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우리기업의 캐나다 진출시 법적

유의사항

법무법인(유) 율촌

2014. 3. 28.

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캐나다의 정부 조직

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캐나다는 British North America Act (현행 헌법)에 따라 1867년에 건국됨

캐나다 정부의 연방 정부 구조는 전세계 주요 법률 전통 즉, 영국 보통법과

프랑스 시민법을 근거로 함

영국 보통법은 9개 provinces와 3개 territories에서 적용됨

프랑스 시민법은 퀘벡주에서 적용됨

캐나다 헌법은 Westminster식 의회 민주주의 모델과 연방 정부 조직을

결합하여, 연방 정부와 지방(provincial) 정부 간 권력이 분산됨

연방 정부와 지방 정부 모두 다양한 측면의 비즈니스를 규제하기 위하여

헌법상 권한을 가지고 있음

캐나다의 정부 조직(계속)

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• 다음을 포함한 “재산 및 공민권”

– 현지 마케팅 및 서비스

– 거래 및 직업에 대한 규제

– 부동산 및 개인 재산 양도

– 토지이용계획

• 특허 및 상표

• 경쟁

• 은행

• 국제 무역

• 운송

• 통신

• 형법

• 이민

연방 정부 관할 부문 지방 정부 관할 부문

환경

캐나다 환경 제도가 자원 개발에 미치는 영향

• 새로운 Canadian Environmental Assessment Act,

2012 (“CEAA 2012”) 도입

• “하나의 프로젝트, 하나의 검토(one project, one review)” 접근법을

채택하여 2개의 절차간 조화 가능성이 증가됨. 이로 인하여 연방

환경부(Minister of Environment)는 CEAA 2012의 요건이 달리 충족되는

경우 연방 평가를 대체하거나 이에 상당한 것으로 주의 환경평가

(예를 들어, Environmental Assessment Act (British Columbia))를 인정함.

• 전반적인 변화 동향은 연방 환경법의 범위 및 적용을 제한하는 것임.

• 연방 환경법의 범위 및 적용을 제한하는 이러한 동향은 지속될 것으로 보임.

최근 동향

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캐나다 환경관련 규제의 개요

CEAA 2012 전 CEAA 2012 후

• 종래 연방 및 주

환경영향평가 모두 요구

• Harmonization Agreement

통해 절차 조율

• One Project, One Review

방식

• 일정 요건 충족 시, 주

환경영향평가의 연방 평가

대체 허용

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법인 고려사항

법인 또는 외래기업(Extra-Provincial) (지점) 등록?

• 일반적으로 연방 및 주 법률은 캐나다에서 사업을 영위하기 위한 조건으로 캐나다

법인설립(Canadian incorporation)을 요구하지 않음. 오히려, 외국 기업은 사업을 영위하고자

하는 각 캐나다 주 또는 지역에서 extra-provincial (지점)등록으로 사업을 영위할 수 있음.

법인(Corporation)

• 법인은 캐나다에서 사업을 영위하기 위한 가장 일반적인 법적 실체임. 캐나다에서 사업을

영위하고 있는 대부분의 외국기업은 법인 형태를 채택함.

• 법인은 법인에 자본을 납입하는 주주와는 분리되고 구분되는 법적 실체임 (separate legal entity).

• 법인은 연방 또는 주 법령의 형식적 요건을 준수하여 설립됨.

• 캐나다 자회사(subsidiary) 형태를 이용하는 경우, 외국 모회사의 책임은 일반적으로 캐나다

자회사에 대한 외국 모회사의 투자에 한정됨.

Extra-Provincial (지점) 등록

• 지점을 통하여 사업을 영위하는 경우, 외국 모회사는 캐나다 영업에서 발생하는 모든 채무에

직접적으로 노출될 수 있음.

• 캐나다 영업에서 영업 초기에 상당한 손실이 발생하는 경우, 외국 투자자는 외국 조세 목적상

해당 손실을 손금(deductibility)으로 처리하기 위하여 지점을 통하여 직접 캐나다에서 사업을

영위하고자 할 수 있음.

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법인 고려사항

많은 외국 투자자들은 캐나다 자회사를 통하여 캐나다에서 사업을 영위하는 것을 선호함.

