預算管理與考核實務...審議105年度縣總預算案期間首度增加將105年度總預算案之高估補收入等 4個預警項目查核結果，於預算審議期間提供各該縣政府

預算管理與考核實務

105年度「地方財政研習班」

行政院主計總處公務預算處

專門委員蕭秀瑛 105年11月

前言壹

對地方預算編列及執行之預警與考核参

各項具體精進作法貳

結語肆

課程大綱

1

長期以來，我國地方政府多面臨財政收支差短現象，部分債限瀕臨上限甚至超限，顯示出現財政紀律異常之警訊，終至104年爆發苗栗縣政府無法如期支付員工薪資、年終獎金及廠商款項之嚴重財政危機，不但有損財政紀律，且影響政府形象與信用，爰如何重建地方財政紀律，已是當前刻不容緩的急務。

壹、前言

廠商請求苗栗縣政府支付工程款

2

3

貳、各項具體精進作法

變革一般性補

助款基本財政

收入算法，提

高開源誘因

精進事前預警

機制及因應調

整考核作業，

提高督導強度

及擴大參與管

道

監督考核方面預算編

列方面

預算執行方面

創新訂定「地

方政府財政紀

律異常之控管

機制」，協助

財政重建

貳、各項具體精進作法

4

一般性補助款

採一致與標準化公式分配及補助

一般性補助款： 1. 基本財政收支差短補助=基本財政收入-基本財政支出

2. 定額設算之教育、社福、基本設施補助：按人

口數、土地面積、班級數等相關指標權重

重大事項之專案補助款(如平衡預算及繳款專案補助)

計畫型

補助款編列於各部會預算項下，由各部會負責經費之分配與督導等事宜。

預算編列方面，變革一般性補助款基本財政收入算法，提高開源誘因

貳、各項具體精進作法之1

中央對直轄市及縣

(市)政府補助辦法

以往地方政府努力開源，將因基本財政收

支差短下降，而致一般性補助款相對減少 105年度起基本財政收入算法由預計當年度徵收數，改為固定以保障基準年(103

年度)實徵數辦理，開源成果留歸地方

5

財政紀律異常當地方政府人事費依現行中央對年關、7月及9月等資金

調度機制調度後仍不敷，再向行政院專案申請資金調度。

實施方式地方政府應先提送財政改革規劃報告，並敘明同意接受本機制

實施控管，中央再就一般性補助款予以提前撥付，不另新增其他資金調借。

地方政府財政局(處)應於每月20

日檢討當月實際收支情形並預估次月現金收支情形。

各項財源撥入公庫後，應依下列

支付順序，做整體收支規劃：

1.人事費等法定支出。

2.基本行政作業費。

3.其他支出(保留款及工程款等款

項優先由融資調度平台處理，

無法處理部分始列入本項)。

4.已開立之付款憑單(尚未付款)

，應按上開費用性質重新歸類

，並排列支付優先順序。

地方政府未依本控管機制辦理，中央將凍結緩撥統籌分配稅款與一般性補助款，至改善完成為止。

6

支付順序

支付作業程序

監督機制

地方政府財政局(處)應按日統計庫存現金日報表，依支付優先順序排列隔日預計支付項目，經會同地方政府主計處共同核章再次確認均符規定，始能送公庫銀行支付。

地方政府財政局(處)每月編製實際現金收支報告並上網公告，讓資訊公開透明；另於次月10日前函送財政部及本總處核備。

貳、各項具體精進作法之2 地方政府財政紀律異常之控管機制

中央對地方財政收支之監督「尊重自治監督機制」

地方制度法規定：第14、18、19、23、40、42條，市縣

為地方自治團體，財務收支及管理為自治事項，其預算

應由市縣政府本自治精神籌編，送各該立法機關審議通

過後依相關規定執行，且其執行情形應依法負其責任，

送由各該管審計機關與立法機關進行審核及審議。

司法院釋字第498號解釋：「地方自治團體在憲法及法

律保障之範圍內，享有自主與獨立之地位，國家機關自

應予以尊重」，爰中央對地方財務收支之監督，係於尊

重上開地方內部監督機制下為之，故自90年度起將其高

估補助收入等，納入中央對直轄市及縣市政府一般性補

助款考核辦理。 7


建立中央對地方預算編列及執行預警機制：鑒於部分已

瀕臨或超逾債限之市縣政府，在面臨財政收支無法滿足

施政需求及符合法定債限之窘境，未思實質有效解決對

策，反虛飾預算以墊高舉債空間或收入等，致嚴重影響

地方財政健全，中央爰自100年度起建置對地方預算編列

及執行預警機制，透過高密度管理措施，將重大違失納

入全面查核，且自預算編列、執行與決算各個階段均嚴

加督導並與考核結合，加上重視違失之檢討改進，持續

予以追蹤管考，俾達到及時導正及督促地方切實改善，

有效維護地方財政紀律之目標。

中央對地方財政收支之監督「輔助自治監督機制」

8


監督考核與預警機制之精進歷程

100年度 90年度起

本總處即依「中央對直轄市及縣(市)政府補助辦法」第5條規定，對市縣政府年度預算編製及執行情形等進行監督及考核

事後監督事中監督

配合審計部與監察院之專案調查所陳缺失，再併同各界關切之問題，建置一套明確及全面性之高密度管理預警機制（計3大類15項)

貳、各項具體精進作法之3.1

103年度

事前監督

新增市縣政府預算籌編階段之事前預警(103.8.19函) ，於預算籌編期間提供其近3年度已審認預警項目違失，督促研謀改善

9


監督考核與預警機制之精進歷程

104年度

精進事前預警機制

籌編105年度市縣總預算案前 1.賡續辦理事前預警。 2.首度提前預告105年度考核方式，將視其高估歲入等重大違失改進情形，予以加重扣減（增加）考核分數且直接定額扣減（增加）補助款（最高500萬元）。

