1

預算控制預算控制

OPERATIONAL OPERATIONAL

BUDGETINGBUDGETING

第五組報告

2006.12.3

1

2

大 綱大 綱組員介紹組員介紹 預算概念預算概念

預算架構預算架構實際案例實際案例

執行策略執行策略

結 論結 論

2

P D

CA

3

• 林甫穎 生技業

• 顏淑貞 嘉南療養院

• 郝立智 醫生

• 許志鋒 建築業

• 唐修治 醫生

第五組成員背景第五組成員背景• 張俊欽 教育界

• 楊聰敏 電子業

• 沈育民 服務業

• 蔡錦富 保險業

3

4

第五組組員出場第五組組員出場

3

5

蔡 錦 富

6

葉 誌 崇 教授

7

葉老師是我們的偶像

8

人物出場完畢

報告開始

9

預算之基本概念預算之基本概念

4

在未來某特定期間內，以數量單位說明企業資金及其他資源如何取得與運用的詳細計劃。

預算預算（（ Budget)Budget) 預算編製程序預算編製程序（（ Budgeting Process)Budgeting Process)

即企業為達到未來的營業目標，編製各單位的預測性財務報表之程序。

預算控制預算控制（（ Budgetary ControlBudgetary Control))

運用預算以控制企業活動之作業。( 一般企業內的預算控制，是指公司以預算達成的程度，來評估經理人的工作表現的過程。 ）

10

預算的功能與目的預算的功能與目的

5

激激勵勵

績績效效評評估估

控控制制

資資源源分分配配

溝溝通通與與協協調調

規規劃劃

企業較有前瞻性並可及早發現未來潛在瓶頸，以提早因應未來環境變化。

在預算編制過程當中，透過溝通與協調，員工對高層想法有了解，可確保目標與企業利益。

預算可視為一種標準，可找出差異原因，採取更正措施。資源可做最適當分配，優先分配給獲利最高的計畫，降低

無效率或浪費之情形。可評估個人、部門以及企業作業績效。部門親自參與，易獲認同，可激勵員工自發努力。

11

預算編製的基本原則預算編製的基本原則

6

建立企業的長期目標

確認短期目標

決定預算執行長

確認預算編製的所有參與者

獲得高階主管的全力支持與主動溝通

預算須符合真實性

預算資料要有適時性

適應多變的環境

追蹤和資訊的回饋 做為未來參考依據

12

預算的重要性預算的重要性

7

預算

規劃 控制

預算可使規劃具體表達當預算被編列後，便確立單位發展的目標與方向，而成為企業發展規劃的工具。

預算可做為控制的基準預算成為衡量單位對資源消耗的標準之後，預算就成為企業的控制工具了！

對於預算執行產生差異時，單位必須提出解釋。 當預期預算將超支時，管理者必須要採取回應措施。 預算與獎懲經常做結合。

13

預算控制的反功能預算控制的反功能

7

管理者尋求保護自己 免於無法達成目標的手段因此、預算控制卻也經常產生兩個負面效應 ~

一、預算寬列〈預算鬆弛〉 Budgetary slack creation 傾向

二、管理者著重短期行為 managerial short-term orientation

縱使對公司長期發展有損害也無所謂。

14

預算制度介紹預算制度介紹

8

強制性預算：由高階主管所主導而編製的預算。強制性預算：由高階主管所主導而編製的預算。

參與式預算：讓組織內員工直接參與目標訂定的預算。參與式預算：讓組織內員工直接參與目標訂定的預算。

零基預算：每次預算編製的基礎都從零開始。零基預算：每次預算編製的基礎都從零開始。

設計計畫預算制度：非營利事業組織常用，強調計畫的產出面。設計計畫預算制度：非營利事業組織常用，強調計畫的產出面。

15

強制性預算的初期流程圖強制性預算的初期流程圖

• 預算資料的初期流程是由較高權責的階層流向較低權責較高權責的階層流向較低權責的階層。高階主管要求下屬要達成既定目標，達成者給予報酬，未達成者給予懲罰，較適用於剛成立的企業或小公司或有危機的企業。

高級管理階層

中級管理階層 中級管理階層

作 業管理階層

作 業管理階層

作 業管理階層

作 業管理階層

9

16

參與式預算的初期流程圖參與式預算的初期流程圖

• 預算資料的初期流程是由較低權責的階層流向較高權責較低權責的階層流向較高權責的階層。每個有責任控制成本的人，都必須準備自己的預算估計數字，呈交他們上級，這些資料經過核編之後再往更高層呈送，員工對於目標較有認同感，會更努力達成目標。

高級管理階層

中級管理階層 中級管理階層

作 業管理階層

作 業管理階層

作 業管理階層

作 業管理階層

9

17

整體預算的基本架構整體預算的基本架構 (( 製造業製造業 ) ) 銷售預算

生產預算製成品存貨

直接材料預算 製造費用預算直接人工預算

銷管費用預算 銷貨成本預算 銷管費用預算

預計損益表

資本預算 現金預算 預計資產負債表 預計現金流量表

營業預算

財務預算

10

18

銷售預算： XX公司 96 年度

　 第一季 第二季 第三季 第四季 全年

銷售量 　

甲產品 8,000 12,000 20,000 15,000 55,000

乙產品 5,000 6,000 6,000 8,000 25,000

銷售金額 　

甲產品 @$30 $240,000 $360,000 $600,000 $450,000 $1,650,000

乙產品 @$20 100,000 120,000 120,000 160,000 $500,000

銷售總額 $340,000 $480,000 $720,000 $610,000 $2,150,000

公式：銷售金額 =銷售量 x 銷售單價

11

19

XX生產預算表： 公司

第一季 第二季 第三季 第四季 全年 甲產品

銷售量 8, 000 12, 000 20, 000 15, 000 55, 000 加：所需期末存貨 4, 800 8, 000 6, 000 8, 000 8, 000 所需數量 12, 800 20, 000 26, 000 23, 000 63, 000 減：期初存貨 3, 200 4, 800 8, 000 6, 000 3, 200

所需的生產量 9, 600 15, 200 18, 000 17, 000 59, 800 乙產品銷售量 5, 000 6, 000 6, 000 8, 000 25, 000 加：所需期末存貨 2, 400 2, 400 3, 200 3, 200 3, 200 所需數量 7, 400 8, 400 9, 200 11, 200 28, 200 減：期初存貨 2, 000 2, 400 2, 400 3, 200 2, 000

