Die Ausgleichskasse Luzern - ahvluzern.ch · 11/10/2015 · • Erhöhung der AHV-Neurenten um CHF 70 • Plafonierung Ehepaarrenten bei 155 statt 150 % • gestaffelte Erhöhung

Die Ausgleichskasse Luzern

«Einzelthemen aus Praxissicht»

Fachveranstaltung

EXPERT suisse Sektion Zentralschweiz / TREUHAND SUISSE Zentralschweiz

10. November 2015 / 2. Dezember 2015

Alain Rogger, lic.iur, Executive MBA, Leiter Beiträge, Mitglied der Geschäftsleitung

Themen

- Die Ausgleichskasse Luzern- Einblick mit Eckdaten

- Fachthemen aus Praxissicht

- Reform «Altersvorsorge 2020»

- Fragerunde

Einblick mit Eckdaten

422

751944

1092

604

1097

16101783

1026

1848

2554

2875

0

500

1000

1500

2000

2500

3000

3500

1990 2000 2010 2014

Beiträge Leistungen Umsatz

Zahlen in Millionen Franken

sicher.

sozial.

2014

45’069 Bezüger

979 Mio.

2014

29’070 Bezüger

138 Mio.

sozial.

2014

16’744 Bezüger

217 Mio.

2014

111’258 Bezüger

29% Bevölkerung

161 Mio.

sozial.

2015

rund 6‘600 Personen

(Liste säumiger Prämienzahler)

Zahlen 2014

60‘554 Mitglieder

3‘796 Betreibungsbegehren

1’160 Definitive Verlustscheine

Zahlen 2014

1’095‘000 Briefversand

329‘000 Telefoneingänge

8‘400Schalterbesuche

Zahlen 2014

753erledigte Einsprachen

84erledigte Beschwerden

Unsere Kulturwerte

• Kundenorientierung• Zusammenarbeit• Qualität• Leistungstransparenz

Fachthemen aus Praxissicht

- Die Einzelthemen

• Vereinfachtes Abrechnungsverfahren• Umwandlung von Personengesellschaften• Lohn versus Dividende• Arbeitgeberhaftung• Fahrkostenabzug• Neuerungen per 1.1.2016• Altersreform 2020


- Vereinfachtes Abrechnungsverfahren• Geltungsbereich

einzelner Lohn CHF 21’150.- Gesamtlohnsumme pro Jahr CHF 56’400.- Gesamtpersonal ordnungsgemässe Abrechnung in den vergangenen

Jahren Keine Betreibungen Kein Strafverfahren eingeleitet


- Vereinfachtes Abrechnungsverfahren• Anmeldung

zu Beginn des Arbeitsverhältnisses (VOSA Art. 1 Abs. 1)

auch unterjährig möglich bei erstmaliger Lohnzahlung


- Vereinfachtes Abrechnungsverfahren• Problematik

Wechsel zum vereinfachten Abrechnungsverfahren Ungleichbehandlung bei den Ausgleichskassen

• Umsetzung per 1.1. des Folgejahres bis zum Ende des Vorjahres melden


- Vereinfachtes Abrechnungsverfahren• Ausblick

BR Vernehmlassung 1. April bis 1. August 2015

Intensivierung der Zusammenarbeit zwischen kantonalen Kontrollorganen

Sanktionierung von Meldepflichtverstössen (Meldepflicht von neuen Mitarbeitenden durch den Arbeitgeber; Anmerkung: 30 Tage, AHV-rechtlich nicht unproblematisch)


- Vereinfachtes Abrechnungsverfahren

Anreiz soll gestärkt werden, fehlbaren Betrieben Kosten aufzuerlegen

Einschränkung des Geltungsbereiches des vereinfachten Abrechnungsverfahrens auf private Hausdienstarbeitsverhältnisse

früheste Umsetzung gemäss SECO per 1.1.2017


- Statuswechsel von unselbständig zu selbständig erwerbend


- Statuswechsel von unselbständig zu selbständig erwerbend• Statusklärung bei Auftragserteilung