3.剔除高估歲入預算後之實質收支認定平衡與否。

4.將100至104年度已審認預警項目違失結果於本總處網站公開。

審議105年度市縣總預算案期間

首度增加將105年度總預算案之高估補助收入等4個預警項目查核結果，於預算審議期間提供各該市縣政府與副知其議會及審計部，並同時揭示就核有違失者，後續倘經市縣議會審議後仍未符合預警項目認定標準，將依左列預告之預警作為辦理。

10

11

預警項目：3大類，15項目 1階預警(3月)項目計6項(綠色)、2階預警(6月)項目計4項(黃色)、俟接獲反映始查處項目計3項(紫色)

一、預算編列

(一)整體收支不平衡※

(二)經常收支不平衡※

(三 )高估補助收入

(六)歲出預算增加幅度大於歲入成長率※

(八)依法律義務支出編列不足或積欠款未積極償還

(九)災害準備金編列不足※

(四)高估財產收入

(五 )高估歲出預算

(七)編列超過一致標準社會福利支出

(十)共同性費用項目

超逾標準編列

二、預算執行

(一)累計短絀及改善情形※

(二)中央補助款延宕撥付所屬學校及所轄鄉（鎮、市）公所

(三)委託或補助社會福利團體辦理之社會福利計畫延宕付款情形

三、對所屬區、學校與所轄鄉(鎮、市)之補助或年度預算收支管考

(一)未對所轄鄉（鎮、市）訂定整體預算編列及執行控管規範或其規範、執行不完備（俟直轄市及縣政府依規定函報時始予以辦理查核）

(二)對所屬區、學校及所轄鄉（鎮、市）所申請補助款之處理，有偏頗情形，不符公平合理原則

對地方預算編列及執行預警項目表

14

預警結果公告網址：http://www.dgbas.gov.tw/政府預算/縣市總預算/對地方預警機制審認情形

http://www.dgbas.gov.tw/









先請市縣政府提供建議，再據以擬訂細部草案

細部草案提研習班研討

擴大參與管道以往本總處擬修正

或新增之考核項目

及方式，係納入當

年度辦理之補助及

考核制度研習班研

討獲致共識後，即

分行各市縣政府


擴大市縣政府建議參與管道

研習班獲致共識後，再請市縣政府表示意見

21

104年度市縣議會共同性費用項目，超編情形最為嚴重之「其他議事運作業務各項費用」考核扣減分數及補助款情形

22

協助市縣議會研謀改善缺失


函請市縣議會研謀改善

副知市縣政府 (市縣總預算彙編機關)

副知內政部 (議事業務中央主管機關)

23

参、對地方預算編列及執行之預警與考核

考核制度概況-105年度考核面向

【中央對直轄市及縣(市)政府計畫與預算考核項目及作業程序表】

社會福利

教育

基本設施

財政績效與年度

預算編製及執行

預警考核項目：

2.年度預算編製及執行

3.對所屬區、學校與所轄鄉鎮市之補助或年度預算收支管考

4.災害準備金編列與救災經費辦理情形

預警考核項目：

1.社會福利業務預警項目經費編列情形

考核制度概況-考核項目vs預警項目

考核項目預警項目辦理時點

社會福利預算編製及執行

社會福利業務預警項目經費編列情形

編列超過一致標準社會福利支出

2階預警

年度預算編製及執行

整體收支平衡情形整體收支不平衡 ※ 1階預警

經常收支平衡情形經常收支不平衡 ※ 1階預警

歲入歲出與基本財政收支情形

歲出預算增加幅度大於歲入成長率 ※

1階預警

歲入歲出餘絀情形累計短絀及改善情形※ 2階預警

共同性費用項目編列情形

共同性費用項目超逾標準編列

考核

補助收入編列情形高估補助收入 1階預警

財産收入編列情形高估財產收入 2階預警

※逕為審認項目




其他歲入編列情形非預警項目表規定之預警項目(高估補助、財產收入以外之其他歲入項目)

2階預警

整體歲入編列情形 1.高估補助、財產、其他歲入 2.高估歲出預算(併入各歲入考核項目加重扣分)

2階預警

依法應負擔之經費繳納情形(包括全民健保、勞保、農保與國民年金等保費)

依法律義務支出編列不足或積欠款未積極償還

1階預警

優惠存款差額利息繳納情形依法律義務支出編列不足或積欠款未積極償還

1階預警

中央補助款撥付予所屬學校及所轄山地原住民區、鄉鎮市公所情形

中央補助款延宕撥付所屬學校及所轄鄉（鎮、市）公所

接獲反映




委託或補助社會福利團體辦理之社會福利計畫付款情形

委託或補助社會福利團體辦理之社會福利計畫延宕付款情形

接獲反映

對所屬區、學校與所轄鄉鎮市之補助或年度預算收支管考

對所轄山地原住民區、鄉鎮市整體預算編列及執行控管規範之增(修)訂與執行情形

未對所轄鄉（鎮、市）訂定整體預算編列及執行控管規範或其規範、執行不完備

1.市縣政府函報增(修)規範 2.考核

對所屬區、學校及所轄鄉鎮市公所申請補助款之合理性情形

對所屬區、學校及所轄鄉（鎮、市）所申請補助款之處理，有偏頗情形，不符公平合理原則

接獲反映

災害準備金編列與救災經費辦理情形

災害準備金編列與救災經費辦理情形

災害準備金編列不足 1階預警

考核制度概況-評分原則

評定成績

外加(扣)分：

有違失者：扣分

持續違失或情節加重者：加重扣分或(並)直接扣

減補助款

有改進(正) 者：視程度加分或加回原扣分並加給

補助款

部分項目未有違失者：加分

第2次起直接扣減補助款

預警作為

資料取得及查核方式：採書面抽查、請地方政府定期填報

相關表件、實地考核，及接獲個案反映時，請地方政府提

出說明等。

對疑有違反規定者，將請地方政府提出說明，如限期內未

回復或經查證屬實者，促請於一定期間內切實檢討改進。

※說明與佐證資料係作為查證有無違失之參據，如所提資料核有不足

或不實，經再請補充(正)者，將納入考核扣減分數。

如逾期仍未改善者，即逐次並加重扣減一定分數或補助款。

預警項目違失及檢討改進情形，並與各一級主計機構業務

績效考核予以結合。

預警作為

3月：1階預警

函請達預警門檻市(縣)政府提出說明

5月：1階預警函請審認有違失之市(縣)政府檢討，並納入考核

6月：2階預警

函請達預警門檻縣市提出說明

7月：事前預警提供歷年預警審認結果，函請市(縣)政府妥為籌編下一年度總預算

9月：2階預警函請審認有違失之(市)