所需的生產量 5, 400 6, 000 6, 800 8, 000 26, 200

96年度

12

20 13

第一季 第二季 第三季 第四季 全年A原料預計生產量 9, 600 15, 200 18, 000 17, 000 59, 800

A每單位所需的 原料 x 5 x 5 x 5 x 5 x 5

A生產所需的 原料 48, 000 76, 000 90, 000 85, 000 299, 000

A加：所需 原料期末存貨 30, 400 36, 000 34, 000 30, 000* 30, 000

A原料總需求量 78, 400 112, 000 124, 000 115, 000 329, 000

A減： 原料期初存貨量 19, 200 30, 400 36, 000 34, 000* 19, 200

A原料所需購買量 59, 200 81, 600 88, 000 81, 000 309, 800

每單位購買價格 x $0. 5 x $0. 5 x $ 0. 5 x $ 0. 5 x $0. 5

A原料購買成本 $29, 600 $40, 800 $44, 000 $40, 500 $154, 900

B原料預計生產量 9, 600 15, 200 18, 000 17, 000 59, 800

B每單位所需的 原料 X 2 X 2 X 2 X 2 X 2

B生產所需的 原料 19,200 30,400 36,000 34,000 119,600

B加：所需 原料期末存貨 12,160 14,400 13,600 * 12,000 12,000

B原料總需求量 31,360 44,800 49,600 46,000 131,600

B減： 原料期初存貨量 7,680 12,160 14,400 * 13,600 7,680

B原料所需購買量 23,680 32,640 35,200 32,400 123,920

每單位購買價格 X $2 X $2 X $2 X $2 X $2

B原料購買成本 $47, 360 $65, 280 $70,400 $64,800 $247,840

C原料:: *為估計數

直接原料採購預算表： XX 公司 96 年度

21

直接人工預算： XX 公司

96 年度 第一季 第二季 第三季 第四季 全年

甲產品

所需的生產量 9,600 15,200 18,000 17,000 59,800 每單位 5 小時直接人工 x 5 x 5 x 5 x 5 x 5 所需直接人工小時 48,000 76,000 90,000 85,000 299,000 每小時直接人工成本 x $1 x $1 x $1 x $1 x $1 甲產品直接人工成本 $48,000 $76,000 $90,000 $85,000 $299,000

乙產品 所需的生產量 5,400 6,000 6,800 8,000 26,200 每單位 2 小時直接人工 x 2 x 2 x 2 x 2 x 2 所需直接人工小時 10,800 12,000 13,600 16,000 52,400 每小時直接人工成本 x $1 x $1 x $1 x $1 x $1 乙產品直接人工成本 $10,800 $12,000 $13,600 $16,000 $52,400

直接人工成本總額 $58,800 $88,000 $103,60

0 $101,00

0 $351,400

14

22

製造費用預算： XX公司96 年度

　 　 　 第一季

第二季

第三季

第四季 全年

估計機器小時（ X） 　 　 4,000 4,500 6,000 6,500 21,000

項目： 固定成本 變動成本率 　 　 　

間接原料 8,000 0.4 9,600 9,800 10,400

10,600

40,400

間接人工 15,000 6.0 39,000

42,000

51,000

54,000

186,000

監工薪資 10,000 2 18,000

19,000

22,000

23,000

82,000

維修費用 5,000 1.2 9,800 10,400

12,200

12,800

45,200

水電費 1,200 0.8 4,400 4,800 6,000 6,400 21,600

設備租金 2,400 - 2,400 2,400 2,400 2,400 9,600

折舊 6,000 - 6,000 6,000 6,000 6,000 24,000

保險費 1,500 - 1,500 1,500 1,500 1,500 6,000 財產稅 900 - 900 900 900 900 3,600

合計 　 　 91,600

96,800

112,400

117,600

418,400

實際現金支出之製造費用 　 　 85,600

90,800

106,400

111,600

394,400

15

除直接原料及直接人工以外的其他所有生產成本

23

銷售與管理費用預算表： XX公司96 年度

　 　 　 第一季 第二季 第三季 第四季 全年 銷售預算 　 　 340,000 480,000 720,000 610,000 2,150,000

項目： 固定成本 變動成本率 　 　 　 　

銷售佣金 2,000 0.1 36,000 50,000 74,000 63,000 223,000

銷售運費 800 0.05 17,800 24,800 36,800 31,300 110,700

行政成本 600 0.01 4,000 5,400 7,800 6,700 23,900

廣告費 9,000 0.06 29,400 37,800 52,200 45,600 165,000

旅費 300 0.01 3,700 5,100 7,500 6,400 22,700

員工福利 200 0.04 13,800 19,400 29,000 24,600 86,800

薪資 7,000 - 7,000 7,000 7,000 7,000 28,000

折舊 1,200 - 1,200 1,200 1,200 1,200 4,800

研究發展成本 3,000 - 3,000 3,000 3,000 3,000 12,000

財產稅 900 - 900 900 900 900 3,600

保險費 1,500 - 1,500 1,500 1,500 1,500 6,000

合計 　 　 118,300 156,100 220,900 191,200 686,500

實際現金支出之銷管費用 　 117,100 154,900 219,700 190,000 681,700

16

表達企業於銷售、配送、及行政管理上所花費的支出

24

現金收入預算表： XX公司 96 年度

　 第一季 第二季 第三季 第四季 全年 銷售總額 $340,000 $480,000 $720,000 $610,000 $2,150,000

預期現金收入： 　

應收帳款 (95/12/31) $110,000 $110,000

第一季銷售 (70%,30%) 238,000 $102,000 340,000

第二季銷售 (70%,30%) 336,000 $144,000 480,000

第三季銷售 (70%,30%) 504,000 $216,000 720,000

第四季銷售 (70%) 427,000 427,000

現金收入總額 $348,000 $438,000 $648,000 $643,000 $2,077,000

17

25

現金支出預算表： XX公司

96 年度

18

第一季 第二季 第三季 第四季 全年直接原料： 原料購買成本 $91,060 $121,880 $132,600 $124,800 $470,340

預期現金支出 (95/ 12/ 31)應付帳款 $39,450 $39,450 (60%, 40%)第一季購貨 54,636 $36,424 91,060 (60%, 40%)第二季購貨 73,128 $48,752 121,880 (60%, 40%)第三季購貨 79,560 $53,040 132,600 (60%)第四季購貨 - - - 74,880 74,880小計 $94,086 $109,552 $128,312 $127,920 $459,870直接人工 $58,800 $88,000 $103,600 $101,000 $351,400製造費用 85,600 90,800 106,400 111,600 394,400銷管費用 117,100 154,900 219,700 190,000 681,700購買設備 17,200 17,200 7,200 7,200 48,800股利支付 - - - 10,000 10,000所得稅 10,000 - 13,900 - 23,900小計 $288,700 $350,900 $450,800 $419,800 $1,510,200