Abrechnungsbestätigung Art der Tätigkeit prüfen

• Folgen bei Aufdeckung durch Arbeitgeberkontrolle keine Rückwirkung wenn steuerrechtlich bereits

rechtskräftig Wirkung in die Zukunft


- Umwandlung von Personengesellschaften• Grundsatz

Zeitpunkt des Eintrages im Handelsregister

• Grundüberlegung erst ab Gründung existiert ein Subjekt, welches

rechtlich für die Ausstände eintreten kann fehlende Rechtspersönlichkeit vor Eintrag im

Handelsregister


- Umwandlung von Personengesellschaften• Problematik

rückwirkende Umwandlung einer Personengesellschaft in eine juristische Person

Ungleichbehandlung Steuerrecht / Sozialversicherungsrecht

• Umsetzung als Grundsatz Deklaration von SE-Einkommen bis

Gründungsdatum der juristische Person Deklaration UE-Einkommen ab Gründungsdatum zwei Abschlüsse


- Umwandlung von Personengesellschaften• Steuerrecht

Gesamtbetrachtung über ein Kalenderjahr steuerrechtlich kein Einfluss auf Steuerbelastung

selbständigerwerbend unselbständigerwerbend


- Umwandlung von Personengesellschaften• Sozialversicherung

AHV-rechtliche Belastung ist unterschiedlich selbständigerwerbend 9.7% unselbständigerwerbend 10.3%

rechtliche Folgen BVG-pflicht ALV-pflicht UVG-pflicht


- Umwandlung von Personengesellschaften• Praktikerlösung

das BSV und auch die Ausgleichskasse Luzern tolerieren die im Einklang mit dem Steuerrecht stehende rückwirkende Erfassung der Selbständigerwerbendenals Unselbständigerwerbende

setzt gute Zahlungsmoral des Selbständigerwerbendenvoraus


• Lohn versus Dividende• politischer Prozess

Motion Humbel Dividenden, welche 10% des Unternehmenssteuer-

wertes übersteigen, sind überhöht Gerichtspraxis liegt vor abgeschrieben am 25.09.2015


- Lohn versus Dividende• politischer Prozess

Motion Tschümperlin Bericht wie viel AHV-Beiträge verloren gehen abgeschrieben am 25.09.2015


- Lohn versus Dividende• Problematik

hohe Dividendenzahlung (über 10% des Unternehmenssteuerwertes)

kein branchenüblicher Lohn fehlender Versicherungsschutz Wegfall von Sozialversicherungssubstrat bei der

1. Säule


- Lohn versus Dividende• Unternehmenssteuerwert

Unternehmenssteuerwert gem. Steuerbehörde vor Dividendenausschüttung Ausgleichskasse stützt sich auf steuerrechtliche

Beurteilung ab (Kreisschreiben der ESTV Nr. 28) steuerrechtlich zulässiger Methodenwechsel

wird zum Zwecke einer vorteilhaften AHV-Meldung nicht akzeptiert; Gültigkeit für 5 Jahre


- Lohn versus Dividende• Lohnzahlung / Branchenüblichkeit

Einbezug der bisherigen Lohnbezüge als Vergleichswert

Einbezug bisheriger SE-Einkünfte Einbezug Einkünfte bisheriger Arbeitgeber Vergleich mit Mitarbeitenden in ähnlicher Funktion Branchenwechsel vs. Funktionswechsel

Branchenwechsel alleine reicht nicht(Finanzbranche zu Immobilienbranche,Projektleitung in verschiedenen Branchen)


- Lohn versus Dividende• Lohnzahlung / Branchenüblichkeit

Berücksichtigung von Pensenreduktion Altersfolge Gesundheitszustand

Verwendung des statistischen Lohnrechners gibt Anhaltspunkt aber nicht mehr, massgebend sind die effektiven Werte der Vorjahre


- Lohn versus Dividende• Art der Dividende

Lohnhöhe beim Gesellschafter und Mitarbeiter im Zeitpunkt der Eigenkapitalschaffung bleibt unbeachtlich (Praktikabilität bei der Substanzdividende)