縣政府檢討，並納入考核

11月：總預算案督導檢核結果函知市(縣)政府，並副知各市(縣)議會及審計部

9~10月考核作業

預警內容調整機制

預警項目修正：因查證結果係納入考核辦理，若有修正預警

項目，須俟預警項目表修正並分行地方政府，或依「中央對

直轄市與縣（市）政府計畫及預算考核要點」第7點有關中

央應事先將考核項目通知地方政府之規定，於前1年度考核

會議中與地方政府取得共識後再行辦理。

認定標準修正：因預警機制僅係地方可能有該缺失之虞而請

其說明之抽查門檻，尚須查證後方能認定，其所達成之效果

不等同於考核直接影響補助款之增減，爰每年亦會視以往之

查核發現、外界建議等予以調整，並視影響考核之嚴重程度

，採於前1年度考核會議中與地方政府取得共識再行辦理，

或循行政程序簽陳核准後即據以辦理，嗣後再配合年度考核

講習時程予以宣導2種方式。

預警項目-預算編列

項目法令依據認定標準 105年度考核

1.整體收

支不平

衡

「預算法」第6條

第3項規定，歲入、

歲出之差短，以公

債、賒借或以前年

度歲計賸餘撥補之。

總預算（含追加減預

算）編列當年度歲入、

賒借收入及預計移用

以前年度歲計賸餘之

收入總數不等於歲出

及償還債務之支出總

數者，予以扣減考核

分數或補助款。

1.上年度追加減預算後及當

年度預算(不含追加減)

扣除歲入預算高估數後

收支不平衡者，就評定

總分採外扣分數方式辦

理。至當年度追加減預

算部分併入下年度進行

考核。

2.上年度預算(不含追加減)

收支不平衡辦理追加減

預算改正，或上年度預

算(含追加減)收支不平

衡經執行結果為平衡者，

就評定總分採外加分數

方式辦理。


常見整體收支不平衡情形：

編列「移用以前年度歲計賸餘」，惟決算審定

數未有「累計賸餘」可供移用

債務舉借數超逾資金需求，致收支賸餘

債務舉借數不足支應資金需求，致收支短絀



2.經常收

支不平

衡

「預算法」第23條

規定，政府經常收

支，應保持平衡。

1.經常收入與經常支

出之編列，違反

經常門與資本門

劃分原則者，請

其檢討改進。

2.總預算（含追加減

預算）所編列當

年度經常收入小

於經常支出者，

予以扣減考核分

數或補助款。

1.上年度追加減預算後及當

年度預算(不含追加減)

扣除歲入預算高估數後

經常收支不平衡者，就

評定總分採外扣分數方

式辦理。至當年度追加

減預算部分併入下年度

進行考核。

2.上年度預算(不含追加減)

經常收支不平衡辦理追

加減預算改正，或上年

度預算(含追加減)經常

收支不平衡經執行結果

為平衡者，就評定總分

採外加分數方式辦理。


預警項目

年度別項目

預警門檻

105年度總預算 104年度

追加減預算後

金額

是否已達預警門檻

請提出具體說明與佐證資料

金額

是否已達預警門檻

請提出具體說明與佐證資料

整體收支不平衡收支餘絀(A) A≠0 -6,6870 是 0 否

經常收支不平衡

經常收支餘絀 (B)

B<0 2,463,292 否 3,344,648 否

違反經資門劃分原則金額(C)

C>0 0 否 0 否

整體收支不平衡：剔除高估數後收入-支出≠0

經常收支不平衡：剔除高估數後經常收入-經常支出< 0

1階、2階均適時預警，並俟全部高估歲入預算查證定案後為最終審認。



3.高估補

助收入

「中央對直轄市及

縣（市）政府補助

辦法」第18條第2

項規定，補助收入

應依上級政府核定

之金額，註明編列

依據核實編列。

總預算（含追加減預

算）所編列之中央補

助收入無中央核定文

號及其他依據者，請

其檢討改進，經查明

屬實者，予以扣減考

核分數或補助款。

1.按上年度追加預算與當年

度預算(不含追加減) 高

估補助收入情形，就評

定總分採外扣分數方式

辦理，至當年度追加減

預算部分併入下年度進

行考核。

2.若當年度預算(不含追加

減)尚有高估歲出情形者，

加重扣分。

3.按上年度追加減預算後較

該年度原預算高估補助

收入改進情形，就評定

總分採外加分數方式辦

理。


高估補助收入常見情形

預列無中央核定依據之平衡預算補助款，或預列爭取中央

補助款。

以收支對列方式預列補助收入。

中央機關往年均有補助，爰預期當年度亦會補助，並預先

編列補助款。

因總預算籌編期程提早，預列補助收入。

有違「中央對直轄市及縣（市）政府補助辦法」第18條「應註明編列依據」之規定

未及納入預算之中央核定補助收入，尚可依規定辦理墊付、經中央主管機關同意以代收代付方式先行執行，或辦理追加預算因應


補助收入之高估金額經本總處審認後，原未獲中央機關

同意補助之計畫，事後獲得其同意補助，或經爭取後增

加補助金額時，可否申復修正高估金額？

依「中央對直轄市及縣（市）政府補助辦法」第18條

第2項「地方政府編列補助收入應註明編列依據，否

則不得編列」之規定，以「預算編列時」有無中央核

定文號或其他依據為認定基準，尚非按補助收入預算

執行結果作認定。



4.高估財

產收入

「中央及地方政府

預算籌編原則

」三之（二）規定，

政府稅課外各項收

入，應衡酌各種增

減因素與前年度決

算及上年度已執行

期間之收入情形，

切實檢討編列。

當年度所編列財產收

入之預算較前3年度

決算平均數增加40％

以上，或上年度決算

未達成預算數60％者，

請其檢討改進，無充

分理由者，予以扣減

考核分數或補助款

。


度預算(不含追加減)高估

財產收入情形，就評定總

分採外扣分數方式辦理。

至當年度追加減預算部分

併入下年度進行考核。

2.若當年度預算(不含追加減)