現金支出總額 $382,786 $460,452 $579,112 $547,720 $1,970,070

26

現金預算表： XX公司 96 年度

19

　 第一季 第二季 第三季 第四季 全年 期初現金餘額 $31,000 $36,214 $33,762 $37,050 $31,000

加：現金收入 348,000 438,000 648,000 643,000 2,077,000

可供使用之現金 $379,000$474,214

$681,762 $680,050 $2,108,000

減：現金支出 382,786 460,452 579,112 547,720 1,970,070

可用現金溢餘 (短缺 ) ($3,786) $13,762 $102,650 $132,330 $137,930

融資： 　

　借款 * 40,000 20,000 60,000

　還款 (60,000) (60,000)

　利息支付 ** (5,600) (5,600)

　投資 (100,000) (100,000)

期末現金餘額 $36,214 $33,762 $37,050 $32,330 $32,330

* 假設公司期末現金餘額最少需維持＄ 30,000

**所有的借款必須以萬元為單位

**利息於本金償還時一起支付 (r=22.4%)

27

每月現金預算表： XX公司 96 年度

20

　 一月 二月 三月 四月 五月 六月 七月 八月 九月 十月 十一月

十二月 合計

期初現金餘額 31,000

30,200

37,000

36,214

38,730

39,730

33,762

39,451

34,019

37,050

38,810

30,570

31,000

加：現金收入 139,200

101,800

107,000

146,000

145,000

147,000

259,200

259,200

129,600

214,333

214,333

214,334

2,077,000

可供使用之現金

170,200

132,000

144,000

182,214

183,730

186,730

292,962

298,651

163,619

251,383

253,143

244,904

2,108,000

減：現金支出 140,000

135,000

107,786

153,484

154,000

152,968

231,645

231,645

115,822

182,573

182,573

182,574

1,970,070

可用現金溢餘( 短缺 )

30,200

(3,000)

36,214

28,730

29,730

33,762

61,317

67,006

47,797

68,810

70,570

62,330

137,930

融資： 　 　 　 　 　 　 　

　借款 * 　 40,000

　 10,000

10,000

　 　 　 60,000

　還款 　 　 　 (20,000)

(30,000)

(10,000)

　 (60,000)

　利息支付 ** 　 　 　 (1,867)

(2,987)

(747) 　 (5,600)

　投資 　 　 　 　 　 (30,000)

(40,000)

(30,000)

(100,000)

期末現金餘額 30,200

37,000

36,214

38,730

39,730

33,762

39,451

34,019

37,050

38,810

30,570

32,330

32,330

28 21

直接原料： *期初原料存貨 $41,200 加：本期購貨 470,340

可供使用原料 $511,540 減：期末原料存貨 46,500

本期耗用原料 $465,040直接人工 351,400 製造費用 418,400 生產成本 $1,234,840加：期初製成品存貨 96,360 可供銷售之製成品 $1,331,200

**減：期末製成品存貨 112,300

銷貨成本 $1,218,900

*為估計數**為估計數

XX公司預計銷售成本表

96年度

29

銷貨收入 $2,150,000銷貨成本 1,218,900 銷貨毛利 $931,100銷管費用 686,500 營業利潤 $244,600利息支出 5,600 稅前利潤 $239,000

(10%)所得稅 23,900

稅後利潤 $215,100

XX公司預計損益表 96年度

22

30

預計資產負債表 96 12 31年 月 日資 產 負債及業主權益

流動資產 $32,330 流動負債 現金 100,000 應付帳款 $49,920 短期投資 183,000 股東權益 應收帳款 普通股股權 $400,000 存貨： 累計盈餘 368,210 768,210

原料 $46,500 製成品 112,300 158,800

流動資產合計 $474,130固定資產 土地 $250,000 廠房設備 $168,000 減：累積折舊 74,800 94,000

固定資產合計 $344,000

資產總額 $818,130 負債及業主權益總額 $818,130

XX公司

31

來自營業活動之現金流量： 利潤 $215,100 加：折舊 28,800 應付帳款增加數 10,470 減：應收帳款增加數 (73000) 存貨增加數 (21,240)來自營業活動之現金流入 $160,130來自投資活動之現金流量：購買設備 ($48,000)投資 (100,000)

投資活動之現金流出 (148,800)

來自理財活動之現金流量：支付股利 (10000)

本期現金流量增加數 $1,330加：期初現金餘額 31,000

期末現金餘額 32,330

XX公司預計現金流量表

96年度

24

● 透過現金流量表，財務分析人員可以暸解企業整體性現金的來源和運用情況。●具有這些數據，決策人員即可用以評估企業的盈餘品質、財務彈性、償債和發放現金股利的能力 以及預測企業所具未來產生淨現金流入的能力。●現金短絀導致企業周轉不靈或跳票，因而在研討企業有無財務危機時常以現金流量表為重要的資 訊來源，並據以預估未來中長程現金流入是否足以因應現金的流出。

32

實例分析： 預算編製 預算控制 以醫療服務業為例以醫療服務業為例

25

33

XX 醫院醫療收入明細表 中華民國 95年度 單位 : 新台幣千元

科目及營運項目 單位預 算 數

說 明單價(元 )

數量 金額

醫療收入 　 　 373,148 1.門診醫療收入估計全年

門診醫療收入 人次 2,130 48,300 102,879 48,300人次。

藥品收入 　 　 54,348 2. 住院醫療收入 (含社區復健中心收入 ) 估計全年 188,280人日。 檢驗收入 　 　 3,086

放射收入 　 　 31 3.其他醫療收入係住院膳食收入估計全年 191,462人日、支援醫療收入及精神科日間留院 36,400人日 (含藥品收入 16,508 千元 ) 。