Gewichtung der Dividende beim jeweiligen Gesellschafter und Mitarbeiter bleibt unbeachtlich (Gesamtbetrachtung ist relevant)


- Lohn versus Dividende• Angemessenheit

Angemessene Entschädigung / Lohnzahlung Angemessener Vermögensertrag Kumulation der Voraussetzungen

(BGer 9C_837/2014 vom 8. April 2015)


- Lohn versus Dividende• Grundsatzfrage

Kann im Interesse einer rechtsgleichen Behandlung eine Dividende, welche 10% des Unternehmenssteuerwertes übersteigt, zur Hälfte als Lohn aufgerechnet werden?


- Lohn versus Dividende• Die SVA St. Gallen hat, ohne Berücksichtigung, ob ein

angemessener Lohn ausgerichtet wurde, alle Kapitalerträge, welche 10% des Unternehmenssteuerwertes übersteigen, zur Hälfte als massgebenden Lohn aufgerechnet.

• Die deklarierten Löhne betrugen CHF 120’000.- bzw. 180’000.- pro Jahr.


- Lohn versus Dividende

Das Bundesgericht (BGer 9C_837/2014) hebt das Urteil der Vorinstanz auf und hält an seiner Rechtsprechung fest, wonach eine Aufrechnung nur zulässig ist, wenn kumulativ ein offensichtliches Missverhältnis zwischen Arbeitsleistung und Lohn einerseits und zwischen eingesetztem Vermögen und Dividende andererseits besteht.


- Lohn versus Dividende• Ausblick

Keine Änderung in der Handhabung bei der AK LU notwendig

gefestigte Praxis richterlich bestätigt

Fachthemen aus PraxissichtFalls 10% des Unternehmenssteuerwertes nicht überschrittenwird, erfolgt keine Aufrechnung

Fachthemen aus PraxissichtAufrechnung bis branchenüblichem Lohn

Fachthemen aus PraxissichtAufrechnung bis branchenüblichem Lohn


- Arbeitgeberhaftung (AGH, Art. 52 AHVG)• Problematik

Haftung bei Schadenseintritt AHV FAK (nach richterlicher Rechtsprechung)


- Arbeitgeberhaftung «Leistung»• Fragestellung

Kann ein Arbeitgeber im Rahmen eines Schadenersatzverfahrens im Sinne von Art. 52 AHVG zur Rückerstattung von zu Unrecht bezogenen Familienzulagen verpflichtet werden?

Urteil Verwaltungsgericht Zug, Sozialversicherungsrechtliche Kammer vom 04. Juli 2013 (S 2013 34) bejaht einerseits den Schaden und andererseits ein rechtswidriges und schuldhaftes Verhalten


- Arbeitgeberhaftung (AGH, Art. 52 AHVG)

• Umsetzung Einbezug von Organen wie VR, VR-Präsident, aber

auch faktische Organe wie Geschäftsführer Solidarhaftung und Subsidiarität


- Arbeitgeberhaftung (AGH, Art. 52 AHVG)• Folgen

Schadensdeckung mit Privatvermögen zivilrechtliche Auseinandersetzung mit

Solidarschuldnern ev. Einleitung eines Strafverfahrens als Folge der

Zweckentfremdung grosser Reputationsschaden mit weitgehenden

Folgen


- Arbeitgeberhaftung (AGH, Art. 52 AHVG)• Ausblick

Exkulpation (Entlassung aus der Haftung) ist auch weiterhin mittels Belegen glaubhaft zu machen

rund 100 AGH-Fälle pro Jahr rund CHF 3 Mio. eingezogen

• Vorbeugen regelmässig abklären wie die aktuellen

Zahlungsausstände sind aktiv werden / intervenieren Einflussnahme dokumentieren


- Fahrkostenabzug / Fabi-Vorlage• politischer Prozess

Frage NR Albert Vitali Antwort vom Bundesrat vom 21.09.2015


- Fahrkostenabzug• Problematik

Einführung einer Begrenzung des Pendlerabzuges auf CHF 3’000.- bei der direkten Bundessteuer