尚有高估歲出情形者，加

重扣分。


該年度原預算高估財產收

入改進情形，就評定總分

採外加分數方式辦理。


105年度預警門檻

總預算追加減預算後

高估財產

收入

1.當年度預算數較前

3年度決算(或審定

)平均數增加比率

≧40%

2.或上年度預算達成

率<60%

1.當年度預算達成率

<80%

2.且瀕臨或超逾債限

3.及總預算查證未有

高估財產收入者


高估財產收入認列原則

是否瀕臨或超逾法定債限(動機)

是否預算籌編時已存有無法實現因素

是否積極進行處分程序

是否違反中央法令、政策

是否受限其他因素

是否具可實現能力

42

○○縣（市）105年度財產收入預算執行情形表單位:千元

歲入來源別預算科目

項目內容說明

預算數

截至105年6月底止執行情形

預算金額估算依據及方式

財產移撥基金目的及用途

各筆財產執行數小於預算數之原因說明

子目細目實收數

執行率%

以前年度是否曾經編列過預算

函送議會審議日期及文號

議會核定日期及文號

函報行政院日期及文號

行政院核定日期及文號

招標作業進度

其他具體原因

佐證資料編號

招標日期

決標日期及金額

未招標、決標及已決標未納庫原因

範例土地售價

市有土地出售收入

60 50 83.33 依xx自治條例第xx條規定，按土地公告現值1.5倍估算

xx年度曾列預算xx萬元，執行數xx元，因....原因未執行完畢，且未辦理保留

○○路○○地號：103.1.22府xx字第xx號

103.3.17議事字第xx號函

103.3.20府授財管字第xx號

103.5.7院授內中字第xx號函

103.7.5辦理第1次標售流標、103.8.15辦理第2次標售

103.8.15決標，金額xxx元

附件1

40 10 25.00 依xx自治條例第xx條規定，按土地公告現值1.5倍估算

xx年度曾列預算xx萬元，執行數xx元，因....原因未執行完畢，且未辦理保留

○○路○○地號：103.1.25府xx字第xx號

103.3.19議事字第xx號函

103.3.25府授財管字第xx號

103.6.5院授內中字第xx號函

103.8.10辦理第1次標售

103.8.10決標，金額xxx元

附件2


普通基金以現金以外財產移撥特種基金之預算處理方式

行政院主計總處101年8月13日主預督字第1010101755B號函通函

各地方政府略以，以所有權是否移轉或受撥之特種基金是否以

處分該等財產為目的而有不同，茲依其移撥對象分述如下：

非營業特種基金：以處分為目的者，其性質等同由普通基金

處分財產再以現金撥充特種基金，涉及減損普通基金資產，

應按帳面價值以收支併列方式透列總預算程序辦理；如未涉

處分而係以營運管理為目的者，則不透列公務預算程序辦理。

營業基金：屬公司組織者，鑒於所有權已移轉登記為營業基

金，形同處分該等財產，應按財產市價以收支併列方式透列

總預算程序辦理；非屬公司組織者，鑒於該等財產仍屬政府

所有，比照前項非營業特種基金之處理方式辦理。


項目 105年度考核

※高估其他歲入(非預警項目表規定之預警項目)