其他醫務收入 　 　 45,414

住院醫療收入 人日 1,437.00

188,280 270,558

藥品收入 　 　 20,282

檢驗收入 　 　 7,576 4.醫療折讓預估數，按健保局已核付之已確定錯誤、重複計算或遭核減之款項占醫療收入之比率核算及估算總額支付制度點值結算差額預估為 56,016 千元。

放射收入 　 　 271

其他醫務收入 　 　 242,429

其他醫療收入 　 　 　 56,027

住院膳食收入 人日 130.00

191,462 24,890

5. 掛號費優免估列全年 300 千元。

支援醫療收入 　 　 　 379

其 他 人日 845.00

36,400 30,758

醫療折讓 (-) 　 　 -56,016 　

醫療優待免費(-) 　 　 -300 　

26

34

XX醫院醫療成本明細表

95 年度 單位 : 新台幣千元

科目及營運項目 預算數

醫療成本 404,465

門診醫療成本 103,455

用人費用 35,293

正式員額薪資 11,468

聘僱及兼職人員薪資 0

超時工作報酬 279

津 貼 628

獎 金 21,062

退休及卹償金 759

福 利 費 1,095

提 繳 費 2

服務費用 11,534

水 電 費 446

郵 電 費 134

旅 運 費 177

印刷裝訂與廣告費 403

修理保養及保固費 701

保 險 費 58

一般服務費 3,371

專業服務費 6,244

科目及營運項目 預算數

材料及用品費 55,462

使用材料費 264

用品消耗 344

商品及醫療用品 54,854

折舊、折耗及攤銷 893

房屋折舊 102

機械及設備折舊 168

交通及運輸設備折舊 106

什項設備折舊 135

代管資產折舊 382

稅捐與規費 ( 強制費 ) 8

消費與行為稅 8

會費、捐助、補助、分 攤、救助 (濟 ) 與交流活動 費 168

會 費 168

短絀與賠償給付 12

各項短絀 12

其 他 85

其他費用 85 27

35

XX醫院醫療成本明細表 95 年度 單位 : 新台幣千元

科目及營運項目 預算數

住院醫療成本 224,957

用人費用 175,617

正式員額薪資 81,148

聘僱及兼職人員薪資 1,248

超時工作報酬 6,506

津 貼 2,515

獎 金 67,758

退休及卹償金 6,107

福 利 費 10,332

提 繳 費 3

服務費用 49,340

水 電 費 3,709

郵 電 費 656

旅 運 費 85

印刷裝訂與廣告費 626

修理保養及保固費 6,324

保 險 費 241

一般服務費 13,913

專業服務費 23,786

材料及用品費 26,126

使用材料費 905

用品消耗 2,822

商品及醫療用品 22,399

折舊、折耗及攤銷 4,206

房屋折舊 523

機械及設備折舊 726

交通及運輸設備折舊 601

什項設備折舊 764

代管資產折舊 1,592

稅捐與規費 ( 強制費 ) 32

消費與行為稅 24

規費 8

會費、捐助、補助、分 攤、救助 (濟 ) 與交流活動 498

會 費 498

短絀與賠償給付 126

各項短絀 126

其 他 144

其他費用 144 28

36

XX 醫院醫療成本明細表 95 年度 單位 : 新台幣千元

科目及營運項目 預算數

其他醫療成本 22,646

用人費用 15,492

正式員額薪資 3,539

聘僱及兼職人員薪資 0

超時工作報酬 38

津 貼 136

獎 金 11,175

退休及卹償金 357

福 利 費 246

提 繳 費 1

服務費用 7,154

水 電 費 985

郵 電 費 55

旅 運 費 12

印刷裝訂與廣告費 60

修理保養及保固費 526

保 險 費 34

一般服務費 3,651

專業服務費 1,831

科目及營運項目 金額

材料及用品費 21,796

使用材料費 81

用品消耗 14,047

商品及醫療用品 7,668

折舊、折耗及攤銷 312

房屋折舊 39

機械及設備折舊 44

交通及運輸設備折舊 35

什項設備折舊 45

代管資產折舊 149

稅捐與規費 ( 強制費 ) 98

消費與行為稅 98

會費、捐助、補助、分 攤、救助 (濟 ) 與交流活動 費 28

會 費 28

短絀與賠償給付 12

各項短絀 12

其 他 29

其他費用 29 29

37

XX 醫院醫療成本明細表 95 年度 單位 : 新台幣千元

科目及業務計畫項目 預算數

管理費用及總務費用 30,486

用人費用 21,127

正式員額薪資 14,182

超時工作報酬 677

獎 金 2,841

退休及卹償金 868

福 利 費 2,557

提 繳 費 2

服務費用 7,336

水 電 費 2,957

郵 電 費 181

旅 運 費 257

印刷裝訂與廣告費 202

修理保養與保固費 1,310

保 險 費 178

一般服務費 1,756

專業服務費 225

公共關係費 270

科目及業務計畫項目 預算數

材料及用品費 938

使用材料費 428

用品消耗 510

折舊、折耗及攤銷 968

房屋折舊 117

機械及設備折舊 179

交通及運輸設備折舊 142

什項設備折舊 180

攤銷 350

稅捐與規費 ( 強制費 ) 111

消費與行為稅 65

規 費 46

會費、捐助、補助、分攤 、救助 (濟 ) 與交流活動費 6

會 費 6

30

38

XX醫院醫療成本明細表 95 年度 單位：台幣千元

科目及業務計畫項目 預算數

研究發展及訓練費用 8,549

研究發展費用 6,915

用人費用 2,989

正式員額薪資 2,400

獎 金 435

退休及卹償金 71

福 利 費 83

服務費用 1,766

水電費 408

郵電費 148

印刷裝訂與廣告費 360

專業服務費 850

科目及業務計畫項目 預算數

材料及用品費 998

使用材料費 72

用品消耗 926

租金、償債與利息 940

房租 480

交通及運輸設備租金 460

費、捐助、補助、 分攤與交流活動費 150

會費 150

其 他 72

其他費用 72

訓練費用 1,634

服務費用 1,634

旅運費 734

專業服務費 900

31

39

XX醫院 業務外費用明細表 95 年度 單位：新台幣千元

科目及業務計畫項目 預算數

其他業務外費用 7,554

雜項費用 7,554

用人費用 1,000

資 遣 費 -

福 利 費 1,000

服務費用 420

修理保養與保固費 420

會費、捐助、補助、分 攤、救助 (濟 ) 與交流活 動 費： 1,334

捐助、補助與獎助 1,334

其 他 4,800

其他費用 4,800

32

XX 醫院 業務外收入明細表 95 年度 單位：新臺幣千元

科目及業務項目 預 算 數 說 明

業務外收入 8,240 　

財務收入 1,840 　

利息收入 1,840

基金專戶存款及定期存款孳息收入。

其他業務外收入 6,400 　

盤存賸餘 70 藥品盤存賸 70千元。

資產使用及權利金收入 580

設備及場地租借使用收入 160 千元及職務宿舍管理費收入 420 千元。

受贈收入 800 外界捐款收入 800千元。

違約罰款收入 150 違反契約規定所收之罰款收入 150千元。

雜項收入 4,800 復健作業專款收入 4,800千元。

40

XX 醫院 收支預計表 中華民國 95年度

新台幣千元

科 目本年度預算數 上年度預算數 比較增減 ( 一 )