• Umsetzung per 1.1.2016 bei den Steuern


- Fahrkostenabzug• Geschäftsfahrzeug arbeitgeberfinanziert

• Öffentliche Verkehrsmittel /GA arbeitgeberfinanziert


- Fahrkostenabzug- Steuerliches Berechnungsbeispiel

Privatanteil Geschäftsfz: 9.6% von CHF 52’000 CHF 5’000.-+ Zusätzliche Einkünfte für Arbeitsweg CHF 7’000.-- Fahrkostenabzug CHF 3’000.-Total Privatanteil ab 01.01.2016 CHF 9’000.-

- Folge Aufrechnung eines Privatanteils bei Geschäftsfahrzeugen


- Fahrkostenabzug- AHV-rechtliches Berechnungsbeispiel

Privatanteil Geschäftsfz: 9.6% von CHF 52’000 CHF 5’000.-+ Zusätzliche Einkünfte für Arbeitsweg CHF 7’000.-- Fahrkostenabzug CHF 3’000.-Total Privatanteil ab 01.01.2016 CHF 5’000.-

- Vorgehen Verzicht auf Berücksichtigung des Arbeitsweges

- Folge keine Koordination zwischen Steuern und AHV Kontokorrentbuchung beim Unternehmer wird weiterhin

akzeptiert


- Fahrkostenabzug• Generalabonnement arbeitgeberfinanziert

1. Klasse CHF 5‘970.- 2. Klasse CHF 3‘655.-


- Fahrkostenabzug• Bei Generalabonnementen ist der volle Einzelhandelspreis AHV-

beitragspflichtig, es sei denn, die Generalabonnemente würden zu geschäftlichen Zwecken abgegeben. Dann gilt die 40 Tage Regelung gemäss WML Ziffer 3007.

• Auch gemäss bundesrätlicher Antwort auf die Anfrage Albert Vitali erfolgt keine Privatanteilaufrechnung bei vorhandenem Generalabonnement, da der geldwerte Vorteil der privaten Nutzung nicht quantifiziert werden kann.


- Neuerungen per 1.1.2016• Thema

EO/MSE Ansatz statt 0.5% neu 0.45% 0.225% je AN/AG Anteil

Erhöhung des höchstversicherten Verdienstes in der Unfallversicherung und ALV auf CHF 148’200.-

• Umsetzung in den Lohnprogrammen beachten


- Neuerungen per 1.1.2016 / per sofort• Thema

Zinsabzug auf dem im Betrieb eingesetzten eigenen Kapital (BGer 9C_13/2015 vom 11. August 2015) Ermittlung des Einkommens aus selbständiger

Erwerbstätigkeit zuerst Abzug des Eigenkapitalzinses (Art. 9

Abs. 2 lit. f AHVG) dann Aufrechnung der Beiträge (Art. 9 Abs.

4 AHVG)


- Neuerungen per 1.1.2016 / per sofort• Thema

Zinsabzug auf dem im Betrieb eingesetzten eigenen Kapital


- Neuerungen per 1.1.2016• Optimierung bei der Akontorechnung

Berücksichtigung des Eigenkapitalzinsabzuges Berücksichtigung der Beitragsaufrechnung

• Ziel Identische Rechnungsstellung nahe an der Realität kleinere Differenzrechnung Verhinderung von Verzugszinsen


- Neuerungen per 1.1.2016• Optimierung bei der Akontorechnung

Reform „Altersvorsorge 2020“

- Inhalt• Ziel• Perspektiven• Eckwerte


- Ziel• Modernisierung und langfristige Sicherung der

Finanzierung der AHV• Zeithorizont bis ins 2030• Beteiligte Partner

- Bund, politische Parteien, Dachverbände der Sozialpartner, Kantone


- Finanzielle Perspektiven• Abnahme der Reserven ab 2020• Finanzierungslücke Mitte des nächsten Jahrzehnts rund