1.按上年度追加預算與當年度預算(不含追加減)補助及財產收入以外歲入高估情形，就評定總分採外扣分數方式辦理。至當年度追加減預算部分併入下年度進行考核。

2.若當年度預算(不含追加減)尚有高估歲出情形者，加重扣分。 3.按上年度追加減預算後較該年度原預算高估其他歲入改進情形，就評定總分採外加分數方式辦理。



高估其他歲入

當年度預算數較上年度決算

數增加比率≧ 10%，且上年度

預算達成率<80%，及已瀕臨

（或超逾）債限

當年度預算達成率<80%，且

瀕臨或超逾債限


高估其他歲入常見情形

基金盈餘繳庫數：

無法提出具體估算基準

預算籌編時基金流動淨資產、累計賸餘低於基金盈餘繳

庫數及基金資金需求(無繳庫之能力)，且年度執行結果

未達成繳庫目標，或年度進行中(約6月)基金流動淨資

產、累計賸餘顯示扣除基金資金需求後無法達成繳庫目

標。

執行結果有繳庫數不表示預算籌編當時即有繳庫能力


基金財務狀況雖顯示可達成繳庫目標卻未繳庫，且縣庫調

借款高於基金向金融機構長期借款

未取得捐獻承諾即編列捐獻及贈與收入預算

計畫期程冗長，未考量收入實現時間即編列預算

未衡酌各種增減因素與前年度決算及上年度已執行期間之

收入情形，切實檢討編列歲入預算

基金除將自身資金供縣庫調借外，另對外舉借長期借

款供縣庫調借之用，進而將借款成本轉嫁基金負擔，

致影響基金財務運作及業務推動


案例分享：○縣於營業盈餘及事業收入編列教育發展基金賸

餘繳庫數8億元，爰函請主管機關教育部釐清是否符合教育經

費編列與管理法之規定。

教育部答覆：依教育經費編列與管理法第3條第2項及第13

條規定，各級政府教育經費預算之編列訂有下限，地方政

府應設立地方教育發展基金專帳管理，其自行分擔及補助

之教育經費均應納入基金，年度終了之賸餘應滾存基金於

以後年度繼續運用，故上開基金賸餘繳庫與該法立法意旨

不符，爰請該府將已繳庫數8億元退還該基金。



※整體歲入編列情形

1.按當年度預算(不含追加減)高估歲入占整體歲入比率

與其前2年度預算(含追加減)比較增減情形，就評定

總分採外扣(加)分數方式辦理。

2.若當年度預算(不含追加減)高估歲入占整體歲入比率

較其前2年度預算(含追加減)擴大者，除加重扣分外，

並視擴大程度同時扣減補助款，如同時高估歲出者，

再增加扣減補助款。

3.如當年度預算(不含追加減)高估歲入占整體歲入比率

較其前2年度預算(含追加減)改進達一定程度者，除

另予加分外，並同時加給補助款。



5. 高估

歲出

預算

「中央及地方政府預

算籌編原則」四之

（一）規定，地方政

府總預算案歲出，應

衡量歲入負擔能力與

特別預算、特種基金

預算及民間可用資源，

務實籌劃，並適切訂

定各主管機關之歲出

概算額度，作為編列

歲出概算之範圍。

1.當年度人事費預算較前年度

決算數增加10％以上，且無

充分理由者，予以扣減考核


2.當年度未通案調整軍公教人

員待遇，惟編有統籌支撥科

目之「調整待遇準備」預算

者，予以扣減考核分數或補

助款。

3.其他各項預算經檢核結果，

編列數額較實際需求數明顯

偏高，且無充分理由者，予

以扣減考核分數或補助款。

分別納入下列項目

加重扣分：

1.高估補助收入

2.高估財產收入

3.高估其他歲入

4.整體歲入編列

情形




高估歲

出預算

1.當年度人事費預算數較前年度決

算審定數增加比率≧10%

2.或未通案調整軍公教人員待遇，

惟編列「調整待遇準備」統籌支

撥科目預算

3.或當年度歲出預算數較前3年度

決算(或審定)平均數增加比率

>5%，或前3年度歲出決算（或審

定）保留數(不含應付數)平均比

率高於地方整體平均比率1%，且

有高估歲入與瀕臨(或超逾)債限

1.當年度人事費預算賸餘比率高

於地方整體平均比率1%

2.或未通案調整軍公教人員待遇

，惟編列「調整待遇準備」統

籌支撥科目預算

3.或當年度歲出預算賸餘比率或

歲出決算保留(不含應付數)比

率高於地方整體平均比率1%，

且有高估歲入與瀕臨(或超逾)

債限

101至105年度縣(市)具統籌或預備金性質預算增減及執行情形表

單位：千元；％

科目

102年度 103年度 104年度 105年度

備註預算數

決算審定數

預算賸餘比率

預算數

決算審定數

預算賸餘比率

預算數

決算審定數

預算賸餘比率

預算較102年度決算審定數增減比率

預算數截至6月底止執行數

截至6月底止預算賸餘比率

預算較103年度決算審定數增減比率

預算較103年度決算審定數增減數

對鄉(鎮、市)之各項補助公務人員退休給付公務人員撫卹給付公教人員各項補助公務人員因公致殘廢死亡慰問金各類員工待遇準備調整公教員工待遇準備

第二預備金

賠償準備金

債務付息支出

...



6.歲出預

算增加

幅度大

於歲入

成長率



（一）規定，地方政

府總預算案歲出，應

衡量歲入負擔能力與

特別預算、特種基金

預算及民間可用資源，

務實籌劃，並適切訂

定各主管機關之歲出

概算額度，作為編列

歲出概算之範圍。

當年度總預算（含

追加減預算）歲出

成長率大於歲入成

長率者，請其檢討

改進。

◎逕為審認毋需回函

說明

上年度預算(含追加減)歲出

成長(減少)率超出(低於)歲

入成長(減少)率者，按其超

出(低於)情形，採於本項評

分外扣分數方式辦理。



7.編列超

過一致

標準社

會福利

支出



（十二）規定，中央

及地方政府具有共同

性質之支出項目及社

會福利措施，應依法

律規定、行政院核定

之一致標準及政事別

科目歸類原則與範圍

編列預算；如確有特

殊情形者，應報由上

級政府通盤考量或協

商決定後，始得實施。

1.超過現行法定給

付或補助標準者，

予以扣減考核分

數或補助款。

2.超過中央一致性

政策給付或補助

標準者，予以扣

減考核分數或補

助款。

3.地方自行辦理之

福利措施且編列

金額大者，予以

扣減考核分數或

補助款。


度預算(不含追加減)編

列社會福利業務預警項

目經費情形，就評定總


至當年度追加減預算部

分併入下年度進行考核。

2.另就超過法定或中央一致

性政策給付或補助標準

之預警項目，加重扣分。




該年度原預算之社會福利

業務預警項目經費改進者，

就評定總分採外加分數方

式辦理。

4.若當年度預算(不含追加減)

編列社會福利業務預警項

目經費情形較以往3年度預

算(不含追加減)為高者，

除再加重扣分外，並視擴

增情形直接扣減補助款，

又若有改善者，除再外加

分數外，並視改善情形直

接加給補助款。



8.依法律

義務支

出編列

不足或

積欠款

未積極

償還

「財政收支劃分法」

第37條之1規定，地

方政府應就其基準財

政收入及其他經常性

之收入，優先支應依

法律規定必須負擔之

經費等各項支出，其

收入不足支應支出時，

應由其所獲分配之統

籌分配稅款予以優先

挹注。

1.當年度依法律義

務必須編列之支

出，如全民健康

保險、勞工保險、

農民健康保險及

國民年金等保險

費、公教人員優

惠存款利息差額

等未編足者，予

以扣減考核分數

或補助款。

1.依法應負擔之經費繳納情

形(包括全民健保、勞保、

農保與國民年金等保費)：

各項社會保險保費繳款

率未依規定繳款或有積

欠款項者，依其未達償

還規定之比率，就評定

總分採外扣分數方式辦

理。



2.對以往年度所積

欠之法律義務支

出未訂定適切之

還款計畫據以積

極償還者，予以


補助款。

2.優惠存款差額利息繳納情

形：

當年度應繳數，如未於6月

底前全數繳納者，就評定

總分採外扣分數方式辦理。

上年度繳款率未達100%者，

就評定總分採外扣分數方

式辦理。

有積欠款項者，上年度償

還金額未達平均應償還數

額(按償還承諾書所列積欠

總金額/承諾償還年數)，

依其未達之比率就評定總




9.災害準

備金編

列不足

「中央對各級地方政府

重大天然災害救災經

費處理辦法」第3條規

定：

1.直轄市政府(含準直轄

市)：編列之災害準備

金(含相同性質之經費)

