran las anotaciones del auditor que van a servir para la próxima revisión, proporciona el historial de la entidad y la explicación sobre sus activos y utilidades. Estas informaciones son validas en el tiempo , permiten realizar una auditoria eficaz y objetiva.

VENTAJAS DEL ARCHIVO PERMANENTE

Hace posible que el análisis y revisión de las cuentas del periodo sea mas riguroso.

Mejor entendimiento por el auditor de las características principales del negocio del cliente.

Evita que todos los años se hagan las mismas preguntas al personal del cliente.

Reduce el tiempo de ejecución y revisión de la auditoria.

Evita muchos problemas en el caso de que sea necesario cambiar el equipo de auditoria.

ARCHIVO CORRIENTE

El archivo corriente viene hacer previo al archivo permanente, en ellas incluye todos los datos y documentos relacionados al ejercicio fiscal y a medida que va pasando el tiempo se traslada al archivo permanente.

TIPOS D

E ARCH

IVOS

CLASES DE PAPELES DE

TRABAJO

Papeles Generales

Papeles Específicos

PAPELES GENERALES Son aquellos papeles que tienen relación con la auditoria en general y no se encuentran vinculados directamente con una cuenta o rubro de los estados financieros. Ejemplo:Informe de Auditoria Escritura de Constitución Social y estatutos de la empresa. Manual de Organización y funciones. Plan de Auditoria Balance de Comprobación y saldos, etc.

PAPELES ESPECÍFICOS

Estos están conformados principalmente por cedulas elaboradas por el auditor y documentos específicos: Estos papeles son aquellos que se relacionan directamente con alguna cuenta o rubro de los estados financieros y pueden dividirse a su vez en:

Cedula Matriz Cedulas Sumarias Cedulas Auxiliares

o CEDULA MATRIZ:

Es la principal cedula de trabajo que representa de manera global los montos que son objeto de examen y a partir de las cuales se generan las cedulas auxiliares.

o CEDULAS SUMARIAS:

Se denomina así a aquellas que además de relacionarse directamente con una cuenta o rubro de los estados financieros detallan las partidas o subcuentas que las conforman. Es decir, el auditor tomando como base el balance de comprobación y saldos de los estados financieros, descompone analíticamente cada uno de los saldos componentes para su revisión. Ejemplo: Sumaria de caja bancos, de cuentas por cobrar comerciales, existencias, etc.

Dichas cedulas sumarias presentan los saldos comparativos, tanto del año que se examina como el año anterior; asimismo, contienen columnas para los índices de referencia, ajustes, reclasificaciones y saldo final: al termino del examen de la cuenta deberá consignarse la conclusión del auditor.

o CEDULAS AUXILIARES:

Están son derivadas de las cedulas sumarias y contienen fundamentalmente los análisis de cada una de las subcuentas o partidas que conforman la sumaria. En las cedulas auxiliares constan las técnicas y procedimientos de auditoria aplicadas por el auditor, así como la extensión y los periodos examinados.

Por lo tanto, el auditor prepara cedulas auxiliares para el examen de las diversas cuentas de los estados financieros , que pueden consistir en análisis de saldos y movimientos, reconciliaciones, etc; las que se van adjuntando progresivamente a las sumarias especificas.

REFERENCIACION DE LOS PAPELES DE TRABAJO EN LAS

CEDULASPara facilitar su localización, los papeles de trabajo se marcan con índices que indiquen claramente la sección del expediente donde deben ser archivados, y por consecuencia donde podrán localizarse cuando se le necesite.En términos generales el orden que se les da en el expediente es el mismo que presentan las cuentas en el estado financiero.

REFE

REN

CIAC

ION

ES

Referencia CuentaA Efectivo y Equivalente de efectivoB Valores negociablesC Cuentas por cobrar comercialesD Otras cuentas por cobrarE ExistenciasF Gastos pagados por anticipadoG Inversiones en valoresH Activos fijos y depreciacionesI Otros activosAA Sobregiros bancariosBB Cuentas por pagar comercialesCC Otras cuentas por pagarDD Otros pasivosEE Provisiones para beneficios socialesFF Ganancias diferidasW Patrimonio10 Ingresos20 Costo de ventas30 Gastos generales40 Gastos y productos financieros50 Otros gastos y productos.

Referenciación CuentaA-1 CajaA-2 Fondo fijoA-2.1 Dinero en efectivoA-2.2 Relación de vales, etc.CC.1 Remuneraciones por cobrarCC.2 Tributos por pagar

CUAD

RO R

EFER

ENCI

A D

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PELE

S D

E TR

ABAJ

O

PREPARACION DE LOS PAPELES DE TRABAJO

Deben estar compuesta por:

Nombre de la empresa Materia, asunto o cuenta examinada Objetivo de la hoja de trabajo Nombre de la subcuentaNombre de quien preparo las hojas de trabajo, en un ángulo de la hoja de trabajo, y la fecha de su confección. En el mismo ángulo y debajo del anterior las iníciales de quien las reviso y las respectiva fecha.

Encabezado

MARCAS DE

AUDITORIA

Son símbolos que utiliza el auditor para indicar una técnica, procedimiento de auditoria, señalar el tipo de trabajo o prueba efectuada. Las marcas del auditor se consignan en los registros o documentos de la entidad bajo examen y en los papeles de trabajo, sirviendo además como prueba valida para recordarle al auditor las labores efectuadas por el mismo.

CED

ULA

DE

MAR

CAS

PROPIEDAD Y CUSTODIAEn el transcurso del examen todos los

papeles de trabajo deberán ser controlados, protegidos y conservados

Deberán señalar e indicar el personal de auditoria responsable.

Los papeles de trabajo deberán ser firmados por el responsable y por el supervisor socio.

Su conservación deberá ser no menor de 5 años para entidades privadas y 10 para entidades publicas

CONCLUSIONES Las evidencias documentarias encontrada

por el Auditor constituyen los papeles de trabajo.

Los papeles de trabajo ayudan a desarrollar en forma mas ordenada la supervisión y control de las tareas.

Los papeles de trabajo son necesarios para dejar constancia de los procedimientos y técnicas que se ha valido el auditor al emitir su dictamen.

Los papeles de trabajo son de propiedad del auditor.

GRACIAS