캐나다 자회사 형태를 이용하는 것이 행정상 목적을 위해 좀 더 편리함.

예를 들어, 캐나다 자회사를 이용할 경우 문서 체결 과정이 더욱 간소화 될 수 있음.

법인 설립으로 얻을 수 있는 다른 이점은 주주의 권리와 구제책(remedies)이 캐나다에서는

잘 규정되어 있다는 점임. 주주권리에 대한 여러 근거는 회사 법령, 정관, 내규 및 주주간

계약이 포함됨.

회사 법령에 따라 주주들에게 부여된 구제책(remedies)은 “형평원칙(just and equitable

principle)”의한 의결권, 법원 명령에 의한 집회, 대표소송(derivative actions), 억압행위

구제책(oppression remedy), 조사, 평가 및 법원 명령에 의한 청산 등임.

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회사 관할 선택

이러한 거주지 요건은 British Columbia 법령 (Business Corporations Act (British

Columbia) (“BCBCA”))에 따라 설립된 회사의 경우에는 적용되지 않음.

법인은 주의 법령이나 연방법인 Canada Business Corporations Act (“CBCA”)에 따라

설립될 수 있음.

CBCA 및 주의 회사 법령에 따라 설립된 법인은 사업을 영위하고자 하는 주에서

“외래기업등록(extra-provincially register)”을 하여야 하며, 이러한 등록은 간단한 서류 작업,

신고 요건과 비용이 요구됨.

이러한 상황에서, 설립 관할 선택에서 고려할 주요 요인은 해당 이사의 거주지

요건(relevant director residency requirements)이 될 수 있음. 캐나다의 일부 관할(예를 들어,

Alberta, Ontario 및 연방 법령에 의하여 설립된 회사들)은 해당 회사의 일부 이사가 캐나다

거주자여야 한다고 규정함.

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BCBCA가 제공하는 혜택

이사 및 임원

• 회사 이사가 British Columbia 또는 캐나다에서 거주해야 한다는 요건이 없음.

• 회사에 사장(president) 및 간사(secretary) 모두 있어야 하거나, 사장이 회사의

이사가 되어야 한다거나 회사에 임원이 있어야 한다는 등의 요건은 존재하지 않음.

• 이사들은 이사들의 권한, 책임 및 의무를 승계할 자들에게 자신의 권한 및 책임을

양도할 수 있음.

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조세 고려사항 Canada –Korea Tax Treaty (2006)

주요 개념

• 캐나다는 기본적으로 거주지를 근거로 세금을 부과함. 즉, Income Tax Act에 의하면,

캐나다 거주자는 전세계에서 발생되는 수익에 대하여 캐나다 세금을 납부할 의무가

있음. 캐나다에 설립된 법인은 캐나다의 조세 목적상 캐나다 거주자가(Canadian

resident for Canadian Tax Purposes)됨. 현재 BC, Ontario, Alberta에서 적용되는

법인세율은 약 25-26.5%임.

• 한국 기업이 캐나다의 고정 사업장(Canadian permanent establishment)을 통해

캐나다 지점 영업을 직접 영위하는 경우, 한국 기업은 캐나다의 고정 사업장에서

합리적으로 발생하는 사업 소득에 대하여 법인세를 납부하여야 함.

• 또한, 한국 기업은 지점영업인 경우 세후 캐나다 사업 소득에 대하여 지점세(branch

tax)를 납부하여야 함. 위 Treaty에 의하면 달리 적용될 수 있는 25%의 지점세율이

5%로 감소됨.

• 캐나나 법인의 의결권 주식의 25% 이상을 보유하고 있는 한국 모기업에 대한

배당금에 대하여 5%의 캐나다 원천징수세가 부과됨.

• 위 Treaty에 따른 이자수익 원천징수세율은 10%임.

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Business Immigration 취업 허가(Work Permits)

사내 파견 (Intra-Company

Transferee)

사내 파견의 경우 파견 대상자는 중역, 경영진 또는 고용주의 상품, 서비스, 공정이나

절차에 대한 전문 지식이 요구되는 지위에 있는 자로 최소 1년간 캐나다 이외에 소재한

회사의 지점, 자회사 또는 모회사의 피고용인으로 근무한 후 일시적으로 중역, 경영진

또는 전문 지식이 요구되는 직위에서 근무하기 위해 캐나다에 입국하는 자에게 적용됨.