不得低於當年度總預

算歲出預算總額1%。

2.縣(市)政府：編列之

災害準備金不得低於

當年度總預算歲出預

算總額1%。

1.直轄市政府(含準直

轄市)：編列之災害

準備金(含相同性質

之經費)低於當年度

總預算歲出預算總額

1%者，予以扣減考核


2.縣(市)政府：編列之

災害準備金低於當年

度總預算歲出預算總

額1%者，予以扣減考

核分數或補助款。

◎不含追加(減)預算

按當年度預算災害準

備金(直轄市含相同性

質經費)短編情形，就

評定總分採外扣分數

方式辦理。


災害準備金相同性質經費認列原則

「中央對各級地方政府重大天然災害救災經費處理辦法」(以下簡

稱處理辦法）規定意旨：

依災害防救法第43條及第43條之1規定略以，直轄市、縣市政府

編列災害防救經費，如有不敷或無法調整支應重大天然災害之

災後復原重建等經費時，得報請中央政府補助，行政院爰訂有

處理辦法，俾資遵循。

處理辦法第3條：縣市編列之災害準備金，直轄市（含準直轄市）

編列之災害準備金（含相同性質之經費），不得低於當年度總

預算歲出預算總額1％。揆其意旨，係考量地方救災經費應由各

地方政府依權責編列，惟為避免財政之排擠效應，致未編有適

當財源可供支應，爰強制規範地方政府編列下限，並作為中央

對其救災經費之撥補依據。


又上開直轄市災害準備金最低應編列比率之核算基準，

較縣市額外增加「相同性質經費」部分，業將直轄市

預算規模較為龐大及區域發展特性納入考量，即授權

各直轄市政府因地制宜於總額度內，或統籌編列於災

害準備金，或另編於水利、防洪及道路橋梁等各施政

計畫，以兼顧災害實際需求及預算執行彈性，提升資

源運用效益。

行政院主計總處104年1月30日主預督字第1040100188號

函：為利時效，請各直轄市政府自104年度起，於各年度

總預算案審議完成日起15日內，依所訂格式提供災準金

相同性質經費資料函送主計總處查核。


兼顧災害實際需求及預算執行彈性，參照「中央對地方

支用災害準備金審查原則」第3條規定，訂定災害準備金

相同性質經費認列原則：

災害發生時之緊急應變及復建相關經費，惟不含災害發

生前之防救經費（如外聘專家學者參與防救災會議出席

費、防災資料及宣導品、災害防救演習、教育訓練及宣

導）。

可供移緩濟急之計畫經費，惟應排除延續性工程及已發

生給付義務經費（如某市98至100年度辦理之新1號馬場

疏散門拓寬改建工程及依法院判決應給付款項）。

第一、第二預備金支用於災害緊急應變及復建經費之關

聯度、衡平及合理性。



10.共同性

費用項

目超逾

標準編

列

1.「地方制度法」第71條

及「財政收支劃分法」第

35條之1規定，直轄市、

縣（市）預算收支之籌劃、

編製及共同性費用標準應

依行政院訂定之中央及地

方政府預算籌編原則辦理。

2.「中央及地方政府預算

籌編原則」四之（十二）

規定，直轄市與各縣（市）

預算之編製及執行，由行

政院統籌訂定一致規範。

當年度預算編列

之共同性費用項

目超逾「直轄市

預算共同性費用

編列基準」或

「縣（市）預算

共同性費用編列

基準」者，予以


補助款。

◎為簡化行政作業未發文預警,而係採書面方式抽查後即納入考核

1.直轄市及縣市行政

機關：

按共同性費用項目

未依規定基準編列

情形，就評定總分

採外扣分數方式辦

理。

實地考核表件查填

情形與主計總處抽

查結果差異過大者，

就評定總分採外扣

分數方式辦理。



2.直轄市及縣市議會：

直轄市議會按其經

常門歲出經費依權

數設算節約情形，

縣市議會按共同性

費用項目未依規定

基準編列情形，就

評定總分採外扣分

數方式辦理。

預警項目-預算執行


11.累計短絀及改善情形

1.「預算法」第69條規定，主計機關發現各機關未按季或按期之進度完成預定工作，或原定歲出預算有節減之必要時，得將其已定分配數或以後各期分配數之一部或全部，列為準備，俟有實際需要，專案核准動支或列入賸餘辦理。

當年度歲入歲出預算之執行仍未依預算法相關規定嚴密控管，致決算短絀數與各該直轄市及縣（市）前3年度決算短絀平均數之增加比率(有賸餘年度不計)較整體同一比率為高，且當年度為累計短絀者，予以扣減考核分數或補助款。 ◎逕為審認毋需回函說明

按上年度決算歲入歲出餘絀占歲出比率及近兩年度前開比率增減情形評定成績。



2.「預算法」第71條規定，預算之執行，遇國家發生特殊事故而有裁減經費之必要時，得經行政院會議之決議，呈請總統以令裁減之。

3.「預算法」第81條規定，法定歲入有特別短收之情勢，不能依第71條規定辦理時，應由中央財政主管機關籌劃抵補，並由行政院提出追加、追減預算調整之。



12.中央補助款延宕撥付所屬學校及所轄鄉（鎮、市）公所

1.「中央對直轄市及縣（市）政府補助辦法」第18條第3項規定，直轄市、縣（市）政府應依計畫實際執行進度按分擔比率撥付支用，不得先行支用補助款或將補助款移作他用。

2.「縣（市）單位預算執行要點」第19點第7款規定，為加強預算之執行，對鄉（鎮、市）之補助款，應依各縣政府所訂之補助規定辦理。

行政院主計總處經實地考核或接獲反映，直轄市與縣（市）政府對中央一般性補助款及各機關之計畫型補助款延遲15天以上，救災款延遲7天以上，未轉撥所屬學校及所轄鄉（鎮、市）公所者，第1次請其檢討改進，第2次起予以扣減考核分數或補助款。