金額 ％ 金額 ％ 金額 ％

業務收入 461,291 100.00 491,719 100.00 -30,428 -6.19

醫療收入 373,148 80.89 390,000 79.31 -16,852 -4.32

門診醫療收入 102,879 22.30 74,727 15.20 28,152 37.67

住院醫療收入 270,558 58.65 281,260 57.20 -10,702 -3.81

其他醫療收入 56,027 12.15 54,902 11.17 1,125 2.05

醫療折讓 (-) -56,016 - 12.14 -20,689 - 4.21 -35,327 170.75

醫療優待免費 (-) -300 - 0.07 -200 - 0.04 -100 50.00

其他業務收入 88,143 19.11 101,719 20.69 -13,576 -13.35

業務成本與費用 443,500 96.14 468,794 95.34 -25,294 -5.40

醫療成本 404,465 87.68 433,450 88.15 -28,985 -6.69

門診醫療成本 103,455 22.43 80,681 16.41 22,774 28.23

住院醫療成本 256,089 55.52 297,614 60.53 -41,525 -13.95

其他醫療成本 44,921 9.74 55,155 11.22 -10,234 -18.55

管理及總務費用 30,486 6.61 29,429 5.98 1,057 3.59

研究發展及訓練費用 8,549 1.85 5,915 1.20 2,634 44.53

業務賸餘 17,791 3.86 22,925 4.66 -5,134 -22.39

業務外收入 8,240 1.79 7,284 1.48 956 13.12

業務外費用 7,554 1.64 7,269 1.48 285 3.92

業務外賸餘 686 0.15 15 0.00 671 4473.33

本期賸餘 18,477 4.01 22,940 4.67 -4,463 -19.46 33

41

XX醫院 95 年度固定資產建設改良擴充明細表 單位：新台幣千

元 項 目 機械及設備 交通及運輸

設 備 什項設備 合計 說明

一般建築及設備計畫 2,005 1,336 3,341 機械及設備

一次性項目 2,005 1,336 3,341 高階集線器 1 台， 90 千元。　 感覺統合懸吊系統 1 台， 92 千元。

　 冷凍冷藏冰櫃 1 台， 43 千元。

　 　 　 　 　 電腦 30 台， 990 千元。

　 　 　 　 　 黑白雷射列表機 10 台， 440 千元。

　 　 　 　 　 單一劑量藥車 10 台， 350 千元。

　 　 　 　 　 20吋彩色監視器 6台，計 150千元。

　 　 　 　 　 組合音響 5 台，計 100 千元。

　 　 　 　 　 消毒物品封口機 1 台，計 60 千元。

　 　 　 　 　 什項設備

　 　 　 　 　 微電腦全自動身高體重計 1 台，計 50 千元。

　 　 　 　 　 飲水機 3 台，計 105 千元。

　 　 　 　 　 六門冰箱 1 台，計 60 千元。

　 　 　 　 　 保溫餐車 13 台，計 390 千元。

　 　 　 　 　 冷凍庫 1 座，計 300 千元。

　 　 　 　 　 電動珠光螢幕 1個，計 31 千元。

　 　 　 　 　 DVD錄放影機 1台，計 40千元。

合 計 2,005 1,336 3,341 42吋液晶電視機 1台，計 50千元。34

42

XX醫院 預計平衡表 95 年 12 月 31 日 單位：新臺幣千元

科 目 95 年 12 月 31 日 94 年 12 月 31 日 比較增減

資 產 ＄ 824,741 ＄ 811,224 ＄ 13,517

流動資產 234,660 219,223 15,437

現金 207,627 192,617 15,010

應收款項 24,393 24,133 260

存貨 2,100 1,920 180

預付款項 540 553 -13

長期性投資、應收款、貸墊款及準備金 4,262 2,995 1,267

準備金 4,262 2,995 1,267

固定資產 16,724 17,289 -565

房屋及建築 5,076 5,857 -781

機械及設備 4,592 3,704 888

交通及運輸設備 1,473 2,047 -574

什項設備 5,583 5,681 -98

無形資產 1,760 2,110 -350

無形資產 1,760 2,110 -350

遞延借項 626 626 0

遞延費用 626 626 0

其他資產 566,709 568,981 -2,272

什項資產 566,709 568,981 -2,272

內部往來 0 0 0

資產總額 824,741 811,224 13,517 35

43

XX醫院 預計平衡表 95 年 12 月 31 日 單位：新臺幣千元

科 目 95 年 12 月 31 日 94 年 12 月 31 日 比較增減

負 債 657,187 662,147 -4,960

流動負債 76,595 82,157 -5,562

應付款項 76,445 81,943 -5,498

預收款項 150 214 -64

其他負債 580,592 579,990 602

什項負債 580,296 579,694 602

內部往來 296 296 0

　 　 　 　

　 　 　 　

淨 值 167,554 149,077 18,477

基金 2,000 2,000 0

基金 2,000 2,000 0

公積 28,105 24,764 3,341

資本公積 20,106 20,106 0

特別公積 7,999 4,658 3,341

累積餘絀 (-) 137,449 122,313 15,136

累積賸餘 137,449 122,313 15,136

負債及淨值總額 824,741 811,224 13,517 36

44

XX 醫院現金流量預計表 中華民國 95年度 單位：新台幣千元

項目 預 算 數 說 明業務活動之現金流量 　 　 本期賸餘（短絀 -） 18,477 本期賸餘數。 調整非現金項目 739 包括：　 　 (1) 提存呆帳及短絀 150 千元。　 　 醫療折讓增加數 56,016 千元。