캐나다에서 상당한

일자리나 기타 이익

창출 (Creating Significant

Employment or Other

Benefits in Canada)

“상당한 이익(significant benefit)”이란 해당 인의 고용으로 인해 캐나다에서 상당한

일자리나 기타 이익이 창출되거나 유지되는 경우에 적용됨. 예를 들어, 어느 개인이 사내

파견 요건을 충족하지 못하지만 캐나다에서 사업을 영위하는 기업의 재무, 행정 또는

절차적 사항을 알고 있고 그 기업이 해당 개인을 고용함으로써 상당한 이익이 창출될 수

있다는 점이 입증될 때 적용됨.

FTA 협정에 의한

입국 (Entry Under Trade

Agreements)

캐나다가 당사자국인 국제 무역 협정은 North American Free Trade Agreement, the

General Agreement on Trade in Services and the Canada-Chile Free Trade Agreement

등이 있음. 이러한 협정으로 인하여 상대방 국가의 국민은 근로자로 일시적으로 입국할

수 있음. 이러한 협정에 따라 일반적으로 취업 허가가 부여되는 3가지 범주는 다음과

같음: (a) 무역상(traders) 및 투자자; (b) 전문가; 및 (c) 사내 파견 대상자. 이들의 경우,

HRDC의 “고용 제안 확인서(confirmation of offer of employment)”는 필요 없으며 입국

절차는 일반적으로 간소함. 한-캐나다 FTA 발효 후 한국기업에게 유리할 것 임.

확인된 취업 제안 (Confirmed Job Offer)

전술한 사항이 외국인 근로자에게 적용되지 않는 경우, “취업 제안 확인서(confirmation of

offer of employment)”를 HRDC로부터 받아야 함. 외국인 근로자에 대한 고용 제안을

평가하는 기준은 캐나다의 지역마다 다르며, 고용 수준, 노동 시장 조건 및 해당 지위의

특성 등에 따라 다름. 가장 중요한 요소는 캐나다에서 해당 업무를 할 적격 캐나다인 또는

영주권자가 없다는 사실이 HRDC에게 충족되어야 함.

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Investment Canada Act

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“캐나다인이 아닌 자”가 “캐나다 기업”의 “지배권을 인수하는 경우”

Investment Canada Act (ICA)의 일반적인 신고 및 심사 조항이 적용됨.

해당 거래가 적용 가능한 한도(applicable threshold) 이하인 경우,

사후 신고로 충분함.

해당 거래가 적용 가능한 한도를 초과하는 경우, 좀 더 실질적인

사전 “심사 신청(application for review)”이 요구됨.

Investment Canada Act

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문화사업에 관련되지 않은 WTO 회원국인 한국 투자자에 의한 기업

인수의 경우, 적용 가능한 한도는 $3억5천4백만임 (2014).

인수가액은 가장 최근에 작성되어 감사를 받은 재무제표에 명시된

인수대상 자산의 장부가액으로 하여야 함.

“심사 신청”이 필요한 경우, 투자자는 해당 거래가 캐나다에

“순 이익(net benefit)”이 된다는 점을 입증하여야 함.

“순 이익(net benefit)”에 대한 판단은 산업부 장관(Minister of Industry)이 함.

Investment Canada Act

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산업부장관이 고려할 요소는 ICA의 Section 20에 명시되어 있음:

– 경제 활동의 수준 및 특성에 미치는 영향

(고용, 자원 가공, 캐나다 부속품, 부품 또는 서비스 이용)

– 캐나다인의 해당 기업에 대한 참여 정도

– 생산성, 효율성 및 혁신에 미치는 영향

– 경쟁에 미치는 영향

– 연방 정부나 지방 정부의 정한 국내 산업, 경제 및 문화 정책과의 양립 가능성

– 전세계 시장에서 경쟁할 캐나다의 능력에 미치는 영향

Investment Canada Act

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이러한 요소에 기하여, 투자자는 다음을 이행할 것을 산업부장관에게

“확약 (undertakings)” 하여야 함:

– 고용 수준을 유지하거나 늘릴 것

– 생산성을 유지하거나 증가시킬 것

– 상위 경영층에 캐나다인의 참여를 유지하거나 늘릴 것

– 기존의 캐나다 본사에서 이루어지는 운영을 유지할 것

– 캐나다에서 연구 및 개발을 유지하거나 늘릴 것

– 캐나다 공급업체들에게 동등하고 공정한 조달 기회를 부여할 것

– 공동사회에서 자선 활동 및 기타 기부 등의 활동을 유지하거나 늘릴 것

Investment Canada Act

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45일 이내 초기 통지 및 30일간의 대기 기간 후, 산업부장관의 “순 이익”에

대한 판단이 최종적으로 결정되며, 이러한 판단은 추가 고려, 이의 제기나

사법적 판단의 대상이 될 수 없음.

해당 거래에 대한 심사가 가능한 경우, 산업부장관이 “순 이익”에 대한

긍정적인 판단을 할 때까지 해당 거래는 종결될 수 없음.

2012 – 업데이트된 SOE 지침

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• $200억에 CNOOC가 Nexen Inc.를 인수와 한 건과 $60억에 Petronas가

Progress Energy를 인수한 사례 모두 캐나다에 “순” 이익이 될 것으로

판단됨

• 하지만, 국영기업(SOE)에 의한 지배적 지분 인수는 앞으로는 아주 예외적인

경우에만 캐나다에 순이익이 될 것으로 판단될 것임

• 특히, 캐나다 오일샌드(oil sands) 업체의 지배권을 인수하기 위하여 외국

SOE가 투자하는 경우, 아주 예외적인 경우에만 캐나다에 순이익이 될

것으로 판단될 것임

• 합작법인 등 외국 SOE가 제안하는 캐나다 기업에 대한 지배권이 없는 소액

지분 취득은 캐나다 경제 발전을 위해 지속적으로 환영함.

• 자유 기업 원칙(free enterprise principles) 및 산업 효율성은 외국 정부가

투자자를 직간접적으로 소유하고, 지배하거나 영향을 미치는 경우 심사 에서

고려하여야 할 사항임.

원주민의 권리

캐나다 헌법상 인정되며, 캐나다 법원의 판결로 점진적 확립

Section 35(1) of the Constitution Act, 1982: “The existing rights of the aboriginal

peoples of Canada are hereby recognized and affirmed.”

“Consultation and Accommodation” 원칙

→ 원주민의 소유권 입증 전 원주민의 권리 보호 절차

→ Oil & Gas Activities에 대한 Oil & Gas Commission의 승인에도 적용

BC주의 원주민 관련 협약 및 규정

→ Consultation Process Agreement

→ Interim Consultation Procedure with Treaty 8 First Nations

: 프로젝트 제안자 - 원주민 참여기회, 정보제공, 경감조치 장려

원주민 – Aboriginal Rights

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최근 동향 - 한·캐나다 FTA

2014년 3월 11일 한·캐나다 FTA 타결됨

대한민국 승용차 수출품에 대하여 부과되는 6.1%의 관세는

한-캐나다 FTA 발효 후 2년에 걸쳐 철폐됨

자동차부품(관세율 6%), 냉장고·세탁기(6~8%) 등 가전제품은

세부 품목에 따라 발효 즉시 또는 3년에 걸쳐 철폐됨

쇠고기 및 돼지고기 등 캐나다 농산물 수출품 약 97%에 대하여

관세는 15년 안에 철폐됨

산림 및 부가가치 목재 제품에 대한 대한민국 정부의 관세는

10년 안에 철폐됨

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최근 동향 - BC주 LNG Tax

2014년 후반에 2단계 소득세 도입

BC 내 LNG 시설의 천연 가스 액화로부터 발생되는 수익에

적용될 예정

Tier 1 – 1.5%

상업 생산 개시 이후 운영자의 순수익 (매출에서 비용을 차감한 금액)에

대하여 적용

Tier 2 – 7%(정확한 세율은 2014년 후반 산업계의 의견을 반영하여

정해질 예정) 까지 적용되며 Tier 1 세액이 공제됨

− “자본 투자 항목 (Capital Investment Account)” (실질적으로 LNG 설비의

건설과 관련된 비용)의 감모상각 이후의 순수익에 대하여 적용

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