依查核結果，對中央一般性補助款及各機關之計畫型補助款延遲15天以上，救災款延遲7天以上，未轉撥予所屬學校及所轄山地原住民區、鄉鎮市公所，自第2次起，採扣減補助款方式辦理。



3.行政院主計總處（原行政院主計處）98年6月15日處忠七字第0980003644號書函，及歷次核撥各縣政府請撥災害補助款之函中，均促請縣政府應確實將中央撥付之災害復建經費屬鄉鎮市部分，比照中央撥款流程辦理：

(1)1千萬元以下復建經費：核定後先行撥付30％，其餘款項俟發包後一次撥付。

(2)1千萬元以上復建經費：核定後先行撥付30％，其餘款項視工程進度核實撥付。



13.委託或

補助社

會福利

團體辦

理之社

會福利

計畫延

宕付款

情形

1.「公款支付時限及處理應行

注意事項」(105年1月8日停

止適用，嗣後依政府採購法

第73條之1規定辦理)：

(1)第2點規定，各機關接到應

（待）付款單據後，除遇天

然災害之特殊因素外，對公

款支付之處理時限，緊急事

項，隨到隨辦，普通事項，

不得超過5日。

(2)第9點規定，工程、財物及

勞務採購款項之付款期限及

審核程序，契約有規定者，

應確實依契約規定辦理。

行政院主計總處經

書面抽查、實地考

核或接獲個案反映，

直轄市與縣（市）

政府對委託或補助

社會福利團體辦理

之社會福利計畫，

如有故意拖延核銷

程序，或於核銷後

15天內未完成付款

者，第1次請其檢討

改進，第2次起予以

扣減考核分數或補

助款。

依查核結果，委託

或補助社會福利團

體辦理之社會福利

計畫，如有故意拖

延核銷程序，或於

核銷後15天內未完

成付款者，自第2次

起，採扣減補助款

方式辦理。



2.「縣（市）單位預算執

行要點」第24點規定，縣

（市）政府應參照「中央

政府各機關對民間團體及

個人補（捐）助預算執行

應注意事項」之規定，就

各機關預算中補（捐）助

民間團體或私人款項之處

理及資訊公開等擬訂規範

據以執行。

預警項目-對所屬區、學校與所轄鄉 (鎮、市)之補助或年度預算收支管考


14. 未對所轄鄉（鎮、市）訂定整體預算編列及執行控管規範或其規範、執行不完備

1.「地方制度法」第56條規定，縣長負有指導監督所轄鄉（鎮、市）自治之職責。

2.「中央對直轄市與縣（市）政府計畫及預算考核要點」六之（六）規定，縣政府應對於所屬區、學校與所轄鄉(鎮、市)之補助或年度預算收支予以管考。

1.縣政府對所轄鄉（鎮、市）預算編列及執行，未訂定整體控管規範者，予以扣減考核分數或補助款。

2.縣政府對所轄鄉（鎮、市）預算之編列及執行，有訂定整體控管規範，但其內容不完備或未落實執行者，請其檢討改進，仍未改善者，予以扣減考核分數或補助款。

1.按對所轄山地原住民區、鄉鎮市預算編列與執行整體控管規範內容是否完備及落實督導情形，就評定總分採外扣分數方式辦理。

2.按直轄市政府、縣政府增(修)訂整體控管規範之延遲函報情形，就評定總分採外扣分數方式辦理。



3.所轄鄉鎮市預算編列與

法令規定未盡相符情形

經該管審計機關認定連

續3年以上均未改善，且

縣政府未配合調整上開

管考機制促請其積極改

善者，加重扣分。

4.按對所轄山地原住民區

公所、鄉鎮市公所辦理

追加預算是否符合規定

要件之督導情形，就評

定總分採外扣分數方式

辦理。



15. 對所屬區、學校及所轄鄉（鎮、市）所申請補助款之處理，有偏頗情形，不符公平合理原則

「中央對直轄市及縣

（市）政府補助辦

法」：

(1)第5條第2項第1款規

定，縣政府應依財政

收支劃分法第31條及

地方制度法第69條第

3項規定，並本公開

及公平合理原則訂定

對鄉（鎮、市）公所

之補助辦法，明定補

助項目、補助對象、

補助比率及處理原則。

直轄市與縣（市）政府

對所屬區、學校及所轄

鄉（鎮、市）所申請補

助款（含以縣市自有財

源支應部分、中央一般

性補助款及各機關之計

畫型補助款）之審核或

層轉，有偏頗情形，不

符合公平合理原則，經

查明屬實者，第1次請

其檢討改進，第2次起

予以扣減考核分數或補

助款。

◎俟接獲個案反映再予以辦

理

依查核結果，對所屬

區、學校及所轄鄉鎮

市公所申請補助款

（含以直轄市及縣市

自有財源支應部分、

中央一般性補助款及

各機關之計畫型補助

款）之審核或層轉，

有偏頗情形，不符合

公平合理原則者，自

第2次起，採扣減補助

款方式辦理。



(2)第14條第1項第2款規

定，中央政府各主管

機關對於直轄市、縣

（市）政府申請之補

助計畫，應先審核其

對所屬鄉（鎮、市）、

區與學校補助之周延

性及合理性，經審核

結果具周延性及合理

性者，再邀集相關人

員依第1款所定規範

進行審查及評比作業。

財政績效與年度預算編製及執行其他考核項目


三、節流績效

(一)年度資本支出計畫預算保留情形

1.依上年度保留（含應付數）比率及近兩年度前開比率增減情形評定成績。

2.按實地考核表件查填內容之優劣，就本項評分採外扣分數方式辦理。

考核表件：104年度○○縣(市)政府資本支出預算保留數(含應付數)可剔除明細表

列入當年度總預算或追加減預算並辦理保留之災害復建工程

工程名稱預算別預算數

單位預算書之頁次

是否屬救災經費處理辦法所核定之災害復建工程

核定完工期限

災害年月及名稱

工程代碼

核列序號

保留金額 (決算數)