　 　(2)折舊及折耗 (固定資產折舊增加數 3,906 千元及代管資產折舊 2,123 千元 ) 。

　 　 (3)攤銷 (無形資產攤銷 )增加 350 千元。　 　 (4) 其他 ( 盤存賸餘 ) 70 千元。　 　 (5)流動資產淨增 56,174 千元。　 　 (6)流動負債淨減 5,562 千元。 業務活動之淨現金流入 ( 流出－ ) 19,216 　投資活動之現金流量 　 　 減少無形資產、遞延借項及其他資產 　 　

增加無形資產、遞延借項及其他資產 -200增加其他資產 200 千元 (暫付及待結轉帳項 200 千元 ) 。

增加固定資產及遞耗資產 -3,341 增加固定資產投資 3,341 千元。 投資活動之淨現金流入 ( 流出－ ) -3,541 　融資活動之現金流量 　 　 減少短期債務、流動金融負債及其他負債 -665 減少其他負債：減少存入保證金 665 千元。 融資活動之淨現金流入 ( 流出－ ) -665 　現金及約當現金之淨增 (淨減－ ) 15,010 　

期初現金及約當現金192,61

7 　

期末現金及約當現金207,62

7 　

37

45

餘絀撥補預計表

中華民國 95年度 單位：新台幣千元

上年度預算數 　 科 目 本年度預算數 　

金額 ％ 　 金額 ％

136,850 100.00 賸 餘 之 部 140,790

100.00

22,937 16.76 本期賸餘 18,477 13.12

113,913 83.24 前期未分配賸餘 122,313 86.88

- - 公積轉列數 - 0.00

10,781 7.88 分 配 之 部 3,341 2.37

　 　 填補累積短絀 　 　

2,038 1.49 提存公積 3,341 2.37

　 　 賸餘撥充基金數 　 　

8,743 6.39 解繳國庫淨額 - 0.00

　 　 其他依法分配數 　 　

126,069 92.12 未 分 配 賸 餘 137,449 97.63

38

46

財務績效構面策略目標 衡量項目 目標值

提升績效

健保醫療勞務收入 2,700萬點 /月

非健保醫療勞務收入 250萬元 /月

復健病房佔床率 98%

日間病房住院人日數 3,000 人日 /月

院本部精神科門診量 2,700 人次 /月

巡迴醫療精神科門診量 980 人次 /月

控制成本

用人費用佔醫療收入比率 ≦65%

消耗性支出 ≦300萬元 /月

門診藥品每人日藥費 60元 / 人日

住院藥品每人日藥費 100元 / 人日

39

47

顧客績效構面策略目標 衡量項目 目標值

創造新顧客

門診新案數 120人 / 月

急診新案數 40人 / 月

自費門診新案數 15人 / 月

守住舊顧客

門診初診回診率 72%

門診複診回診率 80%

出院預約返診率 85%

急診離院預約返診率 75%

降低顧客不滿意

門診病患不滿意度 ≦1.5%

住院病患不滿意度 ≦5%

急診服務不滿意度 ≦1.5%

合作單位及醫療機構不滿意度 ≦1.5%

40

48

流程績效構面策略目標 衡量項目 目標值

效能服務

15天內出院再住院率 ≦5%

自動出院率 ≦7%

門診轉介評估 1週完成率 ≧75%

住院轉介評估及報告 14天完成率 ≧80%

安全品質

意外事件損傷（毀）改善率

急性病房 ≧5%

復健病房 ≧8%

急性病房約束處置 >4 小時改善率 ≧10%

給藥錯誤率 ≦0.8 0/00

41

49

學習績效構面策略目標 衡量項目 目標值

強化核心專長指導書修正率 ≧20%

全論文投稿篇數 投稿 15

人力資源

整體員工滿意度 ≧70%

員工離職率 ≦13%

2 年內新進人員留職率 ≧70%

行政管理人才培訓班開班數 1班 / 年

知識平台

英檢報考率 ≧20%

英檢通過率 ≧20%

資訊交換平台使用次數 350人次 / 年

科室網頁更新頻率 ≧4次 / 年42

50

衡量項目衡量項目 9595年目年目標值標值

達成值達成值 達達成成率率

9494年 年 平均 平均值值

9494年 年 1Q1Q

9595年 年 1Q1Q

9494年年 22QQ

9595年年 22QQ

健保醫療勞務收入

2,700萬點 /月

2,396.3 2,229.2 2,441.1 2,566.8 2,608.8 96.6

非健保醫療勞務收入

250萬元 /月 157.2 121.4 137.7 123.4 167.4 67.0

復健病房佔床率 98% 96.7 95.3 95.8 98.1 99.5 101.6

日間病房住院人日數

3,000人日 /月

2,778 2,445 2,597 2,478 2,598 86.6

院本部精神科門診量

2,700人次 /月

2,528 2,250 2,606 2,534 2,863 106.0

巡迴醫療精神科門診量

980 人次 /月 1,094 982 925 903 1,077 109.9

策略目標：提昇績效策略目標：提昇績效策略目標：提昇績效策略目標：提昇績效

43

51

衡量項目衡量項目 9595年目年目標值標值

達成值達成值 達達成成率率9494年 年

平均 平均值值

9494年 年 1Q1Q

9595年 年 1Q1Q

9494年年 22QQ

9595年年 22QQ

策略目標：控制成本策略目標：控制成本策略目標：控制成本策略目標：控制成本

用人費用佔醫療收入比率 *

≦65% 67.9 76.8 81.6 70.6 74.8 86.9

消耗性支出≦300萬元 /月

327.8 270.8 211.7 334.3 291.3 103.0

門診藥品每人日藥費

60元 /人日 71 － 64.7 ─ 64.0 93.8

住院藥品每人日藥費

100元 /人日 － － 107.7 ─ 110.3 90.6

44

52

1.1.健保申報點數整體持續成長較去年同期增加健保申報點數整體持續成長較去年同期增加 2.22.2％。％。

2.2.住院急性勞務成長趨近飽和，但仍較上季成長住院急性勞務成長趨近飽和，但仍較上季成長 55％，％， 比去年同期成長比去年同期成長 13.13.99 ％％。。

3.3. 本季住院人日本季住院人日 ((含日間留院含日間留院 )) 較上季增加較上季增加 21692169 人人日， 日， 故較第故較第 11 季增加約季增加約 167167 萬。萬。