Fr. 5 Mia. pro Jahr entspricht 1,2 Lohn- bzw. 1,4 MWST-%

• Finanzierungslücke bis 2030 rund Fr. 9 Mia. pro Jahr entspricht 2 Lohn- bzw. 2,5 MWST-%

• Um die Finanzierungslücke ohne zusätzliche Einnahmen zu decken, müsste das Rentenalter um 3 Jahre angeho-ben werden


- Eckwerte – Leistungsseite• Harmonisierung des Rentenalters

Anhebung des Rentenalters für Frauen auf 65 Jahre

• Flexibilisierung des Renteneintritts Flexibilisierung des Renteneintritts ab 62 Jahre Abschaffung der Beitragspflicht für

Nichterwerbstätige bei Vorbezug einer ganzen AHV-Rente


- Eckwerte – Leistungsseite• Ausrichtung der Witwenrente auf die Kinderbetreuung

Anspruch ausschliesslich bei Betreuung eines waisenrenten-berechtigten Kindes

Senkung der Witwenrente von 80 auf 60 % einer Altersrente

Anhebung der Waisenrente von 40 auf 50 % einer Altersrente


- Eckwerte – Leistungsseite• Gleichbehandlung von Selbständigen und

Arbeitnehmenden Vereinheitlichung des Beitragssatzes für SE und AN

(Anhebung von 7,8 auf 8,4 % für Selbständige) Abschaffung der sinkenden Beitragsskala für SE

• Erhöhung der Mehrwertsteuer in zwei Schritten um bis zu 1,5 %


- Eckwerte – Leistungsseite• Neuordnung des Bundesbeitrages

Einnahmen des Bundes am Demografie-Prozent der Mehrwertsteuer fliessen in die AHV, dafür wird der Anteil des Bundes von 19,55 auf 18 % der Gesamtausgaben gesenkt

• «Automatischer» Interventionsmechanismus, falls der AHV-Ausgleichsfonds unter 70 % einer Jahresausgabe sinkt (Temporäre) Anhebung des AHV-Beitragssatzes für

Erwerbstätige Aussetzung der Rentenanpassung an die Lohn- und

Preisentwicklung


- Vorschläge BVG• BVG-Mindestumwandlungssatz

Senkung von 6.8% auf 6.0%


- Beratung Ständerat – AHV (Stand September 2015)• Erhöhung Rentenalter für Frauen auf 65 Jahre• Erhöhung der AHV-Neurenten um CHF 70• Plafonierung Ehepaarrenten bei 155 statt 150 %• gestaffelte Erhöhung Mehrwertsteuer um 1 statt 1.5%• Erhöhung Lohnprozente zu Gunsten der AHV um 0.3 %• keine Änderungen bei Witwen- und Waisenrenten• Verzicht auf einen Interventionsmechanismus mit

Automatismen bei Beitragserhöhungen und Leistungseinschränkungen

• Verzicht auf Unterstützung vorzeitiger Pensionierungen für niedrige Einkommen

Wir wollen für Sie…

und wünschen uns

• geringer administrativer Aufwand - exakte Grundlagenabklärung

• Vorabklärungen- verbindliche Aussagen

• gute Kommunikation im Verfahren

Wir sind…

• kundenorientiert• kulant, wenn Ermessen möglich ist• rechtlich an Rahmenbedingungen gebunden• mit Massenverarbeitung konfrontiert• lösungsorientiert• wertschätzend, offen und zielorientiert• konsequent in der Umsetzung und unparteiisch

Wir haben…

- Verbesserungspotential• bei der Verarbeitungsgeschwindigkeit• bei der Einfachheit der Korrespondenz• beim Einspracheverfahren / Vorschlag im

Einspracheverfahren

Fragerunde

Wir sehen uns als verlässlicher

Partner – auch in Zukunft

Documents

Die Ausgleichskasse Luzern - ahvluzern.ch · 11/10/2015 · • Erhöhung der AHV-Neurenten um CHF 70 • Plafonierung Ehepaarrenten bei 155 statt 150 % • gestaffelte Erhöhung