佐證資料文(編)號是

否

屬中央核定補助

屬地方自有財源

填表範例

總預算 (災準金)

v ○年○月○風災

合計 0


非災害復建計畫工程(檢附保留核定明細表及可歸責於中央之佐

證資料)：

屬全可歸責於中央之緣由致當年度未及辦理完成之中央補助非災害復建計畫工程

工程名稱中央核定日期

預算編列金額

追加減預算別

單位預算書之頁次

簡述全可歸責於中央致當年度無法辦理完

成之原委

佐證資料文

(編)號

保留金額 (決算數)

合計 0



三、節流績效

(二)人事費支出撙

節情形

依上年度決算人事費占歲出比率及近兩年度前開比率增減情形

評定成績。

五、因公派員出國

案件（不含議

員）經費編列

及執行情形

1.按上年度因公派員出國案件經費決算數占自有財源比率較整

體同一比率高(低)情形評定成績，並就其經費執行違失情形，

採於本項評分外扣分數方式辦理。

2.按實地考核表件查填內容之優劣，就本項評分採外扣分數方

式辦理。

十四、辦理追加預

算合規情形

按上年度辦理追加預算是否依規定期限函送主計總處查核與符

合規定追加要件，及函送表件填列內容之優劣情形，就評定總



出國及赴大陸計畫執行情形調查表：公務預算部分：依單位決算之附表(出國計畫執行情形報告表、赴大陸計畫

執行情形報告表)查填。

本年度執行之出國計畫（含本年度預算及以前年度保留款）包括以工程管

理費、補助費及委辦費等支應出國費用者，均應填列。

經費因故未執行者，應於備註欄述明原因。

「因獎勵/慰勞性質出國人數」係以任職於地方政府各機關（學校）且基於

獎勵（慰勞）性質而奉派出國者為限。

附屬單位預算部分：不含主要收入來源非由公務預算撥補之基金。

機關別

經費來源

出國計畫名稱及

內容簡述

出發日期返國日期地點

出國總人數

備註

技工、工友及駕駛

臨時人員因獎勵/慰勞性質出國

人數

年度工作計畫

二級用途別科目

預算(保留) 金額

決算金額

(含保留數)

年月日年月日國家

城市

人數

決算數

人數決算數

人數決算數

77

77

原行政院主計總處101年4月23日通函各直轄市及縣（市）政

府：

自101年5月1日起編列之追加預算，應切實依該函規定辦

理（符合前述4要件）。

為利管考，各直轄市及縣（市）政府於各次追加（減）預

算案審議通過後1個月內，依附件格式填具相關資料，隨

同追加（減）預算書函送行政院主計總處備供查核。

又為加強落實執行，101年度直轄市及縣（市）辦理追加預

算情形，行政院主計總處將納入年度一般性補助款及各一級

主計機構業務績效考核。至鄉（鎮、市）部分，則請各該縣

政府本自治監督權責管考之，其監督情形亦將併同納入上開

考核辦理。


78

○○年度○○縣（市）政府辦理第○次追加（減）預算情形表單位：千元

科目追加預算數

追加要件 (填代碼)

請說明前項依據之法規名稱、相關條文及重大事故或重大政事事由

合計 0

000x00x0000 機關名稱

xx0x00x0x00 業務計畫

xx0x00x0x0x 工作計畫

計畫內容

：

備註：1.本表應就各計畫內容本次追加預算數查填，不得以扣抵追減數後之淨追加數填列。 2.計畫內容一欄，請依「歲出計畫說明提要與各項費用明細表」內歲出計畫說明之計畫內容查填，並按追加要件之不同予以分列表達。 3.追加要件一欄，請依下列代碼查填：a.依法律或自治條例增加業務或事業致增加經費時、b.依法律或自治條例增設新機關時、c.所辦事業因重大事故或重大政事經費超過法定預算時、d.依有關法律、各級地方政府墊付款處理要點或自治條例應補列追加預算者。 4.如填列追加要件c者，請就辦理時效、未納入總預算編列及追加原因等充分說明。


追加預算條件：地方各機關因下列情形之一，得請求提出追加歲出預算

(中央及地方政府預算籌編原則第6點)

a、依法律或自治條例增加業務或事業致增加經費時。

所填規定須確為法律或自治條例位階，或屬法律或自治條例授權訂

定者。

b、依法律或自治條例增設新機關時。

c、所辦事業因重大事故或重大政事經費超過法定預算時。

須說明計畫之重大性、急迫性，及未及納入當年度總預算之緣由。

d、依有關法律、各級地方政府墊付款處理要點(納入「直轄市及縣(市)單

位預算執行要點」規範，自105年1月1日停止適用)或自治條例應補列

追加預算者。

依有關法律者：須說明依據的法律名稱(ex.依據中央對直轄市及縣

(市)政府補助辦法第18條規定辦理，及○○機關○年○月○日○○

號函核定補助)

於法定預算以外以墊付款項，須符合「直轄市及縣(市)單位預算執

行要點」規定要件。

80

地方政府應本財政自我負責精神厲行「開源節流」：在歷經歐債危機後，各國政府充分體認財政健全是國家經濟安全之基礎，對於各政府間之債務協助，不論國際間仍在延燒之希臘債務危機，抑或美國地方自治政府依聯邦破產法宣布破產之例，乃至國內對於先前債務已超限之市縣政府，均係秉持「自己的債務自己負責」之原則。

中央各主管機關允應持續精進強化監督機制及效果：目前中央對於債務超限及預算編列有違失之市縣政府，均已提出相關預警及要求改進作為，惟仍未能防範部分地方政府財政之惡化，爰未來在對地方預算編列預警機制部分，對於重大財政違失項目連續多年未改進者，甚或加重者，業函告將予加重扣分，且直接扣減補助款，並將預警結果公開透明，以發揮防範未然及收全民監督之效，冀能漸次將地方政府財政紀律導回正軌。

肆、結語

滴水成河

81

Documents

預算管理與考核實務...審議105年度縣總預算案期間 首度增加將105年度總預算案之高估 補收入等 4個預警項目查核結果，於預算審議期間提供各該縣政府

預算管理與考核實務...審議105年度縣總預算案期間首度增加將105年度總預算案之高估補收入等 4個預警項目查核結果，於預算審議期間提供各該縣政府