4.4.女性康復之家預計每月女性康復之家預計每月 107,250107,250 點，尚未執行。點，尚未執行。

因素探討因素探討

衡量項目 目標值 4月 5月 6月 平均值 達成率

健保醫療勞務收入 2, 700 /萬點 月 2, 593. 5 2, 728. 7 2, 504. 2 2608. 8 96. 6

45

53

1.1. 目前佔床率已達飽和，實際可成長空間有限， 目前佔床率已達飽和，實際可成長空間有限，

應兼具控制核減為目標。應兼具控制核減為目標。

2.2.注意病歷書寫之完整性，減少核減之主因。注意病歷書寫之完整性，減少核減之主因。

3.3. 為因應健保穩定之未來發展，需逐步加強內為因應健保穩定之未來發展，需逐步加強內

部各項指標之管控，如短期出院再入院率等。部各項指標之管控，如短期出院再入院率等。

4.4.選擇高點值之勞務申報。選擇高點值之勞務申報。

5.5.加強轉介個案完成率。加強轉介個案完成率。

6.6.加強檢查檢驗項目。 加強檢查檢驗項目。

建議

46

54

1.1. 因藥物試驗、愛滋減害、司法鑑定、戒癮勞務收入、龍發堂因藥物試驗、愛滋減害、司法鑑定、戒癮勞務收入、龍發堂及監護處分等計畫持續進行中，第及監護處分等計畫持續進行中，第 22季較第季較第 11季平均值增加季平均值增加約約 3030萬元。萬元。2.2.心平衡行銷方案預計每月心平衡行銷方案預計每月 22萬元，萬元， 1-61-6月執行數月執行數 27,49827,498元元((約約 23%) 23%) 3.3.親職成長團體收入預計親職成長團體收入預計 1212萬元萬元 // 年，已決定刪除，不執行。年，已決定刪除，不執行。

建議

因素探討因素探討

1.1.請相關行動方案積極進行，以挹助收入。 請相關行動方案積極進行，以挹助收入。

2.2. 持續開發新市場，如心理師公會及路竹科學園區。持續開發新市場，如心理師公會及路竹科學園區。

衡量項目 目標值 4月 5月 6月 平均值 達成率

非健保醫療勞務收入 250 /萬元 月 159. 2 130. 6 212. 4 167. 4 67. 0

47

55

因藥物試驗個案入院關係，佔床率已接近滿床。 因藥物試驗個案入院關係，佔床率已接近滿床。

建議

因素探討因素探討

適時由急性病房轉床，以維持高佔床率，並適時由急性病房轉床，以維持高佔床率，並可降低急性病床待床時間。可降低急性病床待床時間。

衡量項目 目標值 4月 5月 6月 平均值 達成率

復健病房佔床率 98% 100. 0 99. 4 99. 2 99. 5 101. 6

48

56

因因 44月份星期假日為月份星期假日為 1010日及清明節；日及清明節； 55月份有颱風月份有颱風停止上班及端午節關係，致服務量較停止上班及端午節關係，致服務量較 66月份少。 月份少。

建議

因素探討因素探討

1.1.請醫生加強轉介個案，以增加收案量。 請醫生加強轉介個案，以增加收案量。

2.2. 持續行動方案進行，維持高出席率。持續行動方案進行，維持高出席率。

衡量項目 目標值 4月 5月 6月 平均值 達成率

日間病房住院人日數 3, 000 /人日 月 2, 450 2, 649 2, 695 2598 86. 6

49

57

1.1. 因愛滋減害計畫因愛滋減害計畫 44月份起收案，月份起收案， 66月約增加月約增加 200200餘人次。餘人次。2.2. 本季已達目標值。 本季已達目標值。

建議

因素探討因素探討

應持續增加門診服務量，核實申報勞務費，以增應持續增加門診服務量，核實申報勞務費，以增加收入。加收入。

衡量項目 目標值 4月 5月 6月 平均值 達成率

院本部精神科門診量 2, 700 /人次 月 2, 586 2, 966 3, 038 2863 106

50

58

本季已達目標值。 本季已達目標值。

建議

因素探討因素探討

持續維持服務量，核實申報勞務費，以增加收入。持續維持服務量，核實申報勞務費，以增加收入。

衡量項目 目標值 4月 5月 6月 平均值 達成率

巡迴醫療精神科門診量 980 /人次 月 970 1, 049 1, 213 1077 109. 9

51

59

9595年年 44月考績獎金轉正，故費用佔率較高，而月考績獎金轉正，故費用佔率較高，而 55 、、 66月月則均在則均在 65%65%範圍內。 範圍內。

建議

因素探討因素探討

1.1.持續管控進用總員額數。持續管控進用總員額數。2.2. 鼓勵彈性上班及加班補休方式，減少加班費支出。鼓勵彈性上班及加班補休方式，減少加班費支出。3.3. 休假滿休假滿 2121 日後剩餘休假日，始得請領不休假加班費。日後剩餘休假日，始得請領不休假加班費。 4.4. 約用人員契約期滿始得調薪。約用人員契約期滿始得調薪。5.5. 鼓勵假日出勤採補休方式。鼓勵假日出勤採補休方式。

衡量項目 目標值 4月 5月 6月 平均值 達成率

用人費用佔醫療收入比率 ≦ 65% 92. 2 56. 5 57. 2 74. 8 86. 9

52

60

因應評鑑需求，各項耗品及維修費略有增加，因應評鑑需求，各項耗品及維修費略有增加， 55 、、 66月月份已逾目標值，但本季平均值仍在份已逾目標值，但本季平均值仍在 300300萬元內。 萬元內。

建議

因素探討因素探討

1.1.電費仍佔消耗性支出較大比重，除繼續節能方案

執行外，考量 7/1 電費調漲預計每月增加 5~6 萬元

支出，建議另加上其他節能管理方式。

2. 各項合約外包費用，加強議價，擬定下降 10%之目標。

衡量項目 目標值 4月 5月 6月 平均值 達成率

消耗性支出 ≦ 300 /萬元 月 234. 4 316. 7 322. 9 291. 3 103. 0

53

61

建議 ((續續))

3.3. 各單位影印費用及紙張控管，下降 10%。

4. 檢討非緊急必要之修繕費用。

5. 各項研究及計畫業務經費是否訂定ㄧ定比

率沖轉？

6. 清查各單位文具庫存，擬定安全庫存量。

7. 消耗性支出有逐月上升趨勢，宜儘早控消耗性支出有逐月上升趨勢，宜儘早控制制

成本支出。成本支出。 54

62

第二季門診日藥費較第一季稍微下降，主要是因巡迴第二季門診日藥費較第一季稍微下降，主要是因巡迴醫療藥費減少所致，由醫療藥費減少所致，由 5656元元 //天→天→ 5353元元 //天，且院本部天，且院本部門診日藥費也稍微減少，由門診日藥費也稍微減少，由 6868元元 //天→天→ 6767元元 //天。 天。

建議

因素探討因素探討

請醫科持續加強管控藥費支出。請醫科持續加強管控藥費支出。

衡量項目 目標值 4月 5月 6月 平均值 達成率

門診藥品每人日藥費 60 /元 人日 64 65 63 64. 0 93. 8

55

63

第二季住院日藥費較第一季稍微增加，主要是因急性第二季住院日藥費較第一季稍微增加，主要是因急性病房藥費增加所致，其中以病房藥費增加所致，其中以 A5(A5(由由 6262元元 //天→天→ 132132元元 //天天 ))，， A7(A7(由由 112112元元 //天→天→ 135135元元 //天天 ))增加較明顯；但日間增加較明顯；但日間留院日藥費則有明顯下降留院日藥費則有明顯下降 ((由由 122122元元 //天→天→ 113113元元 //天天 )) 。 。

建議

因素探討因素探討

針對藥費偏高之病房，請醫科加強對該病房醫師 針對藥費偏高之病房，請醫科加強對該病房醫師 宣導管控藥費支出，並列入獎勵金評核參考。 宣導管控藥費支出，並列入獎勵金評核參考。

衡量項目 目標值 4月 5月 6月 平均值 達成率

住院藥品每人日藥費 100 /元 人日 110 112 109 110. 3 90. 6

56

64

XX醫院 收支餘絀結算表 95 年 1月 1日至 95 年 6月 30 日 單位：新台幣千元

　　　

科目名稱 實際發生數 分配預算數

比較增減

金額 ％

業務收入 　 238,589 242,099 (3,510)-

1.4

　 醫療收入 　 180,387 186,582 (6,195)-

3.3

　　 門診醫療收入 　 48,987 51,444 (2,457)-

4.8

　　 住院醫療收入 　 137,543 135,276 2,267 1.7

　　 其他醫療收入 　 24,972 28,020 (3,048)-

10.9

　　 醫療折讓（－） (30,927) (28,008) (2,919) 10.4

　　 醫療優待免費 (-) (188) (150) (38) 25.3

其他業務收入 　 58,202 55,517 2,685 4.8

業務成本與費用 　 227,387 233,666 (6,279)-

2.7

醫療成本 　 208,243 212,493 (4,250)-

2.0

門診醫療成本 　 51,460 52,912 (1,452)-

2.7

住院醫療成本 　 131,704 136,697 (4,993)-

3.7

其他醫療成本 　 25,079 22,884 2,195 9.6

管理及總務費用 　 15,909 16,682 (773)-

4.6

研究發展及訓練費用 3,235 4,491 (1,256)-

28.0

業務賸餘 　 11,202 8,433 2,769 32.8

業務外收入 　 13,629 4,104 9,525 232.1

業務外費用 　 10,374 3,775 6,599 174.8

業務外賸餘 　 3,255 329 2,926 889.4

本期剩餘（短絀） 　 14,457 8,762 5,695 65.0

57

65

XX醫院 平衡表 95 年 6月 30 日 單位：新台幣千元

科 目 名 稱 金 額 ％

資 產 768,289100.0

0

流動資產 232,222 30.23

現金 189,246 24.63

銀行存款 189,042 24.61

零用及週轉金 204 0.03

應收款項 31,118 4.05

應收醫療帳款 145,791 18.98

備抵醫療折讓 (-)

-130,498

-16.99

備抵呆帳─應收醫療帳款(-) -454 -0.06

其他應收款 16,279 2.12

存貨 2,101 0.27

醫療用品 2,101 0.27

預付款項 9,757 1.27

用品盤存 404 0.05

預付費用 9,353 1.22

長期投資、應收款 1,926 0.25

固定資產 16,615 2.16

房屋及建築 5,465 0.71

房屋及建築 7,645 1.00

累計折舊─房屋及建築(-) -2,180 -0.28

機械及設備 4,077 0.53

機械及設備 9,637 1.25

累計折舊─機械及設備 (-) -5,560 -0.72

交通及運輸設備 1,815 0.24

交通及運輸設備 6,649 0.87

累計折舊─交通及運輸設備(-) -4,834 -0.63

什項設備 5,258 0.68

什項設備 8,683 1.13

累計折舊─什項設備 (-) -3,425 -0.45

無形資產 1,114 0.14

電腦軟體 1,114 0.14

遞延借項 2,688 0.35

遞延費用 2,688 0.35

其他資產 513,724 66.87

什項資產 513,724 66.87

存出保證金 15 0.00

催收款項 1,369 0.18

備抵呆帳 -催收款項 (-) -602 -0.08

暫付及待結轉帳項 445 0.06

代管資產 573,966 74.71

累計折舊─代管資產 (-) -61,469 -8.00

合 計 768,289 100

58

66

XX醫院 平衡表 95 年 6 月 30 日 單位：新台幣千

元

科　目 名 稱 金 額 ％ 負 債 666,131 86.70

流動負債 89,248 11.62

應付款項 89,013 11.59

應付帳款 12,369 1.61

應付代收款 15,278 1.99

應付費用 61,366 7.99

預收款項 235 0.03

預收收入 235 0.03

其他負債 576,883 75.09

什項負債 576,883 75.09

存入保證金 991 0.13

應付退休及離職金 1,926 0.25

應付代管資產 573,966 74.71

淨 值 102,158 13.30

基金 3,368 0.44

基金 3,368 0.44

基金 3,368 0.44

公積 25,618 3.33

資本公積 22,998 2.99

受贈公積 22,998 2.99

特別公積 2,620 0.34

特別公積 2,620 0.34

累積餘絀 (-) 73,172 9.52

累積賸餘 73,172 9.52

累積賸餘 58,715 7.64

本期賸餘 14,457 1.88

合 計 768,289 100.00

59